Impuestos III Ejercicios Ganadores

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS

CASO PRACTICO 1. CALCULO DE ISR

CONCEPTOSSALARIO DIARIO 54.80

SUELDO MENSUAL ORDINARIO

SALARIO DIARIO 54.80 POR: DIAS DEL MES 30 IGUAL: SUELDO MENSUAL ORDINARIO 1,644.00

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

BASE GRAVABLE 1,644.00 MENOS: LIMITE INFERIOR 496.08 IGUAL: EXCEDENTE 1,147.92 POR: TASA 6.40 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 73.47 MÁS. CUOTA FIJA 9.52 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 82.99 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 407.02 IGUAL: SUBSIDIO A FAVOR - 324.03

CAPITULO I. DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO


CASO PRACTICO 2. CALCULO DE ISR

CONCEPTOSSALARIO MENSUAL ORDINARIO 10,000.00

SUELDO MENSUAL ORDINARIO

SALARIO DIARIOPOR: DIAS DEL MES 30 IGUAL: SUELDO MESUAL ORDINARIO 10,000.00


BASE GRAVABLE 10,000.00 MENOS: LIMITE INFERIOR 8,601.51 IGUAL: EXCEDENTE 1,398.49 POR: TASA 17.92 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 250.61 MÁS. CUOTA FIJA 786.55 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 1,037.16 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO - IGUAL: SUBSIDIO A FAVOR 1,037.16



CASO PRACTICO 3. RETENCION DE ISR DEL MES QUE INCLUYE AGUINALDO ART. 142 DE RLISR

CONCEPTOSSALARIO MENSUAL ORDINARIO 12,000.00 AGUINALDO 9,000.00

DETERMINACION DEL AGUINALDO EXENTOSALARIO MINIMO 54.80

POR: DIAS EXENTOS ART. 109 FRACC.XI 30 IGUAL: AGUINALDO EXENTO 1,644.00

DETERMINACION DEL AGUINALDO GRAVADOAGUINALDO 9,000.00

MENOS: EXENTO 1,644.00 IGUAL: AGUINALDO GRAVADO 7,356.00

ART. 142 RLISR FRACC. IAGUINALDO GRAVADO 7,356.00

ENTRE: NUMERO DE DIAS NATURALES DEL AÑO 365.00 IGUAL: AGUINALDO DIARIO 20.15 POR: DIAS PROMEDIO DEL MES 30.4 IGUAL: RESULTADO FRACC.I 612.66

ART. 142 RLISR FRACC. II CALCULO DE RETENCION CUANDO SE SUMA AL SALARIO ORD. LA FRACC. ISALARIO MENSUAL ORDINARIO 12,000.00

MÁS: RESULTADO FRACC.I 612.66 IGUAL: BASE GRAVABLE 12,612.66

ART. 142 RLISR FRACC. II CALCULO DE RETENCION CUANDO SE SUMA AL SALARIO ORD. LA FRACC. IAPLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

BASE GRAVABLE 12,612.66 MENOS: LIMITE INFERIOR 10,298.36 IGUAL: EXCEDENTE 2,314.30 POR: TASA 19.94 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 461.47 MÁS. CUOTA FIJA 1,090.62 IGUAL: RETENCION SALARIO ORD. + FRACC.I 1,552.09


ART. 142 RLISR FRACC. II CALCULO DE RETENCION SIN EL AGUINALDOAPLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

BASE GRAVABLE 12,000.00 MENOS: LIMITE INFERIOR 10,298.36 IGUAL: EXCEDENTE 1,701.64 POR: TASA 19.94 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 339.31 MÁS. CUOTA FIJA 1,090.62 IGUAL: RETENCION SALARIO ORD. 1,429.93

ART. 142 RLISR FRACC.III RETENCION SALARIO ORD. + FRACC.I 1,552.09

MENOS: RETENCION SALARIO ORD. 1,429.93 IGUAL: RESULTADO FRACC.III 122.17

ART. 142 RLISR FRACC.V CALCULO DE LA TASARESULTADO FRACC.III 122.17

ENTRE: RESULTADO FRACC.I 612.66 IGUAL: COCIENTE 0.1994 POR: UNIDAD 100.00 IGUAL: TASA FRACC.V 19.94

ART.142 LISR FRACC.IV CALCULO DE LA RETENCIONAGUINALDO GRAVADO 7,356.00

POR: TASA FRACC.V 19.94 IGUAL: ISR A RETENER 1,466.79


CASO PRACTICO 4. CALCULO DE ISR PAGO PROVISIONAL Y ANUAL CON INDEMNIZACION

CON LA INFORMACION QUE SE PROPORCIONA, DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR DEL SR. LOPEZDURANTE EL EJERCICIO EL SR.LOPEZ PERCIBIO LOS SIGUIENTES INGRESOS:

SALARIOS 76,650.00 AGUINALDO 3,194.00 VACACIONES 3,150.00 PRIMA VACACIONAL 788.00 VIATICOS NO COMPROBADOS 8,301.00 PRIMA DE ANTIGÜEDAD 120,000.00 IMPUESTO RETENIDO POR EL PATRON 18,210.00 SALARIO DIARIO 210.00

INFORMACION ADICIONALANTIGÜEDAD DEL TRABAJADOR 2 AÑOS 3 MESESFECHA DE RETIRO NOVIEMBRE


BASE GRAVABLE 6,300.00 MENOS: LIMITE INFERIOR 4,210.42 IGUAL: EXCEDENTE 2,089.58 POR: TASA 10.88 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 227.35 MÁS. CUOTA FIJA 247.23 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 474.58 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 253.54 IGUAL: ISR RETENIDO 221.04

ART.113 RETENCION ISR POR SEPARACION DETERMINACION DE TASA PARA EFECTOS DEL ART.112ISR RETENIDO ART. 113 221.04

ENTRE: SALARIO MENSUAL ORDINARIO 6,300.00 IGUAL: COCIENTE 0.0351 POR: UNIDAD 100.00 IGUAL: TASA DE INDEMNIZACION 3.51

CALCULO DE LA RETENCION CON LA APLICACIÓN DE LA TASAINDEMNIZACION 120,000.00 SALARIO MINIMO 54.80

POR: DIAS EXENTOS ART. 109 FRACC.X 90.00 IGUAL: EXENCION ANUAL 4,932.00 POR: NUMERO DE AÑOS LABORADOS 2 IGUAL: PRIMA DE ANTIÜEDAD EXENTA 9,864.00 IGUAL: INDEMNIZACION GRAVADA 110,136.00 POR: TASA DE INDEMNIZACION 3.51


IGUAL: ISR A RETENER 3,864.14

CUADRO DE INGRESOS INGRESO EXENTO GRAVADO

SALARIOS 76,650.00 76,650.00 LISR 109 F.XI AGUINALDO(30 DIAS) 3,194.00 1,644.00 1,550.00

VACACIONES 3,150.00 3,150.00 LISR 109 F.XI PRIMA VACACIONAL (15 DIAS) 788.00 788.00 - RLISR 128A VIATICOS NO COMPROBADOS (10%) 8,301.00 830.10 7,470.90

TOTALES 92,083.00 3,262.10 88,820.90

APLICACIÓN DE LA FRACCION I DEL ART. 112 LISRINGRESOS GRAVADOS 88,820.90

MÁS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO 6,300.00 IGUAL. BASE GRAVABLE 95,120.90

APLICACIÓN DE LA FRACCION II ART. 112 LISRINDEMNIZACION 120,000.00

MENOS: EXENTA 9,864.00 IGUAL: PRIMA DE ANTIGÜEDAD GRAVADA 110,136.00 MENOS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO 6,300.00 IGUAL: PRIMA DE ANTIGÜEDAD A LA QUE SE LE APLICARA PROPORCION 103,836.00

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISRBASE GRAVABLE 95,120.90

MENOS: LIMITE INFERIOR 88,793.05 IGUAL: EXCEDENTE 6,327.85 POR: TASA 16.00 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 1,012.46 MÁS. CUOTA FIJA 7,130.88 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 8,143.34 MÁS. IMPUESTO ART.112 FII 8,889.44 IGUAL: ISR DEL EJERCICIO 17,032.77 MENOS: ISR RETENIDO POR EL PATRON 18,210.00 IGUAL: SALDO A FAVOR - 1,177.23

DETERMINACION DE LA TASA DEL ART. 112 FRAC.I LISRIMPUESTO CAUSADO 8,143.34

ENTRE: BASE GRAVABLE 95,120.90 IGUAL: TASA 0.0856 POR: PRIMA DE ANTIGÜEDAD A LA QUE SE LE APLICARA PROPORCION 103,836.00 IGUAL: IMPUESTO ART.112 FII 8,889.44


CON LA INFORMACION QUE SE PROPORCIONA, DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR DEL SR. LOPEZDURANTE EL EJERCICIO EL SR.LOPEZ PERCIBIO LOS SIGUIENTES INGRESOS:

SALARIOS 76,650.00 AGUINALDO 3,194.00 VACACIONES 3,150.00 PRIMA VACACIONAL 788.00 VIATICOS NO COMPROBADOS 8,301.00 PRIMA DE ANTIGÜEDAD 120,000.00 IMPUESTO RETENIDO POR EL PATRON 18,210.00 SALARIO DIARIO 210.00

INFORMACION ADICIONALANTIGÜEDAD DEL TRABAJADOR 2 AÑOS 3 MESESFECHA DE RETIRO NOVIEMBRE


BASE GRAVABLE 6,300.00 MENOS: LIMITE INFERIOR 4,210.42 IGUAL: EXCEDENTE 2,089.58 POR: TASA 10.88 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 227.35 MÁS. CUOTA FIJA 247.23 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 474.58 MENOS: SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 253.54 IGUAL: ISR RETENIDO 221.04

ART.113 RETENCION ISR POR SEPARACION DETERMINACION DE TASA PARA EFECTOS DEL ART.112ISR RETENIDO ART. 113 221.04

ENTRE: SALARIO MENSUAL ORDINARIO 6,300.00 IGUAL: COCIENTE 0.0351 POR: UNIDAD 100.00 IGUAL: TASA DE INDEMNIZACION 3.51

CALCULO DE LA RETENCION CON LA APLICACIÓN DE LA TASAINDEMNIZACION 120,000.00 SALARIO MINIMO 54.80

POR: DIAS EXENTOS ART. 109 FRACC.X 90.00 IGUAL: EXENCION ANUAL 4,932.00 POR: NUMERO DE AÑOS LABORADOS 2 IGUAL: PRIMA DE ANTIÜEDAD EXENTA 9,864.00 IGUAL: INDEMNIZACION GRAVADA 110,136.00 POR: TASA DE INDEMNIZACION 3.51 IGUAL: ISR A RETENER 3,864.14

CUADRO DE INGRESOS INGRESO EXENTO GRAVADO

SALARIOS 76,650.00 76,650.00 LISR 109 F.XI AGUINALDO(30 DIAS) 3,194.00 1,644.00 1,550.00

VACACIONES 3,150.00 3,150.00 LISR 109 F.XI PRIMA VACACIONAL (15 DIAS) 788.00 788.00 -


CASO PRACTICO 4A. CALCULO DE ISR PAGO PROVISIONAL Y ANUAL CON INDEMNIZACION, CON DEDUCCIONES PERSONALES

RLISR 128A VIATICOS NO COMPROBADOS (10%) 8,301.00 830.10 7,470.90 TOTALES 92,083.00 3,262.10 88,820.90

APLICACIÓN DE LA FRACCION I DEL ART. 112 LISRINGRESOS GRAVADOS 88,820.90

MÁS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO 6,300.00 IGUAL. BASE GRAVABLE 95,120.90

APLICACIÓN DE LA FRACCION II ART. 112 LISRINDEMNIZACION 120,000.00

MENOS: EXENTA 9,864.00 IGUAL: PRIMA DE ANTIGÜEDAD GRAVADA 110,136.00 MENOS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO 6,300.00 IGUAL: PRIMA DE ANTIGÜEDAD A LA QUE SE LE APLICARA PROPORCION 103,836.00

DEDUCCIONES PERSONALESGASTOS MEDICOS (176 LISR FI) 5,000.00 DONATIVOS (176 LISR FIII) 1,000.00 INTERESES HIPOTECARIOS (176 LISR FIV) 12,000.00

18,000.00

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISRINGRESOS GRAVADOS 95,120.90

MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES 18,000.00 BASE GRAVABLE 77,120.90

MENOS: LIMITE INFERIOR 50,524.93 IGUAL: EXCEDENTE 26,595.97 POR: TASA 10.88 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 2,893.64 MÁS. CUOTA FIJA 2,966.76 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 5,860.40 MÁS. IMPUESTO ART.112 FII 7,890.48 IGUAL: ISR DEL EJERCICIO 13,750.88 MENOS: ISR RETENIDO POR EL PATRON 18,210.00 IGUAL: SALDO A FAVOR - 4,459.12

DETERMINACION DE LA TASA DEL ART. 112 FRAC.I LISRIMPUESTO CAUSADO 5,860.40

ENTRE: BASE GRAVABLE 77,120.90 IGUAL: TASA 0.0760 POR: PRIMA DE ANTIGÜEDAD A LA QUE SE LE APLICARA PROPORCION 103,836.00 IGUAL: IMPUESTO ART.112 FII 7,890.48


CAPITULO II. DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CASO PRACTICO 6. CALCULO ANUAL ACT. EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

EL SR. DIAZ OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS POR SALARIOS:

ADICIONALMENTE EL SEÑOR DIAZ OBTUVO INGRESOS POR SERVICIO PROFESIONALES :IMPORTE IVA ISR RET IVA RET TOTAL

SERVICIOS PRESTADOS A PM 196,000.00 29,400.00 19,600.00 19,600.00 186,200.00 SERVICIOS PRESTADOS A PF 116,000.00 17,400.00 133,400.00

TOTALES 312,000.00 46,800.00 19,600.00 19,600.00 319,600.00

DURANTE EL EJERCICIO EFECTUO LAS SIGUIENTES EROGACIONES:TIPO IMPORTE SUPUESTO DEDUCIBLE

COLEGIATURA DE SU SU HIJO(ART. 176 F.VII) GP 5,000.00 750.00 4,250.00 MANTENIMIENTO DE VEHICULO D 3,000.00 450.00 2,550.00 RENTA DE OFICINA D 8,000.00 1,200.00 6,800.00 TELEFONO DE OFICINA D 1,000.00 150.00 850.00 SERVICIOS HOSPITALARIOS GP 4,000.00 600.00 3,400.00 PAGO DE HONORARIOS A PROFESIONALES D 25,200.00 3,780.00 21,420.00 SEGURO DE AUTOMOVIL D 3,500.00 525.00 2,975.00 GASTOS MEDICOS GP 600.00 90.00 510.00 LUZ DE OFICINA D 700.00 105.00 595.00 SEGURO DE VIDA ND 2,000.00 300.00 1,700.00 TRANSPORTE OBLIGATORIO DE SU HIJO GP 1,200.00 1,200.00

- OTROS DATOSINGRESOS ACUMULABLES HASTA MARZO 816,380.00 DEDUCCIONES AUTORIZADAS HASTA MARZO 424,123.00 PAGOS PROVISIONALES DE ISR 3,200.00 SALDOA FAVOR DE IVA 11,000.00

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS POR SERVICIOS PROFESIONALESSERVICIOS PRESTADOS A PM 196,000.00 SERVICIOS PRESTADOS A PF 116,000.00 INGRESOS ACUMULABLES ENE-MAR 816,380.00

IGUAL: INGRESOS GRAVADOS ENE-ABRIL 1,128,380.00 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

DEDUCCIONES ACUMULABLES ENE-MAR 424,123.00 HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES 25,200.00 MANTENIMIENTO DE VEHICULO 3,000.00 RENTA DE OFICINA 8,000.00 TELEFONO DE OFICINA 1,000.00 LUZ DE OFICINA 700.00

EL SR. DIAZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO CON LOS INGRESOS OBTENER LOS IMPUESTOS DE EL MES DE ABRIL

SEGURO DE AUTOMOVIL 3,500.00 465,523.00 IGUAL: BASE GRAVABLE PARA PAGO PROVISIONAL ABRIL 662,857.00

DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES PERSONALESSERVICIOS HOSPITALARIOS 4,000.00 GASTOS MEDICOS 600.00 TRANSPORTE OBLIGATORIO DE SU HIJO 1,200.00 COLEGIATURA DE SU HIJO 5,000.00 TOTAL 10,800.00

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISRBASE GRAVABLE PARA PAGO PROVISIONAL ABRIL 662,857.00

MENOS: LIMITE INFERIOR 130,947.33 IGUAL: EXCEDENTE 531,909.67 POR: TASA 28.00 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 148,934.71 MÁS. CUOTA FIJA 23,220.80 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 172,155.51 MENOS: PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES 3,200.00 MENOS: RETENCIONES DE PM 19,600.00 IGUAL: SALDO A FAVOR 149,355.51

CALCULO DEL IETUINGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS 1,128,380.00

MENOS: DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS 465,523.00 IGUAL: BASE PARA IETU 662,857.00 POR: TASA IETU 2008 17.0 IGUAL: IETU DEL PERIODO 112,685.69 MENOS: ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO 172,155.51 IGUAL: IETU A PAGAR -

DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE IVAIVA TRASLADADO 46,800.00

MENOS: RETENCIONES DE IVA PERSONA MORAL 19,600.00 IGUAL: IVA EFECTIVAMENTE TRASLADADO 46,710.00 MENOS: IVA ACREDITABLE (SOLO LAS PARTIDAS DEDUCIBLES) 6,210.00 IGUAL. IVA A PAGAR 40,500.00 MENOS: SALDO A FAVOR 11,000.00 IGUAL: IVA PAGO PROVISIONAL 29,500.00


CAPITULO II. DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CASO PRACTICO 6. CALCULO ANUAL ACT. EMPRESARIALES Y PROFESIONALES CON SALARIOS


SALARIOS 240,000.00 AGUINALDO 30,000.00 PRIMA VACACIONAL 5,000.00 PREMIOS DE PUNTUALIDAD 24,000.00 ISR RETENIDO 49,060.00 SALARIO MINIMO 52.59

ADICIONALMENTE EL SEÑOR DIAZ OBTUVO INGRESOS POR SERVICIO PROFESIONALES :IMPORTE IVA ISR RET IVA RET TOTAL


TOTALES 340,200.00 51,030.00 21,080.00 21,080.00 349,070.00

PAGOS PROVISIONALES 12,480.00

DURANTE EL EJERCICIO EFECTUO LAS SIGUIENTES EROGACIONES:TIPO IMPORTE SUPUESTO DEDUCIBLE

HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES D 85,200.00 5,000.00 80,200.00 OTROS GASTOS RELACIONADOS CON SU ACTIVIDAD D 50,000.00 6,000.00 44,000.00 MANTENIMIENTO DE VEHICULO D 31,200.00 31,200.00 RENTA DE OFICINA D 72,000.00 72,000.00 TELEFONO DE OFICINA D 14,000.00 14,000.00 LUZ DE OFICINA D 9,100.00 9,100.00 COLEGIATURA DE SU SU HIJO(ART. 176 F.VII) ND 60,000.00 60,000.00 SERVICIOS HOSPITALARIOS GP 25,000.00 25,000.00 SEGURO DE AUTOMOVIL D 12,000.00 12,000.00 GASTOS MEDICOS GP 14,400.00 14,400.00 SEGURO DE VIDA GP 6,000.00 6,000.00 TRANSPORTE OBLIGATORIO DE SU HIJO GP 13,600.00 13,600.00 DONATIVOS GP 3,000.00 3,000.00

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS SUELDOS Y SALARIOS IMPORTE EXENTO ACUM.

SALARIOS 240,000.00 240,000.00 AGUINALDO 30,000.00 1,577.70 28,422.30 PRIMA VACACIONAL 5,000.00 788.85 4,211.15 PREMIOS DE PUNTUALIDAD (CRITERIO DEL SAT, TODO ES GRAVADO) 24,000.00 24,000.00

299,000.00 2,366.55 296,633.45

EL SR. DIAZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO CON LOS INGRESOS OBTENIDOS EN EL 2008

G30

DIVINO MARQUES: NO SE CUENTA CON EL COMPROBANTE ORIGINAL

G31

DIVINO MARQUES: NO SE ENCUENTRA DESGLOSADA LA CANTIDAD DE MERCANCIAS DEACUERDO AL ART. 29A CFF Y UNOS COMPROBANTES NO TIENE RFC

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS POR SERVICIOS PROFESIONALESSERVICIOS PRESTADOS A PM 210,800.00 SERVICIOS PRESTADOS A PF 129,400.00

IGUAL: INGRESOS GRAVADOS 340,200.00 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES 80,200.00 OTROS GASTOS RELACIONADOS CON SU ACTIVIDAD 44,000.00 MANTENIMIENTO DE VEHICULO 31,200.00 RENTA DE OFICINA 72,000.00 TELEFONO DE OFICINA 14,000.00 LUZ DE OFICINA 9,100.00 SEGURO DE AUTOMOVIL 12,000.00 262,500.00

IGUAL: INGRESOS ACUMULABLES 77,700.00

DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES PERSONALESSERVICIOS HOSPITALARIOS 25,000.00 GASTOS MEDICOS 14,400.00 TRANSPORTE OBLIGATORIO DE SU HIJO 13,600.00 DONATIVOS 3,000.00 TOTAL 56,000.00

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISRINGRESOS ACUMULABLES(SALRIOS + SERVICIOSPROFESIONALES) 374,333.45

MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES 56,000.00 BASE GRAVABLE 318,333.45

MENOS: LIMITE INFERIOR 249,243.49 IGUAL: EXCEDENTE 69,089.96 POR: TASA 21.95 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 15,165.25 MÁS. CUOTA FIJA 38,139.60 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 53,304.85 MENOS: PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES 12,480.00 MENOS: RETENCIONES DE ISR 49,060.00 MENOS: RETENCIONES DE PM 21,080.00 IGUAL: SALDO A FAVOR - 29,315.15

CALCULO DEL IETUINGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS 340,200.00

MENOS: DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS 262,500.00 IGUAL: BASE PARA IETU 77,700.00 POR: TASA IETU 2008 16.5 IGUAL: IETU DEL PERIODO 12,820.50 MENOS: ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO 11,064.43 IGUAL: IETU A PAGAR 1,756.07

DETERMINACION DEL ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO ART. 8 LIETU INGRESOS ACUMULABLES (SIN SALARIOS) 77,700.00

ENTRE: INGRESOS ACUMULABLES TOTALES 374,333.45 IGUAL. PROPORCION DEL ACREDITAMIENTO 0.2076 POR: IMPUESTO CAUSADO 53,304.85 IGUAL. ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO 11,064.43


CASO PRACTICO 7. PAGO PROVISIONAL POR ARRENDAMIENTO POR DEDUCCIONES Y OPCIONAL

IMPORTE IVA ISR RET IVA RET TOTAL RTA. DE LOCALES COMERCIALES A PM 452,340.00 67,851.00 45,234.00 45,234.00 429,723.00 RTA. DE LOCALES COMERCIALES A PF 180,350.00 27,052.50 207,402.50 RTA. DE DEPARTAMENTOS A P.M. 80,000.00 8,000.00 72,000.00

TOTALES 712,690.00 94,903.50 53,234.00 45,234.00 709,125.50

DURANTE EL EJERCICIO EFECTUO LAS SIGUIENTES EROGACIONES:TIPO IMPORTE MENSUAL DEDUCIBLE

HONORARIOS POR SERVICIOS CONTABLES D 2,000.00 2,000.00 HONORARIOS A ABOGADOS D 3,500.00 3,500.00 MANTENIMIENTO DE LOCALES D 25,000.00 25,000.00 IMPUESTO PREDIAL D 96,000.00 8,000.00 88,000.00 AGUA ANUAL D 5,000.00 416.67 4,583.33 MANTENIMIENTO DEL AUTOMOVIL ND 7,500.00 7,500.00 GASTOS MEDICOS ND 2,500.00 2,500.00

- OTROS DATOSINGRESOS ACUMULABLES HASTA MARZO 980,400.00 DEDUCCIONES AUTORIZADAS HASTA MARZO 202,080.00 PAGOS PROVISIONALES DE ISR 18,250.00 ISR RETENIDO HASTA MARZO 58,828.00

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS POR ARRENDMIENTORTA. DE LOCALES COMERCIALES A PM 452,340.00 RTA. DE LOCALES COMERCIALES A PF 180,350.00 RTA. DE DEPARTAMENTOS A P.M. 80,000.00 INGRESOS ACUMULABLES ENE-MAR 980,400.00

IGUAL: INGRESOS GRAVADOS ENE-ABRIL 1,693,090.00 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

DEDUCCIONES ACUMULABLES ENE-MAR 202,080.00 HONORARIOS POR SERVICIOS CONTABLES 2,000.00 HONORARIOS A ABOGADOS 3,500.00 MANTENIMIENTO DE LOCALES 25,000.00 IMPUESTO PREDIAL 8,000.00 AGUA ANUAL 416.67

240,996.67 IGUAL: BASE GRAVABLE PARA PAGO PROVISIONAL ABRIL 1,452,093.33

BASE GRAVABLE USANDO DEDUCCION CIEGAINGRESOS POR ARRENDAMIENTO 1,693,090.00

MENOS: DEDUCCION DEL 35% 592,581.50 MENOS: PREDIAL 32,000.00 IGUAL: BASE GRAVABLE DEDUCCION CIEGA 1,068,508.50

CAPITULO III. DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENEREL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

LA SEÑORA LOPEZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA N LA DETERMINACION DE ISR DE ABRIL Y PARA TAL EFECTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR DED. AUT. DED. CIEGA BASE GRAVABLE PARA PAGO PROVISIONAL ABRIL 1,452,093.33 1,068,508.50

MENOS: LIMITE INFERIOR 130,947.36 130,947.33 IGUAL: EXCEDENTE 1,321,145.97 937,561.17 POR: TASA 28.00 28.00 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 369,920.87 262,517.13 MÁS. CUOTA FIJA 23,220.80 23,220.80 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 393,141.67 285,737.93 MENOS: PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES 18,250.00 18,250.00 MENOS: RETENCIONES DE PM 112,062.00 112,062.00 IGUAL: SALDO A FAVOR 262,829.67 155,425.93

CALCULO DEL IETU DED. AUT. DED. CIEGA

INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS 1,452,093.33 1,452,093.33 MENOS: DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS 240,996.67 240,996.67 IGUAL: BASE PARA IETU 1,211,096.67 1,211,096.67 POR: TASA IETU 2008 17.0 17.0 IGUAL: IETU DEL PERIODO 205,886.43 205,886.43 MENOS: ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO 393,141.67 285,737.93 MENOS: ISR RETENIDO 112,062.00 112,062.00 IGUAL: IETU A PAGAR - -

DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE IVA DED. AUT. DED. CIEGA

IVA TRASLADADO 94,903.50 94,903.50 MENOS: RETENCIONES DE IVA PERSONA MORAL 45,234.00 45,234.00 IGUAL: IVA EFECTIVAMENTE TRASLADADO 94,813.50 94,813.50 MENOS: IVA ACREDITABLE (SOLO LAS PARTIDAS DEDUCIBLES) 4,575.00 IGUAL. IVA A PAGAR 90,238.50 94,813.50


CASO PRACTICO 7. PAGO PROVISIONAL POR ARRENDAMIENTO POR DEDUCCIONES Y OPCIONAL


SALARIOS 264,000.00 AGUINALDO 35,000.00 PRIMA VACACIONAL 10,000.00 ISR RETENIDO 38,640.00 SALARIO MINIMO 52.59

ADICIONALMENTE EL SEÑOR DIAZ OBTUVO INGRESOS POR ARRENDAMIENTO :IMPORTE IVA ISR RET IVA RET TOTAL


TOTALES 1,220,930.00 183,139.50 78,060.00 78,060.00 1,247,949.50

PAGOS PROVISIONALES 68,250.00

DURANTE EL EJERCICIO EFECTUO LAS SIGUIENTES EROGACIONES:TIPO IMPORTE DEDUCIBLE

SERVICIOS HOSPITALARIOS P 28,000.00 28,000.00 HONORARIOS CONTABLES D 30,000.00 30,000.00 MANTENIMIENTO DE VEHICULO ND 42,000.00 42,000.00 HONORARIOS POR SERVICIOS LEGALES D 50,000.00 50,000.00 SEGURO DE VIDA ND 13,000.00 13,000.00 MANTENIMIENTO A LOCALES D 108,000.00 108,000.00 PREDIAL D 109,700.00 109,700.00 AGUA D 25,000.00 25,000.00

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS SUELDOS Y SALARIOS IMPORTE EXENTO ACUM.

SALARIOS 264,000.00 264,000.00 AGUINALDO 35,000.00 1,644.00 33,356.00 PRIMA VACACIONAL 10,000.00 822.00 9,178.00

309,000.00 2,466.00 306,534.00

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS POR ARRENDAMIENTOSERVICIOS PRESTADOS A PM 780,600.00 SERVICIOS PRESTADOS A PF 440,330.00

IGUAL: INGRESOS GRAVADOS 1,220,930.00 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

HONORARIOS CONTABLES 30,000.00 HONORARIOS POR SERVICIOS LEGALES 50,000.00 MANTENIMIENTO A LOCALES 108,000.00 PREDIAL 109,700.00 AGUA 25,000.00 322,700.00

IGUAL: INGRESOS ACUMULABLES 898,230.00

CAPITULO III. DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENEREL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

EL SR. DIAZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL IMPUESTO CON LOS INGRESOS OBTENIDOS EN EL 2008

G29

DIVINO MARQUES: NO SE CUENTA CON EL COMPROBANTE ORIGINAL

G30

DIVINO MARQUES: NO SE ENCUENTRA DESGLOSADA LA CANTIDAD DE MERCANCIAS DEACUERDO AL ART. 29A CFF Y UNOS COMPROBANTES NO TIENE RFC

DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES PERSONALESSERVICIOS HOSPITALARIOS 28,000.00 TOTAL 28,000.00

BASE GRAVABLE USANDO DEDUCCION CIEGAINGRESOS POR ARRENDAMIENTO 1,220,930.00

MENOS: DEDUCCION DEL 35% 427,325.50 MENOS: PREDIAL 109,700.00 IGUAL: BASE GRAVABLE DEDUCCION CIEGA 683,904.50

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISR DED. AUT. DED. CIEGA INGRESOS ACUMULABLES(SALALARIOS + ARRENDAMIENTO) 1,204,764.00 990,438.50

MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES 28,000.00 28,000.00 BASE GRAVABLE 1,176,764.00 962,438.50

MENOS: LIMITE INFERIOR 392,841.97 392,841.97 IGUAL: EXCEDENTE 783,922.03 569,596.53 POR: TASA 28.00 28.00 IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 219,498.17 159,487.03 MÁS. CUOTA FIJA 69,662.40 69,662.40 IGUAL: IMPUESTO CAUSADO 289,160.57 229,149.43 MENOS: PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES 12,480.00 12,480.00 MENOS: RETENCIONES DE ISR 38,640.00 38,640.00 MENOS: RETENCIONES DE PM 78,060.00 78,060.00 IGUAL: ISR ANUAL 159,980.57 99,969.43

CALCULO DEL IETUINGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS 1,220,930.00 1,220,930.00

MENOS: DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS 322,700.00 322,700.00 IGUAL: BASE PARA IETU 898,230.00 898,230.00 POR: TASA IETU 2008 17.0 17.0 IGUAL: IETU DEL PERIODO 152,699.10 152,699.10 MENOS: ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO 215,588.03 207,815.92 IGUAL: IETU A PAGAR - -

DETERMINACION DEL ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO ART. 8 LIETU INGRESOS ACUMULABLES (SIN SALARIOS) 898,230.00 898,230.00

ENTRE: INGRESOS ACUMULABLES TOTALES 1,204,764.00 990,438.50 IGUAL. PROPORCION DEL ACREDITAMIENTO 0.7456 0.9069 POR: IMPUESTO CAUSADO 289,160.57 229,149.43 IGUAL. ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO 215,588.03 207,815.92


CAPITULO IV. DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

CASO PRACTICO 9.CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION DE UN BIEN INMUEBLE

PRECIO OBTENIDO POR LA ENAJENACION DEL INMUEBLE $950,750 QUE SE VENDIO EN ABRIL DEL 2009.

EL COSTO DE LA ADQUISICION DEL BIEN FUE DE $65,000 Y SE ADQUIRIO EN MAYO DE 1982ART. 151 DETERMINACION DEL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION

FACTOR DE ACTUALIZACIONMar-09 134.992 679May-82 0.19881

TERRENO 20% 130.00 POR: FACTOR DE ACTUALIZACION 679IGUAL: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO TERRENO 88,270.00

CONSTRUCCION 80% 520.00 POR: PORCENTAJE DE DISMINUCION 3%IGUAL: DISMINUCION DEL COSTO DE CONSTRUCCION 15.60 POR: NUMERO DE AÑOS DEL BIEN 27IGUAL: 421.20 MENOS: VALOR DE LA CONSTRUCCION 520.00 IGUAL: 98.80 POR: FACTOR DE ACTUALIZACION 679 IGUAL: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO CONSTRUCCION 67,085.20 MÁS: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO TERRENO 88,270.00 IGUAL: COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO 155,355.20

OBTENCION DE LA GANANCIA PARA PAGO PROVISIONALINGRESO OBTENIDO 950,750.00

MENOS: COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO 155,355.20 IGUAL: GANANCIA 795,394.80 ENTRE: NUMERO DE AÑOS ART. 154 (NO PASA DE 20) 20IGUAL: BASE PAGO PROVISIONAL 39,769.74

APLICACIÓN DE LA TARIFA DEL ART. 177 LISR

BASE PAGO PROVISIONAL 39,769.74 MENOS: LIMITE INFERIOR 5,952.85 IGUAL: EXCEDENTE 33,816.89 POR: TASA 6.40%IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 2,164.28 MÁS: CUOTA FIJA 114.24IGUAL: ISR A PAGAR 2,278.52 POR: NO. DE AÑOS ART. 154 20IGUAL: PAGO PROVISIONAL 45,570.42

EL SR. PEREZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION QUE EFECTUO DE UN BIEN INMUEBLE Y PARA TAL EFECTO LE PROPORCIONA

LA SIGUIENTE INFORMACION:


CAPITULO IV. DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

INFORMACION DEL INMUEBLE:FECHA DE ADQUISICION JUL 97COSTO DE ADQUISICION $398,000MEJORAS EFECTUADAS EN SEP 04 $62,000COMISIONES POR VENTA DEL INMUEBLE PAGADAS EN ENERO $7,800

IMPUESTO PREDIAL $12,600EL CONTRIBUYENTE EJERCE LA DEDUCCION OPCIONAL

3. ADEMAS TIENE DIVERSOS GASTOS PERSONALES QUE ACONTINUACION SE RELACIONANADQUISICION DE LENTES DE SU MAMA $ 7,600

NOTAS DE DIVERSOS MEDICAMENTOS COMPROBADOS EN FARMACIAS $ 6,700SE PIDE DETERMINAR LO SIGUIENTE:

1.MONTO DEL PAGO PROVISIONAL DE LA ENJENACION DE BIENES2.ISR TOTAL DE LOS INGRESOS ACUMULABLES3.ISR DE LA GANANCIA ACUMULABLE4.IMPUESTO A PAGAR A LA ENTIDAD FEDERATIVA5. IETU Y COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION

DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICION ART. 150 Y 151 LISRCOSTO DE ADQUISICION $398,000TERRENO 20% 79,600.00

Oct-08 131.348Jul-97 60.849 2.1585892948

171,823.71

CONSTRUCCION 80% 318,400.00 POR: PORCENTAJE DE DISMINUCION 3%IGUAL: DISMINUCION DEL COSTO DE CONSTRUCCION 9,552.00 POR: NUMERO DE AÑOS DEL BIEN 11IGUAL: 105,072.00 MENOS: VALOR DE LA CONSTRUCCION 318,400.00 IGUAL: 213,328.00 POR: FACTOR DE ACTUALIZACION 2.1585893 IGUAL: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO CONSTRUCCION 460,487.54 MÁS: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO TERRENO 171,823.71 IGUAL: COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO 632,311.24

CASO PRACTICO 9.CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION DE UN BIEN INMUEBLE CON ARRENDAMIENTO.

UNA PERSONA FISICA RECIBIO INGRESOS DURANTE 2008 Y DESEA LE SEA ELBORADA SU DECLARACION ANUAL POR EL MISMO AÑO CON LA SIGUIENTE: INFORMACION

1. ENAJENO EN NOVIEMBRE DE 2008 UN INMUEBLE DE SU PROPIEDAD MISMO QUE SE ENCUENTRA EN LA CIUDAD DE AGUASCALIENTES, CON UN PRECIO DE $ 5,080,000

2. EL CONTRIBUYENTE ADEMAS OBTIENE INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES CUYO USO ES DE CARÁCTER COMERCIAL DEACUERDO A LO SIGUIENTE:

INGRESOS FACTURADOS A PERSONAS MORALES $ 322,000 DE LOS CUALES SE CORBO EL 90% EN EL AÑO

ACTUALIZACION DE MEJORAS ART. 150 Y 151 LISRMEJORAS Sep-04 62,000.00 POR: PORCENTAJE DE DISMINUCION 3%IGUAL: DISMINUCION DEL COSTO DE CONSTRUCCION 1,860.00 POR: NUMERO DE AÑOS DEL BIEN 4IGUAL: 7,440.00 MENOS: VALOR DE LA CONSTRUCCION 62,000.00 IGUAL: 54,560.00 POR: FACTOR DE ACTUALIZACION OCT 08/ SEP 04 1.1875000 IGUAL: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO DE MEJORAS 64,790.00

ACTUALIZACION DE COMISIONES ART. 150 Y 151 LISRCOMISIONES Jan-08 7,800.00 ENTRE: FACTOR DE ACTUALIZACION OCT 08/ ENE 08 1.04 IGUAL: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO DE COMISIONES 8,121.36

COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO 632,311.24 MÁS: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO DE MEJORAS 64,790.00 MÁS: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO DE COMISIONES 8,121.36 IGUAL: TOTAL COSTO 705,222.60

DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION DE BIENES

INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES 5,080,000.00 MENOS: COSTO TOTAL ACTUALIZADO 705,222.60 IGUAL: GANANCIA POR ENAJENACION ACUMULABLE 4,374,777.40 ENTRE: NUMERO DE AÑOS 11.00

BASE GRAVABLE 397,707.04 MENOS: LIMITE INFERIOR 392,841.97 IGUAL: EXCEDENTE 4,865.07 POR: TASA 28.00%IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 1,362.22 MÁS: CUOTA FIJA 69662.4IGUAL: ISR A PAGAR 71,024.62 POR: NO. DE AÑOS ART. 154 11IGUAL: PAGO PROVISIONAL 781,270.80

DETERMINACION DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE DE ENAJENACION DE BIENES ART. 147GANANCIA TOTAL 4,374,777.40

MENOS: GANANCIA ACUMULABLE 397,707.04 IGUAL: GANANCIA NO ACUMULABLE 3,977,070.36

DETERMINACION DEL IMPUESTOINGRESOS POR ARRENDAMIENTO 289,800.00

MENOS: DEDUCCION OPCIONAL 35% DE LOS INGRESOS 101,430.00 MENOS: PREDIAL 12,600.00 IGUAL: INGRESOS ACUMULABLES POR ARRENDAMIENTO 175,770.00 MÁS: INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES 397,707.04 IGUAL: BASE DEL IMPUESTO 573,477.04

DEDUCCIONES PERSONALES ART. 240 RLISR 2,500.00 BASE GRAVABLE 570,977.04

MENOS: LIMITE INFERIOR 392,841.97 IGUAL: EXCEDENTE 178,135.07 POR: TASA 28.00%IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 49,877.82

MÁS: CUOTA FIJA 69662.4IGUAL: ISR A PAGAR 119,540.22

DETERMINACION DE LA TASA DEL ART. 147 IMPUESTO 119,540.22 0.20845

ENTRE: BASE (SIN GASTOS MEDICOS) 573,477.04

GANANCIA NO ACUMULABLE 3,977,070.36 POR: TASA 0.208448 IGUAL: IMPUESTO DE GANANCIA NO ACUMULABLE 829,012.90

IMPUESTO A PAGAR A LA ENTIDAD FEDERATIVAIMPUESTO POR OTROS INGRESOS 119,540.22

MÁS: IMPUESTO GANANCIA NO ACUMULABLE 829,012.90 IGUAL: IMPUESTO TOTAL 948,553.12 MENOS: RETENCIONES ARRENDAMIENTO 28,980.00 MENOS: PAGO PROVISIONAL 781,278.00 IGUAL: IMPUESTO A PAGAR 138,295.12

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

CASO PRACTICO 11.CALCULO DE CUFIN A DISTRIBUIR PARA DIVIDENDOS

Con la información que se proporciona determine el saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2008Concepto 2006 2007 2008Resultado Fiscal 260360 184340 315420No Deducibles 80910 180590 50430

Se pide termine el saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2008

Nota: PTU pagada misma base del resultado fiscal, y se paga completa en el siguiente ejercicioDETERMINACION DE LA UFIN

2006 2007 2008

Resultado Fiscal 260,360.00 184,340.00 315,420.00ISR 75,504.40 51,615.00 88,318.00No deducibles 80,910.00 180,590.00 50,430.00PTU pagada 0.00 26,036.00 18,434.00Utilidad Fiscal Neta 103,946.00 -73,901.00 158,238.00

Artículo 165, fracción III. No deducibles son pago de dividendos si se hace una revisión.

DETERMINACION DE LA CUFIN, PARA OTORGAR DIVIDENDOS2006 2007 2008

Saldo anterior CUFIN 103,946.00 33,943.00Factor de Actualización* 1.04 1.07Saldo Actualizado CUFIN 107,844.00 36,156.00UFIN 103,946.00 -73,901.00 158,238.00CUFIN 103,946.00 33,943.00 194,394.00

*Factores de Actualización

2007 Dec-07 125.564Dec-08 121.015 1.0375

2008 Dec-08 133.761Dec-07 125.564 1.0652

OTORGAMIENTO DE DIVIDENDOS APARTIR DE CUFIN MÁS SUELDOS Y SALARIOS

El Señor Enríquez se dirige a usted para solicitar su asesoria en la determinación del Impuestopor los ingresos obtenidos en el ejercicio 2009 y para tal efecto le proporciona la siguiente información:

El Señor Enríquez obtuvo ingresos por salarios como sigue:

Salarios 240,000.00Aguinaldo 30,000.00Prima Vacacional 5,000.00ISR Retenido 32,540.00

El Señor Enríquez obtuvo adicionalmente dividendos provenientes de la Sociedad X por una cantidad de $620,310.00Datos proporcionados por la sociedad X correspondientes exclusivamente al Sr. Enríquez

Resultado Fiscal 2008 700,450.00No deducibles 2008 292,890.00Saldo CUFIN actualizada a 2007 225,675.00

El dividendo se distribuye en Julio de 2009

Se pide:

El impuesto del ejercicio 2009El monto del impuesto calculado, ya enterado, por la Sociedad X.El saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2009El monto del ingreso acumulable por concepto de dividendosEl monto de ingresos acumulables por salarios

Solución:

DETERMINACION DE CUFIN A DISTRIBUIR EN DIVIDENDOS A P.F.Resultado Fiscal 700,450.00ISR 196,126.00PTU Pagada 0.00No deducibles 292,890.00UFIN 211,434.00

Saldo CUFIN 225,675.00Factor de Actualización 1.0652Saldo CUFIN actualizado 2008 240,389.00UFIN 211,434.00Saldo CUFIN a diciembre 2008 451,823.00

Aplicación deFactor de Actualización 1.0142Saldo CUFIN actualizado a Julio 09 458,239.00Dividendos 620,310.00Impuesto Adicional -162,071.00

CASO PRACTICO 12. DETERMINACION DE ISR POR DIVIDENDOS Y SUELDOS Y SALARIOS EN DECLARACION ANUAL

Dividendo 162,071.00Factor 1.3889Resultado 225,100.00Tasa del Artículo 10 LISR 0.28Impuesto Adicional 63,028.00

Dividendo 162,071.00Ingresos AcumImpuesto 63,028.00

Resultado 225,099.00Tasa del Artículo 10 LISR 0.28Impuesto de Dividendos 63,028.00

DETERMINACION DE ISR DE DIVIDENDOS MÁS SALARIOSTotal Exento Gravado

Salarios 240,000.00 240,000.00Aguinaldo 30,000.00 1,644.00 28,356.00Prima Vacacional 5,000.00 822.00 4,178.00

275,000.00 2,466.00 272,534.00

Dividendo Gravado 162,071.00Impuesto Persona Moral 63,028.00Ingresos Acumulables por Dividendos 225,099.00Ingresos Acumulables por Sueldos y Salarios 272,534.00Ingresos Gravados o Base Gravable 497,633.00Limite Inferior 392,841.97Excedente del Limite Inferior 104,791.03Porcentaje sobre excedente del Limite Inferior 0.28Impuesto Marginal 29,341.49Cuota Fija 69,662.40ISR 99,003.89Retenciones de Sueldos y Salarios 32,540.00ISR de Dividendos Personas Morales 63,028.00ISR a pagar 3,436.00

G73

DIVINO MARQUES:

TITULO V. DE LOS RESIDENTES EN ELEXTRAJERO

DATOS CORRESPONDIENTES A INGRESOS DE FUENTES DE RIQUEZA EN EL PAIS:INGRESOS ACUMULABLES 6,418,510.00 PTU PAGADA 73,250.00 PAGOS PROVISIONALES 130,480.00 DEDUCCIONES AUTORIZADAS 5,319,420.00 PÉRDIDA DEL EJERCICIO ANTERIOR ACTUALIZADA 121,740.00

DATOS CORRESPONDIENTES A INGRESOS DE FUENTES DE RIQUEZA EN EL EXTRANJERO:INGRESOS ACUMULABLES 1,636,470.00 IMPUESTO RETENIDO 296,440.00 DEDUCCIONES AUTORIZADAS 941,490.00

SE PIDE DETERMINAR EL IMPUESTO DE FUENTE DE RIQUEZA EN EL PAIS Y EN EL EXTRANJERO.DETERMINACION DEL IMPUESTO CONSIDERANDO EL ART. 6 LISR

INGRESOS ACUMULABLES 8,054,980.00 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 6,260,910.00 IGUAL: RESULTADO 1,794,070.00 MENOS: PTU PAGADA 73,250.00 IGUAL: UTILIDAD FISCAL 1,720,820.00 MENOS: PÉRDIDA DEL EJERCICIO ANTERIOR ACTUALIZADA 121,740.00 IGUAL: RESULTADO FISCAL 1,599,080.00 POR: TASA 28%IGUAL: IMPUESTO DEL EJERCICIO 447,742.40 MENOS: PAGOS PROVISIONALES 130,480.00 MENOS: IMPUESTO RETENIDO ART. 5 LISR 296,440.00 IGUAL: IMPUESTO A PAGAR 20,822.40

DETERMINACION DEL IMPUESTO POR INGRESOS EN EL EXTRANJEROINGRESOS ACUMULABLES 1,636,470.00

MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 941,490.00 IGUAL: RESULTADO 694,980.00 MENOS: PTU PAGADAIGUAL: UTILIDAD FISCAL 694,980.00 MENOS: PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES - IGUAL: RESULTADO FISCAL 694,980.00 POR: TASA 28%IGUAL: IMPUESTO DEL EJERCICIO 194,594.40 MENOS: PAGOS PROVISIONALES - MENOS: IMPUESTO RETENIDO ART. 5 LISRIGUAL: IMPUESTO A PAGAR 194,594.40

CASO PRACTICO 13.CALCULO DEL PAGO DE ISR DE UNA P.M. QUE TIENE INGRESOS EN TERITORIO NACIONAL Y EN EL EXTRANJERO

LA SOCIEDAD X, S.A. SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO

DETERMINACION DEL IMPUESTO POR INGRESOS EN EL EXTRANJEROINGRESOS ACUMULABLES 8,249,574.40

MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 6,260,910.00 IGUAL: RESULTADO 1,988,664.40 MENOS: PTU PAGADA 73,250.00 IGUAL: UTILIDAD FISCAL 1,915,414.40 MENOS: PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES 121,740.00 IGUAL: RESULTADO FISCAL 1,793,674.40 POR: TASA 28%IGUAL: IMPUESTO DEL EJERCICIO 502,228.83 MENOS: PAGOS PROVISIONALES 130,480.00 MENOS: IMPUESTO RETENIDO ART. 5 LISR 296,440.00 MENOS: IMPUESTO DE P.M. A CARGO DE EXTRANJERAS 194,594.40 IGUAL: IMPUESTO A PAGAR - 119,285.57

TITULO V. DE LOS RESIDENTES EN ELEXTRAJERO

SE PIDE DETERMINAR EL ISR EL ISR QUE SE A DE RETENER EN EL EXTRANJEROSI APLICA POR QUE HA VIVIDO CUANDPO MENOS 6 MESES , ART. 6 PARRAFO

DETERMINACION DEL IMPUESTO DEACUERDO AL ART. 180 LISRINGRESO POR SALARIOS 800,000.00

MENOS: EXENTO 125,900.00 IGUAL: INGRESOS GRAVADO 674,100.00 POR: TASA EXTRANJERO 0.15 IGUAL: IMPUESTO A PAGAR 101,115.00

CASO PRACTICO 14.CALCULO DEL PAGO DE ISR DE UNA PF.. QUE TIENE INGRESOS EN TERITORIO NACIONAL Y EN EL EXTRANJERO

UNA P.F. RESIDENTE EN EL EXTRANJERO OBTUVO INGRESOS POR SALARIOS DE FUENTE DE RIQUEZA EN EL PAIS POR LA CANTIDAD DE $ 800,000 EFECTUANDO GASTOS POR $110,000, SU ESTANCIA EN EL PAIS FUE DE

20O DIAS

Impuestos III Ejercicios Ganadores

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