Impuestos empresariales

5/14/2018 Impuestos empresariales - slidepdf.com

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Impuestos empresariales

Sin importar su forma legal, todas las empresas puedenganar dos tipos de ingresos: ordinario y ganancias decapital. Estos dos tipos de ingresos reciben un

tratamiento diferente en la tributación de individuos. Ingreso ordinario. Ingreso obtenido a través de la ventade bienes o servicios de una empresa. El ingreso

ordinario se grava actualmente sujeto a las tasaspresentadas en el programa de tasas fiscalescorporativas de la siguiente tabla.



Programas de tasas fiscales corporativas

____________Calculo fiscal Escala de ingreso gravable Impuesto base + ( tasa marginal x monto por arriba del nivel de ingreso base)

$ 0a $ 50,000 $ 0 + (15% x monto por arriba de $ 0)

$ 50,000a $ 75,000 $7,500 + (25% x monto por arriba de $50,000)$ 75,000a $ 100,000 $13,750 + (34% x monto por arriba de $75,000)$ 100,000a $ 335,000 $22,250 + (39% x monto por arriba de $100,000)$ 335,000a $10,000,000 $113,9000 + (34% x monto por arriba de $335,000)$ 10,000,000a $15,000,000 $3,400,000 + (35% x monto por arriba de $10,000,000)$ 15,000,000a $18,333,333 $5,150,000 + (38% x monto por arriba de $15,000,000)Mas de $18,333,333 $6,416,667 + (35% x monto por arriba de $18,333,333)



Tasa promedio impositiva. Es el impuesto de una empresa

dividido entre su impuesto gravable.

Tasa fiscal marginal. tasa a la que se grava el ingresoadicional. En la estructura fiscal corporativa actual, la tasafiscal marginal sobre un ingreso de hasta $50,000 dólareses del 15%; de $50,000 a $75,000 dólares es del 25% yasí sucesivamente como lo muestra la tabla anterior.

Ingreso por intereses y dividendos. En el proceso para

determinar el ingreso gravable, se incluye como ingresoordinario cualquier interés recibido por la corporación. Asímismo los dividendos reciben un tratamiento diferente.



Este tratamiento distinto modera el efecto del doble

gravamen que ocurre cuando las ganancias de unacorporación, ya gravadas una vez, se distribuyen comodividendos a los accionistas, quienes deben pagar una tasafiscal máxima hasta del 15% sobre ellos.

Por lo tanto, los dividendos que la empresa recibe sobreacciones comunes y preferentes mantenidas en otrascorporaciones , y que representan menos del 20% departicipación en ellas, están sujetos a una extensión de70% con propósitos fiscales.Debido a la extensión de dividendos, solo el 30% de estosdividendos intercorporativos se incluyen como ingresoordinario.



La ley fiscal ofrece esta extensión para evitar el triple

gravamen , este ocurriría si se gravaran los ingresos de la

primera y segunda corporación antes de que la segundacorporación pagara dividendos a sus accionistas, quienesentonces deben pagar una tasa fiscal máxima hasta del15% sobre ellos.

Gastos deducibles de impuestosAl calcular sus impuestos, las corporaciones tienen

permitido deducir sus gastos operativos y sus gastos enintereses. La deducción fiscal de estos gastos reduce sucosto después de impuestos.



Ejemplo: dos empresas, deuda co., y no deuda co.,esperan obtener ganancias antes de intereses eimpuestos de $200,000 dólares en el próximo año, deudaco., pagara durante el año $30,000 en intereses. Nodeuda co., no tiene deudas y por lo tanto, no tendrágastos en intereses, el calculo de las ganancias despuésde impuestos para estas dos empresas es la siguiente:

Deuda Co. No Deuda Co.Ganancias antes de intereses e impuestos $200,000 $200,000Menos gastos en intereses 30,000 0

Ganancias antes de impuestos 170,000 200,000Menos impuestos (40%) 68,000 80,000Ganancias después de impuestos $102,000 $120,000

Diferencia de las ganancias después de impuestos $18,000



Ganancias de capital

Si una empresa vende un activo de capital (como accionesmantenidas como una inversión) en un monto mayor al desu precio de compra inicial, la diferencia entre el precio deventa y el precio de compra se denomina Ganancia decapital.

RESUMENel capitulo uno estableció la meta principal de la empresa:incrementar al máximo la riqueza de los propietarios para

quienes se opera la empresa. La administración debeactuar solo en las alternativas u oportunidades que creenvalor para los propietarios aumentando el precio de las

acciones.

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