IMPUESTOS

DEFINICIÓN

Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el

Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios

para la producción de los servicios públicos generales”

Flores Zavala, Ernesto. “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas”, Ed. México D.F. 1946, p. 33.

IMPORTANCIALos impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el

Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de

éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya

sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en

gran medida del nivel de recaudación logrado.

• Los impuestos son un tipo de tributo regido por derecho público. Esto explica su carácter de obligatoriedad en el pago para todos los mexicanos.

• La característica del pago de un impuesto es que no requiere una contraprestación directa o determinada por parte de la Administración. Sino que, surge exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado“, principalmente con el objeto de financiar sus gastos.

• Se debe regir por el principio de “Capacidad Contributiva“, el cual indica que aquellos que más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal.

La finalidad de los impuestos, se pueden definir como:

• Fines fiscales: aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de manera indirecta.

• Fines extra-fiscales: aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o interés público de manera directa.

• Fines mixtos: búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Para el pago de impuestos es preciso realizar dos clases de declaraciones según indica el Calendario Fiscal del SAT:• Mensuales, que deben presentarse antes del 17 del mes

siguiente;• Anuales, que se pagan al año siguiente de haber

obtenido ingresos por las actividades propias de cada ciudadano.

IMPUESTOS FEDERALES BÁSICOS:

• Impuesto Sobre la Renta (ISR)• Impuesto al Valor Agregado (IVA)• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

• Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)

• Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

ISREs uno de los impuestos federales catalogados

como de los más importantes que afecta el bolsillo de los mexicanos gravando directamente los ingresos de las personas físicas y morales.

Según indica la Ley de Impuesto sobre Renta se produjo un incremento del ISR para 2010

alcanzando el 30%, tasa que estará vigente durante 2011, y 2012, con esperanza de que baje en 2013.

El objeto del Impuesto Sobre Renta en México es el “obtener un ingreso” por cualquiera de las siguientes causas:

•Enajenación Bienes•Servicio subordinado•Intereses•Premios•Dividendos y ganancias repartidas•Actividades profesionales•Arrendamiento

Asimismo, tal como se menciona en la Ley de ISR, el impuesto se aplica en cada ejercicio pero, previo a ello, se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.

Tabla ISR 2012 para el cálculo de los pagos provisionales mensuales

Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija

Porcentaje aplicable sobre

excedente límite inferior

0,01 490,07 0,00 1.92%496,08 4.210,41 9,52 6,40%

4.210,42 7.399,42 247,23 10,88%7.399,43 8.601,50 594,24 16,00%8.601,51 10.298,35 786,55 17,92%10.298,36 20.770,29 1.090,62 21,36%20.770,30 32.736,83 3.327,42 23,52%32.736,84 En adelante 6.141,95 30.00%

IVA

El Impuesto al Valor Agregado es el segundo impuesto federal en importancia en México. El IVA grava al consumo que se causa al momento de adquirir algún bien o servicio debiéndose pagar adicional al precio del bien o servicio adquirido. Existen diversas tasas según el producto en cuestión

El IVA posee varias alícuotas o tasas aplicables a distintas actividades comerciales o locaciones y venta de servicios.Si bien la ley menciona 4 diferentes categorías, en realidad son tres tasas, ya que los productos exentos no poseen tasa.Las tasas del 16% y 11% (vigentes desde 2010) gravan las siguientes actividades:• Enajenación de bienes• Prestación de servicios independientes• Dación en uso o goce temporal de bienes• Importación de bienes o servicios

Cabe mencionar que, para todas aquellas actividades se aplicará la tasa del 16%, a menos que, la operatoria se lleva a cabo en una región fronteriza, donde se aplicará el 11% como tasa.Asimismo, la tasa del cero 0% se aplica a las siguientes actividades:

Enajenación de:• Animales y Vegetales• Medicinas de patente• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta• Ixtle, palma y lechuguilla• Tractores para accionar implementos agrícolas• Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas• Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para

producir temperatura y humedad controladas• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes• Libros, periódicos y revistas

Prestación de servicios independientes:• Directamente a los agricultores y ganaderos• De molienda o trituración de maíz o de trigo• De pasteurización de leche• En invernaderos hidropónicos• Despepite de algodón en rama• Sacrificio de ganado y aves de corral• Reaseguro.• Suministro de agua para uso domésticoPor otra parte, muchos artículos se encuentran exentos.

IDE• El impuesto Impuesto a los Depósitos en Efectivo o

mejor conocido como el IDE, grava a los depósitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere $15,000 pesos en el mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran montos superiores a los $25.000).

• Actualmente, la tasa a aplicar es del 3% sobre el excedente del mencionado monto durante el mes transcurrido.

• La base imponible se determina a través de la suma del acumulado de todos los depósitos en efectivo recibidos por el contribuyente en cuestión, en todas las cuentas en donde éste sea titular, de una misma institución bancaria.

• A continuación de realizada la sumatoria, debemos ver si el monto excede los $15,000. Para los casos que sí lo hagan, se le aplicará la tasa impositiva del impuesto sobre los depósitos en efectivo.

IETU• El Impuesto Empresarial a Tasa Única, es aquel que grava la percepción efectiva de ingresos en operaciones de enajenación de bienes, prestación de servicios y otorgamiento en uso o goce temporal de bienes.

• Este impuesto alcanza a toda personas físicas y moral residente en territorio nacional o bien, en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

El impuesto empresarial a tasa única tiene como fin lograr una recaudación más

equilibrada y justa, ya que no considera regímenes especiales ni deducciones o

beneficios extraordinarios; además, busca evitar y desalentar las planeaciones fiscales

que tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta.

QUIENES LO DEBEN PAGAR O DECLARAR

Las personas físicas que: • Presten servicios profesionales• Renten bienes inmuebles • Realicen actividades comerciales, industriales,

agropecuarias, ganaderas y silvícolas.

Las personas morales que: • Sean sujetos del impuesto sobre la renta, como:

• Sociedades mercantiles• Sociedades civiles• Sociedades cooperativas de producción, asociaciones en

participación, entre otras.

EN QUÉ FECHA SE PAGA O DECLARA

Se deben efectuar pagos provisionales y declaración anual en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta.

Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer pago debe realizarse a más tardar el 17 de febrero del mismo año.

QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS A PAGARLO NI A DECLARARLONo están obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa única la mayoría de las personas que no están obligadas al pago del impuesto sobre la renta, como son, entre otras:• Los asalariados • Las dependencias de gobierno • Los partidos políticos y sindicatos • Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del

impuesto sobre la renta • Las cámaras de comercio e industria, y las agrupaciones de

profesionales • Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o

silvícolas hasta por los límites que se encuentran exentos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y siempre que dichas personas estén inscritas en el RFC.

MODIFICACIONES• En esta ocasión vemos como el PRI fue el precursor de la nueva

iniciativa de Reforma Hacendaria, en la cual prevé la reducción del IVA del 16 al 13% y una canasta básica de alimentos con tasa cero, entre otras modificaciones.

• Entre algunas de las modificaciones importantes que se vienen destacamos la tasa cero del IVA para las medicinas de patente, y la reducción gradual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas morales hasta llegar al 25% en el 2015. El ISR se propone bajar su tasa al 27% en 2013, al 26% en 2014, hasta quedar establecida, en 2015, en el 25%.

• Asimismo, se eliminaría el IETU reemplazándose por un impuesto a los ingresos brutos especial. Todo ello, si estas modificaciones impositivas se aprueban, tendría vigor desde el 1 de enero del 2013. De no olvidar también es que el ISR contará con el derecho de los padres de familia a deducir el pago por concepto de colegiaturas de sus hijos o de ellos mismos.