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IMPUESTO A LAS GANANCIAS, BIENES PERSONALES Y GANANCIA

MÍNIMA PRESUNTA – PERÍODO FISCAL 2012

Cra. Patricia Alejandra Valeri

Contribuyente: Emilio Burguetti

Domicilio Fiscal: Pacheco 1763, Córdoba

CUIT: 20-13223223-8

Actividades:

* Contador público

* Director y accionista de Debur S.A.

* Locación de inmuebles rurales y urbanos

* Titular de Estancia “Mi Ranchito” dedicada a la cría de

ganado vacuno y cultivo de soja y maíz.

Cargas de familia:

1° de agosto de 2012: Obtuvo sentencia de divorcio de Ana

Penoso (sin ingresos – a partir del divorcio debe abonarle una

cuota de $ 2.000 mensuales)

31 de agosto de 2012: Se casa con Alejandra Giorgini

(divorciada, 3 hijos, su ex marido abona cuota alimentaria de

$ 3.000 mensuales por sus hijos)2

2

Hijos:

Emiliano: 23 años - estudiante (cumple 24 en mayo/2012)

Alicia: 21 años - estudiante (contrajo enlace en junio/2012 con

Martín - estudiante, de 23 años, viudo, con un hijo de 2 años)

Roberto: 18 años – estudiante (ganó una beca para viajar a

Estados Unidos donde estuvo desde el 5 de enero de 2012 hasta

el 15 de agosto de 2012).

Marcos: 6 meses (nacido el 27 de julio de 2012)

Madre: Dora Ponto (percibe jubilación mínima)

Padre: Ricardo Banzo (percibe jubilación mínima)

Suegro: 1) Pedro Penoso (sin ingresos)

2) Ramón Giorgini (sin ingresos, falleció en diciembre/2012, se

pagó servicio fúnebre por $ 5.000)

Suegra: 1) Rafaela Pineda (sin ingresos)

2) Florencia Amaral (percibe jubilación mínima)

3

DETALLE DE BIENES, DEUDAS E INGRESOS (01/01/2012 al 31/12/2012)

A) INMUEBLES1) Casa en Andalucía 2750, Córdoba (destino: casa habitación)

Precio de compra: $ 250.000

Fecha de compra: 10/08/2005

Valuación Fiscal al 31/12/2004: Edificio: $ 70.000

Terreno: $ 30.000

Valuación Fiscal al 31/12/2005: Edificio: $ 80.000

Terreno: $ 35.000

Base Imponible al 31/12/2012: $ 380.000

Se pagó parcialmente con un crédito hipotecario:

Saldo al 31/12/2011: $ 70.000

Saldo al 31/12/2012: $ 60.000

Intereses hipotecarios (pagados durante el año 2012): $ 22.218

Impuestos provinciales y municipales: $ 4.312 4

3

Impuesto sobre los Bienes Personales

Valor Residual Actualizado: 250.000 – (250.000 x 0,70 x 30

trim./200 trim.) = 223.750

Proporción Edificio:

Edificio/Edificio+Terreno = 70.000/70.000 + 30.000 = 0,70

Trimestres Transcurridos:

Año 2005 2 trim.

Años 2006 a 2012 28 trim. (7 años x 4 trim.)

30 trim.

V.R.A.: $ 223.750

el mayor $ 380.000

B.I.: $ 380.000

B.I. – Crédito hipotecario: 380.000 – 60.000 = $ 320.0005

Impuesto a las Ganancias

Recordar: Deducciones generales: Intereses

Hipotecarios: $ 20.000

No deducible: $ 2.218

2) Casa en Pacheco 1763, Córdoba (destino: oficina)

Precio de compra: $ 53



Coeficiente actualización marzo/1988 a marzo/1992:

3.257,273

Impuestos provinciales y municipales: $ 3.112.

6

4


Valor Actualizado: 53 x 3.257,273 = 172.635,46

Valor Residual Actualizado:

172.635,46 – (172.635,46 x 0,67 x 100 trim./200 trim.) =

114.802,59


Año 1988 4 trim.

Año 1989 a 2012 96 trim. (4 trim. x 24 años)

100 trim.

V.R.A.: $ 114.802,59

el mayor $ 114.802,59

B.I.: $ 72.100

7


Recordar: Deducciones de 4° Categoría:

Impuestos provinciales y municipales: $ 3.112

Amortización del año

8

5

3) Local Comercial en Av. San Lorenzo 696, Córdoba (alquilado,

administra personalmente)

Terreno: Precio de Compra: $ 9.500

Fecha de Compra: 10/01/1993

Construcción: Total erogaciones: $ 58.000

Fecha de Finalización de la Construcción: 20/11/1994

Base imponible al 31/12/2012: $ 80.000

Alquiler mensual: $ 5.500 más impuestos

Impuestos provinciales y municipales: $ 511 mensuales

Fecha de inicio de contrato: 01/12/2010 (vigencia hasta el 30/11/2013)

El inquilino construyó un depósito (no reintegrable por el propietario)

erogando $ 50.000 finalizado en mayo/2011 (no incluido en Base

Imponible).

Al 31/12/2012 no pagó el alquiler de los meses de septiembre a

diciembre/2012 habiéndose iniciado juicio de desalojo y juicio de

cobro de pesos.

Gastos judiciales: $ 1.000.

Según informe de la Municipalidad de Córdoba y de la Dirección

General de Rentas se adeudan impuestos del año 2012 por $ 2.044. 9


Valor de Costo: Terreno 9.500

Edificio 58.000

67.500

Valor Residual Actualizado:

67.500 – (67.500 x 0,86 x 73 trim./200 trim.) = 46.311,75

Proporción Edificio:

Edificio/Edificio + Terreno = 58.000/9.500 + 58.000 = 0,86


Año 1994 1 trim.


73 trim.

V.R.A.: $ 46.311,75

el mayor: $ 80.000

B.I.: $ 80.000 10

6

Mejora:

Valor Residual Actualizado: 50.000 – (50.000 x 7 trim./134

trim.) = 47.388,06

Trimestres Transcurridos hasta habilitación mejora:

Año 1994 1 trim.

Año 1995 a 2010 64 trim. (16 años x 4 trim.)

Año 2011 1 trim.

66 trim.

200 trim. – 66 trim. = 134 trim.

Trimestres Transcurridos desde habilitación mejora al

31/12/2012:

Año 2011 3 trim.

Año 2012 4 trim.

7 trim. 11


Ingresos: Alquileres 66.000 (5.500 x 12)

Impuestos 6.132 (511 x 12)

Mejora 19.354 (1)

91.486

Gastos: Impuestos 6.132

Amortización 2.653,54 (2)

Gastos Judiciales 1.000

Gastos Presuntos 4.574,30 (91.486 x 5%)

14.359,84

Meses restantes para finalización de contrato: 36 meses – 5 meses =

31 meses

(1) Mejora: 50.000 x 12/31 = 19.354

12

7

(2) Amortización:

Local: 67.500 x 86% x 2% = 1.161

Mejora: 50.000 x 7 trim./134 trim. = 1.492,54

2.653,54

RecordarSaldo a Imputar Mejora (Pasivo):

al 31/12/2011: 50.000 – 12.903 (1) = 37.907

al 31/12/2012: 37.907 – 19.354 = 18.553

(1) 50.000 x 8/31 = 12.903

Activo: Crédito Alquileres: $ 32.000 (5.500 x 4)

Crédito Impuestos: $ 2.044

Pasivo: Impuestos: $ 2.04413

4) Departamento en Colombia 462, 4° Piso, Dpto. “F”, Córdoba

(cedido en comodato a su hijo Alicia y su marido desde

junio/2012. Hasta abril/2012 estuvo alquilado a $ 1.800 por mes

más impuestos y expensas).

Precio de compra: U$S 40.000


Valor de cotización U$S al 19/12/2003: Tipo comprador: $ 2,88

Tipo vendedor: $ 2,93


Impuestos provinciales y municipales: $ 393 mensuales

Expensas comunes: $ 712 mensuales

A partir de mayo/2012 las expensas comunes e impuestos son

pagados por el contribuyente.

14

8


Valor de compra: U$S 40.000 x 2,93 = 117.200

Valor Residual Actualizado: 117.200 – (117.200 x 0,80 x

37 trim./200 trim.) = 99.854,40


Año 2003: 1 trim.


37 trim.

V.R.A.: $ 99.854,40

el mayor $ 99.854,40

B.I.: $ 83.116 15


Ingresos reales: Alquiler 7.200 (1.800 x 4)

Expensas 2.848 (712 x 4)

Impuestos 1.572 (393 x 4)

11.620

Ingresos presuntos: Alquiler 12.600 (1.800 x 7)

Expensas 4.984 (712 x 7)

Impuestos 2.751 (393 x 7)

20.335

Gastos: Impuestos 4.716 (393 x 12)

Expensas 8.544 (712 x 12)

Amortización 1.875,20 (1)

Gastos presuntos 1.597,75 (2)

16.732,95

(1) Amortización: 117.200 x 0,80 x 2% = 1.875,20

(2)[(11.620 + 20.335) x 5%] 16

9

5) Departamento en San Bernardo 830, La Falda

(ocupado los fines de semana por el contribuyente y su

esposa)




Expensas comunes e impuestos provinciales y

municipales: $ 10.730 anuales

Alquiler por temporada: Enero a Marzo: $ 5.000

mensuales.

Alquiler por todo el año: $ 1.500 mensuales.

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Valor Residual Actualizado: 80.000 – (80.000 x 0,80 x 22

trim./200 trim.) = 72.960


Año 2007 2 trim.

Años 2008 a 2012 20 trim. (4 trim. x 5 años)

18 trim.

V.R.A.: $ 72.960

el mayor $ 108.312

B.I.: $ 108.312

18

10


Ingresos Alquileres 18.000 (1.500 x 12)

Impuetos 10.730

28.730


Amortización 1.280 (1)

Gastos presuntos 1.436,50 (28.730 x 5%)

13.446,50

(1) Amortización: 80.000 x 0,80 x 2% = 1.280

19

6) Casa en Fray Mocho 980, Córdoba (donada por su

padre con reserva de usufructo para su padre y su

madre, con derecho de acrecer)



Fecha de donación: 27/07/1994

Valor de plaza al 27/07/1994: $ 180.000

Valuación Fiscal al 27/07/1994: $ 35.000



20

11


Valor de Ingreso al Patrimonio: 150.000 – (150.000 x 0,67 x 6 trim./200 trim.)

= 146.985

Trimestres transcurridos:

Año 1993 4 trim.

Año 1994 2 trim.

6 trim.

Valor Residual Actualizado: 146.985 – (146.985 x 0,67 x 74 trim./200 trim.) =

110.547,42

Trimestres transcurridos:

Año 1994 2 trim.

Año 1995 a 2012 72 trim. (18 años x 4 trim.)

74 trim.

V.R.A.: $ 110.547,42

el mayor $ 330.000 (no gravado)

B.I.: $ 330.00021

7) Campo en Zona Rural, Carrilobo, Córdoba (arrendado

en quintales fijos)



Gastos de escrituración: $ 1.500

Gastos de desmonte: $ 10.000

Base imponible al 31/12/2012: $ 280.000

Valuación fiscal al 31/12/2011 (tierra libre de mejoras):

$ 230.000

Superficie: 200 has.

Arrendamiento: 8 q. de soja por hectárea

Fecha de percepción: 15/04/2012

Impuestos anuales: $ 4.532

22

12

Ventas:

300 q. – 02/03/2012 (provenientes del período fiscal anterior

valuados en $ 30.456)

500 q. – 13/06/2012

500 q. – 20/07/2012

Al 31/12/2012 tiene depositados en acopio 600 q.

Valor Soja: 02/03/2012: $ 124,20

15/04/2012: $ 135,81

13/06/2012: $ 136,89

20/07/2012: $ 164,88

31/12/2012: $ 190


Valor de compra: 40.000 + 1.500 + 10.000 = 51.500 el mayor

Base Imponible: 280.000 280.000

(exento)

23


Valor arrendamiento en quintales: 200 x 8 q. = 1.600 q.

Ingresos: 500 q. x 136,89 = 68.445

500 q. x 164,88 = 82.440

600 q. x 190 = 114.000

264.885

Diferencia ingresos 2011: 300 q. x 124,20 = 37.260

Valuación 31/12/2011 - 30.456

6.804

Arrendamiento: 264.885 + 6.804 = 271.689


4.532

Recordar: Existencia al 31/12/2011: $ 30.456

Existencia al 31/12/2012: $ 114.000 24

13

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Ingresos exentos en I.V.A.:

6.132 + 19.354 + 11.620 + 20.335 + 28.730 + 271.689 = 357.860

Ingresos gravados en I.V.A.:

66.000

Gastos que implican erogación de fondos:

6.132 + 1.000 + 4.716 + 8.544 + 10.730 + 4.532 = 35.654

Gastos que no implican erogación de fondos:

2.653,54 + 4.574,30 + 1.875,20 + 1.597,75 + 1.280 + 1.436.50 =

13.417,29

Valor locativo presunto: 20.335 + 28.730 = 49.065

Resultado Neto de Primera Categoría: $ 374.788,71

25

B) BANCOS1) Banco Macro c/c

Al 31/12/2011: $ 263.193

Al 31/12/2012: $ 291.430

Gastos bancarios: $ 250 por mes

Créditos DébitosEnero 1.340,74 1.393,80 Febrero 1.265,22 1.625,22 Marzo 1.382,40 1.170,24 Abril 1.112,59 1.130,59 Mayo 1.140,14 1.131,95 Junio 1.340,70 1.256,07 Julio 1.443,36 1.256,74 Agosto 1.323,79 1.203,80 Septiembre 1.205,00 1.256,07 Octubre 1.231,40 1.313,54 Noviembre 1.443,41 1.280,75 Diciembre 1.201,34 1.241,89 Total 15.430,09 15.260,67 26

14

RecordarDeducciones generales:

Gastos bancarios: 3.000 (250 x 12)

Imp. sobre los débitos y créditos

bancarios: 15.430,09 – (15.430,09 x

34%) + 15.260,67 = 25.444,53

Créditos: Pago a cuenta: 5.246,23

27

2) Banco Macro Caja de Ahorro:

Al 31/12/2011: $ 453.416

Al 31/12/2012: $ 783.224

Intereses (acreditados en cuenta): $ 2.132


Saldo al 31/12/2012: $ 782.224 (exento)


Intereses: $ 2.132 (exento)

28

15

3) Banco Macro Plazo Fijo:

Al 31/12/2011: $ 485.623

Al 31/12/2012: $ 558.466

Intereses (capitalizados): $ 72.843

Fue renovado por 30 días el 16/12/2012 incluyendo intereses de $

6.062


Intereses a devengar entre el 01/01/1013 y el 15/01/2013: 6.062 x 15

días/30 días = 3.031

Saldo al 31/12/2012: 558.446 – 3.031 = $ 555.435 (exentos)


Intereses: $ 72.843 (exentos)

Valuación para Impuesto a las Ganancias: 558.466 – 6.062 = 552.404

29

C) EFECTIVO1) En Pesos:

Al 31/12/2011: $ 2.440

Al 31/12/2012: $ 3.118

2) En Dólares:

Al 31/12/2011: U$S 40.000 (valor de origen total $ 118.300)

Detalle: U$S 10.000: $ 28.900

U$S 12.000: $ 34.920

U$$ 8.000: $ 23.600

U$S 10.000: $ 30.880

Al 31/12/2012: U$S 45.638 (40.000 – 20.000 + 25.000 + 616 + 22)

En junio/2012 vendió U$S 20.000 en $ 91.318


Valuación al 31/12/2012: 45.638 x 4,878 = $ 222.622,16

30

16


Diferencia de cambio: 91.318 – [28.900 + (34.920 x

10.000/12.000)] =

91.318 – 58.000 = 33.318 (exento)

Valuación Moneda Extranjera al 31/12/2012: Ver en D 1)

D) TÍTULOS PÚBLICOS1) Boden U$S 2012:

Al 31/12/2011: U$S 25.000

Al 31/12/2012: -

Amortización: 08/08/2012: U$S 25.000

Intereses: 07/02/2012: U$S 616

08/08/2012: U$S 22

31

Valor de Cotización U$S Banco de la Nación Argentina

Valor de Cotización Boden U$S 2012

Al 31/12/2011: $ 425 (por cien

unidades)

Tipo

Comprador

Tipo

Vendedor

31/12/2011 4,264 4,304

07/02/2012 4,298 4,304

08/08/2012 4,558 4,598

31/12/2012 4,878 4,918

17


Valuación al 31/12/2012: 0 (exento)


Intereses 616 x 4,298 = 2.647,57

22 x 4,558 = 100,28

2.747,85 (exento)

Valuación Moneda Extranjera al 31/12/2012:

118.300 – 58.000 + 25.000 + 2.747,85 = $ 88.047,85

33

E) TITULOS PRIVADOS1) Acciones “Panameña S.A.” con cotización en bolsa

Cantidad: 40.000



Fueron vendidas en agosto/2012 en $ 60.000


Sin acciones al cierre


Utilidad por venta de acciones: 60.000 – 8.348 = $

51.562 (exento)

34

18

2) Acciones “Debur S.A.”

Fecha de constitución: 07/05/2008

Capital: $ 12.000 (1.200 acciones de $ 10 valor nominal c/u)

Patrimonio Neto al 31/12/2012: $ 518.116

Participación Emilio Burguetti: 1.000 acciones

Dividendos Ejercicio Comercial cerrado el 31/12/2011: $ 120.000

(aprobados por Asamblea General Ordinaria del 05/05/2012 y

cobrados. No exceden el límite del art. 69 bis, ley de impuesto a las

ganancias)

Impuesto sobre los Bienes Personales Ejercicio 2011 (proporcional): $

2.150,56 (pagado por sociedad anónima según art. 25 bis, ley de

impuesto sobre los bienes personales y reintegrado por el

contribuyente)


518.116 x 1.000/1.200 = $ 431.763,33 (no gravado ó exento)


Gastos: Impuesto sobre los Bienes Personales $ 2.150,86 35

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Gastos: $ 2.150,86

Pérdida neta de segunda categoría: $

2.150,86

36

19

F) FIDEICOMISOS1) Fideicomiso Agrícola “La Informadora”

Aportó en el año 2011 $ 50.000.

En julio/2012 recibió $ 83.000 incluyendo el aporte y la

utilidad generada

Utilidad: $ 33.000

2) Fideicomiso de construcción “Mis Ladrillos”

Aportó en agosto/2012: $ 40.000

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EMPRESA UNIPERSONALInmueble: 500 ha.




Valuación Fiscal (tierra libre de mejoras) al 31/12/2012:

$ 303.000

Otros bienes

Fecha de compra Precio de compra

Alambradas 20/08/1991 $ 43.000

Tractor 10/09/1995 $ 35.000

Camioneta 20/10/2012 $ 120.000 (1)

Galpón 15/09/1993 $ 20.000

Sembradora 30/09/2009 $ 150.00038

20

(1) Hizo opción de venta y reemplazo según el art. 67,

ley de impuesto a las ganancias, cumpliendo con los

requisitos y condiciones de la R.G. (AFIP) 2140.

Bien vendido:

Camión: Valor de compra: $ 150.000


Valor de venta: $ 130.000

Fecha de venta: 20/10/2012

39

Existencias ganado bovino

40

Terneros TernerasVaq. 1 a 2

añosVaq. 2 a 3

años VacasNovillos 1 a 2 años

Novillos 2 a 3 años

Existencia Inicial 110 107 119 80 87 100 89

Nacimientos 110 109

Ventas -30 -40 -30 -80

Pases 99 80 60 100 90

Categoría -100 -99 -80 -60 -90

Compras 20

Mortandad -2 -3 -1

Totales 120 115 158 70 104 80 98

21

En octubre/2012 se vendieron 40 Novillos de 2 a 3 años en $

153.634

Ventas totales de ganado: $ 718.614

Valuación Hacienda al 31/12/2011: $ 427.652,64

Valor vientres: $ 12 c/u

Existencia de granos al 31/12/2012:

Soja: 9.532 q.

Maíz: 1.736 q.

Valuación al 31/12/2012 (neto de gastos de comercialización):

Soja: $ 190 por q.

Maíz: $ 64,35 por q.

41

Valuación al 31/12/2011: $ 1.107.216

Sementeras al 31/12/2012:

Soja: $ 435.100

Maíz: $ 45.300

Sementeras al 31/12/2011: $ 408.000

Otras existencias al 31/12/2011:

Fertilizantes y Agroquímicos: $ 94.634,16

Semillas: $ 9.000

Gastos del ejercicio:

Cosecha: $ 53.000

Semilla: $ 17.000

Sueldos brutos: $ 416.130

Cargas sociales: $ 149.810

Fertilizantes: $ 146.000

Otros agroquímicos: $ 103.000

Gas Oil: $ 113.190 (incluye ITC por $ 9.455)

Existencia de semillas al 31/12/2012: $ 4.000

Existencia de agroquímicos y otros fertilizantes al 31/12/2012: $ 30.515

Ventas totales de granos: $ 1.616.370 42

22

Otros datos patrimoniales

Concepto 31/12/2011 31/12/2012

Efectivo 8.930 5.310

Créd. por Ventas 302.400 432.800

IVA Sdo. Técnico 40.815 39.216

IVA S.L.D. - 43.515

Retenciones R.G. 2118 19.447 25.616

Retenciones R.G. 830 9.316 10.530

Proveedores -29.860 -45.500

IVA a Pagar -19.100 -

Sueldos -29.860 -36.728

C. Sociales -8.930 -10.984

43


Ventas 1.825.830,00 (1)

- Compras y gastos imputables al costo -978.479,82 Cosecha 53.000,00 Semilla 17.000,00 Sueldos Brutos 405.934,82 (2)

Cargas Sociales 149.810,00 Fertilizantes 146.000,00 Otros Agroquímicos 103.000,00 Gas Oil 103.735,00 (3)

- Existencia Inicial -2.046.232,80 (4)

+ Existencia Final 2.830.228,38 (5)

- Amortizaciones -21.302,90 Alambradas (43.000 x 3,03%) 1.302,90 Tractor -Camioneta (20.000 x 20%) (6) 4.000,00 Galpón (20.000 x 5%) 1.000,00 Sembradora (150.000 x 10%) 15.000,00 Utilidad Emp. Unipersonal 1.610.042,86 44

23

(1) 718.614 + 1.107.216 = 1.825.830

(2) 416.130 – 2,45% x 416.130 = 405.934,82

(3) 113.190 – 9.455 = 103.735

(4) 427.652,64 + 1.107.216 + 408.000 + 94.634,16 +

9.000 = 2.046.232,80

(5) Existencia final de ganado bovino:

Categoría más vendida en el último trimestre: Novillos

de 2 a 3 años: 40 cabezas

Prueba de representatividad:

Cantidad vendida en el último trimestre/Total de ventas

del año = 40/80 = 50% > 10%

Precio Promedio Ponderado: 153.634/40 = $ 3.840,85

60% s/ 3.840,85 = 2.304,51 45

Tabla de relación (Hereford – Puro por cruza)

Novillos 2 a 3 años 100

Novillos 1 a 2 años 50

Vacas 45

Vaquillonas 1 a 2 años 30

Vaquillonas 2 a 3 años 45

Terneros 25

Terneras 20

46

24

Cantidad Indice Precio Unit. Total

Terneros 120 25 576,13 69.135,30

Terneras 115 20 12,00 1.380,00

Vaq. 1 a 2 158 30 12,00 1.896,00

Vaq. 2 a 3 70 45 12,00 840,00

Vacas 104 45 12,00 1.248,00

Nov. 1 a 2 80 50 1.152,26 92.180,40

Nov. 2 a 3 98 100 2.304,51 225.841,98

Total 392.521,68

47

Existencia Final de Granos:

Soja: 9.530 x 190 = 1.811.080

Maíz: 1.736 x 64,35 = 111.711,60

Total 1.922.791,60

Existencia Final de Sementeras:

Soja: 435.100

Maíz: 45.300

Total 480.400

Existencia Final Total:

Ganado Bovino: 392.521,68

Granos : 1.922.791,60

Sementeras: 480.400

Fertilizantes y agroquim. 30.515

Semillas: 4.000

Total 2.830.228,2048

25

(6) Determinación del Costo Computable

150.000 – (150.000 x 20% x 4 años) = 30.000

Utilidad Venta Camión: 130.000 – 30.000 = 100.000

Determinación Valor Amortizable Camioneta: 120.000 –

100.000 = 20.000

Justificación de Variaciones Patrimoniales:

Devolución Amort. Acum.: 120.000

Resultado Venta B. Uso: 100.000

49

Estado de Situación Patrimonial

Concepto 31/12/2011 31/12/2012Efectivo 8.930,00 5.310,00 Créd. por Ventas 302.400,00 432.800,00 Mercadería 2.046.232,80 2.830.228,38 Bienes de Uso 518.000,00 488.000,00 IVA Sdo. Técnico 40.815,00 39.216,00 IVA S.L.D. - 42.515,00 Retenciones R.G. 2118 19.447,00 25.616,00 Retenciones R.G. 830 9.316,00 10.530,00 Total Activo 2.945.140,80 3.874.215,38 Proveedores -29.860,00 -45.500,00 IVA a Pagar -19.100,00 -Sueldos -29.860,00 -36.728,00 C. Sociales -8.930,00 -10.984,00 Total Pasivo -87.750,00 -93.212,00 Patrimonio Neto 2.857.390,80 3.781.003,38

50

26

Determinación Amortizaciones Acumuladas al 31/12/2011

Fecha de compra Precio de compra Amort. Acum.

Alambradas 20/08/1991 $ 43.000 $ 26.058,00

Tractor 10/09/1995 $ 35.000 $ 35.000,00

Camión 04/08/2008 $ 150.000 $ 120.000,00

Galpón 15/09/1993 $ 20.000 $ 19.000,00

Sembradora 30/09/2009 $ 150.000 $ 45.000,00

51

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Resultado: 33.000 + 1.610.042,86 =

1.643.042,86

H) DIRECTOR SOCIEDAD ANÓNIMA:1) Honorarios aprobados por Asamblea General Ordinaria del

05/05/2012 (siendo el único director no se requiere asignación

individual): $ 38.000

Utilidad contable líquida y realizada antes de honorarios e

Impuesto a las Ganancias: $ 243.200.

Utilidad impositiva: $ 173.215

Retención R.G. 830: $ 7.64052

27


Determinación del límite de honorarios deducible por Debur S.A.:

1° límite: 12.500 por cada director

2° límite: 0,25 x Ut.Cont. a IG – 0,0875 x Ut. Imp. a. Honorarios el

0,9125 mayor

1° límite: 12.500

2° límite: 0,25 x 243.200 – 0,0875 x (173.125 + 38.000) = 46.385,27

0,9125

46.385,27 < 38.000 38.000

53

2) Sueldo por funciones técnico administrativas: $ 24.000 por mes

Presentó F. 572 web informando cargas de familia y percepciones sufridas por el uso

de su tarjeta de crédito en el exterior por un viaje realizado en noviembre de 2012 por

$ 3.238

Del F. 649 surgen los siguientes datos:

Total Sueldo Bruto 312.000,00

Deducciones Personales

Mínimo No Imponible 12.960,00

Deducción Especial 74.208,00

Cónyuge (1) 9.600 (2) 6.000 15.600,00

Hijos 15.800,00 (a)

Yerno 3.150,00 5.400 x 7/12

Suegro (1) 3.600,00 5.400 x 8/12

Suegra (1) 3.600,00 5.400 x 8/12

Total Deducc. Pers. 128.918,00

Sueldo - Ded. Pers. 183.082,00

Otras deducciones

Gastos de sepelio 996,23

Ganancia Neta Imponible 182.085,77

Imp. determinado 50.230,02

Percepciones en el exterior 3.238,00

Retenciones R.G. 2437 46.992,02 54

28

(a) Emiliano: 5 meses: 7.200 x 5/12 = 3.000

Alicia: 7.200

Marcos: 6 meses: 7.200 x 6/12: 3.600

I) ESTUDIO CONTABLEHonorarios facturados: $ 493.000

Honorarios percibidos: $ 473.500

Gastos:

Sueldo Secretaria: $ 68.916

Cargas Sociales: $ 24.810

Papelería e insumos: $ 3.912

Gastos Mantenimiento Automóvil: $ 52.116

Cochera: $ 8.000

Matrícula Profesional: $ 1.230

Caja Prev. Soc. C. Económicas: $ 9.516

Bibliografía: $ 14.146

Luz, gas, etc.: $ 5.319

Art. de Limpieza y Almacén: $ 4.932

55

Bienes de Uso

Fecha de compra Precio de compra

Computadora 10/07/2011 4.800

Notebook 20/12/2011 4.500

Impresora 10/11/2008 1.500

Amoblamientos 17/06/2007 20.000

Automóvil (1) 03/01/2011 120.000

(1) Renault Fluence 2.0 Privilege CVT -. Valuación según tabla AFIP $ 95.000.

Afecta 50% a la profesión.

56

29

Impuesto a las GananciasHonorarios Percibidos 473.500,00

- Gastos que implican erogaciones -132.267,60

Sueldos [68.916 - (68.916 x 1,9%)] 67.606,60

Cargas Sociales 24.810,00

Papelería 3.912,00

Gastos Mantenimiento Automóvil 7.200,00 (1)

Matrícula 1.230,00

Bibliografía 14.146,00

Luz, gas, etc. 5.319,00

Art. de Limpieza y Almacén 4.932,00

Impuestos Provinciales y Municipales 3.112,00

- Gastos que no implican erogaciones -11.713,17

Amortizaciones

Computadora (4.800 x 33,33%) 1.600,00

Notebook (4.500 x 33,33%) 1.499,85

Impresora (1.500 x 20%) 300,00

Amoblamientos (20.000 x 10%) 2.000,00

Automotores (120.000/2 x 20%) 4.000,00 (2)

Inmueble (172.635,46 x 67% x 2%) 2.313,32

Utilidad Estudio Contable 329.519,23 57

(1) 52.116 + 8.000/2 = 30.058 > 7.200 7.200

(2) 12.000 > 4.000 4.000

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Total: 38.000 + 312.000 + 329.519,23 =

679.519,23

58

30

J) OTROS DATOS:1) Autónomos: Cat. V: $ 16.740,24

2) Seguro de Vida: $ 6.000 anuales

3) Servicio de Medicina Prepaga: $ 48.000

4) Cirugía suegro (Pedro Penoso) efectuada en

mayo/2012, no cubierta por obra social: $ 18.000

5) Donación a Cooperadora Hospital Municipal: $

10.000

6) Intereses Resarcitorios por pago fuera de término de

anticipos de Impuesto a las Ganancias: $ 1.248.

7) Servicio doméstico: $ 38.360 anual

8) Su esposa (Alejandra Giorgini) tiene a su nombre un

Citroën Berlingo Multispace 1.6I, comprado el

04/01/2012 en $ 85.000. Valuación AFIP: $ 90.000.

9) Bienes del hogar: $ 62.149 (valores históricos) 59

10) Anticipos:

a) Impuesto a las Ganancias: en sus respectivos vencimientos se

ingresaron los 5 anticipos de $ 67.895,48 c/u

b) Impuesto sobre los Bienes Personales: en sus respectivos

vencimientos se ingresaron los 5 anticipos de $ 8.151,17 c/u

c) Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: No se ingresaron

anticipos.

11) Impuesto determinado año 2011:

a) Impuesto a las Ganancias: $ 389.508,30 (se computaron 5 anticipos

por $ 60.471,20 c/u, Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios por $

5.181,39 e Impuesto a la Transferencia de Combustibles Líquidos por $

7.455)

b) Impuesto sobre los Bienes Personales: $ 40.755,84 (se computaron

5 anticipos por $ 8.063)

Del total del Impuesto sobre los Bienes Personales determinado el

total de bienes fue de $ 4.075.584,02 no se encuentran afectados a la

actividad gravada $ 677.469,2260

31

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Resultado Neto de 1° Categoría 374.788,71

Resultado Neto de 2° Categoría -2.150,86

Resultado Neto de 3° Categoría 1.643.042,86

Resultado Neto de 4° Categoría 679.519,23

Ganancia Neta de las 4 Categorías 2.695.199,94

Aportes Jubilatorios (16.740,24 + 9.516) 26.256,24

Seguro de Vida 996,23

Intereses Resarcitorios 1.248,00

Servicio Doméstico 12.960,00

Gastos Bancarios 3.000,00

Intereses Hipotecarios 20.000,00

Imp. Bienes Personales (1) 33.981,15

Imp. Déb. y Créd. Bancarios 25.444,53

Ded. Grales. antes deducc. con Límite -123.886,15

Ganancia Neta antes deducc. con Límite 2.571.313,79

(1) 4.075.584,02 – 677.469,22 = 3.398.114,80

3.398.114,80 x 40.755,84/4.075.584,02 = 33.981,15 61

Medicina Prepaga (1) 48.000,00

Cirugía Suegro (2) 7.200,00

Donación Coop. Hospital (3) 10.000,00

Otras deducciones generales -65.200,00

Ganancia Neta antes Deducciones Personales 2.506.113,79

Deducción Especial 74.208,00

Mínimo No Imponible 12.960,00

Cónyuge 14.400,00

Hijos 13.800,00

Yerno 3.150,00

Suegra 3.600,00

Suegro 3.600,00

Total Deducciones Personales -125.718,00

Ganancia Neta Imponible 2.380.395,79

Impuesto a las Ganancias 819.638,35

Pago a Cuenta IDCB -5.246,23

Pago a Cuenta ITC -9.455,00

Retenciones R.G. 830 -7.640,00




Percepciones R.G. 3379 -3.238,00

Anticipos -339.477,40

Saldo a Favor de AFIP 371.443,88

62

32

Límite 5% s/Ganancia Neta antes de Deducciones

sujetas a límite

2.571.313,79 x 5% = 128.565,69

(1) $ 48.000 < $ 128.565,69 $ 48.000

(2) 18.000 x 40% = $ 7.200 < $ 128.565,59 $ 7.200

(3) $ 10.000 < $ 128.565,59 $ 10.000

63

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

31/12/2011 31/12/2012

InmueblesAndalucía 2750 250.000,00 250.000,00

Pacheco 1763 53,00 53,00

Av.San Lorenzo 696 67.500,00 67.500,00

Mejora 50.000,00 50.000,00

Colombia 462, 4° "F" 117.200,00 117.200,00

San Bernardo 830, La Falda 80.000,00 80.000,00

Fray Mocho 980 146.985,00 146.985,00

Zona Rural, Carrilobo 51.500,00 51.500,00

Total Inmuebles 763.238,00 763.238,00

Acciones y Títulos PúblicosBoden 2012 25.000,00

Acciones "Panameña S.A." 8.348,00

Acciones "Debur S.A." 10.000,00 10.000,00

Total Inversiones y Participaciones Soc. 43.348,00 10.000,00 64

33

Ctas. Ctes. y Cajas de AhorroCuenta Corriente 263.193,00 291.430,00

Caja de Ahorro 453.416,00 783.224,00

Plazo Fijo 485.623,00 558.466,00

Total Ctas. Ctes. y Cajas de Ahorro 1.202.232,00 1.633.120,00

Participación en Empresa Unipersonal 2.857.390,80 3.781.003,38

Fideicomiso "La Informadora" 50.000,00

Fideicomiso "Mis Ladrillos" 40.000,00

Total Participación en Empresas 2.907.390,80 3.821.003,38

AutomóvilesRenault Fluence 120.000,00 120.000,00

Total Automotores 120.000,00 120.000,00

Otros BienesCrédito por Alquileres 32.000,00

Crédito por Impuestos 2.044,00

Soja 30.456,00 114.000,00

Efectivo en $ 2.440,00 3.118,00

Efectivo en U$S 118.300,00 88.047,85

Retenciones R.G. 830 3.808,00 7.640,00

Retenciones R.G. 2437 10.004,92 46.992,02

Percepciones R.G. 3378 3.238,00

Bienes Estudio Contable 21.500,00 30.800,00 65

Bienes del Hogar 62.149,00 62.149,00

Anticipos Imp. Ganancias 241.884,80 271.581,92

Anticipos Imp. Bienes Personales 32.252,00 32.604,68

Pago a Cuenta Imp. Déb. y Créd. Bancarios 5.181,39 5.246,23

Imp. a la Transferencia de Combustibles 7.455,00 9.455,00

Total Otros Bienes 535.431,11 708.916,70

Total Activo 5.571.639,91 7.056.278,08

Con Personas JurídicasCrédito Hipotecario 70.000,00 60.000,00

Impuestos 2.044,00

Total Deudas con Personas Jurídicas 70.000,00 62.044,00

Con Personas FísicasMejora a Imputar 37.907,00 18.553,00

Total Deudas con Personas Fisicas 18.553,00

Total Pasivo 107.907,00 80.597,00

Patrimonio Neto 5.463.732,91 6.975.681,08

66

34

JUSTIFICACIÓN DE VARIACIONES PATRIMONIALES

Col. I Col. II

Otros Conceptos que No Justifican

Erogaciones y/o Incrementos Patrimoniales

Valor Locativo Presunto 49.065,00

Amortización Acumulada 120.000,00

Gastos Mantenimiento Automóvil No Ded. 22.858,00 30.058 - 7.200

Servicio Doméstico No Deducible 25.400,00 38.360 - 12.960

Cirugía No Deducible 10.800,00 18.000 - 7.200

Seguro de Vida No Deducible 5.003,77 6.000 - 996,23

Imp. sobre Bs. Personales Año 2011 No Ded. 6.774,69 40.755,84 -33.981,15

Imp. a las Ganancias Año 2011 389.508,30

Ingresos Exentos y No Gravados

Intereses Caja de Ahorro 2.132,00

Intereses Plazo Fijo 72.483,00

Diferencia de Cambio 33.318,00

Intereses Boden 2012 2.747,85

Dividendos Debur S.A. 120.000,00 67

Otros Conceptos que Justifican

Erogaciones

y/o Incrementos Patrimoniales

Gastos que no implican erogaciones de 1° Cat. 13.417,29

Utilidad Venta de Acciones 51.562,00

Amortizaciones de 3° Categoría 21.302,90

Resultado Venta B. de Uso 100.000,00

Amortizaciones de 4° Categoría 11.713,17

Patrimonio Neto al Inicio 5.463.732,91

Patrimonio Neto al Final 6.975.681,08

Monto Consumido 791.339,07

Resultado del Ejercicio 2.506.113,79

Totales 8.398.522,91 8.398.522,91

68

35

CALCULO DE ANTICIPOS PERIODO FISCAL 2012

Impuesto a las Ganancias 819.638,35

Pago a Cuenta ITC -9.455,00




Percepciones R.G. 3379 -3.238


Base de Cálculo 716.167,51

Cada Anticipo: $ 715.047,51 x 20% = $ 143.233,50

69

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Andalucía 2750 320.000,00

Pacheco 1763 114.802,59

Av. San Lorenzo 696 80.000,00

Mejora 47.388,06

Colombia 462 99.854,40

San Bernardo 830 108.312,00

Alquileres 32.000,00

Impuestos 2.044,00

Soja 114.000,00

Banco Macro c/c 291.430,00

Efectivo 3.118,00

Dólares 222.622,16

Empresa Unipersonal 3.870.280,38 (1)

Computadora 1.600,32

Notebook 1.500,30

Impresora 750,00

Amoblamientos 8.000,00

Automóvil Renault Fluence 95.000,00

Subtotal Bienes en el País 5.412.702,21

+ Bienes del Hogar 270.635,12 (2)

Total Bienes en el País 5.683.337,33

Impuesto Determinado (1,25%) 71.041,72

- Anticipos -40.755,85

Saldo a Favor de AFIP 30.285,87

70

36

(1)

Fecha de

compra

Precio de

compra

Amort.

Acum.

Valuación

Inmuebles 07/07/1990 $ 120.000 0 $ 450.000

Alambradas 20/08/1991 $ 43.000 $ 27.360,90 $ 15.639

Tractor 10/09/1995 $ 35.000 $ 35.000,00 $ 0

Camioneta 20/10/2012 $ 120.000 $ 24.000,00 $ 96.000

Galpón 15/09/1993 $ 20.000 $ 20.000,00 $ 0

Sembradora 30/09/2009 $ 150.000 $ 60.000,00 $ 90.000

Total Bienes de Uso $ 651.639

71

Concepto 31/12/2012Efectivo 5.310,00

Créd. por Ventas 432.800,00

Mercadería 2.830.228,38

I.V.A. S.L.D. 43.515,00

Bienes de Uso 651.639,00

Total Activo 3.963.492,38

Proveedores -45.500,00

Sueldos -36.728,00

C. Sociales -10.984,00

Total Pasivo -93.212,00

Patrimonio Neto 3.870.280,38

(2) 62.149 < 5.412.702,21 x 5% = 270.635,12

72

37

Fecha de

compra

Precio de

compra Amort. Acum. Valuación

Computadora 10/07/2011 4.800,00 3.199,68 1.600,32

Notebook 20/12/2011 4.500,00 2.999,70 1.500,30

Impresora 10/11/2008 1.500,00 750,00 750,00

Amoblamientos 17/06/2007 20.000,00 12.000,00 8.000,00

Automóvil (1) 03/01/2011 120.000,00 48.000,00 80.000,00

(1) 80.000 < 95.000

73

Anticipos Período Fiscal 2013

Impuesto Determinado: 71.041,72

x 20% 14.208,34

74

38

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTAEstablecimiento 00 – Paraje Del Monte

Valor de Compra: $ 51.500 el mayor

Base Imponible: $ 280.000 $ 280.000

Deducción:

25% s/ 230.000 = 57.500 el mayor

200.000 200.000

280.000 – 200.000 = 80.000

80.000 < 200.000 (Mínimo Exento)

75

Establecimiento 01 – Estancia “Mi Ranchito”

76

Valuación Inmueble

Valor de compra: $ 120.000 el mayor

Base Imponible: $ 450.000 $ 450.000

Deducción:

25% s/ 303.000 = 75.750 el mayor

200.000 $ 200.000

Valor: 450.000 -200.000 = $ 250.000

39

Fecha de compra Precio de compra Amort. Acum. Valuación

Inmuebles 07/07/1990 $ 120.000 0 $ 250.000

Alambradas 20/08/1991 $ 43.000 $ 27.360,90 $ 15.639

Tractor 10/09/1995 $ 35.000 $ 35.000,00 $ 0

Galpón 15/09/1993 $ 20.000 $ 19.000,00 $ 1.000

Sembradora 30/09/2009 $ 150.000 $ 60.000,00 $ 90.000

Total Bienes de Uso $ 356.639

77

Concepto 31/12/2012

Efectivo 5.310,00

Créd. por Ventas 432.800,00

Mercadería 2.830.208,38

Bienes de Uso (1) 356.639

Total Activo 3.624.957,48

Imp. a la Ganancia Mínima Presunta

1% 36.249,57

Pago a cuenta Impuesto a las

Ganancias 36.249,57

Cálculo Pago a Cuenta:

1.610.042,86 x 35% = 563.514,98

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221

SOCIEDADES – ALGUNAS CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA PARA SU LIQUIDACIÓN

• PREVISIONES: Representan contingencias que

pueden ser medidas razonablemente.

• Balance contable: Admite la deducción de diversas

previsiones (deudores incobrables, despidos, juicios, etc.)

• Impuesto a las Ganancias: Solamente por deudores

incobrables determinada según los deudores declarados

efectivamente como incobrables en los tres años anteriores.

Fórmula aplicable:

Ds. Inc. n + Ds. Inc. n-1 + Ds. Inc. n-2 = x%

Créd. x Vtas. n-1 + Créd. x Vtas. n-2 + Créd. x Vtas. n-3

Créd. x Ventas n x x% = Previsión del Ejercicio222

112

• PROVISIONES: Gasto cierto y determinable• Balance contable: Sin límites mientras que cumplan el

requisito indicado.

• Impuesto a las Ganancias: Certeza absoluta de su procedencia

y determinación. Pueden deducirse por ej., por honorarios de

directorio, por ajustes de impuestos ante determinaciones de

oficio, por vacaciones, por gratificaciones al personal.

Fórmula: Límite de honorarios

0,25 x Ut.Cont. antes I.G. - 0,0875 x Ut.Imp. antes Honorarios

0,9125

223

• Provisiones no admitidas:

Deterioro de mercadería Puede valuarse al valor

probable de realización (aumenta Costo de Ventas)

Pago de intereses Pueden deducirse intereses

devengados y no pagados (por ej., incluidos en

planes de facilidades de pago)

224

113

LIMITACIONES PARA CÓMPUTO DE GASTOS

• COMPRAS EFECTUADAS A MONOTRIBUTISTAS:

Hasta el 30% (8%) por todos los monotributistas y un 10% (2%) por cada

monotributista.

Excepción: Operaciones recurrentes:

Más de 23 compras de bienes

Más de 9 locaciones o prestaciones de servicios

• CUMPLIMIENTO DE LAS FORMAS DE PAGO: Según la Ley Antievasión N° 25.345 y R.G. (AFIP) 1547

• NO DEDUCIBILIDAD DE TODOS LOS CONCEPTOS COMPUTADOS COMO CRÉDITO FISCAL Y/O PAGOS A CUENTA

• PAGOS POR LOS QUE NO SE HAYA EFECTUADO RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

225

AJUSTES POSITIVOS

• INTERESES PRESUNTOS POR RETIROS EN SOCIEDADES ANÓNIMAS:

En exceso de los honorarios del directorio efectivamente

aprobados por Asamblea General Ordinaria

Por utilidades anticipadas (cuentas particulares)

226

114

GASTOS CON LÍMITES

• Honorarios de directores (no incluye síndicos)

• Gastos de representación

• Publicidad

• Compras a monotributistas

• Amortizaciones y gastos de mantenimiento de

automóviles

227

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