IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2011/2012
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2011/2012
MENÚ
INTRODUCCIÓN
1. CONCEPTO
2. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR
3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADO
5. FORMA BREVE DE CÁLCULO
6. DETERMINACION DEL IMPUESTO
CONFECCIÓN DEL FORMULARIO
F-572
Muchos argentinos sufrimos un descuento en el recibo de sueldos de cada mes
llamado “IMPUESTO A LAS GANACIAS”. Este impuesto es verdaderamente
complicado de calcular. Ni siquiera sirve tomar como referencia a otros
compañeros de trabajo que tengan ingresos similares, ya que en el cálculo se
tienen en cuenta varios factores.
En forma resumida se tratará de explicar la metodología utilizada para la
determinación de la retención que mensualmente nos practica el empleador.
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El impuesto a las ganancias, también conocido como impuesto a la cuarta
categoría se calcula exclusivamente sobre la Renta del Trabajo Personal,
ejecutado en relación de dependencia”.
El Empleador actúa como Agente de Retención y es responsable por el depósito
del impuesto ante las autoridades de AFIP.
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* Efectuar las retenciones sobre los haberes del trabajador y efectuar los
depósitos al Fisco. El empleador es solamente un mediador entre su
personal y el ente recaudador.
* Exponer documentación de trabajo ante inspecciones de la AFIP
* Extender al cese de la relación laboral o al finalizar el año fiscal el
formulario de AFIP 649, que significa la certificación del impuesto retenido.
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* Presentar Declaración Jurada, Formulario DGI 572, con detalle de cargas de
familia y conceptos a deducir para la determinación del impuesto, al inicio de la
relación laboral y ante cualquier modificación a la información
oportunamente suministrada. En el caso de cargas de familia aunque se
hayan declarado para el cobro de las asignaciones familiares, igual hay
que declararlas para que se tomen en el impuesto a las ganancias. En el
caso de cónyuges, ambos pueden deducirlas en el impuesto a las
ganancias.
Se agrega un modelo de Formulario de AFIP 572 con las instrucciones para su
confección, el mismo puede obtenerse en la página de AFIP, debiendo ser
presentado al empleador con CARÁCTER DE DECLARACIÓN JURADA.
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A continuación se describe en forma breve el cálculo.
4.1 GANANCIA BRUTA:
4.2 GANANCIA NETA:
4.3 GANANCIA NETA SUJETA A
IMPUESTO:
VOLVER PAG. PRINCIPAL
4.1 GANANCIA BRUTA:
Se considera ganancia bruta a:
• SUELDO BRUTO
• Tickets
• Sueldo Anual Complementario
• Vacaciones
Nota: Las Asignaciones Familiares no integran la Ganancia Bruta
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4.2 GANANCIA NETA:
Se considera Ganancia Neta al importe de la Ganancia Bruta, menos las Deducciones Generales que indica la Ley.
- Jubilación 11%
- Jubilación 2% (Decreto 137)
- Ley 19.032 3%
- Obra social 3% (5% OSEP)
- Caja Seguro Mutual (Agentes de la Adm. Publica Mendoza)
- Cuota Sindical
- Primas de Seguro de Vida. (Tope anual $ 996,23).
- Deducción Servicio Doméstico (Tope anual $12.960,00)
- Gastos de Sepelio (Tope anual $ 996,23).
- Intereses por Créditos Hipotecarios (Tope anual $20.000,00)
CONTINUAR
- Honorarios de Servicios Médicos. (Tope del 40 % del total facturado y a su
vez hasta el equivalente del 5 % de la Ganancia Neta anual, antes de restar
las deducciones por Donaciones y por Gastos Médicos Asistenciales).
- Donaciones
- Debitos bancarios por depósitos
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4.3 GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO:
Se considera Ganancia Neta sujeta a Impuesto, a la Ganancia Neta menos las Deducciones especialmente admitidas que indica la ley.
GANANCIA NETA
- Cargas de Familia
- Ganancia No Imponible
- Deducción Especial
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CARGAS DE FAMILIA
Se consideran así, cargas de familia deducibles MENSUALMENTE:
• Cónyuge $ 1.200,00.-
• Hijo menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 600,00.-
• Nieto o bisnieto menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 450,00-
• Padres, abuelos, bisabuelos, padrastros $ 450,00.-
• Hermanos menores de 24 años o incapacitados para el trabajo $ 450,00.-
• Suegros $ 450,00.-
• Yerno, nuera menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 450,00.-
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GANANCIA NO IMPONIBLE:
Se deduce un monto técnico de $ 1080,00.-
mensuales establecidos por ley.
Tope anual $ 12.960,00.-
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DEDUCCION ESPECIAL
Se deduce un monto técnico de $ 5.184,00.-
mensuales establecidos por ley.
Tope anual $ 62.208.-
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Sobre la GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (PUNTO4) acumulada
MENSUALMENTE se aplicará la escala que se detalla a continuación:
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CONTINUAR ANEXO III RESOL. 2027
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2.027ESCALA DEL ARTÍCULO 90 DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES
TRAMOS DE ESCALA (ARTÍCULO 90) IMPORTES ACUMULADOS
Actualizado 08/05/2012
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CONTINUAR ENERO
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 833,33 9% 0,00833,33 1.666,67 75,00 14% 833,33
1.666,67 2.500,00 191,67 19% 1.666,67ENERO 2.500,00 5.000,00 350,00 23% 2.500,00
5.000,00 7.500,00 925,00 27% 5.000,007.500,00 10.000,00 1.600,00 31% 7.500,00
10.000,00 en adelante
2.375,00 35% 10.000,00
VOLVERCONTINUAR
FEBRERO
0,00 1.666,67 9% 0,00
1.666,67 3.333,33 150,00 14% 1.666,67
3.333,33 5.000,00 383,33 19% 3.333,33
FEBRERO 5.000,00 10.000,00
700,00 23% 5.000,00
10.000,00 15.000,00
1.850,00 27% 10.000,00
15.000,00 20.000,00
3.200,00 31% 15.000,00
20.000,00 en adelante
4.750,00 35% 20.000,00
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
VOLVERCONTINUAR
MARZO
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 2.500,00 9% 0,002.500,00 5.000,00 225,00 14% 2.500,005.000,00 7.500,00 575,00 19% 5.000,00
MARZO 7.500,00 15.000,00 1.050,00 23% 7.500,0015.000,00 22.500,00 2.775,00 27% 15.000,0022.500,00 30.000,00 4.800,00 31% 22.500,0030.000,00 en adelante 7.125,00 35% 30.000,00
VOLVERCONTINUAR
ABRIL
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 3.333,33 9% 0,003.333,33 6.666,67 300,00 14% 3.333,336.666,67 10.000,00 766,67 19% 6.666,67
ABRIL 10.000,00 20.000,00 1.400,00 23% 10.000,0020.000,00 30.000,00 3.700,00 27% 20.000,0030.000,00 40.000,00 6.400,00 31% 30.000,0040.000,00 en adelante 9.500,00 35% 40.000,00
VOLVERCONTINUAR
MAYO
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 4.166,67 9% 0,004.166,67 8.333,33 375,00 14% 4.166,678.333,33 12.500,00 958,33 19% 8.333,33
MAYO 12.500,00 25.000,00 1.750,00 23% 12.500,0025.000,00 37.500,00 4.625,00 27% 25.000,0037.500,00 50.000,00 8.000,00 31% 37.500,0050.000,00 en adelante 11.875,00 35% 50.000,00
VOLVERCONTINUAR
JUNIO
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 5.000,00 9% 0,005.000,00 10.000,00 450,00 14% 5.000,00
10.000,00 15.000,00 1.150,00 19% 10.000,00JUNIO 15.000,00 30.000,00 2.100,00 23% 15.000,00
30.000,00 45.000,00 5.550,00 27% 30.000,0045.000,00 60.000,00 9.600,00 31% 45.000,0060.000,00 en adelante 14.250,00 35% 60.000,00
VOLVERCONTINUAR
JULIO
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 5.833,33 9% 0,005.833,33 11.666,67 525,00 14% 5.833,33
11.666,67 17.500,00 1.341,67 19% 11.666,67JULIO 17.500,00 35.000,00 2.450,00 23% 17.500,00
35.000,00 52.500,00 6.475,00 27% 35.000,0052.500,00 70.000,00 11.200,00 31% 52.500,0070.000,00 en adelante 16.625,00 35% 70.000,00
VOLVERCONTINUAR
AGOSTO
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 6.666,67 9% 0,006.666,67 13.333,33 600,00 14% 6.666,67
13.333,33 20.000,00 1.533,33 19% 13.333,33AGOSTO 20.000,00 40.000,00 2.800,00 23% 20.000,00
40.000,00 60.000,00 7.400,00 27% 40.000,0060.000,00 80.000,00 12.800,00 31% 60.000,0080.000,00 en adelante 19.000,00 35% 80.000,00
VOLVERCONTINUAR SEPTIEMBRE
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 7.500,00 9% 0,007.500,00 15.000,00 675,00 14% 7.500,00
15.000,00 22.500,00 1.725,00 19% 15.000,00SEPTIEMBR
E22.500,00 45.000,00 3.150,00 23% 22.500,00
45.000,00 67.500,00 8.325,00 27% 45.000,0067.500,00 90.000,00 14.400,00 31% 67.500,0090.000,00 en adelante 21.375,00 35% 90.000,00
VOLVERCONTINUAR
OCTUBRE
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 8.333,33 9% 0,008.333,33 16.666,67 750,00 14% 8.333,33
16.666,67 25.000,00 1.916,67 19% 16.666,67OCTUBRE 25.000,00 50.000,00 3.500,00 23% 25.000,00
50.000,00 75.000,00 9.250,00 27% 50.000,0075.000,00 100.000,00 16.000,00 31% 75.000,00
100.000,00 en adelante 23.750,00 35% 100.000,00
VOLVERCONTINUAR NOVIEMBRE
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 9.166,67 9% 0,009.166,67 18.333,33 825,00 14% 9.166,67
18.333,33 27.500,00 2.108,33 19% 18.333,33NOVIEMBRE 27.500,00 55.000,00 3.850,00 23% 27.500,00
55.000,00 82.500,00 10.175,00 27% 55.000,0082.500,00 110.000,00 17.600,00 31% 82.500,00
110.000,00 en adelante 26.125,00 35% 110.000,00
VOLVERCONTINUAR DICIEMBRE
GANANCIA NETA IMPONIBLE
PAGARAN
MES ACUMULADA
De más de $ a $ $ Más el Sobre el
Excedente de $
0,00 10.000,00 9% 0,0010.000,00 20.000,00 900,00 14% 10.000,0020.000,00 30.000,00 2.300,00 19% 20.000,00
DICIEMBRE 30.000,00 60.000,00 4.200,00 23% 30.000,0060.000,00 90.000,00 11.100,00 27% 60.000,0090.000,00 120.000,00 19.200,00 31% 90.000,00
120.000,00 en adelante 28.500,00 35% 120.000,00
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