IDEA - Regimenes de Retención y Percepción Provinciales - Saldos a Favor
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PRESION TRIBUTARIA Monetización Saldos a Favor Provinciales
Alberto Mastandrea
Socio – BDO Argentina Agosto 2013
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Pacto Federal
Incremento Alícuotas
Regímenes de Retención
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
CORDOBA
JURISDICCIONES
ANALIZADAS
MENDOZA
BUENOS AIRES
CABA
SANTA FE
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Alternativas
Compensación
Devolución
Transferencia
REDUCCIÓN
Y/O
ATENUACION
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Coeficientes CM 05
Exclusiones para evitar ser pasible de retención
1
2
Deducción impuesto a las Ganancias 4
Acción Judicial
(Amparo, Medida Cutelar, Acción Declarativa de Certeza, etc.) 3
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Compensación
COMPENSACION
Automática
Traslación períodos siguientes
-excepto CABA-
Efectos cancelatorios
Compensación sobre
obligaciones anteriores
a la existencia del SF
Solicitud
Oficio y/o Pedido de parte
Imputación
Se respeta el pedido del contribuyente
- Bs.As. dispone prelación-
CABA Bs. As. Córdoba Santa Fé
NO
Mendoza
COMPENSACION CON OTROS TRIBUTOS PROVINCIALES
NO
(SALVO PERCEPCIONES BANCARIAS - SIN REGLAMENTAR)
SI SI SI
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Compensación
DEVOLUCION
REPETICION
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Devolución
PLAZOS Según normativa o aplicación normas
“pronto despacho”
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Devolución
Código Fiscal.
Autoridad de Aplicación.
Limitado
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Transferencia
1 REGIMENES GENERALES O ESPECIALES
Según Jurisdicción
2
Comité de Administración SIRCREB
SIRCREB
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Reducción y/o Atenuación
EXCLUSIONES
Ciudad Autónoma de Buenos Aires: No lo prevé.
Provincia de Buenos Aires: Establece régimen de exclusión o atenuación.
Provincia de Buenos Aires: Quedan inutilizadas si el contribuyente es
categorizado como “Alto Riesgo Fiscal”.
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Reducción y/o Atenuación
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Causales de Exclusiones
Bienes Uso y
Leasing (Bs As; CABA)
Ámbito
Territorial (CABA, Santa Fe)
Exportaciones
Bienes (SIRCREB)
Coeficiente CM (Santa Fe; Bs. As. y Mendoza)
Contribuyentes
CM (Córdoba)
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Deducción Impuesto a las Ganancias
100
80
64
51
41
33
0
20
40
60
80
100
120
0 1 2 3 4 5
Inflación 25%
IG
Saldo a Favor
Años
MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Deducción Impuesto a las Ganancias
DICTAMEN 44/95 Compensación teórica o Potencial
ASCONA S.A. CNACAF –Sala II 02/10/07
Cese de actividades o prescripción GRUPO ENLACE
AFIP – CPCECABA
04/12/2012
Toda prestación pública que se exija sistemáticamente por
la Administración Fiscal, por encima del monto del tributo
definido por el legislador que, en definitiva, se adeude
(…), importa alterar las bases éticas y jurídicas del
derecho de recaudar, transfigurando, por medio de
artilugios técnicos propios de alquimistas, la contribución
común exigida por la ley (…), en un verdadero despojo.
("La Biznaga SAACIF y M. c/Dirección General Impositiva" -Fallos: 310:714-, Sent. del 31 de marzo de 1987).
¡MUCHAS GRACIAS!
ALBERTO F. MASTANDREA
Socio, BDO - Impuestos & Legales
54 11 5274-5100 ó 54 11 4106-7000 ext 508
Maipú 942 5to. Piso.
C1006ACN, Buenos Aires, ARGENTINA.
Fax: 54 11 4106 7263
www.bdoargentina.com