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    Queda prohibida toda reproduccin total

    o parcial por cualquier medio sin previa

    autorizacin del editor.

    Registro de Derechos de Autor Ministerio

    del Interior.

    Diseo y Diagramacin

    GRUPO EDITORIAL

    NUEVA LEGISLACION LTDA.

    Impreso por:

    Nuevas Ediciones

    Editado por:GRUPO EDITORIAL

    NUEVA LEGISLACION LTDA.

    Calle 66 No. 16-50

    Tels.: 312 63 18 - 217 14 17

    Bogot, D.C.

    [email protected]

    www.nuevalegislacion.com

    Todos los derechos reservados

    2012

    ISBN 978-958-8371-PENDIENTE

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    Presentacin

    Los impuestos de Industria y Comercio, Predial y Vehculos sehan constituido como uno de los principales tributos de los entes

    territoriales, municipales y su expansin ha hecho que surjan todo tipode interrogantes entre los conocedores del tema que espero puedanser dilucidados en gran parte con esta publicacin, que sirve comoherramienta para el conocimiento introductorio del funcionamiento delos impuestos.

    La publicacin consta de preguntas y respuestas especcas sobre eltema, la gran mayora soportadas en la Doctrina Ocial expedida por la

    Direccin Distrital de Impuestos de Bogot, as como la Jurisprudenciay normatividad vigente para el ao 2012, esto permite al lector noespecializado tener una visin de conjunto sobre el contenido y alcancedel impuesto y sirva a su vez como consulta a contribuyentes y elpblico en general.

    EL AUTOR

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    HAROLD F. PARRA O., Abogado, especialista en derecho tributario yFinanciero, dedicado al campo tributario del nivel territorial y nacional, Profesoruniversitario actual en las Universidades Externado de Colombia, Colegio Mayordel Rosario, Javeriana, Nacional de Colombia, E.S.A.P. y Universidad del Norte,Universidad de Cartagena, as como conferencista en impuestos municipales y

    distritales y procedimientos tributarios, tanto a nivel empresarial, acadmico,como institucional y gremial.

    Autor de la Cartilla El impuesto de Industria y Comercio aos 2001. 2002y 2003 de la Editorial EDIJUFINANCIERAS-Nueva Legislacin Ltda.

    Autor de la Cartilla Impuestos Distritales de Bogot aos 2004, 2005,2006, 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011 y de Medelln, Barranquilla, Cali,Villaviencio, Cartagena y Neiva primera, segunda y tercera edicin . Editorial

    EDIJUFINANCIERAS - Nueva Legislacin Ltda.

    Autor del Libro El Impuesto de Industria y Comercio, Editorial Temis(2004).

    Compilador de los Estatutos Tributarios de Bogot D.C. ao 1999 (Secretarade Hacienda) y 2003 (Editorial LEGIS) y para el Grupo Editorial NuevaLegislacin Ltda aos 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 y 2010

    Grupo EditorialNueva Legislacin Ltda.

    Dirigida por:Jorge Enrique Chavarro Cadena

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    A mi esposa Alexandray mi hija Mara Jos

    I M P U E S T O S

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    ndice General VI

    ndice General

    PREGUNTAS Y RESPUESTASGENERALES DEL IMPUESTO

    (REGIMEN COMUN)

    (001) De donde proviene el Impuesto de Industria y comercio?................................ 3

    (002) En cuantos y cuales regmenes estn clasificados los contribuyentesdel Impuesto de Industria y Comercio?. ............................................................. 4

    (003) Cul es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio enBogot D.C.?. ..................................................................................................... 4

    (004) Qu se entiende por actividad Industrial?. ...................................................... 10

    (005) Qu se entiende por actividad Artesanal?. ...................................................... 16

    (006) Qu se entiende por actividad comercial?. ..................................................... 17

    (007) Qu se entiende por actividad de servicios?. .................................................. 22

    (008) La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbanapor parte de las personas naturales esta gravada con el impuesto deindustria y comercio?. ...................................................................................... 25

    (009) La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a laspersonas jurdicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan aarrendar bienes inmuebles?. ............................................................................. 27

    (010) En que momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio paralas empresas prestadoras de Servicios Pblicos Domiciliarios?. ..................... 27

    (011) Qu actividades no estn sujetas al impuesto de Industria y comercioen el Distrito Capital de Bogot ?. .................................................................... 35

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAVIII

    (012) Siendo la actividad de educacin pblica una actividad no sujeta alimpuesto de industria y comercio, este tratamiento se traslada a losparticulares cuando estos prestan el servicio de educacin pblica atravs de contratos de concesin?. .................................................................... 45

    (013) Est gravada con el impuesto de industria y comercio, la educacinprivada en Bogot?. .......................................................................................... 46

    (014) La compra y venta de ganado al productor en una jurisdiccin diferentea Bogot, para la comercializacin posterior en esta ciudad, es unaactividad gravada con el impuesto de industria y comercio en la CiudadCapital?. ........................................................................................................... 46

    (015) Quines se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria yComercio en Bogot D.C.?. .............................................................................. 47

    (016) Son los patrimonios autnomos sujetos del Impuesto de Industria ycomercio?. ........................................................................................................ 52

    (017) Estn gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personasnaturales o jurdicas que desarrollen actividades de juegos de suerte yazar en Bogot D.C.?. ....................................................................................... 53

    (018) Acoge esta no sujecin a todo tipo de juegos?. .............................................. 53

    (019) Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientospblicos del orden distrital en el ao 2012?. .................................................... 54

    (020) Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio losEstablecimientos Pblicos del Orden Nacional, conforme con la Ley633 de 2000?. .................................................................................................... 54

    (021) Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridadsocial en salud?. ................................................................................................ 58

    (022) Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidadesreligiosas?. ........................................................................................................ 65

    (023) Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidadesen proceso de liquidacin?. .............................................................................. 65

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    ndice General IX

    (024) Estn los profesionales independientes (profesionales liberales)obligados a presentar la declaracin bimestral del Impuesto de Industriay Comercio?. ..................................................................................................... 67

    (025) Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?. ................. 67

    (026) Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parmetrosdel rgimen simplificado?. ............................................................................... 67

    (027) Se consideran los artistas profesionales independientes? En el impuestode industria y comercio. ................................................................................... 68

    (028) Cul es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?. ................. 68

    (029) Cules ingresos se entienden percibidos en Bogot D.C.?. ............................ 79

    (030) Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria ycomercio los costos y los gastos en que he incurrido durante unadeterminada vigencia?. ..................................................................................... 84

    (031) Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable entodos los casos?. ............................................................................................... 84

    (032) Las donaciones hacen parte de la base gravable?. .......................................... 90

    (033) Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con elimpuesto de industria y comercio?. .................................................................. 92

    (034) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonacionesde deudas por pagar conforman la base gravable del impuesto deindustria y comercio?. ...................................................................................... 96

    (035) Cul es la base gravable de los contratos de Cuentas en participacin?......... 96(036) La venta total o parcial y el alquiler de marcas est gravado con el

    impuesto de industria y comercio?. .................................................................. 98

    (037) En el evento de no tener ingresos durante un perodo, puedo presentarmi declaracin en ceros?................................................................................... 98

    (038) Cul es la base gravable en los contratos de administracin delegada?. ........ 99

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAX

    (039) Cuales son los requisitos para que procedan las exclusiones de la basegravable en el Impuesto de Industria y Comercio?. ......................................... 99

    (040) Cul es la base gravable para las entidades del sector financiero?. .............. 100

    (041) Cul es el pago complementario para el sector financiero para el ao2012?. ............................................................................................................. 109

    (042) Cul es la Base gravable especial para los distribuidores de derivadosdel petrleo?. .................................................................................................. 109

    (043) Cul es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?. .... 109

    (044) Cul es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajoasociado?. ....................................................................................................... 110

    (045) Cul es la Base Gravable especial para las empresas de serviciostemporales?. .................................................................................................... 110

    (046) Cul es la base gravable para los consignatarios en los contratos deconsignacin? ................................................................................................. 110

    (047) En la venta de refrescos (gaseosas, jugos) los envases al ser retornables,pueden ser considerados como activos fijos, y su valor por ende su valorrepresentativo no conforma base gravable del impuesto de industria ycomercio?. ...................................................................................................... 110

    (048) Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto alconsumo de cervezas pagado?. ....................................................................... 114

    (049) Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industriay comercio?. ................................................................................................... 115

    (050) Estn gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresosaparentes que se perciben en el desarrollo de la actividad y que sonconcretados mediante la figura de la entrega en dacin en pago?. ................. 115

    (051) Cul es el sistema presuntivo de ingresos mnimos?. ................................... 115

    (052) Cules son los ingresos mnimos presuntivos para el ao 2012?. ................ 116

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    ndice General X

    (053) Cmo se liquida el Impuesto con base mnimas presuntivas?. ..................... 117

    (054) Cules son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?. .................... 117

    (055) Cual es la sancin vigente por no informar la actividad econmica en

    el ao 2012?. ................................................................................................... 123

    (056) Qu es el CIIU-R3-AC-DC?. ........................................................................ 123

    (057) Cul cdigo de actividad debe incluir en mi declaracin Tributaria,el previsto en el CIIU-R3-AC-DC o el antiguo existente en el EstatutoTributario Distrital?. ....................................................................................... 123

    (058) Si realizo varios tipos de actividades como aplico las tarifas?. .................... 125

    (059) Cules son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria yComercio?. ...................................................................................................... 126

    (060) Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004,estaban limitadas a los contribuyentes del rgimen simplificado, estamedida contina?. ........................................................................................... 127

    (061) Cmo opera la exencin prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembrede 2008?. ........................................................................................................ 127

    (062) Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de2008, tienen algn tipo de reglamentacin?. .................................................. 128

    (063) Estn las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercioen el ao 2012?. .............................................................................................. 128

    (064) Estn gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondosmutuos de inversin?. ..................................................................................... 129

    PROCEDIMIENTO

    (065) Quines deben presentar la declaracin del Impuesto de Industria yComercio?. ...................................................................................................... 131

    (066) Cuales son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industriay Comercio en el ao 2012 para los contribuyentes pertenecientes alrgimen comn?. ............................................................................................ 131

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXII

    (067) Es verdad que a partir del 2010, algunos contribuyentes deben declararde forma electrnica el impuesto de industria y comercio? ........................... 132

    (068) Quines deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?. ........... 132

    (069) Cmo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria yComercio?. ...................................................................................................... 135

    (070) Cundo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demsnovedades en el Impuesto de Industria y Comercio?. .................................... 136

    (071) Existe algn tipo de sancin vigente para el ao 2012, por no informarnovedades?. .................................................................................................... 137

    (072) Es vlido pretender excluirse de la obligacin tributaria alegandocomo causal del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?. ................... 137

    (073) Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercioun sistema contable que se ajuste al Cdigo de Comercio?. .......................... 138

    (074) Sanciona La Administracin Tributaria Distrital a quienes presentenirregularidades en la contabilidad?. ................................................................ 139

    (075) Cules son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?. ... 139

    (076) Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercioconservar informacin y pruebas?. ................................................................. 140

    (077) Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercioexpedir factura y con que requisitos?. ............................................................ 140

    (078) Estn todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio

    Obligados a expedir Factura?. ........................................................................ 141

    (079) Puede la administracin Tributaria Distrital Imponer sanciones acontribuyentes que expidan facturas sin el lleno total de los requisitosde ley o slo compete sta actuacin a la DIAN?. ......................................... 142

    (080) Cundo la declaracin del impuesto de industria y comercio debe estarfirmada por el revisor fiscal?. ......................................................................... 142

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    ndice General XII

    REGIMEN SIMPLIFICADO

    (081) Qu requisitos se requieren para pertenecer al rgimen simplificadodel Impuesto de Industria y Comercio en el ao 2012?. ............................... 143

    (082) Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresosgravados con IVA, para saber si se pertenece o no al rgimensimplificado, en ICA deben solamente observarse los ingresos gravadoscon este impuesto, para determinar si se pertenece o no al rgimensimplificado?. ................................................................................................. 144

    (083) Deben los contribuyentes pertenecientes al Rgimen Simplificado,declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a lasreglas generales del rgimen comn?. ............................................................ 144

    (084) Cuales son los rangos para el pago del Impuesto por parte de loscontribuyentes pertenecientes al rgimen simplificado en el ao 2012?........ 145

    (085) Cual es el plazo mximo para que un contribuyente perteneciente alRgimen Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?. ........... 145

    (086) Debe un contribuyente del rgimen simplificado practicar retencionespor concepto del Impuesto de Industria y Comercio?. ................................... 145

    (087) Debe un contribuyente del rgimen simplificado observar lasmismas reglas existentes para el rgimen comn para el manejo de sucontabilidad o tiene un sistema contable diferente?. ...................................... 145

    (088) Cules son las obligaciones de los contribuyentes del rgimensimplificado?. ................................................................................................. 145

    (089) Debe un contribuyente en Bogot D.C. inscrito en el rgimen comn y

    que cumpla con los requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificadopara poder cambiar de rgimen, cumplir con requisitos tales como tenerdurante tres aos los requisitos del rgimen simplificado pero estar enel comn?. ....................................................................................................... 146

    (090) Si inicio el ao inscrito en el rgimen simplificado y dentro deltranscurso del mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de losrequisitos para pertenecer a este rgimen como debo tributar porconcepto del impuesto de industria y comercio?. ........................................... 147

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXIV

    RETENCIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIOEN BOGOTA

    (091) Qu es la Retencin en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?.147

    (092) Cul es el fundamento legal de la retencin en la Fuente por conceptodel Impuesto de Industria y comercio en Bogot D.C.?. ................................ 148

    (093) Qu es la retencin y a quienes se le aplica?. ............................................... 148

    (094) Cules son los agentes de retencin?. ........................................................... 148

    (095) Quines deben presentar la declaracin de retencin en la fuente delImpuesto de Industria y comercio?. ............................................................... 150

    (096) En que formulario debo presentar las retenciones si soy agente deretencin?. ...................................................................................................... 150

    (097) En que casos no procede la retencin?. ........................................................ 150

    (098) Existe algn otro caso en el cual NO se debe practicar retencin porconcepto del impuesto de industria y comercio?. ........................................... 151

    (099) Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentesdel Distrito Capital, proceder a efectuar la correspondiente retencin,sin importar si el retenedor es o no contribuyente del impuesto en Bogot?. 151

    (100) Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio,ostentar la calidad de agente retenedor?. ........................................................ 151

    (101) Deben los consorcios o las uniones temporales a pesar de no sercontribuyentes del impuesto de industria y comercio, practicar

    retenciones por concepto de este tributo en Bogot D.C.?. ............................ 151

    (102) Deben los contribuyentes del rgimen comn distintos a los grandescontribuyentes, practicar retenciones por concepto del impuesto deindustria y comercio en Bogot?. ................................................................... 152

    (103) Siendo los grandes contribuyentes agentes de retencin, se les debepracticar retencin por concepto de industria y comercio en algn caso?. .... 152

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    ndice General XV

    (104) Deben las entidades pblicas practicar la retencin en la fuente a lasempresas de telefona celular?. ....................................................................... 152

    (105) Una empresa en proceso de liquidacin debe practicar retenciones del

    Impuesto de Industria y Comercio? ................................................................ 153

    (106) Que deberes deben cumplir los agentes de retencin?. ................................ 153

    (107) En que momento se causa la retencin en la fuente ICA?. ........................... 153

    (108) Cul es la base de la retencin en la fuente ICA?. ........................................ 154

    (109) Cul es la base de la retencin en la fuente ICA, cuando se acta comointermediario?. ................................................................................................ 154

    (110) Cul es la base de la retencin en la fuente ICA, en los contratos deprestacin de servicios?. ................................................................................. 154

    (111) Cul es la base de la retencin en la fuente ICA, cuando se efectanpagos o abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado .................. 155

    (112) Cules son los valores mnimos y dems requisitos para que procedala retencin en el ao 2012?. .......................................................................... 155

    (113) Qu tarifa se debe aplicar en la Retencin del impuesto de industriay comercio?. ................................................................................................... 156

    (114) Quin debe informar la actividad econmica, al momento de lapresentacin de una factura o documento equivalente, el Proveedor debienes o servicios o el comprador de los mismos?. ........................................ 156

    (115) Cul es el Perodo de declaracin de la retencin del impuesto de

    Industria y Comercio?. ................................................................................... 156(116) La Ley 1066 de 2006, en su artculo 11, incorpora un pargrafo al

    artculo 606 del E.T., estableciendo la obligatoriedad de declarar lasretenciones en la fuente as durante el perodo no se hayan practicadoretenciones, Esta regla aplica tambin en Bogot para el caso del reteica? 156

    (117) Cmo y cuando debe descontarse el valor retenido como pagoanticipado del impuesto el contribuyente obligado a declarar?. ..................... 157

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXVI

    (118) Debe practicarse retencin en la fuente por concepto de industria ycomercio cuando se efectan pagos u abonos en cuenta de dividendosy participaciones?. .......................................................................................... 157

    (119) Cul es el manejo contable de las retenciones practicadas?. ........................ 159

    (120) Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el eventode aplicacin de retenciones? ......................................................................... 159

    (121) Cmo opera el sistema de retenciones para los transportadores?. ................ 159

    (122) Cmo se encuentra redactado el artculo 3 del Decreto Distrital 271 de2002, debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarleretenciones a una entidad de derecho pblico cuando contrate con ellaen la prestacin de un servicio de transporte?. ............................................... 160

    (123) Puede el contribuyente al que se le efectu una retencin por mayorvalor solicitar a la Direccin Distrital de Impuestos la devolucin delas retenciones en exceso practicadas?. .......................................................... 160

    (124) En el evento en que un agente de retencin devuelva los valoresretenidos en exceso, pero que ya fueron cancelados al Distrito conanterioridad, pierde esas sumas de dinero?. .................................................. 161

    (125) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por algunacircunstancia desaparece jurdicamente, Se pierde el derecho arecuperar las retenciones practicadas de forma indebida?.............................. 161

    (126) Es viable la devolucin de retenciones practicadas en exceso, cuandose ha adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?. ... 162

    (127) Quin debe expedir y con que periodicidad los certificados de retencin?. . 162

    (128) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercioen Bogot, aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA. .................. 163

  • 5/28/2018 Ica Bogota

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    ndice General XVI

    IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

    (129) Cul es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?. .................. 163

    (130) Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos, as el aviso que

    se coloca, obedece a una disposicin legal?. .................................................. 164

    (131) Quines son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?. ................. 164

    (132) Cul es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario deavisos y tableros?. ........................................................................................... 165

    (133) Un aviso en una tarjeta de presentacin o en un directorio telefnicocausa el Impuesto de Avisos y tableros?. ...................................................... 165

    (134) La colocacin de una pancarta, genera impuesto de avisos y tableros?. ...... 165

    SOBRETASA BOMBERIL

    (135) En Bogot se cobra la sobretasa bomberil?. ................................................. 165

    SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS

    DE CREDITO Y TARJETAS DEBITO

    (136) Que es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crdito ytarjeta dbito?. ................................................................................................ 165

    (137) Quines son sujetos de retencin en este sistema de retenciones enpagos con tarjetas de crdito y tarjetas de dbito?.......................................... 166

    (138) Quines son agentes de retencin de este sistema de retenciones enpagos con tarjetas de crdito y tarjetas de dbito?.......................................... 166

    (139) Cuando se causa la retencin en el sistema de retenciones en pagoscon tarjetas de crdito y tarjetas de dbito? . .................................................. 166

    (140) Cul es la base de la retencin en el sistema de retenciones en pagoscon tarjetas de crdito y tarjetas de dbito? . .................................................. 167

  • 5/28/2018 Ica Bogota

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXVIII

    (141) Cuando debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistemade retenciones en pagos con tarjetas de crdito y tarjetas de dbito?. ............ 167

    (142) Cul es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con

    tarjetas de crdito y tarjetas de dbito?. .......................................................... 167

    (143) S en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra algunaregulacin especial, que normatividad debe aplicarse en el sistema deretenciones en pagos con tarjetas de crdito y tarjetas de dbito?.................. 168

    (144) Si tengo un error en el diligenciamiento de una declaracin delcorrespondiente al segundo bimestre del ao gravable 2002, quergimen sancionatorio debo aplicar, las normas contenidas en el DecretoDistrital 807 de 1993 o las establecidas en el Acuerdo 27 de 2001?. ............. 168

    (145) Debe observarse la regla expuesta en el punto anterior para efectos deaplicar la sancin mnima en el ao 2012?. .................................................... 169

    (146) Cul es la sancin mnima a aplicar en el Impuesto de Industria yComercio durante el ao 2012?. ..................................................................... 170

    (147) Cul es la sancin mnima a aplicar en la retencin en la fuente porconcepto del Impuesto de Industria y Comercio durante el ao 2012?. ......... 170

    (148) Cuales son las equivalencias en pesos para el ao gravable 2012, delas sumas establecidas en salarios mnimos contenidas en el Acuerdo27 de 2001?. .................................................................................................... 170

    (149) Cul es la sancin vigente para el 2012, por la presentacinextempornea de la declaracin del Impuesto de Industria y Comercio?. ..... 171

    (150) Si en un determinado perodo gravable no resulta impuesto a cargo,

    entonces cual sera la sancin de extemporaneidad a liquidar?...................... 171

    (151) Pero si la sancin a determinar por extemporaneidad en la presentacindel Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse despus dehaber sido proferido el emplazamiento para declarar, cul debe aplicarse?. 171

    (152) Y si en el mismo evento del punto anterior, no resulta impuesto acargo, cual sera entonces la sancin de extemporaneidad a liquidar?. .......... 171

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    ndice General XIX

    (153) Si no presento mi declaracin del Impuesto de Industria y Comercio,que sancin puede imponerme la Administracin Tributaria Distritalpor ese hecho?. ............................................................................................... 171

    (154) Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaracin delImpuesto de Industria y Comercio, cual es la sancin que puedeimponerme la Administracin tributaria Distrital por esa omisin?............... 173

    (155) Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comerciotienen algn tipo de rebaja?. ........................................................................... 175

    (156) Cuales son las sanciones por correccin de las declaraciones deIndustria y Comercio vigentes en el ao 2012?. ............................................. 175

    (157) Cul es la sancin por inexactitud en las declaraciones de Industria yComercio vigente en el ao 2012?. ................................................................ 177

    (158) Existe alguna sancin por reincidencia para los contribuyentes delImpuesto de Industria y Comercio?. ............................................................... 177

    NORMAS VIGENTES CARTILLA ICA AO 2012

    Ley 788 de diciembre 27 de 2002 .............................................................................. 179

    Ley 863 de diciembre 29 de 2003 .............................................................................. 179

    Ley 1111 de diciembre 27 de 2006 ............................................................................ 179

    Acuerdo 65 de junio 27 de 2002 ................................................................................ 180

    Acuerdo 78 de diciembre 20 de 2002 ........................................................................ 181

    Acuerdo 124 de julio 9 de 2004 ................................................................................. 182

    Acuerdo 259 de diciembre 15 de 2006 ..................................................................... 183

    Decreto 271 de junio 28 de 2002 ............................................................................... 183

    Decreto 472 de noviembre 21 de 2002 ...................................................................... 184

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXX

    Decreto 154 de mayo 23 de 2003 .............................................................................. 185

    Resolucin 023 de diciembre 16 de de 2002 ............................................................. 185

    Resolucin 09 de junio 4 de 2004 .............................................................................. 185Resolucion DDI 238829 de noviembre 10 de 2009 ................................................ 186

    Resolucion SDH-000393 de noviembre 17 de 2009 .................................................. 186

    Acuerdo 469 de 2011 ................................................................................................. 188

    Decreto 177 de 2011 .................................................................................................. 202

    Resolucion SDH-000658 de diciembre 29 de 2011 ................................................... 205

    Resolucin No. SDH-000657 de 2011 ....................................................................... 219

    Resolucion No. DDI-176131 de 2011 ........................................................................ 221

    Resolucin 011963 de 2011 ....................................................................................... 223

    Resolucin No. 0219 del 25 de febrero de 2004 ........................................................ 225

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    ndice General XX

    IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

    GENERALES

    (001) Que es el Impuesto Predial?. ........................................................................ 245

    (002) Que se entiende por gravamen real?. ............................................................ 247

    (003) Qu normas regulan para Bogot el Impuesto Predial Unificado?. .............. 247

    (004) Qu impuestos integran el Impuesto Predial Unificado?. ......................... 248

    (005) Qu se entiende por existencia Jurdica?. ..................................................... 248

    (006) Cuntas oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos existen en Bogot?.248

    (007) Cundo se causa el Impuesto Predial Unificado?. ........................................ 249

    (008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2012, debo tributar por todoel ao, por fraccin de ao o no debo tributar por ese ao?. .......................... 249

    (009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2012 a quien lecorresponde cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, alvendedor en un 100%? Al comprador en un 100%? O al vendedor yal comprador segn se acuerde en el contrato?. ............................................. 249

    (010) Cul es el perodo gravable del impuesto predial unificado en Bogot?. ..... 249

    (011) Quines son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?. .................... 249

    (012) Quines son los obligados a presentar la declaracin del impuestoPredial Unificado?. ......................................................................................... 250

    (013) Puede Bogot implementar algn otro mecanismo para la recaudacindel impuesto predial en el ao 2012?. ............................................................ 251

    (014) Adems de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casospersonas diferentes tienen la obligacin de declarar el impuesto predialUnificado en Bogota D.C.?. ........................................................................... 251

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXXII

    (015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extincin de dominio, porparte de la Direccin Nacional de Estupefacientes, quien debe cumplircon las obligaciones generadas con anterioridad y durante el proceso. ......... 252

    (016) Para efectos del impuesto predial Quin es poseedor de un predio?. ........... 253

    (017) Si en una misma escritura pblica de adquisicin de un predio figuranel esposo y la esposa, o dos o ms hermanos? Quien debe declarar?, ose puede presentar tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga elimpuesto por un solo predio?. ....................................................................... 253

    (018) Si el Seor YYYYYY casado con la Seora XXXXXX siendo losdos propietarios del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15

    Apartamento 8 de Bogot, presenta su declaracin el 10 de marzo de2012 y la seora desconociendo este hecho declara por el mismo predioel 20 de abril de 2012 cul declaracin tiene validez?. ................................ 253

    (019) Si vivo en un apartamento sujeto a rgimen de propiedad horizontal,debo contribuir con la administracin para el pago del impuesto predialde las reas comunes (jardn, escaleras, etc.)?. ............................................... 255

    (020) Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaracin

    del impuesto predial unificado, cual es el procedimiento para subsanarel problema prestado y recuperar el dinero pagado?. ..................................... 255

    (021) Cul es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogot?. .......... 255

    (022) Puedo colocar en mi declaracin un valor superior al avalo catastral?. ..... 258

    (023) Puedo presentar mi declaracin del impuesto predial por el aogravable 2012 sin pago?. ................................................................................ 258

    (024) S al declarar el impuesto predial por el ao 2012 lo efecto por unvalor superior al avalo catastral puedo durante la misma vigenciacorregir esa declaracin y corregir por un menor valor la declaracininicialmente presentada?. ............................................................................... 259

    (025) Cuales son los incrementos vigentes en los avalos catastrales parael ao gravable 2012. ...................................................................................... 259

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    ndice General XXII

    (026) Cmo se efecta el reajuste anual de los avalos catastrales deconservacin?. ............................................................................................... 260

    (027) Si considero que mi avalo catastral es muy superior al avalo

    comercial del predio, puedo presentar una declaracin por un valorinferior, disminuyendo la base gravable?. ...................................................... 261

    (028) Si la correccin que pretendo efectuar por menor valor, ocurre comoconsecuencia de otros hechos diferentes a la determinacin de la basegravable (autoavalo) puedo efectuar la correccin por menor valor, ola limitacin de la Ley 601 de 2000, es para todos los casos?. ...................... 262

    (029) Si Catastro Distrital, luego de una solicitud de revisin de avalo,

    lo disminuye, debo a efectos de corregir la declaracin inicialmentepresentada, en el item Base gravable- efectuar el trmite de proyectode correccin por menor valor?. ..................................................................... 263

    (030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital, notiene avalo catastral, entonces cual es mi base gravable?. .......................... 264

    (031) Cmo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mnimas en elimpuesto predial unificado, con el IPC?. ...................................................... 266

    (032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2011, yno se alcanza a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero deenero de 2012, puedo prorratear el porcentaje que le corresponde acada predio y tributar conforme al resultado?. ............................................... 267

    (033) Si un predio a primero de enero del correspondiente ao fiscal no tieneavalo catastral, pero das despus se expide este avalo por parte delCatastro Distrital, sobre que base debe tributar?. ......................................... 267

    (034) Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado, peroconsidero que mi avalo catastral es muy alto, puedo desconocerlo yaplicarme las bases presuntivas mnimas?. .................................................... 267

    (035) Si un predio se vende de forma parcial, y por el saldo resultante luegodel desenglobe no han surgido avalos catastrales nuevos, como debetributar?. .......................................................................................................... 267

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXXIV

    TARIFAS

    (036) Cuales son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado enBogot para el ao 2012?. .............................................................................. 268

    (037) Las tarifas sealadas, pueden ser incrementadas por parte del DistritoCapital? ........................................................................................................... 271

    (038) Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar, cualesson las definiciones precisas en la norma que me permitan determinaren que tipo de predio clasifica el mo?. .......................................................... 272

    (039) Qu predios pueden tributar como no urbanizables?. ................................... 274

    (040) Cundo se cede un predio al Distrito Capital, para acceder a la exencin

    basta con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de algunaactuacin adicional?. ...................................................................................... 274

    (041) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el Futuro, esto megenera algn tipo de tratamiento preferencial en el impuesto predialunificado?. ...................................................................................................... 276

    (042) Si el concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuestopredial unificado el 10 de enero de 2012, sta se aplica para este ao

    gravable?. ........................................................................................................ 277(043) El predio de una persona a 1 de enero de 2012 tiene uso permitido

    residencial exclusivo y la destinacin dada por el propietario es deresidencial, el 20 de enero de 2012 le modifica la destinacin elpropietario arrendando el garaje para un local comercial, al pagar suimpuesto el 1 de febrero de 2012, debe pagar como comercial?. ................... 277

    (044) Si tengo un predio con usos mixtos, es decir comercial y residencialsimultneo, existe alguna regla que me indique cmo debo tributar?. ......... 277

    (045) Tengo un predio ubicado parte en reas rurales y parte en reas urbanas,como debe tributar el impuesto predial unificado por el ao 2012?. ............. 277

    (046) Durante el ao 2012, cmo se clasifican los predios industriales?. .............. 278

    (047) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto, a efectos dedeterminar su tarifa en el impuesto predial, que uso tiene?............................ 278

    (048) Existe algn otro rgimen tarifario en el Distrito Capital?. ............................ 278

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    ndice General XXV

    (049) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utilizacomo colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos delmismo colegio, A efectos de determinar la tarifa del impuesto predialdebo tributar como predio dotacional o como predio no edificado, al

    no llegar la parte construida al 20%?.............................................................. 279(050) Existe todava en Bogot el denominado rgimen simplificado para los

    estratos 1 y 2 de uso residencial?. .................................................................. 285

    (051) Cul es la tarifa aplicable para los predios determinados en el rangodel rgimen simplificado del impuesto predial unificado?. ............................ 286

    (052) Si un contribuyente que cumple los requisitos para pertenecer al rgimensimplificado del impuesto predial unificado, pero desea autoavaluar su

    impuesto Puede hacerlo?. ............................................................................. 286

    (053) Tengo un predio con restriccin en la densidad de construccin del(0.5%) me aplica la regla del 20% del rea total del predio construidopara que el mismo se considere como predio edificado?. .............................. 286

    LIQUIDACION DEL IMPUESTO

    (054) Cmo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?. ..................... 287

    (055) Cuantos y cuales son los descuentos aplicables al impuesto predialunificado en Bogot D.C.?. ............................................................................ 287

    (056) Aplican descuentos adicionales a los sealados en el punto anterior?. ........ 287

    (057) Cuales son los plazos para declarar y pagar el ao gravable 2011. ................ 287

    (058) Cules son los plazos para declarar y pagar el impuesto para los

    contribuyentes pertenecientes al rgimen simplificado del impuestopredial unificado en Bogot por el ao gravable 2012?. ................................ 287

    (059) Si presento la declaracin del impuesto predial el da 20 de febrerode 2012, con el diez (10%) de descuento, y corrijo la declaracininicialmente presentada el da 10 de junio de 2012, generndose unmayor valor a pagar, pero estando dentro del vencimiento del plazopara declarar, pierdo el descuento inicialmente ganado? .............................. 288

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXXVI

    (060) Si presento la declaracin inicial el da 20 de febrero de 2012, con eldiez (10%) de descuento, y corrijo la misma el da 30 de agosto de2012, generndose un mayor valor a pagar, y estando por fuera delvencimiento del plazo para declarar, pierdo el descuento inicialmente

    ganado?. .......................................................................................................... 288(061) En que consiste el TOPE o LMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?. ........... 288

    (062) Esta figura aplica actualmente en Bogot D.C.?. ......................................... 289

    (063) Qu se debe hacer cuando en el boletn catastral aparece un estratoy en los recibos de servicios pblicos le corresponde a mi predio otroestrato?. ........................................................................................................... 293

    (064) Qu debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales yse habla de exclusin (no sujecin) y exencin?. ........................................... 293

    (065) Cuales son las exclusiones vigentes en Bogot?. ......................................... 293

    (066) Cules son las exenciones vigentes en Bogot?. .......................................... 295

    (067) El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de inters cultural a cualesde los previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?. ......... 297

    (068) Existe alguna limitacin a la aplicacin de exenciones para los bienesde inters cultural?. ......................................................................................... 297

    (069) Aplican an los tratamientos preferenciales previstos en los DecretosDistritales 674 de 1994 y 606 de 2001?. ........................................................ 300

    (070) La exclusin al impuesto predial, sobre los predios de las Juntas deAccin Comunal, incluye a la totalidad de predios de este tipo deentidades? . ..................................................................................................... 300

    (071) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato2, con avalo catastral de $10.000.000, en donde el 80% (80 m2) delpredio es usado para vivienda y el 20% (20 m2) restante funciona unpequeo supermercado, tengo derecho a la exclusin del impuestopredial?. .......................................................................................................... 300

    (072) A propietarios de predios de estrato 3, aplica la misma regla vista enel punto anterior .............................................................................................. 301

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    ndice General XXVI

    (073) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesiacatlica destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas,slo se refiere a las reas construidas y no incluye jardines, solares,reas libres empradizadas y dotadas de vegetacin ornamental. .................... 301

    (074) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista, cual es elprocedimiento para acceder al beneficio de la exencin contempladaen el Acuerdo 26 de 1998?. ............................................................................ 301

    (075) Si el dao ocurre por una catstrofe natural cual es el procedimiento?. ........ 301

    (076) Estn gravados con el impuesto predial unificado, los predios de lasentidades pblicas nacionales. ........................................................................ 302

    (077) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble, enBogot, que impuestos debo acreditar haber cancelado. ................................ 302

    PROCEDIMIENTO Y REGIMEN SANCIONATORIO

    (078) Cuando el lote y la construccin pertenecen a diferentes personas(mejoras en suelo ajeno), y tanto el suelo como la construccin seencuentran debidamente inscritos en el catastro Distrital, y poseen

    avalos catastrales independientes, como debo determinar la basegravable del impuesto?. .................................................................................. 303

    (079) Una declaracin del impuesto predial unificado, queda en firme?................. 303

    (080) Qu debo hacer si un predio ya est construido pero ante la UnidadAdministrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?. .................. 304

    (081) Qu pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial

    de Catastro Distrital con uso comercial, siendo su uso real residencial?. ..... 304

    (082) Si corrijo la declaracin inicialmente presentada dentro del plazoestablecido como vencimiento para declarar y pagar el impuesto, debopagar algn tipo de sancin?. ......................................................................... 304

    (083) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de formavoluntaria y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar Cual sancin debo liquidar como sancin de extemporaneidad?. ............... 304

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXXVIII

    (084) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de formavoluntaria y despus de que se me profiera emplazamiento para declarar Cual sancin debo liquidar como sancin de extemporaneidad?. ............... 304

    (085) Cul es la sancin mnima aplicable en el impuesto predial unificadoen Bogot D.C.?. ............................................................................................ 305

    (086) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del ao 2012, elda 8 de agosto del 2012 deber cancelar por concepto de interesesmoratorios, el equivalente a: ........................................................................... 305

    (087) Si necesito efectuar una correccin, una vez declarado el impuestoy vencido el trmino del plazo para declarar, cual es la sancin decorreccin que debo liquidar y pagar?. ........................................................... 306

    (088) Si la declaracin inicial se presenta en forma extempornea, debeliquidarse adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, algn tipoadicional de sancin?. ..................................................................................... 306

    (089) Cual es el efecto del autoavalo del impuesto predial unificado en elimpuesto sobre la renta?. ................................................................................ 306

    (090) Tiene algn otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto

    sobre la renta?. ................................................................................................ 309

    (091) Tiene el autoavalo del impuesto predial unificado, alguna incidenciaen la compra de predios por parte del Distrito Capital, cuando requiereestos predios por ejemplo para ampliar la malla vial?.................................... 309

    (092) Cmo tributan por concepto del impuesto predial los patrimoniosautnomos en el 2012?. .................................................................................. 309

    (093) La informacin que reposa en el estado de cuenta o reporte dedeclaraciones y pagos se considera verdica? Ya que en ocasiones sedetectan errores de incorporacin en la informacin que ponen en dudala informacin all contenida. ........................................................................ 311

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    ndice General XXIX

    NORMAS VIGENTES CARTILLA ICA AO 2012

    Ley 601 de junio 25 de 2000...................................................................................... 315

    Acuerdo 77 de diciembre 27 de 2002 ........................................................................ 315Acuerdo 105 de diciembre 29 de 2003 ...................................................................... 315

    Acuerdo 124 de julio 21 de 2004 ............................................................................... 316

    Acuerdo 185 de diciembre 20de 2005 ....................................................................... 317

    Acuerdo 196 de diciembre 28de 2005 ....................................................................... 317

    Acuerdo 295 de diciembre 4 de 2007 ........................................................................ 317

    Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008 ...................................................................... 317

    Acuerdo 426 de diciembre 29 de 2009 ...................................................................... 318

    Decreto No. 671 de 2011 ........................................................................................... 319

    Decreto No. 177 de 2011 ........................................................................................... 321

    Decreto No. 672 de 2011 ........................................................................................... 324

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXXX

    IMPUESTOSOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES

    (001) Que grava el Impuesto Sobre Vehculos Automotores?. ............................... 329

    (002) Qu normas regulan para Bogot el Impuesto Sobre VehculosAutomotores?. ................................................................................................ 329

    (003) Que vehculos se encuentran gravados con el impuesto?. ............................ 329

    (004) Quines son sujetos pasivos del tributo?. ..................................................... 330

    (005) Cundo un vehculo es hurtado o declarado en prdida total, por estrellada

    cesa la obligacin de tributar por l?. ........................................................... 336(006) Si vend un vehculo y no hice el traspaso, puedo cancelar la matrcula

    de este automotor para evitar nuevas cargas tributarias?. .............................. 339

    (007) Puede un poseedor solicitar la cancelacin de la matrcula de unvehculo el cual adquiri pero no efectu el traspaso?. .................................. 340

    (008) El Distrito Capital debe declarar y pagar el impuesto sobre vehculosautomotores por los vehculos de su propiedad?. ........................................... 341

    (009) Los vehculos de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local, estnobligados a declarar por concepto del impuesto sobre vehculosautomotores en Bogot D.C.?. ........................................................................ 341

    (010) Los vehculos de fuerza militares deben tributar por concepto delimpuesto sobre vehculos automotores en el Distrito Capital?. ..................... 341

    (011) Los vehculos de la Universidad Nacional estn exentos del impuesto

    sobre vehculos automotores?. ........................................................................ 341

    (012) Los vehculos Oficiales debe tributar por concepto del impuesto sobrevehculos automotores?. ................................................................................. 342

    (013) Cual es la base gravable del impuesto?. ....................................................... 347

    (014) Cul es la base gravable de los vehculos nuevos o que entran encirculacin por primera vez?. ......................................................................... 349

  • 5/28/2018 Ica Bogota

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    ndice General XXX

    (015) Adquiero dos vehculos de igual marca, en el ao 2012, sobre uno de ellosel concesionario hace un descuento especial, a efectos de determinarla base gravable del impuesto debo liquidar el mismo sobre el preciototal de venta o debo tener en cuenta el descuento, que en ltimas sirve

    de base para liquidar el IVA? .......................................................................... 349

    (016) Como establezco en las tablas expedidas por el Ministerio deTransporte mi base gravable?. ........................................................................ 349

    (017) Cuando se causa el impuesto sobre vehculos automotores?. ....................... 350

    (018) Si adquiero un vehculo nuevo en el mes de agosto de 2012 debo tributarpor todo el ao?. ............................................................................................. 350

    (019) Si tengo un vehculo matriculado en el municipio de Cha (Cundinamarca)y en el mes de julio de 2012 deseo trasladar la cuenta a Bogot, Cmodebo tributar por ese ao? todo el ao en Bogot? todo el ao enCha?; proporcional hasta julio en Cha y desde all en Bogot?. ................ 350

    (020) Si un vehculo sale de circulacin, es decir cancela su matrcula en elregistro por cualquier motivo en el mes marzo de 2012 debe pagar elimpuesto de forma proporcional por los meses en que se encontrabamatriculado en Bogot D.C.?. ........................................................................ 350

    (021) Cuales son las tarifas vigentes para el impuesto sobre vehculosautomotores en el ao 2012?. ......................................................................... 350

    (022) Quien reajusta estas tarifas anualmente?. ..................................................... 351

    (023) Si el vehculo entra en circulacin por primera vez, como liquido miimpuesto?. ....................................................................................................... 351

    (024) Las motocicletas independientemente de su cilindraje, estn obligadasa declarar y pagar el impuesto sobre vehculos automotores?........................ 351

    (025) Existe algn tipo de tratamiento preferencial para los vehculosautomotores que sufren daos como consecuencia de actos terroristaso catstrofes naturales?. .................................................................................. 351

    (026) Existe algn tipo de descuento por pronto pago en el Impuesto Sobrevehculos automotores?. ................................................................................. 352

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICAXXXII

    (027) Cuales son los plazos para declarar y pagar el impuesto sobre vehculosautomotores en el ao 2012?. ......................................................................... 352

    (028) Se ha hablado mucho acerca de que Bogot elimin el 50% del

    beneficio que exista a quienes matricularan o trasladaran sus vehculosen Bogota D.C., esta regla a partir de cuando entra en aplicacin?. .............. 353

    (029) Pueden las entidades pblicas Distritales contratar en arrendamientovehculos matriculados fuera de Bogot D.C.?. ............................................. 353

    (030) Si traslad la matrcula de mi vehculo de una ciudad diferente a Bogotdurante la vigencia fiscal 2012, tengo algn tipo de beneficio para elao 2012? ........................................................................................................ 353

    (031) Si yo matriculo mi vehculo en Bogot en el mes de febrero de 2012,tengo entonces derecho al descuento del 10% o para acceder a estedebe el vehculo encontrarse matriculado durante todo el ao?. .................... 354

    (032) Puedo presentar mi declaracin del impuesto sobre vehculosautomotores ao 2012 sin pago?. ................................................................... 354

    (033) Una declaracin del impuesto sobre vehculos automotores, queda en firme?.354

    (034) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de formavoluntaria y antes de que se me profiera emplazamiento para declararCual sancin debo liquidar como sancin de extemporaneidad?. ................ 354

    (035) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de formavoluntaria y despus de que se me profiera emplazamiento para declararCual sancin debo liquidar como sancin de extemporaneidad?. ................ 355

    (036) Cul es la sancin mnima aplicable en el impuesto sobre vehculos

    automotores en Bogot D.C.?. ........................................................................ 355

    (037) Para los vehculos blindados existe algn rgimen especial?. ....................... 355

    (038) Los vehculos a los cuales se les ha asignado una placa provisional(por encontrarse en procesos de extincin de dominio o por motivosde seguridad) a efectos de tributar el impuesto debern hacerlo por laplaca provisional o por la del vehculo sustituida provisionalmente?. ........... 355

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    ndice General XXXII

    (039) Los vehculos considerados clsicos o antiguos, tienen algn beneficio

    en materia tributaria?. ..................................................................................... 356

    NORMAS VIGENTES CARTILLA ICA AO 2012

    Ley 488 de diciembre 24 de 1998 .............................................................................. 357

    Resolucion 19199 de diciembre 29 de 2002 .............................................................. 357

    Resolucion 005194 de diciembre 10 de 2008 ............................................................ 358

    Resolucion 005991 de diciembre 4 de 2009 .............................................................. 358

    Decreto 4909 de 2011 ................................................................................................ 359

    Resolucin 005240 de 2011 ...................................................................................... 360

    Resolucin 005241 de 2011 ....................................................................................... 365

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    I M P U E S T O

    INDUSTRIACOMERCIO Y AVISOS

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    Preguntas y Respuestas 3

    PREGUNTAS Y RESPUESTAS

    GENERALES DEL IMPUESTO

    (REGIMEN COMUN)

    (001) De donde proviene el Impuesto de Industria y comercio?.Histricamente el Impuesto de Industria y Comercio tiene sus orgenes en los derechosfeudales que los reyes y seores feudales imponan a los habitantes de sus feudos por laobtencin de permiso para la realizacin del algn arte u ocio.

    En Espaa durante los perodos de la conquista y colonizacin de la nuevas tierras

    americanas exista un tributo cuya aplicacin no fue muy exitosa pues existan diferentessistemas de gravamen segn el linaje, este impuesto se denominaba Servicio Ordinariode Monedas el que consista en un pago de un impuesto por el rendimiento que lasactividades agropecuarias, el comercio as como los diversos ocios producan

    Otros tributos que sirven de marco histrico al Impuesto de Industria y comercio son laContribucin de patentes (1799), el Subsidio al comercio (1823) y el Impuesto depatentes (1826) del cual podemos hablar con mayor certeza como el antecedente msprximo al impuesto que hoy conocemos.

    La Ley 97 de 1913 facult a los Concejos municipales para establecer libremente elimpuesto de patentes, norma est que rigi de manera general por casi tres cuartas partesdel siglo, situacin que cambi y se encuentra tal y como hoy se conoce de manerageneral en la Ley 14 de 1983.

    Para Bogot D.C., es realmente importante destacar la existencia del Decreto Ley 1421de 1983, el cual fue expedido por virtud del artculo 41 Transitorio de la ConstitucinPoltica e introdujo en el Distrito Capital modicaciones en el orden administrativo

    poltico y scal, dndose vuelco al sistema de recaudo de nanzas tributarias para eDistrito Capital.

    En el ao 2002, se expide el Acuerdo 65, que efecta importantes modicaciones aimpuesto, tales como la variacin en la denicin de sujeto pasivo, los incrementos enel sistema tarifario, la casi total modicacin que del sistema de retenciones efecta estanorma reglamentada por el Decreto Distrital 271 de 2002 y por ltimo la introduccindel novedoso sistema de retencin por pagos mediante tarjeta de crdito o dbitoreglamentado por el Decreto Distrital 472 de 2002.

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA4

    (002) En cuantos y cuales regmenes estn clasicados los contribuyentes delImpuesto de Industria y Comercio?.A partir del 1 de enero de 2003, y en aplicacin del Acuerdo 65 de 2002, el Impuestode Industria y Comercio en Bogot D.C. se encuentra constituido por dos grandes

    regmenes.

    a) Rgimen Comn

    b) Rgimen Simplicado.

    (003) Cul es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en Bogot D.C.?.El Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y tableros es un impuesto del orden

    municipal que de conformidad con lo establecido en el artculo 32 del Decreto Distrital352 de 2002, en concordancia con lo establecido en el artculo 32 de la Ley 14 de 1983,el artculo 1 del Acuerdo 21 de 1983 y el numeral 4 del Artculo 154 del Decreto 1421de 1993 grava el ejercicio o realizacin de cualquier actividad industrial, comercial o deservicios en jurisdiccin de la ciudad capital.

    Tiene como caractersticas complementarias

    - Que las actividades gravadas sean ejercidas por persona natural, persona

    jurdica o sociedad de hecho

    - Que las actividades se desarrollen de manera directa o indirecta.

    - Que las actividades gravadas se desarrollen o ejecuten de forma permanenteu ocasional,

    - Que las actividades gravadas se desarrollen en inmueble determinado, conestablecimientos de comercio o sin ellos.

    DOCTRINA. Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. Zonas Francas.

    JURISPRUDENCIA: Hecho generador del impuesto de industria y comercioLa Sala observa que los ingresos percibidos por la sociedad actora a travs de peajes en elmunicipio de San Pedro, por el contrato de obra pblica por el sistema de concesin suscrito con el

    Departamento del Valle del Cauca (diciembre 30 de 1993), no se enmarca dentro de la concepcincomercial descrita, toda vez que no explota, ni presta un servicio por la va Buga-Tulu- La Paila,

    sino que constituye la forma pactada para remunerarle la construccin y mantenimiento de ese

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    Preguntas y Respuestas 5

    corredor vial, lo que descarta calicarla como una actividad mercantil de las que menciona la Ley14 de 1983.

    As mismo, la Sala en un asunto similar1y entre las mismas partes, en atencin a la denicin legal

    de servicios contenida en el artculo 36 de la Ley mencionada, consider que la existencia de unacaseta de peajes no es en s una actividad de servicios, ni anloga a las mismas, habida cuenta quecorresponde al pago por el cumplimiento del objeto del contrato de obra mencionado.

    Es as como expres:

    ...la existencia de una caseta de peajes en jurisdiccin de un determinado municipio no es s ninguna actividadde servicios, pues al igual que la administracin de los peajes, no encuadran ni como una de las actividadesenunciadas, ni como una actividad anloga a la misma, lo que se evidencia al tener en cuenta las actividades deservicio que se consideran gravadas.

    Adicionalmente, la actividad de la actora en virtud del contrato de obra pblica No 001 del 30 de diciembrede 1993, en su calidad de concesionaria, es la de construir, conservar, mantener, explotar, y operar la segundacalzada de la va que une a los municipios de Buga- Tulu- La Palia, y la de rehabilitar, conservar mantener,

    explotar y operar la calzada ya existente que une los mismos municipios (folios 124 y siguientes , c. principal),y su pago es a travs de la cesin de los derechos patrimoniales de los peajes, hecha por el departamento delValle del Cauca, en armona con el Convenio Interadministrativo entre dicho ente territorial y el antiguo Fondo

    Vial Nacional, con sus modicaciones. (folios 115 al 123, cuaderno principal).

    El recaudo y la administracin de peajes no es entonces la actividad de la actora, sino el pago porel cumplimiento del objeto del contrato, lo que corrobora que por ese hecho no poda considerarseque ejerca actividad de servicios en el municipio de San Pedro, Valle del Cauca.

    Por ende, como la accionante en el ao gravable de 1998 no ejerci actividades sujetas al Impuestode Industria y Comercio en el municipio de San Pedro (Valle del Cauca), los actos administrativosdemandados adolecen de soporte legal, razn por la cual la decisin de anularlos por el fallador de

    primera instancia, se ajusta a derecho. (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de julio de 2007, Exp.15.524, C.P. Mara Ins Ortiz Barbosa)

    JURISPRUDENCIA: Hecho generador del impuesto de industria y comercioDe lo dispuesto por la norma que se acaba de transcribir se desprende con toda facilidad losiguiente:

    a. Que el impuesto de industria y comercio es un impuesto municipal. Ciertamente, dicho artculoest ubicado dentro del Capitulo II del Ttulo X del Decreto compilador, cuyo ttulo reza: Delos Impuestos Municipales.

    b. Que el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio consiste en las actividadescomerciales, industriales y de servicio.

    c. Que el factor territorial que determina cul es el municipio llamado a cobrar el tributo radica enel hecho de que dichas actividades comerciales, industriales o de servicio se ejerzan o realicenen las respectivas Jurisdicciones municipales.

    As pues, la lectura de la norma permite entender claramente que, por ser un impuesto de carctermunicipal, el sujeto activo del tributo es el municipio donde se ejerzan o realicen las actividadescomerciales o industriales.

    1 Sentencia de octubre 29 de 1999, expediente 9557, C.P. Dr. Delio Gmez Leyva.

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA6

    La exposicin de motivos al proyecto que vino a ser la Ley 14 de 1983 corrobora que es dichomunicipio a quien corresponde devengar el impuesto de industria y comercio; en efecto, dichaexposicin revela que el legislador entendi que, en cuanto la actividad comercial o industrial

    gravada se ve beneciada de la infraestructura de servicios, del mercado y de los dems recursosde un determinado municipio, corresponda que ste fuera el beneciario del tributo; en este sentido

    se lee en la exposicin de motivos a dicho proyecto lo siguiente:()As pues, si la actividad comercial, industrial o de servicios se lleva a cabo dentro de la jurisdiccinde un determinado municipio, ste ser el sujeto activo del impuesto de industria y comercio; locual, a contrario sensu, signica que ningn municipio puede gravar con este impuesto actividadesde tal naturaleza que se ejerzan en otras jurisdicciones municipales.()

    As las cosas, la Corte encuentra que la norma acusada -artculo 32 de la Ley 14 de 1983, compiladopor el 195 del Decreto 1333 de 1986- establece una regla general conforme a la cual el municipiollamado a percibir el impuesto de industria y comercio, es decir el sujeto activo de este tributo, esaquel donde se lleva a cabo la actividad comercial, industrial o de servicios. Empero, existen otrasdisposiciones, tambin de rango legal, que hacen indicaciones ms precisas en torno a dnde debenentenderse realizadas algunas de las actividades gravadas.

    5.3 Visto lo anterior, y teniendo en cuenta los criterios jurisprudenciales arriba expuestos, la Corteestima que el artculo bajo examen no desconoce el principio constitucional que dene al Estadocomo repblica unitaria, ni tampoco la autonoma tributaria reconocida por las normas superioresa las entidades municipales y distritales. En efecto, dicho artculo se limita a sealar de manera

    general cul es el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio (actividades industriales,comerciales y de servicio), y el factor territorial que determina cul es el municipio llamado a

    percibirlo (realizacin de tales actividades en la jurisdiccin municipal respectiva). Al procederde esta manera, el legislador deja un amplio margen de libertad a los concejos municipales paraadoptar o no el tributo dentro de sus territorios, as como para determinar de manera especca

    aquellas actividades que caen bajo la descripcin genrica del hecho gravado que hace el legislador,pudiendo tambin reglamentar el recaudo, scalizacin, control y ejecucin del tributo.

    Ciertamente, cuando el artculo 32 de la Ley 14 de 1983, compilado por el 195 del Decreto 1333de 1986, prescribe que el impuesto de industria y comercio recae sobre todas las actividadescomerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las respectivas Jurisdiccionesmunicipales, se limita a sentar unas pautas, orientaciones o regulacin de carcter absolutamente

    general, dejando un amplio margen para el ejercicio de las atribuciones impositivas de losconcejos municipales y distritales. Sin embargo, este carcter general de la disposicin no impideque se introduzca un criterio de uniformidad nacional en la regulacin del tributo, pues en todoslos municipios slo se pueden gravar con el mismo aquellas actividades realizadas dentro de su

    jurisdiccin, que puedan ser comprendidas dentro de la denicin genrica del hecho gravadosentada por el legislador. As, la norma concilia de manera adecuada los principios de unidad y deautonoma en materia de facultades impositivas, por lo cual la Corte descarta que dichos principioshayan sido vulnerados por el legislador.

    Por el contrario, si el legislador hubiera determinado puntualmente o descrito cada una de lasactividades comerciales, industriales o de servicios que constituyen el hecho gravado con elimpuesto de industria y comercio, hubiera vaciado de contenido la facultad impositiva que en estamateria la Carta les reconoce a los municipios y distritos. Por ello, al haberse limitado a sealar demanera genrica tales actividades, las especies o modalidades de la misma pueden ser precisadasmediante los respectivos acuerdos que adopten los concejos municipales o distritales, con lo cual se

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    Preguntas y Respuestas 7

    preserva su autonoma tributaria. (Corte Constitucional Sentencia C-121/06, del 22 de febrero de2006 M.P. Marco Gerardo Monroy Cabra).

    JURISPRUDENCIA: Contrato de ConcesinEl artculo 32-4 de la Ley 80 de 1993 deni los contratos de concesin como aquellos quecelebran las entidades estatales con el objeto de otorgar a una persona llamada concesionario la

    prestacin, operacin, explotacin, organizacin o gestin, total o parcial, de un servicio pblico,o la construccin, explotacin o conservacin total o parcial, de una obra o bien destinados alservicio o uso pblico, as como todas aquellas actividades necesarias para la adecuada prestacino funcionamiento de la obra o servicio por cuenta y riesgo del concesionario y bajo la vigilancia ycontrol de la entidad concedente, a cambio de una remuneracin que puede consistir en derechos,tarifas, tasas, valorizacin, o en la participacin que se le otorgue en la explotacin del bien, o en una

    suma peridica, nica o porcentual y, en general, en cualquier otra modalidad de contraprestacinque las partes acuerden. (Negrilla fuera de texto)

    A su vez, conforme al artculo 32 de la Ley 14 de 1983, el hecho generador del impuesto de industriay comercio es el ejercicio de actividades industriales, comerciales y de servicios y los sujetos

    pasivos son las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho que ejerzan tales actividades.La base gravable del impuesto de industria y comercio es el promedio mensual de ingresos brutosdel ao inmediatamente anterior, con exclusin de las devoluciones, ingresos por venta de activos

    jos, por exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado porel Estado y percepcin de subsidios (artculo 33 ibdem).

    Por su parte, el artculo 36 de la Ley 14 de 1983 dene las actividades de servicios como:)

    As pues, la construccin de obras pblicas por concesin es una actividad de servicios gravadacon el impuesto de industria y comercio.

    Pues bien, en el caso concreto, el objeto social de PISA es () la construccin de obras pblicaspor el sistema de concesin, el desarrollo total o parcial, por cuenta propia o terceros, deconstruccin de obras pblicas y privadas bajo cualquier otro sistema distinto al de concesinen bienes inmuebles cualquiera que sea su destinacin, la gerencia de proyectos de construccinde obras pblicas o privadas, la prestacin de cualquier otro servicio de consultora, de control,de supervisin, de vigilancia, de seguimiento y de asesora en la coordinacin de contratos deconstruccin de obras pblicas o privadas y de proyectos de inversin pblica o privada en bienesinmuebles cualquiera que sea su destinacin.

    2

    En desarrollo de su objeto social, PISA suscribi un contrato obra pblica por el sistema deconcesin con el departamento del Valle del Cauca para la construccin y mantenimiento de unanueva calzada, as como para el mantenimiento y mejoramiento de la calzada existente entre Buga

    Tulu La Paila (folios 3 y 4 del cuaderno 2).

    Dado que la actora se dedica, en general, a la actividad de construccin, es sujeto pasivo delimpuesto de industria y comercio por la actividad de servicios.

    A su vez, los ingresos de la demandante provenientes del ejercicio de las actividades de servicios,como la remuneracin de los contratos de concesin, independientemente de la forma en que esta

    se pacte, pueden ser gravados con el impuesto de industria y comercio.3

    2 Folio 3 reverso.3 Sentencias de 9 de julio y 24 de septiembre de 2009, Expedientes 16346 y 16494, respectivamente, C.P. doctor Hugo Fer

    nando Bastidas Brcenas.

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    Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA8

    Al respecto, le asiste razn al Municipio al sustentar que la actora ejerci en Tulu actividadesgravadas con el impuesto de industria y comercio, dado que en desarrollo del contrato de concesinconstruy una obra pblica en dicho municipio.

    Como en relacin con el impuesto de industria y comercio, ese fue el nico aspecto de la demanda

    que el Tribunal analiz para anular los actos acusados, en aplicacin del artculo 170 del CdigoContencioso Administrativo4, la Sala debe estudiar los dems argumentos de la actora.

    Uno de los planteamientos de la demandante fue la indebida determinacin de la base gravable,porque el Municipio se limit a tomar los ingresos de la declaracin de renta sin constatar de dndeprovenan.

    Sobre el particular, la Sala precisa que, en efecto, en la liquidacin de aforo (folios 515 a 527) elMunicipio tom los ingresos brutos reportados por la actora en la declaracin de renta de 1997(folio 134 del Cuaderno 2). Y, luego de determinar la proporcin de la va que pasaba por su

    jurisdiccin, que calcul en el 24.41%, aplic dicho porcentaje al total de los ingresos brutos.El resultado fue tomado como la base gravable del impuesto de industria y comercio (folio 522cuaderno 2).

    No obstante, los actos acusados no clasican ni determinan el origen de los ingresos brutos de laactora. Mucho menos hacen un estudio de donde se pueda concluir si son gravables o no con elimpuesto de industria y comercio. Tampoco se precisa si correspondan o no a ingresos derivadosdel contrato de concesin.

    En efecto, los ingresos brutos reportados a la DIAN no necesariamente coinciden con los derivadosde la remuneracin pactada en el contrato de obra en la modalidad de concesin.

    Adems, de la Resolucin 235, que resolvi la reconsideracin, no se puede inferir si las actividadesque se gravan son las derivadas del objeto social de la empresa, las del contrato de concesin deobra pblica o la que se denomina cesin de los derechos patrimoniales de los peajes.

    En consecuencia, no se puede concluir que la base tomada como gravable corresponde a losingresos que se derivan de las actividades desarrolladas en ejercicio del objeto social de la empresao de la remuneracin pactada en el contrato de concesin o exclusivamente a los ingresos obtenidos

    por el recaudo del peaje.5Lo anterior corrobora que hubo una indebida determinacin de la base

    gravable.

    De otra parte, con respecto a la actividad denominada: cesin de los derechos patrimoniales de lospeajes, la Sala reitera que la instalacin de una caseta de peaje en una va pblica no constituye,

    por s mismo, una actividad de servicio. Tal actividad debe encuadrarse dentro del contrato deconcesin y segn el objeto social del contribuyente. (Consejo de Estado, Sentencia del 25 demarzo de 2010, Exp. 17479, C.P. Martha Teresa Briceo de Valencia)

    4 Contenido de la sentencia. Modicado. Decreto 2304 de 1989, Art. 38. La sentencia tiene que ser motivada. Debe analizarlos hechos en que se funda la controversia, las pruebas, las normas jurdicas pertinentes, los argumentos de las partesylas excepciones con el objeto de resolver todas las peticiones. Para restablecer el derecho particular, los organismos de loContencioso Administrativo podrn estatuir disposiciones nuevas en reemplazo de las acusadas, y modicar o reformarstas.

    5 Sentencias de 9 de julio y 24 de septiembre de 2009, Expedientes 16346 y 16494, respectivamente, C.P. doctor Hugo Fer-nando Bastidas Brcenas.

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    JURISPRUDENCIA: Transporte de petrleo No congura hecho generadorLa Sala en la providencia transcrita arrib a la conclusin en el sentido de que la prohibicinprevista en el artculo 16 del Decreto 1056 de 1956 se encuentra vigente, por ser el transportepor oleoductos una etapa dentro de la cadena de la industria del petrleo, cuya propiedades de la Nacin, y por ser, como lo seala la Corte Constitucional en sentencia C-537 de

    1998, uno de los recursos naturales de ms impacto econmico y poltico del pas. As mismo,porque no ha sido derogada ni expresa ni tcitamente y, por el contrario, ha sido rearmadaa travs del artculo 27 de la Ley 141 de 1994

    6.

    Adems, aunque el transporte de petrleo puede considerarse como una actividad de servicios,por su especialidad no podra drsele el mismo tratamiento tributario que al servicio detransporte de personas o cosas, que es la actividad que se encuentra gravada por el impuesto.

    Claro lo anterior, es importante anotar que sta misma Sala se pronunci en un caso anlogo,correspondiente a las mismas partes, hechos e impuestos objeto de la presente controversia,as:

    Desde 1953, cuando se compilaron las normas existentes en materia de petrleos, entreellas la Ley 37 de 1931, exista tanto la prohibicin de gravar con impuestos territorialesel transporte de petrleo, como el impuesto nacional de transporte por oleoducto, y ha sidocoherente la legislacin posterior (ley 141 de 1994) al mantener el impuesto nacional, y luegocederlo a los municipios como un reconocimiento para aquellos por cuyas jurisdicciones

    pasan los oleoductos, pero que no pueden imponer ningn gravamen territorial por esaactividad.()Y si el legislador estableci el hecho econmico de transporte por oleoducto como generadorde un impuesto de carcter nacional y regul sus elementos esenciales; ese mismo hechoeconmico ya no puede ser objeto de gravamen territorial, no slo porque as lo previ el

    legislador (artculo 16 del Cdigo de Petrleos), sino porque el ente territorial no tienefundamento legal para su adopcin dentro de su jurisdiccin.

    En consecuencia, se revocar la sentencia apelada y, en su lugar, se declararn nulos losactos acusados. Como restablecimiento del derecho se declarar que la sociedad actora noes sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio dentro del municipio de Monterrey

    por la actividad de transporte por oleoducto, y por ello no est obligada a cumplir con lasobligaciones formales ni sustanciales de dicho tributo, por lo que se ordenar al municipiodemandado proceder a la cancelacin del registro como contribuyente del citado impuesto

    7.

    As las cosas, la actividad de transporte de petrleo por oleoducto es un hecho econmicoque el legislador seal como generador de un impuesto de carcter nacional, deniendo sus

    elementos esenciales, razn por la cual ese mismo hecho econmico no puede ser objeto degravamen territorial, de una parte, porque as lo dispuso el legislador, y de otra, porque laautoridad territorial carece de fundamento legal para su adopcin en su jurisdiccin.

    En ese sentido, teniendo en cuenta la existencia de una prohibicin legal para gravar lasactividades de transporte de petrleo por oleoducto, no se congura el hecho generador deltributo; la realizacin de actividades industriales, comerciales y de servicios en la jurisdiccin

    6 ARTCULO 27. PROHIBICIN A LAS ENTIDADES TERRITORIALES. Salvo las previsiones contenidas en las normalegales vigentes, las entidades territoriales no podrn establecer ningn tipo de gravamen a la explotacin de los recursonaturales no renovables.