Hernán Cardozo Cuenca CATÁLOGO ÚNICO DE INFORMACIÓN ...¡logo... · Comentarios y generalidades...
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CATÁLOGO ÚNICO DE INFORMACIÓN FINANCIERAPARA EL SECTOR SOLIDARIO Descripción, dinámicas, revelaciones, políticas y procedimientos contables
Hernán Cardozo Cuenca
Contenido
Introducción ........................................................................................ XI
1. Catálogo único de información financiera con fines de supervisión (tabla) .................................................................... 1
2. Comentarios y generalidades ......................................................... 51 Objetivos de los estados financieros .................................................... 52 Características cualitativas de la información en los estados financieros 52 Estructura del catálogo ....................................................................... 53
3. Activos ........................................................................................... 55 Efectivo y equivalente al efectivo ........................................................ 56 Caja ................................................................................................ 60 Bancos y otras entidades financieras ............................................... 61 Equivalente al efectivo (compromisos de pago) .............................. 62 Efectivo restringido ........................................................................ 64 Inversiones ......................................................................................... 67 Fondo de liquidez .......................................................................... 73 Inversiones negociables en títulos de deuda .................................... 74 Inversiones negociables en títulos participativos ............................. 76 Inversiones para mantener hasta el vencimiento ............................. 77 Inversiones disponibles para la venta en títulos de duda ................. 78 Inversiones disponibles para la venta en títulos participativos ........ 79 Inversiones en entidades subsidiarias ............................................. 81 Inversiones en entidades asociadas ................................................. 83 Inversiones en operaciones conjuntas ............................................. 86
Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidarioVI
Inversiones en negocios conjuntos .................................................. 88 Inversiones en instrumentos del patrimonio ................................... 90 Inventarios ......................................................................................... 91 Bienes no transformados por la entidad .......................................... 97 Bienes transformados por la entidad ............................................... 101 Cartera de Crédito .............................................................................. 105 Créditos de vivienda con libranza ................................................... 111 Créditos de vivienda sin libranza .................................................... 113 Intereses créditos de vivienda ......................................................... 115 Pago por cuenta de asociados crédito de vivienda ........................... 116 Deterioro créditos de vivienda (CR) ................................................ 117 Deterioro intereses créditos de vivienda (CR) ................................. 118 Deterioro pagos por cuenta de asociados créditos de vivienda (CR) 118 Créditos de consumo garantía admisible – con libranza .................. 119 Créditos de consumo garantía admisible – sin libranza ................... 120 Créditos de consumo otras garantías – con libranza ....................... 121 Créditos de consumo otras garantías – sin libranza ......................... 122 Intereses créditos de consumo ........................................................ 123 Pagos por cuenta de asociados créditos de consumo ....................... 124 Deterioro créditos de consumo (CR) ............................................... 125 Deterioro intereses créditos de consumo (CR) ................................ 126 Deterioro pagos por cuenta de asociados – créditos de consumo (CR) 126 Microcrédito inmobiliario ............................................................... 127 Intereses microcrédito inmobiliario ................................................ 128 Pagos por cuenta de asociados microcrédito inmobiliario ............... 129 Deterioro microcrédito inmobiliario (CR) ....................................... 130 Deterioro intereses microcrédito inmobiliario (CR) ......................... 130 Deterioro pagos por cuenta de asociados microcrédito inmobiliario (CR) ........................................................................... 131 Microcrédito empresarial – Garantía admisible ............................... 132 Microcrédito empresarial – Otras garantías ..................................... 134 Intereses microcrédito empresarial .................................................. 135 Pagos por cuenta de asociados – Microcrédito empresarial ............. 136 Deterioro microcrédito empresarial (CR) ........................................ 137 Deterioro intereses microcrédito empresarial (CR) .......................... 138 Deterioro pagos por cuenta de asociados – Microcrédito empresarial (CR) ............................................................................ 139 Créditos comerciales – Garantía admisible ...................................... 139 Créditos comerciales – Otras garantías ............................................ 141 Intereses créditos comerciales ......................................................... 142 Pagos por cuenta de asociados comerciales ..................................... 144 Deterioro crédito comercial (CR) .................................................... 144
Preliminares VII
Deterioro intereses créditos comerciales (CR) ................................. 145 Deterioro pagos por cuenta de asociados – Créditos comerciales (CR) ............................................................................ 146 Deterioro general ............................................................................ 147 Créditos a empleados ..................................................................... 148 Intereses créditos a empleados ........................................................ 148 Deterioro créditos a empleados (CR) .............................................. 149 Deterioro intereses créditos a empleados (CR) ................................ 149 Convenios por cobrar ..................................................................... 150 Activos biológicos ............................................................................... 151 Activos biológicos al costo .............................................................. 155 Activos biológicos al valor razonable .............................................. 160 Cuentas por cobrar y otras ................................................................. 162 Deudores por venta de bienes ......................................................... 165 Intereses deudores por venta de bienes ........................................... 166 Deudores por prestación de servicios .............................................. 167 Intereses deudores por prestación de servicios ................................ 168 Dividendos, participaciones y retornos ........................................... 169 Anticipos ........................................................................................ 169 Arrendamientos .............................................................................. 170 Anticipos de impuestos .................................................................. 171 Promesas de compra y venta ........................................................... 172 Deudores patronales y empresas ..................................................... 173 Responsabilidades pendientes ........................................................ 174 Otras cuentas por cobrar ................................................................ 175 Activos materiales ............................................................................... 175 Propiedad, planta y equipo ............................................................. 175 Propiedades de inversión ................................................................ 187 Activos no corrientes mantenidos para la venta .................................. 190 Inversiones financieras ................................................................... 191 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ............................ 191 Propiedades, planta y equipo .......................................................... 192 Activos intangibles ......................................................................... 193 Otros activos .................................................................................. 193 Deterioro activos no corrientes mantenidos para la venta ............... 194 Otros activos ...................................................................................... 194 Sucursales y agencias ...................................................................... 195 Bienes y servicios pagados por anticipado ...................................... 197 Activos intangibles distintos de la plusvalía .................................... 198 Plusvalía ......................................................................................... 203 Activos por impuestos diferidos ...................................................... 206 Bienes de arte y cultura .................................................................. 207
Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidarioVIII
4. Pasivos ........................................................................................... 209 Depósitos ........................................................................................... 211 Depósitos de ahorro ....................................................................... 213 Certificados de depósitos de ahorro a término ................................ 214 Depósitos de ahorro contractual ..................................................... 215 Depósitos de ahorro permanente .................................................... 215 Títulos de inversión en circulación ..................................................... 216 Créditos de bancos y otras obligaciones financieras ............................ 217 Créditos ordinarios corto plazo ....................................................... 219 Créditos ordinarios largo plazo ....................................................... 219 Fondos de garantías de entidades cooperativas ............................... 220 Finagro ........................................................................................... 220 Findeter .......................................................................................... 221 Bancóldex ....................................................................................... 222 Organismos internacionales ............................................................ 222 Otros organismos ........................................................................... 223 Cuentas por pagar y otras ................................................................... 223 Comisiones y honorarios ................................................................ 224 Costos y gastos por pagar ............................................................... 225 Prometientes compradores ............................................................. 225 Proveedores .................................................................................... 226 Contribuciones y afiliaciones .......................................................... 226 Gravamen de los movimientos financieros ...................................... 227 Retención en la fuente .................................................................... 227 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar ........................................ 228 Valores por reintegrar ..................................................................... 231 Retenciones y aportes laborales ...................................................... 231 Multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas .............. 232 Exigibilidades por servicios de recaudo .......................................... 233 Remanentes por pagar .................................................................... 233 Establecimientos afiliados ............................................................... 234 Arrendamientos .............................................................................. 234 Arrendamientos financieros ............................................................ 235 Seguro de depósito liquidado por pagar ......................................... 237 Subvenciones del gobierno ............................................................. 238 Impuestos diferidos ............................................................................ 240 Fondos sociales y mutuales ................................................................ 241 Otros pasivos ...................................................................................... 249 Sucursales y agencias ...................................................................... 249 Obligaciones laborales por beneficios a empleados ......................... 251 Obligaciones organizaciones solidarias de trabajo asociado ............. 254
Preliminares IX
Ingresos anticipados ....................................................................... 255 Ingresos recibidos para terceros ...................................................... 255 Pasivos en negocios conjuntos ........................................................ 257 Pasivos por actividades de operaciones conjuntas ........................... 258 Aportes sociales .............................................................................. 259 Provisiones ......................................................................................... 260 Provisiones por costos de reestructuración ..................................... 263 Provisiones por obligaciones legales ............................................... 264 Provisiones por contratos onerosos ................................................. 265 Provisión multas, sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas 265 Provisión en operaciones conjuntas ................................................ 266 Provisiones por costos de desmantelamiento .................................. 267 Otras provisiones ............................................................................ 268 Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para las ventas ....................................................... 268
5. Patrimonio ..................................................................................... 271 Capital social ...................................................................................... 273 Aportes sociales temporalmente restringidos .................................. 273 Aportes sociales mínimos no reducibles .......................................... 274 Fondo social mutual ....................................................................... 276 Reservas ............................................................................................. 277 Reserva protección de aportes ......................................................... 278 Reserva de inversión social ............................................................. 278 Reserva de asamblea ....................................................................... 279 Reserva protección de cartera ......................................................... 279 Reserva estatutaria .......................................................................... 280 Reserva protección fondo mutual ................................................... 280 Reservas por disposiciones fiscales .................................................. 281 Otras reservas ................................................................................. 281 Fondos de destinación específica ........................................................ 282 Fondo para amortización de aportes ............................................... 283 Fondo para revalorización de aportes ............................................. 283 Fondo para infraestructura física .................................................... 284 Fondo especial ............................................................................... 285 Fondos sociales capitalizados ......................................................... 285 Fondo de inversión ........................................................................ 286 Fondo desarrollo empresarial solidario ........................................... 286 Otros fondos .................................................................................. 288 Superávit ............................................................................................ 288 Auxilios y donaciones ..................................................................... 289 Por intangibles ............................................................................... 289
Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidarioX
Excedentes y/o pérdidas del ejercicio .................................................. 290 Excedentes y/o pérdidas acumuladas .................................................. 291 Excedentes o pérdidas no realizadas ORI ............................................ 292 Excedentes o pérdidas participaciones no controladoras ..................... 295
6. Ingresos ......................................................................................... 297 Ingresos por ventas de bienes y servicios ............................................ 299 Otros ingresos .................................................................................... 305 Otros ingresos del resultado integral ................................................... 308
7. Gastos ............................................................................................ 311
8. Costos ............................................................................................ 315
9. Cuentas de revelación de información financiera .......................... 317
10. Fecha reporte de información financiera ....................................... 321
En el Sistema de Información en Línea – SIL encontrarán las normas más importantes con respecto a las características y la continuación de las diversas organizaciones de la economía solidaria en Colombia, junto con la normatividad reciente con énfasis hacia la convergencia a las Normas Internacionales de Información Financiera, aplicables al sector.
Decreto 037 de enero 14 de 2015.Decreto 1391 de junio 18 de 2010.Decreto 1480 de julio 7 de 1989.Decreto 1481 de julio 7 de 1989.Decreto 2013 de diciembre 27 de 2013.Decreto 2706 de diciembre 27 de 2013.Decreto 2784 de diciembre 28 de 2012.Decreto 302 de febrero 20 de 2015.Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013.Decreto 3024 de diciembre 27 de 2013.Decreto 3048 de agosto 23 de 2011.Decreto 4946 de diciembre 30 de 2011.Instructivo ESFA Grupo 2. Supersolidaria.Ley 1314 de julio 13 de 2009.Ley 454 de 1998 de agosto 4 de 1998.Ley 79 de diciembre 23 de 1988.Resolución No. 2015110009615 de noviembre 13 de 2015 – Supersolidaria.
Actualización permanente
Sistema de Información en Línea Actualización permanente
Sistema de Información en Línea
Introducción
A raíz del nuevo esquema en el ordenamiento contable bajo las normas interna-cionales de información financiera (NIIF) que rigen en Colombia a partir de la
expedición de la Ley 1314 de 2009, y con el propósito de mejorar la uniformidad en la presentación razonable de los estados financieros con fines de supervisión, la Superintendencia de Economía Solidaria (Supersolidaria) ha expedido mediante Resolución n.º 2015110009615 del 13 de noviembre de 2015 el nuevo catálogo único de información financiera con fines de supervisión para todas las organiza-ciones que están bajo su vigilancia con el propósito de obtener información útil, comprensible y suficiente, que les permita la comparabilidad propia del sector y el seguimiento del comportamiento del sistema solidario como también la cons-trucción de fórmulas para el establecimiento de nuevos indicadores financieros.
El presente texto tiene como propósito presentar la descripción de cada una de las cuentas con su respectiva dinámica contable y los procedimientos prácticos que sobre el proceso de convergencia hacia estándares internacionales de con-tabilidad e información financiera, que se rigen mediante la expedición de los Decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013, relacionados con las NIIF, sean aplica-bles al sector solidario.
Las normas de información financiera (NIF) establecen requerimientos para proce-sar y entregar información financiera con destino a usuarios, que para nuestro caso son los asociados que la necesitan para tomar decisiones de gestión y económicas.
Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidarioXII
Sin importar el tamaño de la organización solidaria o de sus operaciones, ni el objeto social, o el número de asociados de una organización del sector solidario, el sistema contable siempre estará sometido a una estructura bajo unos códigos para que los respectivos software puedan interrelacionar las cifras de los cargos y abonos en cada uno de los respectivos rubros y presentar un estado financiero, razonable y confiable.
Las NIIF no tienen nada que ver con el plan de cuentas, ni con la codificación, ni con la contabilidad, ni con el registro de partidas dobles; simplemente se entregan unos principios y criterios para que las organizaciones reconozcan, midan, reve-len y presenten la información de sus transacciones a través del software SICSES.
Para las NIIF en el sector solidario no existe un plan único de cuentas, simple-mente la Supersolidaria ha diseñado una estructura que rinde información fiable con fines de supervisión. Estas normas internacionales son principios que brin-dan los fundamentos para que bajo un criterio se construya el modelo contable más acorde para presentar un hecho económico de forma universal.
Existen muchas formas de hacer las cosas, no es apropiado continuar contabili-zando de la misma forma las transacciones o sucesos si el método no guarda las características cualitativas de relevancia y fiabilidad, toda vez que estas nuevas normas internacionales brindan todos los fundamentos necesarios para que se forme y aplique un juicio profesional fundamentado con criterio, para que se encuentre la mejor manera de expresar financieramente la realidad de la organi-zación solidaria.
Los objetivos principales de estas normas internacionales es proporcionar infor-mación sobre la situación financiera, mejorar el desarrollo armónico de la activi-dad empresarial de las organizaciones del sector de la economía solidaria y apoyar la internacionalización de las relaciones económicas de estas empresas.
Hernán Cardozo Cuenca
Capítulo 1
Catálogo único de información financiera con fines de supervisión
CÓDIGO CUENTA
1000 ACTIVO
1100 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
110510 CAJA MENOR
1110 BANCOS Y OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
111005 BANCOS COMERCIALES
111010 BANCOS COOPERATIVOS
111015 ENTIDADES SECTOR SOLIDARIO
111020 ENTIDADES DEL EXTERIOR
111025 OTRAS ENTIDADES
1115 EQUIVALENTES AL EFECTIVO (COMPROMISO DE PAGO)
111505 DEPÓSITOS A CORTO PLAZO, CLASIFICADOS COMO EQUIVALENTES AL EFECTIVO
111510 INVERSIONES A CORTO PLAZO, CLASIFICADOS COMO EQUIVALENTES AL EFECTIVO
111515 FONDOS FIDUCIARIOS A LA VISTA
1120 EFECTIVO RESTRINGIDO
112005 FONDO DE LIQUIDEZ
112010 FONDOS FIDUCIARIOS
112015 FONDOS ESPECIALES - FONDOS SOCIALES Y MUTUALES
Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidario2
112020 FIDEICOMISO FONDO DE REPOSICIÓN
112025 FIDEICOMISO DE ADMINISTRACIÓN
112030 OTROS FONDOS ESPECIALES
112035 FONDOS DE CAMBIO
112040 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA
112045 REMESAS EN TRÁNSITO
1200 INVERSIONES
1203 FONDO DE LIQUIDEZ
120305 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITU-CIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA
120310 CERTIFICADO DE DEPÓSITO A TÉRMINO
120315 FONDOS FIDUCIARIOS
120320 FONDOS DE VALORES
120325 PATRIMONIO AUTÓNOMO
120399 DETERIORO INVERSIONES FONDO DE LIQUIDEZ
1204 INVERSIONES NEGOCIABLES EN TÍTULOS DE DEUDA
120401 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN
120402 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN
120403 OTROS TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA
120404 TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN
120405 TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP
120406 TÍTULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPÚBLICA
120407 BONOS HIPOTECARIOS
120408 TÍTULOS HIPOTECARIOS
120409 TÍTULOS DEL CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESO DE TITULARI-ZACIÓN DE CARTERA HIPOTECARIA
120410 TÍTULOS DEL CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESO DE TITULARI-ZACIÓN SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA
120411TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITU-CIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)
120414TÍTULOS EMITIDOS POR ENTIDADES NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDEN-CIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA Y OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)
120415 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS
120416 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS
120417 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR
Capítulo 1: Catálogo úniCo de informaCión finanCiera Con fines de supervisión 3
120418 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTI-LATERALES DE CRÉDITO
120442 TÍTULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR
120495 OTROS TÍTULOS
120499 DETERIORO INVERSIONES NEGOCIABLES EN TÍTULOS DE DEUDA (CR)
1206 INVERSIONES NEGOCIABLES EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS
120601 ACCIONES CON ALTA LIQUIDEZ BURSÁTIL
120602 ACCIONES CON MEDIA LIQUIDEZ BURSÁTIL
120605 PARTICIPACIONES EN FONDOS COMUNES ORDINARIOS
120606 PARTICIPACIONES EN FONDOS COMUNES ESPECIALES
120607 PARTICIPACIONES EN FONDO DE VALORES
120608 TÍTULOS PARTICIPATIVOS DERIVADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN
120609 TÍTULOS MIXTOS DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACIÓN
120610 PARTICIPACIONES EN FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES QUE INVIERTAN EXCLUSIVAMENTE EN TÍTULOS DE RENTA FIJA
120611 PARTICIPACIONES EN FONDOS ÍNDICE
120612 PARTICIPACIÓN EN FONDOS MUTUOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES QUE INVIERTAN EXCLUSIVAMENTE EN RENTA VARIABLE
120613 PARTICIPACIÓN EN FONDOS DE INVERSIÓN
120614 PARTICIPACIÓN EN FONDOS DE PENSIONES Y CESANTÍAS
120699 DETERIORO INVERSIONES NEGOCIABLES EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS (CR)
1208 INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO
120801 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANIZADOS POR LA NACIÓN
120802 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANIZADOS POR LA NACIÓN
120803 OTROS TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA
120804 TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN
120805 TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP
120806 TÍTULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPÚBLICA
120807 BONOS HIPOTECARIOS
120808 TÍTULOS HIPOTECARIOS
120809 TÍTULOS DEL CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESO DE TITULARI-ZACIÓN DE CARTERA HIPOTECARIA
120810 TÍTULOS DEL CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESO DE TITULARI-ZACIÓN SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA
120811TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITU-CIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)
120814TÍTULOS EMITIDOS POR ENTIDADES NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDEN-CIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)
Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidario4
120815 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS
120816 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS
120817 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR
120818 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTI-LATERALES DE CRÉDITO
120842 TÍTULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR
120895 OTROS TÍTULOS
120899 DETERIORO INVERSIONES PARA MANTENER HASTA EL VENCIMIENTO (CR)
1213 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TÍTULOS DE DEUDA
121301 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN
121302 TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA EMITIDOS O GARANTIZADOS POR LA NACIÓN
121303 OTROS TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA
121304 TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGAFIN
121305 TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR EL FOGACOOP
121306 TÍTULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPÚBLICA
121307 BONOS HIPOTECARIOS
121308 TÍTULOS HIPOTECARIOS
121309 TÍTULOS DEL CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESO DE TITULARI-ZACIÓN DE CARTERA HIPOTECARIA
121310 TÍTULOS DEL CONTENIDO CREDITICIO DERIVADOS DE PROCESO DE TITULARI-ZACIÓN SUBYACENTES DISTINTOS DE CARTERA HIPOTECARIA
121311TÍTULOS EMITIDOS, AVALADOS, ACEPTADOS O GARANTIZADOS POR INSTITU-CIONES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)
121314TÍTULOS EMITIDOS POR ENTIDADES NO VIGILADAS POR LA SUPERINTENDEN-CIA FINANCIERA (INCLUIDOS LOS BONOS OBLIGATORIA U OPCIONALMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES)
121315 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR GOBIERNOS EXTRANJEROS
121316 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR BANCOS CENTRALES EXTRANJEROS
121317 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS O ACEPTADOS POR BANCOS DEL EXTERIOR
121318 TÍTULOS EMITIDOS AVALADOS O GARANTIZADOS POR ORGANISMOS MULTI-LATERALES DE CRÉDITO
121342 TÍTULOS EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTERIOR
121395 OTROS TÍTULOS
121399 DETERIORO INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TÍTULOS DE DEUDA (CR)
1216 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS
Capítulo 1: Catálogo úniCo de informaCión finanCiera Con fines de supervisión 5
121601 ACCIONES CON ALTA LIQUIDEZ BURSÁTIL
121602 ACCIONES CON MEDIA LIQUIDEZ BURSÁTIL
121604 ACCIONES CON BAJA Y MÍNIMA LIQUIDEZ BURSÁTIL O SIN COTIZACIÓN EN BOLSA
121608 TÍTULOS PARTICIPATIVOS DERIVADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN
121609 TÍTULOS MIXTOS DERIVADOS DE PROCESOS DE TITULARIZACIÓN
121610 TÍTULOS DE RENTA VARIABLE CONTABILIZADOS AL VALOR RAZONABLE
121695 OTROS TÍTULOS
121699 DETERIORO INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TÍTULOS PARTICI-PATIVOS (CR)
1218 INVERSIONES EN ENTIDADES SUBSIDIARIAS
121801 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL COSTO
121802 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE
121803 INVERSIONES CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRI-MONIAL
121899 DETERIORO INVERSIONES EN ENTIDADES SUBSIDIARIAS (CR)
1220 INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS
122001 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL COSTO
122002 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE
122003 INVERSIONES CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRI-MONIAL
122099 DETERIORO INVERSIONES EN ENTIDADES ASOCIADAS (CR)
1222 INVERSIONES EN OPERACIONES CONJUNTAS
122201 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL COSTO
122202 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE
122203 INVERSIONES CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRI-MONIAL
122299 DETERIORO EN OPERACIONES CONJUNTAS (CR)
1224 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
122401 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL COSTO
122402 INVERSIONES CONTABILIZADAS AL VALOR RAZONABLE
122403 INVERSIONES CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRI-MONIAL
122499 DETERIORO EN NEGOCIOS CONJUNTOS (CR)
1226 INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
122601 PARTICIPACIONES SOCIALES
122602 APORTES SOCIALES EN ENTIDADES ECONOMÍA SOLIDARIA
122603 APORTES EN ASOCIACIONES O AGREMIACIONES
122604 APORTES EN OTRAS ENTIDADES
122699 DETERIORO INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidario6
1300 INVENTARIOS
1305 BIENES NO TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD - PARA COMERCIALIZAR
130505 MATERIALES Y SUMINISTROS
130510 INVENTARIO EN TRÁNSITO
130515 INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN
130520 MERCANCÍAS
130525 ENVASES Y EMPAQUES
130530 BIENES RAÍCES PARA LA VENTA
130535 MAUSOLEOS
130599 DETERIORO BIENES NO TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD (CR)
1310 BIENES TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD
131005 MATERIAS PRIMAS
131010 PRODUCTOS EN PROCESO
131015 PRODUCTOS TERMINADOS
131020 PRODUCTOS AGRÍCOLAS
131025 PRODUCTOS PECUARIOS
131030 OBRAS DE CONSTRUCCIÓN EN CURSO
131035 CONTRATOS EN EJECUCIÓN
131040 OTROS INVENTARIOS
131099 DETERIORO - BIENES TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD (CR)
1400 CARTERA DE CRÉDITOS
1404 CRÉDITOS DE VIVIENDA - CON LIBRANZA
140405 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
140410 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
140415 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
140420 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
140425 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1405 CRÉDITOS DE VIVIENDA - SIN LIBRANZA
140505 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
140510 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
140515 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
140520 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
140525 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1406 INTERESES CRÉDITOS DE VIVIENDA
140605 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
140610 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
140615 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
140620 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
140625 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
Capítulo 1: Catálogo úniCo de informaCión finanCiera Con fines de supervisión 7
1407 PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS - CRÉDITOS VIVIENDA
140705 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
140710 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
140715 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
140720 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
140725 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1408 DETERIORO CRÉDITOS DE VIVIENDA (CR)
140805 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
140810 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
140815 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
140820 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
140825 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1409 DETERIORO INTERESES CRÉDITOS DE VIVIENDA (CR)
140905 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
140910 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
140915 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
140920 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
140925 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1410 DETERIORO PAGO POR CUENTA DE ASOCIADOS - CRÉDITOS DE VIVIENDA (CR)
141005 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
141010 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
141015 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
141020 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
141025 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1411 CRÉDITOS DE CONSUMO, GARANTÍA ADMISIBLE - CON LIBRANZA
141105 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
141110 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
141115 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
141120 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
141125 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1412 CRÉDITOS DE CONSUMO, GARANTÍA ADMISIBLE - SIN LIBRANZA
141205 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
141210 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
141215 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
141220 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
141225 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1441 CRÉDITOS DE CONSUMO, OTRAS GARANTÍAS - CON LIBRANZA
144105 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
144110 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
Catálogo úniCo de informaCión finanCiera para el seCtor solidario8
144115 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
144120 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
144125 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1442 CRÉDITOS DE CONSUMO, OTRAS GARANTÍAS - SIN LIBRANZA
144205 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
144210 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
144215 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
144220 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
144225 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1443 INTERESES CRÉDITOS DE CONSUMO
144305 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
144310 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
144315 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
144320 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
144325 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1444 PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS - CRÉDITOS CONSUMO
144405 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
144410 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
144415 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
144420 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
144425 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1445 DETERIORO CRÉDITOS DE CONSUMO (CR)
144505 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL GARANTÍA ADMISIBLE
144510 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL OTRAS GARANTÍAS
144515 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE GARANTÍA ADMISIBLE
144520 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE OTRAS GARANTÍAS
144525 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE GARANTÍA ADMISIBLE
144530 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE OTRAS GARANTÍAS
144535 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO GARANTÍA ADMISIBLE
144540 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO OTRAS GARANTÍAS
144545 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD GARANTÍA ADMISIBLE
144550 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD OTRAS GARANTÍAS
1446 DETERIORO INTERESES CRÉDITOS DE CONSUMO (CR)
144605 CATEGORÍA A RIESGO NORMAL
144610 CATEGORÍA B RIESGO ACEPTABLE
144615 CATEGORÍA C RIESGO APRECIABLE
144620 CATEGORÍA D RIESGO SIGNIFICATIVO
144625 CATEGORÍA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
Con la expedición de la Resolución No. 2015110009615 del 13 de noviembre de 2015, la Superintendencia de la Economía Solidaria (Supersolidaria) busca uniformizar la presentación de los estados �nancieros de las organizaciones del sector solidario en Colombia (compuesto por cooperativas, fondos de empleados y asociaciones mutuales) bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que rigen en
Tabla de cuentas de la Resolución 2015110009615 del 13 de noviembre de 2015 (Supersolidaria). Agrupación de cuentas por tipo de rubro y transacción (activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos y cuentas de revelación de información �nanciera).Descripción, dinámica y procedimientos contables de las cuentas bajo las NIIF.
Incluye
Colombia desde la expedición de la Ley 1314 de 2009. El Catálogo Único de Información Financiera para el sector solidario describe cada una de las cuentas descritas en la resolución de la Supersolidaria con su respectiva dinámica contable y los procedimientos aplicables al sector solidario bajo los estándares internacionales de contabilidad de información �nanciera, vigentes en Colombia desde la expedición de los decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013, compilados en el Decreto Único Reglamentario 2420 del 14 de diciembre de 2015. Sin importar el tamaño de la organización solidaria o de sus operaciones, el software contable deberá permitir el ingreso de los rubros descritos en este manual para crear estados �nancieros claros, �ables y acordes con las NIIF. Esta es una guía práctica para contadores en organizaciones del sector solidario en Colombia pues busca guiarlos en la supervisión y obtención de información contable y �nanciera útil, en la comparación con otras entidades del sector y en la creación de indicadores �nancieros propios de la economía solidaria.
Colección: Ciencias empresarialesÁrea: Contabilidad y �nanzas
Catálogo único de información financierapara el sector solidario
9 789587 713022
ISBN 978-958-771-302-2
e-ISBN 978-958-771-305-3www.ecoeediciones.com