guia_3°año_contable_2015

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GOBIERNO DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES ESCUELA TECNICA N 16 ESPAA - DE 17

Concordia 3555 C.A.B.A. C.P. 1419 Te: 4501-0195 (Fax int. 32)

GUIA DE ACTIVIDADES

PRACTICA CONTABLE

3 AO

DOCENTE: ___________________________________________________

ALUMNO/A: _________________________________________________

AO: ______________________

DIVISION: ________________

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PROGRAMA DE PRCTICA CONTABLE 3 ao

UNIDAD I - Revisin:

Ecuacin Patrimonial, variaciones patrimoniales permutativas y modificativas. Transacciones Comerciales: Documentacin fuente, anlisis de las cuentas vistas en los aos anteriores, registro en el libro diario y mayor. Estado de comprobacin de sumas y saldos. Balance General.

UNIDAD II - Activos:

- Inmuebles: Concepto, clasificacin, formas de compraventa, formalidades, boleto de compraventa en los libros de comprador y vendedor.

- Valores Mobiliarios: Concepto, clases, valor nominal, real y de cotizacin. Registro de la compraventa y de sus rentas: intereses y dividendos.

UNIDAD III - Pasivos:

Orgenes de los recursos: financiacin ajena, necesidad de financiacin. Deudas: Definicin, clasificacin por su exigibilidad, origen y naturaleza.

Costo de la financiacin (Principio de lo Devengado). Adelantos en cuenta corriente. Descuento de documentos, de propia firma y de terceros. Cancelacin y renovacin, registro de las operaciones, anlisis de las cuentas intervinientes. Deudas con garantas reales: Prenda comn, agraria y con registro, concepto y trmite. Registro de la constitucin, modificacin y cancelacin.

Hipoteca: rgimen legal, constitucin, amortizacin peridica y acumulativa, cancelacin. Registro de las operaciones en los libros del comprador y del vendedor.

UNIDAD IV - Estados Contables:

Ajustes, Principio de lo Devengado, depuracin de deudores, arqueo de caja, costo global de las mercaderas, amortizacin, previsin, hoja de trabajo, estado patrimonial y de resultados.

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EJERCICIO DIAGNOSTICO

1- Clasificar e indicar el saldo de las siguientes cuentas

Caja, Deudores por Ventas, Capital, Gastos Generales, Ventas, Proveedores, Deudores por Ventas, Alquileres Pagados, Banco Nacin Cta. Cte., Mercaderas, Valores a depositar, Acreedores Varios, CMV, Deudores morosos, Deudores en gestin judicial, Faltante de caja, Instalaciones, Inmuebles, Equipos de computacin, Sobrante de mercaderas.

2- Para que se utilizan los Documentos Comerciales? Qu requisitos legales deben

cumplir?

3- Patrimonio: cules son sus componentes Cmo los diferencia?

4- Pegar los siguientes documentos en blanco: Factura A- B-C, Cheque, Pagar, Boleta de depsito, Remito, Nota de crdito y dbito y Recibo

5- Cul es la diferencia de cuenta corriente comercial y cuenta corriente bancaria?

6- Qu factura se utiliza en una compra original o duplicado? Qu factura se utiliza en una venta original o duplicado?

7- Qu recibo se utiliza en un cobro original o duplicado? Qu recibo se utiliza en un pago original o duplicado?

8- Confeccione 3 modelos de Notas de Crdito Bancarias. Un depsito debe ser solo en efectivo, otro depsito con varios cheques de terceros y la ltima boleta un depsito mixto.

9- Confeccione 2 Recibos, por cobranza de Facturas emitidas en la actividad 1 (efectivo y cheques)

10- Confeccione una Nota de Dbito por concepto Gas de Traslado de mercaderas

11- Confeccione una Nota de Crdito por devolucin de mercaderas averiadas.

12- Confeccione un cheque de pago diferido, a 60 das por cancelacin de una compra de $1250

13- Confeccione un Pagar, a 45 das por cancelacin de una deuda por Alquileres vencidos.

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Unidad 1

Actividad N 1

A continuacin se detallan distintas operaciones comerciales realizadas por Pipa Higuain. Para

cada una de ellas indique cual/les seran los documentos comerciales que intervienen,

mencionado quien es el emisor y el receptor del documento.

Indicar en cada caso que tipo de variacin se esta aplicando.

1. Recibe 15 pelotas para la reventa, dejando su conformidad en el documento; 2. A los dos das de haber recibido las pelotas, el proveedor Cancha S.A. enva el documento

comercial que establece el importe total a pagar de $ 150,00, a cancelar en 15 das; 3. Realiza depsito bancario por un importe de $ 250, en la cuenta corriente del Banco

Provincia de Salta; 4. Se devuelven 2 pelotas por no estar en condiciones para la reventa, el proveedor Cancha

S.A. le enva el documento correspondiente; 5. Paga de contado y en efectivo el servicio de vigilancia del local, por un total de $ 1.000,00 6. Por no haberse pagado en trmino el documento comercial de la operacin N 2, se recarga

$ 20,00 en concepto de Intereses; 7. Pipa Higuain, recibe el detalle de las distintas operaciones comerciales realizadas con el

proveedor Cancha S.A.; 8. Pipa Higuain, le remite una solicitud de compra por 20 pelotas; 9. En razn de lo solicitado, el proveedor contesta que nicamente tiene disponible 12 pelotas

a un precio de $ 15,00 cada una; 10. Se cancela lo adeudado con el proveedor Cancha S.A., entregando un cheque comn por el

50%, el 25% con un pagar y el 25 % restante con un cheque diferido.

Actividad N 2

REGISTRACION CONTABLE: a-Registrar en el Libro diario las siguientes operaciones

1. La empresa Luna SC (marroquinera) inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: efectivo $18000, $ 35000 en Banco Ciudad cta. cte., estanteras $12000 y una deuda documentada por $ 5000.

2. FC. Original, compra 50 carteras a $ 120 c/u, abona la mitad en efectivo y el saldo lo documenta a 30 das.

3. FC. Duplicado, vende 30 carteras a $ 240 c/u recibiendo cheque del Banco Francs cta. cte. por el total.

4. Segn ficha de Stock : 30 carteras a $ 120 c/una. 5. Rbo. Original, se abona la deuda del ato n 1 con cheque Banco Ciudad cta. cte. 6. Rbo. Original, se abona el alquiler del mes por $ 3000 en efectivo 7. FcD, 30 carteras a $ 300 c/u recibiendo un documento a 30 das. 8. Segn ficha de Stock : 30 carteras de gamuza a $120 c/una.

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9. Rbo. Original, se abona comisiones por ventas al Sr. Cella por $120, con un cheque de

nuestra firma. 10. Rbo. Original, documenta la deuda sin documentar de la op. n 2 entregando un pagar a 60

das, abonando en efectivo un inters del 24% anual.

Actividad N 3

Registra las siguientes operaciones en el libro diario y confeccionar los documentos correspondientes:

1. La empresa Carolyn SC (marroquinera) inicia su actividad comercial con el siguiente detalle: efectivo $ 28000, $ 35000 en Banco Ciudad cta. cte., Rodados $ 12000 , una deuda sin documentar por $ 5000.

2. FC. Original, compra 80 carteras a $ 120 c/u y 120 billeteras a $ 25, abona la mitad en efectivo y el saldo lo adeuda en cta cte.

3. FC. Duplicado, vende 30 carteras a $ 240 c/u y 50 billeteras a $ 60, recibiendo cheque del Banco Francs cta. cte. por el total.

4. Segn ficha de Stock : 30 carteras a $ 120 c/una, billeteras $ 25 c/u 5. Rbo. Original, se abona la deuda del ato n 1 con cheque Banco Ciudad cta. cte. 6. Rbo. Original, se abona el alquiler del mes por $ 3000 con pagar a 45 das que incluyen

intereses por $ 120 7. Fc D, se venden 30 carteras a $ 280 c/ u en cuenta corriente 8. Segn ficha de Stock : 30 carteras de gamuza a $120 c/una 9. . Rbo. Original, se abonan los sueldos del mes $ 6000 en efectivo 10. Rbo. Original, documenta la deuda sin documentar de la op. n 2 entregando un pagar a 60

das, abonando en efectivo un inters del 36% anual. 11. Bta de Depsito bancaria: se depositan la totalidad de los cheques de 3ros Se solicita luego del libro diario:

Mayorizar las cuentas

Realizar el Balance de Sumas y Saldos

Modelo de libro Mayor: Tres columnas

Nombre de la Cuenta Debe Haber Saldo

Modelo americano: ( 4 columnas)

Nombre de la Cuenta Debe Haber Saldos

Deudor Acreedor

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Balance de comprobacin de sumas y saldos

Como su nombre indica la finalidad del balance de comprobacin es comprobar que los asientos han sido diariamente registrados en el libro diario y posteriormente el importe de las cuentas que intervienen al libro mayor.

Para elaborar el balance de comprobacin hay que partir del libro mayor donde se detalla las sumas del debe y haber de cada una de las cuentas. Un balance de comprobacin contiene todas las cuentas de la empresa tanto las del balance como las de gestin pero en ningn momento nos indica el resultado obtenido por la empresa.

Sumas Saldo

Titulo de la cuenta Debe Haber Deudor Acreedor

Actividad N 4

El Sr. Cristian Castro, Enrique Iglesias y Emanuel Ortega deciden formar una sociedad colectiva con el siguiente detalle

Complete los enunciados colocando la documentacin que respalda la operacin

Registre en el Libro Diario las operaciones y efectu el pase al Libro mayor

Confeccione el Balance de Comprobacin de sumas y saldos

1. Se constituye una sociedad colectiva entre los socios Castro y Ortega que se comprometen a aportar $ 12.000, $6.000 y $ 18.000 respectivamente. (Doc:)

2. El socio Castro aporta estanteras desarmables por $ 2.000, $ 7.000 en efectivo y $ 2.000 en artculos destinados a la venta. (Doc:.)

3. El socio Ortega aporta un cartel luminoso por valor de $ 600, muebles por un valor de $ 4.000 y transfiere un pagar de terceros de $ 2.000. (Doc:..)

4. El socio Iglesias aporta un camin para reparto por $ 14.000 con una deuda prendaria de $ 4.000que transfiere a la sociedad. (Doc:.)

5. Se alquila un local y se abona $ 2.000 en efectivo en concepto de alquiler. (Doc:) 6. Se venden mercaderas pro $ 1.500 se cobra en efectivo con el 2% de descuento.

(Doc:) 7. Se abre una cuenta corriente en el Banco Nacin y se deposita el efectivo percibido en la

operacin anterior. (Doc:..) 8. Se adquieren mercaderas por $ 10.000, se abona $ 2000 en efectivo y por el resto se

firma un pagar a 30 das al 30% de inters anual. El inters se abona en efectivo. (Doc:..)

9. Se cobra en efectivo el pagar transferido por el socio Ortega. (Doc:.)

RECORDAMOS!!

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10. Se venden mercaderas por $ 6000, se cobra la mitad en efectivo con el 2% de descuento por pronto pago y la mitad con un pagare a 90 das con el 40% de inters anual. El inters se incluye en el documento. (Doc:.)

11. Se abona con ch/c/ Bco Nacin impuestos por $ 350. (Doc:..) 12. Se compra en Librera TINTA CHINA papelera e impresos comerciales y otros elementos

para escritorio por $ 500 se abona con ch/c/ Bco. Nacion. (Doc:) 13. Se abona en efectivo $ 1000 de la deuda prendaria. (Doc:.) 14. Se cobra en efectivo comisiones pro $ 160. (Doc:..)

El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de un empresa nos proporciona

la herramienta para conocer la situacin de una empresa en un momento dado ya que por

ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones

futuras.

Actividad N 5

Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, mayorizar las cuentas y presentar el

Balance de Sumas y Saldos.

1. El Sr. Leonardo Da Vinci inicia su actividad comercial de artculos para el hogar con $ 80.000

en efectivo, $ 32.000 depositado en Banco Galicia cta cte., un pagar a nuestro favor por $

12500 y una deuda documentada por $ 4800.-

2. Fc Original, Sr. Pablo Neruda, en cuenta corriente ( sin documentar) , la siguiente

mercaderas: 600 lavarropas $ 600,- cada uno; 20 planchas a $ 250.- c- una y 20 televisores $

950 cada una.

3. Bta de Depsito Banco Galicia cta cte $ 13000 en efectivo.

4. Fc. Duplicado en cuenta corriente sin documentar, las siguientes mercaderas: 30 lavarropas

a $ 1050 c/ un, 5 planchas a $ 480,- c/ un y 6 televisores a $ 1450.- c/ uno

5. Fc Original, se compran dos resmas de papel para utilizar en la oficina a $ 24,- cada uno e

efectivo

6. Fc Duplicado, se venden de contado las siguientes mercaderas: 4 lavarropas a $ 1100 , 2

planchas a $ 500 y 2 televisores $ 1550, recibiendo un pagar a 30 das.

7. Fc. Original en cuenta corriente, las siguiente mercaderas: 200 heladeras con freezer a $

1200 c/ u, 50 televisores a 1000 c / u y 20 DVD a $ 300,-

8. Fc Duplicado, se venden 40 televisores s $ 1400 y 10 DVD a $ 500, recibiendo la mitad en

efectivo y el saldo con un pagare que incluyen $ 140 en concepto de intereses

9. Fc Original, se abona gastos de telefona celular Ca Personal $ 800, con cheque Bco Galicia

cta cte

10. Rbo Original por pago Fc Sr Pablo Neruda ( operac Nro 2) en efectivo.

11. Rbo. Duplicado se cobra en efectivo op Nro 4, realizando el 10% de descuento.

12. Rbo Duplicado, se cobra pagar operacin Nro 6, con cheque Bco Ro cta cte

13. Bta de Depsito Bco Galicia cta cte , los cheques recibidos en la operacin Nro 12

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14. Rbo Duplicado se cobra el pagar operacin Nro 8, en efectivo.

15. Rbo duplicado de una deuda por $ 10.000 en efectivo.

16. Fc Original, se compran Estanteras para el comercio por $ 2500 y un cartel luminoso por $

2000, abonando con cheque Bco. Galicia cta cte.

17. Rbo Original, se pagan los sueldos del mes al empleado Sr. Jombao $ 2800 y Srta Shakira $

4000., en efectivo.

18. Rbo. Duplicado: se cobra el pagar a nuestro favor de la op Nro1, la mitad con cheque Banco

Macro y el saldo en efectivo. Realizamos un descuento del 2% sobre el efectivo.

19. Rbo. Original cancelamos la deuda documentada de la Operac Nro1, con otro pagar a 30

das que incluyen intereses % 4% mensual

20. Fc. Original: por diseo y mantenimiento de nuestra pgina Web, $ 600

Clculo de Intereses:

C= Capital

Tasa: porcentaje que nos indica la entidad financiera, proveedores o nosotros cuando damos un

crdito. Puede estar indicada por mes, por ao, semestre, etc.

Tiempo: es el perodo de tiempo que nos dan para pagar dicho crdito o nosotros les damos a

nuestros clientes. Se debe expresar de la misma manera que la tasa.

Unidad de tiempo: expresa el tiempo en das, meses, etc y debe representar el tiempo de la tasa.

Ejemplo:

Cobramos inters del 18% anual, por un monto de $ 15000, a 45 das

Inters= C x R x T = $15000x 18 x 45 ds= $ 337,50

100 x U T 100 x 360 ds

Resolver:

a) Capital: $ 14500, tasa de inters 12 % semestral, tiempo 180 das

b) Capital: $ 35000, tasa de inters 3% mensual, tiempo 90 das

c) Capital $ 65500, tasa de inters 4% bimestral, tiempo 60 das

d) Capital $ 90000, tasa de inters 3 % trimestral, tiempo 120 das

e) Capital $ 45000, tasa de inters 24 % anual, tiempo 80 das

Nota: si no recordamos la frmula, podemos obtener el resultado calculando los intereses por

medio de la Regla de 3 Simple.

Ejemplo 1 trimestre _________________ 3%

4 trimestres_________________ X = 4 x 3% = 12 % anual

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ACTIVIDAD N 6

REGISTRACION CONTABLE: Se solicita: Registrar las siguientes operaciones en el libro diario, utilizando la cuenta compras EMPRESA A Responsable inscripto 1. Inventario inicial: efectivo $ 85.000, mercaderas $ 27.000, escritorios $ 14.000, documentos a cobrar $ 18.000 y deudas documentadas por mercaderas $ 7.000 2. Factura duplicado: a RI mercaderas $ 28.000, recibiendo un P/ a 30 ds. 3. Nota de Dbito Duplicada por intereses $ 600 que corresponden a la operacin n 2 encta. cte. 5. Boleta de depsito: deposito en mi c/c del Banco Citi $ 29.000 en efvo. 6. Factura duplicado C: F por mercaderas a $ 25.000 que cobro en efvo., realizando un descuento del 10%. 7. Recibo Duplicado: se cobra con cheque del Banco Francs Fc y ND op 2 y 3 8. Factura original: a R.I.por mercaderas a $ 11.000 que pago en efvo., con un descuento del 10%. 9. Factura original: a Monotributista por 3 mquinas de calcular a $ 200 c/u que pago con un pagar de mi firma a 60 ds., con un inters de $ 18 el cual abono con un ch/ de mi firma del Bco. Citi c/c. 10-Factura Duplicado a Monotributista, por mercaderas $ 5600, recibiendo un pagare a 30 das 11-Registrar el CMV , sabiendo que la E Final de las mercaderas es $ 4500 12-Registrar la posicin mensual del IVA

ACTIVIDAD N 7 (la empresa es RI)

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $10.000.- en efectivo, $5.000.- en cheques de terceros, $1.000.- en estanteras de empotrar, $3.000.- en escritorios y sillas y una deuda documentada $1.500.- 2. Factura A original por artculos de librera para la oficina $300.-, en efectivo. 3. Factura A original por artculos para la venta $8.500.-, 40% en efectivo y el resto en cuenta corriente sin documentar. 4. Boleta de depsito en Banco Mercantil por los cheques del punto 1) y $2.000.- en efectivo. 5. Factura A duplicado $10.000.-, 30 % con cheque de terceros y el resto con pagar a 30 das sin intereses. 6. Registrar el CMV, EF $ 790 7. Pago el alquiler $100 con cheque propio. 8. Recibo duplicado efectivo por el pagar de la operacin 5). 9. Liquido IVA. Posicin mensual

RECORDANDO LOS ESTADOS CONTABLES

Ajustes:

Balance general: es un estado contable que nos permite conocer la situacin patrimonial,

econmica y financiera de un comerciante o empresa durante el Ejercicio Econmico.

Situacin Patrimonial: describe la formacin del activo, Pasivo, Patrimonio Neto.

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Situacin econmica: Determina el resultado del ejercicio (prdida o ganancia), permitiendo

una correcta distribucin del mismo.

Situacin Financiera: Muestra la solvencia de la empresa y permite una correcta toma de

decisiones.

El Ejercicio Econmico: tiene una duracin de 12 meses. La fecha de comienzo y cierre del

ejercicio no es la misma en todas las empresas.

El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos, el Inventario General, los Ajustes del

Balance, la Planilla de Trabajo, el asiento de Refundicin de Cuentas son operaciones necesarias

que se deben realizar con anterioridad, para la confeccin del Balance General.

El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos: es un estado que muestra todas las

cuentas abiertas en el Libro Mayor desde que comenz el ejercicio econmico.

El Inventario General: es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos y

obligaciones que tiene un ente a una fecha determinada.

Los Ajustes del Balance: son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los

saldos contables (Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos) con los saldos reales (Inventario

General)

El inventario general es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos y obligaciones, que tiene una empresa o sociedad a una fecha determinada. Los datos para su confeccin se obtienen en base a la realidad y no de los registros contables. Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro de los tres primeros meses de cada ao.

Las clases de ajustes que existen son: 1. Arqueo de fondos y valores 2. Inventario de mercaderas 3. Depuracin de deudores 4. Amortizacin de bienes de uso 5. Gastos pendientes de pago 6. Gastos pagados por adelantados 7. Ingresos pendientes de cobro 8. Ingresos cobrados por adelantado 9. Omisin de gastos bancarios 10. Documentos protestados o en gestin judicial

MODELO DE PLANILLA DE TRABAJO 12 COLUMNAS

SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS

AJUSTADOS

CTAS PATRIMONIALES CTAS RESULTADOS

DETALLE CUENTAS D H D H DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO P/PNETO RDO - RDO+

NROS COLUMNA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

TOTALES

RDO DEL EJERC

TOTALES

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Las columnas 1,2,3,4, corresponden al Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.

Las columnas 5,6 se pasan los asientos de ajuste.

Las columnas 7,8 son los resultados de sumar o restar a los saldos contables (columnas 3,4), los ajustes registrados (columnas 5,6).

Posteriormente se pasan los Saldos Ajustados al Estado Patrimonial (columnas 9,10) y al Estado de Resultados (columnas 11,12).

Si restamos al total de las ganancias el total de las prdidas, se obtiene el resultado del

ejercicio que ser igual a la diferencia entre el total del Activo y el Pasivo.

AJUSTES

Ajustes por omisin: son lo que no fueron registrados por error

Ajuste de Caja: es el recuento de dinero, cheques y giros a nuestro favor, existente en caja.

Ajuste de Mercadera: es el recuento y valuacin de las mercaderas a la fecha de cierre del balance.

La posibilidad que no coincida el inventario de mercaderas con el saldo contable puede deberse a la existencia de roturas, extravos, etc, que no fueron contabilizados y por diferencias en la evaluacin de las mercaderas.

Ajuste de Deudores: se llama as a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la cuenta Deudores por Ventas y Deudores Varios, solo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no estn en esa situacin.

Ajuste de Bienes de Uso: es la registracin contable del desgaste que sufre un bien de uso a causa de su utilizacin y del transcurso del tiempo.

Los bienes de uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son necesarios para prestar un servicio a sus clientes.

Por el uso stos pierden valor, esta merma ao tras ao es cada vez mayor y debe registrarse contablemente, la cuenta que la refleja se denomina Amortizaciones.

Importancia de las amortizaciones

1) Refleja el valor actualizado de los Bienes de Uso, sin disminuir el valor de origen de los bienes pero usando una cuenta regularizadora de activo denominada Amortizacin Acumulada..

2) Es el sistema de amortizaciones nos permite ir formando un fondo para que al trmino de la vida til de los bienes se haya retenido en la empresa el dinero suficiente para reponer esos bienes.

3) El porcentaje de amortizacin depender de la cantidad de aos de vida til que tenga el bien de uso. Los porcentajes mximos de amortizacin anual son establecidos por la D.G.I, los ms frecuentes son:

CUENTAS VIDA UTIL PORCENTAJE

MUEBLES Y UTILES 10 aos 10 %

INSTALACIONES 10 aos 10 %

MAQUINARIAS 10 aos 10 %

RODADOS 5 aos 20 %

INMUEBLES 50 aos 2 %

EQUIPOS DE COMPUTACION 4 aos 25 %

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PLANILLA DE TRABAJO - PREBALANCE EJERCICIO MODELO La empresa Iluminandonos SC presenta al 31/01/2011 la siguiente informacin en sus Libros contables:

CUENTAS

SUMAS SALDOS AJUSTES SDOS AJUST EST PATRIMO EST RDOS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEUD ACREED ACTIV P/ PN RDO- RDO +

CAJA 7000 2000 5000 80 5080 5080

DOCUMENTOS A PAGAR 400 1000 600 600 600

MERCADERAS 5000 2400 2600 40

2560 2560

VENTAS 6000 6000 6000 6000

PROVEEDORES 800 2300 1500 1500 1500

CMV 2400 2400 2400 2400

BCO RIO CTA CTE 11000 11000 11000 11000

INTERESES GANADOS 150 150 150 150

GASTOS GENERALES 100 100 15 115 115

CAPITAL 12850 12850 12850 12850

SOBRANTE DE CAJA 80 80 80

FALTANTE DE MERCADERAS 40 40 40

GASTOS A PAGAR 15 15 15

SUBTOTALES 26700 26700 21100 21100 135 135 21195 21195 18640 14965 2555 6230

RDO DEL EJERCICIO 3675 3675

TOTALES 26700 26700 21100 21100 135 135 21195 21195 18640 18640 6230 6230

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ACTIVIDAD N 8

El balance de comprobacin de Sumas y Saldos al 31/12 de la Empresa Buenas Ondas SC SUMAS SALDOS

CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Deudores por Ventas 10500 10500

Equipos de Computacin 25500 7500 18000

Compras 60000 60000

Valores a Depositar 7500 7500

Mercaderas ( Ex. Inicial) 45000 45000

Intereses Perdidos 1500 1500

Comisiones Ganadas 6000 6000

Descuentos Cedidos 750 750

Ventas 187500 187500

Documentos a Pagar 12000 18000 6000

Deudores Varios 26250 5250 21000

Caja 63000 9750 53250

Banco Ciudad cta cte 30000 6000 24000

Acreedores Varios 12000 12000

Rodados 25000 25000

Proveedores 3000 9000 6000

Capital Social xxxx xxxxx

TOTALES

Se solicita a) Determinar el Capital Social b) registrar los asientos de ajustes en el Libro Diario c) confeccionar la planilla de trabajo y determinar el Resultado del ejercicio

1. Realizar las amortizaciones correspondientes a los Bienes de Uso 2. El saldo de Caja segn Inventario arroj un total de $ 53760 3. Se omiti registrar una Nota de Dbito del Banco Ciudad cta cte por gastos de

mantenimiento de nuestra cuenta corriente $ 80 4. La Existencia Final de Mercaderas es de $ 9000. Registrar el CMV, mtodo global 5. La depuracin de Deudores, indica que se encuentran atrasados en el pago Deudores por

Venta por $ 1250 y se les inicio accin judicial a otros por $ 2800

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ACTIVIDAD N9

Al 31 de julio de 2008 el comerciante Roberto Cardenas presenta el siguiente estudio de cuentas: Mercaderas $ 8.000 Caja $ 4.000 Proveedores $ 1.800 Muebles y utiles $ 2.500 Deudores por ventas $ 4.200 Banco Patagonia c/c $ 6.600 Rodados $ 20.000 Descuentos cedidos $ 500 Impuestos $ 700 Intereses obtenidos $ 800 Ventas $ 12.500 Comisiones a cobrar $ 300 Gastos generales $ 900 Capital $ ? Ajustes:

1. Se depuran los deudores por ventas: hay deudores atrasados por $ 400 y se declaran incobrables otros por $ 100

2. Registrar el costo de las mercaderas vendidas siendo la existencia final de $ 3.800. 3. Se recibe la factura por servicio telefnico por $ 420. 4. Hay $ 650 de comisiones pendientes de cobro. 5. Amortizar los bienes de uso.

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UNIDAD 2

ACTIVOS INMUEBLES: Con la palabra inmuebles se designa a los bienes fsicos que no se pueden mover ni trasladar. Ej: Campos, terrenos, locales, oficinas, galpones, casas, departamentos, etc.

Rgimen Legal

1. ESCRITURA PBLICA: la propiedad se transfiere nicamente con la firma de la escritura

pblica, ante un escribano pblico. La escritura es redactada por el escribano, firmada

por las partes y es registrada en un libro llevado por el escribano que recibe el nombre de

protocolo.

2. POSESIN: Tener la posesin de un inmueble significa poder usarlo y disponer de l,

habitarlo si se trata de un inmueble edificado, trabajarlo si se trata de campos o

plantaciones.

3. INSCRIPCIN: Se debe inscribir el titulo en el Registro de la propiedad inmueble.

FORMAS DE COMPRA VENTA Las formas en que se realiza la compra-venta de propiedades son:

SIN INTERMEDIARIOS: Es decir por trato directo entre el comprador y vendedor.

CON INTERMEDIARIOS: En este caso acta un tercero que el Cdigo de Comercio

identifica como agente auxiliar del comercio y cuyo nombre estricto es corredor

aunque en nuestra plaza su nombre es martillero o rematador. Es un intermediario

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cuya funcin es poner en contacto al comprador con el vendedor, para que se realice la

operacin. Por este servicio recibe una COMISION, tanto de la parte vendedora como de

la compradora.

En ambos casos al concretar la compra-venta el comprador y el vendedor firman un documento

llamado BOLETO DE COMPRA-VENTA. Cuando se cierra la operacin se redacta la ESCRITURA

PUBLICA.

Las operaciones se efectuaran de la siguiente manera:

El comprador abona una SEA que puede alcanzar al 10% del valor de la propiedad.

Luego se firma el BOLETO DDE COMPRA-VENTA, donde se estipula como se abonar el

saldo restante.

EJEMPLO DE REGISTRACION EN LOS LIBROS DEL COMPRADOR Y DEL VENDEDOR

1) El 1/2/14 se firma el boleto de compra-venta por un inmueble por $ 100.000 entregando el comprador al vendedor el 10% en efectivo.

LIBRO COMPRADOR

Debe Haber

A+ A-

SEAS ENTREGADAS CAJA Segn boleto de compra-venta

10000 10000

2) Se firma la escritura pblica del inmueble abonando el saldo con cheque Banco Francs. En este momento el comprador abona $ 3000 de gastos de escritura y 4% de comisin a la inmobiliaria ambos en efectivo.

LIBRO VENDEDOR

Debe Haber

A+ P+

CAJA SEAS RECIBIDAS Segn boleto de compra-venta

10000 10000

El vendedor abona tambin 4% a la inmobiliaria y $ 4500 de gastos de escritura en efectivo. El valor de costo de este inmueble para el vendedor fue de $ 89000 y tiene amortizaciones acumuladas por $ 17800

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LIBRO COMPRADOR

Debe Haber

A+ A- A- A-

INMUEBLES SEAS ENTREGADAS CAJA BANCO FRANCES C/C

Segn escritura pblica

107000 10000

7000 90000

LIBRO VENDEDOR

Debe Haber

A+ P- R- R- RA A- A- R+

VALORES A DEPOSITAR SEAS ENTREGADAS COMISIONES PAGADAS GASTOS DE ESCRITURACION AMORTIZACION ACUMULADA DE INMUEBLES

CAJA INMUEBLES RESULTADO DE VENTA DE BIENES DE USO

Segn escritura pblica

90000 10000

4000 4500

17800

9500 89000 28800

RECORDAR: COMO CALCULAR EL RESULTADO VENTA DE BIENES DE USO:

Precio de costo - Amortizacin Acumulada de Inmuebles = VALOR RESIDUAL

89000 - 17800 = 71200

Precio de venta - Valor Residual = RESULTADO DE VENTA DE BIENES DE USO

100000 - 71200 = 28800

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ACTIVIDAD N 10

El OMBU S.C. desea adquirir locales en una galera comercial. Recurre a los avisos clasificados de una publicacin especializada en asuntos inmobiliarios y encuentra las siguientes oportunidades: Despus de evaluar el estado de cada inmueble, su precio y las condiciones de pago, la empresa se decide por dos de ellos.

1. Si tuviramos que asesorar a la empresa en la compra del inmueble Qu recaudos aconsejaramos tomar?

a. Antes de firmar el Boleto de compraventa y entregar la sea. b. Antes de realizar la escrituracin.

2. Registrar las operaciones realizadas por El OMBU S.C. al comprar dos locales por valor de $ 50.0000 c/u, uno para su uso y otro para alquilar.

02/08 Entrega de una sea en efectivo por el 5% del valor del inmueble.

02/08 Pago en efectivo de la comisin de la inmobiliaria, que es del 3% del valor del inmueble.

30/08 Escrituracin del inmueble en las siguientes condiciones: $ 50.000 en efectivo y el resto con ch ch/Banco Provincia.

30/08 Pago en efectivo de gastos de escribana por $ 1.250

30/08 Incorporacin de todos los gastos al valor del inmueble.

ACTIVIDAD N 11

RESOLVER EL SIGUIENTE CRUCIGRAMA

1. Es un requisito para la transferencia de un inmueble de acuerdo al Rgimen Legal.

2. Cuando la inmobiliaria se hace cargo del alquiler del inmueble de un tercero y cobra una

comisin, para la inmobiliaria la comisin es una

3. Una de las formas en que se puede realizar la compra-venta de un inmueble.

4. nombre que se le da a los inmuebles como campos o terrenos.

5. primera entrega de dinero que realiza el comprador de un inmueble cuando firma el

boleto de compra-venta

6. cuenta que representa un bien fsico que no se puede trasladar ni mover.

7. nombre que se le da a la persona que cede el uso de su inmueble en alquiler.

8. en qu tipo de cuenta se registran los GASTOS DE ESCRITURACION en la contabilidad del

vendedor.

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9. qu tipo de cuenta es Seas Recibidas.

ACTIVIDAD N 12

Realizar las Registraciones de compra-venta de inmuebles.

1.- El 12-7 el seor Alonso compra al seor Vera una propiedad por valor de $ 125.000. Se firma el Boleto de compra venta entregando el comprador el 20% en efectivo de valor total en concepto de sea. Ambas partes abonan al martillero que interviene en la compra el 3% de comisin.

2.-El 27-7 se firma la escritura pblica entregando el comprador el saldo en efectivo. El precio de costo del inmueble figura en los libros del vendedor por $86.000. En su poder hace 3 aos.

3.-El 28-7 se pagan los gastos de escrituracin en efectivo, correspondiendo al comprador $4000 y al vendedor $2500.

ACTIVIDAD N 13

REGISTRAR EN EL LIBRO COMPRADOR Y VENDEDOR

12/06/08 - Garca compra a Prez una propiedad horizontal por un valor de $ 70.000.- se firma

boleto de compra-venta entregando el comprador el 20% en efectivo del valor total en concepto

de sea.

Ambas partes abonan en efectivo al martillero que interviene el 3% de comisin.

1. I

2. N

3. M

4. U

5. E

6. B

7. L

8. E

9. S

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28/07 se firma la escritura entregando el comprador el saldo en efectivo.

El precio de costo del inmueble figura en el libro del vendedor por % 96.000 y se encuentra en su

patrimonio desde el ao 1992.

28/07 se pagan los gastos de escrituracin en efectivo correspondiendo al comprador $ 1.700 y

al vendedor $ 900.

ACTIVIDAD N 14

REGISTRAR las siguientes operaciones en el libro diario:

Se firma el boleto de compra-venta por la adquisicin de un inmueble valuado en $ 105.000, entregando el 25%en concepto de sea con un ch/ del Banco Francs.

Se firma la escritura entregando en su acto la mitad en efectivo y el resto con ch/ del Bco Francs. Comisin 2,5%, gastos de escrituracin 5%.

Se amortiza el inmueble

Se firma el boleto de compra-venta por la venta del inmueble a $ 128.000, recibiendo un ch/ del Bco Nacin en concepto de sea del 20%.

Se escritura la venta del inmueble recibiendo un ch/ del Bco Francs. Comisin 2%, gastos de escrituracin 4,5%.

ACTIVIDAD N 15


1.- El 12-7 el seor Pez compra al seor Merlo una propiedad por valor de $ 70.000. Se firma el Boleto de compra venta entregando el comprador el 20% en efectivo de valor total en concepto de sea. Ambas partes abonan al martillero que interviene en la compra el 3% de comisin. 2.-El 27-7 se firma la escritura pblica entregando el comprador el saldo en efectivo. El precio de costo del inmueble figura en los libros del vendedor por $56.000 y se encuentra amortizado en $2.100. 3.-El 28-7 se pagan los gastos de escrituracin en efectivo, correspondiendo al comprador $1700 y al vendedor $900.

ACTIVIDAD N 16


1. Se firma boleto de compraventa por la adquisicin de un inmueble $ 68.700, se entrega

sea del 15% en efectivo. 2. Se escritura la compra del inmueble abonando con ch/banco Francs. Gasto de

escrituracin 3%, honorarios del escribano 1,5%. 3. Se amortiza el inmueble que posee la sociedad. 4. Se firma boleto de compraventa del inmueble adquirido en la operacin n 2 $ 77.500,

recibiendo un ch/Banco Francs del 20% en concepto de sea. 5. Se escritura la venta del inmueble recibiendo un ch/Banco Francs. Gasto de

escrituracin 3%, honorarios escribano 1,5% y comisin 2%.

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LOCACIN

El contrato de alquiler es aquel en virtud del cual una de las partes se obliga a dar a la otra el goce o uso de una cosa por tiempo determinado a cambio del pago de un precio cierto.

Si el bien es una propiedad, las partes se llaman inquilino o locatario (el que usa la propiedad), mientras que el propietario se denomina locador.

En el caso de las empresas, es muy til utilizar el alquiler (de inmuebles, maquinarias, o incluso de personal) para transformar ciertos costos fijos en costos variables. Aunque se pierde la posibilidad de generar una escala.

ACTIVIDAD N 17

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones:

1. Se firma el contrato de locacin por un local de mi propiedad ubicado en Av. Luro 3462, Mar del Plata por la temporada, 1 de diciembre a 31 de marzo. Se recibe 2 mese de alquiler como deposito de garanta con un ch/Banco Ro, importe mensual del alquiler $750.-

2. Cobro en efectivo al alquiler del mes de diciembre.-

3. Cobro en efectivo al alquiler del mes de enero.-

4. Pago en efectivo por refacciones sanitarias del local $ 150.-

5. Cobro en efectivo al alquiler del mes de febrero.-

6. Pago con ch/c/Banco Ro los impuestos inmobiliarios del local $ 120.-

7. Cobro en efectivo el alquiler correspondiente al mes de marzo.-

8. Reintegro en efectivo el importe de la garanta al inquilino por finalizar el contrato de locacin.

ACTIVIDAD N 18

Registrar las operaciones en el libro diario, analizar las cuentas e indicar el tipo de variacin patrimonial:

1. Se constituye la sociedad colectiva OFFICINET, entre Sr. Jurez y Rodrguez aportando cada uno $ 30.000 para dar origen al capital de la sociedad, el objeto social es la compra-venta de artculos de oficina.

2. El Sr Jurez aporta $ 15.000 en efectivo, $ 5.000 con un documento que endosa a favor de la sociedad y un rodado de $ 20.000 que tiene una deuda documentada de $ 2.000.

3. El Sr. Rodrguez aporta $ 10.000 con un cheque del Banco Francs, $ 8.000 en diversos muebles de oficina y una maquinaria de$ 17.000.

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4. Boleta de depsito por la apertura de una cuenta corriente en el Banco Galicia depositando el cheque recibido por el Sr. Rodrguez y $ 6.000 en efectivo.

5. Original de factura por 50 escritorios a $ 150 c/u y 30 sillas a $ 55 c/u a crdito a 30 das ms IVA.

6. Duplicado de factura por 35 escritorios a $ 165 c/u y 20 sillas a $ 62 c/u a crdito a 30 das mas IVA.

7. Registrar el asiento de costo.

8. Se firma el boleto de compra-venta por la compra de un inmueble a $ 98.000, en ese acto se entrega el 20% en concepto de sea entregando un cheque del Banco Galicia.

9. Duplicado de recibo cobro la mitad de la deuda a los deudores de la operacin n 6 en efectivo. Descuento del 5%.

10. Duplicado de factura por la venta del Rodado que posee la sociedad a $ 23.500 recibiendo un cheque del Banco Galicia. Amortizaciones acumuladas $ 1.250.

11. Original de recibo por alquileres $ 1.200 y por intereses $ 600 en efectivo.

12. Se firma la escritura por la compra del inmueble se entrega un cheque del Banco Galicia. Gastos de escrituracin 3%, comisin inmobiliaria 2% y honorarios del escribano 2,5%.

13. La inmobiliaria ZZ cobra los alquileres de propiedad del Sr. Gonzlez recibiendo un cheque del Banco Francs $ 1.500.

14. Se escritura la venta del inmueble adquirido en la operacin 12, $ 11.000 se recibe un cheque del Banco Galicia. Se haba entregado con anterioridad el 15% en concepto de sea. Gastos de escrituracin 3%, honorarios del escribano 2%.

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VALORES MOBILIARIOS

Clases de inversiones

Ingresos ordinarios

Cuando stos provienen de la actividad comercial especfica.

Ingresos extraordinarios

Cuando la empresa coloca excedentes de dinero en alguna actividad, distinta de la actividad que desarrolla habitualmente, con el fin de obtener ganancias.

Las inversiones son realizadas con el fin de obtener ganancias y no forman parte del activo de la empresa

Valores mobiliarios: Son ttulos emitidos por instituciones pblicas o privadas.

Acciones: el capital de las sociedades annimas y las sociedades en comandita por acciones, se divide en partes iguales llamadas acciones.

La persona que desea realizar una inversin entrega dinero a la empresa a cambio de las acciones, las adquiere en la bolsa o en entidades financieras.

Por medio de ellas se transforma en socio de la empresa.

a) Puede cobrar dividendos, cuyo importe depende de las utilidades que produce la empresa.

b) Vender las acciones a un precio superior al que le costaron, obteniendo de esta forma una ganancia.

Depsitos bancarios

Compra de objetos valiosos

Locacin de inmuebles

Moneda extranjera

Valores mobiliarios

Planes de ahorro previo

Fondos comunes de inversin

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Debentures: es el ttulo representativo de la fraccin de la deuda que una sociedad contrae en favor de terceros que tiene su correspondiente inters.

Ttulos pblicos: son emitidos por el gobierno nacional, los gobiernos provinciales y las municipalidades. Se venden dentro y fuera del pas .La persona que adquiere un ttulo pblico est haciendo un prstamo al Estado, quien se lo devolver en el plazo establecido, obteniendo un inters. Puede negociarlo y obtener ganancia con su venta en el mercado de valores.

Obligaciones negociables: "pagars que cotizan", realizado por empresas privadas. La persona presta dinero a la empresa adquiriendo las obligaciones negociables, la empresa le devolver el dinero ms el inters correspondiente en el plazo estipulado para el prstamo. Puede negociarlas obteniendo as ganancias.

Mercado de valores

Las operaciones de compraventa de valores mobiliarios se realizan en entidades financieras o en el "mercado de valores" que funciona en la Bolsa de comercio.

Bolsa de comercio: es una entidad que abarca una serie de mercados, las negociaciones se realizan a travs de intermediarios llamados "agentes de bolsa" o "comisionistas" los que cobran una comisin por su intermediacin.

Los agentes reciben de us clientes la orden de comprar o vender, una vez hecha la transaccin, se la anota en las pizarras, para que sea conocida por todo el pblico. Las cotizaciones existentes a la hora del cierre se publican en los diarios.

Valor nominal: es el que est impreso en el

ttulo y fue establecido por el ente emisor.

Valor real: es el que surge del mercado, segn la

oferta y la demanda.

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Oferta: todas las personas que desean vender sus valores. Si la oferta es mayor que la demanda, el precio tiende a bajar.

Demanda: todas las personas que desean comprar valores. Si la demanda es mayor que la oferta, el precio tiende a subir.

1) La empresa compra 800 ttulos pblicos a $ 1,30, pag al agente de bolsa 1% .Abonando todo con cheque Bco. Provincia.

800 * 1,30 = $ 1.040

1% =.$ 10,40

800 acciones....................$ 1.040 (Valor real)

comisiones cedidas....+ $ 10,4

total............... .....$ 1.050,40.-

Primer asiento

Valores Mobiliarios

Banco Provincia

1050,40

1050,40

2) Se venden 500 ttulos a $1,61 que cobran en efectivo. La comisin al agente de bolsa es de 2%. 500 * 1,61 =........ 805 comisin 2% =...... 16,1

Venta................$ 805

Comisin.......... - $ 16,1.-

$ 788,9.-

Diferencia de cotizacin

Compraron 800 acciones________________ $ 1.050,40

Vendieron 500 acciones_________________$ x...... = (500 . 1050,4):800= $656,50

Vendieron 805

Compraron - 656,50

Diferencia de cotizacin positiva 148,50

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Segundo asiento:

Caja

Comisiones perdidas

Valores mobiliarios

Diferencia de cotizacin positiva

788,90

16,10

656,50

148,50

Ejemplos:

1) La empresa compra 25.000 acciones a$ 0,95 c/u . La comisin del agente de bolsa es del 1%, se abona todo en efectivo.

25.000 * 0,95 = 23.750 1% = 237,50

25.000 acciones $ 23.750 Comisin cedida + $ 237,50 $ 23.987,50.-

Primer asiento

Valores Mobiliarios

Caja

23987,50

23987,50

2) La empresa cobra $ 1.700 en concepto de dividendos $1.100 en efectivo y 600 en acciones.

Segundo asiento

Caja

Valores mobiliarios

Renta de valores mobiliarios

1100

600

1700

3) Vende 10.000 acciones a $0,80 c/u que cobra en efectivo. Comisin agente de bolsa 1%.

10.000 * 0,80 = 8.000 1% = 80

Acciones vendidas $ 8.000

Comisin cedida - $ 80

$ 7.920.-

Compr a 0,95 Vendi a 0,80

Compr 25.000 acciones $23987,50

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25.000 acciones.............23987

10.000 acciones ..........10.000 . 23987,50 = 9595 25000 Compr las 10.000 acciones $ 9.545 Vendi las 10.000 acciones $ 8.000 Diferencia de cotizacin negativa $ 1.545 Tercer asiento

Caja

Comisiones perdidas

Diferencia de cotizacin negativa

Valores mobiliarios

7920

80

1545

9545

ACTIVIDAD N 19

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones:

a) -Compramos 1.200 acciones de Alpan a $ 1,30. Comisin 1%.

b) -Cobramos $ 500 en efectivo en concepto de dividendos de nuestras acciones de Alpan

c) Vendemos 400 acciones de Alpan a $ 1,50 c/u que cobramos con un cheque del Bco. London previa deduccin del 1% del agente de bolsa segn liquidacin.

d) -Compramos 500 ttulos a 0,68. Comisin 1%. Se abona en efectivo.

e)-Vendemos en efectivo 200 ttulos a $0,65 c/u. Comisin agente de bolsa 1%.Nos abonan en efectivo.

ACTIVIDAD N 20

Realizar las Registraciones de compra-venta de V. Mobiliarios.

1.- el 5-9 compramos 1.200 acciones de Telefnica S.A. a $1.30 c/u (valor nominal) $ 1 c/u .La comisin del agente de bolsa es del 1% se abona el total en efectivo.

2.- 2-10 Cobramos $ 500 en concepto de dividendos en efectivo, por las acciones de Telefnica.

3.- El 7-10 vendemos 400 acciones de Telefnica a $ 1,50 c/u., que cobramos con un cheque del Banco Provincia de Bs. As., previa deduccin del 1% de comisin del agente de bolsa.

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ACTIVIDAD N 21

Realizar las siguientes registraciones:

1)- Se adquieren acciones de las siguientes empresas en efectivo. Comisin 2,5%:

ZZ 3.200 acciones a $ 23 c/u YY 1.800 acciones a $ 12,50 c/u HH 1.670 acciones a $ 9,40 c/u

2)- Se venden la mitad de las acciones de la empresa ZZ a $ 25,20 c/u, recibiendo un cheque del Banco Francs. Comisin 1,5% en efectivo.

3)- Se venden las acciones de YY a $ 11,60 c/u en efectivo. Comisin 2% se abona con ch/ propio.

4)- Se vende el 25% de las acciones HH a $ 9,70 c/u recibiendo un ch/ del Banco Galicia. Comisin 3%.

ACTIVIDAD N 22

Registre en el libro diario las siguientes operaciones:

1. Compro 10.000 acciones de Astra S.A. valor nominal $ 1 c/u, pago en efectivo $ 0,90 por

c/u, mas el 1% de gastos de bolsa.

2. Vendo 4.000 acciones de Astra S.A. valor nominal $ 1 c/u, cobro en efectivo $ 0,95 por

c/u, previa deduccin del 1% de gastos de bolsa.

3. Compro otras 8.000 acciones de Astra S.A., valor nominal $ 1 c/u, cobro en efectivo $

0,92 por c/u, previa deduccin del 1% de gastos de bolsa.

4. Cobro $ 2.400 en efectivo por el dividendo de las acciones que poseo.

ACTIVIDAD N 23

Registrar las siguientes operaciones:

1) Se constituye una sociedad colectiva entre los Sres. Gonzlez y Jimnez, que se comprometen a aportar cada uno $ 65.000.-

2) Recibo Duplic. 001-00000001 por el aporte del Sr. Gonzlez efectivo $ 25.000, un documento que endosa a favor de la sociedad por $ 15.000 y un rodado por $ 30.000, que tiene una deuda pendiente de pago documentada por $ 5.000.-

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3) Recibo Duplic 001-00000002 por el aporte del Sr. Jimnez, 2 equipos de aire acondicionado por $ 1.800 c/u, artculos para la venta 3.000 unidades a $ 10,25 c/u y una maquinaria valuada en $ 34.650.-

4) Fact. Orig. A 0001-00003456 por 1.800 unidades para la venta a $ 10,25 c/u a crdito a 30 das.-

5) Fact. Duplic. A 0001-00003452 por 4.000 unidades para la venta a $ 15,85 c/u, se cobra 50% al contado y el saldo acredito a 30dias.-

6) Boleta de depsito por apertura de una cuenta corriente en el Banco Galicia por el efectivo recibido en la operacin anterior.-

7) Se firma boleto de compraventa por un inmueble por valor de $ 65.000, se entrega en concepto se sea el 15% con cheque del Banco Galicia.-

8) Se decide invertir en acciones de la siguiente empresas en efectivo: 100 acciones de Coca Cola a $ 8 c/u y de Ala 150 acciones a $ 9 c/u. comisin agente de bolsa 1,5%.-

9) Se firma escritura traslativa del dominio, abonando el saldo con un cheque del Banco Galicia, gastos de escrituracin 3%, honorarios del escribano 2%.-

10) Se venden el 45% de las acciones de Coca Cola a $ 9,40 c/u en efectivo.

11) Se amortizan los bienes de uso que posee la sociedad.-

12) Recibo Duplic. 0001-00000003 con cheque del Banco Provincia del 60% del crdito de la operacin n 5, descuento por pago anticipado 10%.-

13) Se venden la mitad de las acciones de Ala a $ 8,20 c/u, recibiendo la mitad en efectivo y por el saldo un cheque del Banco Nacin. Comisin agente de bolsa 2% que se abona en efectivo.-

14) Se firma la escritura por la venta del inmueble que posee la sociedad $ 74.300, se recibe un cheque del Banco Galicia. Se haba recibido con anterioridad el 20% en concepto de sea. Gastos de escrituracin 3%, honorarios del escribano 2%.

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UNIDAD 3

PASIVO

Crdito bancario

Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las empresas

obtienen por medio de los bancos con los cuales establecen

relaciones funcionales.

Su importancia radica en que hoy en da, es una de las

maneras ms utilizadas por parte de las empresas para

obtener un financiamiento.

Comnmente son los bancos quienes manejan las cuentas de cheques de la empresa y tienen la

mayor capacidad de prstamo de acuerdo con las leyes y disposiciones bancarias vigentes en la

actualidad, adems de que proporcionan la mayora de los servicios que la empresa requiera.

Sin embargo y aunque la empresa acuda con frecuencia al banco comercial en busca de recursos a corto plazo, debe analizar cuidadosamente la eleccin de uno en particular. La empresa debe estar segura de que el banco tendr la capacidad de ayudarla a satisfacer las necesidades de efectivo a corto plazo que sta tenga y en el momento en que se presente.

DESCUENTO DE PAGARES DE PROPIA FIRMA.

Requisitos: ser titular de una cuenta corriente, tener buenos antecedentes, tener solvencia material.

Ejemplo: El seor Jaramillo solicita un prstamo al Banco Nacin, firmando un pagar de $ 5.000 a favor de dicha institucin a pagar dentro de 45 das. La tasa de inters empleada es de 90 %

anual y los gastos bancarios ascienden al 3% del valor del

pagar.

Valor del pagar firmado por el cliente $ 5.000

Deducciones

Intereses ..................$ 562,50

Gastos bancarios..... $150,00

Total.......................$712,50.-

Valor del pagar firmado por el cliente $ 5.000.-

Deducciones - $ 712,50.-

Neto resultante $ 4.287,50

Tipo de crdito

Privado

Bancario

Personal

A corto plazo

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Banco Nacin c/c

Intereses cedidos

Gastos bancarios

Obligaciones a pagar

4287,50

562,50

150

5000

Al llegar el vencimiento ste debe ser pagado

A) El pago se realiza en efectivo


Caja

5000

5000

B ) Tambin puede realizarse mediante disminucin del saldo de la cuenta corriente.


Banco nacin c/

5000

5000c

Si el documento no es pagado: puede pedir la renovacin del crdito.

Simulemos que se renueva el crdito de $5.000 por 30 das. Gastos bancarios (3%) Inters 90%


Intereses cedidos

Gastos bancarios

Caja


5000

375

150

525

5000

Si la renovacin se hace con diminucin del saldo de cuenta corriente.


Intereses cedidos

Gastos bancarios

Banco Nacin c/c


5000

375

150

525

5000

ACTIVIDAD N 24

Registrar en el libro diario las siguientes situaciones contables:

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Descuento en el Banco Provincia un pagare de mi firma por $ 4.000 con vencimiento a 60 das al 30% de inters anual y el 10% de sellado, al importe neto el Banco lo acredita en mi cuenta corriente.

Llegado el vencimiento del pagare de mi firma descontado en el Banco Provincia lo pago con ch/ c/ mismo banco.

ACTIVIDAD N 25

Registrar las operaciones de la sociedad:

Torres y Ca S.C. descuenta en el Banco Argentino 2 pagares de propia firma de $ 2.000 cada uno, con vencimiento a 30 y 60 das respectivamente y el 10% de sellado, ambos al 60% de inters anual. El importe neto el banco lo acredita en la cuenta corriente de la sociedad.

Al vencimiento del primer pagar, Torres y Ca S.C. lo abona con ch/c/Bco Argentino.

Al vencimiento del segundo pagar, Torres y Ca S.C. lo abona en efectivo.

ACTIVIDAD N 26

Registre en el libro diario:

1) El 01-04-08 se descuenta en el Banco Francs un pagar de propia firma $ 9.000 por 30 das con el 15% de inters anual, sellado 1%.

2) Al vencimiento del documento se cancela la deuda con el banco en efectivo. 3) Se devengan los intereses al vencimiento del documento.

ACTIVIDAD N 27

Registre en el libro diario:

1) El 01-06-08 se descuenta en el Banco Galicia un pagar de propia firma $ 12.000 por 60

das con el 15% de inters anual, sellado 1%.

2) Al vencimiento del documento se lo renueva totalmente por 30 das ms con el 15% de

inters anual.

3) Se devengan los intereses del 1 documento.

4) Al vencimiento del 2 documento se cancela la deuda con el banco en efectivo.

5) Se devengan los intereses del 2 documento.

33



ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE

Es una forma de crdito que el banco otorga a ciertos clientes que lo solicitan, y consiste en autorizar a ste para que libre cheques por una suma determinada sin tener fondos suficientes depositados en cuenta corriente, esto es lo que se conoce como autorizacin para girar en descubierto.

Mientras el cliente no haga un depsito para cubrir esos cheques emitidos sin fondos y pagados por el banco, corren intereses a favor de la entidad crediticia.

Una vez cancelado el crdito otorgado, esto es, cuando se haya devuelto el importe ms los intereses y ms las comisiones e impuestos, si lo hubiere, para girar nuevamente en descubierto es necesario hacer una nueva solicitud.

ACTIVIDAD N 28

Registrar:

La empresa AA tiene un saldo en cuenta corriente en el Banco Nacin $ 6.000, dicha empresa recibe notificacin del banco que se le ha autorizado a girar en descubierto hasta la suma de $20.000 por 60 das.

La empresa emite cheques uno de $ 18.000 para comprar una fotocopiadora y uno $ 4.000 para papeles de oficina.

La empresa deposita en efectivo una cantidad tal que le permite devolver el prstamo al banco y al mismo tiempo tener en c/c un saldo disponible de $ 7.000.

El Banco Nacin debita de la cuenta corriente de la empresa $ 1.000 en concepto de costo de la financiacin ajena.

ACTIVIDAD N 29

Registre en el libro diario las operaciones siguientes:

1. Soy cliente del Banco Andino y tengo una cuenta corriente, solicito un crdito para girar

en descubierto por la suma de $ 2.000 y el banco me lo otorga por un plazo de 7 das al

2% diario de inters vencido. El importe del crdito el banco me lo acredita en mi cuenta

corriente.

2. Pago a Carlos Ruiz $ 1.200 con ch/ Bco Andino.

3. Compro un mostrador vitrina para el negocio por $ 700, pago con un ch/ Bco Andino

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4. Vendo mercaderas por $ 4.200, cobro en efectivo con el 5% de descuento.

5. Deposito en mi cuenta corriente del Bco Andino el importe recibido en la operacin

anterior.

6. A los 7 das de haberme otorgado el crdito en cuenta corriente el banco debita el

importe en mi cuenta corriente mas el inters correspondiente.

ACTIVIDAD N 30

Registre en el libro diario las siguientes operaciones:

1. Tengo un saldo deudor de $ 800 en mi cuenta corriente del Banco Atlntico y obtengo de

la gerencia de la institucin bancaria autorizacin para girar en descubierto hasta la suma

de $ 3.000 por el trmino de 10 das.

2. Compro mercaderas pir $ 3.00, abono $ 500 en efectivo y por el resto libro un cheque

cargo banco atlntico.

3. Pago por consumo de electricidad $ 200 con ch/c/Bco Atlntico.

4. Vendo mercaderas por $ 4.500, cobro $ 500 con ch/c/Bco Sur y el resto en efectivo.

5. Deposito en la cuenta corriente del Bco Atlntico los valores recibidos en la operacin

anterior.

6. Cancelo el adelanto en cuenta corriente otorgado por el Bco y abono el 12% de inters,

ambos importes son debitados por el banco en mi cuenta.

ACTIVIDAD N 31

Descuento de pagare de propia firma y Adelantos en cuenta corriente. Registrar.

1. La empresa HH tiene un saldo en cuenta corriente de $ 6.000 dicho importe recibe notificacin del banco que se ha autorizado a girar en descubierto hasta la suma de $ 4.000 por el termino de 45 das.

2. La empresa emite un ch/ de $ 4.500 para la compra de una PC y de $ 3.500 para la compra de 1 maquinaria.

3. Descontado en el banco Frances un pagare de propia firma $ 7.000 por 60 das con el 15% inters anual, sellado 1%.

4. La empresa deposita en efectivo en el banco una cantidad tal que le permita devolver el prstamo al banco y al mismo tiempo tener un saldo disponible de $ 5.000.

5. Al vencimiento del documento de la operacin n 3 se cancela en efectivo el 30% del valor del documento, el resto se renueva por 30 das ms con el 15% de inters anual. Los intereses se incluyen en el nuevo documento.

6. Se devengan los intereses correspondientes al pagare de la operacin n 3.

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7. El banco debita de la cuenta corriente de la empresa $ 300 por intereses.

8. Se cancela en efectivo el pagare de la operacin n 5 y se devengan los intereses.

DESCUENTO DE PAGARES DE TERCEROS

Las empresas que venden a crdito suelen tener pagars a su favor, emitidos por sus clientes.

a) Deben esperar hasta la fecha de vencimiento para poder cobrarlos y obtener el efectivo.

b) Tambin pueden endosarlos y entregarlos a sus proveedores a cambio de mercaderas.

c) Solicitar el prstamo al Banco mediante el descuento del pagar.

Ejemplo: La empresa hizo ventas por valor de $30.000, recibiendo pagars de diferentes valores, que son guardados en cartera.

Asiento

Documentos a cobrar

Ventas

30.000

30.000

Ejemplo: La empresa no dispone de dinero para pagar mercaderas, motivo por el cual recurre al crdito bancario. Elige un pagar firmado por Romero de $6.000, con vencimiento a los 30 das de la fecha en que se realiza su descuento en el Bco Nacin.

INTERS GASTOS BANCARIOS

6.000 . 90 . 30 = 450 6.000 . 3 = 180

100 . 360 100

Inters del 90% anual por 30 das $ 450.-

Gastos bancarios $180.-

Total de deducciones $630.-

El valor neto despus de las deducciones es el siguiente:

Valor del pagar $ 6.000

menos: Deducciones $ 630

Neto resultante que se anota en c/c $ 5.370

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El registro de esta operacin puede efectuarse de dos formas:

1) Utilizando cuentas de orden (C.O.) Dejan constancia de situaciones pasajeras que no producen variaciones patrimoniales. Pero lo afectar en el momento que tengamos que pagar al Bco , si el librador no lo hiciere.

Asiento

Banco Nacin

Intereses cedidos

Gastos bancarios

Documentos a cobrar

5.370

450

180

6000

Documentos descontados

Banco Nacin(documentos descontados)

6000

6000

Al llegar al vencimiento del pagar, tanto si ste es pagado por el librador o por nuestra empresa, cesa la responsabilidad del Banco.

Banco Nacin (documentos descontados) 6.000

Documentos descontados 6.000

A) Si el documento es pagado por el librador no es necesario hacer ningn otro registro

B) Si el librador no paga, el banco hace cumplir nuestra responsabilidad por el pago del pagar descontado, se deduce el importe de nuestra cuenta corriente.

Asiento

+A Documentos a cobrar 6.000

-A Bco Nacin c/c 6.000

Aparece nuevamente la cuenta DOCUMENTOS A COBRAR, ya que el Banco nos entrega el pagar, para poder ejercer nuestros derechos de cobro ante su librador o iniciar juicio si es necesario.

2) Utilizando una cuenta regularizadora de Activo (CRA): es aquella que teniendo saldo acreedor corrige el saldo deudor de una cuenta del Activo por medio de una operacin matemtica de resta.

Cuenta del Activo (con saldo deudor)

Documentos a cobrar $30.000.-

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Menos Cuenta regularizadora del Activo (con saldo acreedor) que se utiliza para corregir la anterior.

Doc. a cobrar descontados $6.000.-

Diferencia $ 24.000.-

Total de pagars a cobrar. $30.000.-

menos

Pagars descontados $ 6.000.- en el banco originan una responsabilidad a cargo de la empresa. Diferencia (saldo) $ 24.000.-

ACTIVIDAD N 32

Registrar en el libro diario los siguientes enunciados:

03/05/1999 Vendo mercaderas por $ 5000, recibiendo un pagare a 60 das, al 30% de inters

anual que cobro en efectivo.

03/05/1999 Descuento en el Bco Central el pagar recibido de la venta anterior, importe que se

me acredita en mi cuenta corriente previa deduccin de los intereses del 30% anual durante 60

das.

02/07/1999 llegado el vencimiento del pagare descontado el banco me comunica que el pagare lo

ha levantado.

ACTIVIDAD N 33

Registrar en el libro diario:

01/11/2009 Inicio mi actividad comercial con el siguiente patrimonio: efectivo $ 3.000, una

cuenta corriente en el Bco Parque con un saldo de $ 7.000, mercaderas por un valor de $ 10.000 y

los siguientes pagares en cartera:

N 1 $ 2.000, vencimiento a 60 das, firmante R. Prez

N 2 $ 4.000, vencimiento a 90 das, firmante Beta S.A.

01/11/2009 Descuento en el Bco Parque los pagares que tengo en cartera, los cuales me son

acreditados en cuenta corriente previa deduccin del 30% de inters anual.

30/12/2009 Llegado el vencimiento del pagare N 1 el banco me comunica que Prez no levanto

el documento y el banco debita en mi cuenta corriente el importe.

30/01/2010 Al vencimiento del pagare N 2 Belta S.A. levanta el documento.

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02/02/2010 Prez me abona $ 2.000 con ch/C/Bco Ciudad el pagare de su firma no levantado en

Bco Parque.

ACTIVIDAD N 34

Registrar Descuentos de Documentos de Propia firma y de Terceros.

1) El 1-10 descontamos en el Banco Ro los siguientes documentos con un inters del 36% anual comisin 2$ sellado 1%.

Pagar de propia firma $1000 vencimiento 15-10

Pagar de propia firma $2000 vencimiento 30-10

Pagar de terceros $1000 vencimiento 30-10. Librador Sr. Lpez

Pagar de terceros $2000 vencimiento 30-11. Librador Sr. Rodrguez.

2) El 15-10 renueva el pagar en las mismas condiciones que el anterior, abonando en efectivo.

3) El 30-10 vence el pagar de propia firma. El banco nos descuenta el importe del documento

4) El 30 -10 el Banco nos informa que el Sr. Lpez abon el documento al vencimiento.

5) El 30-10 recibimos una nota de dbito comunicando que Rodrguez no abon el documento al

vencimiento.

6) El 5-12 Iniciamos acciones legales a Rodrguez.

7) El 30-12 nos abona el pagar vencido en efectivo ms intereses de $400.-

ACTIVIDAD N 35

Registrar en el libro diario.

1. Factura duplicado A por mercaderas $ 9.200, se recibe un documento a 90 das.

2. Descontado en el banco Frances el pagare recibido en la operacin anterior a 60 das

antes de su vencimiento con el 14% de inters anual.

3. Al vencimiento del documento el banco notifica que el librador ha abonado el

documento al banco.

4. Se devengan los intereses correspondientes.

ACTIVIDAD N 36

04.01.02.- Descontamos, en la fecha, en Banco XX, los siguientes pagars de clientes:

Jos Jurez vto. 90 das por $ 3.000;

Nicols Nieto vto. 120das por $4.000,

Karina Kun vto. 90 das por $ 2.000 y

Laura Lpez vto. 150das por $ 5.000.

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Intereses 46% anual; comisiones 3%. Importe neta operacin acreditada en cuenta corriente.

04.04.02.- El Banco XX nos comunica que el Sr. JJ cancel su documento descontado en dicha institucin, a su vencimiento; mientras que debit en cuenta corriente el importe del pagar del Sr. KK, por no haber sido cancelado por ste. (devengar los intereses de la operacin originaria).

10.04.02.-El Sr.KK nos cancela, con cheque cargo Banco XX., su pagar ms un inters punitorio directo del 15%.

04.05.02.-Nuevamente el Banco nos debita el importe del pagar descontado de NN por no haber sido cancelado por este a su vencimiento (devengar los intereses de la operacin origina-ria).

20.05.02.- Entregados a nuestro abogado el pagar de NN para que inicia accin judicial de cobro

1) Registrar en el Libro Diario las operaciones detalladas, indicando encada asiento, la variacin patrimonial y el documento fuente.

2) Mayorizar las cuentas Documentos a Cobrar (con un saldo inicial de $ 20.000) y Documentos a Cobrar Descontados (sin saldo inicial) intereses (-) a Devengar con $ 1.000.

3) Determinar el saldo de las dos cuentas mencionadas en el inciso anterior y explicar qu significado tienen.

DEUDAS CON GARANTIAS REALES

Financiamientos a largo plazo

El crdito con garanta real es aquel en el cual el derecho del acreedor es garantizado con un bien

de propiedad del deudor. Si este no paga su deuda, el acreedor tiene derecho a pedir a un juez el

embargo de los bienes que garantizan su crdito, para su posterior venta, con el objeto de poder

cobrar el importe que le adeudan.

El crdito con garanta real puede ser prendario o hipotecario.

Prendario: la garanta es un bien mueble: maquinarias, rodados, animales, etc.

Hipotecario: la garanta es un bien inmueble: terrenos, locales, edificios.

ACTIVIDAD N 37

Registrar las siguientes operaciones, segn libro comprador y libro vendedor: 05/08/10.- El Sr. Oviedo compra un automvil a Fiat S.A. por $ 32.000, abonando $ 20.000 en efectivo y por el saldo firma un pagare a 30 das, constituyendo una garanta prendara sobre el bien adquirido. 05/08/10.- El Sr. Oviedo abona en efectivo gastos prendarios por $ 100 e intereses por $ 250 que corresponde al contrato de prenda.

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06/09/10.- El Sr. Oviedo abona en efectivo el documento a Fiat S.A. entregado en la op 1. 06/09/10.- Devengar los intereses. 06/09/10.- Se procede al levantamiento de la prenda por cancelacin total de la deuda en la operacin 3.

ACTIVIDAD N 38


1. Compro una balanza electrnica para el negocio por $ 6000, pago $ 3000en efectivo y por

el resto firmo tres pagars de igual valor y con vto. 30, 60,90 das al 60% de inters anual

y el 10% de sellado con garanta de prenda con registro sobre el bien adquirido. El

inters, el sellado y los gastos de prenda $ 60 los pago en efectivo.

2. Al vencimiento del primer pagare lo abono en efectivo.

3. Al vencimiento del segundo pagar lo abono con ch/c/Bco Nacin.

4. Al vencimiento del tercer pagar lo abono con ch/c/Bco Nacin.

5. Cancelada la prenda desafecto el bien en garanta.

ACTIVIDAD N 39


1. Compro una mquina para mi fbrica por $ 7.500, abono $ 3.500 con ch/C/Bco Nacin y

por el resto firmo un pagare a 60 das con el 30% de inters anual y el 10% sellado, con

garanta prendaras. Los gastos por fletes suman $ 400 y la instalacin y puesta en

marcha $ 600, ambos conceptos, junto con los intereses, el sellado y los gastos de prenda

los abono en efectivo.

2. A los 60 das abono el pagar de mi firma con ch/c/Bco Nacin.

3. Cancelada la prenda desafecto el bien.

4. Por el periodo de uso amortizo la maquina un 10%.

5. Vendo la maquina por valor de $ 5.000, cobro con ch/c/Bco Provincia.

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Hipoteca

Es cuando una propiedad del deudor pasa a manos del prestamista (acreedor) a fin de garantizar

el pago del prstamo.

Una hipoteca no es una obligacin a pagar por que el deudor es el que otorga la hipoteca y el

acreedor es el que la recibe, en caso de que el prestamista o acreedor no cancele dicha hipoteca,

sta le ser arrebatada y pasar a manos del prestatario o

deudor.

La finalidad de las hipotecas para el prestamista es

obtener algn activo fijo, mientras que para el prestatario

es el tener seguridad de pago por medio de dicha

hipoteca, as como el obtener ganancia de la misma por

medio de los interese generados.

ACTIVIDAD N 40

Registra en el libro diario las siguientes operaciones:

Diego mansilla comerciante solicita un prstamo al empresario Roberto Lomas por la suma de $ 40.000, quien se lo otorga en efectivo. Diego Mansilla constituye una hipoteca a 1 ao de plazo a favor de Roberto Lomas sobre un inmueble de su propiedad, ubicado en la calle Serrano 5466, cuyo valor de libros es de $ 95.000. La hipoteca se cancelara a los 180 das de su constitucin, en efectivo y con un nico pago.

Los intereses hipotecarios se abonaran por periodos trimestrales adelantados a la tasa del 30% de inters anual. El primero se deduce del prstamo, el segundo se abona en efectivo.

Los gastos de hipoteca suman $1000 y se deducen.

ACTIVIDAD N 41


El 02/01/07 la empresa Apolos obtiene un prstamo de $ 15.000 de una entidad financiera con garanta hipotecaria a 1 ao de plazo y conviniendo intereses adelantado totales de $ 2.000.

Pasado el tiempo se cancela en efectivo la operacin anterior.

ACTIVIDAD N 42


1. Se firma un boleto de compraventa por la oficina de la Avda. independencia 1656, por la

suma de $ 70.000. el comprador entrega en este acto el 15% de sea y a cuenta del precio

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con ch/c/Bco Sur mas la comisin del 3% para martillero que interviene, quien cobra dicho

porcentaje a cada una de las partes.

2. Al escriturar el comprador abona con ch/c/ Bco Sur $ 9.500. por el saldo impago se constituye

una hipoteca a un ao de plazo que ser cancelada con un pago nico con ch/c/Bco Sur

cuando llegue el vencimiento y con un inters hipotecario de $ 2.500, que el comprador

abona en efectivo por adelantado junto con los gastos de escritura de $ 1.100 y los de

hipoteca de $ 850. El inters y los gastos el comprador los paga con ch/c/Bco Sur en el

momento de la firma de la escrituracin pblica.

3. Cuando registre la operacin en los libros del vendedor tenga en cuenta que el precio de

compra en su momento fue de $ 130.000 y la propiedad mantiene una amortizacin

acumulada de $ 20.000

4. Transcurrido un ao, el comprador cancela la hipoteca con un ch/ c/ Bco Sur.

5. Cancelada la hipoteca el comprador desafecta el bien.

6. Ajustar la cuenta que registra los intereses.

ACTIVIDAD N 43

Registrar las siguientes operaciones en el libro diario.

1) Descontado en el Banco Frances un pagare de propia firma por $ 11.000 por 60 das con

el 14% de inters anual. Sellado 1%.

2) Se escritura la compra de un inmueble $ 134.000 se entrega un cheque del Banco Galicia.

Gastos de escrituracin 3,5%, honorarios del escribano 2%, comisin inmobiliaria 3%.

Habamos entregado con anterioridad el 20% en concepto de sea.

3) Se adquieren acciones en efectivo: AA 1.450 acciones a $ 13,40 c/u. comisin 2%. BB

1.640 acciones a $ 16,30 c/u.

4) Duplicado de factura por la venta de mercaderas se recibe un pagare a 90 das por $

9.500 mas IVA.

5) Saldo de la cuenta Banco Frances $ 6.700. Al vencimiento del adelanto en cuenta

corriente de $ 7.800 se abona en efectivo, intereses $ 470. Se deposita una cantidad tal

que le permita tener a la empresa en su cuenta corriente un saldo de $ 9.600.

6) Descontado en el Banco Frances el pagare recibido en la operacin n 4, 45 das antes de

su vencimiento con el 15 % de inters anual.

7) Se firma boleto de compra venta por la venta del inmueble adquirido en la operacin 2,

nos entregan el 15% en concepto de sea en efectivo. Valor $ 142.000

8) Se venden la totalidad de las acciones de AA a $ 12.50, se recibe un cheque del Banco

Frances, comisin 2%.

9) Al vencimiento del documento de la operacin 1 se cancela en efectivo el 35%, el resto se

renueva por 30 das mas con el 15% de inters anual. El inters se descuenta de la cuenta

corriente bancaria.

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10) Se firma la escritura de venta del inmueble recibiendo la mitad en efectivo y el resto con

ch/ Banco Galicia. Amortizaciones acumuladas de Inmuebles $ 2.680. gastos de

escrituracin 3,5%. Honorarios del escribano 2%.

11) Se venden el 25% de las acciones de BB a $ 17.80 c/u en efectivo. Comisin 2%.

12) Al vencimiento del documento de la operacin n 6 el banco notifica que el librador no

ha abonado el documento al Banco. Se devengan los intereses correspondientes.

13) Se deposita en la cuenta corriente del Banco Frances los cheques recibidos en el ejercicio.

14) El 2/1/07 la empresa ZZ solicita un prstamo hipotecario de $ 21.000 a un ao de plazo

conviniendo intereses por cuatrimestres vencidos de $ 800 cada cuatrimestre. Registrar

todas las operaciones realizadas durante el ao 2007.

ACTIVIDAD N 44

Confeccione los documentos comerciales.

Registre las operaciones siguientes en el libro diario, a continuacin efecte el pase al libro mayor.

Posteriormente efecte el balance de comprobacin de sumas y saldos. Registrar los ajustes correspondientes.

Confeccionar la planilla de trabajo de 10 columnas. 1.- Inicio mi nuevo ejercicio econmico con el siguiente patrimonio:

Caja $ 30.000 Oblig. A pagar c/prend $ 5.000 Rodados prendados $ 20.000 Oblig. A pagar $ 2.000 Amort. Acum. Rod $ 5.000 Gastos a pagar $ 1.000 Inmuebles $ 50.000 Capital $95.000 Amort. Acum. Inm $ 10.000 Deudores por Vtas $ 20.000 Prev. De Incobr $ 2.000

2.- Compro mercaderas por $ 12.000, abono $ 2.000 en efectivo y firmo un pagar a 60 das de $

10.000.

3.- Solicito un crdito con garanta hipotecaria por la suma de $ 10.000 al Bco Provincia a 180 das

quien me lo otorga en efectivo, 20% de inters anual hipotecario que abonare por trimestre

vencido. Del monto del prstamo se deducen $ 300 de gastos hipotecarios.

4.- Registro la afectacin de la propiedad.

5.- Compro estanteras y mostradores para el negocio por $ 6.000, abono $ 2.000 en efectivo y el

resto firmo 2 pagares de igual valor con vencimiento a 60 y 120 das con garanta prendara al

60% de inters anual que se incluye en cada documento. El sellado de ley del 10% y los gastos de

constitucin de prenda de $ 200 lo abono en efectivo.

6.- Abono a Grafica SRL $ 200 por la impresin de documentos comerciales.

7.- Abono en efectivo el primer pagare de $ 2.000 por la compra de los muebles.

8.- Vendo mercaderas por $ 10.000, cobro $ 3.000 en efectivo, $ 4.000 con ch/c/Bco Ciudad y

por el resto recibo un pagare a 90 das con el 40% de inters anual que cobro en efectivo.

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9.- Al vencimiento del pagar de mi firma de $ 5.000 con garanta prendara sobre el rodado lo

abono en efectivo.

10.- Abono impuestos por $ 500 en efectivo.

Ajustes:

1. Declaro incobrable a un deudor por $ 2.500.

2. Desafecto la prenda sobre el rodado.

3. Abone en efectivo gastos pendientes de pago por $ 300.

4. Omit registrar el pago en efectivo de un trimestre de intereses hipotecarios.

5. Amortizo los bienes de uso

6. Con una existencia final de mercaderas de $ 3.500, calculo y registro el CMV.

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UNIDAD IV

ESTADOS CONTABLES:

Los estados financieros, tambin denominados estados

contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las

instituciones para reportar la situacin econmica y financiera y los cambios que

experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til

para la Administracin, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los

accionistas, acreedores o propietarios.

La mayora de estos informes constituyen el producto final de la

contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente

aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es

llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo,

deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la

profesin.

Los estados financieros son las herramientas ms importantes con

que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

ACTIVIDAD N 45

Balance General:

Confeccionar la hoja de 10 columnas. Registrar los ajustes correspondientes. Una empresa tiene los siguientes saldos: Caja 10.000 Mercaderas 14000 Instalaciones 11.000 CMV 13500 Ventas 45000 Deudores por

ventas 11000 Alquileres Pagados 6000 Alquileres Cobrados 5000 Rodados 10000 Maquinarias

5000 Muebles y tiles 8500 Instalaciones 4000 Capital ?

Ajustes:

a) El arqueo de caja es de 10200

b) El inventario final de mercaderas es de 13500

c) Existen deudores en gestin judicial por 400

d) Se amortizan los bienes de uso

e) Se constituye una previsin para deudores incobrables del 2% sobre los deudores por ventas.

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ACTIVIDAD N 46

Registrar en Libro Diario de acuerdo al principio de devengado, teniendo en cuenta, que la

empresa registra las operaciones mensualmente.

El 3-5 cobramos en efectivo comisiones no devengadas por $1800 que corresponden al trimestre junio/julio/agosto. El 3-6 se devengan las comisiones del mes de junio

El 4-6 pagamos el alquiler del local en efectivo por $ 1200 que corresponden al trimestre junio

julio agosto

El 3-7 se devenga el alquiler del mes de julio

El 3-7 se devengan las comisiones del mes de julio

El 3-8 se encuentran devengados gastos de luz por $ 1000, an no pagado.

El 3-8 se devengan comisiones del mes de agosto

El 3-8 se devenga el alquiler del mes de agosto

El 2-9 pagamos los gastos de luz en efectivo

El 3-9 se encuentra devengado el alquiler del local y an, no lo pagamos.

El 1 10 pagamos en efectivo el alquiler del local devengado el mes anterior y el correspondiente

al mes en curso.

ACTIVIDAD N 47

Confeccionar la hoja de 10 columnas. Registrar los ajustes correspondientes.

Proveedores 8700 Gastos Generales 350 Ventas 14000 CMV 8700 alquileres cobrados 600

Inmuebles 15000 Deudores por Ventas 3200 Intereses pagados 900 Caja 10.400 Mercaderas

11800 muebles y tiles 4000 documentos a pagar 4200 comisiones ganadas 300 capit

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