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GUIA Nº 3 - SEGUNDO CUATRIMESTRE 2014

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INDICEINDICEINDICEINDICE CasoCasoCasoCaso TemaTemaTemaTema CicloCicloCicloCiclo Página Página Página Página 29292929 Actividades de Control Bienes de Cambio 2 30303030 Riesgo de Auditoría y Enfoque Bienes de Cambio 2 31313131 Inventarios Bienes de Cambio 4 32323232 Procedimientos de Auditoría Bienes de Cambio 5 33333333 Inventarios Bienes de Cambio 6 34343434 Ciclo Tesorería. Verdadero/Falso Disp. – Pasivos Financieros 7 35353535 Caso Olivia SA. Programa de trabajo Disp. – Pasivos Financieros 7 33336666 Caso Sanatorio Delta SA. Arqueo de Valores Disp. – Pasivos Financieros 8 37373737 Caso Litoral Santa Fe SA. Programa de trabajo Disp. – Pasivos Financieros 8 38383838 Caso Construfé SRL. Papeles de trabajo y CI Disp. – Pasivos Financieros 10 39393939 Caso El Mago Loco SRL. Impacto Hallazgos Disp. – Pasivos Financieros 14 40404040 Caso Droguería Beta S.A. PT / Hallazgos Inversiones 15 41414141 Caso Unicol Coop. Unidas. Riesgos Inversiones 16 42424242 Caso Credibank SA. Riesgos y procedimientos Inversiones 20 43434343 Caso Agromaq SA. Control interno.PT Inversiones 23 44444444 Caso Megaluz SA. Control interno. PT Inversiones 23 45454545 Caso Truchex SA. Ajustes contables Inversiones 25 46464646 Caso Millonarios S.A. Inversiones Permanentes 25 47474747 Caso Tenedora S.A. Inversiones Permanentes 27 48484848 Caso Todo Máquina SA. Riesgo hasta PT Bienes de Uso 29 49494949 Encomiendas del Litoral S.R.L. Leasing Bienes de Uso 31 50505050 Caso Complicado SA. Prueba global Bienes de Uso 32 51515151 Caso Club Atlético Rafa. Impacto informe Activos Intangibles 34 55552222 Caso Electronics S.A. Programa de trabajo y ajustes contables Activos Intangibles 35


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CICLOCICLOCICLOCICLO BIENES DE CAMBIOBIENES DE CAMBIOBIENES DE CAMBIOBIENES DE CAMBIO CASO CASO CASO CASO 29292929 – Actividades de Control Estamos Muertos SAEstamos Muertos SAEstamos Muertos SAEstamos Muertos SA es una pequeña empresa de la región que se dedica a la fabricación y comercialización de instalaciones y muebles de oficina. Opera en las provincias de Santa Fe, Entre Ríos, Corrientes, Chaco, Formosa y Córdoba. El departamento de Control de materiales depende directamente del gerente de producción de la Empresa y desempeña varias tareas entre las que se incluyen las siguientes: 1. Establecer la dimensión económica (lote óptimo) que deben tener los pedidos. 2. Efectuar el seguimiento de las entregas de materiales. 3. Establecer los niveles de existencia más adecuados. 4. Efectuar las tareas de control de calidad (materias primas y materiales comprados y productos fabricados). 5. Identificar, analizar y evaluar las existencias dañadas, obsoletas o rezagos de producción. Trimestralmente, el departamento prepara un informe que resume el resultado de sus tareas e identifica las existencias dañadas y obsoletas más significativas, el cual es enviado al gerente de producción para su evaluación. En entrevistas que hemos mantenido con el gerente administrativo de la Compañía, éste manifestó desconocer el contenido del citado informe ya que el mismo sólo es distribuido a funcionarios de la gerencia de producción. “… En años anteriores, no hemos hecho uso del informe mencionado en el curso de nuestros trabajos pese a que ha habido errores de significación en la determinación de la previsión para existencias dañadas y obsoletas...” AFIRMACIÓN:AFIRMACIÓN:AFIRMACIÓN:AFIRMACIÓN: Las existencias están ajustadas para reflejar los valores estimados de recupero de partidas de poco movimiento, obsoletas o no vendibles. Tarea a realizarTarea a realizarTarea a realizarTarea a realizar: En base a la afirmación planteada, identifique: a) Los controles clave que validan la afirmación planteada. b) El enfoque de auditoría a aplicar en cada caso, indicando las pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar. CASO 30CASO 30CASO 30CASO 30 – Riesgo de Auditoría y Enfoque Ruedas S.A.Ruedas S.A.Ruedas S.A.Ruedas S.A. es una sociedad dedicada a la fabricación y comercialización de neumáticos. La siguiente descripción del Ciclo de Bienes de Cambio, surge del relevamiento efectuado por Usted en la etapa de planificación de la auditoria correspondientes a los EE.CC. del ejercicio económico finalizado el 30/06/2009. El principal insumo del proceso productivo es caucho, el cual es adquirido fundamentalmente en el mercado externo. La composición del costo del producto terminado es: Materias Primas: 85% MOD: 10% Gastos de Fabricación: 5%


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a)a)a)a) Materias primasMaterias primasMaterias primasMaterias primas Las materias primas se valorizan a costos de reposición, que son determinados en base a cotizaciones de proveedores y facturas. Dicha valorización la efectúa el sector costos con datos suministrados por el sector compras. Existe un inventario permanente valorizado de Materias Primas. b)b)b)b) Producción en ProcesoProducción en ProcesoProducción en ProcesoProducción en Proceso La existencia inicial del mes, abierta por componente, se revalúa en base al incremento mensual de los costos de reposición de cada tipo de insumo. Los ingresos a producción en proceso se valorizan de la siguiente manera: - Materias Primas: al costo de reposición. Existe un listado de vales de consumo de materia prima ordenado en forma correlativa. En el sector costos se controla su secuencia. - Mano de Obra Directa: según la liquidación de sueldos real de cada mes. - Gastos de Fabricación: se registran los gastos reales del mes (devengados). - Los vales de transferencias de la producción en proceso a productos terminados se valorizan al costo de reposición de cada mes de estos últimos que se obtiene en base a las especificaciones técnicas de cantidades de materia prima, tiempo de mano de obra y cuota de gastos. Se emite un listado que ordena en forma correlativa los vales de transferencias y en el sector costos se controla su secuencia. No existen inventarios permanentes. c)c)c)c) Productos terminadosProductos terminadosProductos terminadosProductos terminados Los saldos iniciales de cada mes son revaluados en base al incremento de los costos de reposición. Los ingresos se registran como contrapartidas de los egresos de producción en proceso. Los despachos de productos terminados se registran al costo de reposición del mes correspondiente para lo cual existe un sistema que valoriza las unidades despachadas a los costos de reposición, emitiendo un listado mensual. Existe un inventario permanente valorizado que es conciliado en forma mensual con el mayor general. d) d) d) d) Costo de ventasCosto de ventasCosto de ventasCosto de ventas El costo de ventas mensual surge como contrapartida de la contabilización de los despachos de productos terminados. e)e)e)e) Inventarios FísicosInventarios FísicosInventarios FísicosInventarios Físicos La sociedad tiene previsto tomar inventados físicos en las siguientes oportunidades: i) Producción en Proceso el 31/05/2009 y ii) Materias Primas y Productos Terminados el 30/06/2009. La experiencia indica que no se han observado diferencias significativas de inventario. Datos adicionales de otros componentes: En el sector “cuentas a pagar” se efectúa un control sobre el legajo de pago verificando la coincidencia entre orden de compra, informe de recepción y factura. También se controla la correcta imputación del informe de recepción (compra productiva, gastos, bienes de usos etc.). Por otra parte, el contador general aprueba mensualmente la imputación de la nómina (gastos, producción en proceso). Tarea a realizar:Tarea a realizar:Tarea a realizar:Tarea a realizar: Para cada componente (Bienes de Cambio y Costos de Producción) indique los riesgos, controles clave y las pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar.


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CASO 31CASO 31CASO 31CASO 31 ---- Inventarios EN EL AUTO DE PAPA S.A.EN EL AUTO DE PAPA S.A.EN EL AUTO DE PAPA S.A.EN EL AUTO DE PAPA S.A. es una empresa dedicada a la compra y venta de partes para automotores que cierra su ejercicio el 31 de agosto de cada año. A efectos de la preparación y desarrollo del recuento físico anual la Gerencia de Administración y Control ha elaborado el siguiente memorando de instrucciones. Fecha, hora y lugar de realización del conteo 31 de agosto a partir de las 8 horas. Se recontarán los depósitos situados en: a)a)a)a) Moreno 2585: inicio 8 horas y b)b)b)b) San Lorenzo 1852: luego de la finalización del anterior. Se estima 15 horas. En caso de no concluir en el mismo día, se continuará al día siguiente. Responsable: Encargado general de depósitos (tiene su oficina en Moreno 2585 y de él dependen jerárquicamente ambos depósitos). Notificación a los auditores externos Será responsabilidad del encargado del recuento informar con antelación no menor a quince días. Alcance del conteo La totalidad de las existencias en todos los depósitos de la empresa. Grupos de conteo Se constituirán dos grupos conformados por dos personas cada uno. De cada grupo una persona pertenecerá al área de depósito y la otra al sector contable de la empresa. Método de conteo Se practicarán dobles recuentos, uno por cada grupo. Los recuentos serán simultáneos a efectos de determinar posibles diferencias entre ambos grupos y generar, en su caso, un tercer conteo final. Sectorización de los depósitos Siendo que toda la mercadería se estiba en estanterías de cuatro cuerpos de altura y cuatro de fondos, se establece que cada sector corresponderá a una estantería. Cada sector será señalado con un número correlativo a partir del 1. Datos a relevar durante el conteo Código de producto, descripción breve y cantidad de cajas y cantidad de ítems por caja. Corte de documentación Estará a cargo del responsable y se efectuará antes del inicio del conteo en cada conteo. Movimientos de entrada y salida durante el conteo. No se admitirán. En caso de urgencias se retirarán productos del depósito que no se esté recontando. Finalización del recuento La autoridad del recuento, luego de una recorrida general y previo control de integridad (para asegurar que todos los sectores hayan sido recontados) dará por finalizado el conteo si no existen diferencias entre los datos relevados por ambos grupos. Vuelco de datos Personal del depósito será el encargado de consolidar los datos relevados en el recuento en una planilla resumen. Se solicita:Se solicita:Se solicita:Se solicita: 1. Analice estas instrucciones y señale las deficiencias que pueda detectar. 2. Proponga correcciones a las deficiencias encontradas. 3. Describa como actuaría Usted como auditor en la ejecución de este procedimiento.


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CASO 32CASO 32CASO 32CASO 32 –––– Procedimientos de Auditoría Usted forma parte del Equipo de Trabajo asignado por el Estudio para la Auditoría de EE.CC. de la empresa COMCEL SRL correspondiente al ejercicio económico finalizado el 30/04/2010. La empresa se dedica a la producción y venta de teléfonos celulares. El proceso de fabricación es básicamente un proceso de armado, puesto que los materiales que se utilizan son ensamblados en el mismo estado en que se adquieren. Sin embargo, el mismo se desarrolla en un ambiente de tecnología muy cambiante debido a que permanentemente se incorporan nuevas funciones y diseños en los equipos, que hacen variar rápidamente los modelos y el valor de recupero de aquellos productos no vendidos. Como parte de la ejecución de los procedimientos de auditoría planificados, Usted participó del recuento físico, el que fue organizado siguiendo sus recomendaciones efectuadas en auditorias anteriores. La empresa confeccionó una planilla de inventario en la que resumió los datos de todas las etiquetas confeccionadas durante el recuento, la que posteriormente fue valuada por Contabilidad, a costo de reposición los materiales e insumos y a valor de re fabricación los productos terminados. Ud. verificó las planillas confeccionadas por la empresa en las que se encontraban detallados los datos relevados de las etiquetas del inventario, comparándolas con sus anotaciones. Confeccionó el siguiente cuadro, en el que detalla las diferencias observadas: Materia Prima Cantidad s/Empresa Cantidad s/Auditoria Costo de Reposición a FCE MP II (1) 350 520 23,40 MP VI (2) 48 48 35,70 Productos Terminados Cantidad s/Empresa Cantidad s/Auditoria Costo de Reproducción FCE Precio Neto de Venta PT AB16 (3) 125 75 93,00 167,40 PT CJ35 (4) 223 373 328,50 591,30 Datos deDatos deDatos deDatos dellll Corte de Documentación:Corte de Documentación:Corte de Documentación:Corte de Documentación: Ultimo Informe de Recepción: Nº 23.240 Última Factura de Ventas: Nº 225.318 Ultimo Vale de Salida: Nº 25.218 Ultimo Reporte de Producción: Nº 13.258 Observaciones: (1) Las MP correspondientes al Informe de Recepción Nº 23.240, ingresaron a última hora del día 30/04/2010, y debido a que no se ha efectuado el control de calidad, quedó pendiente de registrase el ingreso. (2) Al controlarse los valores de reposición de las Materias Primas, se observó que el costo informado por el Proveedor ($ 40,30 por unidad), en la correspondiente circularización efectuada, no coincide con el imputado por Contabilidad. Analizada las causas pudo constatarse que el precio del citado insumo sufrió variaciones significativas días antes de la Fecha de Cierre. Contabilidad había imputado el precio de la última compra la que se había efectuado el 28/10/2009.


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(3) La diferencia en los Productos PT AB16, corresponde a una partida vendida el día 30/04/2010 según datos de la Factura de Cta. Cte. Nº 225.316, que no ha sido retirada por el transporte, debido a que el mismo tuvo inconvenientes mecánicos. Se constató que dicha operación no fue contabilizada y que la mercadería se retiró a primera hora del día hábil siguiente a la FCE. (4) Corresponde a una devolución efectuada por nuestro principal cliente, debido a defectos de calidad en los productos. Se controló toda la partida de producción y se verificaron defectos importantes, lo que implica que de los citados productos sólo se podrá recuperar un 10% de su costo. El total de la existencia a FCE de este producto correspondía a la Partida Defectuosa. Tarea a rTarea a rTarea a rTarea a realizar:ealizar:ealizar:ealizar: A. Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios para valuar y exponer el rubro de acuerdo a normas contables profesionales vigentes. CASO 3CASO 3CASO 3CASO 33333 ---- Inventarios Gaviota Migliónico, auditor externo, se encuentra participando del recuento de los bienes de cambio de Cinundó el Cinundó el Cinundó el Cinundó el Cementerio SRL Cementerio SRL Cementerio SRL Cementerio SRL al 31 de mayo de 2009 y se le presentan las siguientes situaciones: a) Cinundó tiene 10 depósitos distribuidos en toda la ciudad de Santa Fe lo que le asegura un servicio de rápida entrega a su cadena de clientes. Gaviota está participando del recuento del depósito de la calle Laprida y durante el conteo, varios fletes Express entraron para cargar mercadería para distribuir y como es norma de la empresa estos deben ser atendidos de inmediato. Como consecuencia de ello, los empleados detuvieron el recuento y fueron a ayudar a cargar los fletes. b) Al recontar un lote de bolsas de azúcar, Gaviota observa que el lote tiene 5 años desde su fecha de vencimiento, aunque su estado de conservación es impecable. c) Mientras revisa la compilación del recuento, observa a la distancia que se están dando de baja y retirando del almacén en camiones de terceros mercaderías que estaban para desechar. Tarea a realizar:Tarea a realizar:Tarea a realizar:Tarea a realizar: ¿Qué acciones debe tomar Migliónico ante cada una de estas situaciones consideradas en forma individual?


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CICLOCICLOCICLOCICLO DISPONIBILIDADES Y PASIVOS FINANCIEROSDISPONIBILIDADES Y PASIVOS FINANCIEROSDISPONIBILIDADES Y PASIVOS FINANCIEROSDISPONIBILIDADES Y PASIVOS FINANCIEROS CASO CASO CASO CASO 34343434 –––– Verdadero o FalsoVerdadero o FalsoVerdadero o FalsoVerdadero o Falso Para cada una de las afirmaciones mencionadas a continuación, indicar si es verdadero o falso. Justificar la respuesta. a) La omisión de una cuenta bancaria cuyo saldo es insignificante no debería preocupar al auditor externo. b) Concluido el arqueo de las Recaudaciones a Depositar, debería pedirse al tesorero que prepare un duplicado adicional del comprobante de su depósito bancario, debidamente intervenido por la entidad financiera. c) Uno de los objetivos de realizar un corte de documentación, es facilitar el proceso posterior de conciliar los valores recontados, con los saldos incluidos en los registros contables. d) Forman parte del rubro disponibilidades las cobranzas de clientes a disposición del ente pero no ingresadas al cierre del ejercicio. e) La aplicación de pruebas sustantivas aplicadas sobre los saldos de Bancos también permiten detectar errores o irregularidades que afectan otros rubros de los estados contables. CASO CASO CASO CASO 35353535 –––– Olivia S.A. Olivia S.A. Olivia S.A. Olivia S.A. (Programa de Trabajo) La Empresa Olivia S.AOlivia S.AOlivia S.AOlivia S.A. se dedica a la comercialización mayorista de alimentos para mascotas. Su política comercial consiste en trabajar con distribuidores exclusivos por cada zona geográfica. El sistema de Tesorería diseñado presenta las siguientes particularidades: Cobranzas: � Los clientes depositan dentro de los 7 días – fecha factura - el importe adeudado en la cuenta corriente indicada por la empresa. � Recibido copia por fax de la Boleta de Depósito y constatada la acreditación del mismo a través de la consulta de movimientos en Internet, se emite el correspondiente Recibo de Pago y se le envía al cliente. � Emitido el Recibo se registra automáticamente en el Subdiario de Ingresos y se actualiza la cuenta corriente del cliente. Erogaciones: � Los pagos a proveedores se realizan únicamente mediante la emisión de cheques con doble firma. � Es política de la empresa emitir cheques cruzados y con la cláusula no a la orden. � Los impuestos y leyes sociales se pagan directamente mediante el sistema de Débito Bancario denominado Interbanking. � Los sueldos se pagan directamente en el Banco a través del Convenio Sueldos suscripto con la entidad bancaria. � Los pagos menores se realizan con un Fondo Fijo que funciona bajo la responsabilidad del Contador Interno. � La empresa es Agente de Retención de Impuesto a las Ganancias según las Disposiciones de la RG 830.


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Suponiendo que su contratación como auditor es muy reciente y que por esta razón Usted planifica examinar por completo el Proceso de Tesorería: Diseñe un Programa de Trabajo para auditar el rubro. CASO 3CASO 3CASO 3CASO 36666 –––– Sanatorio Delta S.A. Sanatorio Delta S.A. Sanatorio Delta S.A. Sanatorio Delta S.A. (Arqueo de Valores) Usted se encuentra realizando la Auditoría de Sanatorio Delta S.A. y a FCE cuando se propone a realizar el Arqueo de los Fondos existentes en caja chica se encuentra con la siguiente situación: El monto del fondo fijo asciende a la suma de $ 3.000,00. La responsabilidad de la administración del mismo está en manos del Tesorero, quien confecciona rendiciones semanales presentando únicamente los comprobantes de los pagos efectuados. En dicha rendición personal de contabilidad efectúa un control cuantitativo y cualitativo de la documentación presentada, confecciona una planilla en donde registra los comprobantes y emite un cheque por el importe rendido. El día de Cierre de Ejercicio al comenzar con la ejecución del arqueo, el Tesorero se demuestra sorprendido por el procedimiento que se intenta realizar. Terminado con las tareas de recuento Usted vuelca en sus papales de trabajo la siguiente información: � Monto del Fondo Fijo: $ 3.000,00.- � Dinero Recontado: $ 0,00.- � Comprobantes que Justifican erogaciones: $ 1.800,00.- Consultado al Tesorero, éste le menciona que ignora la causa del Faltante de Dinero y considerando que es su responsabilidad, le propone cubrir la diferencia con un Vale de Anticipos de Sueldos que solicitaría en la Oficina de Recursos Humanos. Tarea a realizarTarea a realizarTarea a realizarTarea a realizar:::: a) Diseñe la planilla que Usted necesitaría para efectuar el procedimiento de Arqueo. b) Como actuaría frente a la mencionada situación. c) Qué opinión le merece las medidas de control implementadas por la empresa. CASO CASO CASO CASO 37373737 –––– Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. (Programa de Trabajo) Usted está realizando las tareas finales de la Auditoría de Estados Contables de Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. Litoral Santa Fe S.A. por el ejercicio económico finalizado el 30/06/2010. La empresa tiene como actividad principal la comercialización minorista de Combustibles Líquidos al público consumidor en general. El resultado de la Planificación Estratégica del Ciclo Tesorería fue: - Riesgo Inherente Medio: Existen importantes transacciones en efectivo. - Riesgo de Control Medio: Si bien los sistemas de control están diseñados adecuadamente, en auditorias anteriores se han detectados problemas que afectan la integridad de los saldos de Caja y corte de operaciones. - Enfoque Adoptado Mixto: Se realizará una selección de pruebas de cumplimiento para saldos bancarios y pruebas sustantivas para los saldos de caja al cierre del período. En la Planificación Detallada, Usted obtuvo la información adicional necesaria y confeccionó el Programa de Trabajo para aplicar a cada una de las visitas de auditoría que planificó realizar. Las pruebas de auditoría en la visita preliminar sobre


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los saldos bancarios dieron resultados satisfactorios, obteniendo evidencias de auditoría necesaria sobre los mencionados saldos. En fecha de cierre de ejercicio, practicó un arqueo general de fondos de caja al finalizar las operaciones de ese día. Los papeles de trabajo que respaldan ese procedimiento se encuentran en el Anexo I:Anexo I:Anexo I:Anexo I: Arqueo de Caja al 30/06/2010. El programa de trabajo previsto para la visita final se incluye por separado en el Anexo IIAnexo IIAnexo IIAnexo II y los resultados de los hallazgos de auditoría se encuentran en el Anexo IIIAnexo IIIAnexo IIIAnexo III. Los saldos contables de las cuentas del rubro al 30/06/2010, según Balance de Sumas y Saldos son: Recaudaciones a Depositar 25.350,00.- Fondo Fijo 2.000,00.- Bancos Cuenta Corriente 45.328,00.- Anexo I Anexo I Anexo I Anexo I –––– Arqueo y Corte de DocumentaciónArqueo y Corte de DocumentaciónArqueo y Corte de DocumentaciónArqueo y Corte de Documentación Recaudaciones a DepositarRecaudaciones a DepositarRecaudaciones a DepositarRecaudaciones a Depositar Fondo FijoFondo FijoFondo FijoFondo Fijo Valor Unitario Cantidad Total Valor Unitario Cantidad Total $ 100 150 15.000,00.- $ 100 2 200,00.- $ 50 80 4.000,00.- $ 50 6 300,00.- $ 20 75 1.500,00.- $ 20 1 20,00.- $ 10 50 500,00.- $ 10 3 30,00.- $ 5 50 250,00.- $ 5 0 0,00.- TotalTotalTotalTotal 21.250,00.21.250,00.21.250,00.21.250,00.---- TotalTotalTotalTotal 550,00.550,00.550,00.550,00.---- Valores por Adelantos Entregados 1.000,00.- 26/06/10 – Gastos de Librería 150,00.- Cheques en Cartera 5.500,00.- 26/06/10 – Compra Impresora 650,00.- Ultima Factura Emitida Nº 5548 30/06/10 – Movilidad 250,00.- Ultimo Recibo de Cobro Emitido Nº 6463 30/06/10 – Adelanto Sueldos 350,00.- Anexo II Anexo II Anexo II Anexo II –––– Programa de TrabajoPrograma de TrabajoPrograma de TrabajoPrograma de Trabajo ProcedimientoProcedimientoProcedimientoProcedimiento Realizado porRealizado porRealizado porRealizado por 1.- Verificar la existencia de la conciliación bancaria al 30/06/10. Comprobar su control y autorización. Constar la emisión de los asientos de ajustes resultantes. Ejecutado 2.- Efectuar el seguimiento del arqueo de caja al 30/06/2010 2.1.- Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros contables. 2.2.- Analizar las Diferencias. 2.3.- Verificar la rendición posterior del Fondo Fijo. 2.4.- Verificar el depósito posterior de los fondos en efectivo recontados. 3.- Efectuar el seguimiento del corte de operaciones tomado el 30/06/10. 4.- Concluya sobre los resultados.


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AAAAnexo III nexo III nexo III nexo III –––– Hallazgos de AuditoriaHallazgos de AuditoriaHallazgos de AuditoriaHallazgos de Auditoria 1. Visto el comprobante Vale Nº 512 por $ 1.000,00.- corresponde a un adelanto efectuado al Gerente General para viajes al interior del país. Se encuentra pendiente de rendición desde hace 90 días. 2. Visto el Cheque Nº 8388 c/ Banco Macro S.A. por $ 5.500,00.- por cobranzas del ejercicio con fecha de cobro 30/09/2010.- 3. Visto Recibo de Cobro Nº 6461 de fecha 30/06/2010 por $ 2.300,00.- omitido de registrar. Tarea a realizar:Tarea a realizar:Tarea a realizar:Tarea a realizar: a) Complete la ejecución del programa de trabajo incluido en el Anexo II. Interprete que el paso Nº 1 fue realizado con resultados satisfactorios. Proponga los asientos de ajustes que considere necesario en virtud de la ejecución de los procedimientos pendientes. b) Mencione cuales serían los temas – en caso de existir – que incluiría en la carta de recomendación sobre el Control Interno. c) Indique que actitud hubiese tomado si el resultado de los procedimientos de revisión de las conciliaciones bancarias realizadas hubiere sido no satisfactorio. CASO CASO CASO CASO 38383838 –––– ConstruféConstruféConstruféConstrufé S.R.L. S.R.L. S.R.L. S.R.L. (Papeles de Trabajo. Control Interno) Al haber sido contratado para realizar la Auditoría Externa de la Firma CONSTRUFE S.R.L.CONSTRUFE S.R.L.CONSTRUFE S.R.L.CONSTRUFE S.R.L. Usted ha decidido comenzar efectuando un relevamiento de control interno del Sector Tesorería y un arqueo el día de cierre de ejercicio, es decir el 30/09/2009. De las tareas efectuadas ha obtenido la siguiente información: Usted pudo constatar que la empresa tiene implementado un sistema de Fondo Fijo para pagos menores el cual fue constituido en la suma de $ 1.000,00 pero que recientemente han decidido aumentarlo a la suma de $ 1.500,00 con la emisión de un cheque c/ Banco Galicia Nº 12.185. El encargado de Caja Chica también maneja las Recaudaciones a Depositar, situación que se observó en el Arqueo, verificando además que no tiene separado los movimientos de ambas cajas. La única norma establecida para el funcionamiento del Fondo Fijo es que se deben pagar con el mismo los gastos menores a $ 400,00 y al agotarse el cajero lo repone con dinero en efectivo de las recaudaciones, o bien con un cheque de la firma si al momento de la reposición no existen fondos suficientes. Los saldos contables al 29/09/2009 de las cuentas pertenecientes al Rubro Caja y Bancos son los siguientes: Fondo Fijo 1.000,00 Recaudaciones a Depositar 15.089,70 Banco Galicia Cuenta Corriente 8.516,05


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Los resultados del Arqueo son: a.a.a.a.---- Valores Recontados Valores Recontados Valores Recontados Valores Recontados Efectivo $ 2.790,00 Moneda Extranjera – Cotización al 30/09/09: TC 2,95 / TV 3,12 U$S 3.670,00 Cheques Corrientes – de plaza $ 5.738,56 Cheques Corrientes – de otra plazas $ 9.615,00 Cheques de Fecha Diferida – posterior al 30/09/2009. $ 5.533,14 b.b.b.b.---- Comprobantes de Fondo FijoComprobantes de Fondo FijoComprobantes de Fondo FijoComprobantes de Fondo Fijo - Comprobante de Impuesto Inmobiliario $ 96,00 - Comprobante de Fletes y Nafta $ 602,00 - Vales por Fondos a Rendir de Viajantes $ 350,00 - Vales por Anticipos de Sueldos $ 220,00 - Gastos de Franqueo $17,40 - Pago Póliza de Seguro – Vigencia 4 Meses a partir del 01/09/2009 $310,60 Observaciones:Observaciones:Observaciones:Observaciones: 1. El fondo fijo no había sido repuesto a la fecha de cierre de ejercicio. 2. La existencia de Moneda Extranjera corresponde a una cobranza de U$S 13.670,00 de un cliente moroso que adeudaba la suma de $ 40.000,00 y al que se le cobraron en concepto de intereses punitorios la suma de $ 873,00. La cobranza no fue registrada contablemente debido a que el deudor se consideró incobrable durante el ejercicio anterior. Al interrogar al cajero sobre la diferencia entre la Moneda Extranjera existente y el importe cobrado, presentó un Depósito a Plazo Fijo de U$S 10.000 constituido en el Bank Boston el 15/09/2009 por 60 días a una tasa del 7,25% anual. La cotización del dólar tipo de cambio comprador es: 2,99. 3. Las operaciones efectuadas el día 30/09/2009, son las que se detallan a continuación: Cobranza de DeudoresCobranza de DeudoresCobranza de DeudoresCobranza de Deudores Fecha Nº Recibo Importe 30/09/09 33670 1.315,00 30/09/09 33671 518,00 30/09/09 33672 930,00 VentasVentasVentasVentas Fecha Nº Factura Importe Condiciones 30/09/09 11630 3.318,00 Cuenta Corriente 30/09/09 11631 5.210,00 Contado 30/09/09 11632 710,00 Contado 30/09/09 11633 1.123,00 Cuenta Corriente Los cheques emitidos son firmados por el Gerente General y un Socio conjuntamente, adjuntándose la Orden de Pago como único comprobante que se acompaña al cheque para su firma, confeccionado por la sección contaduría. Los pagos realizados el día 30/09/2009 son las siguientes:


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Fecha Nº Cheque Banco Importe Beneficiario 30/09/09 12.216 Credicoop 500,00 Anticipos Imp. a las Ganancias 30/09/09 12.217 Galicia 1.250,00 Rocket SRL 30/09/09 12.218 Galicia 710,00 Industrias Disk 30/09/09 12.219 Credicoop 4.980,00 A. Roque Al igual que los ingresos, las erogaciones del 30/09/2009, no se hallan registradas en el Libro Diario. 4. El cajero proporciona además el Mayor Contable de la cuenta corriente del Banco Galicia y el Extracto Bancario, ya que el responsable de contabilidad, que es el encargado de efectuar las conciliaciones bancarias, le pidió que la realice porque estaba atrasado con sus tareas de procesamiento contable. A fecha de cierre de ejercicio no la había efectuado por lo cual Usted decidió confeccionarla. Mayor Contable deMayor Contable deMayor Contable deMayor Contable de la cuenta:la cuenta:la cuenta:la cuenta: Banco Galicia Cuenta CorrienteBanco Galicia Cuenta CorrienteBanco Galicia Cuenta CorrienteBanco Galicia Cuenta Corriente FechaFechaFechaFecha ConceptoConceptoConceptoConcepto DebeDebeDebeDebe HaberHaberHaberHaber SaldoSaldoSaldoSaldo 28/08/09 Saldo 3.504,85 3.504,85 01/09/09 Cheque Nº 12.203 1.806,.30 1.698,55 01/09/09 Cheque Nº 12.205 2.106,15 -407,60 02/09/09 Depósito 2.807,10 2.399,50 05/09/09 Depósito 5.305,15 7.704,65 06/09/09 Cheque Nº 12.200 3.225,17 4.479,48 08/09/09 Cheque Nº 12.202 992,00 3.487,48 09/09/09 Depósito 3.154,00 6.641,48 12/09/09 Depósito 1.124,17 7.765,65 15/09/09 Cheque Nº 12.212 265,10 7.500,55 19/09/09 Acreditación 3.156,70 10.657,25 23/09/09 Cheque Nº 12.201 1.573,00 9.084,25 23/09/09 Cheque Nº 12.206 383,20 8.701,05 28/09/09 Cheque Nº 12.209 908,50 7.792,55 28/09/09 Depósito V. Cobro 2.307,50 10.100,05 30/09/09 Cheque Nº 12.210 1.584,00 8.516,05


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Extracto Bancario:Extracto Bancario:Extracto Bancario:Extracto Bancario: Banco Galicia Cuenta CorrienteBanco Galicia Cuenta CorrienteBanco Galicia Cuenta CorrienteBanco Galicia Cuenta Corriente FechaFechaFechaFecha ConceptoConceptoConceptoConcepto DebeDebeDebeDebe HaberHaberHaberHaber SaldoSaldoSaldoSaldo 30/08/09 Saldo 1.964,85 1.964,85 01/09/09 Cheque Nº 12.199 376,00 1.588,85 02/09/09 Depósito Efectivo 2.807,10 4.395,95 02/09/09 Valor al Cobro (A)(A)(A)(A) 3.500,00 7.895,95 05/09/09 Depósitos 5.305,15 13.201,10 05/09/09 Comisiones 35,00 13.166,10 05/09/09 IVA s/ Comisiones 7,35 13.158,75 05/09/09 Cheque Nº 12.197 1.584,00 11.574,75 06/09/09 Cheque Nº 12.200 3.225,17 8.349,58 06/09/09 Cheque Nº 12.203 1.806,30 6.543,28 08/09/09 Cheque Nº 12.202 929,00 5.614,28 09/0909 Depósitos 3.154,00 8.768,28 12/09/09 Depósitos 1.124,17 9.892,45 12/09/09 Gastos Mantenimiento 28,78 9.863,67 12/09/09 IVA s/ Gastos 6,05 9.857,62 15/09/09 Cheque Nº 12.205 2.106,15 7.751,47 19/09/09 Cheque Nº 12.212 265,10 7.486,37 23/09/09 Transferencia 1.700,00 9.186,37 28/09/09 Cheque Nº 12.185 500,00 8.686,37 30/09/09 Cheque Nº 12.209 908,50 7.777,87 30/09/09 Cheque Nº 12.217 1.250,00 6.527,87 Notas:Notas:Notas:Notas: a) El valor al cobro acreditado el 02/09/09 fue depositado por la empresa el 25/08/2009. b) El cheque Nº 12.202 fue emitido por $ 929,00 a un proveedor de la empresa. c) La acreditación contabilizada el 19/09/2009 corresponde a un descuento de documentos a cobrar de J. Pascual por $ 4.000,00.- Se registró en este Banco, pero corresponde al Banco Credicoop. Se utilizaron cuentas de orden. d) El valor al cobro depositado el día 28/09/2009 fue devuelto el 02/10/2009 por falta de fondos con una Nota de Débito por Gastos de $ 38,00. Aviso al deudor, lo pago en efectivo el mismo día. e) La empresa ha omitido la registración de una transferencia efectuada por el Socio Carlos Suárez, de una de sus cuentas bancarias a la cuenta de la empresa. El monto de la transferencia fue de $ 1.700,00.- Tarea a realizar:Tarea a realizar:Tarea a realizar:Tarea a realizar: 1. Diseñe la Planilla de Trabajo para la toma del Arqueo de Fondos y la Hoja Llave del Rubro. 2. Formule los asientos de ajustes que correspondan y determine los saldos ajustados del Rubro en la Hoja diseñada en el punto 1. 3. Indique las principales deficiencias de Control Interno que observa y enumere las soluciones que recomendaría en su carácter de auditor.


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CASO CASO CASO CASO 39393939 –––– El Mago Loco S.R.L. El Mago Loco S.R.L. El Mago Loco S.R.L. El Mago Loco S.R.L. (Hallazgos de Auditoria. Impacto en el Informe) Usted se encuentra en la etapa final de la auditoría externa de El Mago Loco S.R.L. El Mago Loco S.R.L. El Mago Loco S.R.L. El Mago Loco S.R.L. y comienza con el trabajo de revisión de los hallazgos para poder definir su Informe del Auditor. 1. De las respuestas de los bancos a la circularización efectuada por Usted se toma conocimiento que existe sobre una cuenta de la empresa en el Banco Macro S.A. un Embargo General de Fondos y Valores hasta la suma de $ 45.000.- Usted sugiere la incorporación de una Nota a los Estados Contables informando sobre la Disponibilidad Restringida de Fondos, la cual no es aceptada por la Dirección. 2. De las respuestas de los bancos a la circularización efectuada por Usted se toma conocimiento que la firma auditada es titular de 1 Caja de Seguridad. La Dirección le confirma en forma verbal que la mencionada caja de seguridad solo contiene instrumentos jurídicos y escrituras, pero se niega a manifestarlo en forma expresa en la Carta de la Dirección. 3. La firma no acompaño a sus estados contables el Estado de Flujo de Efectivo aduciendo que era poco importante y confuso para el entendimiento de los principales usuarios de tales estados contables.


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CICLOCICLOCICLOCICLO INVERSIONESINVERSIONESINVERSIONESINVERSIONES CASOCASOCASOCASO 40404040 –––– Droguería Beta S.A.Droguería Beta S.A.Droguería Beta S.A.Droguería Beta S.A. (Programa de Trabajo / Hallazgos) Usted es Auditor en la firma González & Ribero Auditores Externos. Se encuentra trabajando en la revisión de los Estados Contables del cliente DROGUERIA BETA S.A. En el Balance de Sumas y Saldos a FCE (31/12/2011) suministrado por Droguería Beta S.A. Usted verifica vinculadas al Ciclo InversionesInversionesInversionesInversiones las siguientes cuentas: Inmuebles para Inversión $ 285.000,00 Amortización Acumulada Inmuebles para Inversión $ 0,00 Amortización Inmuebles para Inversión $ 0,00 Banco Macro SA - Depósito a Plazo Fijo $ 276.260,40 Intereses Devengados en DPF $ 5.270,67 En relación al Inmuebles para InversiónInmuebles para InversiónInmuebles para InversiónInmuebles para Inversión la compañía le informa que corresponde a un Inmueble que adquirió la empresa en 01/2010 como inversión para ser destinado al Alquiler de Oficinas. De la información que surge de la Escritura, el Valor de Adquisición fue de $ 285.000,00.- y al momento de compra se generaron Gastos Administrativos y de Escrituración por $ 9.900,00.- Estos últimos fueron contabilizados oportunamente contra Cuentas de Resultados. La empresa ha establecido una vida útil de 50 años para esta propiedad y según surge del Impuesto Inmobiliario la proporción atribuible a Edificación es del 90%. La compañía le ha manifestado la preocupación por la creciente ola de inseguridad en la zona donde está ubicado el inmueble y Usted ha decidido comparar los saldos contables con el Valor Recuperable de esta propiedad a FCE. Para ello obtuvo la siguiente información: i) Tasación de una Inmobiliaria $ 260.800,00.-, ii) Valor Actual Neto de los Flujos de Efectivo $ 267.700,00.- En relación a los Depósitos a Plazo FijoDepósitos a Plazo FijoDepósitos a Plazo FijoDepósitos a Plazo Fijo y del procedimiento de Arqueo efectuado, Usted verifica un Certificado de Depósito en el Banco Macro S.A. Una copia del mismo es solicitada al encargado de su custodia, la cual se agrega a continuación:


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Notas aclaratorias del certificado: Emisión: 26/11/2011 – Vencimiento: 31/01/2012 Se solicita: a) Confeccione un Programa de TrabajoPrograma de TrabajoPrograma de TrabajoPrograma de Trabajo con los procedimientos de auditoría ejecutados para el análisis de las cuentas del ciclo. b) Determine, si corresponde, los Asientos de AjusteAsientos de AjusteAsientos de AjusteAsientos de Ajuste a PROPONER para valuar y exponer adecuadamente el rubro según los Normas Contables Profesionales vigentes.- CASO CASO CASO CASO 41414141 –––– Unicol Coop. Unidas Ltda. Unicol Coop. Unidas Ltda. Unicol Coop. Unidas Ltda. Unicol Coop. Unidas Ltda. (Riesgos) Ud. Ha sido contratado para auditar los Estados Contables de la firma UNICOL COOPERATIVAS UNIDAS UNICOL COOPERATIVAS UNIDAS UNICOL COOPERATIVAS UNIDAS UNICOL COOPERATIVAS UNIDAS LIMITADALIMITADALIMITADALIMITADA correspondientes al Ejercicio Económico finalizado el 30/06/2008. Analizando las notas a los EE.CC. se encuentra con la siguiente información: 2.2. 2.2. 2.2. 2.2. INVERSIONES CORRIENTESINVERSIONES CORRIENTESINVERSIONES CORRIENTESINVERSIONES CORRIENTES � Depósitos a plazo fijo: corresponde a colocaciones transitorias de fondos. Se valuaron a su valor nominal, convertido al tipo de cambio comprador vigente en caso de corresponder a saldos en moneda extranjera, más los intereses devengados a la fecha de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio fueron imputadas a los resultados de cada ejercicio. 2.5.2.5.2.5.2.5. INVERSIONES NO CORRIENTES Y OTROS PASIVOS POR INVERSIONESINVERSIONES NO CORRIENTES Y OTROS PASIVOS POR INVERSIONESINVERSIONES NO CORRIENTES Y OTROS PASIVOS POR INVERSIONESINVERSIONES NO CORRIENTES Y OTROS PASIVOS POR INVERSIONES � Participación en otras sociedades: al valor patrimonial proporcional calculado sobre la base de estados contables al 30 de junio de 2008 y 2007, con informe del auditor, excepto por las participaciones en UniCol Dairy Corporation, UniCol do Brasil Productos Alimenticios Ltda., UniCol México S.R.L. y Lácteos del Río de la Plata S.A., las cuales fueron valuadas al valor patrimonial proporcional sobre la base de estados contables no auditados a dicha fecha. Para la conversión de los estados contables expresados en moneda extranjera de las entidades controladas del exterior (UniCol do Brasil Productos Alimenticios Ltda., UniCol Dairy Corp., Unicol México S.R.L. y Lácteos del Río de la Plata S.A.), clasificadas como entidades integradas, la Sociedad Cooperativa ha seguido el método de conversión de estados contables para entidades integradas establecido por la Resolución Técnica N° 18 de la FACPCE. El resultado generado por la conversión, se encuentra incluido en el rubro “Resultado de Inversiones Permanentes”. Las entidades controladas del exterior se consideran entidades integradas pues llevan a cabo su operación como una extensión de las operaciones de la Sociedad Cooperativa. � Llave de negocio: originada en la integración de primas de emisión en Arla Foods Ingredients S.A., valuada a su costo original reexpresado de acuerdo con la nota 1.2., menos las correspondientes amortizaciones calculadas proporcionalmente a los meses transcurridos sobre la base de una vida útil estimada de 20 años. La amortización por los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 ascendió a 249 y fue incluida dentro del rubro “Resultado de inversiones permanentes”. � Participación en entidades cooperativas: al valor de costo histórico con el límite del valor patrimonial proporcional a la fecha de cierre de cada ejercicio. � Otros pasivos por inversiones: corresponde a la participación en ciertas sociedades controladas que a la fecha de cierre de cada ejercicio presentan patrimonio neto negativo. El detalle de las mismas se expone en el


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Anexo C. Dado que la Sociedad Cooperativa asume que regularizará dicho déficit, ha expuesto su participación en las mencionadas inversiones, calculada como se explica en el primer párrafo de esta nota, en el rubro “Otras deudas” del pasivo corriente. El resultado de inversiones permanentes incluye la amortización de los valores llave de negocio tal como fue previamente mencionado. El valor de las inversiones (incluida la llave de negocio) se revisa para verificar si sufrieron alguna desvalorización, cuando existe algún indicio que indique que el valor de libros de los activos podría exceder su valor recuperable (el mayor importe entre su valor neto de realización y su valor de uso). A su vez, cuenta con los siguientes datos extraídos de los EE.CC. individuales de UNICOLEE.CC. individuales de UNICOLEE.CC. individuales de UNICOLEE.CC. individuales de UNICOL, así como de sus notas y anexos (los datos son expresados en miles de pesos): CONCEPTOCONCEPTOCONCEPTOCONCEPTO AAAAl 30/06/20l 30/06/20l 30/06/20l 30/06/2008080808 Al 30/06/2007Al 30/06/2007Al 30/06/2007Al 30/06/2007 ACTIVO CORRIENTE - Inversiones temporarias (1) Anexo C(1) Anexo C(1) Anexo C(1) Anexo C 939 8.529 ACTIVO NO CORRIENTE – Inversiones (2) Anexo C(2) Anexo C(2) Anexo C(2) Anexo C 109.017 93.678 TOTAL DEL ACTIVO 1.232.258 986.593 TOTAL P.N. COOPERATIVO 27.737 (130.848) RTDO. INV. PERMANENTES 14.869 1.523 RTDO DEL EJERCICIO 163.636 (121.421) 9. SALDOS Y OPERACIONES CON ENTIDADES CONTROLADAS Y PARTES RELACIONADAS9. SALDOS Y OPERACIONES CON ENTIDADES CONTROLADAS Y PARTES RELACIONADAS9. SALDOS Y OPERACIONES CON ENTIDADES CONTROLADAS Y PARTES RELACIONADAS9. SALDOS Y OPERACIONES CON ENTIDADES CONTROLADAS Y PARTES RELACIONADAS Los saldos al 30 de junio de 2008 y 2007 con las entidades controladas incluidas en el ANEXO CANEXO CANEXO CANEXO C son los siguientes: Entidades Créditos Comerciales Otros Créditos Corrientes Otros Créditos No Corrientes Total del Activo El Hornero S.C.El Hornero S.C.El Hornero S.C.El Hornero S.C. - - 12.544 12.544 Crear Agropecuaria S.C. - 51 - 51 Integral Insumos S.C. - 100 - 100 Aproagro S.A. 143 - 143 Sodecar S.A. - 113 - 113 UniCol Do Brasil Productos Alimentícios Ltda. 7.761 - - 7.761 Arla Foods Ingredients S.A. 201 - 9.174 9.375 Establecimientos Lácteos San Marco S.A. 343 1.760 3.286 5.389 Lácteos del Río de la Plata S.A. - - 13.026 13.026 Total 30/06/2008 8.305 2.167 38.030 48.502 Total 30/06/2007 9.141 365 43.979 53.485


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Entidades Deudas Comerciales Corrientes Otros Pasivos Corrientes Otros Pasivos No Corrientes Total del Pasivo Amplicampo Inversora S.A. - (220) - (220) Crear Agropecuaria S.C. - (86) - (86) Integral Insumos S.C. (196) (56) - (252) Arla Foods Ingredients S.A. - (873) - (873) Sodecar S.A. (861) - - (861) UniCol México S.R.L. - (11) - (11) Establecimientos Lácteos San Marco S.A. - (26) (3.390) (3.416) Aproagro S.A. (5.226) (265) - (5.491) Total 30/06/2008 (6.283) (1.537) (3.390) (11.210) Total 30/06/2007 (13.843) (463) - (14.306) Las operaciones realizadas durante los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 con las entidades controladas incluidas en el Anexo C son las siguientes: Entidades Venta de Bienes y Servicios Comisiones y Bonificaciones (Pérdida) Ganancia Compra de Productos Gastos de Adm. y Comerc. Sodecar S.A. - 189 (1) - - UniCol Do Brasil Productos Alimenticios Ltda. 11.958 - - - Arla Foods Ingredients S.A. 4.596 990 10.944 165 Establecimientos Lácteos San Marco S.A. - (1.390) 8.979 - Aproagro S.A. 445 - 9.922 1.362 Total 30/06/2008 16.999 (211) 29.845 1.527 Total 30/06/2007 43.044 (246) 19.244 - (1) No incluye gastos incurridos durante los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 para la comercialización de productos elaborados por Sodecar S.A., posteriormente recuperados de dicha entidad.


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ANEXO CANEXO CANEXO CANEXO C

TTTTarea a realizararea a realizararea a realizararea a realizar:::: 1. ¿Qué riesgos implica la información suministrada en la Nota 2.5? Qué actitud tomaría Ud. ante esta situación planteada, sabiendo además que las siguientes sociedades cuentan con informes de auditoría emitidos por otros auditores; a) con salvedades: - Integral Insumos S.C; - Amplicampo Inversora S.A.; - El Hornero S.C.; - Aproagro S.A.; b) sin salvedades: - Crear Agropecuaria S.C.; - Establecimientos Lácteos San Marco S.A. 2. ¿Qué procedimientos aplicaría para revisar la afirmación Inversiones Corrientes e Inversiones Permanentes?


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CASO CASO CASO CASO 42424242 –––– Credibank S.A. Credibank S.A. Credibank S.A. Credibank S.A. (Riesgos. Procedimientos.) Ud. Ha sido contratado para auditar los Estados Contables del banco CREDI BANK S.ACREDI BANK S.ACREDI BANK S.ACREDI BANK S.A. cerrados el 31/12/2009. Analizando las notas a los EE.CC. se encuentra con la siguiente información: NOTA 2: NOTA 2: NOTA 2: NOTA 2: Principales diferencias entre las normas contables del BCRA y Principales diferencias entre las normas contables del BCRA y Principales diferencias entre las normas contables del BCRA y Principales diferencias entre las normas contables del BCRA y las normas contables profesionales vigentes en las normas contables profesionales vigentes en las normas contables profesionales vigentes en las normas contables profesionales vigentes en ArgentinaArgentinaArgentinaArgentina Mediante Resolución CD Nº 93/2005, el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CPCECABA) adoptó las resoluciones técnicas e interpretaciones emitidas por la Junta de Gobierno de la FACPCE hasta el 1° de abril de 2005. Posteriormente, el CPCECABA mediante las Resoluciones 42/2006, 34 y 85/2008 y 25 y 52/2009 aprobó las resoluciones técnicas Nº 23 a 27, respectivamente. En tal sentido, las resoluciones técnicas Nº 26 y 27 tendrán vigencia para los estados contables anuales o períodos intermedios correspondientes a los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2011. Estas normas contables profesionales difieren en ciertos aspectos de valuación y exposición de las normas contables del BCRA. A continuación se detallan las diferencias entre dichas normas que la Entidad ha identificado y considera de significación en relación a los presentes estados contables: Normas de valuaciónNormas de valuaciónNormas de valuaciónNormas de valuación a)a)a)a) Impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias diferidodiferidodiferidodiferido La Entidad determina el impuesto a las ganancias aplicando la alícuota vigente sobre la utilidad impositiva estimada de cada ejercicio, sin considerar el efecto de las diferencias temporarias entre el resultado contable e impositivo. De acuerdo con las normas contables profesionales, el impuesto a las ganancias debe registrarse siguiendo el método del impuesto diferido, reconociendo (como crédito o deuda) el efecto impositivo de las diferencias temporarias entre la valuación contable y la impositiva de los activos y pasivos y su posterior imputación a los resultados de los ejercicios en los cuales se produce la reversión de las mismas, considerando asimismo la posibilidad de utilización de los quebrantos impositivos en el futuro, en caso de corresponder. De haberse aplicado el método de impuesto diferido, al 31 de diciembre de 2009 hubiera correspondido registrar un activo adicional de 60.369 y al 31 de diciembre de 2008 hubiera correspondido registrar un pasivo adicional de 45.345. Asimismo, el cargo por impuesto a las ganancias por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009 y 2008 hubiera disminuido en 105.714 y aumentado en 9.191, respectivamente. b)b)b)b) Títulos públicos nacionales Títulos públicos nacionales Títulos públicos nacionales Títulos públicos nacionales –––– Tenencias en cuentas de inversiónTenencias en cuentas de inversiónTenencias en cuentas de inversiónTenencias en cuentas de inversión A partir del 1° de octubre de 2008, la Entidad decidió considerar parte de su tenencia de Bonos del Gobierno Nacional en U$S Libor 2012 (Boden), como activos a ser mantenidos hasta su vencimiento, en el entendimiento de contar con la suficiente capacidad financiera para mantenerlos y demás condiciones establecidas en la Resolución Técnica Nº 17 punto 5.7. “Inversiones en títulos de deuda a ser mantenidos hasta su vencimiento y no afectados por coberturas”, los cuales fueron valuados de acuerdo con el criterio establecido en la Com. “A” 4861 del BCRA mencionado en la nota 1.4.b) 1. Consecuentemente, al 31 de diciembre de 2009 y 2008, la Entidad mantiene imputados en esta categoría VN U$S 190.398.900 por 214.410 y 250.153, respectivamente. Al 31 de diciembre de 2008 dicha tenencia se encontraba neta de una cuenta regularizadora de 11.189. Al 31 de diciembre de 2009, dado que el valor contable de estas tenencias era inferior al valor de mercado, se desafectó la cuenta regularizadora con imputación a los resultados el ejercicio finalizado en dicha fecha.


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De acuerdo con las normas contables profesionales, no corresponde la constitución de dicha cuenta regularizadora, por lo que al 31 de diciembre de 2008 hubiera correspondido registrar un activo adicional de 11.189, mientras que los resultados de los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2009 y 2008, hubiera disminuido / aumentado en 11.189, respectivamente. c)c)c)c) Títulos públicos nacionales Títulos públicos nacionales Títulos públicos nacionales Títulos públicos nacionales –––– Sin CotizaciónSin CotizaciónSin CotizaciónSin Cotización Al 31 de diciembre de 2008, la Entidad mantenía imputados en el rubro “Títulos Públicos – Sin Cotización” 45.420 correspondientes al Bono de la Nación Argentina en pesos BADLAR privada + 350 pb 2013, que se encontraban valuados al menor valor entre su valor presente según las pautas establecidas en el punto 2 de la comunicación “A” 3911 y complementarias del BCRA y su valor técnico. De acuerdo con las normas contables profesionales, el criterio de valuación de dichos títulos es a valores corrientes, por lo tanto, de haberse aplicado las normas antes citadas, al 31 de diciembre de 2008, el activo y los resultados por el ejercicio finalizado en esa fecha hubieran disminuido en 12.920. Al 31 de diciembre de 2009 la tenencia de “Títulos Públicos sin cotización” fue valuada de acuerdo a los valores presentes informados por el BCRA, los cuales son considerados representativos de su valor de mercado. (Ver nota 1.4.b).3.) d)d)d)d) Instrumentos emitInstrumentos emitInstrumentos emitInstrumentos emitidos por el BCRA sin cotizaciónidos por el BCRA sin cotizaciónidos por el BCRA sin cotizaciónidos por el BCRA sin cotización Al 31 de diciembre de 2009, la Entidad mantiene registrados en los rubros “Títulos Públicos – Instrumentos Emitidos por el BCRA” y “Otros Créditos por Intermediación Financiera – BCRA”, 1.327.154 y 64.462, respectivamente, correspondiente a notas y letras internas del BCRA sin cotización. De acuerdo con las normas contables profesionales, estos activos deben valuarse a su valor corriente. Conforme a ese criterio de valuación, el activo y los resultados al 31 de diciembre de 2009 hubieran aumentado en 1.429. e)e)e)e) Instrumentos financieros derivadosInstrumentos financieros derivadosInstrumentos financieros derivadosInstrumentos financieros derivados Tal como se explica en la Nota 1.4.q) 2., la Entidad registró al 31 de diciembre de 2009, los efectos de los contratos de operaciones de permutas de tasas de interés (swap de tasas) de acuerdo a las normas establecidas por el BCRA. De acuerdo con las normas contables profesionales, este tipo de instrumentos financieros derivados no cotizables deben valuarse por su valor neto de realización, que en este caso puede ser estimado aplicando modelos matemáticos que reflejen la forma en que los interesados en estos contratos establecen sus precios e incluyendo en dichos modelos datos fiables. De esta manera surge la estimación de un valor razonable aplicable a los derechos u obligaciones conferidos por un swap. Al 31 de diciembre de 2009, la Entidad estimó el valor razonable de estos contratos en aproximadamente (1.126). Estos importes representan el valor actual de las diferencias entre los flujos de fondos futuros de intereses determinados por aplicación de las tasas de interés fijas y por las variables (estimadas) sobre los valores nocionales de los contratos. El modelo de valoración utilizado considera supuestos de comportamiento futuro de las tasas de interés BADLAR (variables) aplicables a los respectivos contratos. Las limitaciones de los modelos de valoración y las posibles inexactitudes en los supuestos utilizados pueden dar lugar a que el valor razonable estimado de un instrumento financiero no coincida exactamente con el precio en que el mismo podría ser comprado o vendido en la fecha de valoración. De haberse aplicado las normas contables profesionales, el patrimonio neto de la Entidad al 31 de diciembre de 2009 hubiera aumentado en 60.672 y al 31 de diciembre de 2008 hubiera disminuido en 47.076. Asimismo, los resultados de los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 hubieran aumentado/disminuido en 107.748 y 10.922, respectivamente.


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NOTA 21:NOTA 21:NOTA 21:NOTA 21: Acuerdo de adquisición de GMAC Compañía Financiera S.A.Acuerdo de adquisición de GMAC Compañía Financiera S.A.Acuerdo de adquisición de GMAC Compañía Financiera S.A.Acuerdo de adquisición de GMAC Compañía Financiera S.A. Con fecha 27 de agosto de 2009 se suscribió el Contrato de Compraventa de Acciones de GMAC Compañía Financiera S.A. (“GMAC CFSA”), entre GMAC INC. y Pardo Rabello Inversiones S.R.L., como vendedores, y Credi Bank S.A. como comprador, mediante el cual los vendedores acordaron transferir al comprador a la fecha de cierre del Contrato el paquete accionario de GMAC CFSA., representado por VN 85.968.713 de acciones ordinarias representativas del 99% del capital y votos de GMAC CFSA, por un precio de U$S 22.770.990 (dólares estadounidenses veintidós millones setecientos setenta mil novecientos noventa). GMAC CFSA es una sociedad constituida en Argentina y autorizada a funcionar como entidad financiera, especializada en el financiamiento mayorista y minorista, para la adquisición de automotores 0 KM, tanto a concesionarios -en especial de la red General Motors de Argentina- como a clientes particulares. A CrediBank esta adquisición le permite ingresar al negocio vinculado con la industria automotriz, consolidando los acuerdos comerciales con General Motors de Argentina para beneficio de la red de concesionarios Chevrolet y Suzuki, quienes podrán ampliar los productos y servicios financieros que ofrecen a sus clientes. La operación se realizó “ad referéndum” de la aprobación del BCRA, de conformidad con lo establecido en los artículos 15 y 29 de la ley 21.526 de Entidades Financieras, y el capítulo V de la Circular CREFI – 2. El 4 de septiembre de 2009 las partes notificaron a la Comisión Nacional de Defensa de la Competencia la concentración económica que implica la operación, en cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 8 de la ley 25.156 de Defensa de la Competencia y con fecha 8 de septiembre de 2009 se efectuó la presentación ante el BCRA de la solicitud de aprobación de la operación citada. A la fecha de emisión de los presentes estados contables ambas presentaciones se encuentran pendientes de resolución. TTTTarea a realizar:area a realizar:area a realizar:area a realizar: 1. ¿Qué implicancias tiene para Ud. lo expuesto en la nota 2 y Cómo se vería afectado su informe si cuenta con la siguiente información? ConceptoConceptoConceptoConcepto Al 31/12/2009Al 31/12/2009Al 31/12/2009Al 31/12/2009 Al 31/12/2008Al 31/12/2008Al 31/12/2008Al 31/12/2008 ACTIVO 9.759.222 8.938.468 PATRIMONIO NETO 1.854.001 1.556.110 RESULTADO DEL EJERCICIO 448.826 266.746 2. Qué procedimientos aplicaría para revisar la afirmación Títulos Públicos y Privados cuyo detalle se expone a continuación: ConceptoConceptoConceptoConcepto Al 31/12/2009Al 31/12/2009Al 31/12/2009Al 31/12/2009 Al 31/12/2008Al 31/12/2008Al 31/12/2008Al 31/12/2008 Tenencias en cuentas de Inversión 173.870 186.947 Tenencia s/ operación de compraventa o intermediac. 559.493 60.180 Títulos públicos sin cotización 49.497 45.482 Instrumentos emitidos por el BCRA 1.834.488 1.600.101 Inv. en títulos privados con cotización 0 62 TOTALTOTALTOTALTOTAL 2.617.3482.617.3482.617.3482.617.348 1.892.7721.892.7721.892.7721.892.772


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3. ¿Cuáles son los principales riesgos asociados a esta afirmación? 4. Qué implicancias tendría para su labor de auditoría del ejercicio siguiente si se llega a concretar en forma favorable lo informado en la nota 21? CASO CASO CASO CASO 43434343 –––– Agromaq S.A. Agromaq S.A. Agromaq S.A. Agromaq S.A. (Control Interno. Programa de Trabajo) Ud. integra el grupo de auditores que fueron contratados para realizar la auditoria de EE.CC. de AGROMAQ S.A.,AGROMAQ S.A.,AGROMAQ S.A.,AGROMAQ S.A., una empresa dedicada a la fabricación y comercialización de maquinarias agrícolas cuyo cierre de ejercicio opera el 30/06/2009. En lo que respecta al rubro Inversiones pudo observar a simple vista que AGROMAQ S.A. no cuenta con sistemas o procedimientos estandarizados y su flujo de inversiones es significativo. El Gerente Financiero es quien determina la existencia de un excedente de fondos, su colocación, el cobro de resultados y el recupero de lo invertido. En cuanto a la autorización de las transacciones con valores mobiliarios es él quien en última instancia efectúa la aprobación pero en caso de su ausencia la misma puede ser dada por cualquiera de los empleados del área. Estas transacciones involucran sendos formularios de autorización de compras y ventas cuya numeración se coloca al momento de efectuar las operaciones. Ud. ha podido comprobar además que no se ha designado un responsable para el análisis de las inversiones posibles y su factibilidad y que las decisiones de inversión se fundamentan en las recomendaciones efectuadas por empleados de la sociedad de bolsa con que opera la empresa (Inversiones del Litoral S.A.). El C.P.N. Federico Martín tiene entre sus tareas el control de los vencimientos de los cupones de renta y amortización, el recálculo de las liquidaciones de intereses, dividendos y otros ingresos como así también la solicitud de confirmaciones periódicas de los títulos y acciones en custodia. En los hechos Ud. ha podido verificar fehacientemente: la falta de cumplimiento de las tareas asignadas -o su cumplimiento deficiente- en virtud de depender de la disponibilidad horaria del empleado, la falta de revisión de los valores de mercado de las inversiones y la ausencia de una conciliación de los registros de inversiones con los estados presentados por el agente de bolsa. En consecuencia, la falta de seguimiento de los cupones y dividendos, la omisión de su registración contable y la falta de informes destinados a la Gerencia relativos a las inversiones y sus resultados y la falta de un análisis que determine su reinversión conlleva a una inmovilización de los fondos en la cuenta comitente. TTTTarea a realizar:area a realizar:area a realizar:area a realizar: 1. Determine las debilidades de control interno que se presentan y los riesgos que acarrean. 2. Proponga qué actividades debería realizar la empresa para mitigar los riesgos asociados a las debilidades encontradas. 3. Determine su enfoque de auditoría y los procedimientos que aplicaría. CASO CASO CASO CASO 44444444 –––– Megaluz S.A. Megaluz S.A. Megaluz S.A. Megaluz S.A. (Control Interno. Programa de Trabajo) Ud. ha sido designado para realizar la Auditoría Externa de Estados Contables de la empresa MEGALUZ S.A.MEGALUZ S.A.MEGALUZ S.A.MEGALUZ S.A., cuyo ejercicio cierra el 31 de diciembre de 2009. La empresa se dedica a la intermediación en el suministro de energía eléctrica. Es su primera auditoría a la empresa.


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De la información obtenida hasta la fecha, usted tiene los siguientes elementos en relación al Rubro Inversiones: Recientemente se han implementado algunos cambios en la política habitual de colocación de excedentes financieros para que las decisiones de inversión sean tomadas por el más alto nivel gerencial, de todas formas esto no ha derivado en la modificación de normas y procedimientos estandarizados aplicables al rubro. Asimismo ha comprobado que cuando el tesorero detecta excedentes financieros elevados por plazos superiores a los siete días decide su colocación en depósitos a plazo fijo, en títulos públicos o acciones según el asesoramiento recibido en el momento por empleados del Sector Finanzas. La empresa no efectúa conciliaciones entre los registros de inversiones y los resúmenes de cuentas comitentes, no compara los resultados de las inversiones y los valores de ellas esperados ni revisa periódicamente los valores de mercado de las inversiones en cartera. A esto debe sumarle que las condiciones de la economía actual ocasionan la disminución significativa de los valores de mercado de las inversiones y problemas de liquidez para el caso de ventas de inversiones a valores desfavorables. En fecha 25-06-09 la empresa adquirió a través de Inversiones Regionales Sociedad de Bolsa U$S 20.000 en BODEN 2012 a un costo de $281,50 cada U$S 100 de valor nominal, siendo los gastos y comisiones de la operación del 1%. Ud. ha comprobado que la única operación registrada es la vinculada a la compra por lo que el saldo al 31-12-09 es de $56.863,00. También verificó los depósitos de los sucesivos cupones en la cuenta comitente y la siguiente información vinculada a las condiciones de emisión de los bonos: - FECHA DE EMISION: 03-02-2005 FECHA DE VENCIMIENTO: 03-08-2013.- - AMORTIZACION ANUAL: 12,50% PAGADEROS EN 8 CUOTAS DESDE 03-08-2006.- - INT. S/ SALDOS: PAGADERO EN AGOSTO Y FEBRERO A TASA LIBOR DE 180 DIAS (3,5% y 3% respectivamente). - VALOR DE COTIZACIÓN A F.C.E.: $161,00. - COTIZACIÓN DEL DÓLAR T.C.: 25-06-09: $3,02; 03-08-09: $3,01; 03-12-09: $3,33 y 31-12-09: $3,40. En relación a las inversiones que ha hecho la empresa en TODO LUZ S.R.L. y LUZ Y FUERZA S.A., en las cuales ejerce el control desde la fecha de su compra en el 2007 y 2008 respectivamente, Ud. ha observado que no hay instrucciones claras para la preparación de información a la fecha de consolidación de los estados contables. A su vez, ha verificado que el cálculo del valor patrimonial proporcional lo realiza un empleado del área contable en base a los estados contables de las empresas emisoras sin contar con la aprobación de un superior y que una de las empresa tiene fecha de cierre 31 de mayo de 2009 y no se han confeccionado estados contables especiales con cierre al 31/12. Además, no se controla que los estados contables de las controladas sean preparados aplicando iguales normas de medición y exposición que la controlante y no hay una autorización para la confección de los asientos de consolidación para armar los Estados Contables consolidados. TTTTarea a realizar:area a realizar:area a realizar:area a realizar: 1. Determine las debilidades de control interno que se presentan y los riesgos que acarrean. 2. Determine su enfoque de auditoría. 3. Diseñe el programa de trabajo aplicable al rubro Inversiones. 4. Proponga los asientos de ajustes pertinentes.


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CASO 45 CASO 45 CASO 45 CASO 45 –––– Truchex S.A. Truchex S.A. Truchex S.A. Truchex S.A. (Ajustes de Auditoría) 1)1)1)1) EL directorio de la empresa TRUCHEX S.A. aprobó la activación del valor llave de negocio por $11.237,00 a instancias de la Gerencia que había presentado un informe avalando la valuación otorgada. Con fecha 30/11/2005 se contabilizó dicho importe contra la cuenta Ingresos Extraordinarios. Como auditor, Ud. ha revisado el acta del Directorio y ha verificado el informe de la gerencia en donde se fundamenta la activación argumentando, entre otras cosas que, se concretó en el mercado una transferencia de una empresa de similares características a TRUCHEX S.A., incluyéndose en el precio pactado un monto de $10.000,00 correspondiente al valor llave de negocio. En este informe se detalla además la composición del monto propuesto ($11.237,00) en función de las diferencias entre las empresas. 2)2)2)2) La empresa TRUCHEX II S.A. en fecha 10/10/2005 ha adquirido el 65% de las acciones de CONTROLADA S.A. a un valor de $110.000,00. Dicha participación le otorga los votos necesarios para formar la voluntad social en las asambleas. Esta operación la registró de la siguiente manera: Acciones Controlada S.A. 110.000 a Banco Galicia C/C 70.000 a Caja 25.000 a Mercaderías 15.000 A la fecha de la adquisición, CONTROLADA S.A. ha valuado sus activos y pasivos de acuerdo a las normas contables vigentes en la materia. El valor de su patrimonio neto a esa fecha (activos netos identificables) es de $ 160.000. Revisando la documentación respaldatoria de esta transacción y los estados contables de Controlada S.A., Ud. determina que estos valores son correctos. TTTTarea a realizar: area a realizar: area a realizar: area a realizar: Para cada una de las situaciones planteadas, realizar los ajustes que considere necesarios para que las cuentas afectadas se encuentren valuadas y expuestas de acuerdo a las normas contables vigentes. Considerar que la fecha de cierre de ejercicio de las dos empresas es el 31/12/2005. CASO 46 CASO 46 CASO 46 CASO 46 –––– MillonarioMillonarioMillonarioMillonariossss S.A. S.A. S.A. S.A. Se trata de una empresa de nuestra ciudad dedicada a la fabricación y comercialización de bicicletas. Información vinculada al componente: • Millonarios SA posee el 60% del capital accionario y de los votos que componen la voluntad social de la Compañía Sin un peso SA. • Con fecha 30/11/2012, seis meses antes del cierre de su ejercicio, Millonarios SA adquirió el 60% de las acciones ordinarias de Sin un peso SA, abonando por ellas $40.000, y controlando a partir de ese momento la voluntad social de esta última. La inversión se mantendrá más allá del año.


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• El patrimonio neto de la empresa emisora al momento de la compra y al cierre del ejercicio era el siguiente: SIN UN PESO S.A.SIN UN PESO S.A.SIN UN PESO S.A.SIN UN PESO S.A. Patrimonio NetoPatrimonio NetoPatrimonio NetoPatrimonio Neto 30/11/1230/11/1230/11/1230/11/12 30/09/1330/09/1330/09/1330/09/13 VariaciónVariaciónVariaciónVariación Capital 400 1.400 1.000 Ajuste de Capital 39.600 39.600 0 Reserva Legal 2.000 2.000 0 Resultados no Asignados 8.000 5.000 -3.000 Resultado del Ejercicio 18.000 18.000 Total PN 50.000 66.000 16.000 • El precio pagado por el valor de las acciones incluye $ 10.000 en concepto de llave de negocio que Millonarios SA decide amortizar en cinco años. En oportunidad de la compra la registración contable efectuada fue la siguiente: Participaciones en otras sociedades 40.000 a Banco Santander Río c/c 40.000 • La Asamblea de accionistas de Sin un peso SA, celebrada el 31/01/13, votó la siguiente distribución de utilidades por el ejercicio finalizado el 30/09/12: Dividendos destinados a la totalidad del capital accionario: en efectivo $2.000 y en acciones $1.000. • Operaciones entre empresas: a) Durante el ejercicio Sin un peso S.A. vendió bienes de uso a Millonarios SA por un monto de $16.000.- El costo de esos bienes para Sin un peso SA fue de $9.600. A fecha de cierre de los estados contables Millonarios SA mantenía en su activo los bienes adquiridos a Sin un peso, dichos bienes aun no habían sido puestos en funcionamiento por Millonarios SA. b) Millonarios facturó y cobró en concepto de gastos administrativos y alquileres de oficinas $1.200 a Sin un peso SA., que fueron registrados contablemente como otros ingresos en Millonarios SA y como gastos de administración en la emisora. • Millonarios SA no efectuó otro asiento contable que la compra mencionada. Tarea a realizarTarea a realizarTarea a realizarTarea a realizar:::: 1. Examinar el rubro “Inversiones no corrientes” de los estados contables anuales al 30/09/13 de Compañía Millonarios SA aplicando los procedimientos de auditoría necesarios. 2. Preparar los papeles de trabajo que respalden los procedimientos aplicados. 3. Proponer los asientos de ajustes que correspondan. 4. Enunciar los procedimientos de auditoría aplicados.


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5. Exponer en los estados contables de la Sociedad la información complementaria según lo establecido por las normas contables vigentes. CASO 4CASO 4CASO 4CASO 47777 –––– Tenedora Tenedora Tenedora Tenedora S.A. S.A. S.A. S.A. • Hoja LLave:Hoja LLave:Hoja LLave:Hoja LLave: INVERSIONINVERSIONINVERSIONINVERSIONESESESES CuentaCuentaCuentaCuenta Saldos s/Saldos s/Saldos s/Saldos s/ Sumas y Sumas y Sumas y Sumas y SaldosSaldosSaldosSaldos A/AA/AA/AA/A Ajustes deAjustes deAjustes deAjustes de AuditoríaAuditoríaAuditoríaAuditoría Ref.Ref.Ref.Ref. SaldosSaldosSaldosSaldos Inversiones en sociedades vinculadas 5.100,00 TotalesTotalesTotalesTotales 5.100,005.100,005.100,005.100,00 • Datos:Datos:Datos:Datos: 1. Tenedora S.A. tiene una participación del 30% en el patrimonio de EMISORA S.A. 2. Al 30/9/13, el estado de evolución del patrimonio neto de EMISORA S.A. era el siguiente: Rubros Capital social Ganancias reservadas Resultados acumulados Total Saldos al 1/10/12 10.000 1.100 2.900 14.000 Distribución dispuesta por Asamblea General Ordinaria del 15/02/13: - a Reserva legal - a Dividendos en acciones 3.000 500 (500) (3.000) Ganancia del ejercicio finalizado el 30/09/13 5.000 5.000 Saldos al 30/09/13 13.000 1.600 4.400 19.000 3. Al inicio del ejercicio, Tenedora S.A. exponía un saldo en la cuenta “Inversiones en sociedades vinculadas” de $4.200. Durante el ejercicio finalizado el 30/09/13, registró el siguiente asiento contable relacionado con su inversión en la sociedad vinculada: Inversiones en sociedades vinculadas 900 a Dividendos ganados 900 Por el 30% de los $3.000 de dividendos en acciones aprobados por la Asamblea de Accionistas. 4. El balance de Emisora S.A. fue auditado por otro profesional, quien ha emitido su informe con fecha 11/11/03 con opinión favorable con una salvedad determinada: “los bienes de cambio se encuentran sub-valuados en $3.000”.


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5. Usted quiso ver sus papeles de trabajo y éste no se lo permitió. Usted no quiere asumir responsabilidad por el trabajo supuestamente hecho por un profesional que no conoce. Si se asume que Tenedora S.A. acepta contabilizar todos los ajustes que usted le propone, ¿qué tipo de opinión volcaría en su informe de auditoría? Tarea a realizar: Tarea a realizar: Tarea a realizar: Tarea a realizar: a) Desarrolle un programa de trabajo para examinar los saldos a la fecha de cierre de ejercicio. b) Prepare los papeles de trabajo que respaldan el trabajo realizado. c) Proponga los asientos de ajustes que plantearía a la Empresa cuyos estados contables usted audita, a fin de corregir los errores detectados (aunque involucren montos no significativos). d) Complete la hoja llave del rubro.


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CICLO INMOVILIZADO. BIENES DE USOCICLO INMOVILIZADO. BIENES DE USOCICLO INMOVILIZADO. BIENES DE USOCICLO INMOVILIZADO. BIENES DE USO CASO CASO CASO CASO 48484848 –––– TodomáTodomáTodomáTodomáquinaquinaquinaquina S.A.S.A.S.A.S.A. (Riesgos. Programa de Trabajo) Ud. es el auditor externo por primer año de la empresa “TODOMAQUINA S.A.”“TODOMAQUINA S.A.”“TODOMAQUINA S.A.”“TODOMAQUINA S.A.”, empresa dedicada a la fabricación de maquinarias e implementos agrícolas. En estos momentos se encuentra desarrollando las distintas tareas planificadas para auditar los diferentes rubros que componen el balance que cierra en fecha 31/07/2012. Con respecto al rubro BIENES DE USOBIENES DE USOBIENES DE USOBIENES DE USO, se ha relevado la siguiente información relativa al control interno de la sociedad. Anualmente, el Gerente Financiero elabora un Presupuesto para las distintas adquisiciones de los Bienes de Uso en base a las necesidades de las distintas áreas de la empresa y a los recursos disponibles estableciendo un orden de prioridad en las compras. Dicho presupuesto es aprobado por el Directorio quien define al comienzo del ejercicio los montos máximos a invertir en los distintos bienes de uso. Todas las compras están a cargo de la Gerencia General, el Directorio interviene sólo cuando se debe modificar el Presupuesto Anual. El procedimiento de compra de los bienes de uso lo inicia el Jefe de cada Departamento con la presentación del formulario “Solicitud de Adquisición de Bienes de Uso” que debe indicar: características del bien que se solicita, fundamento de la compra, destino, si se reemplaza a otro bien debe indicarse y dar el motivo; valor probable y otros datos complementarios. Este formulario es presentado a la Gerencia General que decide la compra previa consulta al Gerente Financiero para determinar si se cuentan con los recursos necesarios en ese momento. Autorizada la operación, la Solicitud de Adquisición se envía al Departamento de Compras, en donde se solicitan presupuestos a distintos proveedores. Una vez recibidos los mismos se confecciona la “Planilla de Comparación de Ofertas” que se envía a la Gerencia General. Si los precios se encuentran dentro de los límites autorizados, se resuelve la adquisición. Durante los últimos años se efectuaron compras que superaban los montos autorizados sin justificación alguna y Ud. ha detectado que en el último año no siempre se ha elegido al proveedor que haya presupuestado el mejor precio o condiciones de financiación. Emitida la orden de compra (original al proveedor, duplicado a Recepción y triplicado a la Gerencia General) cuando el bien es recibido debe ser supervisado por personal de recepción o en su caso personal técnico y debe confeccionarse un Informe de Recepción detallando cualquier anormalidad observada. La Orden de Compra duplicado e Informe de Recepción se envían a Compras para que controle la correlación entre estos formularios y la Solicitud de Adquisición. Hecho este control, todo el legajo de la compra se envía a Contabilidad. En este departamento, cuando se recibe la Factura del Proveedor se compara con el resto de la documentación obrante en el legajo. Si no hay ningún inconveniente, se procede a la registración de la adquisición. El valor de ingreso es el que figura en la factura de compra y en el caso de los Inmuebles el que figura en el Boleto de compraventa o en la escritura. No hay una política definida en cuanto a cuando un gasto debe considerarse una reparación o una mejora, por lo que queda a criterio del encargado de las registraciones el tratamiento a darle a cada erogación. Estos gastos deben ser aprobados por el Jefe de cada área y sólo si superan el monto de $10.000 deben ser aprobados por algún superior. Las tasas de amortización son determinadas por el Gerente General con la consulta a personal técnico adecuado de tratarse de máquinas especializadas. Las minutas con el cálculo de las amortizaciones anuales son aprobadas por el Gerente Administrativo, previo a su registro contable.


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En contabilidad, uno de los empleados confecciona una ficha por cada bien incorporado al patrimonio, en donde se registra el alta con la información del legajo y luego se van incorporando las reparaciones, mejoras y la baja. Estas fichas son conciliadas con el mayor general de cada cuenta una vez al año por la misma persona que las confecciona. Si encuentra alguna diferencia, hace el ajuste respectivo sin determinar la causa. Los Rodados están controlados por el encargado de los mismos quien lleva una planilla para el uso de cada uno. En ella debe detallar diariamente el kilometraje a la iniciación y al término de la actividad laboral. Asimismo debe dejar constancia del combustible y lubricante utilizado, de los repuestos adquiridos y de las reparaciones efectuadas. Estas planillas semanalmente se las envían al Gerente de Comercialización para aprobar los gastos relacionados con los rodados y que no se superen los límites establecidos. Luego, es enviada a Contabilidad para su registración. Además, hay designado un responsable de cada área para controlar los movimientos de los bienes asignados a su sector dentro y fuera de la empresa y controlar que se respeten las condiciones de funcionamiento de las máquinas especificadas en los manuales de uso. Igualmente se han detectado faltantes de algunos bienes de uso menores debido a que no hay un formulario formal en el cual asentar las salidas. Sólo los bienes de uso del sector Producción están asegurados contra robo e incendio. Desde hace un par de años no se realiza un inventario de los bienes de uso existentes de la empresa. Ud. ha hecho una inspección ocular y ha detectado que varios bienes se encuentran muy deteriorados y hasta obsoletos. Las bajas de los bienes de uso ya sea por venta, obsolescencia o rotura, deben ser aprobadas por el Gerente General. Si el bien se destina a la venta, el encargado de efectuar la operación es el Gerente de Comercialización quien informa a Contabilidad para proceder a su registración y reconocer el resultado correspondiente. Si el bien queda en desuso, se registra la baja como una pérdida y el bien es almacenado en un depósito. Ud. ha podido observar que varios bienes en desuso han sido vendidos y no se han efectuado las registraciones contables correspondientes. Por otra parte, Ud. ha tomado conocimiento que la gerencia está evaluando la posibilidad de tercerizar toda la distribución de las mercaderías de la empresa, lo que conllevaría a que no se necesiten más los utilitarios en existencia. Además, actualmente en otras empresas del ramo se está implementando un nuevo proceso productivo que permite una mayor producción a un menor costo por lo que las maquinarias que posee la empresa quedarían totalmente obsoletas. TTTTarea a realizararea a realizararea a realizararea a realizar:::: 1)1)1)1) Detectar factores de Riesgo Inherentes y de Control y las implicancias de cada uno de ellos en los procedimientos de auditoria 2)2)2)2) Indicar puntos fuertes del sistema de control interno de la empresa. Identificar los que resultan claves para su auditoria. 3)3)3)3) En base a los 2 puntos anteriores, definir el enfoque de auditoría a aplicar. 4)4)4)4) Armar el programa de trabajo del rubro Bienes de Uso, en base al enfoque propuesto.


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CASO CASO CASO CASO 44449999 –––– Litoral Encomiendas S.R.L.Litoral Encomiendas S.R.L.Litoral Encomiendas S.R.L.Litoral Encomiendas S.R.L. Usted se encuentra trabajando en la Revisión de los Estados Contables de Litoral Encomiendas S.R.L. Del Balance de Sumas y Saldos a FCE (31/12/2011) suministrado por el Contador Interno, Usted verifica dentro de los Gastos de Administración una cuenta correspondiente a “Cánones de Leasing Devengados”“Cánones de Leasing Devengados”“Cánones de Leasing Devengados”“Cánones de Leasing Devengados” por un Saldo de $ 15.459,24.- De las indagaciones efectuadas a la Compañía le informan que en la mencionada cuenta se están registrando los pagos de los cánones correspondiente a una Contrato de Leasing suscripto con la firma NACION LEASING S.A. en fecha 05/2011.- Visto el citado instrumento toma conocimiento de la siguiente información. Objeto del Leasing: Camioneta IVECOCamioneta IVECOCamioneta IVECOCamioneta IVECO Valor Actual (Canon + Opción) $ 68.066,16.- Plazo de Duración 48 Meses Intereses Operación $ 28.092,59.- Valor del Canon $ 1.932,41.- Valor Total Operación $ 96.158,75.- Valor de la Opción $ 3.403,31.- Vto. Canon N° 1 17/05/2011 Del análisis de los comprobantes de los cánones abonados en ejercicio Usted confecciona la siguiente planilla: N° CanonN° CanonN° CanonN° Canon VencimientoVencimientoVencimientoVencimiento CapitalCapitalCapitalCapital InteresesInteresesInteresesIntereses Canon TotalCanon TotalCanon TotalCanon Total ResidualResidualResidualResidual 1 17/05/2011 1.932,41 0,00 1.932,41 66.133,75 2 23/06/2011 716,65 1.215,76 1.932,41 65.417,10 3 23/07/2011 770,24 1.162,17 1.932,41 64.646,86 4 23/08/2011 815,24 1.117,17 1.932,41 63.831,62 5 23/09/2011 860,35 1.072,06 1.932,41 62.971,27 6 23/10/2011 910,40 1.022,01 1.932,41 62.060,87 7 23/11/2011 960,50 971,91 1.932,41 61.100,37 8 23/12/2011 1031,08 901,33 1.932,41 60.069,29 TotalesTotalesTotalesTotales 7.996,877.996,877.996,877.996,87 7.462,417.462,417.462,417.462,41 15.459,2815.459,2815.459,2815.459,28 Usted efectúa una revisión conceptual de la documentación puesta a disposición y concluye que según las disposiciones de la RT 18 el Leasing suscripto califica como un Arrendamiento FinancieroArrendamiento FinancieroArrendamiento FinancieroArrendamiento Financiero, razón por la cual considera apropiada la registración de la operación como una Compra Financiada. Se copia texto de la RT 18 (parte pertinente) RT 18 FACPCE – Punto 4.3.1 “Arrendamientos Financieros” Los arrendamientos financieros deben ser tratados del mismo modo que una compra financiada, tomando como precio de la transferencia del bien arrendado al importe que sea menor entre: a) el establecido para la compra del bien al contado; y b) la suma de los valores descontados de las cuotas mínimas del arrendamiento (desde el punto de vista del arrendatario). Para el cálculo de los valores descontados se utilizará la tasa de interés implícita del arrendamiento. Si el arrendatario no la pudiese determinar, empleará la tasa de interés que debería pagar por incrementar su pasivo.


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El valor de mercado del bien (para operaciones de contado) es de $ 75.000,00.- Se solicita:Se solicita:Se solicita:Se solicita: a) Confeccione un Programa de TrabajoPrograma de TrabajoPrograma de TrabajoPrograma de Trabajo con los Procedimientos de Auditoria que han sido ejecutados.- b) Determine, si corresponde, los Asientos de AjusteAsientos de AjusteAsientos de AjusteAsientos de Ajuste a PROPONER para valuar y exponer adecuadamente el rubro según los Normas Contables Profesionales vigentes.- c) Comente en que cuestiones de Exposición ContableExposición ContableExposición ContableExposición Contable focalizaría su atención. CASO CASO CASO CASO 55550000 –––– Complicado S.A.Complicado S.A.Complicado S.A.Complicado S.A. (Prueba Globales) Ud. es auditor externo de la empresa COMPLICADO S.A. hace 3 Ejercicios y se encuentra trabajando en la auditoria de sus Estados Contables cuyo cierre de ejercicio es el 30/06/2006. En estos momentos se encuentra evaluando el rubro Bienes de Uso y debido a la importancia del mismo dentro del Activo decide realizar una prueba global de valores residuales y de amortizaciones para comprobar que los saldos del las cuentas del rubro son correctos. Ud. ha presenciado el inventario de bienes de uso que realizó la empresa el día 29/06/2006 y además, cuenta con toda la documentación de respaldo de las adquisiciones y bajas de estos bienes. Del análisis de toda esta documental Ud. ha extraído la siguiente información: • La empresa realiza las amortizaciones del ejercicio calculándolas en forma mensual. • Ninguno de los bienes tiene valor de recupero. • Los rodados se amortizan en 5 años y los Muebles y Útiles en 10 años. • En la cuenta de pérdida Amortizaciones se incluye el valor correspondiente a la depreciación anual de Rodados y Muebles y Útiles. CUENTACUENTACUENTACUENTA Saldo al 30/06/05Saldo al 30/06/05Saldo al 30/06/05Saldo al 30/06/05 Saldo al 30/06/06Saldo al 30/06/06Saldo al 30/06/06Saldo al 30/06/06 Rodados 148.000,00 142.000,00 Amort. Acum. Rodados (104.183,33) (90.516,67) Muebles u Útiles 8.800,00 9.070,00 Amort. Acum. Muebles y Útiles (5.312,08) (5.602,08) TOTALESTOTALESTOTALESTOTALES 47.304,5947.304,5947.304,5947.304,59 54.951,2554.951,2554.951,2554.951,25 Amortizaciones Rodados 27.266,67 21.166,67 Amortizaciones Muebles y Útiles 790,83 737,67


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Composición de cada rubro al 30/06/2005:Composición de cada rubro al 30/06/2005:Composición de cada rubro al 30/06/2005:Composición de cada rubro al 30/06/2005: RODADOSRODADOSRODADOSRODADOS Valor de Valor de Valor de Valor de origenorigenorigenorigen Fecha de Fecha de Fecha de Fecha de AdquisiciónAdquisiciónAdquisiciónAdquisición MUEBLES Y UTILESMUEBLES Y UTILESMUEBLES Y UTILESMUEBLES Y UTILES Valor de origenValor de origenValor de origenValor de origen Fecha de Fecha de Fecha de Fecha de AdquisiciónAdquisiciónAdquisiciónAdquisición Fiat Fiorino 25.000,00 01/02/2002 Central telefónica 5.320,00 01/04/2000 Ford F 100 XLT 50.000,00 01/08/2003 Biblioteca 550,00 01/05/1995 Peugeot Boxer 35.000,00 01/03/2000 4 escritorios 1.200,00 01/12/1994 Ford F 100 XL 38.000,00 01/03/2001 4 sillas 240,00 01/02/1995 TOTALTOTALTOTALTOTAL 148.000,00148.000,00148.000,00148.000,00 1 escritorio c/silla 360,00 01/05/2003 Fax 450,00 01/06/2004 Estantería p/pared 680,00 01/08/1999 TOTALTOTALTOTALTOTAL 8.800,008.800,008.800,008.800,00 Movimientos durante el ejercicio 2005Movimientos durante el ejercicio 2005Movimientos durante el ejercicio 2005Movimientos durante el ejercicio 2005----2006:2006:2006:2006: Altas de BUAltas de BUAltas de BUAltas de BU Bajas de BUBajas de BUBajas de BUBajas de BU Compra de una Renaut Kangoo el 01/11/05 por un valor de $32.000,00. El 30/10/05 se vende la Ford Pick Up F 100 XL de $38.000,00. Compra de un escritorio con 2 sillas el 01/11/05 por un valor de $470,00. El 28/03/06 se vende la estantería para pared de $680,00. Compra de un armario de dos puertas el 01/07/05 por $480,00. TTTTarea a realizararea a realizararea a realizararea a realizar:::: Con los datos suministrados realice la prueba global de valores residualesprueba global de valores residualesprueba global de valores residualesprueba global de valores residuales para corroborar el saldo de las cuentas representativas del rubro, y la prueba global de amortizacionesprueba global de amortizacionesprueba global de amortizacionesprueba global de amortizaciones para determinar si la empresa realizó correctamente el cargo por amortizaciones al 30/06/05 y al 30/06/06.


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CICLO INMOVILIZADO. ACTIVOS INTANGIBLESCICLO INMOVILIZADO. ACTIVOS INTANGIBLESCICLO INMOVILIZADO. ACTIVOS INTANGIBLESCICLO INMOVILIZADO. ACTIVOS INTANGIBLES CASO CASO CASO CASO 51515151 –––– Club Atlético RAFA A.C. Club Atlético RAFA A.C. Club Atlético RAFA A.C. Club Atlético RAFA A.C. (Hallazgos. Impacto en el Informe del Auditor) Para cada uno de los casos planteados a continuación y teniendo en cuenta los conceptos generales definidos, se se se se solicitasolicitasolicitasolicita: 1. Identifique el tipo de opinión emitida por el auditor contratado. 2. Si Ud. hubiera sido el auditor, que tipo de ajuste hubiese propuesto para emitir un dictamen favorable sin salvedades. 3. Mencione el tipo de opinión que Ud. emitiría si los clubes no aceptasen las modificaciones indicadas en el punto 2. y justifique. Conceptos GeneralesConceptos GeneralesConceptos GeneralesConceptos Generales:::: ---- PrimaPrimaPrimaPrima: es el pago que efectúa un Club a un jugador de futbol para que forme parte del plantel profesional por un período determinado, que generalmente es de un (1) año. No genera derecho de propiedad. ---- Derechos FederativosDerechos FederativosDerechos FederativosDerechos Federativos de Jugadoresde Jugadoresde Jugadoresde Jugadores: dan la propiedad del pase de un jugador a un club de fútbol. Se registra en la AFA. A)A)A)A) Estados contables:Estados contables:Estados contables:Estados contables: En nota 4, Activos Intangibles dice: Se componen de primas abonadas a los jugadores por la temporada del año calendario 2000. Se valuaron al costo incurrido. Dictamen del auditorDictamen del auditorDictamen del auditorDictamen del auditor En mi opinión, los estados contables citados en el apartado I) presentan razonablemente la situación patrimonial, económica y financiera del Club Atlético Rafa, al 30 de junio de 2000 y los resultados de sus operaciones por el ejercicio cerrado a esa fecha, de acuerdo con normas contables vigentes. Datos Adicionales Las primas representan el 40 % del activo total. B)B)B)B) Estados contables:Estados contables:Estados contables:Estados contables: En nota 3, Activos Intangibles dice: Corresponden a derechos federativos abonados en el año 2002 a los jugadores. Se valuaron al costo incurrido menos la depreciación acumulada en línea recta asignando una vida útil de 10 años. Dictamen del auditorDictamen del auditorDictamen del auditorDictamen del auditor En mi opinión los estados contables detallados en el apartado I, presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la situación patrimonial del Club Sabalero al 31 de diciembre de 2003, el resultado del ejercicio y las variaciones patrimoniales por el ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo con las normas contables profesionales. Datos Adicionales Los derechos federativos (activos intangibles) netos alcanzan la suma de $ 800.000 de un activo total de $ 1.700.000. El promedio de los jugadores adquiridos en el año 2002 es de 33 años.


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C)C)C)C) Estados contables:Estados contables:Estados contables:Estados contables: En nota 3, Activos Intangibles: Incluye la valuación de los jugadores del equipo profesional de fútbol (17) y del equipo amateur por un monto de $ 4.700.100.20. La valuación del plantel profesional fue realizada por miembros de la Comisión Directiva, sobre la base de la campaña realizada, las ofertas de distintos clubes y las efectuadas por representantes. Se ha contabilizado una previsión para desvalorización de jugadores el 10% del valor atribuido a los mismos. Dictamen del auditorDictamen del auditorDictamen del auditorDictamen del auditor En mi opinión los estados contables detallados en el apartado I, presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos la situación patrimonial del Club Tate al 31 de diciembre de 2003, el resultado del ejercicio y las variaciones patrimoniales por el ejercicio finalizado en esa fecha, de acuerdo con las normas contables profesionales. Datos AdicionalesDatos AdicionalesDatos AdicionalesDatos Adicionales Los resultados por tenencia para la valuación sin depreciación del plantel corresponden al 55 % de los ingresos del club. CASO 52 CASO 52 CASO 52 CASO 52 –––– ELECTRONICS S.A. ELECTRONICS S.A. ELECTRONICS S.A. ELECTRONICS S.A. (Programa de Trabajo. Ajustes Contables) Del balance de comprobación de “Electronics S.A” al 31/03/13, fecha de cierre del cuarto ejercicio comercial, surgen los siguientes saldos de las cuentas del rubro “Activos intangibles” y sus respectivas amortizaciones: CUENTACUENTACUENTACUENTA IIIIMPORTEMPORTEMPORTEMPORTE Gastos de organización $ 3.000 Marcas de fábrica $ 7.400 Gastos de desarrollo $ 20.000 Patentes de invención $ 2.000 Subtotal (1)Subtotal (1)Subtotal (1)Subtotal (1) $ 32.400$ 32.400$ 32.400$ 32.400 Amort. Acum. Gastos de organización ($ 2.100) Amort. Acum. Marcas de fábrica ($ 160) Amort. Acum. Gastos de desarrollo ($ 4.000) Amort. Acum. Patentes de invención ($ 400) Subtotal (2)Subtotal (2)Subtotal (2)Subtotal (2) ($ 6.660)($ 6.660)($ 6.660)($ 6.660) Neto resultante (1+2)Neto resultante (1+2)Neto resultante (1+2)Neto resultante (1+2) $ 25.740$ 25.740$ 25.740$ 25.740 Amortización de bienes intangibles (ejercicio) $5.040$5.040$5.040$5.040 Datos de interésDatos de interésDatos de interésDatos de interés La empresa preparó, a pedido de auditoría, una planilla con la evolución del rubro “Activos intangibles” en el ejercicio finalizado al 31/03/13.


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Rubro: Rubro: Rubro: Rubro: Activos Activos Activos Activos IntangiblesIntangiblesIntangiblesIntangibles Valores de OrigenValores de OrigenValores de OrigenValores de Origen AmortizacionesAmortizacionesAmortizacionesAmortizaciones Valores Valores Valores Valores ResidualesResidualesResidualesResiduales InicioInicioInicioInicio AltasAltasAltasAltas BajasBajasBajasBajas CierreCierreCierreCierre Acum. Acum. Acum. Acum. al inicioal inicioal inicioal inicio BajasBajasBajasBajas %%%% Del Del Del Del EjercicioEjercicioEjercicioEjercicio Acum. Acum. Acum. Acum. al cierreal cierreal cierreal cierre Gastos de organización 3.000 3.000 1.500 20 600 2.100 900 Marcas de Fábrica 7.400 7.400 120 10 40 160 7.240 Gastos de Desarrollo 20.000 20.000 20 4.000 4.000 16.000 Patentes de Invención 2.000 2.000 20 400 400 1.600 TotalesTotalesTotalesTotales 10.40010.40010.40010.400 22.00022.00022.00022.000 32.40032.40032.40032.400 5.0405.0405.0405.040 6.6606.6606.6606.660 25.74025.74025.74025.740 Además “Electronics S.A” le suministró la siguiente composición de las cuentas del rubro al 31/03/13: Gastos de organización: Gastos de organización: Gastos de organización: Gastos de organización: 08/04/09 Honorarios del abogado interviniente en redacción estatutos $800 08/04/09 Impuestos y gastos incurridos en el trámite constitutivo de la S.A $200 15/05/09 Honorarios por organización administrativa y contable $2.000 Saldo al 31/03/13Saldo al 31/03/13Saldo al 31/03/13Saldo al 31/03/13 $3.000$3.000$3.000$3.000 Marcas de Marcas de Marcas de Marcas de fábricafábricafábricafábrica: : : : 06/04/08 Gastos legales de inscripción de la marca “Sonic” $400 08/12/11 Adquisición de la marca de computadora “Digit” $7.000 (Inscripta a nombre de “Electronics S.A” el 15/05/12, según Certificado en poder de la empresa) Saldo al 31/03/13Saldo al 31/03/13Saldo al 31/03/13Saldo al 31/03/13 $7.400$7.400$7.400$7.400 Gastos de desarrollo:Gastos de desarrollo:Gastos de desarrollo:Gastos de desarrollo: El monto de la cuenta se corresponde con el material técnico utilizado durante el trimestre 01/07/12 al 30/09/12 necesario para el diseño de las nuevas impresoras que se comercializarán bajo la marca SONIC. Patentes de invención:Patentes de invención:Patentes de invención:Patentes de invención: El monto de la cuenta obedece a los gastos legales de inscripción de la patente de invención de las Impresoras “Sonic” otorgada por el término de 5 años, que se abonaron el 30/09/2012. La sociedad dispuso no amortizar durante el ejercicio finalizado el 31/03/13 la marca de fábrica adquirida “Digit”, pues las computadoras recién comenzarán a fabricarse el 01/04/13. En esa fecha se recibió una oferta formal de compra de la citada marca por parte de “Microchip S.A” por $8000.


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La información sobre producción y ventas de las Impresoras “Sonic” es la siguiente: MesMesMesMes UnidadesUnidadesUnidadesUnidades Costo Unit. Costo Unit. Costo Unit. Costo Unit. ProducciónProducciónProducciónProducción PrecioPrecioPrecioPrecio VentaVentaVentaVenta Precio Precio Precio Precio competenciacompetenciacompetenciacompetencia ProducciónProducciónProducciónProducción VentasVentasVentasVentas Octubre 2012 5.500 5.500 56 65 59 Noviembre 2012 6.000 3.000 54 65 58 Diciembre 2012 7.000 4.000 53 64 58 Enero 2013 8.000 5.000 53 60 58 Febrero 2013 7.000 5.000 53 60 58 Marzo 2013 7.500 5.000 53 60 58 TotalesTotalesTotalesTotales 41.00041.00041.00041.000 27.50027.50027.50027.500 ExistenciaExistenciaExistenciaExistencia 13.50013.50013.50013.500 Los gastos directos de venta alcanzan al 10%. Según el gerente de ventas, la situación de pérdida de ventas ha quedado estabilizada, ya que estudios realizados a través de una encuesta de consumidores revelaron que una proporción importante del mercado está dispuesta a pagar un mayor precio por los productos de la empresa por las características diferenciales que las impresoras “Sonic” tienen con relación a los productos de la competencia. El gerente de costos informa que un nivel de producción de 5000 unidades mensuales insume un costo unitario de $56. Se solicita:Se solicita:Se solicita:Se solicita: 1- Prepare el programa de trabajo detallado que debió realizar para obtener toda la evidencia necesaria y que se desprende del enunciado. 2- Plantear, de corresponder, los asientos de ajustes a proponer a la sociedad para la corrección de los errores detectados en el transcurso de la auditoria. 3- Mencionar los aspectos que deberán ser tenidos en cuenta al revisar la exposición de los saldos en los estados contables de “Electronics S.A”.

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