Guia didactica no. 1 iesj 01082011

IESJ

INSTITUCIÓN EDUCATIVA TÉCNICO EMPRESARIAL SAN JOSÉ

GUÍA DIDÁCTICA

Mg. Jorge Sánchez Noguera

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No.

1:

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Ministerio de Educación Nacional Secretaría de Educación y Cultura Municipal

INSTITUCIÓN EDUCATIVA TÉCNICO EMPRESARIAL SAN JOSÉSincelejo, Sucre – Colombia

GUÍA DIDÁCTICA No. 1: Para una buena práctica empresarial

1. Inventarios y Balances 2. Kárdex

3. Libros auxiliares

2011


rial

CÓDIGO: VERSIÓN: 01 FECHA: 01-08-2011

Página 1

1. Inventarios y Balances 2. Kárdex

3. Libros auxiliares

IESJ


GUÍA DIDÁCTICA


ORIENTACIONES GENERALES PARA EL USO DE LA GU 1. INVENTARIOS Y BALANCES 2. EL KÁRDEX 3. LIBROS AUXILIARES BILBIOGRAFIA




CONTENIDO

ORIENTACIONES GENERALES PARA EL USO DE LA GUÍA DIDÁCTICA

INVENTARIOS Y BALANCES


rial


Página 2

Pág.

ÁCTICA 3

4

7

16

19

IESJ


GUÍA DIDÁCTICA


ORIENTACIONES GENERALESGU

Amigo estudiante de Gestión EmpresarialSan José, recuerde que las personas que toman la iniciativa en el aprendizaje tienen más posibilidades de retener lo que aprenden que el estudiante pasivofuerza para continuar con el proceso de aprendizaje y descubrir el camino para adquirir el conocimiento que ignora. Mi primera orientación va encaminada a sugerirle que disppermita poner en práctica, de manera independiente, lo que va aprendiendo. Tome en cuenta los siguientes pasos: Elabore permanentemente mapas conceptuales, cuadros sinópticos, esquemas, entre otros, con el fin de lograr una significación y estructuración jerárquica de los elementos objeto de aprendizaje, además le permitirá relacionarlos entre sí para descubrir nuevos y más amplios aspectos del conocimiento. Promueva y mejore diariamente estrategias comunicativas ayudará a despertar y descubrir la necesidad de compartir y de socializar lo aprendido. En tal sentido, en cada una de los aspectos temáticos práctica empresarial, se recomienda socializar los resultados obtenidos en las diferenteactividades evaluativas propuestas. No olvide, que al tiempo que aprende, podrá cimentar y desarrollar valores humanos y sociales, como la rectitud, responsabilidad, puntualidad, honradez intelectual, el espíritu crítico bien intencionado y la cen su práctica empresarial.

“La disciplina es la mejor amiga del hombre, porque ella le lleva a realizar los anhelos más profundos




ORIENTACIONES GENERALES PARA EL USO DE LA GUÍA DIDÁCTICA

ón Empresarial del grado 11º de la Institución Educativa ecuerde que las personas que toman la iniciativa en el aprendizaje tienen más posibilidades de

n que el estudiante pasivo. Esto significa que usted mismo deberá encontrar la fuerza para continuar con el proceso de aprendizaje y descubrir el camino para adquirir el conocimiento

Mi primera orientación va encaminada a sugerirle que disponga de un método o procedimiento que le permita poner en práctica, de manera independiente, lo que va aprendiendo. Tome en cuenta los

Elabore permanentemente mapas conceptuales, cuadros sinópticos, esquemas, entre otros, con el fin de lograr una significación y estructuración jerárquica de los elementos objeto de aprendizaje, además le permitirá relacionarlos entre sí para descubrir nuevos y más amplios aspectos del conocimiento.

Promueva y mejore diariamente estrategias comunicativas con los demás compañeros de su clase. Ello le ayudará a despertar y descubrir la necesidad de compartir y de socializar lo aprendido. En tal sentido, en

áticos incluidos en la presente GUÍA DIDÁCTICA No. se recomienda socializar los resultados obtenidos en las diferente

actividades evaluativas propuestas. No olvide, que al tiempo que aprende, podrá cimentar y desarrollar valores humanos y sociales, como la rectitud, responsabilidad, puntualidad, honradez intelectual, el espíritu crítico bien intencionado y la capacidad de tomar decisiones cuando las circunstancias lo ameriten

ÉXITOS

del hombre, porque ella le lleva a realizar los anhelos más profundos de su corazón”


rial


Página 3

PARA EL USO DE LA

ón Educativa Técnico Empresarial ecuerde que las personas que toman la iniciativa en el aprendizaje tienen más posibilidades de

Esto significa que usted mismo deberá encontrar la fuerza para continuar con el proceso de aprendizaje y descubrir el camino para adquirir el conocimiento

onga de un método o procedimiento que le permita poner en práctica, de manera independiente, lo que va aprendiendo. Tome en cuenta los

Elabore permanentemente mapas conceptuales, cuadros sinópticos, esquemas, entre otros, con el fin de lograr una significación y estructuración jerárquica de los elementos objeto de aprendizaje, además le permitirá relacionarlos entre sí para descubrir nuevos y más amplios aspectos del conocimiento.

con los demás compañeros de su clase. Ello le ayudará a despertar y descubrir la necesidad de compartir y de socializar lo aprendido. En tal sentido, en

ÁCTICA No. 1: Para una buena se recomienda socializar los resultados obtenidos en las diferentes tareas o

actividades evaluativas propuestas. No olvide, que al tiempo que aprende, podrá cimentar y desarrollar valores humanos y sociales, como la rectitud, responsabilidad, puntualidad, honradez intelectual, el

las circunstancias lo ameriten

del hombre, porque ella le lleva a realizar los anhelos más profundos

Madre Teresa de Calcuta

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GUÍA DIDÁCTICA


1. Inventarios y Balances

En forma general al hablar de inventarios se debe entender el registro y control físicpersona o Comercio se nos indica que: menos una vez al año, todo comerciante elabalance general que permita conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio Por otra parte

encontraremos diferentes clases y tipos de inventarios, por Inventarios periódicos y permanentes, Inventarios generales e inventarios específicos como es el caso del inventario de mercancías o de propiedades, planta y equipo, Fabricación. Inventarios de Materias Primas, entre otros. Apreciado estudiante, en esta parte de nuestra usted encontrará suficientes modelos e ilustraciones para presentar inventarios y Balancesdedicados a distintas actividades comerciales. 1.1 Modelo de formato para preparar inventarios

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA O NEGOCIOINVENTARIO:_______________________

FECHA DE ELABORACIÓN: _______________

CANT.

U.M DETALLE




Inventarios y Balances

En forma general al hablar de inventarios se debe entender el registro y control físico y documental de los bienes y demás cosas pertenecientes a una persona o negocio. Hay que recordar que en el Artículo 52 del Código de Comercio se nos indica que: “Al iniciar sus actividades comerciales y por lo menos una vez al año, todo comerciante elaborará un inventario y su balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio”.

Por otra parte, dependiendo de la actividad económica, en los negocios encontraremos diferentes clases y tipos de inventarios, por ejemplo: Inventarios iniciales y finales,

y permanentes, Inventarios generales e inventarios específicos como es el caso del inventario de mercancías o de propiedades, planta y equipo, Inventarios de Productos en Proceso de

Inventarios de Materias Primas, entre otros.

n esta parte de nuestra GUÍA DIDÁCTICA Para una buena práctica empresarialusted encontrará suficientes modelos e ilustraciones para presentar inventarios y Balances

cados a distintas actividades comerciales.

1.1 Modelo de formato para preparar inventarios

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA O NEGOCIOINVENTARIO:_______________________

FECHA DE ELABORACIÓN: _______________

DETALLE

Vlr. U.

PARCIALES


rial


Página 4

En forma general al hablar de inventarios se debe entender el registro y documental de los bienes y demás cosas pertenecientes a una

negocio. Hay que recordar que en el Artículo 52 del Código de “Al iniciar sus actividades comerciales y por lo

borará un inventario y su balance general que permita conocer de manera clara y completa la

, dependiendo de la actividad económica, en los negocios Inventarios iniciales y finales,

y permanentes, Inventarios generales e inventarios específicos como es el caso del Inventarios de Productos en Proceso de

GUÍA DIDÁCTICA Para una buena práctica empresarial, usted encontrará suficientes modelos e ilustraciones para presentar inventarios y Balances de negocios

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA O NEGOCIO

PARCIALES

TOTALES

IESJ


GUÍA DIDÁCTICA


1.2 Modelo de Inventario General Inicial

ALMACÉN ELECTROEQUIPOSINVENTARIO GENERAL INICIAL

CANT.

U.M. DETALLE

5 4 2

3 2

2 1

u. u. u. u. u. u. u.

ACTIVOCAJA En efectivo M/CÍAS. NO FAB. POR LA EMPRESATelevisores, Ref. UHNeveras, Ref. TY-100Juegos de alcoba, Ref.: TFEQUIPO DE OFICINAEscritorios, Ref.: SCCalculadoras, Ref.: ACEQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COM.Computadores, Ref.: WXComputador, Ref.: RSTOTAL ACTIVO:

PASIVO

PATRIMONIOAPORTES SOCIALESJaime Jiménez Cristina Londoño TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO: Aportes de capital según escritura pública No. 7255




1.2 Modelo de Inventario General Inicial

ALMACÉN ELECTROEQUIPOS Ltda. INVENTARIO GENERAL INICIAL

10 de febrero de 2011

DETALLE

Vlr. U.

PARCIALES

ACTIVO

M/CÍAS. NO FAB. POR LA EMPRESA Televisores, Ref. UH-200

100 Juegos de alcoba, Ref.: TF-700 EQUIPO DE OFICINA Escritorios, Ref.: SC-100 Calculadoras, Ref.: AC-150 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COM.

dores, Ref.: WX-1000 Computador, Ref.: RS-1500 TOTAL ACTIVO:

PASIVO

PATRIMONIO APORTES SOCIALES

TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO:

Aportes de capital según escritura pública

300.000 500.000 700.000

200.000 50.000

1.000.000 1.500.000

1.000.000

1.500.0002.000.0001.400.000

600.000100.000

2.000.0001.500.000

5.000.0006.100.000


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PARCIALES

TOTALES

1.000.000

1.000.000

4.900.000

700.000

3.500.000

1.500.000 2.000.000 1.400.000

600.000 100.000

2.000.000 1.500.000

5.000.000 6.100.000

10.100.000

0

10.100.000

10.100.000

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1.3 Modelo de Inventario de Mercancías

INVENTARIO DE MERCANCÍAS

CANT. U.M DETALLE

40

120 500 300 250 53 75

282 542

250 300 250 200 125

Libra Libra Libra Kilo Frasco Lata Lata Frasco Tarro

U

Rollo Tubo U

Frasco

Abarrotes Arroz imperial Harina de trigo las deliciasSal La Mejor Azúcar Ingenios del PacíficoAceite Ricapalma x 500 grms.Atún Pacifico Sardina en salsa de tomateCafé soluble Leche Nido Artículos de aseo y tocadorJabón de baño Sol Papel higiénico HogarCrema dental Colgate medianoEsponjas fibra verdeShampoo sedal medianoTOTAL INVENTARIO




.3 Modelo de Inventario de Mercancías

EL TENDERO INVENTARIO DE MERCANCÍAS

10 de marzo de 2011

DETALLE Vlr. U. PARCIALES

Harina de trigo las delicias

Azúcar Ingenios del Pacífico Aceite Ricapalma x 500 grms.

Sardina en salsa de tomate

Artículos de aseo y tocador

Papel higiénico Hogar Crema dental Colgate mediano Esponjas fibra verde Shampoo sedal mediano TOTAL INVENTARIO:

$ 1.200 $ 1.000 $ 800 $ 2.100 $ 2.500 $ 3.000 $ 2.500 $ 240 $ 139

$ 1.500 $ 1.300 $ 1.200 $ 1.000 $ 4.500

$ 48.000

120.000400.000630.000625.000159.000187.500

$ 375.000390.000300.000200.000

562.500


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PARCIALES TOTALES

$ 48.000 120.000 400.000 630.000 625.000 159.000 187.500 67.680

75.338

$ 375.000 390.000 300.000 200.000 562.500

$ 2.244.718

1.321.250

$ 3.565.968

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GUÍA DIDÁCTICA


Un productos o bienes que hacerlos hay que hacer un inventario de todo el contenido que tiene la bodega, y determinar la cantidad, un valor de medida, y el presta información pasaría a ser el inventario inicial con el que se parte. Luego se pueden clasificar los productos por sus y una vez que se hace todo eso se puede llenar los

encontrar en papelerías o en cualquier programa contable. En estos registros se hace una tarjeta de por producto, en donde se registra el nombre del producto, el código del producto, la cantidad existente, unidad de medida el valor unitario y el valor total, y de ahí ekárdex todas las salidas y entradas del producto, y cada una de estos procesos se mismos datos, es decir la cantidad del producto que entró, la unidad de medida, el valor unitario y el totalTambién hay que tomar en cuenta que para efectos de valorización de ese inventario, se utilizan diferentes métodos: los más comunes son el UEPS (método que se utilice, el valor del producto aumentamercancías también varía. 2.2 El Kárdex y los métodos de valoración de mercancías

2.2.1 Promedio Ponderado. Parailustrativo: La empresa “Electroequipos S. en C.”, Con respecto a la compra de sus mercancías presenta el siguiente movimiento:

PROMEDIO PONDERADO




2. El Kárdex

Un Kárdex o tarjetero de mercancías es un registro productos o bienes que se tiene en una bodega. Generalmente, para poder hacerlos hay que hacer un inventario de todo el contenido que tiene la bodega, y determinar la cantidad, un valor de medida, y el presta información pasaría a ser el inventario inicial con el que se parte. Luego se pueden clasificar los productos por sus característicasy una vez que se hace todo eso se puede llenar los

ías o en cualquier programa contable. En estos registros se hace una tarjeta de por producto, en donde se registra el nombre del producto, el código del producto, la cantidad existente, unidad de medida el valor unitario y el valor total, y de ahí en adelante se seguirá registrando en el mismo

todas las salidas y entradas del producto, y cada una de estos procesos se mismos datos, es decir la cantidad del producto que entró, la unidad de medida, el valor unitario y el totalTambién hay que tomar en cuenta que para efectos de valorización de ese inventario, se utilizan diferentes

UEPS (LIFO), PEPS (FIFO) o Promedio Ponderado: Dmétodo que se utilice, el valor del producto aumenta o disminuye, y el orden en el que salen o entran las

2.2 El Kárdex y los métodos de valoración de mercancías

Para comprender su concepto y aplicación veamos el siguiente caso

“Electroequipos S. en C.”, vende al por menor y al por mayor equipos y electrodomésticos.

Con respecto a la compra de sus mercancías presenta el siguiente movimiento:

VALORACIÓN DE MERCANCÍAS

COSTO

PEPS (Fifo)

UEPS (Lifo)


rial


Página 7

es un registro ordenado de los se tiene en una bodega. Generalmente, para poder

hacerlos hay que hacer un inventario de todo el contenido que tiene la bodega, y determinar la cantidad, un valor de medida, y el precio unitario, esta información pasaría a ser el inventario inicial con el que se parte.

características comunes, y una vez que se hace todo eso se puede llenar los Kárdex, que se pueden

ías o en cualquier programa contable. En estos registros se hace una tarjeta de kárdex por producto, en donde se registra el nombre del producto, el código del producto, la cantidad existente,

n adelante se seguirá registrando en el mismo todas las salidas y entradas del producto, y cada una de estos procesos se irá registrando los

mismos datos, es decir la cantidad del producto que entró, la unidad de medida, el valor unitario y el total. También hay que tomar en cuenta que para efectos de valorización de ese inventario, se utilizan diferentes

o Promedio Ponderado: Dependiendo del o disminuye, y el orden en el que salen o entran las

comprender su concepto y aplicación veamos el siguiente caso

vende al por menor y al por mayor equipos y electrodomésticos.

PEPS (Fifo)

UEPS (Lifo)

IESJ


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Compras del 10 de abril : 5 Televisores, Ref.: XCCompras del 15 de abril : 7 Televisores, Ref. XCSi el 18 de abril, se vende un televisor, Ref.: XCventa?, y ¿Cuál sería la utilidad bruta en la venta? Supuesto a: Considerar que el televisor vendido corresponde a los comprados el 10 de abril, o sea $350.000. En cuyo caso, su costo sería $350.000 y la utilidad bruta en la venta $150.000 ($500.000 menos $350.000). Suponer que el televisor objeto de la venta corresponde a los comSu costo es entonces $400.000 y la utilidad bruta en la venta $100.000 ($500.000 menos $400.000). Como se puede observar ante una misma venta, se tienen costo y utilidad bruta diferentes. Ahora bien, el comerciante podría optar por una de las dos opciones teóricas como válidas (Ver: métodos PEPS y UEPS). Una tercera solución teórica es propuesta por el método “Promedio ponderado”, bajo dicho método el costo se obtiene al promediar el total de la compra entre el Compras del 10 de abril : 5 Televisores, Ref.: XCCompras del 15 de abril : 7 Televisores, Ref. XCTotales: 12 televisores Para obtener el valor promedio (Costo unitario) se procede así: $4.550.000 / 12 televisores = $379.167 aproximado (Costo unitario por televisor)Según método promedio ponderado el costo Utilizando el kárdex, su registro sería como sigue: Método: Promedio ponderado

Artículo: Televisores, Ref.: XC-100 Unidad:

Proveedor: Induequipos S.A.

FECHA

200?

DETALLE

Abr. 10 S/Fact. 1055





: 5 Televisores, Ref.: XC-100 a $350.000 cada uno : 7 Televisores, Ref. XC-100 a $400.000 cada uno

Si el 18 de abril, se vende un televisor, Ref.: XC-100 por valor de $500.000, ¿Cuál sería el costo de la venta?, y ¿Cuál sería la utilidad bruta en la venta?

e el televisor vendido corresponde a los comprados el 10 de abril, o sea $350.000. En cuyo caso, su costo sería $350.000 y la utilidad bruta en la venta $150.000 ($500.000 menos $350.000).

Suponer que el televisor objeto de la venta corresponde a los comprados el 15 de abril, es decir $400.000. Su costo es entonces $400.000 y la utilidad bruta en la venta $100.000 ($500.000 menos $400.000).

Como se puede observar ante una misma venta, se tienen costo y utilidad bruta diferentes. Ahora bien, el nte podría optar por una de las dos opciones teóricas como válidas (Ver: métodos PEPS y

Una tercera solución teórica es propuesta por el método “Promedio ponderado”, bajo dicho método el costo se obtiene al promediar el total de la compra entre el total de unidades adquiridas. Veamos:

: 5 Televisores, Ref.: XC-100 a $350.000 cada uno = $1.750.000Televisores, Ref. XC-100 a $400.000 cada uno = $2.800.000

12 televisores $4.550.000

Para obtener el valor promedio (Costo unitario) se procede así:

$4.550.000 / 12 televisores = $379.167 aproximado (Costo unitario por televisor) Según método promedio ponderado el costo de la venta es $379.167 y la utilidad bruta sería $120.833

Utilizando el kárdex, su registro sería como sigue:

Unidad: Uno Mínimo: 5 unidades Máximo:

Localización:Cra. 40 No. 12 – 78 Bodega principal

COSTO UNITARIO

ENTRADAS SALIDAS

Cant. Vlr. l Cant Vlr.

350.000 5 1.750.000

379.167 7 2.800.000


rial


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100 por valor de $500.000, ¿Cuál sería el costo de la

e el televisor vendido corresponde a los comprados el 10 de abril, o sea $350.000. En cuyo caso, su costo sería $350.000 y la utilidad bruta en la venta $150.000 ($500.000 menos $350.000).

prados el 15 de abril, es decir $400.000. Su costo es entonces $400.000 y la utilidad bruta en la venta $100.000 ($500.000 menos $400.000).

Como se puede observar ante una misma venta, se tienen costo y utilidad bruta diferentes. Ahora bien, el nte podría optar por una de las dos opciones teóricas como válidas (Ver: métodos PEPS y

Una tercera solución teórica es propuesta por el método “Promedio ponderado”, bajo dicho método el total de unidades adquiridas. Veamos:

100 a $350.000 cada uno = $1.750.000 $2.800.000 $4.550.000

de la venta es $379.167 y la utilidad bruta sería $120.833

Máximo: 20 unidades

78 Bodega principal

SALDOS

Cant Vlr.

5 1.750.000

12 4.550.000

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2.2.2 Primeras en Entrar, Primeras en Salir PEPS. Bajo este método, al valorar el costo de la mercancía, se supone que las primeras mercancías son las primeras que se venden, es decir, al momento de vender se toman con preferencia las mercancías más antiguas (al menos teóricamente y para efectos de registro y control contable). Tomando el ejemplo anterior que fue analizado bajo el m Compras del 10 de abril : 5 Televisores, Ref.: XCCompras del 15 de abril : 7 Televisores, Ref. XC Al vender un televisor, bajo este método se tomaría el costo de los comprados el 10 de abril, que resultan ser los primeros que la empresa había adquirido. Es decir el costo es $350.000 por televisor y la utilidad bruta $150.000 ($500.000 menos $350.000). Haciendo los registros en el respectivo Kárdex, se tiene:

Método: Primeras en entrar, primeras en salir PEPS. (Fifo)



FECHA

200?

DETALLE







1 379.167

.2.2 Primeras en Entrar, Primeras en Salir PEPS. (FIFO: first in – first out)

Bajo este método, al valorar el costo de la mercancía, se supone que las primeras mercancías son las primeras que se venden, es decir, al momento de vender se toman con preferencia las mercancías más antiguas (al menos teóricamente y para efectos de registro y control contable).

Tomando el ejemplo anterior que fue analizado bajo el método promedio ponderado, sería:


étodo se tomaría el costo de los comprados el 10 de abril, que resultan ser los primeros que la empresa había adquirido. Es decir el costo es $350.000 por televisor y la utilidad bruta $150.000 ($500.000 menos $350.000).

ectivo Kárdex, se tiene:



Localización: Cra. 40 No. 12 – 78 Bodega principal

COSTO UNITARIO

ENTRADAS SALIDAS


350.000 5 1.750.000

400.000 7 2.800.000

350.000 1 350.000

400.000


rial


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379.167 11 4.170.833

Bajo este método, al valorar el costo de la mercancía, se supone que las primeras mercancías que entran son las primeras que se venden, es decir, al momento de vender se toman con preferencia las mercancías más antiguas (al menos teóricamente y para efectos de registro y control contable).

étodo promedio ponderado, sería:

étodo se tomaría el costo de los comprados el 10 de abril, que resultan ser los primeros que la empresa había adquirido. Es decir el costo es $350.000 por televisor y la utilidad


78 Bodega principal

SALDOS

Cant Vlr.

5 1.750.000

7 2.800.000

350.000 4 1.400.000

7 2.800.000

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Explicación: Si las compras de mercancías tienen costos diferentes, en el saldo deben ser registradas en forma separada. Al vender, se procede a actualizar el saldo, así: de 5 unidades de televisores qulas primeras en entrar, ahora se resta un (1) televisor y en el saldo se registran 4 unidades por un valor total de $1.400.000 ($1.750.000 menos $350.000), las siguiente 7 unidades se registran sin ninguna variación. Usted puede estarse preguntando, ¿Qué ocurre bajo el supuesto de que el día 20 de abril se vendan 6 televisores más? El precio de venta por el momento no nos interesa, recuerde que en el kárdex únicamente se considera el costo, Veamos:

Método: Primeras en entrar, primeras en sali



FECHA

200?

DETALLE





Explicación: Como las mercancías más antiguas son 4 unidades, primero se registra en la venta 4 unidades y luego se registran las restantes 2 unidades para completar un total de 6 televisores vendid(Se indica con una llave o corchete, es una buena herramienta). Ahora observe, al actualizar el saldo, únicamente se registran 5 unidades por un valor total de $2.000.000 a un costo unitario de $400.000. El costo total de la venta, se obtiene sumandlos 2 televisores), para un total de $2.200.000. Suponga usted además, que el precio de venta por unidad hubiera sido de $500.000, se tendría entonces:




las compras de mercancías tienen costos diferentes, en el saldo deben ser registradas en forma separada. Al vender, se procede a actualizar el saldo, así: de 5 unidades de televisores qulas primeras en entrar, ahora se resta un (1) televisor y en el saldo se registran 4 unidades por un valor total de $1.400.000 ($1.750.000 menos $350.000), las siguiente 7 unidades se registran sin ninguna

do, ¿Qué ocurre bajo el supuesto de que el día 20 de abril se vendan 6 televisores más? El precio de venta por el momento no nos interesa, recuerde que en el kárdex




COSTO UNITARIO

ENTRADAS SALIDAS


350.000 5 1.750.000

400.000 7 2.800.000

350.000 1 350.000

400.000

4 1.400.000

400.000 2 800.000

las mercancías más antiguas son 4 unidades, primero se registra en la venta 4 unidades y luego se registran las restantes 2 unidades para completar un total de 6 televisores vendid(Se indica con una llave o corchete, es una buena herramienta). Ahora observe, al actualizar el saldo, únicamente se registran 5 unidades por un valor total de $2.000.000 a un costo unitario de $400.000. El costo total de la venta, se obtiene sumando $1.400.000 (Costo de los 4 televisores) y $800.000 (Costo de los 2 televisores), para un total de $2.200.000. Suponga usted además, que el precio de venta por unidad hubiera sido de $500.000, se tendría entonces:


rial


Página 10

las compras de mercancías tienen costos diferentes, en el saldo deben ser registradas en forma separada. Al vender, se procede a actualizar el saldo, así: de 5 unidades de televisores que fueron las primeras en entrar, ahora se resta un (1) televisor y en el saldo se registran 4 unidades por un valor total de $1.400.000 ($1.750.000 menos $350.000), las siguiente 7 unidades se registran sin ninguna

do, ¿Qué ocurre bajo el supuesto de que el día 20 de abril se vendan 6 televisores más? El precio de venta por el momento no nos interesa, recuerde que en el kárdex


78 Bodega principal

SALDOS

Cant Vlr.

5 1.750.000

7 2.800.000

350.000 4 1.400.000

7 2.800.000

00.000

800.000 5 2.000.000

las mercancías más antiguas son 4 unidades, primero se registra en la venta 4 unidades y luego se registran las restantes 2 unidades para completar un total de 6 televisores vendidos. (Se indica con una llave o corchete, es una buena herramienta). Ahora observe, al actualizar el saldo, únicamente se registran 5 unidades por un valor total de $2.000.000 a un costo unitario de $400.000. El

o $1.400.000 (Costo de los 4 televisores) y $800.000 (Costo de los 2 televisores), para un total de $2.200.000. Suponga usted además, que el precio de venta por unidad

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6 televisores a $500.000 cada uno = $3.Menos: Costo de ventas = Utilidad bruta en ventas = $ 800.000 2.2.3 Últimas en Entrar, Primeras en Salir UEPS Contrariamente al supuesto teórico del método PEPS., el método UEPS, considera que al momento de vender se toman en cuenta las mercancías últimas en entrar, es decir las más nuevas (Como ya se indicó anteriormente, solamente para efectos contables). Tomando el ejemplo propuesto para el presente análisis, se tiene: Compras del 10 de abril : 5 Televisores, Ref.: XCCompras del 15 de abril : 7 Televisores, Ref. XC Al vender un televisor, su costo sería $400.000 ya que correspondemás nuevas). Su costo se registra por valor de $400.000 y la utilidad bruta sería $100.000 ($500.000 menos 400.000). Los registros en el Kárdex se pueden apreciar así: Método: Últimas en entrar, primeras en salir



FECHA

200?

DETALLE





Explicación: A diferencia del método PEPS, como se puede observar, al vender un televisor se toman de las 7 unidades correspondientes al 15 de abril, es decir de las más recientes. Aunque el saldo total en




6 televisores a $500.000 cada uno = $3.000.000 : total venta Menos: Costo de ventas = 2.200.000 : total costo PEPS. Utilidad bruta en ventas = $ 800.000

.2.3 Últimas en Entrar, Primeras en Salir UEPS (LIFO: Last in – First out)

o teórico del método PEPS., el método UEPS, considera que al momento de vender se toman en cuenta las mercancías últimas en entrar, es decir las más nuevas (Como ya se indicó anteriormente, solamente para efectos contables).

ara el presente análisis, se tiene:


Al vender un televisor, su costo sería $400.000 ya que corresponde a las últimas mercancías en entrar (las más nuevas). Su costo se registra por valor de $400.000 y la utilidad bruta sería $100.000 ($500.000

Los registros en el Kárdex se pueden apreciar así:

Método: Últimas en entrar, primeras en salir UEPS. (Lifo)



COSTO UNITARIO

ENTRADAS SALIDAS


350.000 5 1.750.000

400.000 7 2.800.000

350.000 1 400.000

400.000

350.000 6 2.400.000

diferencia del método PEPS, como se puede observar, al vender un televisor se toman de las 7 unidades correspondientes al 15 de abril, es decir de las más recientes. Aunque el saldo total en


rial


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o teórico del método PEPS., el método UEPS, considera que al momento de vender se toman en cuenta las mercancías últimas en entrar, es decir las más nuevas (Como ya se indicó

a las últimas mercancías en entrar (las más nuevas). Su costo se registra por valor de $400.000 y la utilidad bruta sería $100.000 ($500.000


78 Bodega principal

SALDOS

Cant Vlr.

5 1.750.000

7 2.800.000

400.000 5 1.750.000

6 2.400.000

2.400.000 5 1.750.000

diferencia del método PEPS, como se puede observar, al vender un televisor se toman de las 7 unidades correspondientes al 15 de abril, es decir de las más recientes. Aunque el saldo total en

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unidades a 20 de abril son 11 televisores, al igual que para los métodos promedio ponderado y PEPS, no obstante su costo total es diferente, veamos comparativamente: Inventario según promedio ponderadoInventario según PEPS. Inventario según UEPS. Te invito a que analices comparativamente los tres métodos estudiados y descnivel financiero y tributario. Socialízalas con tus compañeros de clase.

2.2.5 Aplicación. Completa las siguientes tarjetas dvaloración de mercancías sugerido:




dades a 20 de abril son 11 televisores, al igual que para los métodos promedio ponderado y PEPS, no obstante su costo total es diferente, veamos comparativamente: Inventario según promedio ponderado : 11 televisores $4.170.833

: 4 a $1.400.000 más 7 a $2.800.000 para un total de $4.200.000 : 5 a $1.750.000 más 6 a $2.400.000 para un total de $4.150.000

Te invito a que analices comparativamente los tres métodos estudiados y descubre ventajas y desventajas a nivel financiero y tributario. Socialízalas con tus compañeros de clase.

Completa las siguientes tarjetas de mercancías (Kárdex). Ten en cuenta el método de

Utiliza tu capacidad

creativa e imaginación


rial


Página 12

dades a 20 de abril son 11 televisores, al igual que para los métodos promedio ponderado y PEPS, no

ubre ventajas y desventajas a

e mercancías (Kárdex). Ten en cuenta el método de

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Método: Promedio ponderado

Artículo: Calzado TST, Ref.:AC-30 Unidad:

Proveedor: Calza Unión Ltda.

FECHA

200?

DETALLE

May 2 Según inventario

May 4 S/Fact. 450

May 9 S/Fact. 610

May 12 S/Fact. 001

May 14 S/Fact. 740

May 14 S/Fact. 002

May 17 S/Fact. 003

May 20 S/Fact. 811

May 23 S/Fact. 004

May 25 S/Fact. 910

May 26 S/Fact. 005

May 30 S/Fact. 006




Unidad: Par Mínimo: 10 pares Máximo:


COSTO UNITARIO

ENTRADAS SALIDAS


8 216.000

5 135.000

6

10 285.000

3

5

7 210.000

4

12 372.000

8

2


rial


Página 13

Máximo: 50 pares

22 Bodega principal

SALDOS

Cant Vlr.

12 300.000

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Método: Primeras en entrar, primeras en salir PEPS.



FECHA

200?

DETALLE


May 4 S/Fact. 450

May 9 S/Fact. 610

May 12 S/Fact. 001

May 14 S/Fact. 740

May 14 S/Fact. 002

May 17 S/Fact. 003

May 20 S/Fact. 811

May 23 S/Fact. 004

May 25 S/Fact. 910

May 26 S/Fact. 005

May 30 S/Fact. 006




Método: Primeras en entrar, primeras en salir PEPS.



COSTO UNITARIO

ENTRADAS SALIDAS


8 216.000

5 135.000

6

10 285.000

3

5

7 210.000

4

12 372.000

8

2


rial


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Máximo: 50 pares

odega principal

SALDOS

Cant Vlr.

12 300.000

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Método: Últimas entrar, primeras en salir UEPS.



FECHA

200?

DETALLE


May 4 S/Fact. 450

May 9 S/Fact. 610

May 12 S/Fact. 001

May 14 S/Fact. 740

May 14 S/Fact. 002

May 17 S/Fact. 003

May 20 S/Fact. 811

May 23 S/Fact. 004

May 25 S/Fact. 910

May 26 S/Fact. 005

May 30 S/Fact. 006




Método: Últimas entrar, primeras en salir UEPS.



COSTO UNITARIO

ENTRADAS SALIDAS


8 216.000

5 135.000

6

10 285.000

3

5

7 210.000

4

12 372.000

8

2


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Máximo: 50 pares

22 Bodega principal

SALDOS

Cant Vlr.

12 300.000

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3.

Segúnreferencia a los libros de comercio, se ley como obligaentendimiento de aquellos. Loforma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga

En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:

� Registro de las operaciones cronológicamente.� Detalle de las actividades realizada� Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

Hay que anotar que existen variados tipos de

� Auxiliares para cuentas de control:cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.

� Auxiliares de subcuentas: E

y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.�

Auxiliar de compras y ventas:registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.

� Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con

terceros y las cuentas por cobrar. 3.1 Auxiliares de Control: Las empresas que realizan operaciones comerciales con numerosas personas, necesitan detallar y ampliar la información de una cuenta en varias subcuentas; para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registcuenta control, donde se registran los valores totales del movimiento débito o crédito de cada cuenta, tomados de las columnas parciales del comprobante de contabilidad. Modelo:




3. Libros Auxiliares

egún el Artículo 49 del Código de Comercio, referencia a los libros de comercio, se entenderánley como obligatorios y los auxiliares necesarios para el completo entendimiento de aquellos.

Los libros auxiliares son libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el númeronecesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga

encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:

Registro de las operaciones cronológicamente. realizadas.

Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

variados tipos de libros auxiliares, entre otros, los siguientes

uentas de control: En estos libros se detalla y amplía cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.

Este es el que sustenta la información presentada en los libroy diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.

Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.

Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.

Las empresas que realizan operaciones comerciales con numerosas personas, necesitan detallar y ampliar la información de una cuenta en varias subcuentas; para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta se abre una

registran los valores totales del movimiento débito o crédito de cada cuenta, tomados de las columnas parciales del comprobante de contabilidad.


rial


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ódigo de Comercio, cuando se haga entenderán los que determine la

torios y los auxiliares necesarios para el completo

contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los

número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.

encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:

, entre otros, los siguientes:

la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de

ste es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.

Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.

Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con

Las empresas que realizan operaciones comerciales con numerosas personas, necesitan detallar y ampliar la información de una cuenta en varias subcuentas; para evitar los

ros individuales de una cuenta se abre una registran los valores totales del movimiento débito o crédito de cada cuenta,

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BANCOS (Control) FECHA 200?

DETALLE

Marzo 15 Marzo 18 Marzo 20 Marzo 21 Marzo 23 Marzo 24 Marzo 26 Marzo 30 Marzo 31

Según comprob. de contabilidad“ “ “ ““ “ “ ““ “ “ ““ “ “ ““ “ “ ““ “ “ ““ “ “ ““ “ “ “

3.2 Auxiliares de subcuentas: Cadacuenta principal o grupo, se deben registrar en los libros auxiliares los valores correspondientes a las subcuentas y auxiliares. La información se toma de la columna pcontabilidad. La suma de los saldos de las subcuentas debe coincidir con el saldo del control, y la suma de los saldos de los auxiliares debe coincidir con el saldo de la respectiva subcuenta. Modelo: 11100503 Banco Central (Cuenta N° 140 FECHA 200?

DETALLE

Marzo 15 Marzo 18 Marzo 20 Marzo 21 Marzo 23 Marzo 24 Marzo 26

Consignación N° 0007Consignación N° 0002Cheque N° 5678 Distribuidora Nacional S.A.Consignación N° 0003Cheque N° 5679 Almacén DistrivariosCheque N° 5680 Comercializadora del NoConsignación N° 0004




ETALLE No. Comp.

DEBE HABER

Según comprob. de contabilidad “ “ “ “ “ “ “ “

“ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “

“ “

04 07 10 11 14 15 21 31 35

1.500.000 3.200.000

2.000.000

4.700.000

1.000.0002.200.000

1.500.000

Cada vez que en los libros Diario y Mayor se registre un valor en una principal o grupo, se deben registrar en los libros auxiliares los valores correspondientes a las

subcuentas y auxiliares. La información se toma de la columna parciales del comprobante de contabilidad. La suma de los saldos de las subcuentas debe coincidir con el saldo del control, y la suma de los saldos de los auxiliares debe coincidir con el saldo de la respectiva subcuenta.

al (Cuenta N° 140-00418-5)

DETALLE No. Comp.

DEBE

Consignación N° 0007 Consignación N° 0002 Cheque N° 5678 Distribuidora Nacional S.A. Consignación N° 0003

ue N° 5679 Almacén Distrivarios omercializadora del Norte

Consignación N° 0004

04 07 10 11 14 15 31

1.500.000 1.000.000

500.000

3.000.000


rial


Página 17

HABER SALDO

500.000

1.000.000 2.200.000 800.000

1.500.000

1.500.000 4.700.000 4.200.000 6.200.000 5.200.000 3.000.000 2.200.000 6.900.000 5.400.000

registre un valor en una principal o grupo, se deben registrar en los libros auxiliares los valores correspondientes a las

arciales del comprobante de contabilidad. La suma de los saldos de las subcuentas debe coincidir con el saldo del control, y la suma de los saldos de los auxiliares debe coincidir con el saldo de la respectiva subcuenta.

HABER SALDO

500.000

1.000.000 2.000.000

1.500.000 2.500.000 2.000.000 2.500.000 1.500.000 (500.000) 2.500.000

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3.3 Modelo de auxiliar para la cuenta Caja CUENTA CAJA FECHA 20 ?

DETALLE

3.4 Modelo de auxiliar para la cuenta clientes IDENTIFICACIÓN DEL CLIENTE FECHA 20 ?

DETALLE

3.5 Modelo de auxiliar para cuentas por pagar IDENTIFICACIÓN DEL PROVEEDOR FECHA 20 ?

DETALLE




Modelo de auxiliar para la cuenta Caja

DETALLE No. Comp.

DEBE (Entradas)

3.4 Modelo de auxiliar para la cuenta clientes

CLIENTE

DETALLE No. Comp.

DEBE (Cargos)

3.5 Modelo de auxiliar para cuentas por pagar

PROVEEDOR

DETALLE No. Comp.

DEBE (Abonos)


rial


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HABER (Salidas)

SALDO

HABER (Abonos)

SALDO

HABER (Cargos)

SALDO

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ÁLVAREZ R., Néstor. Curso Básico de Contabilidad BOLAÑOS A., César A. y ÁLVAREZ NIÑO Jorge. Humanos en la Empresa, Bogotá, Norma, 1993. 368 p. CODIGO DE COMERCIO, Bogotá, Legis, 20 CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA Bogotá, Ecoe, 1996. 162 p. CORAL DELGADO, Lucy del Carmen y GUDIÑO DAVILA, Emma Lucia. Bogotá, McGraw-Hill Interamericana S. A., 996.311 p. MEIGS, Walter A. y otros. Contabilidad la Base para las Decisiones Comerciales.Hill, 1982. 540 p. NIÑO ÁLVAREZ, Raúl. Contabilidad I OSORIO MARÍN, Iván. Elementos Básicos de la Contabilidad General1988. 294 p. OSORIO V., J. Edgar. Manual de Gerencia Financiera: Análisis, Diagnóstico y Pronóstico

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