Guía didáctica. - Ediciones Pirámide · CiClo superior de administraCión y finanzas GUíA...

Guía didáctica. Contabilidad y fiscalidad

G R A D O S U P E R I O R

Edición

2012

Juan Miguel Gómez Aparicio y José Ángel Yagüe Guillén

EDICIONES PIRÁMIDE

Juan Miguel Gómez Aparicio y José Ángel Yagüe Guillén

EDICIONES PIRÁMIDE

Guía didáctica. Contabilidad y fiscalidad

G R A D O S U P E R I O R

Edición

2012

CICLOS FORMATIVOS PIRÁMIDE

Diseño de cubierta: Anaí Miguel

© Juan Miguel Gómez Aparicio José Ángel Yagüe Guillén© Ediciones Pirámide (Grupo Anaya, S. A.), 2003, 2009, 2011, 2013Juan Ignacio Luca de Tena, 15. 28027 MadridTeléfono: 91 393 89 89www.edicionespiramide.esDepósito legal: M. 39.770-2012ISBN: 978-84-368-2829-0Printed in Spain

Reservados todos los derechos. El contenido de esta obra está protegido por la Ley, que establece penas de prisión y/o multas, además de las corres-pondientes indemnizaciones por daños y perjui-cios, para quienes reprodujeren, plagiaren, distri-buyeren o comunicaren públicamente, en todo o en parte, una obra literaria, artística o científica, o su transformación, interpretación o ejecución artísti-ca fijada en cualquier tipo de soporte o comunica-da a través de cualquier otro medio, sin la precep-tiva autorización.

Índice

© Ediciones Pirámide 7

ÍndiceIntroducción ........................................................................................................... 11

Unidad 1: La contabilidad................................................................................... 15

1. Objetivo general .................................................................................................... 152. Objetivos específicos ............................................................................................ 153. Contenidos ............................................................................................................ 154. Criterios de evaluación ......................................................................................... 16Solución de las actividades de enseñanza y aprendizaje ............................................. 17

Unidad 2: El método contable ......................................................................... 21


Unidad 3: Los libros contables ......................................................................... 29


Unidad 4: Las cuentas de gastos e ingresos .............................................. 35


8

Índice

© Ediciones Pirámide

Unidad 5: El Plan General de Contabilidad .................................................. 41


Unidad 6: El sistema fiscal español ................................................................ 47


Unidad 7: Los fondos propios y la creación de la empresa ................. 51


Unidad 8: Las fuentes financieras ajenas ..................................................... 61


Unidad 9: El proceso contable de las compras y demás gastos ........ 67


Unidad 10: El proceso contable de las ventas y demás ingresos ...... 73


9

Índice


Unidad 11: El proceso contable del activo no corriente ...................... 79


Unidad 12: El proceso contable por operaciones comerciales .......... 87


Unidad 13: El proceso de regularización ..................................................... 97

1. Objetivo general .................................................................................................... 972. Objetivos específicos ............................................................................................ 973. Contenidos ............................................................................................................ 974. Evaluación ............................................................................................................ 97Solución de las actividades de enseñanza y aprendizaje ............................................. 98

Unidad 14: Las cuentas anuales ....................................................................... 103


Unidad 15: El Impuesto sobre Sociedades .................................................. 109


Unidad 16: El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ......... 123


10

Índice


Unidad 17: El Impuesto sobre el Valor Añadido ....................................... 131


Unidad 18: Análisis de las cuentas anuales ................................................. 143


11

Introducción


El currículo afecta a la totalidad de las cuestiones relacionadas con la enseñan‑za y el aprendizaje, no limitándose únicamente a la adquisición de conceptos y conocimientos académicos, vinculados a la enseñanza más tradicional, sino que incluye otros aspectos que contribuyen al desarrollo de las personas, como son las habilidades prácticas, las actitudes y los valores.

La Ley Orgánica 10/2002, de 23 de diciembre, de Calidad de la Educación, en su artículo octavo, indica que constituyen elementos integrantes del currículo los objetivos, contenidos, métodos y criterios de evaluación de cada uno de los nive‑les, etapas, ciclos, grados y modalidades en los que se organiza la práctica edu‑cativa.

«Las enseñanzas profesionales tienen por finalidad, además de dotar a los alumnos de la formación necesaria para alcanzar determinadas competencias pro-fesionales, proporcionarles una formación polivalente funcional y técnica que po-sibilite su adaptación a los cambios tecnológicos y organizativos relativos a la profesión y la necesaria visión integradora del global saber profesional» (Real Decreto 676/1993, de 7 de mayo de 1994).

De igual modo, el artículo 9 de la Ley Orgánica de la Formación Profesio‑nal y de las Cualificaciones indica: «La Formación Profesional comprende el conjunto de acciones formativas que capacitan para el desempeño cualificado de las diversas profesiones, el acceso al empleo y a la actividad social, cul-tural y económica. Incluye las enseñanzas propias de la Formación Profesio-nal inicial, las acciones de inserción y reinserción laboral de los trabajado-res, así como las orientadas a la formación continua en las empresas, que permitan la adquisición y actualización permanente de las competencias pro-fesionales».

Así, el sistema de Formación Profesional está caracterizado por tres rasgos:

• Se basa en la competencia profesional, por cuanto se ajusta a las demandas del tejido socioeconómico.

• Es un sistema integrado de formación.• Participación de los agentes sociales.

Pero antes de comenzar el análisis de cualquier ciclo o módulo es necesario aclarar los conceptos terminológicos que irán apareciendo:

Competencia profesional: Acciones formativas necesarias para capacitar a los alumnos para desarrollar habilidades cognitivas y destrezas que les permitan des‑empeñar un determinado puesto de trabajo.

12

Contabilidad y fiscalidad


Realizaciones profesionales: Acciones concretas, resultados y comportamien‑tos esperados en el trabajo.

Perfil profesional: Conjunto de realizaciones profesionales que debe efectuar un técnico tras superar los estudios conducentes a dicho título. En función del perfil se establecen las acciones formativas (competencia profesional), que se ex‑presarán en términos de «deberán ser capaces de...».

Unidad de competencia: Expresión de las «realizaciones profesionales» en términos comprensibles y con significación para la mayoría de los empleadores del sector, y constituyen un rol esencial de trabajo.

Módulo profesional: Conjunto coherente de conocimientos y habilidades ex‑presados en las realizaciones profesionales, que pueden responder a una determi‑nada rama del saber.

Cualificación profesional: Certificaciones que acreditan a su poseedor un con‑junto de competencias dentro de un campo ocupacional y a un nivel profesional determinado.

Así, el análisis de cualquier módulo asociado a un ciclo de la Formación Pro‑fesional Específica pasa por el estudio del perfil profesional (características que se le imprimen al título para atender las necesidades del sistema productivo), que viene desarrollado para el ciclo analizado en el Real Decreto 1659/1994, de 22 de julio, y de las competencias profesionales (conjunto de habilidades, destrezas y actitudes adquiridas a través de procesos formativos) que hacen referencia a este módulo.

CiClo superior de administraCión y finanzas

GUíA dIdáCtICA módULo ContAbILIdAd y FISCALIdAd

A) Análisis del módulo Contabilidad y fiscalidad

1. Perfil profesional

Los cambios en los factores tecnológicos, organizativos y económicos implican ubicar las funciones que corresponden a estos profesionales dentro de las siguien‑tes áreas:

• Administración y finanzas.• Personal y recursos humanos.• Aprovisionamiento.• Comercialización.

Aunque muchas de las anteriores funciones/subfunciones están interrelaciona‑das, los requerimientos generales de cualificación profesional del módulo de Con‑tabilidad y fiscalidad necesarios para este tipo de técnicos son:

13

Introducción


— Deberán ser capaces de realizar planes presupuestarios y supervisar la ges‑tión de tesorería a corto y medio plazo mediante el análisis de flujos de cobros y de pagos, la captación de recursos financieros propios y ajenos y el estudio de viabilidad de proyectos de inversión.

— Deberán ser capaces de cumplimentar documentos e impresos oficiales de acuerdo con la normativa mercantil, laboral y fiscal dentro de los plazos establecidos y presentarlos en los organismos correspondientes.

— Deberán ser capaces de realizar los registros contables correspondientes de las operaciones económico‑financieras en los libros auxiliares y obligato‑rios, interpretando y analizando el balance y los resultados contables según los procesos y procedimientos administrativos y de acuerdo con la norma‑tiva vigente.

— Deberán ser capaces de elaborar y presentar las cuentas anuales y el infor‑me de gestión, dentro del plazo exigido por la normativa mercantil, en los organismos correspondientes.

— Deberán ser capaces de utilizar programas informáticos específicos de ges‑tión habitual en las áreas de administración y cometido empresarial.

Este perfil profesional se traduce en una serie de realizaciones profesionales concretas, exigiéndoles capacidad de autonomía en:

— La verificación y registro contable de la documentación derivada de la ac‑tividad económica y financiera.

— La elaboración de estados de cuentas, balances, inventarios y otros estados financieros.

— El cálculo de ratios, presupuestos y costes que afecten al área o departa‑mento donde está ubicada.

— El control de los flujos de tesorería.— La elaboración, actualización, verificación y control de ficheros de provee‑

dores, clientes, personal y demás documentos o información generados por la actividad de la empresa.

2. Competencias profesionales

La competencial general del módulo viene definida como: «Administrar y gestionar la financiación del presupuesto y tesorería».

Competencias del módulo

Como competencias del módulo podemos indicar las de:

— Interpretar y aplicar las normas mercantiles, laborales y fiscales de proce‑dimiento administrativo para la comunicación, tramitación y cumplimenta‑ción de documentación e información derivada de la administración y ges‑tión, tanto en el ámbito público como privado.

14



— Determinar y calcular costes que se producen en la actividad económica e imputarlos a las distintas unidades, productos o servicios de la empresa.

— Elaborar, analizar e interpretar adecuadamente los estados financieros, apli‑cando las técnicas contables, la normativa mercantil y fiscal vigente, utili‑zando para su registro y archivo soportes informáticos convencionales.

— Analizar el sistema fiscal español para delimitar los aspectos más relevantes de los distintos tributos que afectan a las empresas, y cumplimentar correc‑tamente las declaraciones‑liquidaciones correspondientes a las obligaciones fiscales de las mismas.

b) Concreción curricular del módulo Contabilidad y fiscalidad (unidades didácticas)

15© Ediciones Pirámide

1. ObjetivO general

Interpretar correctamente, desde el punto de vista contable, la información que representan los documentos-justificantes de las operaciones económico-financieras que afectan al patrimonio.

2. ObjetivOs específicOs

1. Obtener una clasificación de las empresas.2. Entender las características básicas de la contabilidad de empresas.3. Comprender el significado de la contabilidad como método de registro de

la información.4. Alcanzar una primera definición del concepto de contabilidad.5. Obtener una visión general de las fases que comprenden el sistema de ela-

boración de la información.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. La contabilidad: concepto y contenido. 2. Características básicas de la contabilidad de empresa. 3. El sistema contable.

b) Procedimientos:

1. A partir de los conocimientos significativos que los alumnos poseen se introduce el concepto de contabilidad.

2. Mediante la memoria de una empresa se razonan las características bá-sicas de la contabilidad, así como la función informativa que cumple.

c) Actitudes:

1. Mostrar interés por las funciones que desempeña la contabilidad como sistema clarificador de los hechos acaecidos, así como medio de asig-nar responsabilidades en función de la información que suministra.

Unidad 1La contabilidad

16



4. criteriOs de evaluación

1. Definir el concepto de contabilidad.2. Analizar las funciones de la contabilidad.3. Representar el esquema de circulación de información en la empresa.


1. ObjetivO general

Interpretar correctamente, desde el punto de vista contable, la información que representan los documentos-justificantes de las operaciones económico-financieras que afectan al patrimonio.


1. Precisar los conceptos de patrimonio, elemento patrimonial y masa patri-monial.

2. Diferenciar entre inventario y balance de situación.3. Definir y separar los elementos patrimoniales de activo, pasivo y patrimo-

nio neto.4. Deducir situaciones de equilibrio y desequilibrio patrimonial basándose en

la comparación de relaciones tipo entre masas patrimoniales.5. Representar esquemáticamente los elementos patrimoniales.6. Aplicar la teoría de cargo y abono en esquema de razonamiento contable

básico.7. Adquirir un lenguaje típico derivado del funcionamiento de las cuentas.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. El patrimonio en contabilidad. 2. El inventario. 3. Los elementos patrimoniales. 4. Las masas patrimoniales de activo, pasivo y patrimonio neto. 5. Los hechos contables. 6. Las cuentas. 7. Terminología operativa de las cuentas. 8. Teoría de cargo y abono. Razonamiento para explicarla.

b) Procedimientos:

1. Se representan y valoran elementos patrimoniales de una empresa hi-potética.

Unidad 2El método contable

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2. Mediante un ejercicio debidamente simulado, se hace ver la diferencia entre inventario y balance.

3. Partiendo de la ecuación básica del patrimonio, se va modificando convenientemente para reflejar los distintos tipos de hechos conta-bles.

4. Se introduce la teoría de cargo y abono mediante el esquema de razo-namiento contable básico fundamental.

c) Actitudes:

1. Reflejar la importancia que hoy día tiene la correcta valoración de los elementos que componen el patrimonio personal, empresarial, etc., como medio de valorar la riqueza de los distintos entes.

2. Observar las reglas de cargo y abono, preocupándose por comprender su significado.


1. Analizar los elementos patrimoniales, clasificándolos en masas patrimonia-les y relacionándolas con su función en la actividad de la empresa.

2. En un supuesto, identificar los distintos tipos de hechos contables.3. Precisar el concepto de cuenta.4. Explicar el método de contabilización por partida doble.


1. ObjetivO general

Interpretar correctamente desde el punto de vista contable la información que representan los documentos-justificantes de las operaciones económico-financieras que afectan al patrimonio.


1. Conocer, tanto desde el punto de vista contable como fiscal, los libros donde se reflejan los hechos contables.

2. Comprender cómo se realizan los apuntes contables en los diferentes li-bros.

3. Diferenciar entre libros obligatorios y voluntarios para la llevanza de la contabilidad.

4. Realizar una división pormenorizada de los libros contables.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Los apuntes contables. 2. Legislación sobre los libros contables. 3. Estructuras características y uso de los libros contables básicos. 4. La normativa contable y fiscal sobre los libros de contabilidad.

b) Procedimientos:

1. Se presentan físicamente los distintos libros contables. 2. Se realizan asientos contables sencillos en los libros contables. 3. Se simula la legalización de libros contables, mostrando las contradic-

ciones entre la normativa contable y fiscal.

c) Actitudes:

1. Mostrar interés por el orden, la pulcritud y sistemática en la realiza-ción de asientos contables, como reflejo de hechos que deben perdurar en el tiempo.

Unidad 3Los libros contables

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4. criteriO de evaluación

1. Explicar la operación de cada documento.2. Especificar las variaciones que produce cada documento.3. Realizar las anotaciones de dichos documentos en los libros contables.


1. ObjetivO general

Realizar el proceso contable completo de una empresa de servicios, con refe-rencia especial al proceso de obtención de gastos e ingresos.


1. Diferenciar los conceptos de gastos e ingresos, y de pago y cobro.2. Aplicar el convenio de funcionamiento de las cuentas de ingresos y gas-

tos.3. Interpretar documentos en los que aparezcan los conceptos de gastos e

ingresos, así como realizar sus asientos contables.4. Realizar los asientos contables en los libros diario y mayor.5. Determinar el resultado de una empresa de servicios, comprendiendo las

principales fases de la etapa de regularización.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Conceptos de gastos e ingresos. 2. Funcionamiento de las cuentas de gastos, ingresos y resultados. 3. Estudio operativo del proceso contable de las empresas de servicios.

b) Procedimientos:

1. A través de la compra de un elemento de transporte y el recibo de te-léfono, se diferencia entre los conceptos de gasto y pago.

2. Mediante la representación de dos cuentas de mayor se expresa el funcionamiento de las cuentas de gastos e ingresos.

3. Con documentos de una empresa simulada se realizarán los asientos contables en el diario y el mayor.

4. Se obtiene el resultado de la empresa anteriormente simulada, presen-tando previamente algún documento para periodificar.

Unidad 4Las cuentas de gastos e ingresos

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c) Actitudes:

1. Valoración del ciclo contable de las empresas de servicios, que son las más representativas en la economía estatal.

2. Interés por la compresión de la diferencia entre las cuentas de gastos e ingresos y el resto de las cuentas patrimoniales.


1. En un supuesto debidamente simulado, los alumnos deberán llevar a cabo todas las fases de contabilización de una empresa de servicios.

2. De una lista de cuentas, el alumno deberá separar aquellas que forman parte del balance de las que se utilizan en el cálculo del resultado contable.


1. ObjetivO general

Comprender la necesidad de armonización contable y los contenidos del PGC.


1. Identificar las partes que componen el PGC.2. Aplicar la nomenclatura y codificación de las cuentas del PGC.3. Emplear las definiciones y relaciones contables para realizar los apuntes en

el libro diario.4. Comprender las normas de registro y valoración del PGC.5. Poner ejemplos de cada uno de los principios contables.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. La contabilidad y las normas internacionales. 2. El Plan General de Contabilidad. 3. El marco conceptual. 4. Normas de registro y valoración. 5. Las cuentas anuales. 6. El cuadro de cuentas. 7. Definiciones y relaciones contables. 8. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC). 9. El Plan General de Contabilidad de las Pequeñas y Medianas Empre-

sas.

Actividades de enseñanza y aprendizaje.

b) Procedimientos:

1. A través de un esquema se presenta la elaboración de las normas con-tables de la Unión Europea.

Unidad 5El Plan General de Contabilidad

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2. A través de ejemplificaciones se van presentando los principios conta-bles.

3. Se explica el significado de las restantes partes del PGC que posterior-mente se desarrollarán con más profusión.

c) Actitudes:

1. Saber valorar la importancia que tiene respetar los principios contables como base para presentar una información que refleje la imagen fiel de la empresa.


1. Realizar un test sobre los componentes del Plan General de Contabilidad.2. Se expondrán diversos hechos contables, debiendo indicar el alumno/a el

principio contable que respalda su contabilización.


1. ObjetivO general

Analizar las características generales del sistema fiscal español.


1. Comprender la estructura de la Ley General Tributaria.2. Analizar los componentes y elementos tributarios fiscales.3. Precisar las formas de extinguir las deudas tributarias.4. Referenciar las infracciones motivadas por incumplimientos fiscales.5. Analizar la estructura de la Hacienda Estatal.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Las fuentes del derecho. 2. La Ley General Tributaria. 3. Restantes elementos de la declaración-liquidación. 4. Formas de extinción de la deuda tributaria. 5. Infracciones y sanciones tributarias. 6. El delito fiscal. 7. La gestión tributaria. 8. Derechos y garantías del contribuyente.

b) Procedimientos:

1. A través de diversos ejemplos se introducen las fuentes de donde ema-na el sistema fiscal español.

2. Mediante un recibo de liquidación tributaria se analizan los componen-tes.

3. Explicación de las formas de pago de la deuda tributaria. 4. Esquema de las distintas infracciones y sanciones por motivos fisca-

les. 5. Mediante un esquema se presenta los distintos órganos y funciones de

la Hacienda Estatal.

Unidad 6El sistema fiscal español

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c) Actitudes:

1. Interés por las fuentes de donde emana el derecho fiscal español. 2. Valorar la importancia del sistema fiscal como contribución de un sis-

tema democrático. 3. Sensibilizarse por lo injusto de no contribuir con los impuestos al de-

sarrollo del Estado. 4. Curiosidad por indagar la estructura de la Hacienda Estatal, con refe-

rencia especial a la Agencia Provincial.


1. Enumerar las fuentes del derecho fiscal.2. Identificar en distintos documentos los componentes y conceptos tributa-

rios básicos.3. Precisar las formas de extinción de la deuda tributaria.4. Realizar un esquema con las infracciones y sanciones correspondientes.5. Realizar un esquema de los órganos que componen la Hacienda Estatal.


1. ObjetivO general

Gestionar la creación de una empresa societaria, realizando tanto los aspectos contables como fiscales.


1. Comprender las formas jurídicas de sociedades existentes.2. Captar los aspectos contables de las fuentes financieras propias.3. Comprender el proceso contable de la constitución de las empresas socie

tarias.4. Delimitar los recursos generados por la empresa.5. Discernir los diferentes conceptos de ingresos a distribuir entre varios ejer

cicios.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Las formas jurídicas de las sociedades. 2. Los recursos propios de la empresa. 3. Aportaciones iniciales de los socios. 4. Los recursos generados por la empresa. 5. Ingresos a distribuir en varios ejercicios. 6. Las subvenciones de capital. 7. Las diferencias positivas en moneda extranjera.

b) Procedimientos:

1. Introducir los tipos de empresas a través del Código de Comercio. 2. A través de la memoria de una empresa se analizan las fuentes finan

cieras propias. 3. Análisis de las cuentas que componen las reservas. 4. Análisis de las cuentas que componen los ingresos a distribuir en va

rios ejercicios.

Unidad 7Los fondos propios y la creación de la empresa

52



c) Actitudes:

1. Interés por el conocimiento de las formas societarias en España. 2. Valoración de la necesidad de las fuentes financieras propias. 3. Asunción del papel que tienen las inversiones en acciones como motor

que mueve la economía del país. 4. Valoración de la política de autofinanciación de las empresas. 5. Receptividad sobre el papel que representan las subvenciones para

ayudar a las empresas en la parte social que asumen.


1. Ubicar en la legislación las diferentes formas societarias.2. Realizar un esquema de las fuentes financieras propias.3. Realizar un supuesto sobre las aportaciones iniciales de la empresa.4. Realizar un supuesto sobre los recursos generados por la empresa.5. Realizar un supuesto con ingresos a distribuir en varios ejercicios.


1. ObjetivO general

Capacitar al alumno para comprender las distintas fuentes financieras ajenas, así como realizar su contabilización.


1. Entender las distintas formas de financiarse las empresas a corto y a largo plazo.

2. Comprender el significado de los distintos préstamos y otras deudas.3. Entender la función de las pólizas de crédito.4. Analizar el significado de los empréstitos y las fianzas.5. Conocer la problemática contable de las fianzas recibidas.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Las fuentes financieras ajenas. 2. Préstamos a largo y corto plazo y otros conceptos análogos. 3. Los préstamos de disposición gradual o pólizas de crédito. 4. Los empréstitos. 5. Las fianzas recibidas.

b) Procedimientos:

1. Se realiza un esquema de las diversas clasificaciones de fuentes finan-cieras ajenas.

2. Se realizan ejemplificaciones de los distintos tipos de préstamos indi-cando las ventajas e inconvenientes.

3. Explicación de las ventajas de las pólizas de crédito para solventar la falta de liquidez.

4. Ejemplificaciones sobre el desarrollo contable de las fianzas recibi-das.

Unidad 8Las fuentes financieras ajenas

62



c) Actitudes:

1. Sensibilidad por la función que cumple la financiación ajena en la em-presa, como forma de poder mantener el desarrollo de su actividad.

2. Valoración de la importancia que tiene la elección de las fuentes finan-cieras a corto y a largo plazo para la financiación de los bienes de inmovilizado y circulante.


1. Realizar un esquema de las distintas fuentes financieras.2. Realizar la contabilización de los distintos tipos de préstamos, detallando

el cálculo de los elementos.3. Contabilizar adecuadamente formas sencillas de empréstitos y fianzas re-

cibidas.4. Realizar un supuesto con documentación real en donde se presente fuentes

financieras diversas.


1. ObjetivO general

Interpretar los documentos contables de las compras y operaciones relacionadas con ellas y realizar correctamente su contabilización.


1. Identificar los distintos elementos patrimoniales que forman los bienes existenciables.

2. Comprender la problemática contable de las existencias.3. Identificar los criterios para contabilizar las compras de mercaderías.4. Obtener una visión de los gastos más comunes que acontecen en el devenir

de la empresa.5. Obtener una visión general del impuesto sobre el valor añadido.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. El impuesto sobre el valor añadido. 2. Las existencias. 3. Las compras de bienes y servicios a otras empresas. 4. Criterios de contabilización de las compras. 5. Los envases y embalajes a devolver a proveedores.

b) Procedimientos:

1. Se presenta un esquema de los distintos tipos de existencias según el Plan General Contable.

2. A través de facturas de compras se van explicado los criterios de con-tabilización de compras.

3. Realización de un supuesto con documentos, obteniendo directamente la interpretación y contabilización de éstos.

c) Actitudes:

1. Valoración de la importancia de las compras como elemento básico donde comienza a gestarse el beneficio.

Unidad 9El proceso contable de las compras y demás gastos

68



2. Interés por respetar los criterios de valoración de las compras.


1. Realizar un esquema de los distintos tipos de existencias.2. Realizar un supuesto debidamente preparado con documentos contables de

compras y ventas.3. Definir el principio del precio de adquisición.


1. ObjetivO general

Interpretar los documentos contables de las ventas y operaciones relacionadas con ellas y realizar correctamente su contabilización.


1. Analizar los elementos patrimoniales relacionados con las ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc.

2. Comprender los principios contables que rigen la contabilización de las ventas.

3. Comprender los diferentes métodos para valorar las existencias finales.4. Distinguir los diferentes tipos de descuentos relacionados con las ventas.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Introducción. 2. Subgrupo de ventas de mercaderías, de producción propia, de servi

cios, etc. 3. Criterios de contabilización de las ventas. 4. Los descuentos por pronto pago en ventas dentro o fuera de factura. 5. Rappels sobre ventas no incluidos en factura. 6. Devoluciones, descuentos o similares sobre ventas posteriores a la

factura. 7. Los aspectos contables del IVA. 8. Los métodos de valoración de las existencias.

b) Procedimientos:

1. Se presenta un esquema de las distintas cuentas relacionadas con las ventas de mercaderías, producción propia o prestación de servicios.

2. A través de la emisión de facturas se van explicado los criterios de contabilización de ventas.

Unidad 10El proceso contable de las ventas y demás ingresos

74



3. Se realiza un supuesto integrador sobre la presente unidad y la anterior.

c) Actitudes:

1. Valoración de la importancia de las ventas como generador de recursos para poder mantener viva la empresa.

2. Interés por respetar los criterios de valoración de las ventas.


1. Realizar un esquema de los distintos tipos de elementos relacionados con las ventas.

2. Realizar un supuesto debidamente preparado con documentos contables de compras y ventas.

3. Obtener el valor de las existencias finales a través de los distintos criterios.


1. ObjetivO general

Obtener un conocimiento de los elementos, criterios de valoración y problemática contable de los componentes del activo no corriente de la empresa.


1. Realizar una clasificación de los distintos tipos de activo no corriente.2. Comprender los criterios de valoración del activo no corriente.3. Contabilizar la casuística de los elementos del activo no corriente.4. Comprender el concepto de amortización y su reflejo contable.5. Entender el concepto de pérdida de valor por deterioro y su reflejo conta

ble.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Concepto y clasificación del activo no corriente. 2. Aspectos contables del inmovilizado material. 3. Las diferentes entradas del inmovilizado material. 4. La evolución del inmovilizado en el seno de la empresa. 5. Pérdidas reversibles asistemáticas y deterioro de valor. 6. Pérdidas irreversibles asistemáticas y correcciones directas de valor. 7. Salida del inmovilizado. 8. El inmovilizado intangible. 9. El leasing o arrendamiento financiero. 10. Activos no corrientes mantenidos para la venta. 11. Las inversiones financieras. 12. Las inversiones financieras en las pymes.

b) Procedimientos:

1. Explicación de las diferencias en las funciones del activo corriente y no corriente.

Unidad 11El proceso contable del activo no corriente

80



2. Análisis de los criterios de valoración del activo no corriente. 3. Supuestos que simulen compras, ventas y obtención de las amortiza

ciones de distintos tipos de bienes según los distintos modos de amortización oficialmente aprobados.

4. Supuestos con entradas y salidas de inmovilizado material, inmaterial e inversiones financieras.

c) Actitudes:

1. Capacidad de comprensión de las funciones del inmovilizado en el seno de la empresa.

2. Respeto por los criterios de valoración que establece el PGC. 3. Esfuerzo e interés por la realización de los distintos supuestos que se

desarrollen en grupo e individualmente. 4. Interés en la comprensión del concepto de gastos de proyección plu

rianual.


1. Realizar un esquema de la clasificación del activo no corriente.2. Saber aplicar los criterios de valoración del activo no corriente.3. Realizar supuestos en que se deba contabilizar la casuística de operaciones

de inmovilizado: entradas, salidas, cálculo de amortizaciones, etc.


1. ObjetivO general

Comprender los conceptos y problemática contable de las operaciones derivadas del tráfico normal de la empresa.


1. Comprender el sistema contable que se utiliza en las operaciones comerciales.

2. Captar la función financiera de la letra de cambio.3. Analizar las cuentas que componen el subgrupo de personal.4. Analizar las cuentas que componen el subgrupo de Hacienda Pública.5. Entender la función de las pérdidas por deterioro por operaciones comer

ciales.6. Comprender el significado de las provisiones del grupo 1.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Las relaciones financieras derivadas de las operaciones comerciales. 2. El aspecto contable de la letra de cambio. 3. Las cuentas de personal. 4. Las cuentas relacionadas con las administraciones públicas. 5. Deterioro de valor de créditos comerciales. 6. Las provisiones.

b) Procedimientos:

1. Explicación de la importancia de las relaciones entre la empresa y los distintos agentes implicados en su proceso productivo.

2. Desarrollo contable de la casuística derivada de la letra de cambio. 3. Desarrollo contable de la casuística de las cuentas de personal. 4. Explicación de los distintos tipos de pérdidas por deterioro por opera

ciones comerciales.

Unidad 12El proceso contable por operaciones comerciales

88



c) Actitudes:

1. Valoración de la importancia que se deriva de las relaciones que mantiene la empresa por las operaciones comerciales, productivas y de cualquier otro tipo, y por la labor que realiza dentro de la economía estatal.

2. Interés por los elementos que posee la empresa para realizar las funciones comerciales con sus clientes y proveedores.


1. Esquema conceptual de los subgrupos y cuentas que desarrolla el grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico.

2. Simular la gestión de cobro y descuento de diversos tipos de letras, así como proceder a su contabilización.

3. Obtener los datos necesarios de nóminas y TC1 para su correcta contabilización.

4. Contabilizar correctamente las deudas y créditos con la Hacienda Pública.5. Contabilizar correctamente el deterioro de valor de créditos comerciales y

las provisiones.


1. ObjetivO general

Realizar las operaciones finales del ejercicio económico tendentes a obtener una mejor imagen fiel de la empresa.


1. Comprender el sentido del proceso de regularización.2. Verificar y comprobar el correcto registro de las operaciones contables.3. Realizar las operaciones de periodificación.4. Realizar las correcciones de valor.5. Calcular el resultado.6. Realizar el asiento de cierre.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Introducción. 2. Cambios de criterios contables.

b) Procedimientos:

1. Con un supuesto se van realizando las fases del proceso de regularización.

c) Actitudes:

1. Realizar una reflexión sobre todas las operaciones acontecidas a lo largo del ejercicio económico.

4. evaluación

1. Los alumnos deberán explicar el significado de cada una de las fases del proceso de regularización.

2. En un supuesto deberán ser capaces de aplicar las fases del proceso.

Unidad 13El proceso de regularización


1. ObjetivO general

Obtener las cuentas anuales y la cumplimentación del formulario para su depó-sito en el Registro Mercantil.


1. Comprender la importancia de la confección de las cuentas anuales como vehículo de comunicación a todos los agentes interesados en el desarrollo de la actividad de la empresa.

2. Aplicar los criterios y modelos adecuados para la confección de las cuentas anuales.

3. Obtener los estados contables de las cuentas anuales: balance, pérdidas y ganancias y memoria.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. La comunicación de la información contable. 2. Las cuentas anuales. 3. Normas para elaborar las cuentas anuales. 4. Los modelos de las cuentas anuales. 5. El balance de situación. 6. La cuenta de pérdidas y ganancias. 7. El estado de cambios en el patrimonio neto. 8. La memoria.

b) Procedimientos:

1. Análisis de las cuentas anuales de una empresa de la localidad, previa-mente obtenidas del Registro Mercantil.

2. Presentación de los modelos de cuentas anuales, y confección de di-chos modelos de la empresa más arriba mencionada.

3. A través de las cuentas del mayor de una empresa simulada, presenta-ción de los estados anuales de balance, pérdidas y ganancias y memo-ria abreviada.

Unidad 14Las cuentas anuales

104



c) Actitudes:

1. Sentir la importancia de la confección de los estados anuales para las personas que están interesadas en la gestión de la empresa.

2. Valoración de la presentación exacta de nomenclatura y epígrafe de cada uno de los elementos patrimoniales de las cuentas anuales.


1. Exigir los modelos adecuados para la confección de distintas empresas.2. Confeccionar las cuentas anuales abreviadas de una empresa previamente

simulada.3. Rellenar el modelo de presentación de las cuentas anuales en el Registro

Mercantil.


1. ObjetivO general

Comprender la importancia de los impuestos directos como elementos compen-sadores de la renta de las personas físicas, y su contribución a la financiación de los gastos públicos.


1. Comprender los elementos del Impuesto sobre Sociedades.2. Gestionar el Impuesto sobre Sociedades.3. Comprender las obligaciones contables, y registrar las derivadas del Im-

puesto sobre Sociedades.4. Calcular los elementos necesarios par determinar la cuota tributaria.5. Armonizar la parte contable y fiscal del Impuesto sobre Sociedades.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Introducción. 2. Elementos del impuesto. 3. Gestión del impuesto. 4. Pagos a cuenta del impuesto. 5. Devoluciones. 6. Obligaciones contables y registrales. 7. Determinación de la base imponible 8. Determinación de la deuda tributaria. 9. Régimen de las pymes. 10. Coeficientes de corrección monetaria. 11. Desarrollo general del cálculo del impuesto. 12. La contabilidad y el Impuesto sobre Sociedades.

b) Procedimientos:

1. A través de ejercicios debidamente simulados se calculan los distintos elementos del impuesto, se gestiona la liquidación y se realiza el asien-to contable que se deriva.

Unidad 15El Impuesto sobre Sociedades

110



2. Comprender la función de los impuestos directos como elementos compensadores de la renta de las personas y sociedades, y gestionar su llevanza.

c) Actitudes:

1. Valoración de la función de los impuestos directos como sistema com-pensador de las diferencias de renta que generan las sociedades.

2. Apreciar cómo los sistemas democráticos tienden a financiarse me-diante la vía de impuestos que gravan las rentas, mientras que en los regímenes totalitarios prevalecen los impuestos sobre el consumo.


1. Gestionar la documentación relativa a las obligaciones fiscales:

• Pagos a cuenta. • Declaración-liquidación. • Resúmenes anuales. • Pago fraccionado. • Obtención de los datos correctos a través de la información suministrada

por la contabilidad.


1. ObjetivO general

Comprender la importancia de los impuestos directos como elementos compen-sadores de la renta de las personas físicas, y su contribución a la financiación de los gastos públicos.


1. Comprender los distintos rendimientos que integran el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas.

2. Diferenciar el régimen general de los regímenes especiales.3. Gestionar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.4. Calcular los elementos necesarios para determinar la cuota tributaria.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación. 2. Hecho imponible y rentas exentas. 3. Contribuyentes (sujetos pasivos). 4. Período impositivo, devengo del impuesto e imputación temporal. 5. Determinación de la renta sometida a gravamen. 6. Definición y determinación de la renta gravable. 7. Reglas especiales de valoración. 8. Clases de rentas. 9. Integración y compensación de rentas. 10. Base liquidable. 11. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares

del contribuyente. 12. Cálculo del impuesto estatal. 13. Gravamen autonómico. 14. Cuota diferencial. 15. Tributación familiar. 16. Regímenes especiales. 17. Gestión del impuesto.

Unidad 16El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

124



b) Procedimientos:

1. A través de distintos ejercicios debidamente simulados se calcularán los distintos componentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

c) Actitudes:

1. Apreciar cómo los sistemas democráticos tienden a financiarse me-diante la vía de impuestos que gravan las rentas de las personas físicas, mientras que en los totalitarios prevalecen los impuestos que gravan el consumo.


1. Gestionar la documentación relativa a las obligaciones fiscales:

• Pagos a cuenta. • Declaración-liquidación. • Resúmenes anuales. • Pago fraccionado.

2. Obtención de los datos correctos a través de la información suministrada por la contabilidad.


1. ObjetivO general

Conocer los distintos regímenes del IVA, así como realizar su gestión tributaria.


1. Diferenciar los distintos tipos de operaciones que conforman el Impuesto sobre el Valor Añadido.

2. Discernir entre los diferentes regímenes que existen para aplicar el IVA.3. Aplicar la gestión del IVA en el régimen simplificado.4. Gestionar el IVA en los regímenes especiales.5. Comprender el significado de la regla de prorrata.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Características especiales del impuesto. 2. Obligaciones formales. 3. Regímenes especiales. 4. Régimen simplificado. 5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. 6. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección. 7. Régimen especial de las agencias de viajes. 8. Regímenes especiales del comercio minorista. 9. Regla de prorrata. 10. Breves referencias a las adquisiciones intracomunitarias.

b) Procedimientos:

1. Se explica la naturaleza del IVA, la Ley y Decreto que lo regulan. 2. Se hace constar la diferencia entre operaciones no sujetas y exentas. 3. A través de supuestos se introducen las diferentes variables de los re

gímenes especiales.

Unidad 17El Impuesto sobre el Valor Añadido

132



c) Actitudes:

1. Valoración del IVA como impuesto cuya implantación es un requisito ineludible para aquellos países que quieran formar parte de la Unión Europea, ya que en él se basa la mayor parte de su financiación.

2. Valoración del IVA como impuesto neutral para las empresas.


1. Realizar un esquema conceptual de los diferentes regímenes del IVA.2. Gestionar el IVA del régimen simplificado en un supuesto debidamente

preparado.3. Gestionar el IVA del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

en un supuesto debidamente preparado.4. Gestionar el IVA del régimen especial de los bienes usados, objetos de

arte..., en un supuesto debidamente preparado.5. Gestionar el IVA con regla de prorrata en un supuesto debidamente prepa

rado.


1. ObjetivO general

Interpretar las cuentas anuales de una empresa, tanto desde un punto de vista patrimonial como financiero y económico.


1. Interpretar las cuentas anuales de una empresa, tanto desde el punto de vista patrimonial como financiero y económico.

2. Obtener una visión general del análisis patrimonial.3. Realizar el análisis financiero.4. Realizar el análisis económico.

3. cOntenidOs

a) Conceptos:

1. Introducción. 2. La clasificación funcional del balance. 3. Análisis patrimonial. 4. Análisis económico. 5. Análisis financiero.

b) Procedimientos:

1. A través del balance de una empresa, se da información extra para proceder a su clasificación funcional.

2. Del supuesto anterior se procede al análisis patrimonial. 3. Del supuesto anterior se procede a su análisis financiero. 4. Del supuesto anterior se procede a su análisis económico.

c) Actitudes:

1. Valoración de la importancia que tiene para la empresa el análisis de las cuentas anuales para saber la evolución que va llevando el negocio.

Unidad 18Análisis de las cuentas anuales

144



2. Valoración de la importancia de un correcto equilibrio financiero, como requisito básico para la supervivencia de la empresa.

3. Esfuerzo e interés en diferenciar las partes del análisis económico y financiero.


1. Se agruparán los alumnos en grupos de tres, y deberán acudir al Registro Mercantil a solicitar los estados anuales de una empresa, de la cual deberán presentar los análisis patrimonial, económico y financiero.

2. Conclusiones sobre los aspectos económicos y financieros de la empresa analizada.

Guía didáctica. - Ediciones Pirámide · CiClo superior de administraCión y finanzas GUíA...

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