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Gilberto Atencio ValladaresLa Armonización de la Parafiscalidad en el Sistema Tributario VenezolanoLa Armonización de la Parafiscalidad en el Sistema Tributario Venezolano

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Armonización de la parafiscalidad en el sistema tributario venezolano

AGENDA

•Sistema tributario.•Armonización tributaria. Fundamento.•Parafiscalidad. Ubicación dogmática.•Patologías de la parafiscalidad. •«Aportes» LOCTI.•Tributos de la Ley Orgánica de Drogas.•Contribuciones parafiscales derivadas de la relación laboral.•Sector de bingos y casinos.•Sector bancario.•La necesaria armonización de la parafiscalidad.•Conclusiones.•Recomendaciones.

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•Sistema tributario.

•Nociones generales.

•¿Sistema o régimen tributario?

•Armonización tributaria. Fundamento.

•Principios de capacidad económica y no confiscación en materia tributaria.

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•Parafiscalidad.

•Ubicación dogmática.

•Diferentes teorías.

•Impuestos parafiscales, tasas parafiscales y contribuciones especiales parafiscales.

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Patologías parafiscales en Venezuela:

•Aportes de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación.

•Naturaleza jurídica más clara.

•Eliminación de inversiones. ¿Principios de capacidad contributiva y no confiscación?

•Posturas sobre la posibilidad de exigir los tributos de la LOCTI 2010.

•Falta de armonización de la LOCTI con las normas tributarias: Hechos imponibles y bases imponibles.

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•Tributos de la Ley Orgánica de Drogas. Arts. 32 y 33.

•Falta de armonización. Fijación de la base imponible.

•«Ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio». Romero-Muci: situación prohibida de deslegalización.

•Problemas de temporalidad de la Ley Orgánica de Drogas.

•Supuesto de personas jurídicas fabricantes o importadores de bebidas alcohólicas, tabacos y sus mezclas, que posean más de 50 trabajadores.

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•Contribuciones parafiscales derivadas de la relación laboral.

•Base imponible de las contribuciones parafiscales derivadas de la relación laboral.

•Tributos del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat: salario integral.

•Sentencia 301 de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia.

•Falta de armonización.

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Patologías parafiscales en Venezuela:•Sector de bingos y casinos

•Tributos al SENIAT y a la Comisión Nacional de Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles.

•Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas traganíqueles: regalías de 40 U.T. y 10 U.T.

•Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite y Azar. 40 U.T. a 200 U.T.

•Disposición transitoria tercera. Ley del Impuesto sobre Actividades de Juegos de Envite y Azar: prohíbe la deducibilidad del ISLR.

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Patologías parafiscales en Venezuela:•Sector bancario.

•Ley de Instituciones del Sector Bancario.

•Aportes a los consejos comunales u otras formas de organización social.

•Falta de armonización.

•¿Sujeto activo?

•Base imponible: Resultado bruto antes de impuesto.

•Nuevos paradigmas de la tributación.

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• La necesaria armonización de la parafiscalidad en Venezuela.

•Ley de Armonización de la Parafiscalidad.

•Unificación de la parafiscalidad en Venezuela.

•La ilimitada creación de exacciones parafiscales está conllevando a la destrucción progresiva del derecho a la propiedad privada de los contribuyentes.

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CONCLUSIONES

• La armonización tributaria se deriva de los principios de capacidad económica y no confiscación.

•Un sistema tributario debe tener categorías tributarias armonizadas.

•Tributos parafiscales serán impuestos, tasas o contribuciones especiales parafiscales.

•Falta de coherencia de los tributos de la LOCTI con otros tributos.

•En los tributos de la Ley Orgánica de Drogas, existe una falta de armonización en relación a la base imponible y entrada en vigencia.

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CONCLUSIONES

• Contribuciones parafiscales derivadas de la relación laboral deben estar armonizadas.

•Sector de bingos y casinos gravados con la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingos y Máquinas Traganíqueles y Ley de Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite y Azar.

•Sector bancario. Falta de armonización. Sujeto activo y base imponible del tributo de la Ley de Instituciones del Sector Bancario.

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RECOMENDACIONES:

• Delimitación conceptual de la armonización tributaria.

•Se recomienda a la Asamblea Nacional dictar una «Ley de Armonización de la Parafiscalidad».

•Se recomienda una armonización del tributo de la LOCTI y el Impuesto sobre Actividades Económicas, Industriales, de Servicios y de Índole Similar.

•Se recomienda la supresión de las regalías de la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles o, bien, el Impuesto sobre Actividades de Juegos de Envite y Azar.

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RECOMENDACIONES:

• Se propone la modificación de la Ley de Instituciones del Sector Bancario, para que se establezca de una forma más clara, el sujeto activo del tributo que se regula en la misma.

• Se recomienda el establecimiento del salario normal como base imponible uniforme de todas las contribuciones parafiscales derivadas de la relación laboral.

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