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GESTIÓN DE COSTOS EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO QUE REALIZAN INTERMEDIACIÓN FINANCIERA Septiembre de 2010 Dr. Galo León González
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GESTIÓN DE COSTOS EN LAS COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CRÉDITO QUE REALIZAN
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
Septiembre de 2010Dr. Galo León González
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AGENDA DE LA PRESENTACIÓN:
- ANTECEDENTES
- GESTIÓN DE COSTOS
- NORMATIVA DE LA SBS
- OBJETIVOS QUE EL ORGANISMO DE CONTROL BUSCA A TRAVÉS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS DE COSTEO
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ANTECEDENTES
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GESTIÓN DE COSTOS EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
Las cooperativas de América Latina presentan
diversos orígenes, antigüedad, tamaño, oferta de
productos, estructuras organizativas, grados de
formalización legal, penetración y éxito. En
muchas situaciones, el cooperativismo tradicional
se mezcló con el moderno, aunque el segundo ha
prevalecido en la mayoría de los casos.
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GESTIÓN DE COSTOS EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
Estudios de principios de los años noventa
sostienen que en Latinoamérica existen entre
30.000 y 50.000 cooperativas, con un número de
socios que fluctúa entre 17 y 23 millones, según
diferentes fuentes. Las cooperativas contribuyen
de forma relevante al desarrollo de los sistemas
socioeconómicos regionales.
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GESTIÓN DE COSTOS EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
Frente a la inestabilidad y la crisis que ha vivido el
sistema financiero, en el cual el cliente ha
demostrado su desconfianza, en especial en los
bancos, ha sido necesario buscar nuevas
alternativas que incentiven el ahorro y la
obtención de créditos en mejores condiciones.
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GESTIÓN DE COSTOS EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
Muchos sectores han planteado la necesidad de
un cambio de modelo, mismo que deberá rescatar
valores y principios que ha perdido nuestra
sociedad moderna. Una alternativa que merece
atención por parte del Estado, es el sector de la
economía popular y solidaria, especialmente el
sistema cooperativo de ahorro y crédito.
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El cooperativismo es considerado, sin lugar a dudas, el
movimiento socioeconómico más grande del mundo, el
que más humaniza al hombre, erigiéndose como una
alternativa real de desarrollo ante la globalización en el
contexto de las economías nacionales de la región y del
mundo.
Latinoamérica no ha estado ajena a la práctica cooperativa
en la que se obtienen resultados importantes en el orden
económico y social. Su desarrollo se evidencia en todos y
cada uno de los sectores de la economía.
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En el sistema cooperativo de ahorro y crédito se
practican de mejor manera los principios de
solidaridad, ayuda mutua, autogestión y control
democrático. Poniendo como objetivo
fundamental de su actividad, el desarrollo del
hombre, que por supuesto debe modernizarse y
ser manejada con conocimientos técnicos, para
brindar los servicios de una manera eficiente,
efectiva y económica.
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GESTIÓN DE COSTOS
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Constituye un elemento indispensable en
cualquier sistema de dirección económica
asegurar el papel del costo en la planificación
económica y, fundamentalmente en la correcta
dirección de las cooperativas mediante
mecanismos ágiles que permitan su cálculo con
un grado elevado de confiabilidad.
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Es un instrumento eficaz para la dirección, ya que
a través del mismo es posible medir el
comportamiento de la actividad económica de las
empresas, como arma de dirección facilita la
valoración de posibles decisiones a tomar que
permiten elegir aquellas que proporcionan los
mejores resultados productivos con un mínimo de
gastos; así como reducir el riesgo de tomar
decisiones incorrectas.
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El costo mide el aprovechamiento de los recursos
disponibles en cualquier proceso económico, en
tal magnitud que facilite conocer el efecto de las
desviaciones que se presentan en relación con lo
planificado, lo que proporcionará el
aseguramiento de una adecuado proceso y uso de
los recursos materiales y humanos que se
poseen.
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El costo representa un indicador fundamental para
medir la eficiencia económica, refleja los niveles de
productividad del trabajo, el grado de eficiencia con que
se emplean los fondos; así como los resultados de
economizar los recursos materiales, laborales y
financieros.
Permite la comparación de los resultados obtenidos en
distintos períodos y así ayuda a encontrar nuevas vías
para el uso racional y óptimo de los recursos
productivos.
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La supervivencia de muchas empresas que enfrentan
mercados cada vez más competitivos está supeditada a
una eficiente gestión de costos, que apunte no sólo a la
reducción de costos sino al mismo tiempo sostener una
posición estratégica y competitiva, como una actitud
dinámica y permanente.
En este sentido, el criterio de gestión de costos conlleva la
necesidad de que las empresas puedan identificar, calificar
y clasificar las actividades que generan el consumo de
costos vinculados a su cadena de valor, como alternativa a
los desafíos para sostener liderazgos y a la vez expandir
sus mercados.
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Estrategia en la gestión de costos:
Cuando las metas y objetivos delineados en el
desarrollo de un proceso estratégico deben llevarse a
planes de acción expresados en presupuestos
definidos, existe el riesgo de perder dinamismo e
incluso no hacerse realidad, en particular cuando las
unidades responsables de las decisiones estratégicas
son distintas de las unidades ejecutoras, discrepancias
que por lo general tienen que ver con decisiones
financieras, toda vez que nuevas estrategias importan el
desembolso de recursos monetarios.
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Estrategia en la gestión de costos:
Según lo señala M. Porter (1998), la decisión de mejorar la
gestión de la empresa está directamente relacionada con la
gestión estratégica de costos:
· Liderazgo en costos, ya sea por aprovechamiento de las
economías de escala y la reducción de costos
· La diferenciación del producto o servicio, mediante la
creación de especialización que sea percibida por los clientes
· La segmentación del cliente o foco de mercado
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Estrategia en la gestión de costos:
La gestión estratégica de costos deberá centrar sus
objetivos hacia la organización de la información de modo
de orientar la gestión hacia una visión global y permanente
de las actividades o funciones que componen la cadena de
valor de la empresa, permitiendo la canalización de las
capacidades internas y su proyección hacia el exterior. Es
posible generar así ventajas competitivas sostenibles, y,
de este modo adaptar la gestión de costos hacia la
estrategia asumida por la empresa.
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Estrategia en la gestión de costos:
La administración estratégica de costos debe centrar su
interés en el uso de información de costos a fin de
identificar y desarrollar estrategias que permitan generar y
sostener una ventaja competitiva significativa; es decir, la
creación de valor del cliente, entendiendo por tal la
diferencia entre lo que éste recibe (beneficios tangibles e
intangibles del producto) y lo que cede o sacrifica (costo
de compra y post compra)
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Estrategia en la gestión de costos:
Previo a cualquier decisión estratégica, es preciso
analizar la estructura de costos de la
organización, de modo que exista consistencia
con la gestión presupuestaria y evitar las
distorsiones que pueden provocar incremento en
costos.
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Estrategia en la gestión de costos:
El análisis de costos no sólo debe centrarse en
los costos reales sino en los costos de
oportunidad, a partir de los distintos grupos y sub
grupos de actividades identificadas en la cadena
de valor del ciclo operacional o productivo, para
centrar la atención en las categorías de costos
que los diferencia con la competencia o con
alternativas estratégicas.
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Ejemplos de metodologías aplicables
Costeo ABC: Es el sistema de costos en el cual los
costos indirectos son asignados de acuerdo con
varias bases. Los sistemas de costeo tradicionales
asignan los costos indirectos a uno o dos niveles y
utilizando generalmente la base de los productos. En
contraste, ABC identifica que los costos indirectos
son asignables no en base a los productos, si no a
las actividades que se realizan para producir los
productos o servicios. De ahí su nombre ABC, activity
based costing o costeo basado en actividades.
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Ejemplos de metodologías aplicables
El costeo kaizen asegura un mejoramiento continuo al dar
apoyo al proceso de reducción de costos en la fase de
prestación de servicios.
El sistema de costeo kaizen incluye actividades específicas
encaminadas al mejoramiento de los costos de cada
departamento y de cada período contable. Las actividades del
costeo kaizen presentan una serie de tareas encaminadas a la
reducción de costos que requieren ciertos cambios en la
forma en la cual una empresa producirá sus bienes o
servicios. El punto fuerte del costeo kaizen es su estrecho
vínculo con el proceso de planeación de utilidades de una
empresa.
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Ejemplos de metodologías aplicables
Método de asignación de costos: mediante el cual cada
concepto de las cuentas del estado de resultados es
asignado a los diferentes productos financieros en forma
individual, mediante la utilización de un criterio lógico,
llamado base de asignación (cuentas analíticas, subcuentas).
Las bases de asignación son cuantificadas y utilizadas para
asignar los costos a los diferentes productos y servicios
financieros.
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Ejemplos de metodologías aplicables
Costeo por absorción: Corresponde a los costos de los
recursos asignados para solventar la infraestructura a partir
de la cual se desarrolla la actividad operativa, incluyendo los
costos de las estructuras administrativas y de
comercialización, dado que los costos de la estructura de
producción se imputan a la función operativa propiamente
dicha y conforman los denominados costos fijos indirectos.
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Existen varias metodologías y sistemas de costeo, las
instituciones financieras podrán escoger la metodología
apropiada de acuerdo con las necesidades particulares de
cada una de ellas.
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NORMATIVA DE LA SBS
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Las instituciones financieras tienen la obligatoriedad de
cumplir con la disposición transitoria emitida en la
sección V, capítulo I, título XIV, libro I de la Codificación
de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de la Junta Bancaria, que menciona:
“Hasta el 31 de marzo del 2010, las instituciones del
sistema financiero deberán desarrollar e implementar
sistemas de costeo sobre los servicios financieros que
ofrecen a sus clientes y usuarios”.
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Las cooperativas de ahorro y crédito están en la
obligación de informar a sus socios y clientes, respecto
de los costos de los productos y servicios que oferta;
información divulgada de manera clara, oportuna y
precisa
Disposición contenida en la sección II, capítulo II, título
XIV, libro I de la Codificación de Resoluciones de la
Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria.
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SUPERVISIÓN Y CONTROL EN LA GESTIÓN DE
COSTOS DE LAS COACS
Como parte del cumplimiento de la misión
primordial del organismo de supervisión:
“Protección de los recursos de los depositantes”,
se pueden mencionar los pasos importantes que se
han dado en la gestión eficiente de los recursos, a
través de una adecuada administración de costos
de productos y servicios ofertados por las
instituciones financieras.
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La nueva metodología de supervisión (GREC) adoptada
por la SBS, incluye una evaluación del sistema de costeo
definido para la determinación de los precios de las
operaciones activas, pasivas y de los servicios que
ofrecen las entidades (los que le aportan mayores
ingresos); principales componentes que intervienen, el
nivel de costeo alcanzado (por producto, cliente,
segmento, agencia, oficial, transacción, entre otros);
establecimiento de la tasa mínima de colocación y
máxima de captación y por plazos; definición de la
proporción entre tasa fija o variable en los productos del
activo, políticas de remuneración para las captaciones;
entre otros.
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La evaluación permite describir los fundamentos
que sustentan el modelo de costeo. Analiza si el
sistema adoptado permite conocer de una
manera razonable el costo total de un producto o
servicio, la medición de la eficiencia y
rentabilidad a nivel de agencia, cliente,
segmento, canal, entre otras variables.
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OBJETIVOS QUE EL ORGANISMO DE CONTROL BUSCA A TRAVÉS DE LA
IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS DE COSTEO
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“Ninguno de los métodos de evaluacióneconómica pretende ser una fórmula mágicapara evitar responsabilidad, juicio o riesgo parael decisor. Sin embargo, sí son capaces demejorar la calidad y consistencia de la toma dedecisiones mediante el análisis de costes yconsecuencias”.
Drummond.
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OBJETIVOS QUE EL ORGANISMO DE CONTROL BUSCA
A TRAVÉS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS DE
COSTEO:
- Costo/beneficio (valor agregado en el servicio)
- Maximizar rentabilidad (eficiencia micro financiera)
- Disminución o mantenimiento de gastos de estructura u
operativos
- Optimización de costos (mejora continua de procesos)
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La tendencia orientada a la disminución de las tasas de
interés activas de los diferentes segmentos de crédito
establecida por el Banco Central del Ecuador, prioriza la
necesidad para que cada una de las instituciones
financieras establezcan mecanismos de cálculo, control y
reducción de sus costos financieros, de provisión y
operativos, de cada uno de sus productos y servicios
financieros, que constituya el paso inicial para crear una
“cultura de costos” en estas instituciones.
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La gestión de costos es materia de interés creciente por
parte del organismo de control, por la necesidad que
tienen las cooperativas de ahorro y crédito de mejorar
su competitividad.
Diseñar procedimientos para el análisis integral de los
costos, que permita una adecuada planeación, control y
toma de decisiones.
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La gestión de costos va mucho más allá que el cálculo
de costos; incorpora conceptos de estrategia,
administración y marketing. El análisis de costos es
mucho más global y completo.
En la toma de decisiones es necesario conocer paso a
paso cómo se componen los costos y la forma de
optimizarlos.
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La implementación de un sistema de gestión de costos
ayudará a las cooperativas a medir sus niveles de
productividad, eficiencia y rentabilidad.
Además, permitirá reconocer los productos y servicios
que deben mantenerse o mejorarse, o aquellos que
deben eliminarse.
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El costo constituye un indicador fundamental para la
administración de los recursos que dispone una
cooperativa en función de generar utilidades en
beneficio de la entidad, el colectivo de cooperativistas
y trabajadores. Por tanto, el diseño e instrumentación
de un sistema de costo no se limita a implantar
modelos y sus metodologías, sino que debe constituir
un instrumento eficaz para la toma de decisiones,
permitiendo la selección que brinda el mayor beneficio
productivo con el menor nivel de gasto.
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GESTIÓN DE COSTOS EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
El costo utilizado como instrumento de dirección debe
facilitar la valoración de posibles decisiones a tomar,
permitiendo la selección de aquella que brinde el mayor
beneficio productivo con el mínimo de gastos, así
como reducir el riesgo de tomar decisiones incorrectas
en situaciones coyunturales de mercado.
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GRACIAS
