Gastos pagadosxanticipado -saneamiento contables
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PERÚ Ministerio de Economía y Finanzas Viceministro de Hacienda Dirección General de Contabilidad Pública PROCEDIMIENTOS PARA SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CPC. Cecilia Herrera Tejada Dirección de Normatividad Dirección de Normatividad
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aspectos importantes en la cta gastos pagados por anticipado -saneamiento contable en sector publico
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PERÚ Ministerio de Economía y Finanzas
Viceministrode Hacienda
Dirección General de Contabilidad Pública
PROCEDIMIENTOS PARA OC OSSANEAMIENTO CONTABLE DE
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
CPC. Cecilia Herrera Tejada
Dirección de NormatividadDirección de Normatividad
Análisis y Conciliación de Saldosy
Las Direcciones u Oficinas deLas Direcciones u Oficinas deTesorería o la quecorresponda según el caso y lacorresponda según el caso y laOficina de Contabilidadefectuarán el análisis de lossaldos que comprende GastosPagados por Anticipado quepresentan los registrospresentan los registroscontables al 31 de diciembredel 2010 para verificar sudel 2010, para verificar suconformidad.
Documentos que sustentan losGastos Pagados por AnticipadoGastos Pagados por Anticipado
Las acciones de saneamientoLas acciones de saneamientocontable están orientadas acomprobar la existencia o no de lad t ió b di i ddocumentación sobre rendiciones deEntregas a Rendir Cuenta y EncargosOtorgados, la atención o consumo deg ,Seguros y/o Alquileres Pagados porAnticipado, así como la atención deAnticipos a Proveedores y ContratistasAnticipos a Proveedores y Contratistasde bienes y/o servicios, entre otros,que comprende Gastos Pagados porA ti i d l 31 12 2010Anticipado al 31–12- 2010.
Expedientes de Saneamiento Contable
Los expedientes deben Las acciones para suelaboración se basanp
contener la documentación porcada caso presentado, que
t t l i
elaboración se basanen los principios deintegridad, veracidadtransparencia ysustenta las acciones
realizadas por el Comitémediante actas acuerdos
transparencia ylegalidad.
mediante actas, acuerdoscircularizaciones internas y/oexternas, documentosencontrados relacionados conlas cuentas que incluye elconcepto Gastos Pagados porconcepto Gastos Pagados porAnticipado.
El Rubro Gastos Pagados por Anticipado del Balance General Comprende:
Seguros Pagados por Anticipado
del Balance General Comprende:
Seguros Pagados por Anticipado
Alquileres Pagados por Anticipado
Anticipo a Contratistas y Proveedores
E t R di C tEntregas a Rendir Cuentas
Encargos Generales
Otros
Anticipos por Servicios y Otros nopos po S os y O os oRecuperados
Saneamiento Contable de GastosPagados por Anticipado Los saldos que se originan por el incumplimiento de las
t bl l l f lid d
Pagados por Anticipado
normas que establecen los plazos y formalidades paraefectuar rendiciones y/o devoluciones de Entregas a RendirCuenta, Encargos Generales, Anticipos a Contratistas y/oProveedores.
La falta de implementación de normas internas queestablezcan los procedimientos para otorgar y rendir cuentaestablezcan los procedimientos para otorgar y rendir cuentade recursos otorgados en las diversas modalidades.
El inadecuado control y acciones de seguimiento al personal El inadecuado control y acciones de seguimiento al personalque tiene cuentas pendientes de rendición.
Otras situaciones identificas en la evaluación de saldos.Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a lasque hubiere lugar.
Procedimientos y control documentario
Inadecuado control de los cronogramas establecidos Inadecuado control de los cronogramas establecidospara la atención de Anticipos a Contratistas yProveedores o de ejecución de garantías a que estánsujetas las entregas de recursos por incumplimiento.
Deficiencias en el flujo documentario para la entregaj p gdel sustento a Contabilidad para el registro contable.
Otras situaciones identificas en evaluación de saldos. Otras situaciones identificas en evaluación de saldos.
Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades aSe procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades alas que hubiere lugar.
Documentos que sustentan el SaneamientoContable de Gastos Pagados por Anticipado
Las acciones previstas en el Manual deS i t C t bl d b á d
Contable de Gastos Pagados por Anticipado
Saneamiento Contable deberán quedarregistradas en:
El Expediente de Saneamiento Contable.
El Acta del Comité de Saneamientocta de Co té de Sa ea e toContable.
La Resolución Ministerial Acuerdo de La Resolución Ministerial, Acuerdo deConcejo o Acuerdo de Gobierno Regional,entre otros, según corresponda.
Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de lasresponsabilidades a las que hubiere lugar.
Acciones Correctivas Futuras
Las Entidades del Sector Público tienen la granresponsabilidad de tomar las accionesresponsabilidad de tomar las accionescorrectivas, implementación de normas ymanuales de procedimientos internoselaborados en concordancia con la normatividadvigente, con el fin de lograr información contabledebidamente sustentadadebidamente sustentada.
Saldos en Gastos Pagados Por Anticipadog p
CÓDIGO DENOMINACIÓN CONTABILIDAD VENCIDOS 31-12-2010
POR VENCER
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 69,468.00 39,468.00 30,000.00
1205.01 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 13,698.00 13,698.00ANTICIPADO
1205.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO 39,585.00 9,585.00 30,000.OO
1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 12,735.00 12,735.00
1205.98 OTROS 3,450.00 3,450.00
Mediante Acuerdo de Concejo Nº …, la Municipalidad Provincial de … autoriza a la Oficinade Contabilidad implementar las acciones de saneamiento, de acuerdo a la propuestapresentada por el Comité de Saneamiento Contable consignada en el Acta del Comité deSaneamiento Contable Nº … de fecha, sustentada en el Expediente de SaneamientoContable de Gastos Pagados por Anticipado y que dan origen a operaciones por efecto desaneamiento contable, corrección de error, reclasificaciones, entre otros, segúncorresponda..
Caso Nº 1Caso Nº 1Caso N 1Caso N 1
Gastos Pagados por AnticipadoExpediente de Saneamiento Contable Nº … - Gastosg p p
Diferencia S/. 12,735.00Acta del Comité de
Pagados por Anticipado
Entregas a Rendir Cuenta noregistradas por la Oficina deContabilidad S/. 9,350.00
Saneamiento Contable Nºse Propone aplicar NIC-SP3 por S/. 9,350.00 y Efectos
Entregas a Rendir Cuentapendientes de análisis y
de Saneamiento ContableLey 29608 por S/. 3,385.00
A d d C j Nºsustentación S/. 3,385.00
Se procede al saneamiento contable sinj i i d l bilid d l
Acuerdo de Concejo NºAutoriza a la Oficina deContabilidad a implementarlas acciones deperjuicio de las responsabilidades a las
que hubiere lugar.las acciones deSaneamiento Contable
PROCEDIMIENTO CONTABLEPROCEDIMIENTO CONTABLE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABERCÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 9,350.00
É3401.02 DÉFICIT ACUMULADO 9,350.00
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 9,350.00
1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 9,350.00
POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR DE OMISIÓN DELREGISTRO CONTABLE DE RENDICIÓN POR ENTREGAS AREGISTRO CONTABLE DE RENDICIÓN POR ENTREGAS ARENDIR CUENTA EFECTUADO EN EJERCICIOS ANTERIORES,APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
PROCEDIMIENTO CONTABLEPROCEDIMIENTO CONTABLE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABERCÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,385.00
EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY 29608 3,385.00
3401.0307 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,385.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,385.00
1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 3,385.00
POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES PORENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS A ACCIONESADMINISTRATIVAS, APROBADO POR ACUERDO DECONCEJO N°,,.
PROCEDIMIENTO CONTABLEPROCEDIMIENTO CONTABLE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABERCÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 3,385.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR9111.07 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,385.00
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO 3,385.00
9112.07 CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,385.00
POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOSPENDIENTES POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS APENDIENTES POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS AACCIONES ADMINISTRATIVAS, APROBADO POR ACUERDODE CONCEJO N°,,.
Caso Nº 2
Gastos Pagados porAnticipado
Expediente de Saneamiento Contable Nº GastosAnticipado
Seguros Pagados por
Contable N … - GastosPagados por Anticipado
Acta del Comité deAnticipado y AlquileresPagados por Anticipado deejercicios anteriores no
Acta del Comité deSaneamiento Contable Nºde Gastos Pagados porAnticipado Proponej
registrados al 31-12-2010 porS/. 9,585.00 y S/. 13,698.00respectivamente
Anticipado Proponeaplicar NIC-SP 3
A d d C j Nºrespectivamente
Se procede al saneamiento contablesin perjuicio de las responsabilidades
Acuerdo de Concejo NºAutoriza a la Oficina deContabilidad implementarlas acciones desin perjuicio de las responsabilidades
a las que hubiere lugar. las acciones deSaneamiento Contable
PROCEDIMIENTO CONTABLE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABERCÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
3401 Resultados Acumulados 23,283.00
3401.02 Déficit Acumulado 23,283.00
1205 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 23,283.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado 9,585.00
1205.02 Alquileres Pagados por Anticipado 13,698.00
Por la corrección de errorreconocida por el Comité deSaneamiento Contable, aprobado, ppor Acuerdo de Concejo N°……
Caso Nº 3Caso Nº 3
Gastos Pagados por Anticipado
S ld Ot i t tExpediente de Saneamiento Contable Nº GastosSaldo en Otros, sin sustento
documentario, de gestiónadministrativa de ejercicios
Contable N … - GastosPagados por Anticipado
Acta del Comité deanteriores acumulados al 31-12-2010 que forma parte delExpediente Acta y Acuerdo de
Acta del Comité deSaneamiento Contable Nºde Gastos Pagados porAnticipado Propone aplicExpediente, Acta y Acuerdo de
Concejo Nº …, año 2003S/. 3450.00, se traslada lainformación al Procurador
Anticipado Propone aplic.Saneamiento Contable
A d d C j Nºinformación al ProcuradorPúblico.Se procede al saneamiento contable sin
Acuerdo de Concejo NºAutoriza a la Oficina deContabilidad implementarlas acciones dep
perjuicio de las responsabilidades a las quehubiere lugar.
las acciones deSaneamiento Contable
PROCEDIMIENTO CONTABLE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABERCÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,450.00
EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY 29608 3,450.00
3401.0307 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,450.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,450.00
1205.98 OTROS 3,450.00
POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES DEEJERCICIOS ANTERIORES CUENTA OTROS (2003) SUJETOSA ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO PORACUERDO DE CONCEJO N°,,.
PROCEDIMIENTO CONTABLE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABERCÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 3,450.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR9111.07 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,450.00
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO 3,450.00
9112.07 CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,450.00
POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS DEEJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOSEJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOSA ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO PORACUERDO DE CONCEJO N°,,.
