TABLA DE CONTENIDOREFERENCIAS LEGISLATIVAS 27

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997 1TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . AO FISCAL E IMPUTACION DE LAS GANANCIAS Y GASTOS . . . . COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GASTOS DE SEPELIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA . . . . . . . . . CONCEPTO DE RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CONVERSION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL GANANCIAS DE MENORES DE EDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . SOCIEDADES ENTRE CONYUGES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SUCESIONES INDIVISAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SALIDAS NO DOCUMENTADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RETENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 . 1 . 3 11 12 14 15 21 21 24 24 24 25 25 26 27 28

TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29CATEGORIA DE GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPITULO I GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTA DEL SUELO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPITULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTA DE CAPITALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPITULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO SOCIEDADES DE CAPITAL TASAS OTROS SUJETOS COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTAS DE TITULOS VALORES PRIVADOS - RETENCIONES . . . . . . . EMPRESAS DE CONSTRUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . MINAS, CANTERAS Y BOSQUES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . REORGANIZACION DE SOCIEDADES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPITULO IV GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTA DEL TRABAJO PERSONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 . . . . . . . . . . . . . . . . 29 . . . . . . . . . . . . . . . . 29 . . . . . . . . . . . . . . . . 30 . . . . . . . . . . . . . . . . 30 . . . . . . . . . . . . . . . . 33 . . . . . . . . . . . . . . . . 33 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 47 49 50 51

. . . . . . . . . . . . . . . . 53 . . . . . . . . . . . . . . . . 53 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 58 60 61 61 63 65

TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . INDICE DE ACTUALIZACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

TITULO IV

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y SUCESIONES INDIVISAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

TITULO VI

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

AJUSTE POR INFLACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

TITULO IX

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 86 86 87 89 90 91 91 94 95 96 98 98

GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAS CAPTULO I - RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RESIDENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PRDIDA DE LA CONDICIN DE RESIDENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DOBLE RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . NO RESIDENTES QUE ESTN PRESENTE EN EL PAS EN FORMA PERMANENTE . CAPTULO II DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . IMPUTACIN DE GANANCIAS Y GASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPENSACIN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SALIDAS NO DOCUMENTADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CAPTULO III GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO IV GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO V GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTAS COMPRENDIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ATRIBUCIN DE RESULTADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DISPOSICIONES A FAVOR DE TERCEROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EMPRESAS DE CONSTRUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . MINAS, CANTERAS Y BOSQUES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CONVERSIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO VI GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO VII DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO VIII DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO IX CRDITO POR IMPUESTOS ANLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EXTERIOR CAPTULO X DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . 99 . . . . . . . . . 99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 102 103 107 108 108 108 110 111 114 114 115 120 121 121

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121Ley N 23.871 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . TITULO II (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 123CAPITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Personas fsicas Excepciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 De los otros obligados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Declaracin anual del patrimonio y ganancias exentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Forma de efectuar anotaciones y obligacin de conservar los comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Cesacin de negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Sociedades en liquidacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Bienes recibidos por herencia, legado o donacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Exportaciones e importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Empresas de transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Agencias noticiosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Pelculas extranjeras, cintas magnticas, transmisiones de radio y televisin, etc. . . . . . . . . . . . . . . 131 Ingreso del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Sucursales y filiales de entidades extranjeras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Prestaciones entre empresas vinculadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Sueldos honorarios y otras remuneraciones de funcionarios en el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 DEL BALANCE IMPOSITIVO IMPUTACION DE GANANCIAS YGASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Imputacin segn el criterio del devengado-exigible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Ejercicios irregulares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Imputacin de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores ................ 145 ......................

Aumentos patrimoniales no justificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transferencia de bienes a precio no determinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resultados de rescisin de operaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Descuentos y rebajas extraordinarias. Recupero de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . Forma de compensar los resultados netos de las diversas categoras . . . . . . . Compensacin de quebrantos con ganancias de aos posteriores . . . . . . . . . DE LAS EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Entidades de beneficio pblico y otras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones entre las sociedades cooperativas y sus asociados . . . . . . . . . . Ttulos pblicos, draw-back y recupero de I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Asociaciones deportivas y de cultura fsica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Conceptos de casa-habitacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses de prstamos de fomento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses originados por crditos obtenidos en el exterior . . . . . . . . . . . . . . Actualizacin de crditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Habitualistas en la compra-venta, cambio, permuta y disposicin de ttulos-valores Compensacin de intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Elencos directivos y de contralor de determinadas instituciones Remuneraciones Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancia no imponible, deduccin especial y cargas de familia . . . . . . . . . . . Concepto de entradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones por cargas de familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actualizacin de deducciones. Retenciones mensuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reduccin de deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SOCIEDAD CONYUGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes muebles e inmuebles adquiridos por la esposa . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS DEL CAUSANTE Y DE LA SUCESION . . . . . . . . . . . . . . . . . Declaracin de ganancias de contribuyentes fallecidos . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

145 145 145 145 146 146 147 148 148 148 149 149 149 150 150 150 150 151 151 151 152 152 153 153 154 154 154 154 155 155

Ganancias producidas o devengadas a favor del causante y percibidas con posterioridad a su fallecimiento Salidas no documentadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA. RENTA DEL SUELO . . . . . . Valor locativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Condominio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inmuebles alquilados, cedidos y habitados parcialmente por sus propietarios Determinacin de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Determinacin de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sublocacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inmuebles adquiridos en el transcurso del ao fiscal . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA. RENTAS DE CAPITALES Rentas vitalicias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Imputacin de las sumas recibidas judicialmente . . . . . . . . . . . . Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses presuntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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CAPITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

CAPITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

CAPITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias de sociedades y empresas Determinacin del resultado impositivo Bienes adjudicados a los socios por disolucin, retiro o reduccin de capital . . Empresas y explotaciones unipersonales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cese de actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sumas retenidas a sociedades de personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hacienda reproductora - Tratamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sementeras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Haciendas Costo estimativo por revaluacin anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de uso afectados como bienes de cambio Valuacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Costo en plaza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Minas, canteras, bosques: amortizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Enajenacin de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loteos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Propiedad horizontal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loteos Costo computable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resultados alcanzados parcialmente por el gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Individualizacin del costo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ventas judiciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VENTA Y REEMPLAZO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Desuso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tipos de cambio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contabilizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Diferencias computables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transformacion de deudas Cambio de moneda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SOCIEDADES DE CAPITAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Entidades constituidas en el pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Disposicin de fondos o bienes en favor de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Compensacin de quebrantos por sociedades, asociaciones, empresas y explotaciones unipersonales REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definiciones Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Traslado de derechos y obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin de la reorganizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Permanencia de la participacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Plazos especiales para el ingreso del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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172 173 173 174 175 175 176 176 176 177 177 177 177 179 179 179 179 180 180 180 182 182 183 183 184 185 185 186 187 187

CAPITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rentas del trabajo personal Compensaciones en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero Miembros del Consejo de Vigilancia . . . . . . . . . . . . Desuso, venta y reemplazo . . . . . . . . . . . . . . . . . Cancelacin de crditos Transferencia de bienes . . . .

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187 187 188 188 189 189 189 189 190 190 190 194 195 196 196 197 197 198 198 198 199 199 199 200 200 200 201 201 202 202

CAPITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos realizados en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prorrateo de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos causdicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Primas de seguro para casos de muerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cobertura mdico asistencial. Honorarios por asistencia mdica . . . . . . . Deducciones especiales de la primera, segunda, tercera y cuarta categoras . AMORTIZACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Costo de bienes amortizables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intangibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transferencias, ventas o fusiones de negocios . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes adquiridos en moneda extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones de segunda categora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones especiales de la tercera categoria . . . . . . . . . . . . . . . . Crditos dudosos e incobrables Opcin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Clculo de la previsin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Implantacin de la previsin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Indices de incobrabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Informacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Previsin para despidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utilidades a distribuir entre empleados y obreros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Gastos de investigacin, estudio y desarrollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Gastos de representacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Socios administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Retiro de los socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Pago del impuesto por cuenta propia o de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Remuneraciones a miembros de directorios que acten en el extranjero y honorarios por asesoramiento tcnico prestado desde el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Reservas no deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Automviles Amortizaciones y prdidas por desuso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Beneficiarios del exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Ajuste por inflacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 REMUNERACIONES DEL SECTOR PBLICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS228Rgimen de anticipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228Anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/99 . . . Resolucin General N 327 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen opcional de determinacin e ingreso de anticipos. Aclaracin Nota Externa N 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reclculo de los anticipos. Perodo fiscal 2010 . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2867 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 228 237 237 238 238

Anticipos. Transporte automotor de carga. Cmputo del impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural como pago a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 973 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Socios de S.R.L., S.C.S. y socios comanditados de S.C.A. R.G. N 4243. Transferencia de saldos a favor resultantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4304 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Socios de S.R.L., S.C.S. y S.C.A. Transferencia de quebrantos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 116 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Normas de Valuacin e Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2527 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Venta y reemplazo de bienes muebles e inmuebles. Procedimiento de informacin . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2140 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Honorarios. Sistema de lo Percibido. Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3189 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Entidades Exentas. Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2681 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deduccin de gastos de mantenimiento y funcionamiento de automviles. Importe por perodo fiscal Resolucin General N 94 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos de Movilidad, Viticos y Representacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2169 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Viticos y Gastos de Movilidad. Agentes de Administracin Pblica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4269 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Empleados domsticos. Deduccin en el impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 26.063 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen Especial de Seguridad Social Empleados del Servicio Domstico. Ingreso de aportes y contribuciones. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2055 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

240 240 245 245 249 249 253 253 257 257 260 260 261 261 284 284 285 285 286 286 288 288 290 290

Determinacin e Ingreso del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

Ajuste por inflacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3360 (D.G.I.) (Parte pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Presentacin de declaraciones juradas. Personas fsicas. Decreto N 1684/93 . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1313 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obligacin de presentacin de declaraciones juradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 4/2000 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas. Determinacin Anual de la Obligacin Fiscal. Decreto N 1684/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3825 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Declaracin Jurada. Vencimientos . . . . Resolucin General N 992 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias Personas Jurdicas - Versin 9.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2794 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias Personas Jurdicas - Versin 8.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2432 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2020 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2243 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2047 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Estados contables en moneda homognea. Efectos por el cambio en el poder adquisitivo de la moneda. Determinacin del resultado impositivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 10/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Informe para fines fiscales. Programa aplicativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1061 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

301 301 303 303 304 304 305 305 308 308 315 315 319 319 322 322 326 326 328 328 333 333 334 334

Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 3.0. Regmenes de retencin y/o percepcin de tarjetas de crdito. Emisin de constancia mensual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Personas Fsicas. Declaraciones Juradas. Personas fsicas y sucesiones indivisas . . . . . . . . . . . Resolucin General N 975 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 12.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3006 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 11.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2770 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Personas Fsicas - Versin 7.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2019 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 8.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2218 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Programa aplicativo unificado. Resolucin General N 2218. Norma aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 3/2007 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Saldo de declaraciones juradas. Rgimen de facilidades de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 984 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Saldo de declaraciones juradas. Rgimen de facilidades de pago. Programa aplicativo. Nueva Versin Resolucin General N 2129 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cesacin de negocios y Sociedades en liquidacin. Presentacin de declaraciones juradas . . . . . . . Resolucin General N 685 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Precios de transferencia. Transacciones internacionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1122 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1918 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1227 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1339 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

340 340 342 342 349 349 351 351 . . 3 . . 3 . . 5 . . 5 . 22 . 22 . 22 . 22 . 28 . 28 . 29 . 29 . 32 . 32 . 50 . 50 . 51 . 51 . 53 . 53

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1339. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1633 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1590 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Artculo 8 de la Ley del Gravamen. Transacciones internacionales. Norma aclaratoria. . . . . . . . . Nota Externa N 6/2005 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1122 (A.F.I.P.). Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 1/2008 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de anticipos y declaraciones juradas. Vencimientos ao 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3009 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Presentacin de declaraciones juradas. Perodo fiscal 2008. Personas fsicas. Plazo especial . . . . . Resolucin General N 2592 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Blanqueo de bienes. Presentacin de declaraciones juradas. Anticipos. Plazo especial. Periodo fiscal 2008 y 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2593 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1667. Rgimen de Regularizacin de Autnomo. Cmputo de la Deduccin Especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 2/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sujetos adheridos al Monotributo. Vencimiento de declaraciones juradas . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 309 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sujetos adheridos al Monotributo. Deducciones del artculo 23 de la ley del gravamen . . . . . . . . . Nota Externa N 4/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deduccin especial. Plazo de presentacin de DD.JJ. de los Socios de Sociedades de Hecho y empresas unipersonales. Norma Aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1357 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . 57 . . 57 . . 60 . . . . . . . . . . . . 60 62 62 64 64 66

. . 66 . . 69 . . 69 . . 71 . . 71 . . . . . . . . . . . . 72 72 73 73 75 75

. . 76 . . 76

Deduccin especial. Trabajadores autnomos. Aportes ingresados extemporneamente en abril de 1997. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1359 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Crditos incobrables de escasa significacin. Importe mximo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1457 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones. Intereses derivados de Crditos Hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 1/2006 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

77 77 78 78 78 78

Retencin del Impuesto en la Fuente

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79. . 79 . . 79 . . . . . . . . . . . . . . 113 113 118 118 120 120 122 122 124 124 125 125 126 126

Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2437 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retencin. Deducciones personales. Perodo fiscal 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3008 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retencin. Deducciones personales. Perodo fiscal 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2866$FPublicada en el B.O. del 12/07/2010. (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones personales. Perodos fiscales 2010 y 2011. Aclaracin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1/2011 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Restitucin de la reduccin de retribuciones al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales . . . . . . . . . Resolucin General N 1512 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Restitucin de la reduccin de retribuciones al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales. Retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 12/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1261. Retencin. Posibilidad de exceder el lmite porcentual mximo del artculo 133 de la Ley N 20.744. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 436/2004 (M.T.E.yS.S.)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Explotacin petrolera. Conceptos no integrantes de la base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 26.176 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beneficiarios de Prestaciones Previsionales que reingresen o continen en actividad en carcter de Trabajadores Autnomos o en Relacin de Dependencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3942 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administracin Pblica . Reducciones Salariales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1085/96 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administracin Pblica . Reducciones Salariales. Extensin del Decreto N 1085/96 al personal contratado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1360 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administracin Pblica. Reducciones Salariales. Norma Complementaria a la R.G. N 4139 . . . . . . Resolucin General N 4254 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias desde el 01/08/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 830 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 884 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 924(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Rgimen excepcional de ingreso. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2902 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Autorizaciones Provisionales de No Retencin Resolucin General N 892 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de retencin. Intereses de deudas. Artculo 81, inciso a), ltimo prrafo . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 500 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Retenciones sobre intereses de deuda. Solicitud de constancia de no retencin . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 12/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Restriccin al cmputo de intereses por deudas. Artculo 81, inciso a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 11/99 0(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mutuos hipotecarios. Ley N 25.798. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Acreditacin de cumplimiento fiscal. Rgimen de retencin. Su implementacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1615 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

127 127 128 128 128 128 129 129 130 130 179 179 182 182 182 182 183 183 184 184 188 188 189 189 190 190

Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Resolucin General N 1615. Norma Complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1701 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Resolucin General N 1615. Norma Complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1781 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Responsables Monotributistas. Rgimen de retencin. Su implementacin. . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actores que perciben sus retribuciones a travs de la Asociacin Argentina de Actores. Rgimen de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2442 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rentas percibidas a travs de la Asociacin Argentina de Actores. Determinacin y pago del gravamen. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2455 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pagos a jugadores de ftbol profesional. Reconocimiento por trayectoria y cesin onerosa de derechos federativos y econmicos. Rgimen de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . OPERACIONES COMPRENDIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AGENTES DE RETENCIN. SUJETOS OBLIGADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . MOMENTO EN EL CUAL CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . DETERMINACIN Y CARACTER DE LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PAGOS EN CUOTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . INGRESO E INFORMACIN DE LOS IMPORTES RETENIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Comercializacin de granos no destinados a la siembra cereales y oleaginosos y legumbres secas porotos, arvejas y lentejas. Rgimen de retencin. Su implementacin . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2118 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de compraventa materiales a reciclar. Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar. Rgimen de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2849 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

195 195 197 197 198 198 204 204 211 211 212 212 212 212 212 212 213 213 213 213 214 215 215 232 232

Obligaciones negociables. Ley N 23.576. Forma de ingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1516 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley N 24.331. . . . . . . . . . . Circular N 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Organismos y jurisdicciones de la Administracin Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires. Aplicacin regmenes de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. Rgimen de retencin . . . Resolucin General N 1107(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios del Exterior. Retenciones con Carcter de Pago nico y Definitivo . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 739(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios del Exterior. Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1108(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios del Exterior. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1109(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios del exterior. Sujetos comprendidos en convenios de doble imposicin. . . . . . . . . . . Resolucin General N 3497 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1667. Rgimen de Regularizacin de Autnomo. Cmputo de la Deduccin Especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 5/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios de Exterior. Certificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1728 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Retencin. Beneficiarios del exterior. Contrato de Transferencia de Tecnologa. . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 1/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Doble residencia. Personas de existencia visible. Vivienda permanente y centro de intereses vitales. . Resolucin General N 1621 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pagos a personas que actan transitoriamente en el pas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2229 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transmisin de Bienes Inmuebles. Cuotas y participaciones sociales. Rgimen de retencin. . . . . . . Resolucin General N 2139; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

266 266 268 268 269 269 272 272 278 278 285 285 287 287 288 288 293 293 294 294 295 295 295 295 296 296 297 297

Pago de Dividendos o Distribucin de Utilidades Superiores a la Ganancia Impositiva. Retencin . . Resolucin General N 740 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nominatividad de ttulos valores privados. Retenciones de los artculos 70 y s/n a continuacin del artculo 70 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4322 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema de tarjetas de crdito y/o compras. Rgimen de Retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3311; (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistemas de tarjetas de crdito y/o compra. Constancia de no retencin. . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3765 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3311. Normas Aclaratorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1272 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistemas de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar. Regmenes de retencin e informacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4167 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de percepcin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2281 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Certificado de validacin de datos de importadores (C.V.D.I.). Regmenes de percepcin Resolucin General N 2238 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de importacin definitiva. Subfacturacin. Rgimen de percepcin . . . . . Resolucin General N 1908 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley N 24.331. . . Circular N 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Solicitudes de Reconocimiento (Ley N 24.073. Ttulo VI) . Resolucin General N 3540; (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . Quebrantos anteriores al 31/03/91. Norma complementaria Resolucin General N 4040 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

322 322 323 323 324 324 328 328 328 328 329 329 335 335 341 341 354 354 357 357 358 358 365 365

Operaciones de Importacin de Bienes con Carcter Definitivo . . . . . . . . . . . . . . . . 335

Quebrantos Anteriores al 31 de marzo de 1991 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.241 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ndice de incobrabilidad. Cesacin de pagos del deudor. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 348/2003 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Emergencia pblica y reforma del rgimen cambiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.561 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Emergencia pblica y reforma del rgimen cambiario. Rgimen establecido por el artculo 17 de la Ley N 25.561 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.568/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prstamos Garantizados. Diferencias de cambio por la conversin a pesos y por la aplicacin del C.E.R. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.035/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.035/2006. Prstamos Garantizados. Imputacin de diferencias de cambio . . . . . . . . . . Resolucin General N 2165 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2165. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2176 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zonas declaradas de desastre en el marco de la Ley N 24.959. Eximicin del gravamen. Alcances . . . Decreto N 1.386/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses derivados de una indemnizacin por accidente. No gravados . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 6/2002 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Donaciones Previstas en la Ley N 23.884, Decreto N 69/91. Alcances y limitaciones. . . . . . . . . . . Resolucin General N 3487 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reorganizacin de empresas. Requisitos, plazos y condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2513 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Salidas no documentadas. Forma de ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 893 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Certificado de acreditacin de cumplimiento fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 555/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 367 368 368 369 369 371 371 373 373 374 374 376 376 377 377 379 379 379 379 382 382 393 393 395 395

Disposiciones Diversas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368

Contribucin Solidaria. Cmputo del Crdito Fiscal Intransferible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 234/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bonos de Consolidacin y de Deudas Previsionales. Cancelacin de obligaciones fiscales . . . . . . . Resolucin General N 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bonos de Consolidacin de Deudas Previsionales. Cancelacin de obligaciones fiscales . . . . . . . . Circular N 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bonos de Consolidacin. Ley N 23.982 y Decreto N 2140/91. Regmenes de Retencin . . . . . . . . . Resolucin General N 3583 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Empresas promovidas. Ley N 23.658. Utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal. . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3645 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Empresas promovidas. Ley N 23.658. Utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal. Perodo Fiscal 1992. Resolucin General N 3683 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Utilizacin de Bonos de Crdito Fiscal. Sujetos del artculo 49 inciso b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4197 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reintegro fiscal por venta de bienes de capital. Prorrateo de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 5 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 26.117 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Amortizacin acelerada . . Ley N 25.924 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Reglamentacin . . . . . . . Decreto N 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obras de infraestructura pblica. Rgimen de amortizacin acelerada del impuesto a las ganancias. . . Resolucin N 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Adecuacin de los cupos fiscales anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924 . . . . . . . . Resolucin N 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.924. Requisitos para la obtencin de los beneficios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 509/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

396 396 398 398 400 400 401 401 401 401 405 405 407 407 408 408 408 408 414 414 422 422 430 430 435 435 436 436 443 443

Tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 242/2005 (M.E.yP.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Presentacin de proyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 728/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Rgimen transitorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 266/2004 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Registro de Proyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de amortizacin acelerada. Ley N 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.924. Rgimen de amortizacin acelerada. Presentacin de empresas . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 140/2005$FPublicado en el B.O. del 19/07/2005. (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Asignacin del cupo fiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 448/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.924. Resolucin N 448/2005. Presentacin de empresas interesadas . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Rgimen de incentivo . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 502/2001 (P.E.N.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1554/2001 (P.E.N.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

451 451 453 453 468 468 517 517 522 522 525 525 527 527 528 528 533 533 535 535 536 536 539 539

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 594/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Decreto N 594/2004. Norma complementaria . . . Decreto N 188/2010 (P.E.N.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.466/2007 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 770/2009 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Condiciones para obtener el incentivo fiscal . . . Resolucin N 41/2009 (M.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Resolucin N 41/2009. Prorroga del plazo . . . . Resolucin N 180/2009 (M.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/2001. Bono electrnico. Rgimen de factura electrnica . Resolucin General N 2557 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Restriccin de las solicitudes de fraccionamiento del bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Produccin de bienes de capital no seriados. Solicitud de bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 57/2002 (S.I.C.yM.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Costo de las tareas de verificacin y control . . . Resolucin N 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Costo de verificacin y control . . . . . . . . . . . Resolucin N 91/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

540 540 541 541 542 542 543 543 543 554 554 558 558 559 559 564 564 566 566 569 569 571 571 572 572 573 573

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Rgimen de Incentivo Fiscal. Pautas . . . . . . . Resolucin N 166/2008 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = Bienes de capital. Rgimen de incentivos. Mecanismo preventivo para manifestar circunstancias excepcionales y objetivas que impidan el cumplimiento del compromiso . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin Conjunta Nros. 21/2009 y 1.001/2009 (M.I. y M.T.E.yS.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = Bienes de capital. Rgimen de incentivos. Alcances de las condiciones de acceso al rgimen . . . . Resolucin Conjunta Nros. 1/2010 y 2/2010 (M.I.yT. y M.T.E.yS.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Programas Trigo Plus y Maz Plus destinados a incentivar la siembra, cosecha y comercializacin. Creacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.315/2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.315/2008. Programas Trigo Plus y Maz Plus. Incentivo para la siembra, cosecha y comercializacin de granos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2531 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Programas Trigo Plus y Maz Plus. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 112/2009 (O.N.C.C.A.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de conversin de deuda por Prstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados . Decreto N 1.505/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de canje de prstamos garantizados. Criterio de imputacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2535 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen transitorio para el tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos . . . . . . Ley N 26.360 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Procedimientos de asignacin de los tratamientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 726/2009 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 26.360. Decreto N 726/2009. Inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Rgimen de amortizacin acelerada. Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2886 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Procedimiento para la obtencin de la calificacin de proyectos de inversin como Plan de Produccin Limpia o de Reconversin Industrial Sustentable. Ley N 26.360 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 1.066/2009 (S.A.yD.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Lquidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.698 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

580 580 581 581 582 582 585 585 587 587 588 588 595 595 596 596 597 597 605 605 612 612 618 618 621 621

Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Lquidos. Requisitos y formas . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 115 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Regulacin y Promocin para la Produccin y Uso Sustentables de Biocombustibles . Ley N 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Biocombustibles. Produccin y uso sustentables de biocombustibles. Rgimen de amortizacin acelerada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2972 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley de promocin de la industria del software. . Tratamiento fiscal para el sector. . . . . . . . . . . Ley N 25.922 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de la industria del software. Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley de Inversiones para Bosques Cultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reglamentacin de la Ley N 25.080 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 133/99 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actividad Minera. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.196 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aprubase la reglamentacin de la Ley N 24.196 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.686/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actividad minera. Ley N 24.196. Derecho a los beneficios de estabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . Resolucin N 114/2004 (S.M.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Financiamiento de la vivienda y la construccin. Fondos fiduciarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.441(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Financiamiento de la vivienda y la construccin. Fondos fiduciarios. Reglamentacin . . . . . . . . Decreto N 780/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contratos de leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.038/2000 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contratos de leasing. Adecuacin de los porcentajes del artculo 2 del Decreto N 1.038/2000 para M.P.yM.E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.352/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fondos Comunes de Inversin. Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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Fondos Comunes de Inversin. Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fideicomisos. Fiduciantes beneficiarios. Informacin de su participacin . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 5/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fideicomisos Financieros. Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 1/2009 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cdulas Hipotecarias Rurales. Exencin de gravamenes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1848/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exencin del impuesto a los intereses y dems beneficios derivados de las Cdulas Hipotecarias Especiales, emitidas por el Banco de la Nacin Argentina. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 959/94 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actores, autores, directores, promotores y tcnicos especializados de espectculos teatrales. Exencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Asociaciones sindicales. Exencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin Conjunta N. 103/2001 y General N 1027 (S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . Condonacin de Deudas a Productores Agropecuarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.437 ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exportadores. Cumplimiento de las obligaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 325/96 (MEyOySP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de exportaciones. Deduccin del valor FOB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 6/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Liquidacin de sentencias judiciales. Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 213/2000 (A.N.Se.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Poder Ejecutivo. Facultades otorgadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

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REFERENCIAS LEGISLATIVASIMPUESTO A LAS GANANCIASLey N 20.628.Texto ordenado en 1997, por Decreto N 649/97 (B.O. 06/08/97). Ley N 23.525 (B.O. 31/07/87). Ley N 23.549 (B.O. 26/01/88). Ley N 23.658 (B.O. 10/01/89). Ley N 23.758 (B.O. 20/12/89). Ley N 23.760 (B.O. 18/12/89). Ley N 23.765 (B.O. 09/01/90). Ley N 23.871 (B.O. 30/10/90). Ley N 23.905 (B.O. 18/02/91). Ley N 23.962 (B.O. 06/08/91). Ley N 24.073 (B.O. 13/04/92). Ley N 24.475 (B.O. 31/03/95). Ley N 24.587 (B.O. 22/11/95). Ley N 24.621 (B.O. 09/01/96). Ley N 24.631 (B.O. 27/03/96). Ley N 24.698 (B.O. 27/09/96). Ley N 24.885 (B.O. 28/11/97). Ley N 24.917 (B.O. 31/12/97). Ley N 25.057 (B.O. 06/01/99). Ley N 25.063 (B.O. 30/12/98). Ley N 25.239 (B.O. 31/12/99). Ley N 25.402 (B.O. 12/01/2001). Ley N 25.414 (B.O. 30/03/2001). Ley N 25.453 (B.O. 31/07/2001) Ley N 25.556 (B.O. 28/12/2001) Ley N 25.558 (B.O. 08/01/2002)

Dto N 1344/98 (B.O. 25/11/98): Decreto Reglamentario Dto N 879/92 (B.O. 09/06/92). Dto N 1076/92 (B.O. 02/07/92). Dto N 2416/92 (B.O. 22/12/92). Dto N 2633/92 (B.O. 31/12/92). Dto N 1283/93 (B.O. 24/06/93). Dto N 1684/93 (B.O. 17/08/93). Dto N 767/94 (B.O. 20/05/94). Dto N 298/95 (B.O. 01/03/95). Dto N 776/95 (B.O. 23/11/95). Dto N 11/96 (B.O. 10/01/96). Dto N 941/96 (B.O. 15/08/96). Dto N 103/97 (B.O. 05/02/97). Dto N 105/97 (B.O. 06/02/97).

Dto N 1130/97 (B.O. 04/11/97). Dto N 1472/97 (B.O. 05/01/98). Dto N 1531/98 (B.O. 13/01/99). Dto N 254/99 (B.O. 22/03/99). Dto N 485/99 (B.O. 12/05/99). Dto N 290/2000 (B.O. 03/04/2000). Dto N 1037/2000 (B.O. 14/11/2000). Dto N 493/2001 (B.O. 30/04/2001). Dto N 860/2001 (B.O. 02/07/2001). Dto N 1.676/2001 (B.O. 20/12/2001). Dto N 2.442/2002 (B.O. 03/12/2002). Dto N 115/2003 (B.O. 23/01/2003).

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LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997TITULO I1DISPOSICIONES GENERALESSUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO Artculo 12 Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley. Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior residentes en el pas tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravamenes anlogos sobre sus actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior. Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V. Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artculo 33. L: 2, 33 R: 4

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Texto ordenado por Decreto N 649/97 (B.O. del 06/08/97). Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el perodo fiscal 1992 y siguientes para las personas fsicas y sucesiones indivisas.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 2 1A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen en ellas: 1. Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin. 2. Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimiento que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las dems sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratndose de los contribuyentes comprendidos en el artculo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 y las mismas no se complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior. 3. 2El texto del mismo segn la Ley N 25.414 era el siguiente: Los resultados obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga. Los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, cualquiera fuere el sujeto que los obtenga. L: 127 R: 4, 8, 9

Artculo 3 3A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la enajenacin de los mismos cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se diere la posesin o en su defecto en el momento en que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio. L: 2; Artculo 4 4A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia, legado o donacin, se considerar como valor de adquisicin el valor impositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio de aqullos y como fecha de adquisicin esta ltima.1 2 3 4 Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). La Ley N 25.556 (B.O. del 28/12/2001) derog la Ley N 25.414 (B.O. del 30/03/2001) que modificara este inciso. Por lo tanto, se restablece la redaccin original de este inciso, con vigencia a partir del 05/01/2002. Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 21.286 (B.O. del 07/04/76).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como valor de adquisicin, el fijado para el pago de los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes o en su defecto el atribuible al bien a la fecha de esta ltima transmisin en la forma que determine la reglamentacin. R: 7 FUENTE Artculo 51;2 En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artculos siguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio de la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. R: 9 Artculo 6 3Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes ubicados en el territorio nacional, se considerarn ganancias de fuente argentina. Cuando la garanta se hubiera constituido con bienes ubicados en el exterior, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo anterior. Artculo 7 4Los intereses de debentures se consideran ntegramente de fuente argentina cuando la entidad emisora est constituida o radicada en la Repblica, con prescindencia del lugar en