FILMINAS DE CONTROL II - ELEMENTOS DE … · INSTRUMENTOS DE CONTROL Medios sistemáticos de...
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Prof. Miguel A. Mallar
CONTROL
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CONTROL
Henry Fayol: consiste en comprobar si todo ocurre conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos; tiene por objeto sealar las faltas y los errores a fin que se puedan reparar y evitar su repeticin
Koontz y Wheirich: Es la medida y la correccin del desempeo de las actividades de los subordinados para asegurar que los objetivos y los planes de la empresa diseados para conseguirlos se estn llevando a cabo.
Terry : Proceso para determinar lo que se est llevando a cabo, valorizndolo y, si es necesario, aplicando medidas correctivas de manera que la ejecucin se realice de acuerdo a lo planeado
Proceso consistente en la medicin y correccin de lo que se est realizando de manera que la ejecucin se lleve
a cabo de acuerdo a lo planificado.
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Tipos de control
Control Preventivo Busca prevenir los problemas por anticipado
Control Concomitante
Control de retroalimentacin
busca ir corrigiendo los problemas que se van presentando a medida que aparecen
se produce despus de terminada la actividad. Su objetivo es analizar las causas de las desviaciones y proceder a corregirlas
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CLASIFICACIN
Segn el SUJETO de control
Control operativo: sujeto a pautas
Control superior o Gerencial: no sujeto a pautas
Segn el OBJETO de Control
Control sobre bienes
Control sobre personas
Control sobre actividades
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Normas de Control Interno sobre manipulacin
Sistema Informativo sobre:
Bienes que posee la empresa
Rendimiento previsto y real de cada bien
Control sobre personas
Control sobre actividades
Control sobre bienes
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PRINCIPIOS
El Propsito y naturaleza del control
Objetivo
Eficiencia
Responsabilidad
Control directo
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La Estructura del Control
La correspondencia de los planes
La adecuacin de la organizacin
La individualidad
El Proceso de Control
Control de los puntos crticos
Excepcin
Accin
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PROCESO DE CONTROL
1. Establecimientos de normas Cuantitativas
Cualitativas
2. Medicin de la ejecucin
3. Comparacin de lo ejecutado con la norma
4. Correccin de las desviaciones
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1. Establecimientos de normas
Cuantitativas:
En trminos FISICOS
En trminos MONETARIOS
Cualitativas:
Cualidades
Otras condiciones
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2. Medicin de la ejecucin
Observaciones personales
Informes verbales
Informes escritos
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3. Comparacin de lo ejecutado con la norma
DIFERENCIAS = DESVIACIONES
4. Correccin de las desviaciones
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QU DEBE CONTROLARSE?
Cantidad
Calidad
Empleo del Tiempo
Costos
Beneficios
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INSTRUMENTOS DE CONTROL
Medios sistemticos de control:
Informacin contable
Control presupuestario
Normas de control interno
Informes de Auditora
Diagrama de programacin y control de proyectos
Control total de calidad (TQC)
Medios accidentales de informacin:
Instrumentos de uso cotidiano de control. Ej: Las
comunicaciones verbales no sujeta a rutinas
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Medio de comunicacin
Contabilidad Financiera
INFORMACIN CONTABLE
Contabilidad Gerencial
Medio de motivacin
Medio de verificacin
Medio de Control de Costos
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Presupuesto
CONTROL PRESUPUESTARIO
Control Presupuestario
Expresin cuantitativa de un plan, que establece una posicin previa de lasactividades de una empresa para unperodo definido
Procedimiento para averiguar lo quese est haciendo y comparar losresultados con el fin de aprobar loque se est haciendo o corregir lasdiferencias
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NORMAS DE CONTROL INTERNO
Organizacin La lnea jerrquica y la asignacin de
funciones deben estar explicitadas enmanuales de funciones y procedimientos
Cada jefe debe tener la cantidad desubordinados que permita una debidasupervisin.
Debe haber independencia entre lossectores ejecutivos y de control.
La auditora interna debe depender delmximo nivel de la empresa.
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Reglas operativas
Las normas deben expresarse por escrito en manuales de
procedimientos
Prever controles acerca del cumplimiento de las pautas
establecidas
Nadie debe tener a su cargo todas la fases inherentes a una
operacin
Los activos deben encontrarse adecuadamente agrupados y el
acceso a ellos, limitado al responsable de su custodia
Los activos deben encontrarse protegidos por medidas internas de
seguridad.
La empresa debe definir una poltica de seguros.
Deben emplearse formularios aptos y mantenerse archivos
ordenados y seguros.
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Personal
Debe elegirse el personal con capacidad necesaria
para las funciones que debe asumir en el presente
como en el futuro
Debe preverse su capacitacin y entrenamiento
permanente.
Debe evaluarse su actuacin, con el fin de permitir
la implantacin de una correcta poltica de
promociones y remuneraciones.
Debe establecerse un sistema de incompatibilidades
para el desempeo de ciertas funciones.
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Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros
Observar la veracidad y exactitud de los registros
Es el examen de las demostraciones y registrosadministrativos. El auditor observa la exactitud,integridad y autenticidad de tales demostraciones,registros y documentos."
AUDITORAS
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Es el examen de todas las anotaciones contables afin de comprobar su exactitud, as como la veracidadde los estados o situaciones que dichas anotacionesproducen."
Es la actividad por la cual se verifica la correccincontable de las cifras de los estados financieros atravs de la revisin de los registros y fuentes decontabilidad, para determinar la racionalidad de lascifras que muestran los estados financierosemanados de ellos.
AUDITORAS
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Tradicional: de carcter contable
Operativa o de Gestin: Integral
Diagnstico - Anlisis y Propuesta de Soluciones
Comprende:
1. Anlisis de la Direccin2. Estructura de la organizacin3.Objetivos y polticas aplicadas4.Procedimientos de operacin5.Control econmico y financiero del sector6.Aprovechamiento del recurso humano7.Utilizacin del equipamiento
AUDITORAS
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AUDITORAS
Tradicional: de carcter contable
Operativa o de Gestin: IntegralDiagnstico - Anlisis y Propuesta
de Soluciones
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Auditoria ExternaExamen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento
Auditora InternaExamen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma
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Comprende:
1. Anlisis de la Direccin
2. Estructura de la organizacin
3.Objetivos y polticas aplicadas
4.Procedimientos de operacin
5.Control econmico y financiero del sector
6.Aprovechamiento del recurso humano
7.Utilizacin del equipamiento