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I INotas a los Estados Financieros

Salón 206Vielman López

¿QUÉ CONTIENEN LAS NOTAS A LOS E. F.?

Las notas contienen información adicional a la presentada en los E. F.

Proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadasUna entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:

Sección 8

Declaración que los E/F se ha elaborado

cumpliendocon la NIIF para

PYMES

Un resumen de las políticas contables

Información de apoyo para las partidas

presentadas

Cualquier otra

información a revelar

Información a revelar sobre políticas contables

Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación

(a) Su naturaleza

(b) Su importe en libros al final del período sobre el que se informa.

(a) La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados financieros.

(b) Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para lacomprensión de los estados financieros.

Ejemplo:

La empresa “El LIBRO BONITO, S.A.”, es una sociedad constituida de acuerdo con las leyes de la República de Guatemala según patente de comercio No. 11512, se dedica a la comercialización de documentos de referencia y consulta, enciclopedias nacionales e internacionales, todo tipo de leyes penales, tributarias, laborales tanto guatemaltecas como internacionales y toda la bibliografía necesaria para un estudiante o Contador Público y Auditor en constante actualización. Su ejercicio contable es del 01 enero al 31 diciembre de cada año, según escritura de constitución No. 34 de fecha 05 de mayo enero de 2000, elaborada por el notario Caramelito Gild Segundo, colegiado No. 15712.

Los datos que integran las operaciones contables correspondientes al 31 de diciembre de 2011 (para el presente caso práctico, no considere impuestos) son las siguientes:

Cuenta SaldosProvisión para indemnizaciones 260,000.00 Inversiones 300,000.00 Depreciaciones Acumuladas 340,000.00 Ventas 1,000,000.00 Cuentas por Pagar 100,000.00 Caja y bancos 300,000.00 Utilidades Acumuladas 400,000.00 Gastos de Operación 100,000.00

Capital Pagado 60,000.00

Costo de ventas 500,000.00 Propiedad, planta y equipo 800,000.00

Sueldos por pagar 20,000.00

Préstamo bancarios a largo plazo 40,000.00

Otras Cuentas por pagar 10,000.00

Prestamos Bancarios por pagar 70,000.00

INFORMACION ADICIONAL

a. Los Estados Financieros se expresan en la moneda de curso legal en Guatemala que es el Quetzal b. La provisión para indemnizaciones, es realizada con base a las leyes laborales aplicando el porcentaje correspondiente de 8.33% (código de trabajo). c. Las depreciaciones de la Propiedad, planta y equipo se efectúan según el porcentaje máximo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta; la Propiedad, planta y equipo se encuentra valuada a costo de adquisición. Los gastos de mantenimiento y reparación que no alargan la vida útil de ésta, se carga a resultados en el período de que corresponde. La misma está integrada así: - Vehículos Q. 300,000.00- Terrenos 300,000.00- Mobiliario y Equipo 100,000.00- Equipo de Cómputo 100,000.00

d) El reconocimiento de los ingresos y egresos es por el método de acumulación o devengo.

e) El préstamo bancario fue realizado con el banco Excelencia Total, en agosto del 2011, según contrato No. 5928, en donde especifica una tasa de interés de 20% anual, el cual vence en el mes de agosto del año 2015.

f) El tipo de cambio al 31 de diciembre de 2011 era de Q 7.81083 según el Banco de Guatemala

g) La cuenta de caja y bancos se encuentra integrada así: Banco Cinco y Seis Q140,000.00, Banco Octubre Q 30,000.00, Caja General Q20,000.00, Caja Chica Q 10,000.00.

h) Las inversiones corresponde a las acciones de la empresa “CPA del Futuro, Retos del Presente, S.A.”, las cuales se encuentran integradas por 50 acciones, registradas al costo.

i) A la fecha existe una litigio laboral con un ex-empleado, la cual ha demandado a la empresa por Q850,000.00 por falta de pago de prestaciones laborales, el abogado de la empresa le informó que tiene un 35% de avance del presente caso.

j) Las Cuentas por Pagar se encuentran integradas así:

- Capacitación constante, S.A. Q. 85,000.00- Afronta Retos, S.A. 15,000.00

Los Gastos Operativos se integran así: - Gastos de Administración Q. 40,000.00- Gastos de distribución 45,000.00- Otros Gastos 15,000.00

l) Las Existencias que forman parte del Costo de Ventas para el año 2011 son los siguientes:

- Inventario Inicial Q. 800,000.00- Inventario Final 300,000.00

Estos inventarios, están pignorados en un 25% por préstamo obtenido en el Banco “Cupo Limitado” el cual se contrató por el término de un año por un monto de Q. 70,000.00 a una tasa de interés del 18% anual y garantía prendaria, según Certificado de Depósito No. 47713 y Bono de prenda No. 951

Con la información anterior, se le solicita realiza lo siguiente: Elaboración de los Estados Financieros. (Balance de Situación General, Estado de Resultados)  Preparar Notas a los Estados Financieros

Solución

Nota

Balance de Situación General 1El LIBRO BONITO, S.A.

Al 31 de diciembre del 2011 3 b)Cifras en Quetzales. 2

Activo Corriente

900,000.00

Inversiones 4 300,000.00

Caja y bancos 5 300,000.00

Inventarios 6

300,000.00

Activo no Corriente

460,000.00

Propiedad, planta y equipo 7 800,000.00

Depreciaciones Acumuladas  

(340,000.00) 

Suma el activo 1,360,000.00

Pasivo y capital

Capital 860,000.00

Utilidades Acumuladas 400,000.00

Ganancia del periodo 400,000.00

Capital Pagado 60,000.00

Pasivo Corriente 460,000.00

Provisión para indemnizaciones 3 c) 260,000.00

Cuentas por Pagar 8 100,000.00

Sueldos por pagar 20,000.00

Otras Cuentas por pagar 10,000.00

Préstamos Bancarios por pagar 6

70,000.00

Pasivo no Corriente 40,000.00

Préstamo bancarios a largo plazo 9 40,000.00  

Suma el pasivo y capital

1,360,000.00

Continuación…

Nota

Estado de resultados 1

El LIBRO BONITO, S.A.Del 01 enero al 31 de diciembre del

2011 3 b)

Cifras en Quetzales. 2

Ventas

1,000,000.00

Costo de ventas6

(500,000.

00)

Ganancia marginal

500,000.0

0

Gastos de Operación10

(100,000.

00)

Ganancia antes de impuestos.

400,000.00

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