f- Sanciones relativas a la Información Tributaria Por NO enviar...

art 651 ET

a- Multa hasta de 15.000 UVT, s/ los sig criterios :

.2014 $ 412.275.000

1- hasta 5% del valor de la cifra

* no informada,

** se envió errada o

*** se envió extemporánea

2- hasta 0,5% de los ingresos netos, cuando :

* no sea posible establecer la base para tasarla o

** la información no tuviere cuantía

si no hay ingresos, el 0,5% del patrim bto año anterior

o última declaración de renta o de ing y patrimonio.

f- Sanciones relativas a la Información Tributaria

Por NO enviar información, o

Hecho : cuyo contenido presente errores, o

no corresponda a lo solicitado

Cuantía :

b- Desconocimiento de costos, rentas exentas,

deducciones, descuentos, pasivos, ivas descontables y

retenciones, según el caso

Procedimiento de la DIAN : Emitír Pliego de Cargos

Plazo para responder : 1 mes

Cuantía :

cuando la información requerida,

se refiera a éstos conceptos

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

Ej: La DIAN al examinar la Información Exógena, enviada en

Medios Magnéticos por la empresa,

encuentra las siguientes situaciones :

1- No envió la información correspondiente a los accionistas

2- La información correspondiente a los proveedores,

presenta inconsistencias por .$ 918.726.000

3- Las identificaciones y direcciones de 77 terceros no coincide

con la registrada en el RUT por los mismos .

Total de ingresos brutos del período .$ 37.192.846.000

Total de patrimonio bruto año anterior .$ 9.817.263.000

LA INFORMADORA INEXACTA S.A.


Cuantía de a- Multa hasta de 15.000 UVT, s/ los sig criterios :

la sanción .2014 $ 412.275.000

1- hasta 5% del valor de la cifra

2- hasta 0,5% de los ingresos netos, cuando :

si no hay ingresos, el 0,5% del patrim bto año anterior

o última declaración de renta o de ing y patrimonio.

b- Desconocimiento de costos, rentas exentas,

deducciones, descuentos, pasivos, ivas descontables y

retenciones, según el caso

cuando la información requerida,

se refiera a éstos conceptos


1- No envió la información correspondiente a los accionistas Lit a

* como la información no tiene cuantía

.$ 37.192.846.000 * 0,5% = .$ 185.964.000

2- La información correspondiente a los proveedores, Lit b

presenta inconsistencias por

.$ 918.726.000 * 5% = .$ 45.936.000

3- Las identificaciones y direcciones de 77 terceros no coincide

con la registrada en el RUT por los mismos . Lit a

.$ 37.192.846.000 * 0,5% = .$ 185.964.000

4- Desconocimiento de costos y deducciones por : .$ 918.726.000 **

Total de la sanción .$ 417.864.000

Tope de la sanción .$ 412.275.000


Posibilidad de reducír ésta sanción :

1- al 10% del valor del literal a-

si la omisión se subsana antes de que se notifique la sanción, o

Sumatoria infracciones del Lit a- .$ 371.928.000

Menos reducción sanción al 10% .$ 37.193.000

2- al 20% del valor del literal a-

si la omisión se subsana dentro de los 2 meses siguientes,

a la fecha que se notifique la sanción,

Sumatoria infracciones del Lit a- .$ 371.928.000

Menos reducción sanción al 20% .$ 74.386.000


Importante : En todo caso :

Si el contribuyente subsana la omisión,

Si el contribuyente subsana la omisión,

NO habrá lugar a aplicar la sanción del literal b-

después de la notificación de la liquidación de revision

solo serán aceptados los factores citados en el literal b-

que sean probados plenamente .


antes de la notificación de la liquidación de revision

3- Corrección de las declaraciones tributarias

a- Correcciones que aplican en virtud del art 588 ET :

Sin perjuicio de lo dispuesto en los art 709 y 713 ET

art 709 ET Corrección provocada por el Requerimiento Especial

art 713 ET Corrección provocada por la Liquidación de Revisión

Temás que se tratarán más adelante en la Etapa de la Vía Gubernativa


a- Correcciones que aplican en virtud del art 588 ET :

1- Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor

( Aplica sanción por corrección del art 644 ET )


que obedezca a la rectificación de un error que proviene de

diferencias de criterio o de apreciación entre DIAN y declarante

relativas a la interpretación del derecho aplicable,

siempre que los hechos que consten en la declaración que es,

objeto de corrección, sean completos y verdaderos

( NO aplica sanción por corrección )

Aquí el declarante debe corregír,

siguiendo el procedimiento indicado en el art 589 ET y

explicando las razones en que se fundamenta.


3- Correcciones cuando no se varíe el valor a pagar o el saldo a favor


4- Corrección de las inconsistencias de los literales a-) b-) y d-) art 580 ET

a- No presentación en los lugares señalados

b- No información del declarante o informada erróneamente

d- Cuando no se firme por el obligado a declarar, o

por CP o RF existiendo la obligación legal .

5- Corrección de las inconsistencias del art 650-1 ET

No informar la dirección

6- Corrección de las inconsistencias del art 650-2 ET

No informar la actividad económica

para literales del 4- al 6- ( aplica sanción equivalente al 2% de

la sanción del art 641 ET, sin exceder de 1300 UVT $ 35.731 m


b- Plazo para corregír :

Dentro de los dos ( 2 ) años sig al vencimiento del plazo p/declarar

y antes de la notificación de :

a- requerimiento especial o

b- pliego de cargos

c- se liquide la sanción por corrección

y aunque se encuentre vencido el plazo de los dos ( 2 ) años

cuando se realice en el término para :

a- dar respuesta al pliego de cargos o

b- al emplazamiento para corregír


c- Efectos de las Declaraciones presentadas,

con posterioridad a la declaración inicial :

Será considerada como una corrección a la declaración inicial, o

a la última corrección presentada


d- Correcciones que aplican en virtud del art 589 ET :

1- Correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor

( Aplica sanción por corrección del art 644 ET )


que obedezca a la rectificación de un error que proviene de

diferencias de criterio o de apreciación entre DIAN y declarante

relativas a la interpretación del derecho aplicable,

siempre que los hechos que consten en la declaración que es,

objeto de corrección, sean completos y verdaderos



e- Plazo para corregír :

Dentro del año sig. al vencimiento del plazo p/declarar

previa presentación de Proyecto de Corrección a la DIAN

f- Procedimiento agotado por la DIAN :

Debe practicar la Liquidación Oficial de Corrrección

dentro de los seis ( 6 ) sig. A la fecha de la solicitud en debida forma

Si no se pronuncia en éste término,

el Proyecto de Corrección sustituye la Declaración Inicial

IGUAL será el Procedimiento aplicable a las correcciones,

que impliquen incremento en los anticipos del impuesto.


g- Correcciones provocadas por la Administración :

a- Con ocasión de la respuesta al pliego de cargos

b- Con ocasión de respuesta al requerimiento especial o a su ampliación

de acuerdo con lo establecido en art 709 ET

c- Dentro del término para interponer el Recurso de Reconsideración

de acuerdo con lo establecido en art 713 ET

art 590 ET


art 644 ET

10%

antes que haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET

20%

y antes de notificación req especial o pliego de cargos


del mayor vr a pagar o del menor saldo a favor

o auto que ordene visita de inspección tributaria

Cuantía :

del mayor vr a pagar o del menor saldo a favor

después de notificado emplazamiento para corregír

o auto que ordene visita de inspección tributaria

h- Sanciones relacionadas con

la corrección de las declaraciones tributarias

Hecho : Corrección de la declaración tributaria

Cuantía si la corrección es de una Declaración Extemporánea :

se aumentará en un 5%

sin que exceda del 100%

Importante :

1- La sanción x corrección aplica sin perjuicio de los intereses de mora

2- La sanción del art 644, NO es aplicable a la corrección con art 589 ET

del mayor valor a pagar o

del menor saldo a su favor


El monto obtenido en cualquiera de los dos casos anteriores



por cada mes o fracción de mes calendario

Ej: La empresa LA CORREGIDORA S.A.

después de una Auditoría Tributaria, decide corregír su

declaración de renta y del CREE, por cuanto incluyó costos y

gastos NO deducibles, por valor de .$ 91.827.000

La firma de auditoría le recomienda, que corrija antes que :

a- haya emplazamiento para corregír s/art 685 ET o

b- auto que ordene visita de inspección tributaria

Mayor impuesto en declaración de renta .$ 22.957.000

Mayor impuesto en declaración del CREE .$ 8.264.000

Total del mayor vr a pagar .$ 31.221.000

Vr sanción por corrección .$ 3.122.000

.$31.221.000 * 10%


Ej: La empresa LA LENTA PARA CORREGIR S.A.S.




Aunque la firma de auditoría le recomiendó, que corrigiera antes que :

a- hubiera emplazamiento para corregír s/art 685 ET o

b- auto que ordenara visita de inspección tributaria

La empresa corrigió después del emplazamiento para corregír

pero antes de

notificación de requerimiento especial o pliego de cargos





.$ 30.520.000 *20%

Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO S.A.


declaración de IMPOVENTAS por cuanto incluyó impuestos

descontables NO permitidos, por valor de .$ 97.654.000

lo que le arroja un saldo a favor de .$ 65.432.000




Menor impuesto en el período .$ 15.625.000

.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000

Menor saldo a favor para período sig. .$ 49.807.000


.$ 15.625.000 * 10% =


Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO TARDIO S.A.S.





Aunque la firma de auditoría le recomiendó, que corrigiera antes que :

a- hubiera emplazamiento para corregír s/art 685 ET o

b- auto que ordenara visita de inspección tributaria

La empresa corrigió después del emplazamiento para corregír

pero antes de

notificación de requerimiento especial o pliego de cargos



.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000



.$ 15.980.000 * 20% =


Cuantía si la corrección es de una Declaración Extemporánea :

se aumentará en un 5%

sin que exceda del 100%

Importante :

1- La sanción x corrección aplica sin perjuicio de los intereses de mora

2- La sanción del art 644, NO es aplicable a la corrección con art 589 ET



El monto obtenido en cualquiera de los dos casos anteriores



por cada mes o fracción de mes calendario


Ej: La empresa LA CORREGIDORA EXTEMPORANEA S.A.




declaraciones presentadas con siete ( 7 ) meses de retardo









.$31.221.000 * 10%

Incremento sanción x corrección extemporánea .$ 10.927.000

.$31.221.000 * 5% *7meses = .$ 14.049.000

Sin exceder el 100% del mayor valor a pagar .$ 31.221.000


Ej: La empresa EL IVA CORREGIDO S.A.





declaración presentada con cinco ( 5 ) mes de retardo






.$ 97.654.000 * 16% = .$ 15.625.000


Vr sanción por corrección .$ 15.625.000 * 10% = .$ 1.563.000

Incremento sanción x corrección extemporánea .$ 3.906.000

.$15.625.000 * 5% *5meses = .$ 5.469.000

Sin exceder el 100% del menor saldo a favor .$ 15.625.000


art 588 ET

Corrección de las inconsistencias de los literales a-) b-) y d-) art 580 ET

a- No presentación en los lugares señalados

b- No información del declarante o informada en forma errónea

d- Cuando no se firme por el obligado a declarar, o

Corrección de las inconsistencias del art 650-1 ET

No informar la dirección

Corrección de las inconsistencias del art 650-2 ET

No informar la actividad económica

2% de la sanción de que trata el art 641 ET

Hecho :

Cuantía :

sin que exceda de 1.400 UVT


Omisiones o errores en :

1- El concepto del tributo

2- En el año o período gravable

3- En el NIT

4- Imputación o errores aritméticos

art 43 Ley 962/05


INCONSISTENCIAS QUE SE PUEDEN CORREGIR

SIN SANCION

Ej: La empresa LA RETENCION CORREGIDA S.A.


declaración de RETENCION EN LA FUENTE por cuanto

Se presentó SIN la firma del Revisor Fiscal

la inconsistencia se detecta nueve ( 9 ) meses después


a- haya emplazamiento para corregír

datos de su declaración de retención en la fuente :

Ingresos laborales .$ 9.182.000

Comisiones .$ 8.273.000

Compras .$ 7.364.000

Total retenciones .$ 24.819.000


$ .$ 11.169.000

Sin exceder de :

1- 100% vr impuesto .$ 24.819.000

1- 200% vr impuesto

Más intereses de mora .$ 000

10 UVT = $ 275.000

.$ 11.169.000 Total a pagar

.$ 11.169.000 * 2% = 223.000

10 UVT = $ 275.000


5% mes o fraccion

Sancion mínima

Sancion mínima

art 589 ET

Se puede disminuír a la mitad, ( 50% )

si con ocasión del recurso se acepta y paga


Hecho : Cuando no sea procedente la corrección solicitada

20% del pretendido menor valor a pagar o

mayor saldo a favor

Cuantía :

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