Exposicion Renta de Trabajo

7/23/2019 Exposicion Renta de Trabajo

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Grupo No. 1

RENTAS DEL TRABAJO


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Rentas de Trabajo

Las provenientes de toda clase de

contraprestacin, retribucin o ingreso, que

deriven del trabajo personal prestado por un

residente en relacin de dependencia,

desarrollado dentro de Guatemala o fuera de

Guatemala.


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Rentas de trabajo

a) El trabajo realizado dentro o fuera deGuatemala por un residente en Guatemala.

b) Las pensiones, jubilaciones montep!os, por

razn de un empleo realizado dentro del pa!s.

c) Los sueldos, salarios, bonificaciones o vi"ticos

no sujetos a liquidacin o que no constituanreintegro de gastos.


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Rentas de Trabajo

d) Los sueldos, salarios, bonificaciones otras

remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, de

los miembros de la tripulacin de naves a#reas o

mar!timas de ve$!culos terrestres, siempre que tales

naves o ve$!culos tengan su puerto base en Guatemala.

e) Las remuneraciones, sueldos, comisiones, vi"ticos no

sujetos a liquidacin o que no constituan reintegro de

gastos, gastos de representacin, gratificaciones oretribuciones que paguen o acrediten entidades con o sin

personalidad jur!dica residentes en el pa!s a miembros de

sus directorios


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Sujeto Pasivo

%ontribuentes. &on contribuentes de este impuesto,las personas individuales, residentes en el pa!s, que

obtengan ingresos en dinero por la prestacin de

servicios personales en relacin de dependencia.


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'EN(& E*EN(&N+EN-%-/N -GG& / 0EN&-/NE& -N%0%-++-N+EN-%-/N (-E0/ &E'-+/'E2NE'%-NE& +-0L/(-%/& %'E+-(+/&G&(/& +E 'E0'E&EN(%-/NG2-NL+/ 1334 &L'-/ EN&2L5/N/ 16 1334 &L'-/ EN&2L


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Relacin: Renta Bruta - Renta Exenta

-NG'E&/

G'+/&

NG'E&/

E*EN(/&'EN 5'2(

'EN( E*EN('EN( NE(


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Base Imponible Art. ! "ecreto #$-

!$#!

'entas Neta +iferencia entre 'enta bruta 'entas

e7entas obtenidas en el periodo de

liquidacin anual

'enta 5ruta

&uma de ingresos Gravados e7entos

obtenidos en el periodo de liquidacin anual

'entas E7entas

-ngresos no afectos al -&' 8rt. 93)
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/Determinaci%C3%B3n%20de%20impuesto%20sobre%20rentas%20de%20trabajo.xlsxhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/Determinaci%C3%B3n%20de%20impuesto%20sobre%20rentas%20de%20trabajo.xlsxhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/Determinaci%C3%B3n%20de%20impuesto%20sobre%20rentas%20de%20trabajo.xlsxhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/Determinaci%C3%B3n%20de%20impuesto%20sobre%20rentas%20de%20trabajo.xlsx


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Base Imponible Art. ! "ecreto #$-

!$#!


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Base Imponible Art. ! "ecreto #$-!$#!

'enta -mponible:

&e determina restando de la renta netalas deducciones que se establecen en elart!culo citado.


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Base Imponible Art. ! "ecreto #$-!$#!

"educciones

+educciones personales sin necesidad de comprobacin;.6,333.33

+onaciones $asta el ?4 del total de la renta 5ruta

alor cuotas por contribuciones de seguro social otrosplanes de previsin social. 6.


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%r&dito por el Impuesto al 'alor A(re(ado Art. )*

Re(lamento del "ecreto #$-!$#!

0ara la deduccin del - la planilla debe contener los datos

siguientes:

1. -dentificacin del contribuente:

a) Nombres apellidos completosA

b) N=mero de identificacin (ributaria 8N-()A ,c) 0eriodo de liquidacin definitiva anual.

>. -dentificacin del patrono:

a) Nombres apellidos completos, si es persona individualA razn o

denominacin social, si es persona jur!dicaA ,

b) N=mero de -dentificacin (ributaria 8N-().

@. Nombres apellidos completos, si el emisor de la factura es

persona individualA razn o denominacin social, si se trata de

persona jur!dica.


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%r&dito por el Impuesto al 'alor A(re(ado Art. )*

Re(lamento del "ecreto #$-!$#!

6. N=mero de -dentificacin (ributaria 8N-(), del emisor

8vendedor).

?. Bec$a de emisin n=mero correlativo de la factura.

C. +escripcin general de los bienes servicios adquiridos.

9. alor total de cada compra por factura, que a inclue el

-mpuesto al alor gregado 8-).


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Base Imponible Art. + "ecreto#$-

!$#!

(ipos -mpositivos Los (ipos -mpositivos aplicables a la renta

imponible ser"n del ?4 94 &eg=n el rango

de renta imponible se aplica de acuerdo a

la siguiente escala:


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Base Imponible Art. + "ecreto#$-

!$#!

+eterminacin del -mpuesto

El impuesto a pagar se determina, para el primerrango, aplicando el tipo impositivo de cinco por

ciento 8?4) sobre la renta imponible. 0ara el

segundo rango, se determina sumando al importe

fijo, la cantidad que resulte de aplicar el tipo

impositivo del siete por ciento 894) al e7cedente

de renta imponible, seg=n la escala anterior.
http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/Determinaci%C3%B3n%20de%20impuesto%20sobre%20rentas%20de%20trabajo.xlsxhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/Determinaci%C3%B3n%20de%20impuesto%20sobre%20rentas%20de%20trabajo.xlsxhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/Determinaci%C3%B3n%20de%20impuesto%20sobre%20rentas%20de%20trabajo.xlsxhttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_5/Determinaci%C3%B3n%20de%20impuesto%20sobre%20rentas%20de%20trabajo.xlsx


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Art,culo


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Art,culo

/bligacin de 'etener 0atrono que pague o acredite a personas

residentes en Guatemala por servicios

provenientes del trabajo en relacin dedependencia.

Empleados Buncionarios 0=blicos que

tengan a su cargo el pago de sueldos por

servicios prestados al los organismos del

estado o su dependencias.


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Art,culo

/bligacin de 'etener No corresponde retener sobre las remuneraciones a

+iplom"ticos, Buncionarios, gente %onsulares

empleados de Gobiernos e7tranjeros. Lo anterior no e7ime a los residentes que laboren

para tales isiones, gencias u /rganismos

-nternacionales, de presentar su +eclaracin urada

nual pagar u impuesto.

Estas entidades presentaran anualmente el listado de

trabajadores residentes , con los salarios $onorarios

pagados durante el aFo calendario inmediato anterior.


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Art,culo )

%"lculo de la 'etencinl principio de cada aFo o inicio de la relacin

laboral el patrono $ar" una proeccin a la cual

deducir": Gastos 0ersonales 8;6


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Art,culo )

%"lculo de la 'etencin l valor obtenido se le aplicara el tipo impositivo establecido

en el articulo 9@ cada mes el patrono retendr" al trabajador

la doceava parte del monto proectado.

&i el trabajador laboro anteriormente para otro patrono en el

mismo periodo, se debe sumar para la proeccin anual losingresos que obtuvo conforme la constancia de retencin

que presente

&i la proeccin se debe elaborar a $abiendo iniciado el

periodo , esta se realizara por el numero de meses que

$agan falta para finalizar el periodo.

&i se modifica el monto anual estimado de la renta neta, el

patrono sin necesidad de declaracin del trabajador deber"

efectuar el nuevo calculo para actualizar los meses

restantes.


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Art,culo %alculo de retenciones


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Ejemplo de

%alculo


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Ejemplo de

%alculo


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Ejemplo de c/lculo de li0uidacin

de1initiva


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Art,culo * Trabajadores 0ue ten(an

mas de un patrono


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Ejemplo de c/lculo cambio de Patrono

&iguiendo con el caso anterior

&upongamos que el empleado que devenga un sueldo

ordinario de ;. ?,333.33 renuncio el ultimo d!a laboral fue

el @3 de Noviembre del >316.


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Art,culo 2 %onstancia de retenciones


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Ejemplo:


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%aso Practico

El &eFor o$n EdHards devenga un sueldo ordinario de;. 9,?33.33, a laborado para la empresa Emerald

eHerl, &.. desde el 31 de Enero del >316. 2sted como

contador debe realizar la proeccin de -&'.

simismo el &r. EdHards, renuncia el @3 de Noviembre del

>316. 'ealice el calculo de la liquidacin definitiva de -&'

determine si se le debe devolver o debe pagar -&'. (ambi#n

debe llenar el formulario de &( I 1D31 8 +eclaracin

urada ante el 0atrono).


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&olucin del caso pr"ctico:


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&olucin del caso pr"ctico:


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&olucin del %aso 0r"ctico 8Bormulario)


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Art. *$ Pa(o de Retenciones 3"eclara(uate4


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Art. *$ Pa(o de Retenciones


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Acompa5ar a la "eclaracin un Anexo

+ebe especificar por cada empleado6ombres 7 Apellidos


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Art,culo *#. 8bli(acin de presentar"eclaracin 9urada Anual


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%ontinuacin Art,culo *#

Estos trabajadores tienen derec$o a

deducir del impuesto a pagar, el total de

las retenciones efectuadas en el per!odode liquidacin. La declaracin jurada

pago del impuesto debe efectuarse dentro

del plazo de los @ primeros meses del aFosiguiente al per!odo que se liquida.


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Art,culo *!. ;orma 7 Re0uisitos

de las Retenciones

-ndica que el reglamento norma los

procedimientos para efectuar, cobrar

pagar las retenciones.


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