Estructura del balance
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Tradicionalmente la Ecuación contable se representa:
Activo= Pasivo + Patrimonio .Ecuación FinancieraInversión =financiación
““Ecuación ContableEcuación Contable””
- PATRIMONIO
- PASIVOACTIV
O
““Ecuación FinancieraEcuación Financiera””
FINANCIACIÓN
INVERSIÓN
““Ecuación FinancieraEcuación Financiera””
PATRIMONIO
PASIVOACTIVO
GASTOS
costos
INGRESOS
Inversión- UsosInversión- Usos
Las fuentes se utilizan en inversión sobre activos o en sostener gastos y costos, necesarios para generar fuentes interna de recursos o ingresos.
Financiación- FuentesFinanciación- Fuentes
Los pasivos , patrimonio e ingresos son fuentes de financiación de recursos . Las cuentas de naturaleza Crédito representan la gestión y obtención de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones.
LOS ACTIVOSLOS ACTIVOS
Agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico de los cuales se espera tener beneficios presentes o futuros, que en la representación de su utilización, son fuentes potenciales de beneficios.Comprende los siguientes grupos:
Inventarios
Deudores
Otras cuentas de Activo
Propiedad, planta y equipo
LOS ACTIVOSLOS ACTIVOS
Agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico de los cuales se espera tener beneficios presentes o futuros, que en la representación de su utilización, son fuentes potenciales de beneficios.Comprende los siguientes grupos:
Valorizaciones
Otros activos
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GastosGastos
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.
ArrendamientosServiciosLegalesDiversosFinancierosImpuestosVolver a Inversión
COSTOS DE PRODUCCIÓN y COSTOS DE PRODUCCIÓN y VENTASVENTAS
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración o producción de bienes, ventas de estos, y/o prestación de servicios, de acuerdo con la actividad económica desarrollada por el ente económico.
Costo de producción
Compras
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LOS PASIVOSLOS PASIVOS
Agrupa el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico, en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.Comprende los siguientes grupos:
Impuestos ,gravámenes y tasas
Cuentas por pagar
Otras cuentas de del pasivo
LOS PASIVOSLOS PASIVOS
Agrupa el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico, en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.Comprende los siguientes grupos:
DiferidosOtros pasivos
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PATRIMONIOPATRIMONIO
Son las obligaciones contraídas con los socios o accionistas de la empresa, las cuales han sido suministradas directa o indirectamente como consecuencia del giro ordinario del negocio.
Comprende los siguientes grupos:
Resultados Ejercicio Utilidades acumuladasRevalorización del patrimonio
Dividendos y participacionespor pagar
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INGRESOSINGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Actividades Inmobiliarias
Financieros
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ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata , total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras , las remesas en transito y los fondos (grupo 11)
Remesas en transito y fondos
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Cuentas de ahorro
CajaCaja
Registra los ingresos y egresos en dinero en efectivo por todo concepto y mantiene el registro y control de los valores . Incluye también cheques convertibles en dinero tanto en moneda nacional o extranjera de disponibilidad inmediata (cuenta 1105)
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Caja en moneda extranjera
Ejemplo de CajaEjemplo de Caja
1. Se constituye la empresa Sociedad surtimos Ltda. Con un aporte inicial de los socios de $120,000,000 en partes iguales y en efectivo.
Registro contable:
Caja General $120,000,000
Capital social $120,000,000
2. Se da apertura a caja menor por valor de $1,000,000 .
Caja menor $1,000,000
Caja General $1,000,000
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BancosBancos
Son los dineros depositados en las instituciones financieras representadas en moneda nacional o extranjera mediante la utilización de contrato de apertura de cuenta corriente . Los retiros se realizan por medio de cheques donde el girador es el dueño de la cuenta y el girado es el beneficiario del pago. (cuenta 1110)
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Ejemplo de BancosEjemplo de Bancos
1. Se hace apertura de cuenta corriente con el efectivo en caja de la operación anterior .
Registro contable:
Bancos $119,000,000
Caja General $119,000,000
2. Se registra el gasto de chequera con nota de contabilidad por valor de $200,000.
Gastos Bancarios $200,000
Bancos $200,000
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InversionesInversiones
La inversiones están representadas en títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos, conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables , de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de relaciones con estos .(Grupo 12).
La inversiones se pueden hacer en acciones de sociedades anónimas , en cuotas de capital de sociedades de responsabilidad limitada, partes de interés de sociedades colectivas o títulos valores y papeles comerciales.
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Títulos valores ( Letras, cheques, pagares y demás)
Ejemplo de InversionesEjemplo de Inversiones
1. Se compran 2,000 acciones en Bavaria S.A. A un valor de $10,000 Se gira cheque .
Registro contable:
Inversiones $20,000,000
Bancos $20,000,000
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DeudoresDeudores
Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios , como consecuencia de prestamos y otras operaciones de créditos.
Clientes
Son personas a quienes permanentemente se les vende productos, presta servicios o realiza contratos, y que su actividad son objetos de crédito que cancelan de acuerdos a la política de la Empresa .(cuenta 1305)
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Otros
Provisión
Ejemplo de deudoresEjemplo de deudores
1. Se vende mercancías a crédito costo de $10,000,000 y utilidad bruta del 20%. Se cobra el IVA del 16%.el cliente se le da un crédito de 15 días.
Registro contable:
Clientes $13,920,000
Ventas $ 12,000,000
IVA $ 1,920,000
Costo de mercancía $10,000,000
Mercancías $10,000,000
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InventariosInventarios
Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios , así como aquellos qué se hallen en proceso de producción o que se utilizaran o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos.
Existen dos sistemas de inventarios.
Inventario permanente
Inventario periódico
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Inventario periódico- se registra a - compras
Inventario permanente- se registra a Mercancías
Registros según el sistema de inventario
Propiedad, planta y equipoPropiedad, planta y equipo
Representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios , para arrendarlo , o para usarlos en la administración del ente económico, que no están destinados a la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede un año o
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ACTIVO NO ACTIVO NO CORRIENTECORRIENTEPROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPOINTANGIBLESDIFERIDOSOTROS ACTIVOS VALORIZACIONES
ACTIVO NO ACTIVO NO CORRIENTECORRIENTEPROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS DIFERIDOS
OTROS ACTIVOS
VALORIZACIÓN
Disponible Inversiones Deudores
Propiedades, Planta y Equipo
Inventarios Diferidos
Utilidades (Pérdida) del
Ejercicio
Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
PATRIMONIO
ACTIVO
Reservas
IngresosCosto de VentasGastos
Ganancias y Pérdidas
Debe Debe Debe DebeHaber Haber Haber
Aportes Sociales
Debe
PASIVODebe
Debe Debe
Haber Haber
Haber Haber
Debe Haber
Jorge Sánchez Noguera