Entorno Jurídico de Negocios [email protected] 1 DUEÑOS ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA...
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DUEÑOS
ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA
ACREEDORES
CLIENTES TRABAJADORES
ESTADO
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ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA
TEMARIO
MARCO JURIDICO GENERAL DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ORGANIZACIÓN JURIDICA DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
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Marco Jurídico GeneralMarco Jurídico GeneralActividad EmpresarialActividad Empresarial
Derechos Económicos Constitucionales
Derecho a desarrollar cualquier actividad económica (19 Nº 21)
Derecho a la no discriminación económica (19 Nº 22)
Libertad de adquisición o derecho a la propiedad (19 Nº 23)
Derecho de propiedad (19 Nº 24)
Derecho de Autor (19 Nº 25)
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Marco Jurídico GeneralMarco Jurídico GeneralActividad EmpresarialActividad Empresarial
Protección Constitucional
• RECURSO DE PROTECCION
• RECURSO DE AMPARO ECONOMICO
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DUEÑOS
ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA
ACREEDORES
CLIENTES TRABAJADORES
ESTADO
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
ACTOS DE COMERCIO
SOCIEDADES
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
ACTOS DE COMERCIO- Concepto:
“ Son declaraciones de voluntad destinadas a producir efectos jurídicos en el ámbito de los negocios o comercio. “
En Chile, el Código de Comercio no los define sino que indica qué actos son mercantiles.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
Importancia de la distinción- Legislación aplicable- Fines probatorios- Calidad comerciante- Capacidad- Ley de quiebras- Fines Tributarios
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
ACTOS DE COMERCIOEn Chile, el art. 3º del Código de Comercio señala: “ Son actos de comercio, ya de parte de ambos contratantes, ya de parte de uno de ellos: ...”
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
Actos de comercio. Tipos.- Compra y permuta de cosas muebles con el ánimo de
vender, permutar o arrendarlas, y la venta, permuta o arrendamiento de estas mismas cosas.
- Compra de establecimiento de comercio
- Arrendamiento de cosas con ánimo de subarrendarlas
- Comisión o mandato comercial
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
Actos de comercio. Tipos.- Empresas de fábricas, manufacturas, almacenes,
tiendas, bazares, fondas, cafés y otros establecimientos semejantes.
- Empresas de transporte por tierra, ríos o canales navegables.
- Empresas de depósito de mercaderías, provisiones o suministros, las agencias de negocios y los martillos.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
Actos de comercio. Tipos.- Empresas de espectáculos públicos.
- Empresas de seguros terrestres.
- Operaciones sobre letras de cambio, pagarés y cheques.
- Las operaciones de banco, las de cambio y corretaje.
- Las operaciones de bolsa.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
Actos de comercio. Tipos.- Empresas de construcción, compra y venta de
naves.- Transportes, depósitos y consignaciones marítimas.- Fletamentos y seguros marítimos.- Hechos que producen obligaciones en caso de
averías, naufragios y salvamentos.- Empresas de construcción de bienes inmuebles por
adherencia como edificios, caminos, etcétera.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarialNociones GeneralesNociones Generales
Actos de comercio. Tipos.
Así,
- Venta de bienes raíces o inmuebles es un acto civil.
- Artículo 3º Código de Comercio taxativo, salvo en cuanto se aplique criterio de lo accesorio.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
CONCEPTO
ELEMENTOS
TIPOS
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
CONCEPTO
NO ES LO MISMO EMPRESA QUE SOCIEDAD.
JURIDICAMENTE, LA EMPRESA ES “ EL EJERCICIO PROFESIONAL DE UNA ACTIVIDAD ECONOMICA ORGANIZADA CON LA FINALIDAD DE ACTUAR EN EL MERCADO DE BIENES Y SERVICIOS”.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
LA EMPRESA PUEDE SER INDIVIDUAL O COLECTIVA.
SI ES INDIVIDUAL PUEDE TENER FORMA JURIDICA (E.I.R.L)
SI ES COLECTIVA DEBE REVESTIR UNA FORMA JURIDICA: SOCIEDAD
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades SociedadesEMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L)
CARACTERISTICAS:- SE CONSTITUYE CON SOLO UNA PERSONA NATURAL- TIENE PERSONALIDAD JURIDICA PROPIA- ES SIEMPRE COMERCIAL AUN CUANDO GIRO SEA PARA ACTOS CIVILES- LIMITA RESPONSABILIDAD AL MONTO DEL APORTE- SE LE APLICAN NORMAS DE SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
PERSONAS JURIDICAS SIN Y CON FINES DE LUCROLA SOCIEDAD ES “ UN CONTRATO EN QUE DOS O MÁS PERSONAS ESTIPULAN PONER ALGO EN COMÚN CON LA MIRA DE REPARTIR ENTRE SÍ LOS BENEFICIOS QUE DE ELLO PROVENGAN “ (ART. 2053 C. CIVIL)ES PERSONA JURIDICA DISTINTA DE LOS SOCIOS.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE SOCIEDAD:
• GENERALES
• ESPECIALES:- APORTE
- BENEFICIOS
- AFECCTIO SOCIETATIS
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL CONTRATO DE SOCIEDAD- APORTE
DINERO, BIENES MUEBLES O INMUEBLES
FORMA DE APORTE: DOMINIO/ USUFRUCTO)
IMPORTANCIA: CAPITAL/ BENEFICIOS
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL CONTRATO DE SOCIEDAD
- BENEFICIO
SEGÚN LO INDIQUEN LOS SOCIOS.
DE NO SEÑALAR NADA, EN PROPORCION AL APORTE
DEBER DE CONTRIBUIR Y SOPORTAR PERDIDAS.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL CONTRATO DE SOCIEDAD
- INTENCION FORMAR PARTE SOCIEDAD O AFFECTIO SOCIETATIS
DE NO EXISTIR, HAY CUENTAS EN PARTICIPACION
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
CLASIFICACIÓN:
1. CLASIFICACION LEGAL
* SOCIEDAD COLECTIVA
* SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA.
* SOCIEDAD EN COMANDITA
* SOCIEDAD ANÓNIMA
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
CLASIFICACIÓN:2. CLASIFICACION EN SOC. PERSONAS/ DE
CAPITAL* SOCIEDAD PERSONAS: SOCIEDAD
COLECTIVA, SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA., SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE.
* SOCIEDAD DE CAPITAL: SOCIEDAD ANÓNIMA
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
Sociedades Sociedades
CLASIFICACIÓN:
3. CLASIFICACION SEGÚN ACTOS DEL GIRO
* SOCIEDADES CIVILES Y MERCANTILES.
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SociedadesSociedades
• SOCIEDAD COLECTIVA
“ AQUELLA EN QUE LOS SOCIOS ADMINISTRAN POR SI O POR MANDATARIOS ELEGIDOS DE COMUN ACUERDO Y RESPONDEN EN FORMA INDEFINIDA Y SOLIDARIA DE LAS OBLIGACIONES CONTRAIDAS A NOMBRE DE LA SOCIEDAD “ (Ricardo Sandoval L. Tomo I)
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Sociedades Sociedades
• SOCIEDAD RESPONSABILIDAD LIMITADA
“ AQUELLA EN QUE LOS SOCIOS ADMINISTRAN POR SI O POR MANDATARIOS ELEGIDOS DE COMUN ACUERDO Y EN EL QUE LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS ESTA LIMITADA AL MONTO DE SUS APORTES (EFECTIVOS) O A LA SUMA QUE A MAS SE INDICA EN LOS ESTAUTOS SOCIALES “ (Ricardo Sandoval L. Tomo I)
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Sociedades Sociedades
• SOCIEDAD EN COMANDITA
“ AQUELLA EN QUE LA ADMINISTRACION CORRESPONDE A LOS SOCIOS GESTORES POR SI O POR MANDATARIOS ELEGIDOS DE COMUN ACUERDO Y EL CAPITAL LO APORTAN LOS SOCIOS COMANDITARIOS, LOS QUE PUEDEN SER O NO GESTORES, CUYA RESPONSABILIDAD ESTA LIMITADA AL MONTO DE SUS APORTES (EFECTIVOS) O A LA SUMA QUE A MAS SE INDICA EN LOS ESTAUTOS
SOCIALES “.
HAY DOS TIPOS: SIMPLE Y POR ACCIONES
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
• SOCIEDAD ANONIMA
“ PERSONA JURIDICA FORMADA POR LA REUNION DE UN FONDO COMUN, SUMINSTRADO POR ACCIONISTAS RESPONSABLES SOLO POR SUS RESPECTIVOS APORTES Y ADMINISTRADA POR UN DIRECTORIO INTEGRADO POR MIEMBROS ESENCIALMENTE REVOCABLES “ (ART. 1º LEY S.A.)
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SociedadesSociedades
• SOCIEDAD ANONIMA (S.A.)
Clasificación:S.A. ABIERTAS O CERRADAS
ABIERTAS: - 500 O MAS ACCIONISTAS
- 10% CAPITAL SUSCRITO EN 100 ACCIONISTAS O MAS.
- INSCRITAS EN REGISTRO VALORES VOLUNTARIAMENTE O POR
DISPOSICION LEGAL
CERRADAS: LAS DEMAS
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
• CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES
Administración
Soc. Colectiva Todos los socios
Uno o varios socios
Un tercero extraño
Soc. Resp. Ltda. Todos los socios
Uno o varios socios
Un tercero extraño
Directorio
Soc. en Comandita Sólo socios gestores
Soc. Anónima Directorio
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SociedadesSociedades
• CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES
ResponsabilidadSoc. Colectiva Ilimitada y solidaria
Soc. Resp. Ltda. Limitada al monto del aporte
Soc. en Comandita Gestores: Ilimitada y solidaria
Comanditarios: Limitada al aporte
Soc. Anónima Limitada al monto del aporte
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SociedadesSociedades
• CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES
Razón SocialSoc. Colectiva Nombre uno de los socios “ y Cía”
Soc. Resp. Ltda. Nombre socios u objeto y “ Ltda.”
Soc. en Comandita Nombre socios gestores
Soc. Anónima Nombre comercial-objeto y “S.A.”
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SociedadesSociedades
• CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES
Cesibilidad de los Derechos
Soc. Colectiva Derechos no se ceden - unanimidad
Soc. Resp. Ltda. Derechos no se ceden - unanimidad
Soc. en Comandita Gestores: no ceden salvo unanimidad
Comanditarios: sí pueden ceder
Soc. Anónima Derechos se ceden
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SociedadesSociedades• SOC. RESP. LTDA. EMPRESA IND. RESP. LTDA (E.I.R.L)
- Dos o más socios- Nombre socios u objeto
- Civil o comercial- Responsabilidad limitada al aporte- Administrada por socios o tercero
- Una persona natural- Nombre constituyente y actividad económica más E.I.R.L.- Siempre comercial- Responsabilidad limitada al aporte entregado- Administrada por constituyente o tercero
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SociedadesSociedades• SOC. RESP. LTDA. SOCIEDAD ANONIMA
- Hasta 50 socios- Sin libertad cesión- Retiros según necesidades-Beneficios igual o diferente aporte- Posibilidad reinversión retiros- No sometidas a fiscalización S.V.S
- 2 socios o más sin límite- Libertad cesión/ pactos- Mínimo anual dividendos- Beneficios proporción a acciones-Dividendos no admiten reinversión- Fiscalización obligatoria o voluntaria
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
• FORMALIDADES CONSTITUCION SOCIEDADES COMERCIALES
* ESCRITURA PUBLICA
* PUBLICACION EXTRACTO
* INSCRIPCION REGISTRO COMERCIO
PLAZO: 60 DIAS DESDE ESCRITURA PUBLICA
OTRAS FORMALIDES EN S.A. ESPECIALES
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SociedadesSociedades
• LA SOCIEDAD QUE CONSTE DE ESCRITURA PUBLICA O DE INSTRUMENTO REDUCIDO A ESCRITURA PUBLICA O DE INSTRUMENTO PROTOCOLIZADO O EN QUE NO SE HAYA PUBLICADO EXTRACTO O NO INSCRITO EN PLAZOS LEGALES, PUEDE SANEARSE.
EFECTOS DE ESTE TIPO SOCIEDAD CON VICIOS SANEABLES:
* La sociedad mal constituida tiene personalidad jurídica y se liquida como sociedad.
* Ganancias y pérdidas se reparten entre comuneros según lo acordado. Si nada dicen, de acuerdo a sus aportes.
* Responsabilidad solidaria. Terceros pueden probar por cualquier medio.
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SociedadesSociedades
• SOCIEDAD DE HECHO
“ AQUELLA QUE NO CONSTA DE ESCRITURA PUBLICA O DE INSTRUMENTO REDUCIDO A ESCRITURA PUBLICA O DE INSTRUMENTO PROTOCOLIZADO “.
EFECTOS SOCIEDAD DE HECHO:
* Se forma comunidad.
* Ganancias y pérdidas se reparten entre comuneros según lo acordado. Si nada dicen, de acuerdo a sus aportes.
* Responsabilidad solidaria. Terceros pueden probar por cualquier medio.
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SociedadesSociedades
• CLAUSULAS RELEVANTES EN CONTRATO DE SOCIEDAD EN GENERAL:
• RAZON O FIRMA SOCIAL• ADMINISTRACION Y USO RAZON SOCIAL• CAPITAL/ EXCLUSION• GIRO/ PROHIBICION/ SOLIDARIDAD/ TRIBUTACION• BENEFICIOS O PERDIDAS• RETIROS/ TRIBUTACION• LIQUIDACION• ARBITRAJE• DOMICILIO• OTROS PACTOS
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SociedadesSociedades
ASPECTOS RELEVANTES CONTRATO SOCIEDAD ANONIMA
ADMINISTRACION
• DIRECTORIO
• DIRECTORES
• GERENTES
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SociedadesSociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Directorio. Características
• Miembros esencialmente revocables
• Cargo a plazo fijo/ reelección
• Nº mínimo integrantes
• Titulares y suplentes
• Retribución
• Funciones y atribuciones / delegación parcial
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SociedadesSociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Directores. Estatuto
• Impedimentos para optar al cargo
• Prohibiciones
• Deber de reserva
• Responsabilidad
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SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Directores. Estatuto / Responsabilidad
• Principio General:“ Art. 41. Los directores deberán emplear en el ejercicio de sus funciones el cuidado y diligencia que los hombres emplean ordinariamente en sus propios negocios y responderán solidariamente de los perjuicios causados a la sociedad y a los accionistas por sus actuaciones dolosas o culpables.
Es nula toda estipulación del estatuto social y todo acuerdo de la junta de accionistas que tienda a liberar o a limitar la responsabilidad de los directores a que se refiere el inciso anterior...” (Ley nª 18.046, S.A.)
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Directores. Estatuto / Responsabilidad
Responsabilidad Civil
Responsabilidad Administrativa
Responsabilidad Penal
SALVO constancia falta de participación u oposición
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Directores. Estatuto / Ejemplos de Responsabilidad Civil
Vigencia estatutos y registro accionistas
Forma de pago acciones
Actos y contratos en condiciones de equidad
Presunciones de culpabilidad y responsabilidad
Entrega información suficiente, fidedigna y oportuna
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Directores. Estatuto / Ejemplos de Responsabilidad Civil
Participación simultánea y permanente de directores
Comité de Directores en S.A.Ab.
Rechazo balance por segunda vez
Reparto dividendo provisorio
Fidelidad y vigencia registro alta dirección
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedadesSOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Gerente (General). Características
• Esencialmente revocable
• Funciones y atribuciones fijadas por Directorio, excepto representación judicial
• Incompatibilidades
• Derecho a voz
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedadesSOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Gerente. Estatuto
• Impedimentos para optar al cargo
• Prohibiciones
• Deber de reserva
• Responsabilidad, la misma de los Directores, además de otras específicas.
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedadesSOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION
Gerente. Estatuto• Responsabilidad, la misma de los Directores, además de otras específicas como:
- conjuntamente con los directores, por acuerdos perjudiciales para la sociedad o accionistas, a que no se haya opuesto.
- entrega información plena y documentada, y en cualquier momento a directores sobre marcha de la empresa.
- cumplimiento normativa legal y custodia de libros y registros sociales
- no envío citación a junta extraordinaria de accionistas en S.A. Ab.
NORMAS SOBRE GERENTES ES APLICABLE TAMBIEN A EJECUTIVOS PRINCIPALES
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
• TERMINO DEL CONTRATO DE SOCIEDAD
ACUERDO DE LOS SOCIOS
VENCIMIENTO DEL PLAZO ESTIPULADO
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL
MUERTE DE UNO DE LOS SOCIOS
RENUNCIA/ RETIRO
EXCLUSION EN SOC. DE DOS SOCIOS
INCAPACIDAD SOBREVINIENTE O INSOLVENCIA DE UN SOCIO
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
• TERMINO DEL CONTRATO DE SOCIEDAD
CUMPLIMIENTO CONDICION EXISTENCIA
IMPOSIBILIDAD SOBREVINIENTE LOGRO OBJETO
PERDIDA CAPITAL SOCIAL
DECLARACION DE QUIEBRA
INSOLVENCIA DE LA SOCIEDAD
FUSION
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
• TERMINO DEL CONTRATO DE SOCIEDAD
REDUCCION A UNO DEL NUMERO DE SOCIOS
REVOCACION AUTORIZACION EXISTENCIA
SENTENCIA EJECUTORIADA
OTRAS CAUSALES ESTATUTARIAS
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Organización jurídica de la actividad empresarialOrganización jurídica de la actividad empresarial
SociedadesSociedades
• ASOCIACION EN CUENTAS O PARTICIPACION
CARACTERISTICAS:
1. NO HAY AFFECTIO SOCIETATIS
2. NO HAY PERSONA JURIDICA DISTINTA
3. ANTE TERCEROS SOLO APARECE UN ASOCIADO
4. NO TIENE FORMALIDADES DE CONSTITUCION
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
NOCIONES GENERALES
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IMPUESTOS EN CHILE
Principales Impuestos
Renta
Del capital
Del Trabajo
Primera Categoría
Segunda Categoría
Impuestos de Categoría
(Producción Renta)
Impuestos Finales
(Consumo Renta)
Impuesto Global Complementario
Impuesto Adicional
Ventas y Servicios
(IVA)
•Trabajo Dependiente
• Trabajo Independiente
Otros Impuestos
Impuesto Territorial
Asignaciones hereditarias y donaciones
Timbres y Estampillas
Otros especiales: tabaco, combustibles, aduaneros, etc.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
CONCEPTOS PREVIOS
TIPOS DE IMPUESTOS A LA RENTA
IMPUESTO AL CAPITAL O CAPITAL Y TRABAJO
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
CONCEPTOS PREVIOSRENTA: “Los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea naturaleza, origen o denominación” (artículo 2 nº1, LIR)
RENTA DEVENGADA: Aquella sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.
RENTA PERCIBIDA: Aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Se entiende, asimismo, que una renta devengada se percibe desde el momento en que la obligación se extingue por un modo distinto al pago.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
CONCEPTOS PREVIOS
SOCIEDADES DE PERSONAS. Las sociedades de cualquier clase o denominación, excluyéndose únicamente las sociedades anónimas.
AÑO TRIBUTARIO: El año en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.
AÑO COMERCIAL: El período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio.
RENTA PRESUNTA: Base imponible determinada por la ley, que no es susceptible de deducción alguna por el contribuyente.
RENTA EFECTIVA: Aquélla que debe acreditarse mediante contabilidad completa o simplificada.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
TERRITORIALIDAD
Personas con domicilio o residencia en Chile
Quedan afectas todas las rentas, de fuente chilena o extranjera, que ellas obtengan.
Excepción: los extranjeros durante los tres primeros años desde su ingreso a Chile, sólo están afectos a rentas de origen chileno.
Personas sin residencia o domicilio
Tributan por las rentas obtenidas de fuentes chilenas
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos ejemplos:
1. Indemnización de cualquier daño emergente2. Indemnización del daño moral judicialmente declarada3. Indemnización por accidentes del trabajo4. Sumas percibidas por beneficiario o asegurado por seguro de vida,
de desgravamen, dotales o rentas vitalicias5. Valor de los aportes recibidos por sociedades sólo respecto de éstas6. Mayor valor por revalorización del capital propio7. Distribución de utilidades o de fondos acumulados que las
sociedades anónimas hagan a sus accionistas como acciones total o parcialmente liberadas o aumento valor nominal, representativo de una capitalización equivalente.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos ejemplos:
8. Devoluciones de capital social y los reajustes de este último.
9. Mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en alguna de las siguientes operaciones:
a. Enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas después de un año de adquiridas.
b. Enajenación de bienes raíces, salvo aquellos del activo de empresas que tributen en primera categoría.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos ejemplos:
9. Mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en alguna de las siguientes operaciones:
c. Enajenación del derecho de propiedad intelectual o industrial, en caso que la enajenación la realice el autor o el inventor.
d. Adjudicación de bienes en partición de herencia y a favor de uno o más de los herederos.
e. Adjudicación de bienes en liquidación de sociedad conyugal a favor de uno de los cónyuges.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos ejemplos:
10. Adquisición de bienes por accesión de suelo, accesión de mueble a inmueble, prescripción, sucesión por causa de muerte o donación.
11. Asignación familiar12. Beneficios previsionales e indemnizaciones por término de relación
laboral.13. Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.14. Pensiones alimenticias debidas por ley.15. Ingresos que no se consideren rentas.16. Parte de los gananciales percibidos como consecuencia del término
del régimen patrimonial de participación en los gananciales.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
TIPOS DE IMPUESTOS
PRIMERA CATEGORIA
SEGUNDA CATEGORIA
I. GLOBAL COMPLEMENTARIO (I.G.C.)
I. ADICIONAL
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
PRIMERA CATEGORIA/ Principales características
1. Es un impuesto que grava las rentas provenientes del capital o del capital y trabajo
2. Se aplica sobre rentas devengadas o percibidas
3. Su tasa es de un 17% a contar del 2004
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
PRIMERA CATEGORIA/ Principales características
4. HECHO GRAVADO: rentas obtenidas de las siguientes actividades:
a. De inmuebles agrícolas y no agrícolas (artículo 20 nº 1)
b. De valores mobiliarios (artículo 20 nº 2)
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
PRIMERA CATEGORIA/ Principales características4. HECHO GRAVADO: rentas obtenidas de las siguientes
actividades:
c. De la industria, comercio, minería, banca, explotación riquezas del mar y demás actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, asociaciones de ahorro y préstamos, fondos mutuos, sociedades de inversión o capitalización, empresas financieras y otras de actividad análoga, constructoras, periodísticas, publicitarias, radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones (artículo 20 nº 3).
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
PRIMERA CATEGORIA/ Principales características4. HECHO GRAVADO: rentas obtenidas de las siguientes
actividades:
d. Corredores (sin perjuicio artículo 42 nº 2 LIR), comisionistas, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros del comercio marítimo, portuario y aduanero; agentes de seguros no personales naturales, colegios, academias e institutos de enseñanza particulares y otros establecimientos particulares de este género, clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos análogos particulares y empresas de diversión y esparcimiento. (artículo 20 nº 4).
e. Toda renta cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación no contemplada en otra categoría ni esté exenta. (artículo 20 nº 5)
f. Premios de lotería pagan impuesto de esta categoría con tasa de 15%, como impuesto único.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALESPRIMERA CATEGORIA/ Principales características
- EXENCIONES. Algunos ejemplos:1. Reales.- Dividendos pagados por sociedades anónimas o en
comanditas por acciones a sus accionistas, con excepción de los pagados por sociedades anónimas extranjeras.
2. Personales.- El Fisco, instituciones fiscales y semifiscales, las de
administración autónoma y las municipalidades.- Comerciantes ambulantes que no desarrollen actividad de
primera categoría de la LIR.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES
Régimen general 1ra. categoría Renta efectiva / renta presunta
Contab. Compl./ simplificada
I.G.C / I.Ad.
E.I.R.L. 1ra. categoría / 42 nº2 LIR según actividad
Renta efectiva / renta presunta
Contab. Compl./ simplificada
I.G.C.
Empresario individual 1ra. categoría / 42 nº2 LIR según actividad
Renta efectiva / renta presunta
Contab. Compl./ simplificada
I.G.C.
Sociedad Profesionales 42 nº 2 LIR/ excep. 1ra categoría
Renta efectiva Contab. Compl. I.G.C.
Pequeñas empresas Régimen especial según actividad
Renta presunta Sin contabilidad Regla general
No I.G.C. salvo otras rentas
Microempresas familiares
Régimen especial opcional
Renta presunta/ renta efectiva
Sin contabilidad Regla general
No I.G.C. salvo otras rentas
Contribuyente / Tipo Imp. LIR / Base Imponible/ Tipo Contabilidad / Trib Propiet.
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TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA / NOCIONES GENERALES
Criterio RÉGIMEN 14 BIS RÉGIMEN 14 TER
Contribuyente - Ingresos art. 20 LIR- Ingreso promedio anual no superior a 3000 UTM
- Empresario Indiv. o EIRL- Contribuyente IVA- No Giro inmobiliario ni capitales mobiliarios - No poseer ni explotar derechos en soc. ni formar parte asoc. o ctas. en part.- Ingreso promedio anual no superior a 3000 UTM
IVA No condición Condición
Base Imponible Renta Empresa Retiros sin atender origen o fuente
Ingresos anuales netos (ingresos-egresos)
Base Imponible Renta Empresario
Retiros sin atender origen o fuente
Ingresos anuales netos (ingresos-egresos)