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Enfoque Económico
del Nuevo Sistema
Tributario en Uruguay
Ec. Hugo VallarinoSubdirector General de la DGI
Economía – Sociedad Sistema Tributario
Estructura productiva(inversión, competitividad)
Estructura distributiva
Empleo(mercado laboral,
Informalidad,Seg. Social)
Equidad
SociedadSistema
tributario
Mercado
de bienes
de consumo
Mercado de capitales
Mercado
de bienes
de capital
Mercado de factores
1
8
76
4
3
2
9
Renta familiar
Beneficios retenidos
Nómina
Pago de factores
Depreciación
Entradas Brutas
Ahorro de la empresa
Inversión
Beneficios
Salarios
10
Dividendos
Consumo Ahorro familiar
Empresas
Familias
Puntos de impacto de los impuestos
ESTADO
Cuatro principios básicos de un sistema tributario:
Eficiencia
Equidad
Flexibilidad
Suficiencia
69,8 70,6 71,268,6
71,073,4
76,277,6 78,6
83,2
48,5 48,3 49,450,8
54,856,8
59,257,6
63,6
47,6
40
45
50
55
60
65
70
75
80
85
90
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
DGI / Ingresos GC DGI / Ingresos SPNF
Importancia de la recaudación de la DGI en los ingresos del Gobierno Central (GC) y del Sector Público No Financiero
(SPNF)
Objetivos e instrumentos del NST
1. Eficiencia 2. Equidad
1.2.2 IVA
1.2 Racionalización
2.1 IRPF
1.2.1 Sistema de imposición a la renta integrado
Levantamiento de exoneraciones
Disminución de alícuotas
3. Estímulo a la inversión y al empleo
1.1 Eliminación de impuestos
1.1 Simplificación 3.1 IRAE
3.2 Tasa de aporte
patronal uniforme
(7,5%)
IRAE: empresas
IRPF: personas
IRNR: no residentes
19,3218,45 18,1718,91
19,71
0,00 0,461,54
19,32
2006 2007 2008
Evolución de la presión impositiva* como % del PIB
*Recaudación DGI + Recaudación IRP (en 2006 y 2007)
Efectiva
En ausencia de cambios normativos
Renuncia fiscal
100,07) Total Bruto (suma de (1) a (6))
0,46) Imp. derogados e ingresos no tributarios
1,15) Otros impuestos (b)
0,24) Impuestos de control (a)
1,0 ITP
5,5 IP
6,53) Impuestos a la propiedad0,8 IRNR
0,5 IASS
11,5 IRPF
0,7 IMEBA
13,9 IRIC / IRAE
27,52) Impuestos a la renta
9,1 IMESI
55,2 IVA
64,31) Impuestos al consumo
Participación en %Impuestos
(a) Incluye: ICOSA
(b) Incluye: adicionales IMEBA, IIEA (seguros), ISAFI, FIS, Detracciones a la exportación
Racionalización de la estructura impositiva. Recaudación de la DGI en 2008
El 98,3% de la recaudación corresponde al sistema
consumo – renta – propiedad
El resto corresponde a impuestos que en su mayoría está previsto que
desaparezcan según la Ley 18.083 (ISAFI, IIEA, FIS)
Impuestos Recaudación Pérdidas GananciasRecaudación potencial bajo
el STA
Diferencia (en %) STA v.s.
NST
IVA 67.570 5.022 1.261 71.332 5,6%IMESI 11.153 256 0 11.408 2,3%IRIC - IRAE 17.109 3.096 828 19.377 13,3%IP 6.686 2 0 6.688 0,0%IRPF 14.065 0 14.065 0 -100,0%IASS 642 0 642 0 -100,0%IRNR 1.026 0 1.026 0 -100,0%Derogados (14 impuestos, incluye IRP) 171 17.662 0 17.833 10313,8%A ser derogados 705 0 0 705 0,0%Impuestos de baja recaudación 3.413 0 0 3.413 0,0%TOTAL 122.540 26.038 17.823 130.756 6,70%Pérdida neta 8.216
Detalle de la recaudación por impuesto en 2008Pérdidas y ganancias de recaudación vinculadas a la implementación del Nuevo Sistema Tributario
CIFRAS EN MILLONES DE PESOS A PRECIOS PROMEDIO DE 2008
Resultados observados: renuncia fiscal
La recaudación potencial bajo el STA surgió de una simulación que consistió en estimar cuánto se hubiera recaudado en 2008 bajo las normas tributarias previas al NST.
Tipo de impuestos
Antes de la Reforma
Después de la Reforma (2008)
Indirectos 70,9% 66,5%
Directos 29,1% 33,5%
Un objetivo: la equidad tributaria
Un instrumento: mayor participación de los impuestos directos
Esta alteración en la composición relativa de la recaudación tuvo considerables consecuencias en la distribución de la carga tributaria entre las personas físicas.
0% 798.317 71,5% 4.772 0,00% 0,0%10% 109.079 9,8% 14.807 1,36% 0,1364 3,2%15% 101.839 9,1% 21.584 4,12% 0,2748 13,1%20% 100.139 9,0% 41.297 9,89% 0,4943 59,3%22% 5.629 0,5% 116.017 15,46% 0,7029 14,6%25% 1.185 0,1% 289.668 19,63% 0,7850 9,8%
TOTAL 1.116.188 100,0% 11.427 100,0%Fuente: elaborado con base en los registros de la DGI
IRPF: personas con ingresos provenientes únicamente del trabajo en relación de dependencia
Tasa marginal alcanzada
Cantidad de personas
Porcentaje de personas
Ingreso nominal mensual promedio
Tasa efectiva IRPF
Tasa efectiva / tasa marginal
Distribución de la recaudación
Resultados observados: cambios en la imposición a la renta de personas físicas. Un análisis parcial.
0% 71,5% 4.772 0,00% 0,0% 2,18% 13,7%10% 9,8% 14.807 1,36% 3,2% 5,51% 14,8%15% 9,1% 21.584 4,12% 13,1% 5,72% 20,9%20% 9,0% 41.297 9,89% 59,3% 5,89% 40,6%22% 0,5% 116.017 15,46% 14,6% 5,96% 6,5%25% 0,1% 289.668 19,63% 9,8% 5,99% 3,4%
Fuente: elaborado con base en los registros de la DGI
Personas con ingresos provenientes únicamente del trabajo en relación de dependencia. ¿Cuánto hubieran pagado de IRP en comparación con lo que efectivamente pagaron de IRPF?
Tasa marginal
alcanzada en IRPF
Porcentaje de personas
Ingreso nominal mensual promedio
Resultados con IRPFResultados que se hubieran
obtenido con IRP
Tasa efectiva IRPF
Distribución de la
recaudación
Tasa efectiva IRP
Distribución de la recaudación
Resultados observados: cambios en la imposición a la renta de personas físicas. Un análisis parcial.
Resultados observados: cambios en la imposición general al consumo
Renuncia fiscal por cambios en la imposición general al consumo. Año 2008
Valores en millones de pesos uruguayos a precios promedio de 2008
ConceptoValor de la
renuncia fiscal
Valor atribuible a beneficio de los
hogares por mayor poder adquisitivo
Porcentaje de atribución
Reforma del IVA 3.761 2.071 55,1%Eliminación del COFIS 4.007 709 17,7%Total 7.768 2.780 35,8%Porcentaje de la recaudación 2008 6,3% 2,3%Fuente: elaboración propia con base en datos de DGI, ENGIH 05-06, CCNN series base 2005.
Resultados observados: cambios en la imposición general al consumo
Valores (en millones de
pesos)Distribución
1 152 5% 1,24%2 181 7% 0,90%3 197 7% 0,82%4 216 8% 0,77%5 233 8% 0,72%6 254 9% 0,68%7 273 10% 0,66%8 355 13% 0,68%9 362 13% 0,53%10 555 20% 0,46%
Total 2.780 100% 0,64%Fuente: elaboración propia con base en datos de DGI, ENGIH 05-06, CCNN series base 2005.
Distribución entre los hogares del beneficio por menor imposición general al consumo
Deciles de hogares
ordenados por ingreso per
cápita
Beneficios por cambios en IVA y eliminación de COFIS
Beneficio / Ingreso
0,00
0,20
0,40
0,60
0,80
1,00
1,20
1,40
% d
el i
ng
res
o
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10Deciles de hogares ordenados por ingreso per cápita
Distribución entre los hogares del beneficio por menor imposición al consumo
Resultados observados: consolidado de cambios en la imposición al consumo y a la renta de las personas físicas
1 1,24% 0,64% 1,88%2 0,90% 1,07% 1,97%3 0,82% 1,03% 1,85%4 0,77% 0,91% 1,68%5 0,72% 0,65% 1,37%6 0,68% 0,30% 0,99%7 0,66% -0,09% 0,57%8 0,68% -0,95% -0,27%9 0,53% -2,22% -1,68%
10 0,46% -3,46% -3,01%*Análisis parcial: solamente considera IRPF sobre ingresos en relación de dependencia
Fuente: elaboración propia con base en datos de DGI, ENGIH 05-06, ECH 2008.
Cambios en la carga tributaria como porcentaje del ingreso
Deciles de hogares
ordenados por ingreso per
cápita
Cambios en la imposición al
consumo
Sustitución de IRP por IRPF*
Consolidado
-3,50-3,00-2,50-2,00-1,50-1,00-0,500,000,501,001,502,00
% d
el in
gre
so
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Deciles de hogares ordenados por ingreso per cápita
Cambios en la distribución de la carga tributaria entre los hogares (imposición al consumo y a la renta de las personas físicas)
Un desafío para la Administración Tributaria…
Contribuyentes administrados por la DGI en 2008
Contribuyentes “tradicionales” (empresas): 290.000
Total de personas físicas informadas (IRPF – II): 1.773.000
Contribuyentes de IRPF - II: 506.000
Declaraciones presentadas en lo que va de 2009: 84.000
Monto de saldos a cobrar por DGI (IRPF-II): US$ 15 millones
Monto de créditos a devolver por DGI (IRPF-II): US$ 13 millones
MUCHAS GRACIAS