ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL...
Transcript of ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL...
![Page 1: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/1.jpg)
ELS SISTEMES DE COSTOSI SANT CUGAT DEL VALLÈS
Francesc Carulla i GratacòsInterventor general de l’Ajuntament de Sant Cugat d el Vallès.
Jornada: Serveis públics locals, pautes per a l’ela boració dels estudis de costos.
Barcelona, 8 d’octubre de 2014
![Page 2: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/2.jpg)
1) Millorar nivells d’eficiència dels recursos públics (les 3E: eficàcia,eficiència i economia). Constitució espanyola.
2) Requisits previs per establir i determinar les taxes i pre us públics(art . 24 i 44 del RDL 2/2004)
ELS COSTOS I LA SEVA NORMATIVA
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
(art . 24 i 44 del RDL 2/2004)
3) Memòria de costos-rendiments dels serveis públics (art. 211 i 221del RDL 2/2004)
4) Concepte i aplicació del cost efectiu en la llei 27/2013, de la RSAL ifutura ordre Ministerial
![Page 3: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/3.jpg)
1) Sistemes de costos directes
2) Sistemes de costos complets
3) Sistema basat en les activitats: Activity Based C osting – ABC
MODELS TEÒRICS DE COSTOS
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
USUARIS / DESTINATARIS DEL COSTOS DELS SERVEIS
1) Usuaris / ciutadans
2) Gestors de serveis
3) Directius i polítics responsables
4) Administracions superiors (LRSAL)
![Page 4: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/4.jpg)
1) Existeixen diverses tipologies de costos: � fixos / variables� directes / indirectes� cost oportunitat / cost amortització / costos calcul ats, etc
2) Moltes tipologies de centres de cost diferents.
MOLT BREU REPÀS QÜESTIONS CONCEPTUALS
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
2) Moltes tipologies de centres de cost diferents.
3) Costos ≠ Despeses ≠ Pagaments.
4) El cost s’ha de correlacionar posteriorment amb altres in dicadors:usuaris / m 2 quadrats / unitats de serveis o productesproporcionats / etc.
5) A partir d’aquí numerador = cost/indicador específic es v oldrà ferla comparabilitat !!! Exemple RSU i les seves tipologies
![Page 5: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/5.jpg)
D’ON VENIEM A SANT CUGAT ?
1) Un recent Pla de Sanejament: romanents negatius, alts end eutaments iretards en els pagaments. Entre d’altres un alt crèdit sindi cat iaplicació estudi de costos. Finals dels anys 1990.
2) Municipi > 50.000 habitants : memòria de costos / rendiments .
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
2) Municipi > 50.000 habitants : memòria de costos / rendiments .
3) Millorar la gestió econòmico-financera amb aquesta eina de gestió.
A posteriori:
Municipi de referència: Parlament; Sindicatura de Comptes ;Ajuntaments; Cursos i Congressos.
![Page 6: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/6.jpg)
TIPUS DE COMPTABILITAT EN LES AA.LL.
1) Comptabilitat pressupostària : tradicional per estructura de partides /liquidació de pressupost.
2) Comptabilitat financera : doble partida / Compte General.
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
3) Comptabilitat Sistema Europeu de Comptes – SEC: conceptesmacroeconòmics / estabilitat pressupostària.
4) Comptabilitat analítica de costos : diversos sistemes de costos(complets, directes, ABC, etc) / no coincideixen amb cap de l es anteriorscomptabilitats, però sobretot en la pressupostària / comen ça a tenirnormativa / de difícil comparabilitat.
![Page 7: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/7.jpg)
Hª (NO TAN RECENT) DELS COSTOS A SANT CUGAT I ALTRE S
1) Sistema propi basat en ABC (força híbrid i adaptat)www.santcugat.cat/web/costos-del-serveis. Penjats des del 2004.
2) Llarga i interssant històira del sistema de costos en les A A.LL. De laFEMP: 11 municipis / al principi 3 serveis / any d’estudi inicial 2004 /
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
FEMP: 11 municipis / al principi 3 serveis / any d’estudi inicial 2004 /mapes d’activitats: acords entre els tècnics municipals de ls 11municipis / www.femp.es www.costos-indicadores.com/guia-implantacion-pdf .
3) Cercles de qualitat de la Diputació : pressupostari, molts serveismunicipals, 2004-2013, 40 municipis participants aproxim adament /www.diba.cat/web/menugovernlocal/indicadors .
![Page 8: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/8.jpg)
COST D’UN SERVEI
EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?
Metodologia ABC
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
Anàlisi cost activitatsCostos generats per
l’organització+Els serveis consumeixen activitats i les activitats consumeixen recursos
![Page 9: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/9.jpg)
2. Assignar costos directes
EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?
Com ho fem?
1. Dissenyar els Mapes
d'activitats
Processos
Despesa ordinària (capítols 1,2,3 i 4)
2. Assignar costos directes
Ingressos directes (capítols 3, 4 i 5)
Amortitzacions
Cost real (factures) no pressupost
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
Processos operatius
Mapes estructurals Centres de cost
1. Esports2. Ensenyament3. Atenció, comunicació i participació ciutadana4. Protecció al ciutadà5. Mobilitat6. Salut7. Via pública8. Verd públic9. Cultura10. Medi ambient11. Polítiques socials12. Urbanisme13. Economia i finances14. Cooperació interadministrativa
Direcció políticaDirecció tècnicaSecretaria generalIntervenció generalTresoreriaRecusos humansComptabilitatPatrimoniCompres centralitzadesSistemes d'informació (Informàtica, Arxiu...)Planificació infraestructures (consergeria)
-Edificis i instal·lacions
-Centres acumuladors: Policia Brigada d'obres Brigada jardineria
![Page 10: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/10.jpg)
3. Assignar costos indirectes
EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?
Processos operatius
Mapes estructurals Centres de cost
1. Esports2. Ensenyament
Direcció políticaDirecció tècnicaSecretaria generalIntervenció generalTresoreriaRecusos humansComptabilitatPatrimoni
-Edificis i instal·lacions
-Centres acumuladors: Policia Brigada d'obres Brigada jardineria
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
2. Ensenyament3. Atenció, comunicació i participació ciutadana4. Protecció al ciutadà5. Mobilitat6. Salut7. Via pública8. Verd públic9. Cultura10. Medi ambient11. Polítiques socials12. Urbanisme13. Economia i finances14. Cooperació interadministrativa
PatrimoniCompres centralitzadesSistemes d'informació (Informàtica, Arxiu...)Planificació infraestructures (consergeria)
Brigada jardineria
3. Costos indirectes
Cost imputat a qualsevol nivell del
mapa
- Informàtica- Recursos humans- Centres de cost
Cost imputat nivell de procés operatiu
- Comptabilitat- Estructura de direcció dels àmbits- Estructura general (direcció política, Secretaria, Intervenció, compres, consergeria...)- Despesa financera
Processos estructurals = 0Centres de cost = 0
![Page 11: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/11.jpg)
Exemple de mapes d’activitats
EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?
1 PROCÉS: ESPORT 3.021.021,68
SUBPROCESSOS IMPORT ACTIVITATS IMPORT TASQUES
1 COSTOS COMUNS D'ESPORTS 584.873,08
1 Costos comuns d'instal·lacions esportives 70.993,062 Camps poliesportius (CAM) 678.934,163 Piscines descobertes 158.596,44
3 GESTIÓ INSTAL·LACIONS ESPORTIVES 1.919.918,17 4 Pavellons (PAV) 541.547,025 Pistes polisportives (POL) 129.265,486 Instal·lacions esportives escolars 210.856,11
C. Directes +C. Indirectes:
OrdinadorsRRHHEdificis/oficines
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
6 Instal·lacions esportives escolars 210.856,117 Sales esportives (SAL) 90.588,258 Altres instal·laciones esportives 39.137,65
1 Costos comuns de promoció de l'esport 0,00 1 Costos comuns d'activ. esportives puntuals2 Festa major5 Cros ciutat de Sant Cugat
9 Activitats esportives puntuals 84.792,29 62 Altres activitats esportives puntuals210 Mitja marató222 Activitats puntuals esport edat escolar
4 PROMOCIÓ DE L'ESPORT 516.230,44 1 Costos comuns d'activ. esportives continuades206 Activitats esportives edat escolar
11 Activitats esportives continuades 300.814,00 207 Activitats esportives joventut208 Activitats esportives adults i gent gran213 Activitats esportives estiu
1 Costos comuns de suport altres entitats
13 Suport a altres entitats esportives 130.624,16 7Suport a altres entitats esportives privades
8Suport infraestructura activitats entitats esportives
C. Indirectes:Estructura generalEstructura DireccióComptabilitatDespesa financera
S. Obligatoris (verd)
![Page 12: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/12.jpg)
DIFICULTATS EN L’APLICACIÓ DE L’ABC O QUALSEVOL SISTEMA DECOSTOS
• Inexperiència comptable
• Manca de programes adaptats i que treballin “on line”.
• Cultura organitzativa : poca tolerància al canvi / resistències passives o
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
• Cultura organitzativa : poca tolerància al canvi / resistències passives oactives de polítics, directius o tècnics.
• Falta de recursos humans i tecnològics.
• Dificultats tècniques i específiques de:
- fer els mapes d’activitats amb els corresponents tècnics,- avaluar, determinar i importar els costos indirectes a repa rtir,- la realitat és molt canviant i difícil de parametritzar.
![Page 13: ELS SISTEMES DE COSTOS I SANT CUGAT DEL VALLÈSformacio.fmc.cat/09/fitxers/cursos/14.0018/04_Francesc... · 2014-10-08 · 7 Sales esportives (SAL) 90.588,25 8 Altres instal·laciones](https://reader034.fdocuments.mx/reader034/viewer/2022042411/5f291b96826ace0cbc7ba41c/html5/thumbnails/13.jpg)
Ajuntament de Sant Cugat. cat. ���� gestió municipal ���� costos dels serveis ���� memòria de costos / informes executius
Memòries “penjades” des del 2004 i informes executi us des del 2008
www.santcugat.cat
El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014
Gràcies per la vostra atenció