El qué y el cómo de las NIC-NIIF
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CONVERGENCIA NIC-NIIF
Normas Internacionales de Información Financiera
• Requerimiento sistema de información 1
• Capturador 2
• Activos Fijos 3 • CxC y CxP (Vr.
Razonable) 4
• Conclusiones 5
Requerimiento del Sistema
de Información
Introducción
o Como consecuencia del libre mercado y
las integraciones regionales requieren
estados financieros uniformes.
o Más de 100 países ya permiten la
utilización de las NIC – NIIF.
o En Colombia con la Ley 1314 de 2009
NIC – NIIF
o Decreto 2784 de 2012 (Marco
Normativo)
o Direccionamiento Estratégico CTCP
Proceso de Conversión
Más de 100 países ya permiten o exigen la utilización de las NIIF o están convergiendo con las Normas Internacionales de Contabilidad.
Contextualización NIC NIIF
Aumento de la calidad, transparencia y comparabilidad de la información financiera.
Uniformidad y homologación de las políticas contables.
La aceptación mundial de las Normas Internacionales de Contabilidad por parte de la banca multilateral.
Acceso a los mercados financieros con la información financiera bajo Normas Internacionales de Contabilidad.
Permitir la comparación de la información financiera (Benchmarking) con empresas del exterior.
Oportunidades para los profesionales del área contable.
Beneficios de la implementación de IFRS
Requerimientos de los Sistemas de Información
IFRS PCGA Local Colombia
DIAN
ESTADOS FINANCIEROS
OPERACIONES EMPRESARIALES
Auditoría Administrativos
Entes Reguladores
Para cumplir con fines
• PCGA Colombia actual
• Fiscal/ tributario
• Reporte
• NIC/NIIF
Manejo de varios libros
• Crear
• Eliminar
• modificar
Plan de cuentas flexible
cuentas a los
requerimientos
de la entidad
Requerimiento de los sistemas de información
• Costo histórico
• Costo ajustable por inflación
• Revaluaciones
• Deterioros
• Retiros
• Adiciones
Módulo de activos fijos
flexible
• Flexibilidad de vidas útiles
• Métodos de depreciación
Depreciación Amortización
Requerimiento de los sistemas de información
Línea recta
Suma dígitos
Unidades de
producción
• Según la NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera la compañía deberá definir el costo atribuido para sus activos en su Balance de Apertura.
• Todos los ajustes calculados para la realización del Balance de Apertura deberán ser reconocidos contra la cuenta de patrimonio “Utilidades Retenidas”.
• Los estados que se deberán presentar por primera vez comprenden: – Balance General
– Estado de flujos de efectivo
– Estado de cambios en el patrimonio.
Balance de Apertura
Balance de Apertura -Principio general
No se reconocerán los activos y pasivos que no cumplan
con NIIF
Se reconocerán
todos los activos y pasivos
requeridos por NIIF
Se clasificarán
los elementos, de acuerdo con NIIF
Se valorarán los activos y
pasivos reconocidos, de acuerdo con NIIF
REGISTRO DE AJUSTES CON EFECTO EN PATRIMONIO
CONCEPTO CUENTA CONCEPTO
ACTIVO 1 ACTIVO
DISPONIBLE 11 DISPONIBLE
CAJA 1105 CAJA
CAJA GENERAL 110505 CAJA GENERAL
Caja General Direccion General 11050501 Caja General Direccion General
Caja Pagos Planilla Carretera 11050502 Caja Pagos Planilla Carretera
Caja para otros pagos 11050503 Caja para otros pagos
Cajas Menores 110510 Cajas Menores
Caja menor Dirección General 11051001 Caja menor Dirección General
Caja menor Regionales 11051002 Caja menor Regionales
Fondo fijo para planillas 11051003 Fondo fijo para planillas
Fondo fijo para obras 11051004 Fondo fijo para obras
Moneda Extranjera 110515 Moneda Extranjera
Caja en moneda extranjera 11051501 Caja en moneda extranjera
BANCOS 1110 BANCOS
Moneda Nacional 111005 Moneda Nacional
Bancol.1 Dir. Cta.01601664004 11100501 Bancol.1 Dir. Cta.01601664004
Bancol.2 Reg.Cta.01601664011 11100502 Bancol.2 Reg.Cta.01601664011
Bancol.3 Tall.Cta.01601664029 11100503 Bancol.3 Tall.Cta.01601664029
Bancol.4 Cali Cta.06101664004 11100504 Bancol.4 Cali Cta.06101664004
Bancol. 5 Mles Cta. 016864004 11100505 Bancol. 5 Mles Cta. 016864004
Bancol. 6 Ibag. Cta. 016964004 11100506 Bancol. 6 Ibag. Cta. 016964004
B.Bog.Medellin Cta.386038327 11100507 B.Bog.Medellin Cta.386038327
B.Bog. Pereira Cta.290010925 11100508 B.Bog. Pereira Cta.290010925
B.Bog. Cali Cta.166033571 11100509 B.Bog. Cali Cta.166033571
B.Bog. Bogotá Cta.017015827 11100510 B.Bog. Bogotá Cta.017015827
B.Bog. Cúcuta Cta.260106604 11100511 B.Bog. Cúcuta Cta.260106604
B.Bog.B/manga Cta.184073682 11100512 B.Bog.B/manga Cta.184073682
B.Bog. B/quilla Cta.630015642 11100513 B.Bog. B/quilla Cta.630015642
B.Bog. M/zales Cta.428056600 11100514 B.Bog. M/zales Cta.428056600
B.Bog. Ibague Cta.370158693 11100515 B.Bog. Ibague Cta.370158693
B.Bog. C/gena Cta.204044614 11100516 B.Bog. C/gena Cta.204044614
B.Bog. Neiva Cta.442088696 11100517 B.Bog. Neiva Cta.442088696
B.Bog. Pasto Cta.466075314 11100518 B.Bog. Pasto Cta.466075314
B.Bog.C. Masiva Cta 393099759 11100519 B.Bog.C. Masiva Cta 393099759
Cta.Pte. Compensación bilateral 11100599 Cta.Pte. Compensación bilateral
Moneda Extranjera 111010 Moneda Extranjera
Bancol.-Panama Cta11200056 11101001 Bancol.-Panama Cta11200056
CUENTAS DE AHORRO 1120 CUENTAS DE AHORRO
Bancos 112005 Bancos
Banc.Colombia Cta.10110864859 11200501 Banc.Colombia Cta.10110864859
Banc.Colombia.Lib.Cta.10115191592 11200502 Banc.Colombia.Lib.Cta.10115191592
Banc.Colombia prest.Cta.10110749391 11200503 Banc.Colombia prest.Cta.10110749391
B.Bog. Libranza .Cta.393006911 11200504 B.Bog. Libranza .Cta.393006911
PCGA NIIF
PUC PCGA Colombia Vs PUC NIC NIIF
Capturador
Capturador
Funcionalidad
Manejo de la información en una sola base de datos
Un único registro de transacción que alimenta el libro NIIF y el Local (Fiscal)
Una sola contabilidad permite el manejo de dos (2) reportes diferentes NIIF y Local.
Reconocimiento
NIC 38 Intangibles
El activo intangible se reconoce si:
Es probable que los beneficios económicos futuros atribuidos al activo fluyan a la entidad.
El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad
No resulta de desembolsos incurridos internamente
Ejemplo: caso de los diferidos (NIIF y Local)
Diferidos
Organización y pre-operativos
Capacitación
Gastos de Investigación
Publicidad
Útiles y Papelería
PCGA - Col
17XX
17XX
17XX
17XX
17XX
NIC-NIIF
51XX
51XX
51XX
51XX
51XX
NIC 16 Activos fijos
2009
ACTIVO
Recurso controlado por la
entidad producto de una decisión pasada que hace probable la obtención de beneficios económicos futuros. POSEIDO POR LA ENTIDAD
1. Para uso en la producción
2. Para arrendarlos a terceros. (NIC 40)
3. Para usos
administrativos
TANGIBLE USO DURANTE MAS DE UN PERIODO CONTABLE
Definición de Activo Fijo
2009
Alcance de la norma
• No aplica para:
• NIIF 5 Activos mantenidos para la venta
• NIC 41 Agricultura.
• NIIF 6 Activos de Explotación y evaluación de recursos minerales.
• NIC 40 Propiedades de Inversión
• Los derechos mineros y reservas minerales.
Reconocimiento y medición Inicial
•Adquisición separada
•Adquisición en combinación de negocios.
•Activos construidos por la empresa
Reconocimiento y medición posterior
• Modelo del costo o modelo de revaluación
• Valor razonable
Esquema de la norma
2009
NIC 16 Activos fijos- Medición posterior
Modelo Costo
Costo
(-) Depreciación Acumulada
(-) Pérdidas de valor
Modelo Revaluación
Valor razonable
(-) Depreciación Acumulada
(-) Pérdidas de valor
Activos fijos
Costo
Avalúo $3.000
Valorizaciones
Vida útil (Años)
Gasto x Dep.
PCGA - Col
1,000
2,000
20
$ 50
Fiscal E.T.
1,000
0
20
$ 50
NIC-NIIF
1,000
+2,000 = 3,000
0
100
$ 30
Valor razonable • CxC Largo plazo
• CxP Largo plazo
Aplicación de la Norma Cuentas por Cobrar de Largo Plazo
Tasa 11%
Saldo Nominal $1.000
Fecha de Pago 31/12/2015
Fecha de Corte 31/12/2012
n 3 años
Valor Razonable =
Saldo Nominal = 1000 = 731
(1+i%)^n (1+11%)^3
DB Cuenta por Cobrar de Largo Plazo 269
CR Ingreso Financiero 269
0 1
2 3
$1.000
Valor Nominal Valor Razonable Ajuste
1000 731 269
Aplicación de la Norma Cuentas por Pagar de Largo Plazo
Tasa 11%
Saldo Nominal $1.000
Fecha de Pago 31/12/2015
Fecha de Corte 31/12/2012
n 3 años
Valor Razonable =
Saldo Nominal = 1000 = 731
(1+i%)^n (1+11%)^3
DB Cuenta por Pagar de Largo Plazo 269
CR Ingreso Financiero 269
0 1
2 3
$1.000
Valor Nominal Valor Razonable Ajuste
1000 731 269
Inventarios - VNR
• Definición
Precio estimado de venta
- Costes estimados de finalización de la producción
- Costes estimados de venta
= VALOR REALIZABLE NETO
Valor neto realizable
VNR= Valor de Venta Estimados – (Costos Necesarios para la
Terminación + Gastos Necesarios de Venta)
Precio Estimado de Venta 4.000
Embalaje 200
Gasto de venta 10
VNR $ 3.790
Costo $ 3.800
Ajuste unitario 10
Unidades 100
Ajuste total 1.000
Gasto VNR Inventarios 1.000
Provisión Inventarios 1.000
NIC 12 Inventarios Ejercicio de Aplicación de la Norma
Conclusiones
El cambio y uso de NIIF no es solamente un
cambio técnico (software) es un cambio
Integral.
Conclusiones
Alta
Dirección
Área
Contable
Área de
Sistemas
Área
Financiera
Área
Operaciones
Principales Retos
Compromiso y participación de la alta dirección
Manual de políticas contables
Capacitación y Entrenamiento al personal implicado
Asignación de un equipo idóneo y comprometido con el proyecto
Participación y apoyo del área tecnológica
Definir metodología apropiada en implementación NIIF
Manejo del cambio organizacional