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El contrato de donación
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EL CONTRATO DE DONACIÓN
MAESTRÍA EN IMPUESTOSDERECHO CIVIL Y CONSTIUCIONAL
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DEFINICIÓNART. 2237, CCBS
• UNA PERSONA TRANSFIERE A OTRA GRATUITAMENTE PARTE O TOTALIDAD DE SUS BIENES
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ELEMENTOSA)SUJETOS= DONANTE ( EL QUE DA) / DONATARIO (EL QUE RECIBE).
B)OBJETO= LA COSA ( BIEN QUE SE OTORGA ).C)MOTIVACIÓN/ CONSENTIMIENTO= VOLUNTAD DEL DONANTE.
ART. 2244 2245 CCBS
ART. 2237,2247,2250CCBS
DONATARIO
A)
B)
C)
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CARACTERÍSTICAS DE LA DONACIÓN• GRATUITO.• “IRREVOCABLE”, (SI SE PUEDE).• SOLO ENTRE VIVOS.• PRINCIPAL.• CONSENSUAL. • UNILATERAL.• INSTANTÁNEO.• FORMAL. • VERBAL.
ART. 2237, CCBS
ART. 2244, CCBS
ART. 2237,2235 CCBS
ART. 2246,2249 CCBSART. 2246, 2247 CCBS
ART. 2243, CCBS
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TIPOS DE DONACIÓN
PURA. Absoluta.
Condicional. Acontecimiento incierto.
Onerosa. Gravámenes.
Remuneratoria. Servicios recibidos.
ART. 2238 al 2241 CCBS
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OTRAS CLASIFICACIONESATENDIENDO A LOS SUJETOS O A LAS PARTES.El código civil de nuestro Edo. nos marca un tipo especial de donaciones…a)Antenupciales.b)Conyugales.c)Concubinarias.d)De padres a hijos.ATENDIENDO AL BIEN OTORGADO.e)De bienes muebles.f) De bienes Inmuebles.g)En efectivo.h)Servicios.i) Títulos Accionarios
(Art. 221- 233)(Art. 234-236)(Art. 331 y 336)
(Art. 492 al 495)
(Art. 2247 CCBS)(Art.2250 CCBS, frac VIII art. 27 LISR)
(frac VIII art. 27 LISR)
c) y d ) Recordemos el Pago de la obligación CCBS
(frac VIII art. 27 LISR)
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• Revocación • Rescisión• Nulidad• Ilicitud• Muerte
EXTINCIÓN
Reducción de la donación
Sobreveniencia de hijos.Ingratitud.Adulterio o abandono
(Art. 2264,2275,230CCBS)
Se decide no continuar
Totalidad de los bienes No cumple con requisitos de validez
Art. 2237, CCBS
Contrario a la ley y buenas costumbres
(Art. 2252,2263,1737,1717-1726 CCBS)
Art. 1735, CCBSDel donante en caso de que sean periódicasArt. 2261,
CCBSArt. 2265, CCBS
Cuando sea “inoficiosa”
Art. 2263, CCBS
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LA FORMALIDAD DEL CONTRATO
BIENES MUEBLES • VERBAL. Efecto cuando el valor <o = 30 VSMGA. • ESCRITO. Cuando el $ > 180 VSMGA
(Art. 234-236 CCBS)
INMUEBLESArtículo 2250.‑ La donación de bienes raíces se hará en la misma forma que para su venta exige la ley.Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 (Publicada el 30 de diciembre de 2014) Capítulo 3.15. De los ingresos por enajenación de bienes.
(Art. 239 Ley de Hacienda de Los Cabos)
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EFECTOS FISCALES DE LA DONACIÓNDE ACUERDO A LAS LEYES
ESTATALESImpuesto por la enajenación de bienes muebles
Objeto • La donación.
Sujeto • Quien Recibe.
Base • Ingresos Obtenido.
Tasa • 2 %
(Art. 8 Ley de Haciendo del Edo. BS)
Si este realiza A. E. debe retenerlo al enajenante.
(Art. 10 Ley de Haciendo del Edo. BS)
Medio
Vehículos no nacionales o importado s – 20 %
Vehículos + 10 años, Cuota 2VSMG
(Art. 9 Ley de Haciendo del Edo. BS)
Dirección de Ingresos, Recaudación oSubrecaudación de Rentas de la Secretaría de Finanzas.
Plazo
(Art. 11 Ley de Haciendo del Edo. BS)
(Art. 12 Ley de Haciendo del Edo. BS)
(Art. 12• 15 días
posteriores al mes
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DE ACUERDO A LAS LEYES DEL MUNICIPIO
Objeto • La donación.
Sujeto • Quien Recibe.
Base • Valor del inmueble-(10 VSMGA (365))
Tasa • 1 %
Medio •A través de Notario.
Impuesto sobre la adquisición de inmuebles (Art. 36, Ley de Haciendo Los Cabos)
(Párr. 1, art. 35 Ley de Haciendo Los Cabos)
(Art. 35, frac. II Ley de Haciendo Los Cabos) Entendiéndose que la donación se de entre
cónyuges o parientes ascendentes o descendientes en línea recta
+ alto entre…Contractual, Fiscal, Catastral, Avaluó
Comercial
(Art. 37, Ley de Haciendo Los Cabos)
(Art. 39 Ley de Haciendo Los Cabos)
Plazo• 30 días siguientes
al día que se realizó
• la Recaudación de Rentas (Art. 38)
(Art. 38)
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EN MATERIA DE LEYES FEDERALES¿Qué dice el Código Fiscal de la Federación?• La enajenación = transferencia de un derecho real de un
patrimonio a otro.
• Se consideran como tal
a) La compra ventab) La permutac) La donaciónd) La dación en pagoe) La aportación a una sociedadf) Contrato de Obrag) Escisión de Sociedadesh) Fusión de Sociedades
• Solo que no reúna los requisito en la fracción XXIII del artículo 93 de la LISR
(PF).
(Art. 14-B )
(Art. 14CFF)
Es deducible en materia del LISR(Art. 32-F )
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¿Cómo se consideran las donaciones para efectos de LISR?
PERSONAS MORALESAcumulan la totalidad
de los ingresos en el ejercicio
Incluye los obtenidos de la
Enajenación
La Donación es un tipo de Enajenación.
(Art. 17-18 )
(Art. 16 )
PM con fines no lucrativos
No son considerados contribuyentes
Sociedad y asociaciones autorizadas para recibir donativos
No es un Ingreso
(Art. 79)
Si es Ingreso
(Art. 94) Se acumula para
efectos de ISR
¿Cuándo se acumulan?
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PERSONAS FÍSICAS
DONATIVO
• Cónyuges•Descendientes en línea recta•Ascendientes en línea recta•No exceda de 3 VSMG *365
(Art. 93, frac. XXIII) se paga
ISR
se paga ISR
AQUISICIÓN DE BIENES
se paga ISR
Sobre el excedente de 700,000.00 UDIS
Casa-Habitación
se paga ISR
(Art. 130)
(Art. 93, frac. XIX)
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¿Cuándo es deducible?• PARA EL DONANTE CUANDO SE DESTINE
A…
DONATARIAS AUTORIZADAS
PROGRAMAS ESC. EMPRESA
FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS
DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO INMEDIATO
ANTERIOR
HASTA % 7
HASTA % 4
(Art.27 LISR)