El Activo ExigibleD

EL ACTIVO EXIGIBLE: CONCEPTO, CLASIFICACIÓN Y SU TRATAMIENTO CONTABLE.

Esta representado por cuenta, documentos y valores de cobro, originado por la venta de bienes y servicios que se encuentran respaldado en pagarés, letras de cambio o cualquier otro documento que constituye promesa de pago. Dentro del exigible también tenemos los prestamos a relacionados. (Empleados, trabajadores e inversionistas). El activo exigible dinamiza la economía de un país ya que las empresas y personas no siempre poseen el disponible para comprar de contado.Clasificación del Exigible:

Cuentas por cobrar o facturas por cobrar a clientes Documentos por cobrar Hipotecas por cobrar. Arriendos por cobrar Cheques protestados Documentos en trámite judicial Documentos al cobro Documentos incobrables (-) Provisión para cuentas incobrables. Préstamo a empleados Préstamo a Accionistas Varios DeudoresIMPUESTOS RETENIDOS Retención Del 30% del IVA en bienes Retención del 70% del IVA en servicios Retención del 100% del IVA en la emisión de liquidación de

compra por servicios.CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA IVA 12% Pagado en Bienes IVA 12% Pagados en Servicios IVA en compras de Activos Fijos IVA 12% en importación de Servicios IVA 12% en importación de Activos Fijos CREDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA 309 Retención Fuente 1% Impuesto a la Renta en Bienes Retención Fuente 1% Impuesto a la Renta en Servicios Primer anticipo de Impuesto a la Renta (Julio) Segundo anticipo de Impuesto a la Renta (Septiembre)

Cuentas por CobrarEs raro dar crédito personal (varios deudores), se pueden denominar deudas de buena fe. Por que al entregar el producto o servicio no existe ningún documento firmado para exigir el pago de crédito.

Documentos por Cobrar Se originan por ventas a crédito. Son deudas que se tiene que cobrar, entre estas tenemos: pagares, letras de cambio, cheques. No todo crédito se puede cobrar, por más que tengamos cuidado en concederlo. Para ello se creará una cuenta que se llama cuentas incobrables.

TRATAMIENTO CONTABLE: Es de naturaleza deudora

DOCUMENTOS POR COBRARLIBRO DIARIO GENERAL

1de Enero del 2013 al 31 de Enero del 2013 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER Ventas Realizadas a Pagos parciales y Crédito totales a las cuentas Ajuste a las provisiones y documentos por

cobrar. Ajuste

CALCULO PARA LA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Se originan por razones administrativas orientadas a la recuperación de los valores pendientes de cobro de los clientes. Se puede hacer la provisión mediante los tres métodos:

- Ley de Régimen tributario Interno- Método estadístico- Método por edades de cuentas por cobrar.

Ley de Régimen Tributario Interno.- Art.10 literal 11. La provisión para créditos incobrables originados en operaciones de giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentran pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada puede exceder del 10% de la cartera total.La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realiza con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:

- Haber constado como tales, durante 5 años o más en la contabilidad;

- Haber transcurrido más de 5 años desde la fecha de vencimiento original del crédito;

- Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;

- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;- Si el deudor es una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o

cancelado su permiso de operación.

No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los créditos otorgados a sociedades relacionadas

LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS, DOCUMENTOS AL COBRO Y DOCUMENTOS EN TRÁMITE JUDICIAL.

Se da cuando la empresa, solicita un crédito a una institución financiera, mediante el envío de documentos por cobrar. Posteriormente el Banco envía el valor de los documentos, en crédito en garantía de los documentos, descontando la comisión por la tasa de interés que se pacte. Se comunica al cliente para que este se acerque a la institución a pagar.

TRATAMIENTO CONTABLE: Es de naturaleza deudora y Acreedora.

DOCUMENTOS DESCONTADOSLIBRO DIARIO GENERAL

1de Enero del 2013 al 31 de Enero del 2013 Folio #01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER Entrega de documentos Créditos otorgados por al banco. el banco con estos Entrega de documentos Documentos. a los abogados Cobro de documentos

entregados

DOCUMENTOS AL COBROSe originan cuando se entregan los documentos por cobrar a una empresa especializada, para que realice el cobro respectivo, de tal forma que tiene que cancelar este servicio como una comisión, o valor pactado. Ejemplo: a un Banco de la localidad.

DOCUMENTOS EN TRÁMITE JUDICIAL:Consiste en la contratación de un abogado, para que este se encargue de realizar, las acciones necesarias para poder recuperar los valores adeudados. Por esto se paga una comisión que es acordada con el abogado.

CASTIGO DE INCOBRABLES Y SU TRATAMIENTO CONTABLE.

Para dar de baja a las cuentas incobrables se debe tener en cuenta los lo que dice el Art. 10 literal 11 además debe cumplirse el siguiente requisito:

1. Hacer una solicitud al SRI adjuntando un listado y copias de las facturas y documentos que han cumplido 5 años.

2. Acta o dictamen del juez el cual declara insolvente o acta de defunción de la persona que se concedió el crédito.

RECUPERACIÓN DE EXIGIBLES CASTIGADOS, SU REGISTROSe da cuando el deudor cancela después de algunos años. Se puede contabilizar de dos formas. Cargando a Documentos por cobrar o enviando a otros ingresos.

1.3.1 DESARROLLO DE CASOS PRÁCTICOS DEL EXIGIBLE

La empresa Mas Barato S.A. El 01 de Julio del 2013 vende a crédito según factura 001-001-0015413 un lote de mercadería por el valor de $ 6000.00 más el IVA, nos firman 3 letras de cambio que serán pagadas en forma mensual, con un interés anual de 15.56%, al señor Wilson Pereira. El 01 de Agosto del 2013 el cliente nos cancela con un cheque del

Banco Bolivariano Nº 572, 1 de 3 letras. El 02 de agosto del 2013. Se deposita el cheque cobrado en el Banco

de Machala Cuenta # 103020840. El 04 de Agosto del 2013 el Banco de Machala nos remite una nota

de débito # 40363 por protesto del cheque # 572 del Sr. Wilson Pereira por insuficiencia de fondos. Y nos debita $ 1.00 por protesto.

El 01de Septiembre del 2013. Nos cancela el cheque protestado y la letra 2 de 3 más los gastos de protesto.

Ha transcurrido el tiempo y hemos llegado al 31 de Diciembre del 2013 y el cliente Wilson Pereira cancelado el crédito.

El 10 de Enero del 2013 el Sr. Wilson Pereira se acerca a Cancelar el Crédito.

Se pide realizar las transacciones en el libro Diario General y la provisión para cuentas incobrables

La cajera de Nuestra empresa es Korina ChávezMás Barato S.A.

LIBRO DIARIO GENERAL 1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio # 01

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER01

01/07/2013 DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 01 01 6.981.41

Wilson Pereira 01 01 6.981.41

VENTAS NETAS TARIFA 12% 01 01 6.000.00

Ventas Tarifa 12% 01 01 6.000.00

OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA 01 01 720.00

IVA Cobrado Bienes 01 01 720.00

OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES 01 01 261.41Intereses Ganados 01 01 261.41

P/R ventas créditos a tres meses interés 15.56%

02

01/08/2013 CAJA GENERAL 02 01 2.327.14

Korina Chávez 02 01 2.327.14

DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 02 01 2.327.14

Wilson Pereira 02 01 2.327.14P/R cobro de 1 L/C con el Cheque 572 Banco Bolivariano del Sr. Wilson Pereira

03

02/08/2013 BANCO 03 01 2.327.14

Banco Machala S.A. Cta. Cte. 103020840 03 01 2.327.14

CAJA GENERAL 03 01 2.327.14


P/R Deposito Nº 103146

04

04/08/2013 DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 04 01 2.327.14Wilson Pereira 04 01 2.327.14

GASTOS FINANCIEROS 04 01 1.00Gasto de Protesto 04 01 1.00

BANCO 04 01 2.328.14Banco Machala S.A. Cta. Cte. 103020840 04 01 2.328.14

P/R N/D 40363 por protesto de cheque

05

01/09/2013 CAJA GENERAL 05 01 4.655.28Korina Chávez 05 01 4.655.28

DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 05 01 4.654.28Wilson Pereira 05 01 4.654.28

GASTOS FINANCIEROS 05 01 1.00Gasto de Protesto 05 01 1.00P/R pago de cheque protestado, gasto de protesto y 1 letra de cambio

06

31/12/2013 CUENTAS INCOBRABLES 06 01 23.27Provisión de cuentas incobrables 06 01 23.27

PROVISIÓN DE CARTERA 06 01 23.27Provisión Acumulada de Cuentas Incobrables 06 01 23.27P/R provisión de cuentas incobrables por el ejercicio 2013TOTAL 18.642.98 18.642.98

Más Barato S.A.LIBRO DIARIO GENERAL

1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio # 02

FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABERVIENEN 18.642.98 18.642.98

07

10/01/2013 CAJA GENERAL 01 01 2.327.14



Wilson Pereira 01 01 2.327.14

P/R cobro de la 3 L/C al Sr. Wilson Pereira 01 01

08

31/01/2013 PROVISIÓN DE CARTERA 23.27

Provisión Acumulada de Cuentas Incobrables 23.27

CUENTAS INCOBRABLES 23.27

Provisión de cuentas incobrables 23.27P/R eliminación de las cuentas incobrables del ejercicio 2013TOTAL 20993.39 20993.39

Ejercicio de provisión de cuentas incobrables por el método estadístico.Como su nombre lo indica la empresa debe tener un registro de por lo menos 5 años de las ventas y créditos otorgados que han sido llevadas año a año. Mediante la utilización de una regla de tres simple calculamos el porcentaje que significa el total de créditos otorgados en cada uno de los años, para luego sumarlos todos y dividirlos para 5, obteniendo un porcentaje promedio que servirá para sacar el total de los créditos otorgados promedio y establecer la provisión o reserva de cuentas malas o incobrables del nuevo año. La Empresa Más Barato S.A. viene realizando ventas desde el año 2009 como se muestra en el siguiente cuadro:

ESTADÍSTICA DE VENTAS

AÑOCRÉDITOS OTORGADOS

CRÉDITOS NO RECUPERADOS

% PORCENTAJE

2009 3.200,00 1.200,00 37,50%2010 4.800,00 1.400,00 29,17%2011 4.000,00 600,00 15,00%2013 6.000,00 1.600,00 26,67%2013 2.000,00 1.000,00 50,00%

TOTAL 5 AÑOS 19.000,00 5.800,00 158,34%

PROCEDIMIENTO3200 100%1200 ? X = 1,200.00 X 100% = 37.50%

3,200.00X = 1,400.00 X 100% = 29.17%

4,800.00

X = 600,00 X 100% = 15.00%4,000.00

X = 1,600 X 100% = 26.67%6,000.00

X = 1,000.00 X 100% = 50%2,000.00 158.34 5 años = 31.67%

Créditos Otorgados = 19,000.00 x 31.67% = 6017.30

MAS BARATO S.A.LIBRO DIARIO GENERAL

1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01


31/12/2013 CUENTAS INCOBRABLES 01 01 6.017.30

Provisión de cuentas incobrables 01 01 6.017.30

PROVISIÓN DE CARTERA 01 01 6.017.30

Provisión Acumulada de Cuentas Incobrables 01 01 6.017.30P/R Provisión de las cuentas incobrables del ejercicio 2013TOTAL 6.017.30 6.017.30

Castigo de incobrablesLa empresa Más Barato S.A. presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre 2013. La cartera a los años anteriores es de 9,000.00

Documentos por cobrar 192,00Cuentas por cobrar 144,00

1.- Se pide calcular la provisión para incobrables utilizando el 1% Método legal.2.- Castigar como incobrables $ 32,00 los documentos por cobrar que han cumplido 5 años del Sr. Gonzalo Chávez. 3.- Eliminar $ 24,00 de los documentos incobrables considerando que han transcurrido más de 5 años del Sr. Marino Alejandro.

Respuestas 1: Documentos por Cobrar + Cuentas por Cobrar x 1%

192,00 + 144,00 = 336 x 1% = 3.36 Provisión

MÁS BARATO S.A.LIBRO DIARIO GENERAL



31/12/2013 DOCUMENTOS INCOBRABLES 01 01 32.00

Gonzalo Chávez 01 01 32.00

DOCUMENTOS POR COBRAR 01 01 32.00


P/R castigo de documentos incobrables

02

31/12/2013 PROVISIÓN DE CARTERA 01 02 3.36

Provisión Acumulada de Cuentas Incobrables Ejer.2013 01 02 3.36

DOCUMENTOS INCOBRABLES 01 02 24.00

Marino Alejandro 01 02 24.00

DOCUMENTOS POR COBRAR 01 02 24.00Marino Alejandro 01 02 24.00

CUENTAS INCOBRABLES 01 02 3.36Provisión de cuentas incobrables 01 02 3.36

P/R castigo de documentos incobrablesTOTAL 56.00 56.00

Recuperación de exigibles castigados (incobrables)Con los mismos datos, imaginemos que el Señor Gonzalo Chávez se acerca a Cancelar a nuestra empresa el 20 de Febrero del año 2014 los $ 32.00 que fueron castigados el 31 de diciembre 2013.

Nótese que puede contabilizarlo de las dos formas como se muestran en el registro.

MÁS BARATO S.A.LIBRO DIARIO GENERAL



20/02/2014 CAJA GENERAL 01 01 32.00

Korina Chávez 01 01 32.00

DOCUMENTOS POR COBRAR 01 01 32.00


P/R recuperación de créditos castigados ejercicio 2013

02

20/02/14 CAJA GENERAL 02 01 32.00


OTROS INGRESOS 02 01 32.00

Ingresos Varios 02 01 32.00

P/R recuperación de créditos castigados ejercicio 2013TOTAL 64.00 64.00

Documentos al cobro La empresa Más Barato C. Ltda. entrega 8 letras de Cambio del Sr. Gonzalo Chávez, al Banco del Pacifico para que se encargue de

efectivizarlo. El valor de cada letra es de $ 200,00 c/u. Se pacta una comisión del 5% sobre el valor recaudado, cada documento vence el 2 de cada mes. Las letras fueron entregadas al Banco del pacífico el 2 de Enero del 2013.

El 5 de Enero del 2013 el Sr. Gonzalo Chávez cancela 1 de 8 letras al Banco del Pacífico.

El 10 de Enero el Sr. Gonzalo Chávez se acerca a cancelar la 2/8 L/C.

El 20 de Febrero el Banco devuelve las 6 letras de Cambio por no haber sido posibles su recuperación.

MÁS BARATO C. Ltda.LIBRO DIARIO GENERAL



2/01/2013 DOCUMENTOS AL COBRO 01 01 1.600.00

Banco del Pacífico 01 01 1.600.00

DOC.POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 01 01 1.600.00

Sr. Gonzalo Chávez 01 01 1.600.00P/R entrega de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chávez al Bco. del Pacífico

02

5/01/2013 CAJA GENERAL 02 01 190.00


GASTOS FINANCIEROS 02 01 10.00

Comisiones Pagadas 02 01 10.00

DOCUMENTOS AL COBRO 02 01 200.00Banco del Pacífico 02 01 200.000P/R 1 de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chávez , se liquida comisión 5%

03

10/01/2013 CAJA GENERAL 03 01 190.00




DOCUMENTOS AL COBRO 03 01 200.00Banco del Pacífico 03 01 200.000

P/R 2 de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chávez , se Liquida 03 01

comisión 5% al Banco

04


Sr. Gonzalo Chávez 04 01 1.200.00

DOCUMENTOS AL COBRO 04 01 1.200.00

Banco del Pacífico 04 01 1.200.00P/R devolución de 6 L/C del Sr. Gonzalo Chávez por el Bco. del PacíficoTOTAL 3.200.00 3.200.00

Documentos en trámite judicial.La empresa Más Barato C. Ltda. Contrata los servicios profesionales del abogado Vicente Arias para que se encargue de realizar las acciones pertinentes a fin recuperar el crédito no recuperado pactándose una comisión del 15% sobre el monto recuperado. Entregándose las 6 letras de cambio de $ 200.00 c/u del Sr. Gonzalo Chávez. El 01 de Enero del 2013. Por las gestiones hechas por el abogado Vicente Arias el Cliente se acerca a la empresa el día 5 de Enero del 2013 a cancelar recargándose el interés del 7% sobre el monto adeudado.El 10 de Enero del 2013 se cancela la comisión al abogado en efectivo.


1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

01

2/01/2013 DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL 01 01 1.200.00

Abg.Vicente Arias 01 01 1.200.00


Sr. Gonzalo Chávez 01 01 1.200.00P/R entrega de 6 L/C del Sr. Gonzalo Chávez al Abg. Carlos Ríos

02

5/01/2013 CAJA GENERAL 02 01 1.284.00


DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL 02 01 1.200.00

Abg.Vicente Arias 02 01 1.200.00

OTROS INGRESOS 02 01 84.00Intereses Ganados 02 01 84.00

P/R cobro L/C del Sr. Gonzalo Chávez

03

10/01/2013 GASTOS FINANCIEROS 03 01 192.60


CAJA 03 01 192.60


P/R pago de comisión al Abg. Vicente AriasTOTAL 2.676.60 2.676.60

Documentos descontados

La empresa Más Barato C. Ltda. Por necesidades de liquidez decide solicitar un préstamo al Banco del Pacífico con garantía de L/C de nuestros clientes: Mario Tello 10 L/C por $ 90,00 c/u y Rafael Salcedo 8 L/C por $ 200,00. Se comunica a los clientes para que estos realicen el pago en el Banco.

El Banco acredita en la cuenta corriente 103020840 de la compañía deduciendo un 8% por comisión del monto entregado. Estos fueron entregados el 10 de Enero del 2013 y las L/C están firmadas para que sean cancelados el 15 de cada mes. Los clientes cancelaron oportunamente.

El 15 de febrero de 2013 el Banco comunica a la empresa que el cliente Rafael Salcedo no ha cancelado por lo que nos debita de nuestra cuenta corriente.

El 18 de febrero del 2013 el cliente se acerca a cancelar la letra 2 vencida no cobramos intereses. En el ejercicio se pide contabilizar 2 pagos.


1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01FECHA DETALLE A/D F/D PARCIAL DEBE HABER

01

10/01/2013 DOCUMENTOS DESCONTADOS 01 01 2.500.00

Banco del Pacífico 01 01 2.500.00


Mario Tello 01 01 900.00

Rafael Salcedo 01 01 1.600.00

P/R entrega de documentos al Banco de Machala

02

31/12/2013 BANCO 02 01 2.300.00

Banco del Pacífico Cta. Cte. 103020840 02 01 2.300.00



DOCUMENTOS DESCONTADOS 02 01 2.500.00Banco de Pacifico 02 01 2.500.00

P/R préstamo con garantía de 18 letras de Cambio

03

15/01/2013 DOCUMENTOS DESCONTADOS 03 01 290.00Banco del Pacífico 03 01 290.00

DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 03 01 290.00Mario Tello 03 01 90.00

Rafael Salcedo 03 01 200.00

P/R pago de documentos al cobro

04

15/02/2013 DOCUMENTOS DESCONTADOS 04 01 290.00Banco de Machala 04 01 290.00

DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 04 01 200.00Rafael Salcedo 04 01 200.00

BANCO 04 01 90.00

Banco de Machala Cta. Cte. 103020840 04 01 90.00

P/R pago de documentos y debito a nuestra cuenta

05

18/02/2013 CAJA GENERAL 05 01 90.00Korina Chávez 05 01 90.00

DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 05 01 90.00Mario Tello 05 01 90.00

P/R pago de la letra # 2 del Sr. Mario TelloTOTAL 5.670.00 5.670.00

Los documentos descontados es una cuenta del pasivo corriente, pero para su presentación en el balance general pasa al activo con signo negativo.

El Activo ExigibleD

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