Eficiencia en operaciones de comercio exterior · 2015-11-18 · Hasta el año 2012 la función de...
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Guanajuato
Noviembre, 2015
Eficiencia en operaciones de comercio exterior
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Evolución del comercio exterior en México
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Evolución del comercio exterior en México
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Política económica
Sustitución de importaciones Apertura comercial
1940 - 1984 1985 - actualidad
Este periodo se caracterizó por la sustitución de bienes de procedencia extranjera, por bienes similares fabricados en territorio nacional, implementando las siguientes medidas: • Imposición de permisos
previos a la importación • Regulación de la inversión
extranjera directa • Prohibiciones a la
importación de ciertos productos
En virtud de la crisis de los 80’s, se modificaron las políticas de comercio exterior, enfocándose a la apertura comercial mediante lo siguiente:
• Reducción de barreras
arancelarias y no arancelarias • Firma de acuerdos y tratados
internacionales • Desarrollo de programas de
fomento
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Evolución del comercio exterior en México
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Exportaciones 1985 - 2014
18.3x
Total $ 21,663
Total $ 397,128 Manufactureras
Petroleras
Agropecuarias
Extractivas Nota: Información del INEGI, cifras en millones de dólares
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Evolución del comercio exterior en México
© 2015 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 5
Exportaciones 1994 - 2014
6.5x
Total $ 60,882
Total $ 397,128 Manufactureras
Petroleras
Agropecuarias
Extractivas Nota: Información del INEGI, cifras en millones de dólares
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Evolución del comercio exterior en México
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TLC’s, ACE’s y AAP’s
TLC’s TLC México – Norteamérica
TLC México – Colombia
TLC México – Uruguay
TLC México – Perú
TLC México – Panamá
TLC México – Centroamérica
TLC México – Chile
TLC México – Israel
TLC México – Japón
TLC México – Unión Europea
TLC México – AELC
Acuerdos de Alcance Limitado* Acuerdo Regional 4 ALADI (Mexico, Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, Panamá, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela)
ACE 6 (México y Argentina)
AAP 29 (México y Ecuador)
AAP 38 (México y Paraguay)
ACE 51 (México y Cuba)
ACE 53 (México y Brasil)
ACE 54 y 55 (México, Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay)
ACE 66 (México y Bolivia)
A la fecha, México ha firmado 11 TLC’s con 46 países y 9 acuerdos de alcance limitado (ACE’s y AAP’s)
TLC – Tratado de Libre Comercio ACE – Acuerdo de Complementación Económica AAP – Acuerdo de Alcance Parcial
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Evolución del comercio exterior en México
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TLC’s, ACE’s y AAP’s
TLCAN – Estados Unidos y Canadá
TLCCA – Honduras, Guatemala, Nicaragua, El Salvador y Costa Rica
Otros TLC’s en América Latina: • Chile • Colombia • Panamá • Perú • Uruguay
TLCAELC – Liechtenstein, Islandia, Noruega y Suiza
TLC – Unión Europea
TLC – Israel
TLC – Japón
ACE’s y AAP’s: • ACE 4, 6, 51, 53, 54, 55 y
66 (Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Cuba, Ecuador, Panamá, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela)
• AAP 29 y 38 (Ecuador y Paraguay)
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Evolución de la fiscalización aduanera
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Evolución de la fiscalización aduanera
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Gestión de riesgo de comercio exterior
80’s 90’s
• Política económica cerrada
• Los criterios de revisión eran a discreción del auditor
• Existía una separación de la materia fiscal con la aduanal
• La documentos de comercio exterior completamente físicos
Análisis limitado restrictivo
Análisis limitado permisivo
Análisis de riesgo segmentado
Análisis integral de riesgo
00’s Actual
• Inicio de apertura comercial
• Incremento de operaciones de comercio exterior por TLC’s
• Criterios de revisión bajo esquemas aleatorios
• Se empieza a vincular lo aduanal con lo fiscal
• Documentos físicos de comercio exterior
• Se empezó a aprovechar la información disponible en los sistemas electrónicos institucionales
• Los análisis de
riesgo se llevaban a cabo por sectores (ej. acero, textil, etc)
• Documentos físicos de comercio exterior
• Uso de modelos de riesgo integrales
• Migración a información electrónica y digital
• Uso de tecnologías para facilitar el CE
• Introducción del
esquema de auditorías electrónicas
• Expedientes electrónico por implementación de aduana sin papel
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Estrategia de fiscalización
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Estrategia de fiscalización
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Hasta el año 2012 la función de fiscalización aduanera dentro del SAT se encontraba fragmentada. En agosto del 2013 se crea una nueva unidad para atender problemáticas de comercio exterior (Administración General de Auditoría de Comercio Exterior) que reagrupa diversas áreas. Su objetivo es controlar y verificar las crecientes operaciones de comercio internacional, así como alinear y coordinar esfuerzos de fiscalización posterior al despacho aduanero en una sola área. Se integra por personal multidisciplinario (abogados, contadores con especialidad en auditorías y expertos en comercio internacional) integrados en 7 administraciones centrales y 6 oficinas regionales.
Estrategia de fiscalización Creación de la AGACE
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Estrategia de fiscalización Estructura de la AGACE
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AGACE
Administración General de Auditoría de Comercio Exterior
Administrador
Luis Eduardo Lara Gutiérrez
ACPPCE
Administración Central de Asuntos
Legales de Comercio Exterior
Administradora Sylvia Marcela Robles Romo
ACALCE
Administración Central de
Auditoría de Operaciones de
Comercio Exterior
Administrador Luis Alberto
Quiroz Martínez
ACIACE
Administración Central de
Coordinación Estratégica de Auditoría de Comercio Exterior
Administrador Marco Antonio
Borrego Maldonado
ACOECE
Administración Central de
Operaciones Especiales de
Comercio Exterior
Administradora Sylvia Ivette
Saucedo Garza
ACAOCE
Administración Central de Asuntos
Internacionales de Comercio
Exterior
Administradora María Elena
Sierra Galindo
ACPPCE
Administración Central de
Investigación y Análisis de Comercio Exterior
Administrador Alfredo Fisher
Melgar
ACPPCE
Administración Central de
Planeación y Programación de Comercio
Exterior
Administradora Yolanda
Guadalupe Aguirre
González
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Occidente
Sur
Centro
Norte Centro
Pacífico Norte
Noreste
Administración regional
Estrategia de fiscalización Administraciones regionales
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Operador Variables generales Enfoques Regímenes
Importadores
Exportadores
AA/Apoderados/ Representantes
Agentes desconsolidadores
Recintos fiscalizados
Transportistas
Prevalidadores
Empresas de mensajería
Representantes
Situación ante el RFC
Tributos internos
Comercio exterior
Internos – comercio
Fraude comercial
Salud pública
Seguridad
Piratería
Definitivos
Temporales
Depósito fiscal
Tránsito de mercancía
Elaboración, reparación o
transformación en recinto fiscalizado
Recinto fiscalizado estratégico
Sub-programas
Calificación de cumplimiento
Estrategia de fiscalización
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Modelo integral de riesgo
ACE01 ACE16
ACE02 ACE17
ACE03 ACE18
ACE04 ACE19
ACE05 ACE20
ACE06 ACE21
ACE07 ACE22
ACE08 ACE23
ACE09 ACE24
ACE10 ACE25
ACE11 ACE26
ACE12 ACE27
ACE13 ACE28
ACE14 ACE29
ACE15 ACE30
Nota: Información extraída de presentación del Servicio de Administración Tributaria
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Los conceptos a fiscalizar más comunes y que repercuten en un alto porcentaje de multas y sanciones son los siguientes: • Correcta operación de empresas IMMEX • Retornos al extranjero conforme a control de inventarios del
Anexo 24 • Legal estancia y tenencia de maquinaria y equipo • Clasificación arancelaria de insumos • Permisos de regla octava • Diferimiento de aranceles • Valor de mercancía importada/Seguros-Fletes • Revisiones de certificación de origen • Identificadores o complementos
Estrategia de fiscalización Principales rubros fiscalizados
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Los conceptos a fiscalizar más comunes y que repercuten en un alto porcentaje de multas y sanciones son los siguientes: • Correcta clasificación arancelaria • Correcto pago de IVA e IPES a la entrada • Tasa del IVA aplicada • Cuotas compensatorias • Excepciones al cumplimiento de permisos • Sobrevaluación en mercancías exentas • Claves de pago • Regularizaciones y rectificaciones • Devoluciones y compensaciones
Estrategia de fiscalización Principales rubros fiscalizados
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Retos y oportunidades
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Retos y oportunidades Operaciones de comercio exterior
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Retos
• Estrategias agresivas de fiscalización y recaudación
• Falta de controles internos
• Costos de operación
Oportunidades
• Utilización de Beneficios
• Eficiencia en procesos
• Facilitación del comercio
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Retos Eficiencia en operaciones de comercio exterior
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Estrategia agresiva de fiscalización
Retos
Falta de controles internos
• Sanciones inequitativas
• Visibilidad de las autoridades
• Requerimientos de información excesivos y vulnerabilidad ante la imposibilidad de atención en los requerimientos
• Procesos de autocorrección insuficientes y vulnerables
• Sobre regulación y complejidad en la interpretación de la normas
• Falta de capacitación en el personal
• Sobre dependencia en el agente aduanal y falta de controles
• Desconexión entre el departamento de aduanas y las áreas fiscales
• El área de comercio exterior depende de áreas operativas
• Falta de controles internos
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Oportunidades Eficiencia en operaciones de comercio exterior
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Apertura sobre esquemas de facilitación al comercio
Hoy como nunca existe la voluntad y el interés por parte de las autoridades de encontrar y desarrollar esquemas que permitan y promuevan la facilitación y desregulación del comercio, motivado por presiones internacionales por parte de la OMC o de la OMA.
Apoyo a procesos de auto-corrección
Con el fin de mejorar y alcanzar las metas de recaudación Se han venido desarrollando mecanismos que promueven la auto -corrección, tales como las cartas invitación, acuerdos conclusivos y reglas que permiten la consolidación de operaciones.
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Recomendaciones Eficiencia en operaciones de comercio exterior
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Profesionalizar el área
de comercio exterior
Realizar auditorías
preventivas e implementar / Modernizar la
tecnología
Control interno y enfoque en procesos
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Recomendaciones Eficiencia en operaciones de comercio exterior
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Profesionalizar el área
de comercio exterior
El profesionalizar al área de comercio exterior podría representar los siguientes beneficios: - Prevenir posibles contingencias
aduaneras ocasionadas por el desconocimiento de las disposiciones
- Aprovechamiento de beneficios por certificaciones o programas
- Optimización de operaciones de comercio exterior y ahorros
- Estar preparado para posibles revisiones por parte de la autoridad
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Recomendaciones Eficiencia en operaciones de comercio exterior
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Realizar auditorías preventivas / Modernizar la
tecnología
Implementar como una actividad periódica el realizar auditorías del área de comercio exterior (tanto internas como externas)
Identificar las diversas áreas de riesgo tales como: valoración, clasificación arancelaria, control documental, control de inventarios, entre otros
Llevar a cabo planes de acción a efectos de subsanar las situaciones detectadas
Automatizar los procesos de obtención y verificación de información para minimizar la posibilidad de error
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Recomendaciones Eficiencia en operaciones de comercio exterior
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Control interno y enfoque en procesos
Revisar, mejorar y documentar los procesos –revisión de conductas
No solamente es necesario tener celebrado un contrato con los agentes aduanales, si no también importante que el mismo contenga cláusulas específicas tales como: - Delimitación de actividades y
responsabilidades
- Especificaciones respecto al pago de multas en casos de errores en el llenado de emisión y documentación
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Eficiencia en operaciones de comercio exterior Recomendaciones
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Impacto en la legislación
Utilización de beneficios
Documentar procesos y procedimientos
Apoyos tecnológicos y de control
Desarrollo del talento - Capacitación
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Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con más de 210,000 profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia. Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de “Deloitte”. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.