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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
Efectos de la Bancarización en el ámbito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5,
observados en la microempresa Acaima Café como caso de estudio.
Néstor Julián Barrera Silva
Cristhian Jessid Herrera Pedraza
David Porras Triana
Diego Fernando Castro López
Proyecto de trabajo de grado presentado como requisito para optar al título de:
Banca y Finanzas. Profesional en Banca y Finanzas
Tutor (a):
Juan Sebastián Parada
Línea de Investigación:
INCLUSION FINANCIERA
Fundación Universitaria Panamericana
Facultad de Ciencias Empresariales
(Programa de Banca y Finanzas)
Bogotá, Colombia
2018
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
Agradecimientos
Agradecemos ante todo a Dios porque desde nuestras más profundas creencias, fue
una parte esencial como fuente de Fuerza, Energia y Sabiduría, no solo en la produccion de
este escrito, sino así mismo, a lo largo de este recorrido profesional.
Desde nuestra humildad y compromiso, a nosotros mismos por el esfuerzo
incansable que cada uno ha puesto para culminar una etapa mas de nuestra vida academica.
Desde luego, con la firme conviccion de seguir persiguiendo nuestros ideales, reconociendo
que el conocimiento impartido es un baluarte inmensurable y que la institucion nos apoyó
en este camino lleno de retos.
A nuestras familias, que han moldeado nuestros valores y principios, a su
incondicional apoyo que nunca nos ha dejado desfallecer, a su paciencia infinita que desde
el amor nos han brindado y a la confianza que han depositado en cada uno de nosotros,
cimentando fuertes raíces de responsabilidad y emprendimiento.
Al grupo de Docentes de la Fundación Universitaria Unipanamericana, en especial a
nuestro tutor Juan Sebastián Parada , por su vocación para hacer que el conocimiento sea
transmisible, perdurable y práctico y con ello nuestra visión del mundo se amplía más allá
de los horizontes del presente, situándonos en un futuro enriquecido por la experiencia y sin
olvidar de vez en vez, mirar al pasado, tan solo para no olvidar de dónde venimos.
Finalmente, pero no menos importante a la Microempresa Acaima Café quienes
confiaron en nosotros y nos abrieron, tanto las puertas de su empresa, como de la historia
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de su emprendimiento; a su tiempo, a su disposición y a su información que se convirtió en
la sustancia del presente trabajo de grado.
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Declaración
Los autores certifican que el presente trabajo es de su autoría, para su elaboración se
han respetado las normas de citación tipo APA, de fuentes textuales y de parafraseo de la
misma forma que las cita de citas y se declara que ninguna copia textual supera las 400
palabras. Por tanto, no se ha incurrido en ninguna forma de plagio, ni por similitud ni por
identidad. Los autores son responsables del contenido y de los juicios y opiniones emitidas.
Se autoriza a los interesados a consultar y reproducir parcialmente el contenido del
trabajo de investigación titulado “Efectos de la Bancarización en el ámbito de la Ley 1819
de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café como caso de
estudio”, siempre que se haga la respectiva cita bibliográfica que dé crédito al trabajo, sus
autores y otros.
Investigadores
Néstor Julián Barrera Silva __________________________
Cristhian Jessid Herrera Pedraza __________________________
David Porras Triana __________________________
Diego Fernando Castro López __________________________
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
Título
EFECTOS DE LA BANCARIZACIÓN EN EL AMBITO DE LA LEY 1819 DE
2016 ARTICULO 771-5, OBSERVADOS EN LA MICROEMPRESA ACAIMA CAFÉ.
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Resumen
La más reciente Gran Encuesta Pyme (GEP) de ANIF, plantea que los múltiples
retos y desafíos que afrontan las Pymes, nos llevan a pensar que debemos trabajar
aunadamente por solucionar algunos de sus principales problemas estructurales que dan
cuenta de su elevado nivel de informalidad, su leve capacidad de innovación y su baja
profundización financiera en términos de bancarización y accesibilidad al sector. Pese a los
esfuerzos fomentados para alcanzar los índices adecuados de inclusión financiera, aun
predomina tanto la falta de confianza como el desconocimiento por parte de los
microempresarios frente a las entidades financieras y a los incentivos que hoy en día se
proponen de la mano de la bancarización (ANIF, 2018). Un claro ejemplo de lo anterior,
viene de la mano de la Ley 1819 de 2016 Art. 771-5 que entró en vigencia desde el 1 de
enero de 2018 y que plantea una serie de deducibles fiscales para aquellos
microempresarios que utilicen canales financieros para el cubrimiento de sus pasivos,
costos y deducciones e impuestos descontables.
El presente trabajo plantea una reflexión de la importancia y efectos del incentivo
del gobierno referido a la bancarización en Colombia a partir de la Ley 1819 de 2016 Art.
771- 5 aplicada a la microempresa Acaima Café fundada en el año 2011 y quien a la fecha
no se encuentra dentro de porcentaje de Pymes bancarizadas, dado que en efecto,
desconoce los beneficios y por ende los aspectos positivos de realizar sus movimientos
financieros a través de una entidad bancaria. La metodología utilizada es de tipo cualitativo
y su enfoque está basado en los estudios realizados sobre inclusión financiera en Colombia
y por supuesto, sobre las experiencias y situación actual de la empresa caso de estudio. Con
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lo anterior se busca observar los efectos de la bancarización en la microempresa Acaima
Café y que a su vez estos sirvan de efecto multiplicador para otras Pymes que aún
desconocen de la existencia de esta ley.
Palabras Claves
Pymes, Bancarización, Servicios Financieros, Incentivos tributarios.
Abstract
The most recent SMEs Great Survey (GEP) of ANIF, states that the multiple
challenges and challenges faced by SMEs, lead us to think that we must work together to
solve some of its main structural problems that account for its high level of informality, its
slight capacity for innovation and its low financial depth in terms of banking accessibility
and access to the sector. In spite of the efforts made to reach the adequate indexes of
financial inclusion, the lack of confidence and the lack of knowledge on the part of
microentrepreneurs face of financial institutions and the incentives that are currently
proposed by bankization predominate. A clear example of the above, comes hand in hand
with Law 1819 of 2016 Art. 771-5 that entered into force from January 1, 2018 and that
raises a series of tax deductibles for those microentrepreneurs who use financial channels
for the coverage of your liabilities, costs and deductions and tax deductible.
The present work raises a reflection of the importance and effects of the government
incentive referred to the bancarization in Colombia from the Law 1819 of 2016 Art. 771- 5
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applied to the micro-company Acaima Café founded in 2011 and who to date it is not
within the percentage of banked SMEs, given that, in effect, it does not know the benefits
and therefore the positive aspects of carrying out its financial movements through a
banking entity. The methodology used is qualitative and its approach is based on the studies
carried out on financial inclusion in Colombia and, of course, on the experiences and
current situation of the company case study. With the above, it is sought to observe the
effects of the bankization in the Acaima Café microenterprise and that these in turn serve as
a multiplier effect for other SMEs that are still unaware of the existence of this law.
Keywords
SMEs, Banking, Financial Services, Tax incentives
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Tabla de contenido
Resumen ................................................................................................................................. 8
Abstract ............................................................................................................................... 9
1. Pregunta problema ...................................................................................................... 12
2. Objetivo general .......................................................................................................... 12
3. Planteamiento del problema ....................................................................................... 12
4. Introducción .................................................................................................................. 13
5. Justificación ................................................................................................................... 15
6. Objetivos ....................................................................................................................... 16
6.1 Objetivo general ................................................................................................... 16
6.2 Objetivos específicos ............................................................................................. 16
7. Marco conceptual ........................................................................................................ 17
8. Marco teórico ............................................................................................................... 18
9. Marco referencial ........................................................................................................ 21
10. Marco legal ............................................................................................................... 25
11. Aspectos contextuales .............................................................................................. 29
12. Metodologia de la investigacion. ............................................................................... 33
13. Caso de estudio .......................................................................................................... 34
14. Conclusiones .............................................................................................................. 38
Bibliografía ........................................................................................................................... 40
ANEXOS.............................................................................................................................. 46
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
1. Pregunta problema
¿Cuáles son los efectos de la bancarización dentro del ambito de la ley 1819 de
2016, Art 771-5 en la microempresa Acaima Café?
2. Objetivo general
Dar a conocer los efectos financieros de la bancarización por medio de la
aplicabilidad de la ley 1819 de 2016 Art. 771-5 enfocado en la microempresa Acaima Café.
3. Planteamiento del problema
Surge principalmente del grupo de estudiantes investigadores autores del presente
trabajo, con el interés de observar los efectos de la bancarización desde el ámbito de la Ley
1819 de 2016 Art. 771- 5 aplicada a la microempresa Acaima Café y gracias, por una
parte, a la información financiera suministrada por sus propietarios quienes a la fecha no se
encuentran vinculados al sector financiero y por otra, a publicaciones como: “Semana
Económica: Estudios en materia de inclusión financiera en 2017: principales resultados y
reflexiones para Colombia” en donde la Superintendencia Financiera de Colombia, infiere
en otras cosas que el análisis y medición de la inclusión financiera ha tomado relevancia en
la mayoría de las economías del mundo debido a los positivos impactos que tiene sobre el
bienestar social.
En efecto, organismos multilaterales como el Banco Mundial han mostrado interés
en desarrollar metodologías que favorezcan la comparación entre países. Colombia no ha
sido ajena a este tema, puesto que el Gobierno Nacional y el sector privado han realizado
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
esfuerzos importantes en estructurar estudios que además de establecer diagnósticos,
faciliten el monitoreo y sirvan de herramienta para la estructuración de políticas públicas
encaminadas a fomentar la inclusión financiera. (ASOBANCARIA, 2018). Del mismo
modo en lo contemplado en el Estatuto Tributario - 1819 de 2016 Art. 771- 5 que abarca lo
dispuesto en medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos
e impuestos descontables. Con base en el análisis cuantitativo y cualitativo de la
información suministrada por la microempresa caso de estudio, se sustenta el objeto
principal de la investigación, el cual se fundamenta en la pregunta: ¿Cuáles son los efectos
de la bancarización dentro del ámbito de la ley 1819 de 2016, Art 771-5 en la
microempresa Acaima Café?
Para nuestro foco de investigación en esta ley encontramos el artículo 307, el cual
hace referencia a la limitación de pagos en efectivo, los cuales podrán ser reconocidos
fiscalmente como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables (INSTITUTO
NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS DE COLOMBIA, 2017), este último
muestra un aparente y atractivo beneficio para las empresas que como nuestro caso de
estudio, deseen acogerse e iniciar sus operaciones financieras a través de la banca.
4. Introducción
En el ámbito económico colombiano existe una amplia brecha entre el sistema
financiero y el crecimiento económico, que se ha realizado en el transcurso de los últimos
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años, es por esto que la preferencia por el uso del efectivo sigue siendo una de las razones
que ha impedido la formalización de la actividad empresarial del país.
Por ello la bancarización en Colombia es un tema de relevancia en donde el
gobierno tiene estimado superar los índices de bancarización en el país en un 84 por ciento
para el año 2018 según manifiesta el columnista Ángel Cabrera Báez1 , para esta meta se
avanzó de forma tributaria con la ley 1819 del 2016 (Estatuto Tributario Nacional, 2016),
en donde establece topes para la bancarización de costos y deducciones, dicho propósito
trabaja conjunto con el desarrollo de estrategias que puedan contribuir y lograr mayor
índice en el uso de medios electrónicos de pago.
Con este propósito se pretenden identificar las diferentes dificultades de los sectores
económicos, en donde la celebración de las operaciones que soportan su actividad
presentan serias dificultades prácticas, para que sus actores puedan efectuar los pagos en
una forma diferente al efectivo.
“Es oportuno precisar que generalmente se entiende por bancarización, el acceso
que tienen los agentes económicos al crédito; sin embargo se trata de un concepto mucho
más complejo. Para fines de este estudio, se entenderá por bancarización tanto el grado de
profundidad financiera como el acceso a los servicios financieros formales: crédito, ahorro,
seguros, transferencia de valores” (Saiden, 2009), y pagos aplicados en una empresa
constituida, en donde se pretende explorar la viabilidad frente la ley otorgada por el
gobierno.
1 Contador Público de la Universidad Nacional de Colombia, con especialización en Derecho Tributario y en
finanzas en la Universidad de los Andes. (Congreso Visible).
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5. Justificación
En los últimos años se ha buscado implementar la bancarización dentro de la
economía colombiana, con el fin de facilitar para las empresas la trazabilidad de sus
movimientos financieros y brindar la seguridad de sus recursos económicos (Saiden, 2009),
así mismo reducir la evasión de impuestos presentados en el país e incentivar
progresivamente el uso de la bancarización mediante entidades financieras, comercio
electrónico y reducciones fiscales.
Los servicios financieros son de vital importancia para el funcionamiento de una
economía, una persona, un hogar, una empresa o un país. Hoy en día en Colombia cinco de
cada diez personas tienen un producto financiero formal como lo son las cuentas corrientes
o de ahorro y tarjetas de crédito (Altuve, 2018), así mismo las personas que no usan estos
productos no tienen confianza en el sector financiero y es por esta razón que prefieren hacer
transacciones de persona a persona en efectivo, adicionalmente el costo operativo (tiempo y
transporte) que representa para la persona que no se acerca a los bancos para realizar
cualquier trámite, lo cual también representa un gran riesgo.
La inclusión financiera y la bancarización se pueden definir como el acceso y el uso
de los servicios bancarios de calidad, facilita el acceso de la población a un servicio
financiero seguro y sostenible; contribuyendo al crecimiento económico generando una
estabilidad financiera (Durán, 2016), la inclusión financiera también ayuda a que las
personas que tengan ingresos bajos puedan mejorar su acceso al crédito beneficiando a las
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empresas y a las personas en caso de hacer transacciones por grandes sumas de dinero por
medio de la tecnología (Bancas virtuales2) para que los clientes no asuman riesgos.
Entre las ventajas que ofrece la bancarización para las Microempresas esta que sus
finanzas puedan ser más organizadas, mayor facilidad al momento de hacer transacciones
bancarias, y así mismo las microempresas pueden acceder a servicios financieros como los
créditos para su propio crecimiento.
6. Objetivos
6.1 Objetivo general
Dar a conocer los efectos financieros de la bancarización por medio de la
aplicabilidad de la ley 1819 de 2016 Art. 771-5 enfocado en la empresa Acaima
Café.
6.2 Objetivos específicos
- Observar la viabilidad de la bancarización en la empresa Acaima Café, en el Marco
de la Ley 1819 de 2016 Art 771-5
- Estimar en terminos cualitativos y cuantitativos, las ventajas y oportunidades de la
bancarizacion de Acaima Café.
- Proponer un efecto multiplicador que puede darse al finalizar este caso de estudio,
hacia empresas formalizadas de menor tamaño, mejorando la percepcion de la
bancarización.
2 Puede definirse como la provisión de servicios financieros por medio del intercambio de datos electrónicos
entre un cliente y una institución financiera (El Tiempo, 2002)
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7. Marco conceptual
UVT: El artículo 868 del Estatuto Tributario establece la UVT, como la medida de
valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la Dian, la cual se reajustará
anualmente en la variación del índice de precios al consumidor (IPC) para ingresos
medios certificada por el Dane. Para el 2018, con la resolución de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), se fijó en $33.156 la Unidad de Valor
Tributario (UVT), la cual se utiliza para el cálculo de impuestos que deben declarar
y pagar personas naturales y jurídicas. (Dinero, 2017)
Bancarizacion: es un proceso económico de “inclusión social” al sistema
financiero, es decir, es plantear políticas e incentivos para motivar/obligar a la gente
a tener algún servicio financiero. (Actualicese, 2014)
Deducción fiscal: consiste en una aminoración de los impuestos que un
contribuyente ingresa a la Hacienda Pública basado en parámetros recogidos por la
legislación vigente. (Debitoor)
Inclusión financiera: es un proceso de integración de los servicios financieros a las
actividades económicas cotidianas de la población, que puede contribuir de manera
importante al crecimiento económico en la medida en que permita reducir de
manera efectiva los costos de financiación, aseguramiento y manejo de los recursos,
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tanto para las personas como para las empresas (Instituto Iberoamericano de
Mercados de Valores, 2017).
MIPYMES: micro, pequeñas y medianas empresa, cuya definición (criterios para
su clasificación) varía en cada una de las jurisdicciones (Instituto Iberoamericano de
Mercados de Valores, 2017).
PYMES: pequeña y mediana empresa (Instituto Iberoamericano de Mercados de
Valores, 2017).
ANIF: Asociación Nacional de Instituciones Financieras, desde su creación en
1974, ha jugado un papel de liderazgo en la defensa de la economía privada y la
buena política económica (ANIF, 2018).
SFC: Superintendencia Financiera de Colombia (Instituto Iberoamericano de
Mercados de Valores, 2017).
8. Marco teórico
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
El acceso de la población a los servicios financieros es muy importante para el
desarrollo económico, de ahí que las economías de América Latina vengan intensificando
esfuerzos por elevar el grado de acceso a estos servicios, especialmente a sectores que no
estaban en la cobertura de las instituciones financieras, como los individuos y hogares de
menores ingresos y las pequeñas empresas (Saiden, 2009).
De acuerdo con Claudia Tafur (Saiden, 2009) “En las pequeñas poblaciones de la
región, los pobres tenían que buscar la manera de obtener los servicios financieros que no
les ofrecían las instituciones bancarias. Con el tiempo, algunas instituciones sin ánimo de
lucro se hicieron expertas en esta actividad y su crecimiento se acentuó en los años noventa
(Banco Interamericano de Desarrollo - BID, 2001). No obstante, América Latina y el
Caribe seguían presentando niveles de bancarización de una tercera parte de los existentes
en los países desarrollados”
Mucho se ha dicho acerca de la bancarizacion y su papel en el desarrollo economico
de los paises, propiamente en Colombia, “la evolución de la bancarización ha estado
principalmente ligada al microcrédito que se destina a la pequeña empresa. Esta evolución
no ha sido consistente con la profundización de otros servicios financieros, como son los
servicios de pagos, las transferencias de fondos, el ahorro y los seguros (Paredes, 2006)”
(Saiden, 2009), sin duda este elemento ha sido analizado desde diferentes perspectivas,
especialmente por los establecimientos financieros y el estado, llegando a comprender mas
variables de las que se pueden abarcar en este documento.
Sin embargo es importante mencionar por ejemplo en el artículo de Agosto de
2018“¿Bancarizar o no bancarizar?” del columnista Raul Avila Forero de la revista
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
Dinero, el cual menciona que el hecho de bancarizar a los no bancarizados, significa una
nueva emisión de propuestas de valor para generar una fidelizacion a los pagos por medio
del sector financiero. Ligado a la lucha contra los malos rumores, y la pesima percepción
del sector lo cual esta generando que parte de la poblacion aun hoy se mantenga al margen
de este mercado.
Asi una de las estrategias que se generan es “desestimular” los pagos en efectivo
para tener un mayor control y frenar de esta forma delitos como el lavado de activos, el
contrabando y la evasion de impuestos, llegando a una deseada transparencia en la
trazabilidad de las transacciones para todos. Y aunque no detenga de raiz muchos
problemas, si impactará a las bandas delictivas que se dedican a todo tipo de negocios
ilícitos con pagos en efectivo.
Por el momento basta decir que, “3 de cada 10 colombianos no usan ningún tipo de
producto financiero, en donde la mayoría de estas personas son de estratos inferiores al 3.
En el caso del estrato 1, solo el 24% de la población que pertenece a este tiene al menos una
cuenta de ahorro, mientras que en el estrato 6 el porcentaje aumenta a más del 74%”
(Forero, 2018).
Por ahora, el foco recae sobre el estrato 3, que se planea aumentar del 52% al 82%
en 2018. ¿Pero y los estratos más bajos? Aún no se tiene el desarrollo de planes de choque
que acerquen más el sector bancario a las personas más pobres de nuestro país,
manteniendo en paralelo un hábito de pago de más del 90%, como se tiene actualmente. Es
decir se requiere de toda una estrategia para vincular a los estratos mas bajos a la nueva era
de Bancarización mundial.
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
“Pero mientras sigan criterios de desigualdad tan altos como los que
mantiene nuestro país, implementar una propuesta de alto grado de innovación no
será sencillo. Es posible y puede rendir sus frutos, pero requiere de un alto grado de
compromiso por parte de la oferta que se propone bancarizar” (Forero, 2018)
9. Marco referencial
Previamente a abordar la tematica de la Ley, en cuanto al marco de esta
investigacion, es necesario primero abordar varios conceptos, los cuales se han construido a
lo largo del tiempo. en primera instancia el proposito de este proyecto es determinar como
ya se ha mencionado, la viabilidad en la aplicación de la Ley 1819 de 2016 Art 771-5 para
el caso de la empresa Acaima Cafe.
Como primer concepto debemos hablar del termino “Mipymes” en Colombia, para
lo cual es necesario nombrar la Ley 590 de 2000, “…se entiende por micro, pequeña y
mediana empresa, a toda unidad de explotacion economica, realizada por persona natural o
juridica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de
servicios, rural o urbana…” (Congreso de Colombia, 2000).
Sin embargo la ley fue actualizada en 2004 mediante la Ley 905, aquí se incluye el
término de empresas de familia y se fijan criterios de clasificacion, a continuacion se
expone en (Tabla 1):
Artículo 2º. Definiciones. Para todos los efectos, se entiende por micro incluidas las
Famiempresas pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales,
agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda
a dos (2) de los siguientes parámetros (Congreso de Colombia, 2004).
EMPRESA NÚMERO DE TRABAJADORES ACTIVOS TOTALES POR
VALOR
MICROEMPRESA Planta de personal no superior a los
diez (10) trabajadores
inferior a quinientos (500) SMMLV
/ excluida la vivienda
PEQUEÑA Planta de personal entre once (11) y
cincuenta (50)
entre quinientos uno (501) y menos
de cinco mil (5.000) SMMLV
MEDIANA Planta de personal entre cincuenta y
uno (51) y doscientos (200)
entre cinco mil uno (5.001) a treinta
mil (30.000) SMMLV
**Parágrafo. Los estímulos beneficios, planes y programas consagrados en la presente ley, se aplicarán
igualmente a los artesanos colombianos, y favorecerán el cumplimiento de los preceptos del plan nacional de
igualdad de oportunidades para la mujer.
(Tabla 1) Parámetros de tipos de empresa, elaboración propia basada en la Fuente de información
(Congreso de Colombia, 2004)
Se puede analizar respecto a la informacion anterior, que el objetivo de estas leyes
es dar oportunidad a los pequeños empresarios, y en este sentido hay una relacion entre las
leyes descritas y el comportamiento de la bancarizacion en Colombia, de acuerdo a (Saiden,
2009): “Los resultados de bancarización son muy preocupantes para muchos de los países
de América Latina, no sólo porque la intermediación financiera está lejos de maximizar su
contribución al crecimiento económico, sino porque los países de la región vienen llevando
a cabo importantes esfuerzos de reforma desde los años noventa que, aunque han
fortalecido los sistemas bancarios, no han logrado el dinamismo esperado del sector”.
Dentro del desarrollo económico el acceso a los servicios financieros es un factor muy
importante, es por esta razón las economías de America Latina en el transcurso de los
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
últimos años estén intensificando los esfuerzos por lograr elevar los accesos a los servicion
financieros especialmente a sectores que no estaban en la cobertura de las instituciones
financieras, como los individuos y hogares de menores ingresos y las pequeñas empresas
(Saiden, 2009).
La bancarización, medida como la relación cartera a PIB, ha sido significativamente
más baja en América Latina que en los países desarrollados (Tabla 1). En las
pequeñas poblaciones de la región, los pobres tenían que buscar la manera de
obtener los servicios financieros que no les ofrecían las instituciones bancarias. Con
el tiempo, algunas instituciones sin ánimo de lucro se hicieron expertas en esta
actividad y su crecimiento se acentuó en los años noventa (Banco Interamericano de
Desarrollo - BID, 2001). No obstante, América Latina y el Caribe seguían
presentando niveles de bancarización de una tercera parte de los existentes en los
países desarrollados ver (Tabla 2).
REGIÓN # PAISES
CREDITO S.
PRIVADO
(%PIB)
CREDITO Y
CAPITALIZACION
DEL MERCADO
(%PIB)
PIB PER CÁPITA
EN DOLARES DE
1995
Países Desarrollados 24 84 149 23.815
Asia del Este y Pacífico 10 72 150 2.867
Medio Oriente y Norte de Africa 12 43 80 4.416
America Latina y el Caribe 20 28 48 2.632
Europa del Este y Asia Oriental 18 26 38 2.430
África Subsahariana 13 21 44 791
Sur de Asia 6 20 34 407
(Tabla 2) Desarrollo financiero por regiones en los años 90 *Fuente BID (2005) Elaboracion Propia
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
En el ámbito de crédito bancario en América Latina ha tenido a lugar una principal
fuente de financiación del aparato productivo. Como los mercados de capitales no
presentan un significativo desarrollo, la alternativa de los bonos como fuente alterna
de financiación es de baja utilización. Esto explica la relevancia de los
establecimientos de crédito frente al financiamiento de las actividades productivas
de la pequeña y mediana empresa. (Saiden, 2009)
Es de resaltar el aumento paulatino que ha tenido la bancarización en América
Latina la importancia de la misma en el desarrollo de la microfinanzas en donde se busca
consolidar el desarrollo del sistema financiero promoviendo la oportunidad de cambiar la
vida a quienes acceden a la inclusión financiera.
En Colombia, como se expondrá más adelante, sólo fue hasta 2006, cuando el
Gobierno colombiano lanzó su política de Banca de las Oportunidades, cuando se dieron las
condiciones necesarias para mejorar la bancarización (Saiden, 2009). Fueran estas
condiciones, las que permitieron que para america latina se lograr observar avances sin
duda alguna importantes al tema sujetas a nuevos ajustes y reformas que permitieran
plantear para Colombia una serie de retos, que dentro de ellos es lograr identificar las
principales dificultades de una microempresa acogerse a la nuevas reformas a partir de la
ley, la cual pretendemos abordar dentro de un entorno financiero.
25
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
10. Marco legal
En Colombia las decisiones económicas básicas corresponden a órganos políticos
que tienen origen en la votación mayoritaria (Uprimni & Rodriguez, 2004), profundizando
en el concepto puede afirmarse que el estado requiere de ingresos, los cuales son generados
en gran parte por varios tipos de contribución, principalmente los impuestos. A través de
los años se ha visto como el sistema ha evolucionado con el fin de mejorar su recaudo y
hacer un mayor control a los evasores.
En busca de este objetivo, el estado se ha apoyado en la estimulación del uso del
sector financiero, el cual recopila y organiza la información, la cual es de gran utilidad para
el estado y sus fines.
“Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la prosperidad
general y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados
en la Constitución; facilitar la participación de todos en las decisiones que los
afectan y en la vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación;
defender la independencia nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la
convivencia pacífica y la vigencia de un orden justo” (Asamblea Nacional
Constituyente, 1991).
Es claro que el estado propende por un orden justo y cumplimiento de las leyes,
pero velando por promover la prosperidad. En este sentido una de las maneras de lograr
este objetivo es a través de la bancarización, que “...se refiere al uso masivo del sistema
financiero formal individuos, para la realización de transacciones financieras o económicas;
incluyendo no solo los tradicionales servicios de ahorro y crédito, sino también la
26
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
transferencia de recursos y la realización de pago a través de la red bancaria formal”. (El
Tiempo, 2006). Esto según el concepto llevaría a la reducción de la evasión de impuestos y
una oportunidad para que las personas se beneficiaran del sistema.
Profundizando el en tema de Bancarización es importante traer aquí el artículo del
Contador Yhony Alberto Lee3 cómo se indica a continuación:
El tema de bancarización ha sido un tema que en múltiples oportunidades se analiza
de forma superflua. Sin embargo, el entendimiento pleno de la norma requiere toda
nuestra atención so pena de incurrir en el error.
Ahora bien ¿aplica la bancarización en igual medida para todos los sujetos? ¿La
proporción se aplica en relación con la totalidad de los pagos o solo los pagos en
efectivo? ¿En el caso de los costos o deducción como determino la base a aplicar la
limitación? ¿Qué sucede si no realizó ningún pago en el periodo gravable? ¿Se
presenta la doble condición de no deducibilidad? (Yara, 2014)
Dentro de lo desarrollado en el tema de bancarización hablando de este artículo, el
autor abre varios cuestionamientos que sin duda aplican para el estudio de la Ley 1819 de
2016 artículo 771-5 la cual se expone a continuacion:
"Artículo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos,
deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de su reconocimiento
fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que
3 Contador Público y especialista en Gerencia Tributaria de la Universidad Surcolombiana. Magister en
derecho tributario de la Universidad Externado. Miembro del Instituto Colombiano de Derecho Tributario
ICDT. (GERENCIE.COM)
27
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de
los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o
transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito,
tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la
forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.
Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos
en especie ni la utilización de los demás modos de extinción de las obligaciones
distintos al pago, previstos en el artículo 1625 del Código Civil y demás normas
concordantes.
Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos fiscales y se
entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de pago legítimo y con
poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 8° de la Ley 31 de 1992.
Parágrafo. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o
responsables, independientemente del número de pagos que se realicen durante el
año, así:
– En el primer año, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo
pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de los costos y
deducciones totales.
– En el segundo año, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u
ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y
deducciones totales.
28
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
– En el tercer año, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo
pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%) de los costos y
deducciones totales.
– A partir del cuarto año, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado
o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y
deducciones totales.
Esta gradualidad prevista en el presente artículo empieza su aplicación a partir del
año gravable 2014. (Estatuto Tributario Nacional, 2016).
No obstante, respecto a la aplicación de lo anterior, es importante aclarar que esta
ley ha tenido diferentes reformas ya que se creo con el articulo 26 de la ley 1430 de 2010
ya que entraba en vigencia la bancarizacion tuvo modificaciones en el transcurso de estos 7
años los cuales son:
• Articulo 164 de la ley 1607 de 2012; "Se crean mecanismos de lucha contra
la evasión y se dictan otras disposiciones", publicada en el Diario
(NACIONAL, 2012) Oficial No. 49.374 de 23 de diciembre de 2014.
• Articulo 23 de la ley 1731 de 2014; “Tratándose de los pagos en efectivo
que efectúen los contribuyentes o responsables pertenecientes al sector
agropecuario, pesquero, acuícola y forestal” (RURAL, MINISTERIO DE
AGRICULTURA Y DESARROLLO RURAL, 2014)
• Articulo 52 de la ley 1739 de 2014; “Podrán tener reconocimiento fiscal
como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en
29
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables se aplicara en el año
2019” (Pulgarin, 2015)
• Artículo 307 de la ley 1819 de 2016;”los pagos de personas naturales y
personas jurídicas que perciban rentas no laborales tendrán que hacerse por
bancos para pagos mayores a 100 UVT” (ACTUALICESE, 2016).
Con estas modificaciones que se ha hecho en la ley se ha querido inculcar a otros sectores
para que se bancaricen y tomen los beneficios que da esta ley para los parametros fiscales.
11. Aspectos contextuales
Acaima Café es una empresa creada por Luis Antonio Castellanos y Mary Angela
Porras en el año 2011 registrada ante cámara y comercio en Mayo del 2016 , las fincas de
Acaima ubicadas en el Municipio de Sasaima-Cundinamarca, veredas la Granja e ilo alto,
región que abarca entre los 1.350 y 1.750 sobre el nivel del mar y reconocida por su
excelente producción de árboles frutales, caña panelera, plátano y café, cuenta con un clima
medio y un paisaje de montaña privilegiada. (Acaima Café, 2015)
El lema de Acaima café “En nuestras manos la calidad es tradición” está basado en
demostrar la calidad de su producto sin dejar de lado la tradición utilizada para ofrecer un
producto de calidad desde la selección y siembra de las semillas, el detallado cultivo de las
plantas, la fabricación y aplicación de abonos a partir de cultivo de lombriz y el delicado
beneficio de los granos, hasta su tostión en la misma finca (Acaima Cafe, 2015), que hacen
que Acaima ofrezca un producto de muy buena calidad.
30
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
La empresa cuenta con certificaciones como IGP las cuales “son instrumentos que
garantizan que detrás de un producto extraordinario se encuentra la autenticidad y el
esfuerzo de una población de una región o país que posee unas condiciones ambientales
también extraordinarias, las indicaciones geográficas (DO / IGP) son una garantía de origen
para los productores y los distribuidores de café colombiano, puesto que les permiten
garantizar la autenticidad de su producto y el cumplimiento de los estándares de calidad
propios del Café de Colombia” (Acaima Café, 2015).
También cuenta con la certificación de café 100% Colombiano la cual es un signo
que demuestra a los consumidores que el producto al que se aplican cumplen con unos
estándares de calidad “previamente definidos en normas legales, técnicas o reglamentos. El
titular de una Marca de Calidad se compromete a un control continuo de verificación de
cumplimiento de los estándares preestablecidos del producto, con el fin de garantizar al
mercado la continuidad en calidad del producto certificado y el mantenimiento de la
reputación obtenida”. (Cafe de Colombia, 2010)
Adicionalmente cuenta con la certificación Rainforest la cual está enfocada en la
sostenibilidad social, económica y ambiental, Las fincas respaldadas por Rainforest
Alliance Certified (Rainforest Alliance, 2018), las cuales son auditadas regularmente para:
Verificar que los agricultores cumplan con los requisitos integrales del estándar, los
cuales requieren una mejora continua en el camino hacia la agricultura sostenible. El
estándar se basa en estos importantes principios de la agricultura sostenible:
- Conservación de la biodiversidad
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
- Mejora en los medios de vida y el bienestar humano
- Conservación de fuentes naturales
- Planificación efectiva y sistemas de gestión de fincas (Rainforest Alliance, 2018)
Y por último y no menos importante cuenta con una certificación denominada como
4C la cual está definida como “la responsabilidad compartida donde el cafetero, los
exportadores, los tostadores, los comerciantes, las ONG, los gobiernos de todo el mundo se
han unido para construir la sostenibilidad del sector cafetero en los diferentes ámbitos:
social, ecológico y económico” (Acaima Café, 2015).
Acaima café cuenta también con el respaldo de la Federación Nacional de Cafeteros
de Colombia, consiguiendo después de un seguimiento hecho por la misma federación ser
una de las empresas invitadas a participar en “el Primer concurso departamental del café de
alta calidad organizado por la misma Federación de cafeteros y la Gobernación de
Cundinamarca consiguiendo un lugar entre los finalistas” (Acaima Café, 2015).
La empresa Acaima Café lleva una responsabilidad social y ecológica, por su
ubicación dentro de la finca “existen nacederos de agua los cuales se mantienen vivos y se
conservan gracias a las reservas de los bosques nativos de la empresa, estos nacederos de
agua no solo aportan con sus presencias a las fincas sino también a toda la región; Como un
plan piloto de producción de Oxígeno, ACAIMA cuenta con un proyecto forestal de 50
hectáreas de árboles sembradas en Acacia Magnium, este proyecto se encuentra en el
municipio de Puerto López, Departamento del Meta (Acaima Café, 2015).
32
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
La responsabilidad social de la empresa está enfocada en apoyar a los trabajadores y
a sus familiares ofreciendo a ellos la opción de que “su cónyuge participe de manera activa
en algunas alternativas de negocio derivada de los proyectos de las fincas, por ejemplo,
venta de queso y yogurt, venta de cerdos, venta de café al detal, venta de pollos, venta de
hortalizas y cultivos de ciclo rápido, etc. Generando una relación gana-gana entras las
familias y la empresa. Así mismo, dispone de los tiempos de pepeo (o entre cosechas) de
mujeres cabeza de familia de la zona y esposas de los trabajadores para que sean ellas
quienes cosechen el café que permanentemente se produce, así contribuimos de alguna
forma apoyando la economía familiar de estas mujeres (Acaima Café, 2015).
La empresa también busca que los clientes vivan una experiencia de cómo se
produce el café en Acaima, con base en esta idea crearon unos espacios en los cuales los
“clientes observen por sí mismos todos los procesos relacionados con la producción de este
producto, lo denominan como ser caficultor colombiano por un día y entienda porqué el
amor por nuestras tierras y por los cafetos se ve reflejado en cada taza de Acaima Café”
(Acaima Café, 2015).
Hasta la fecha la empresa ofrece 3 tipos de café, entre ellos podemos encontrar:
Café Excelso, Elaborado con los granos de las mejores características físicas,
clasificados como excelsos tipo exportación, de cuidadosa selección manual durante el
proceso y con un grado de tostión media baja, ideal para resaltar las notas dulces y cítricas
de nuestras mejores plantas (Acaima Café, 2015).
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
Café Premium, Elaborado con los granos de las mejores características físicas,
clasificados como Premium y supremo tipo exportación, de cuidadosa selección manual
durante el proceso y con un grado de tostión media, ideal para dar un sabor que resalte las
mejores características de nuestros cultivos (Acaima Café, 2015).
Y también el denominado café de la casa. Elaborado con los granos de las mejores
características físicas, clasificados como extra especial y Europa, de cuidadosa selección
manual durante el proceso y con un grado de tostión medio alto, ideal para dar ese sabor
especial que siempre nos recuerda el hogar (Acaima Café, 2015).
12. Metodologia de la investigacion.
A continuacion se presenta la metodología utilizada para la construccion de esta
investigación, respecto al enfoque es mixta de tipo descriptivo, en donde los aspectos
cuantitativos estarán dados por los datos financieros suministrados por la empresa Acaima
Café como caso de estudio, y los aspectos cualitativos están dados por las investigaciones y
estudios que se han desarrollado en el tema de la Bancarización, y los aspectos generales de
la ley 1819 de 2016 Articulo 771-5.
Un propósito frecuente de este modelo es utilizar resultados cualitativos para auxiliar en
la interpretación y explicación de los aspectos cuantitativos iniciales, así como profundizar
en éstos. (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010).
Con el uso de la metodología mencionada anteriormente, se pretende confirmar la
siguiente hipotesis:
34
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
Uno de los principales efectos financieros de la ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 dentro
del ámbito de la bancarización tiene relación con la reducción de costos fiscales en la
empresa Acaima Café del 45%.
13. Caso de estudio
Antes que nada, el objetivo de este caso de estudio es dar a conocer como el tema de
bancarizacion impacta especificamente en Acaima Cafe, para efectos de este documento su
relacion con la Ley 1819 de 2006 Art 771-5, lo anterior se sustenta con fuerza en el hecho
que al adaptarse a la medida impuesta por el gobierno, no solo se reducen los pagos en
efectivo, que a su vez ayudan a que la trazabilidad de los movimientos financieros se haga
de una manera transparente, sino que tambien ayuda a una significativa reduccion de sus
costos fiscales, lo cual impacta positivamente a la Empresa Acaima Café.
Adicional a lo anterior hay que tener en cuenta que la Empresa de nuestro caso de
estudio, a pesar de que la Ley comenzó a regir a partir de enero del presente año (2018),
aun no se a acogido a la medida, por lo cual veremos tambien el escenario al cual se
enfrentara la empresa el proximo año (2019) al hacer el reconocimiento de sus obligaciones
fiscales.
Dicho esto, a continuacion presentamos los estados de resultados, fiel copia de los
suministrados por la empresa Acaima Café.
35
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL "Acaima Café S.A.S."
ENERO 1 - 2017 A SEPTIEMBRE 30- 2017 *Expresado en Pesos
SALDO
AUXILIAR
SALDO-
SUBCUENTA
SALDO
CUENTA
SALDO
GRUPO
4 TOTAL INGRESOS 6,644,770
41 INGRESOS OPERACIONALES 6,644,770
4105 AGRICULTURA,GANADERIA, CAZA 6,644,770
410520 CULTIVO DE CAFÉ
410520
01 CULTIVO DE CAFÉ 135,000
410520
02 NO GRAVADO 6,509,770
5 TOTAL GASTOS 194,590,488
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 194,577,588
5105 GASTOS DE PERSONAL 157,888,869
510506 SUELDOS 103,739,191
510527 AUXILIOS DE TRANSPORTE 11,307,045
510530 CESANTIAS 9,583,352
510533 INTERESES SOBRE CESANTIAS 1,150,002
510536 PRIMA DE SERVICIOS 9,583,352
510539 VACACIONES 4,325,924
510568 APORTES ADMINISTRADORAS D 1,083,037
510570 FONDOS DE PENSION 12,967,399
510572 APORTES A CAJAS DE COMPENSACION 4,149,568
5135 SERVICIOS 7,771,190
513525 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 3,716,200
513530 ENERGIA ELECTRICA 4,054,990
5155 GASTOS DE VIAJE 1,817,700
515595 PEAJES 1,817,700
5195 DIVERSOS 27,099,829
519501 DIVERSOS 21,107,052
519535 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTE 5,510,124
519560 CASINO Y RESTAURANTE 384,078
519565 PARQUEADEROS 98,575
53 NO OPERACIONALES 12,900
5305 FINANCIEROS 12,900
530520 INTERESES 12,900
6 COSTO DE VENTAS O PRESTACION DE
SERVICIOS 11,000,701
62 COMPRAS 11,000,701
6205 DE MERCANCIAS 11,000,701
620501 COMPRAS DE MERCANCIAS E INSUMOS 10,491,525
620510 SERVICIOS 478,400
620515 IMPUESTOS AL CONSUMO 30,776
PERDIDA DEL EJERCICIO -
198,946,419
*Realizado con base al anexo de Acaima Café S.A.S. Elaboración Propia
Tambien presentamos los estados de situacion financiera.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA "Acaima Café S.A.S."
ENERO 1 - 2017 A SEPTIEMBRE 30- 2017 *Expresado en Pesos
SALDO
AUXILIAR
SALDO-
SUBCUENTA
SALDO
CUENTA
SALDO
GRUPO
SALDO
TOTAL
1 ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE -
146,354,529
11 DISPONIBLE -
163,791,299
1105 CAJA -
164,044,299
110505 CAJA GENERAL -
164,044,299
1110 BANCOS 253,000
111005 MONEDA NACIONAL 253,000
111005
01 BANCOLOMBIA 253,000
SALDO SALDO- SALDO SALDO SALDO
36
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
AUXILIAR SUBCUENTA CUENTA GRUPO TOTAL
13 DEUDORES 12,944,770
1305 CLIENTES 8,961,770
130505 CLIENTES NACIONALES 8,961,770
1330 ANTICIPOS Y AVANCES 3,570,000
133010 A CONTRATISTAS 3,570,000
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCION 413,000
135515 RETENCION EN LA FUENTE 413,000
14 INVENTARIOS 4,492,000
1430 PRODUCTOS TERMINADOS 4,492,000
143005 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 4,492,000
ACTIVO FIJO 7,650,000
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 7,650,000
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 8,500,000
152005 MAQUINARIA Y EQUIPO 8,500,000
1592 DEPRECIACION ACUMULADA -
850,000
159210 MAQUINARIA Y EQUIPO -
850,000
TOTAL ACTIVO -
138,704,529
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE -
46,265,361
23 CUENTAS POR PAGAR -
5,443,107
2365 RETENCIONES EN LA FUENTE -
33,713
236540 COMPRAS -
33,713
236540
01 COMPRAS 2.5%
-
33,713
2369 CREE -
414,000
236901 CREE -
414,000
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA -
4,995,394
237005 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS
DE -
5,811,179
237006 APORTES A ADMINISTRADORAS DE
RIESGO 2,710,127
237010 APORTES A I.C.B.F. SENA Y CAJAS -
2,546,955
237045 FONDOS 652,613
24 IMPUESTOS GRAVAMENTES Y TASAS 98,022
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS -
1,151,000
240405 VIGENCIA FISCAL CORRIENTE -
1,151,000
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
PAGAR 1,249,022
240801 DESCONTABLE -
6,750
240802 DESCONTABLE 19% 1,255,772
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES -
40,920,275
2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES -
40,920,275
261005 CESANTIAS -
15,914,700
261010 INTERESES COBRE CESANTIAS -
1,909,764
261015 VACACIONES -
7,181,110
261020 PRIMA DE SERVICIOS -
15,914,700
TOTAL PASIVO -
46,265,361
3 PATRIMONIO 184,969,889
31 CAPITAL SOCIAL -
10,000,000
SALDO SALDO- SALDO SALDO SALDO
37
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
AUXILIAR SUBCUENTA CUENTA GRUPO TOTAL
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO -
10,000,000
310505 CAPITAL AUTORIZADO -
10,000,000
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO 194,969,889
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO -
2,372,000
360501 UTILIDAD DEL EJERCICIO -
2,372,000
3610 PERDIDA DEL EJERCICIO 197,341,889
361005 PERDIDA DEL EJERCICIO 197,341,889
TOTAL PATRIMONIO 184,969,889 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 138,704,529
*Realizado con base al anexo de Acaima Café S.A.S. Elaboración Propia
Para efectos del caso, presentamos el escenario en el cual se expone la esencia de la
Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 (Estatuto Tributario Nacional, 2016), esto apoyados en la
Declaracion de Renta (Ilustración Anexo 1) presentado al final de este trabajo, y estados
financieros suministrados por la empresa Acaima Café.
ART 771-5 BANCARIZACIÓN ACAIMA CAFÉ
ESCENARIO BASE 2018 2019 2020 2021
PARAGRAFO 1 EFECTIVO 85% 70% 55% 40%
CONCEPTO CTO-DEDUCIONES 50% 45% 40% 35%
COSTO DEDUCCIONES $ 123,800,000 $ 61,900,000 $ 55,710,000 $ 49,520,000 $ 43,330,000
EFECTIVO $ 205,578,289 $ 174,741,546 $ 143,904,802 $ 113,068,059 $ 82,231,316
NO DEDUCIBLES $ 61,900,000 $ 68,090,000 $ 74,280,000 $ 80,470,000
Como resultado obtenido se logra evidenciar para la empresa Acaima Café como
objeto de estudio un incentivo por parte de la ley 1819 Art 771-5 para el año 2018 un valor
no deducible por valor de $61.900.000 y aumento para los años siguientes.
Dentro del escenario se establecen los años de vigencia en el cual se aplicara la ley,
con sus respectivos porcentajes de imposición fiscal tal cual lo impone la norma, para este
38
Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
caso se tienen en cuenta los pagos en efectivo y el costo de deducciones, datos tomados de
la declaración de renta y estados financieros de Acaima Café.
De acuerdo al desarrollo del estudio de la ley aplicada para la microempresa Acaima
Café se evidencia un incentivo de deducción fiscal del 87% teniendo como referencia
nuestro escenario caso de estudio ampliado para el año 2018.
14. Conclusiones
- Es clara la importancia de los microempresarios en la economía nacional, ya que el
proyecto de Ley en sí, es dirigido a ellos, y en este caso a cómo pueden mejorar sus
utilidades a través de incentivos como la Ley 1819 de 2016 Artículo 771-5.
- Es de resaltar el incentivo que busca el gobierno con la bancarizaciónón por medio
de pagos realizados por el sector financiero, esto teniendo como fin una cultura del
pago pero con una imposición fiscal ocasionando un desconocimiento en la
declaración de renta
- Acaima Café debe incluirse en la bancarizacion debido que como es evidenciado en
el escenario financiero, aplicado a las deduccciones fiscales, son notorias y
positivas. Por otra parte el incentivo del gobierno es la bancarización, es por ello
que dentro de su avance con el tema está la ley 1819 Art 771-5, la cual una de sus
principales características es crear cultura del pago pero con una imposición fiscal,
en donde no se cumpla se desconocerá un porcentaje de costos y deducciones en la
declaración de renta en contexto a la normatividad vigente, el desconocimiento de la
misma acarreara mayor tributación y no serán participes de los beneficios de la
bancarización.
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
Por consiguiente nuestra base de estudio busca un efecto multiplicador en donde las
microempresas se puedan acogerse a los incentivos tributarios que trae con si la ley 1819
Art 771-5 en cuanto a deducciones fiscales.
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Efectos de la Bancarizacion en el ambito de la Ley 1819 de 2016 Articulo 771-5 observados en la microempresa Acaima Café.
ANEXOS
Ilustración 1 ANEXO 1