ECC Actualizacion Tributaria 2015

18/02/2015

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ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2015Ley Orgnica de Incentivos a la

Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal y su Reglamento

ELIECER CAMPOS CRDENAS PHD., MBA., CPA. 1

Ph. D. en Administracin de Empresas Newport UniversityDoctorando en Finanzas Universidad de Alicante EspaaMBA University of Quebec at MontrealMster en Finanzas Instituto Tecnolgico de Estudios Superiores Monterrey - ESPOLIngeniero Comercial Universidad de GuayaquilContador Pblico Autorizado Universidad de GuayaquilCertificado en NIIF por el Institue of Certified Accountants in England and Wales.Contador Interamericano Certificado en NIIF para las PYMES por la Asociacin Interamericana de Contabilidad (AIC)

Profesor de Contabilidad y Finanzas a nivel de Postgrado en Administracin de Empresas: ESPOL, UEES, Universidad Catlica de Guayaquil, Universidad de

Guayaquil, Universidad Tcnica de Machala, Universidad Tcnica de Quevedo,

Universidad Nacional de Loja, Universidad de Cuenca, entre otras.

Se ha desempeado en la empresa privada como Contador, Auditor Interno, Contralor, Gerente administrativo, Gerente financiero.

Auditor Externo y Asesor empresarial

ELIECER CAMPOS CARDENAS

ELIECER CAMPOS CRDENAS MBA. CPA.

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TEMARIO

Implicaciones de la residencia fiscal

Impuesto al sector bananero

Tratamiento de los dividendos

La provisin para incobrables, limites

Revaluacin de bienes, no deducible la depreciacin

No deducibilidad de los gastos de promocin y publicidad

Limites a los gatos de regalas, asistencia y servicios administrativos


Limitaciones a los gastos de organizacin e instalacin

Impuestos diferidos: tratamiento de los deterioros de los inventarios, perdidas en

contratos de construccin, costos de

desmantelamiento, deterioros de propiedades,

planta y equipo y otras provisiones.

Reconocimiento de ingresos por activos biolgicos

Cambio de las bases para la obligacin de llevar contabilidad

Incentivos por los migrantes retornados Tributacin en la enajenacin de acciones

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EL ENFOQUE NIIF Y EL ENFOQUE TRIBUTARIO

ENFOQUE NIIF ENFOQUE TRIBUTARIO

Reconocimiento, valoracion y

revelacion adecuados de los activos,

pasivos, ingresos y gastos.

Adopta varias valoraciones: costo historico, costo corriente, valor

realizable y valor presente

Prima la substancia sobre la forma Informacion que sirva para tomar

decisiones a inversionistas y

acreedores (releventa y confiable)

En otras palabras persigue

transparencia en la informacion

financiera.

Determinar la base gravable para el

calculo de la cuantia del tributo,

estableciendo para ello:

Ingresos gravados

Gastos deducibles:

Que sirvan para obtener, mejorar y

conservar la renta gravada.

Exista comprobante de venta y

retencion

Transacciones > $ 5.000 a traves del SF.

No exceder de los limites legales Prima la substancia sobre la forma

Otras deducciones:


Reformas al Cdigo Tributario


Art. 29 Otros Responsables; adems de los

otros responsables

como el agente de retencin y el

agente de percepcin

SE AGREGA

Los sustitutos del contribuyente, entendindose por tales a las personas que, cuando una ley tributaria as lo disponga, se colocan en lugar del contribuyente, quedando obligado al cumplimiento de las prestaciones materiales y formales de las obligaciones tributarias.

Reformas al Cdigo Tributario


Art. 152 y 153 las deudas tributarias tenan plazos de

hasta 2 aos y en casos especiales

con informe favorable de la administracin hasta 4 aos.

AMPLIAN LOS PLAZOS

Se amplan las facilidades de pago para ciertos tipos de impuestos, previo informe favorable de la autoridad tributaria por un perodo mximo de 4 aos.

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Reformas a la LORTI - Residencia Fiscal(Art. 4)


Permanecer ms de 183 das en un lapso de doce meses dentro de 2 perodos fiscales, a menos que acredite residencia fiscal en otro pas.

No haya permanecido por ms de 183 das en otro pas, y sus vnculos familiares ms cercanos los mantenga en el Ecuador.

Reformas a la LORTI Residencia Fiscal(Art. 4)

Cuando el ncleo principal de sus actividades o intereses econmicos, radique en Ecuador, de forma directa o indirecta, es decir cuando en los ltimos doce meses los ingresos obtenidos en Ecuador hayan sido superiores a los obtenidos en cualquier otro pas, o cuando el mayor valor de sus activos est en el Ecuador.


INGRESOS

O ACTIVOS

EN

ECUADOR

INGRESOS

O ACTIVOS

EN OTRO

PAIS

Reformas a la LORTI Ingresos de Fuente Ecuatoriana

(Art. 5)


Se

ag

reg

a:

Reforma Art. 8

Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en el Ecuador, y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el pas, provenientes de la enajenacin directa o indirecta de acciones, participaciones y otros derechos que permitan la exploracin, explotacin, concesin o similares, de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.

La u

tili

da

d s

e d

ete

rmin

a:

El ingreso gravable corresponder al real ingreso de la enajenacin. El costo deducible ser el valor nominal, el valor de adquisicin, o el valor patrimonial proporcional de las acciones u otro derecho representativo de capital, segn corresponda, de acuerdo con la tcnica financiera aplicada con su valoracin.

Nota: en el RLORTI solo se dice sobre el VPP

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ELIECER CAMPOS CRDENAS PHD., MBA., CPA. 1 0


(Art. 19)

Entra en

accin el

sustituto

El impuesto a la ganancia en venta de acciones antes sealado, la sociedad

domiciliada o el establecimiento permanente en Ecuador, cuyas acciones, participaciones u otros derechos sealados en este artculo,

fueron enajenados directa o indirectamente, ser sustituto del contribuyente y como tal ser responsable del pago del impuesto y del

cumplimiento de sus deberes formales.

Segundo

Gonzlez

Pedro

Oficial

Se adiciona:Incremento patrimonial no justificado, como parte de los ingresos gravados con impuesto a la renta en el Ecuador.



(Art. 19)

Reformas a la LORTI Pago de Dividendos y Tarifas de Impuesto a la Renta

(Art. 8)


Cuando una sociedad tenga accionistas,

socios, partcipes, constituyentes,

beneficiarios o similares residentes o

establecidos en parasos fiscales o

regmenes de menor imposicin, con

una participacin directa o indirecta,

individual o conjunta igual o superior al

50% del capital social

Empresas que no informen sobre sus accionistas y partcipes.

Tarifa de IR de la

sociedad: 25%

Si la participacin de los

accionistas o partcipes

residentes en parasos fiscales

fuera menor al 50%, la tarifa

del 25% ser proporcional a la

base imponible que corresponda

a dicha participacin.

Tarifa de IR de la

sociedad: 25%

proporcional a

la participacin

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Reformas a la LORTI Pago de Dividendos y Tarifas de Impuesto a la Renta

(Art. 18-3)

Se realizar retencin de IR de 13% cuando el beneficiario de los dividendos sea una sociedad residente o establecida en un paraso fiscal,


Cuando una sociedad otorgue a alguna de sus partes relacionadas, prstamos no comerciales, esta operacin se considerar como pago de dividendos anticipados, y, por consiguiente la sociedad deber efectuar la retencin correspondiente del 22%. Esta retencin es crdito tributario para la sociedad en su declaracin de impuesto a la renta.

Reformas a la LORTI Exenciones (Art. 9 LORTI)

(Art. 6)

Cuando el beneficiario efectivo de dividendos pagados a sociedades extranjeras, sea una persona natural residente en el Ecuador, se le retendr el impuesto a la renta establecido en el reglamento (Tabla provisional):

DIVIDENDO PAGADO IMPUESTO

Hasta US$100,000 -- 1%De US$100,000 a US$200,000 US$1,000(FB) 7%De US$200,000 en adelante US$8,000(FB) 13%


Reformas a la LORTI Exenciones

(Art. 6) Se elimina la exencin y pagarn IR los rendimientos de depsitos a plazo fijos de un ao o ms, pagados por las instituciones financieras nacionales a las sociedades. Tambin se elimina esta exencin para las personas naturales depositantes sean residentes en parasos fiscales.


No pagan

impuesto a la renta

Los fideicomisos mercantiles siempre y cuando no desarrollen actividades empresariales ni operen negocios en marcha, y adems no tengan algn constituyente o beneficiario domiciliado en un paraso fiscal.Los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y los fondos complementarios.

ELIMINA

EXENCION

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(Art. 6-7)

Por 10 aos, a las inversiones nuevas y productivas, en los sectores econmicos determinados como industrias bsicas:


Se adicionan exenciones

Los rendimientos financieros de la deuda

pblica ecuatorianaa)Fundicin o refinacin de cobre y/o aluminio;

b)Fundicin siderrgica para elaboracin de acero plano; c)Refinacin de hidrocarburos;

c)Industria petroqumica;

d)Industria de celulosa; y,

e)Construccin y reparacin de embarcaciones navales.


(Art. 6-7)


Se adicionan exenciones

La exoneracin ser considerada desde el primer ao que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente de la nueva inversin.

Si la inversin se realiza en cantones fronterizos del pas, el plazo de la exoneracin sera de 12 aos.

Reformas a la LORTI Deducciones (Art. 10 LORTI)

(Art. 8 al 11)


Costos y gastos derivados de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a la tcnica contable pertinente.

No sern deducibles cuando el precio de la opcin de compra sea mayor o igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante.

Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluacin de activos, la depreciacin correspondiente a dicho revalo no ser deducible.

Las remuneraciones y beneficios sociales que aporten al IESS, pagados a adultos mayores o migrantes retornados mayores de 40 aos, con un 150% de deduccin adicional, contados desde la fecha del contrato.

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Reformas a la LORTI Deducciones

(Art. 8 al 11)

La eliminacin definitiva de las crditos incobrables se realizar con cargo a la provisin, o contra resultados en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: a)Haber constado como tales por 2 aos o ms en la

contabilidad; b)Haber transcurrido ms de 3 aos desde la fecha

del vencimiento original del crdito; c)Haber prescrito la accin para el cobro del crdito; d)Haberse declarado la quiebra o insolvencia del

deudor; y,

e)Si el deudor es una sociedad que haya sido liquidada.


Para la baja

de cuentas

incobrables

cambiaron

los

requisitos


(Art. 8 al 11)

Las micro, pequeas y medianas empresas podrn deducir durante 5 aos, el 100% adicional de gastos en capacitacin de investigacin tecnolgica, gastos por mejora a la productividad y gastos para buscar accesos a mercados internacionales.



(Art. 8 al 11)

Los costos y gastos de promocin y publicidad, hasta un lmite del 4% sobre el total de ingreso gravado, lo cual no ser aplicable a: a) las micro y pequeas empresas cuando

incurran en estos gastos para su propia operacin;

b) los que presten servicios habituales de promocin o publicidad para terceros;

c) la oferta o colocacin de productos o servicios nacionales en mercados externos; y,

d) la oferta de turismo interno y receptivo.


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(Art. 8 al 11)

No sern deducibles los costos y gastos por promocin y publicidad para alimentos preparados con contenidos hiperprocesados. La Autoridad Nacional de Salud emitir peridicamente un listado de estos productos.



(Art. 8 al 11)

No sern deducibles la sumatoria de regalas, servicios tcnicos, administrativos, de consultora y similares, pagados a sus partes relacionadas, cuando superen el 20% de la base imponible del impuesto a la renta ms el valor de esos gastos. Si no hay base imponible tales gastos no sern deducibles. Esta disposicin no es aplicable a empresas con contratos de exploracin, explotacin y transporte de productos naturales no renovables.


DEDUCCIONES 2014 RLORTI GASTOS GENERALES DEDUCIBLES

CUANDO UN CONTRIBUYENTE HAYA PROCEDIDO A LA REVALUACIN DE

ACTIVOS, LA DEPRECIACIN

CORRESPONDIENTE A DICHO

REVALO NO SER DEDUCIBLE, SI

SE ASIGNA UN NUEVO VALOR A

ACTIVOS COMPLETAMENTE

DEPRECIADOS, NO SE PODR

VOLVERLOS A DEPRECIAR. EN EL

CASO DE VENTA DE BIENES

REVALUADOS SE CONSIDERAR

COMO INGRESO GRAVABLE LA

DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE

VENTA Y EL VALOR RESIDUAL SIN

CONSIDERAR EL REVALO;


Deprecacion

contable

Deprecacion

tributaria

Valor registrado de la

maquinaria (vida util remanente

5 aos) 100,000$ 20,000$

Revalorizacion 50,000$

Total 150,000$ 30,000$

Gasto no deducible 10,000$

22% de impuesto 2,200$

Venta de la maquina despues de

un ao Valor contable Valor tributario

Importe 120,000$ 80,000$

Precio de venta 150,000$ 150,000$

Utilidad en la venta 30,000$ 70,000$

Participacion trabajadores 4,500$ 4,500$

Utilidad gravable 25,500$ 65,500$

22% de impuesto 5,610$ 14,410$

Impuesto adicional 8,800$

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Reformas a la LORTI Impuestos diferidos

(Art. 8 al 11)

Se permite el registro de activos y pasivos diferidos para transacciones tales como: prdidas por aplicacin del VNR en inventarios, prdidas estimadas en contratos de construccin, deterioro en propiedades, planta y equipos, ingresos y costos determinados en activos biolgicos, entre otras.


NIC

IMPUESTO DIFERIDO POR EL INVENTARIO


InventarioPrdida por ajuste al VNRCosto del inventario 100,000 Ajuste por el VNR 10,000 Valor contable 90,000

Determinacion del impuesto a la renta Base contable Base tributaria Utilidad antes del ajuste y 15% 150,000 150,000 Ajuste por el VNR 10,000 -Utilidad antfes del 15% 140,000 150,000 15% para trabajadores 21,000 21,000 Utilidad 119,000 129,000 Impuesto a la renta 26,180 28,380 Impuesto diferido 2,200

Registro contable Dbito Crdito Gasto de impuesto a la renta 26,180 Activo por impuesto diferido 2,200

Impuesto por pagar 28,380

Cuando se vende el inventario Base contable Base tributaria

Precio de venta del inventario deteriorado 90,000 90,000

Costo de venta del inventario deteriorado 90,000 100,000

Utilidad bruta por ventas de otros productos 100,000 100,000

Utilidad antes del 15% 100,000 90,000

15% para trabajadores 15,000 15,000

Utilidad antes e impuestos 85,000 75,000

Impuesto a la renta 18,700 16,500

Reversion del impuesto diferido 2,200

Registro contable Dbito Crdito

Gasto de impuesto a la renta 18,700

Activo por impuesto diferido 2,200


IMPUESTO DIFERIDO EN PRDIDAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIN


Perdida en contratos de construccion

Utilidad en contratos 500,000

Perdida en contratos 100,000

Valor contable 400,000

Determinacion del impuesto a la renta Base contable Base tributaria

Utilidad antes de la perdida del contrato y 15% 500,000 500,000

Perdida en contratos 100,000 -

Utilidad antfes del 15% 400,000 500,000


Util idad 340,000 440,000


Impuesto diferido 22,000





Cuando se concluye el contrato Base contable Base tributaria

Ingreso por el contrato 200,000 200,000

Costo del contrato con perdida 200,000 300,000

Util idad bruta de otros contratos 200,000 200,000

Util idad antes del 15% 200,000 100,000


Util idad antes e impuestos 170,000 70,000


Reversion del impuesto diferido 22,000





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IMPUESTO DIFERIDO POR GASTOS DE DESMANTELAMIENTO


Costos de desmantelamiento

Costo del activo 200,000 Estimacion de costos de desmantelamiento 50,000

Costo total 250,000

Vida util en aos 10

Depreicacion annual contable 25,000

Depreicacion fiscal annual 20,000

Gasto no deducible 5,000

Activo por Impuesto diferido anual 1,100 Activo por Impuesto diferido por los 10 aos 11,000

Cuando ya termine la vida til Contable Fiscal

Utilidad antes del gasto de desmantelamiento 200,000 200,000

Gasto de desmantelamiento - 50,000

Util idad antes del 15% 200,000 150,000

15% trabajadores 30,000 30,000

Utildiad antes de impuestos 170,000 120,000

22% de impuestos 37,400 26,400

Reversion de impuestos diferidos (11,000)





IMPUESTO DIFERIDO POR EL DETERIORO DE PPE


Deterioro de PPE

Importe registrado del activo ($400.000-200.000) 200,000

Deterioro calculado 50,000

Costo total 150,000

Vida til remanente en aos 5

Depreciacion anual contable 30,000

Depreciacion fiscal anual 40,000

Gasto no deducible (10,000)

Activo por Impuesto diferido anual (2,200)

Activo por Impuesto diferido por los 5 aos (11,000)

IMPUESTO DIFERIDO POR EL DETERIORO DE PPE


Cuando ya termine la vida til Contable Fiscal

Utilidad antes del deterioro 200,000 200,000

Perdida de deterioro - 50,000

Utilidad antes del 15% 200,000 150,000

15% trabajadores 30,000 30,000

Utildiad antes de impuestos 170,000 120,000

22% de impuestos 37,400 26,400

Reversion de impuestos diferidos (11,000)





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(Art. 8 al 11)

No ser deducible la prdida ocasionada por venta de

activos fijos o corrientes, o

acciones o participaciones,

en ventas realizadas a partes

relacionadas.



(Art. 8 al 11)

La amortizacin de valores que segn la tcnica contable deban ser activados, ya sea en el plazo del contrato o en un plazo de 20 aos. No sern deducibles los deterioros de activos intangibles con vida til indefinida.



(Art. 9 Regl.)

No sern deducibles las regalas pagadas a partes relacionadas, que correspondan a activos que hubieren permanecido con la sociedad residente o el establecimiento permanente en el Ecuador por un perodo de 20 aos.


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(Art. 9 Regl.)

Los gastos de instalacin organizacin y similares, que de acuerdo a la tcnica contable, deban ser registrados como gastos, para que sean deducibles, no podrn exceder del 5% de la base imponible del impuesto a la renta ms el valor de dichos gastos.


Reformas a la LORTI Deducciones por pagos al exterior

(Art. 12)

Sern deducibles y no estarn sujeto a retenciones, los pagos por primas de cesin o reaseguros, en las condiciones siguientes:

a) El 75% de las primas de cesin o reaseguros contratados con sociedades sin establecimiento permanente ni representante en Ecuador, cuando no superen el porcentaje sealado por la autoridad reguladora de seguros.


Reformas a la LORTI Deducciones por pagos al exterior

(Art. 12)

b) El 50% de las primas de cesin o reaseguros contratados con sociedades sin establecimiento permanente ni representante en Ecuador, cuando superen el porcentaje sealado por la autoridad reguladora de seguros.

Cuando la sociedad aseguradora en el exterior, sea residente fiscal en un paraso tributario, por el pago realizado se retendr en la fuente sobre el 100% de las primas de cesin o reaseguros contratados.


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Reformas a la LORTI Impuesto a la Renta al Sector Bananero (Art.27LORTI)

(Art. 15)

Impuesto a la renta nico:Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo, se determina con la tabla adjunta sobre el valor de facturacin de las ventas brutas, y no se podr calcular con un importe inferior al precio mnimo de sustentacin fijado por la autoridad nacional de agricultura:NMERO DE CAJAS POR SEMANA TARIFA

De 1 a 500 1% De 501 a 1.000 1,25%De 1.001 a 3.000 1,5%De 3.001 en adelante 2%


Reformas a la LORTI Impuesto a la Renta al Sector Bananero (Art.27LORTI)

(Art. 15)

Exportacin de banano no producido por el mismo sujeto pasivo, se determina con una tarifa de 1,75% sobre el valor de facturacin de las exportaciones y no se podr calcular con un importe inferior al precio mnimo referencial de exportacin fijado por la autoridad nacional de agricultura


Reformas a la LORTI Impuesto a la Renta al Sector Bananero

(Art. 15)

Impuesto a la renta nico:Exportacin de banano producido por el mismo sujeto pasivo, se determina con la suma de 2 componentes: 1. Es igual a la tarifa aplicable a la venta de banano producido por el mismo sujeto pasivo y bajo las mismas reglas.2. Se calcula con la tabla adjunta, sobre el valor de facturacin de las exportaciones y no se podr calcular con un importe inferior al precio mnimo referencial de exportacin fijado por la autoridad nacional de agricultura:NMERO DE CAJAS POR SEMANA TARIFA

Hasta 50.000 1,25% De 50.000 en adelante 1,5%


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Reformas a la LORTI Impuesto a la Renta al Sector Bananero

(Art. 15)

Para las exportaciones de asociaciones de micro y pequeos productores, cuyos miembros produzcan individualmente hasta 1.000 cajas semanales, la tarifa ser del 0,5%. En los otros casos de exportaciones de asociaciones de micro, pequeos y medianos productores, la tarifa ser del 1%.


Reformas a la LORTI Ingresos de Compaas Constructoras (Art.28 LORTI)

(Art. 16)

Los ingresos por contratos de construccin, liquidarn sus impuestos en base al resultado contable, en aplicacin de las normas correspondientes.

Los obligados a llevar contabilidad, o que la misma no se ajuste a las tcnicas contables, y reglamentarias, se presume que la base imponible ser equivalente al 15% del total del contrato.


Reformas a la LORTI Ingresos de Compaas Constructoras (Art.28 LORTI)

(Art. 16)

Los honorarios que perciban las PN, por direccin tcnica o administracin, constituyen ingresos de servicios profesionales, por lo cual no estn sujetos a la norma de este artculo.


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Reformas a la LORTI Seguros Contratados en el Exterior (Art.32 LORTI)

(Art. 17)

El impuesto que corresponde liquidar cuando la norma pertinente faculte contratar seguros con sociedades extranjeras no autorizadas para operar en el pas, ser retenido y pagado por el asegurado, sobre una base imponible equivalente a la cuarta parte del importe de la prima pagada


Reformas a la LORTI Seguros Contratados en el Exterior (Art.32 LORTI)

(Art. 17)

Cuando las sociedades extranjeras sean residentes, estn constituidas o ubicadas en un paraso fiscal o jurisdiccin de menor imposicin, la retencin en la fuente se efectuar sobre el total del importe de la prima pagada.


Reformas a la LORTI Tarifa Impuesto a la Renta-Ingresos de no Residentes;

Multa por no reportar Enajenacin de Acciones (Art. 19 y 21)

Los ingresos gravables pagados a personas no residentes que no son atribuibles a establecimientos permanentes, pagarn una tarifa del 22% de impuesto a la renta.

Si los ingresos antes referidos son percibidos por personas residentes en parasos fiscales, pagarn una tarifa de impuesto a la renta del 35%.


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Reformas a la LORTI Tarifa Impuesto a la Renta-Ingresos de no Residentes;

Multa por no reportar Enajenacin de Acciones (Art. 19 y 21)

Las sociedades estn obligadas a reportar al SRI toda la informacin relacionada con la enajenacin de las acciones por ellas emitidas.

El no reportar o reportar en forma incompleta, ocasionar una multa del 5%, calculado sobre el importe del valor real de la transaccin.


Reformas a la LORTI Anticipo del Impuesto a la Renta (Art.41 LORTI)

(Art. 22)

Las personas naturales o sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, y las sociedades, para el clculo del anticipo de impuesto a la renta, podrn disminuir el importe de activos revaluados, tanto en el activo como en el patrimonio.



(Art. 22)

Para calcular el anticipo de impuesto a la renta, se excluir de los rubros de activos, costos y gastos deducibles y patrimonio, cuando corresponda, los montos de gastos incrementales por generacin de nuevos empleos o mejora de la masa salarial, as como la adquisicin de nuevos activos destinados a mejorar la productividad e innovacin tecnolgica.


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(Art. 22)

Las sociedades que desarrollen proyectos inmobiliarios de vivienda de inters social, para el clculo del anticipo de impuesto a la renta, no incluirn dentro de los activos el valor del terreno en el cual el proyecto est siendo desarrollado.


Reformas a la LORTI Impuesto al Valor Agregado - IVA

(Art. 24 y 25)

Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de cocinas de uso domstico electricas, y las que funcionen exclusivamente con mecanismos elctricos de induccin, incluyendo las que tengan horno elctrico, as como las ollas para cocinas de induccin, y los sitemas elctricos para calentamiento de agua de uso domstico, as como las duchas elctricas.



(Art. 24 y 25)

Para la devolucin del IVA a adultos mayores, en la adquisicin de bienes y servicios de primera necesidad de uso o consumo personal, se tomar como base imponible mxima de consumo mensual, a la que se aplicar el importe del IVA a devolver, y ser de hasta 5 remuneraciones bsicas unificadas del trabajador, vigentes al 1 de enero del ao en que se efectu la adquisicin.


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(Art. 35 y 38 Regl.)Se establece la retencin del IVA en los pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyentes especiales a otros contribuyentes especiales.Los exportadores habituales (sus exportaciones equivalen al 25% de su total de ventas y realizan por lo menos 6 exportaciones en el ao), retendrn el total del IVA a todos los contribuyentes, inclusive a los contribuyentes especiales, con excepcin de las instituciones del estado.


El SRI, en un perodo de 180 das como mximo, establecer un procedimiento para el reintegro del IVA a los exportadores.

Reformas a la LORTI Impuesto a los Consumos Especiales - ICE

(Art. 26 al 28)

Para establecer la aplicacin de la tarifa ad-valorem, el valor de US$ 3,6 del precio ex fbrica y ex-aduana por litro de bebida alcohlica, se ajustar anualmente en funcin de la variacin del IPC, para el grupo en que se encuentra el bien bebidas alcohlicas.Cuando la estructura de negocio del sujeto pasivo incluya la fabricacin, distribucin y comercializacin de bienes gravados con este impuesto, para el clculo del precio ex-fbrica, se excluir la utilidad marginada de la empresa.


Reformas a la LORTI Impuesto a los Consumos Especiales - ICE

(Art. 26 al 28)

Las cocinas, cocinetas, calefones, y sistemas de calentamiento de agua para uso domstico, que funcionen parcial o totalmente mediante combustin a gas, con ICE del 100%.

Se modifica la tarifa del ICE al Grupo V cigarrillos del US$ 0,08 por unidad a US$ 0,1310 por unidad.


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Cdigo Orgnico de la Produccin Ventajas Tributarias

(Art. 30 al 36)

Deduccin del 100% adicional del costo o gasto de depreciacin anual. Tambin aplica a compaas establecidas antes del Cdigo de la Produccin, con ciertas condiciones.


Para la explotacin de minera metlica a mediana y gran escala, tendrn derecho a la estabilidad tributaria, por un perodo mximo igual al plazo del contrato de inversin suscrito, siempre que:


(Art. 30 al 36)

a) El monto de la inversin sea superior a US$ 100 millonesb) Informe tcnico realizado por el Ministerio competente en relacin a los beneficios para el pas de la inversin;c) Informe del Procurador General del Estado; y, d) Autorizacin del Presidente de la Repblica.



(Art. 30 al 36)

Las tarifas aplicables de IR para sociedades que firmen contratos que les concedan estabilidad tributaria sern:

a) 22% para la explotacin de minera metlica a mediana y gran escala, y las industrias bsicas;

b) 25% para otros sectores que contribuyan al cambio de la matriz productiva.


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Reglamento Aplicacin Salida de Divisas Impuesto a la Salidad de Divisas

(Art. 37 y 38)

Se encuentran exonerados del pago del ISD las importaciones a consumo de cocinas elctricas y las de induccin, sus partes y piezas, las ollas diseadas para su utilizacin en cocinas de induccin; as como los sistemas elctricos de calentamiento de agua para uso domstico, incluyendo las duchas elctricas.


Reglamento Aplicacin Salida de Divisas Impuesto a la Salidad de Divisas

(Art. 37 y 38)

Se ampla la base imponible para el pago del ISD, a las siguientes transacciones: acreditacin, depsito, cheque, transferencia, giro, yen general cualquier otro mecanismo de extincin de obligaciones, cuando estas operaciones se realicen al exterior


Reglamento Impuesto a las Tierras Rurales Exoneracin

(Art. 39)

Se encuentran exonerados del pago del impuesto a las tierras rurales, los predios que sean utilizados en actividades de produccin de banano o de otros sectores o subsectores que se acojan al rgimen del IR nico, de conformidad con el Art. 27 de la LORTI


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Impuesto a los Activos en el Exterior(Art. 40)

Se modifica ampliando el hechogenerador del impuesto a losactivos en el exterior, que antescubra a la tenencia de inversionesmantenidas en el exterior para lasentidades reguladas por el ConsejoNacional de Valores, ahora sertambin para las entidades bajocontrol de la Superintendencia deBancos.


ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Ley para la Reformas de las Finanzas Pblicas Incautacin Provisional y Definitiva de Mercaderas

(Art. 41)

Podrn ser incautados en forma provisional por el SRI, los bienes que se transporten, almacenen o se mantengan, con o sin fines comerciales, que no tengan componentes de seguridad establecidos en la normativa tributaria vigente.


Ley para la Reformas de las Finanzas Pblicas Incautacin Provisional y Definitiva de Mercaderas

(Art. 41)

Podrn ser incautados bienesen forma definitiva, si no sedemuestra que se cumplieronlas normas que obligan a lacolocacin de componentes deseguridad en los productos,segn corresponda.


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Ley de Minera Transferencia de Ttulo Minero

(Art. 43)

Para la inscripcin de la transferencia de un ttulo minero, se elimina el pago del derecho de registro que corresponda al 1% del valor de la transaccin.


ECC Actualizacion Tributaria 2015

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