Diferencias Del Plan Revisado Con El Empresarial
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HISTORIA:
En el Per y hasta el ao 1974, cada empresa elaboraba su plan de cuentas de acuerdo a sus necesidades de informacin, lo que originaba la existencia de una diversidad de trminos, algunos con abundancia de cuentas analticas y otras solo genricas. Esto traa como consecuencia un tratamiento contable diferente que no facilitaba la preparacin de estados financieros con la informacin necesaria para realizar un adecuado anlisis por parte de los usuarios de dicha informacin; la situacin se agravaba aun ms, si se pretenda comparar
Los estados financieros de distintas empresas que pertenecan al mismo rubro o sector econmico. Ante tal situacin, por Resolucin Suprema 450-73- EF/11, del 13 de noviembre de 1973, se aprueba el Tomo I del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas, el mismo que consta de tres partes distribuidas en ttulos y captulos, y por Decreto Ley 20172 se instituye su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 1974.
Asimismo, el Decreto Supremo 275-73-EF en su artculo 1 seala: A partir del 1 de enero de 1974, las empresas en general registrarn sus operaciones y presentarn sus estados financieros e informacin complementaria a la entidad oficial competente (llmese entidades reguladoras y de supervisin) (Mrquez 2006: 26-29), de acuerdo con las normas del Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolucin Suprema 450-73-EF/11 y las directivas administrativas y tcnicocontables; que, al respecto, dicte la Direccin General de Contabilidad Pblica en coordinacin con la Comisin Interinstitucional de las cuentas nacionales.
Del mismo modo, la Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Supremo 127-78-EF textualmente dice:
Las Direcciones Generales de Presupuesto Pblico y de Contabilidad pblica se integran a la Direccin General de Presupuesto Pblico, asumiendo sta las funciones de esos organismos, excepto lo relativo al Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas que corresponde a la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) cuya funcin la asume sta a partir de la fecha.
El 15 de febrero de 1984, mediante Resolucin CONASEV 006-84-EFC/94.10 se aprueba el Plan
Contable General Revisado (PCGR) que modifica el Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas aprobado por Resolucin Suprema 450-73-EF/11 y se seala que ser de uso obligatorio para las empresas sujetas a la supervisin de este organismo, incluidas las estatales de derecho privado, de economa mixta y las de accionariado del Estado a partir del ao 1985, convirtindose en una herramienta de armonizacin del lenguaje contable empleado en el pas hasta la actualidad.
Hoy en da, al utilizar el PCGR, apreciamos que el mismo no guarda gran relacin con las Normas de Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), bajo las cuales se elaboran los estados financieros. Es por ello que, a partir de esta consideracin del modelo de contabilidad financiera reflejado en las NIIF, surgi la necesidad de que se modifique el mismo con la finalidad de una adecuada concordancia con la normatividad internacional.
El 20 de febrero de 2008 se aprob mediante la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC)039-2008-EF/94 el Proyecto del Plan Contable General Empresarial (PCGE) que reemplazara al PCGR, el cual dispone su difusin en el sitio web de la Direccin
Nacional de Contabilidad Pblica3 con el fin de recibir comentarios y/o recomendaciones por parte de los usuarios interesados. Posteriormente, el 23 de octubre del mismo ao, mediante Resolucin 041- 2008-EF/94 del CNC, se aprob la versin final del PCGE. En dicha resolucin se dispone su entrada en vigencia a partir del 1 de enero de 2010 y se recomienda su aplicacin anticipada a partir del 1 de enero de 2009. Sin embargo, el da 14 de noviembre de 2009, en uso de las atribuciones conferidas por el artculo 10 de la Ley 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, mediante el artculo nico de la Resolucin 042.2009-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad, se difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 1 de enero de 2011. Adicionalmente, la norma seala que el Plan Contable ser de aplicacin optativa en el ao 2010.
OBJETIVOSEl Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
Detalles relevantes acerca de las novedades del PCGE
Del elemento 1
Cuenta 18: Servicios y Otros Contratados por Anticipado
En esta cuenta estn agrupadas las subcuentas respecto de los servicios contratados a recibir en el futuro o que, al haber sido ya recibidos, los beneficios se extienden por ms de un ao.
Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales-Relacionadas
Se emplear esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas derivadas de la venta de bienes y servicios.
Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas-Relacionadas
Se emplear esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas derivadas de transacciones distintas a las de la venta de bienes y servicios propias del giro del negocio.
Cuenta 19: Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
Se observa el cambio de la terminologa de Provisin a Estimacin, conforme a lo indicado por las NIIF.
Del elemento 2
Cuenta 27: Activos No Corrientes Mantenidos para la venta
Se registra en esta cuenta a aquellos activos que cumplen los siguientes requisitos:
estn disponibles para la venta inmediata;
estn sujetos a trminos usuales de venta;
su venta es altamente probable.
Del elemento 3
Cuenta 30: Inversiones Mobiliarias
Incluye los instrumentos financieros representativos de Deudas y los instrumentos financieros representativos de Derecho Patrimonial
Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias
Incluye a los terrenos o edificios que estn destinados para el arrendamiento o a aumentar el capital.
Cuenta 32: Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero
Incluye a los bienes inmuebles o muebles adquiridos mediante una operacin de arrendamiento financiero.
Cuenta 35: Activos Biolgicos
Incluye a los animales vivos y a las plantas que toman parte de la actividad agrcola.
Cuenta 36: Desvalorizacin de Activo Inmovilizado
Se registra el exceso del valor recuperable sobre el valor neto en libros de dichos activos.
Cuenta 37: Activo Diferido
Se registra a los activos que se generan por las diferencias temporales, as como el derecho a compensar las prdidas tributarias. Tambin se incluye el registro de los intereses diferidos.
Cuenta 38: Otros Activos
Se registra el costo de los activos que no estn destinados a la venta ni a las actividades del negocio.
Del elemento 4
Cuenta 43: Cuentas por Pagar Vinculadas
Se registra las obligaciones contradas con empresas vinculadas derivadas de operaciones propias del giro de negocios.
Cuenta 45: Obligaciones Financieras
Se registran aquellas obligaciones por pagar a instituciones financieras y otras entidades por prstamos, as como tambin otros instrumentos financieros.
Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas Vinculadas
Se registra las obligaciones contradas con empresas vinculadas derivadas de operaciones diferentes a las obligaciones comerciales y financieras.
Cuenta 49: Pasivo Diferido
Se registra los pasivos por el Impuesto a la Renta y los pasivos tributarios diferidos generados por las diferencias temporales. Tambin se incluyen a los intereses diferidos.
Del elemento 5
Para este elemento se observa la apertura de dos divisionarias en funcin a la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores
59.1 Utilidades no distribuidas 59.2 Prdidas acumuladas
5911 Utilidades acumuladas 5921 Prdidas acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores 5922 Gastos de aos anteriores
La NIC 8 seala que cuando se identifiquen errores contables de ejercicios anteriores y los mismos afecten al ejercicio actual, se deber realizar una re expresin retroactiva, la cual consiste en corregir el error por reconocimiento, medicin o informacin como si este nunca se hubiera cometido.
De los elementos 6 y 7
Para este elemento se identifica que el PCGE no emplea ms el trmino Gastos o Ingresos Extraordinarios, en conformidad con la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, donde se seala que ya no debe emplearse dicha terminologa; de esta manera observamos que se ha eliminado las cuentas 66 y 76 del PCGR. En el nuevo plan contable veremos que dichas cuentas se denominan ahora como Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable
(Cuenta 66) y Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable (Cuenta 76). Ambas cuentas se emplearn a partir de una variacin del valor del Activo realizable, las Inversiones Inmobiliarias o Activos Biolgicos.
Dentro de estos elementos existen cuentas que se complementan como la cuenta 68 Deterioro de Activos y 75 Recuperacin de Deterioro; estas se emplearn cuando se d una variacin del valor de las Inversiones Mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipos e Intangibles o de los Activos Biolgicos en Produccin.
Plan contable general revisado
Plan contable general empresarial
Comentarios
Aprobacin
1974 1984
Se aprob mediante Resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad
041-2008-EF/94 del 25.10.2008
El PCGE como herramienta del proceso contable se subordina
a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera oficializadas y otras disposiciones emitidas por la
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Vigencia
A partir del ao 1985
A partir del ao 2010
Se difiere el uso obligatorio del PCGE para 2011 en virtud
de la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad
042-2009-EF/94 del 14.11.2009.
Denominacin
Un dgito. Clase
Dos dgitos. Cuenta
Tres dgitos. Divisionaria
Cuatro dgitos. Subdivisionaria
Un dgito. Elemento
Dos dgitos - Cuenta
Tres dgitos.Subcuenta
Cuatro dgitos. Divisionaria
Cinco dgitos. Sub-divisionaria
El PCGE considera dentro de su terminologa a la Subcuenta.
Clase/ Elemento
Nueve clases detalladas
Nueve clases detalladas
El PCGE es concebido como herramienta de un modelo
contable, por ello como tal no contiene referencias a aspectos
de control contable (PCGR cuentas de la clase 9).
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARIA
DESCRIPCION
CUENTAS
DESCRIPCION
1
10
101
102
103
104
105
106
108
109
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CAJA Y BANCOS
Caja
Fondos Fijos
Remesas en Transito
Cuentas Corrientes
Certificados Bancarios
Depositos a Plazos
Otros Depositos
Fondos Sujetos a Restriccin
1
10
101
102
103
104
1041
1042
105
1051
106
1061
1062
107
1071
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Caja
Fondos fijos
Efectivo en trnsito
Cuentas corrientes en instituciones
Financieras
Cuentas corrientes operativas
Cuentas corrientes para fines
Especficos
Otros equivalentes de efectivo
Certificados bancarios
Depsitos en instituciones financieras
Depsitos de ahorro
Depsitos a plazo
Fondos sujetos a restriccin
Fondos Sujetos a Restriccin
(COMENTARIO CUENTA 10: Lassubcuentasydivisionariasdeestacuenta,sepuedeobservarqueensuestructuraelproyectodelnuevoPlancontableconrelacinalPlanContablevigentehaestablecidomassubcuentasydivisionariasparamostrar lossaldosconmayordetalle.Nosehatomadoencuentalasdivisionarias103Remesasentransitoyla108Otros Depsitos. )
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARIA
DESCRIPCION
CUENTAS
DESCRIPCION
1
12
121
122
123
128
129
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Clientes
Facturas Por Cobrar
Anticipos Recibidos
Letras (o Efectos ) Por Cobrar
Anticipos de Clientes, Acm
Cobranza Dudosa
1
12
121
1211
1212
1213
1214
122
123
1231
1232
1233
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
No emitidas
Emitidas en cartera
En cobranza
En descuento
Anticipos de clientes
Letras por cobrar
En cartera
En cobranza
En descuento
(COMENTARIO: CUENTA 11 EnlacomparacinentrelosPlanesContablesvigenteyelproyecto,estacuentaesnueva,los conceptosqueseincluyen,seregistranenlacuenta31Valoresdelactualplandecuentas,siendonecesarioreclasificarlosencorrienteynocorrienteparasupresentacinenelBalance General.)
(COMENTARIOCUENTA 12: Enlacomparacindelosdosplanesdecuentassepuedeobservarquelacuenta12Clienteshacambiadoporla cuenta12CuentasporCobrarComercialesTerceros,ycomosepuedeobservarenestanuevacuentasehancreado masdesagregadosafindetenerunmayoranlisis,estecambiopermiteadecuarmejorestacuentaalrubrodelBalance General.,ademsderegistrarenestacuentasoloaclientesquenotengavinculacineconmicaconlaempresa,ni comofilialosubsidiariaocomoprincipalomatriz,deacuerdoalaNIC24InformacinaRevelarsobrePartes Relacionada.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARIA
DESCRIPCION
CUENTAS
DESCRIPCION
1
14
141
142
143
144
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Cuentas Por Cobrar a Acc.
Socios y Personal
Prestamos a Personal
Prestamos a Accionistas o
Socios
Prestamos a Directores
Accionist. o Socios Suscripc.
Pend. de Cancelac.
1
14
141
1411
1412
1413
1419
142
1421
1422
143
1431
1432
1433
144
1441
1442
1443
148
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
Personal
Prstamos
Adelanto de remuneraciones
Entregas a rendir cuenta
Otras cuentas por cobrar al personal
Accionistas (o socios)
Suscripciones por cobrar a socios o
Accionistas
Prstamos
Directores
Prstamos
Adelanto de dietas
Entregas a rendir cuenta
Gerentes
Prstamos
Adelanto de remuneraciones
Entregas a rendir cuenta
Diversas
(COMENTARIO CUENTA 13: Comparandolosdosplanesdecuentas,sepuedeobservaqueenelproyectodelnuevoplandecuentassehacreadoestacuenta,conelpropsitoderegistraralosclientesqueseencuentranvinculadosconlaempresayaseacomofilialoprincipal,enconcordanciadelaNIC24InformacinaRevelarsobrePartes,enelplandecuentasvigenteestosconceptossonregistradosenlacuentas16porCobrarDiversas,enladivisionaria168OtrasCtas.PorCobrarDiversas)
(COMENTARIOCUENTA 14: EnestecasocomparandolosdosplanesdecuentassepuedeobservarqueestacuentaenelproyectodelnuevoPlan Contablehasurgidovariaciones,seaadielconceptodeprstamoaaccionistasysereclasificoaestacuentalas divisionarias385y384delacuenta38delactualplandecuentas.ApesarqueexistealgunasdiscrepanciasenlareclasificacindelconceptodeEntregasaRendirCuentaaestacuenta consideramosqueesacertada,debidoaquedenorendircuentaselpersonalquerecibiolosfondosdeberadevolverlo enformainmediata,odelocontrarioefectuarsurendicionparadeesemodoconvertiseengastoocostoacortoplazo.)
16
161
162
163
164
168
169
Cuentas por Cobrar Diversas
Prestamos a Terceros
Reclamaciones a terceros
Intereses por Cobrar
Depositos en Garantia
Otras cuentas por cobrar diversas
Cobranza dudosa
163
16
161
1611
1612
162
1621
1622
1623
1624
1629
163
1631
1632
1633
164
1641
1642
1644
1649
165
1651
1652
1653
1654
1655
166
1661
1662
16621
16622
168
1681
1689
CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS TERCEROS
Prstamos Con garanta Sin garanta
Reclamaciones a terceros Compaas aseguradoras Transportadoras
Servicios pblicos
Tributos
Otras
Intereses, regalas y dividendos
Intereses Regalas Dividendos
Depsitos otorgados en garanta
Prstamos de instituciones financieras
Prstamos de instituciones no financieras
Depsitos en garanta por alquileres
Otros depsitos en garanta Venta de activo inmovilizado Inversin mobiliaria
Inversin inmobiliaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biolgicos
Activos por instrumentos financieros
Instrumentos financieros primarios
Instrumentos financieros derivados
Cartera de negociacin
Instrumentos de cobertura
Otras cuentas por cobrar diversas Entregas a rendir cuenta a terceros Otras cuentas por cobrar diversas
(COMENTARIO CUENTA 16:EstacuentaenelProyectodelnuevoPlandeCuentascomparadoconelactualPlandeCuentas,contienemayorcantidaddesubcuentasydivisionarias,enelplancontablevigenteestacuentaregistraoperacionesrelacionadasconlasfilialesosubsidiariasconlamatrizoprincipalenconcordanciaconlaNIC24Informacinarevelarsobrepartesrelacionadasenelproyectoestacuentasoloregistraralasoperacionesrelacionadosconterceros.)
(COMENTARIOCUENTA 17: Estacuentaesunacuentanuevaenelproyectodelplandecuentas,deacuerdoasudinmicaestadestinadapararegistrarlasoperacionesrelacionadasentrelaprincipalofilialesdeacuerdoalaNIC24informacinarevelarsobrepartesrelacionadas,queprovienedeoperacionesquenoseconsiderancomerciales,estasoperacionesenelactual plandecuentassonregistradasenlacuenta16)
(COMENTARIO CUENTA 18:Enestecasolacuenta38Cargasdiferidasdelactualplandecuentassehaeliminado,sussaldossehandistribuidoenestanuevacuentadelProyectodelPlanContableparalosserviciospagadosporanticipadotalcomosepuedeveren esterecuadro,ylasotrasdivisionariasquecomprendelasremuneracionesadelantadasylospagosarendircuentasehanconsideradoenlacuenta14delproyectodelplannuevodecuentas.)
(COMENTARIO CUENTA 19: Comparandolosdosplanesdecuentasenestecaso,estacuentaenelProyectodelPlandeCuentas,mantienela mismadinmicadelPlandecuentasactual,sinembargosehacambiadoligeramenteelnombreutilizandolapalabra estimacionesenvesdeprovisin,asmismoaligualquelasdemscuentassehanincrementadomayorcantidadde subcuentasydivisionariasmostrandomayoranlisis.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
19
192
PROVISIONES PARA CTAS. DE COBRAZ. DUDOSA
Clientes
19
191
1911
1913
192
1921
1922
193
1931
1932
1933
1934
1938
194
1941
1942
1943
1944
1945
1946
1949
195
1951
1953
1954
1955
1956
1958
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Cuentas por cobrar comerciales Terceros
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Letras por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Letras por cobrar
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
Personal
Accionistas (o socios)
Directores Gerentes Diversas
Cuentas por cobrar diversas
Terceros
Prstamos
Reclamaciones a terceros
Intereses, regalas y dividendos
Depsitos otorgados en garanta
Venta de activo inmovilizado
Activos por instrumentos financieros
Otras cuentas por cobrar diversas
Cuentas por cobrar diversas
Relacionadas
Prstamos
Intereses, regalas y dividendos Depsitos otorgados en garanta Venta de activo inmovilizado
Activos por instrumentos financieros
Otras cuentas por cobrar diversas
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
2
20
201
208
209
EXISTENCIAS
MERCADERAS
Mercaderias
Mercaderias , Acm
Provisin Por Fluctuac. de
Mercaderias, Acm
2
20
201
2011
20111
20112
202
203
2031
2032
204
208
Activo Realizable
MERCADERAS
Mercaderasmanufacturadas Mercaderasmanufacturadas Costo
Valor razonable
Mercaderas de extraccin
Mercaderas agropecuarias y pisccolas
De origen animal
De origen vegetal
Mercaderas inmuebles
Otras mercaderas
(COMENTARIO CUENTA 20: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,aligualquelasdemscuentasdeesteproyectoconrelacinalPlandecuentasactualsehanincrementadomassubcuentasydivisionariasparamostrarmasdetalle,nosehanconsideradolasdivisionariasenlaqueseregistrabanelajustealosestadosfinancieros)
CCLASSE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUB DIVISIONARIA
DESCRIPCION
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCION
21
210
218
219
PRODUCTOS TERMINADOS Productos Terminados
Productos Terminados , Acm
Provisin Por Fluctuac. de
Prod. Term. , Acm
21
211
212
213
2131
21311
21312
2132
21321
21322
214
215
217
218
PRODUCTOS TERMINADOS Productos manufacturados
Productos de extraccin terminados
Productos agropecuarios y pisccolas terminados
De origen animal
Costo
Valor razonable De origen vegetal Costo
Valor razonable
Productos inmuebles
Existencias de servicios terminados
Otros productos terminados
Costos de financiacin Productos terminados
(COMENTARIO CUENTA 21: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,aligualquelasdemscuentasdeesteproyectoconrelacinalPlandecuentasactualsehanincrementadomassubcuentasydivisionariasparamostrarmasdetalle,nosehanconsideradolasdivisionariasenlaqueseregistrabanelajustealosestadosfinancieros)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
22
220
228
229
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
Subproductos Desechos y
Desperdicios
Subproductos Desechos y Desperdicios , Acm Provisin por Fluctuac. Subprod. Desech., Acm
220
220
22
221
222
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
Subproductos
Desechos y desperdicios
23
230
238
239
PRODUCTOS EN PROCESO Productos en Proceso
Productos en Procesos , Acm
Provisin por Fluctuac. Prod. en Proces., Acm
23
231
232
233
2331
23311
23312
2332
23321
23322
234
235
237
238
PRODUCTOS EN PROCESO Productos en proceso de manufactura
Productos extrados en proceso de transformacin
Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
De origen animal
Costo
Valor razonable De origen vegetal Costo
Valor razonable
Productos inmuebles en proceso
Existencias de servicios en proceso
Otros productos en proceso
Costos de financiacin Productos en proceso
24
240
248
249
Materias Primas y Auxiliares
Materias Primas y Auxiliares
Materias Primas y Auxiliares , Acm
Provisin por Fluctuac. Mat. Primas, Acm
24
241
242
243
244
MATERIAS PRIMAS
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extraccin
Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
Materias primas para productos inmuebles
(COMENTARIO CUENTA 22: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,aligualquelasdemscuentasdeesteproyectoconrelacinalPlandecuentasactualsehanincrementadomasdivisionariasparamostrarmasdetalle,nosehanconsideradolasdivisionariasenlaqueseregistrabanelajustealosestadosfinancieros)
(COMENTARIO CUENTA 23: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,aligualquelasdemscuentasdeesteproyectoconrelacinalPlandecuentasactualsehanincrementadomasdivisionariasparamostrarmasdetallenosehanconsideradolasdivisionariasenlaqueseregistrabanelajustealosestadosfinancieros)
(COMENTARIO CUENTA 24: Enelpresentecasolascuentas24y26delactualplandecuentashansidoreclasificadasenlacuenta24y25delproyectodelnuevoplandecuentas,elobjetodequelacuenta24muestreexclusivamenteelsaldodelasMateriasprimasreclasificandolosmaterialesauxiliaresalacuenta25juntoconlossuministrosdiversos. Sehaneliminadolasdivisionariasqueregistrabanlosajustesporinflacin.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
CUENTAS
DESCRIPCIN
25
250
258
259
Envases y Embalajes
Envases y Enbalajes
Envases y Embalajes , Acm
Provisin por Fluctuac. Envas. Embal, Acm
25
251
252
2521
2522
2523
2524
253
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Materiales auxiliares
Suministros
Combustibles
Lubricantes
Energa
Otros suministros
Repuestos
Repuestos
26
260
268
269
Suministros Diversos
Suministros Diversos
Suministros Diversos , Acm
Provisin por Fluctuac. Sumin. Divers, Acm
26
261
262
ENVASES Y EMBALAJES
Envases
Embalajes
(COMENTARIO CUENTA 26: EstacuentaenelProyectodelnuevoplandecuentasmantienelamismadinmica,sinembargotalcomosepuedeobservarsehacambiadodecdigo25a26,mostrandotambinmasdetalleynosehaconsideradolasdivisionarias queregistranlosajustesporefectosdeinflacin.)
(COMENTARIO CUENTA 27: LainclusindeestanuevacuentaenelproyectodelplandecuentasesunadeloscambiosmastrascendentalestacuentatienecomoobjetivosmostrarlosactivosnocorrientesquelagerenciaadecididovenderlasenconcordanciaalaNormaInternacionaldeInformacinFinanciera5(NIIF5)ActivosNoCorrientesMantenidosparalaVentay OperacionesDiscontinuadas.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
CUENTAS
DESCRIPCIN
28
280
288
EXISTENCIAS POR RECIBIR Existencias por Recibir
Existencias por Recibir , Acm
28
281
284
285
286
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Mercaderas
Materias primas
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Envases y embalajes
(COMENTARIO CUENTA 28:Estacuentaaligualquelamayoradelascuentasdelproyectodelnuevoplandecuentasmantienesumismadinmicaysehanaperturadomasdivisionarias,asmismosehaeliminadoladivisionariaqueregistrabaelajustedelosestadosfinancierospor inflacin.)
2
29
290
291
292
293
294
295
296
Provisin para Desvalorizacin de Existencias
Mercaderias
Producto Terminados
Subproductos Desechos y
Desperdicios
Productos en Procesos
Materias Primas y Auxiliares
Envases y Embalajes
Suministros Diversos
29
291
2911
2912
2913
2914
2918
292
2921
2923
2924
2925
2927
2928
293
2931
2932
294
2941
2942
2943
2944
2945
2947
2948
295
2951
2952
2953
2954
296
2961
2962
2963
297
2971
2972
298
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Mercaderas de extraccin
Mercaderas agropecuarias y pisccolas
Mercaderas inmuebles
Otras mercaderas
Productos terminados
Productos manufacturados
Productos agropecuarios y pisccolas terminados
Productos inmuebles
Existencias de servicios terminados
Otros productos terminados
Costos de financiacin Productos terminados
Subproductos, desechos y desperdicios
Subproductos
Desechos y desperdicios
Productos en proceso
Productos en proceso de manufactura
Productos extrados en proceso de transformacin
Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
Productos inmuebles en proceso
Existencias de servicios en proceso
Otros productos en proceso
Costos de financiacin Productos en proceso
Materias primas
Materias primas para productos manufacturados
Materias primas para productos de extraccin
Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
Materias primas para productos inmuebles
(COMENTARIO CUENTA 29:EstacuentaenelProyectodelnuevoPlandeCuentasacambiadodenombreytienesubcuentas,sinembargomantiene sumismadinmica.)
(COMENTARIO CUENTA 30: EnlacomparacinentrelosPlanesContables,estacuentaacambiadodenombreytienemayorcantidaddesubcuentasydivisionarias,enestacuentaseregistraralasinversionesquesernmantenidosalargoplazo,actualmenteestacuentaregistranlasinversionesmobiliariasacortoylargoplazo,siendonecesarioreclasificarlosenactivoscorrienteynocorrientesparasupresentacinenelBalanceGeneral.)
(COMENTARIO CUENTA31: LainclusindeestanuevacuentaenelproyectodelplandecuentasesotrodeloscambiosmastrascendentalesestacuentatienecomoobjetivomostrarlosactivosnocorrientessehaadquiridoconpropsitosdenousarlossinoconelobjetivodetenerplusvalauotrasrentasdeconformidadconlaNormaInternacionaldeContabilidad40(NIC40) PropiedaddeInversin)
4
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
32
320
321
322
323
324
325
326
328
Provisin Para Desval. de los
Bienes de Act. Fijo Inmueble, Maquinaria y Equipo, Acm
Terrenos
Edificios y otras construcciones
Maquinarias. Equip. y otras unid. de Explotacin Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
Provis. para Desv. de los Inm. Maq. Y Equip Acm.
32
321
3211
3212
322
3221
3222
3223
3224
3225
3226
3227
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Inversiones inmobiliarias
Terrenos
Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
(COMENTARIO CUENTA 32: Estacuentaincluidaenelproyectodelnuevoplancontableesotrodeloscambiosimportantes,secreadoestacuentaconelpropsitodeconsiderarenellalasadquisicionesdeactivofijorelacionadosconlaNIC17Arrendamiento.,cabemencionarqueactualmenteestetipodeoperacionesseregistrabandirectamenteenlacuenta33InmuebleMaquinaria yEquipoolacuenta34Intangibles.)
33
330
331
333
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Inmuebles, Maquinarias y
Equipos, Acm
Terrenos
Edificios y Otras
Construcciones
Maq. Equipo y o. Unid.de
Explotacin
33
331
3311
33111
33112
332
3321
33211
33212
33213
3322
33221
33222
33223
3323
33231
33232
33233
3324
33241
33242
33243
333
3331
33311
33312
33313
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Terrenos
Terrenos
Costo
Revaluacin
Edificaciones
Edificaciones administrativas
Costo de adquisicin o construccin
Revaluacin
Costo de financiacin Edificaciones
Almacenes
Costo de adquisicin o construccin
Revaluacin
Costo de financiacin Almacenes
Edificaciones para produccin
Costo de adquisicin o construccin
Revaluacin
Costo de financiacin Edificaciones para produccin
Instalaciones
Costo de adquisicin o construccin
Revaluacin
Costo de financiacin Instalaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Maquinarias y equipos de explotacin
Costo de adquisicin o construccin
Revaluacin
Costo de financiacin Maquinarias y equipos de explotacin
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
334
3341
33411
33412
3342
33421
33422
335
3351
33511
33512
3352
33521
33522
336
3361
33611
Unidades de transporte
Vehculos motorizados
Costo
Revaluacin
Vehculos no motorizados
Costo
Revaluacin
Muebles y enseres
Muebles
Costo
Revaluacin
Enseres
Costo
Revaluacin
Equipos diversos
Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)
Costo
Revaluacin
Equipo de comunicacin
Costo
Revaluacin
(COMENTARIO CUENTA 33: Estacuentaenelproyectodelnuevoplancontablenohasufridovariacin,solosehanincluidomassubcuentasydivisionariasparamostrarmayordetalledeestacuenta,sehaincluidounadivisionariaespecialparalosequiposdecomputosepuedevertambinquesehandesagregadolasdivisionariasparamostrarelcostoylosmontosrevaluadosdelosactivos,cabemencionarqueestasrevaluacionesenelPlandeCuentasactualseregistrabanenlacuenta35. EstasrevaluacionesseregistrandeacuerdoalaNIC16InmuebleMaquinariayEquipo.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
34
340
341
342
343
INTANGIBLES
Intangibles, Acm Conseciones y Derechos
Patentes y Marcas
Gastos de Investigacin
Gastos de Explotacion y
Desarrollo
Gastos de Estudios y
Proyectos
Gastos de Promocin y Pre- Operativos
Gastos de Investigacin
(COMENTARIO CUENTA 34: Estacuentaenelproyectodelnuevoplancontablehasufridounalevevariacinenelnombre,manteniendoelcdigo yhabindoseincrementadomassubcuentasydivisionarias,sinembargoladinmicasiguesiendoigualalactualplan contablesepuedenotarqueseplanteaeliminarunaseriededivisionariasenvirtudalosealadoenlaNIC38Activos Intangibles,asmismoentrelasnuevassubcuentassehaincluidounasubcuentaydivisionariasparaelregistrodelos softwares.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
342
343
344
345
346
347
348
349
Patentes y Marcas
Gastos de Investigacin
Gastos de Explotacion y
Desarrollo
Gastos de Estudios y
Proyectos
Gastos de Promocin y Pre- Operativos
Gastos de Emisin de
Acciones y Obligaciones
Intangibles, Acm
Provisin por Fluctacin de
Intangibles, Acm
34192
342
3421
34211
34212
3422
34221
34222
343
3431
34311
34312
344
3441
34411
34412
34413
3442
34421
34422
34423
345
3451
34511
34512
3469
34691
34692
347
3471
349
Revaluacin
Patentes y propiedad industrial
Patentes
Costo
Revaluacin
Marcas
Costo
Revaluacin
Programas de computadora
(software)
Aplicaciones informticas
Costo
Revaluacin
Costos de exploracin y desarrollo
Costos de exploracin
Costo
Revaluacin
Costo de financiacin
Costos de desarrollo
Costo
Revaluacin
Costo de financiacin
Frmulas, diseos y prototipos
Frmulas
Costo
Revaluacin
Otros recursos extrables
Costo
Revaluacin
Plusvala mercantil
Plusvala mercantil
Otros activos intangibles
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
35
351
352
353
354
355
356
358
Valorizacin Adicional del Inm. Maq. y Equip.
Terrenos
Edificios
Maquinarias. Equip. y otras unid. de Explotacin Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
Valorizacin Adic. del Inm. Maq. y Equip. Acm.
35
351
3511
35111
35112
35113
3512
35121
35122
35123
352
3521
35211
35212
35213
3522
35221
35222
35223
ACTIVOS BIOLGICOS
Activos biolgicos en produccin
De origen animal Valor razonable Costo
Costo de financiacin De origen vegetal Valor razonable
Costo
Costo de financiacin
Activos biolgicos en desarrollo
De origen animal Valor razonable Costo
Costo de financiacin
De origen vegetal Valor razonable Costo
Costo de financiacin
(COMENTARIO CUENTA 35:EstacuentaesotradelascuentasnuevasenelproyectodelnuevoPlanContable,tienecomoobjetivoregistrarlos activosqueserelacionanconlaNIC41Agricultura,enelPlancontableactualnoexisteunacuentaodivisionariaque registraestetipodeactivos,sinembargoalgunoscontadoresadecuanestosconceptoenlasdivisionariasdelacuenta)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
36
360
361
362
363
3601
3602
Inmuebles Maquinaria y Equip. Leyes de Prom.
Inmuebles Maquinaria y Equip. Leyes de Prom.
Inmuebles, Maq. y Equipos. Leyes de Prom. Acm Provisin-Fluctacion de Inm. Maq. Equip., Acm
Terrenos
Edificios y Otras
Construcciones
Maq. Equipo y o. Unid.de
Explotacin
36
361
3611
3612
36121
36122
363
3631
3632
36321
36322
36511
36512
3652
36521
36522
DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias
Terrenos
Edificaciones
Edificaciones Costo de adquisicin o construccin
Edificaciones Costo de financiacin
Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo
Terrenos
Edificaciones
Edificaciones Costo de adquisicin o construccin
Edificaciones Costo de financiacin
Costo
Costo de financiacin
Activos biolgicos en desarrollo
Costo
Costo de financiacin
Desvalorizacin de inversiones
(COMENTARIO CUENTA 36: Estacuentanohasidoconsideradaenelproyectodelnuevoplancontable,suutilizapararegistrarlascomprasde activosfijosalamparodeprogramasdereinversinpreviamenteautorizadosdeconformidadcondispositivoslegales deexistirestetipodeoperacionesseranregistraradasenlacuenta33InmuebleMaquinariayEquipo.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
37
371
372
373
374
375
376
377
378
379
Intangibles Leyes de
Promocin
Conseciones y Derechos
Patentes y Marcas
Gastos de Investigacin
Gastos de Explotacin y
Desarrollo
Gastos de Estudios y
Proyectos
Gastos de Promocin y Pre- Operativos
Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones Intangibles Leyes de Promocin, Acm
Prov. por Fluctua. Intangibles, Ley Prom. Acm
3891
3892
381
37
371
3711
3712
372
3721
3722
373
3731
3732
ACTIVO DIFERIDO
Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Impuesto a la renta diferido Resultados
Participaciones de los trabajadores diferidas
Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros Intereses no devengados en medicin a valor descontado
(COMENTARIO CUENTA 37: Deigualmaneraqueelcasoanteriorestacuentanohasidoconsideradaenelproyectodelnuevoplancontable,se utilizapararegistrarlascomprasdeintangiblesalamparodeprogramasdereinversionpreviamenteautorizadosdeconformidadcondispositivoslegalesdeexistirestetipodeoperacionesseregistraradirectamenteenlacuenta34 ActivosIntangibles)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
38
381
382
383
384
385
388
389
3891
3892
3899
Cargas Diferidas
Interes por Devengar
Seguros Pagados por
Adelantado
Alquileres Pagados por
Adelantados
Entregas a Rendir Cuenta
Adelanto de Remuneraciones
Gastos Anticipados , Acm Otras Cargas Diferidas Impuesto a la renta - Diferido
Participacin de los trabajadores - Diferido Otras cargas diferidas
38
381
3811
3812
3813
382
3821
3822
3823
3829
OTROS ACTIVOS Bienes de arte y cultura Obras de arte
Biblioteca
Otros Diversos Monedas y joyas
Bienes entregados en comodato
Bienes recibidos en pago
(adjudicados y realizables) Otros
(COMENTARIO CUENTA 38: Estacuentatambinesotranovedadenelproyectodelnuevoplandecuentas,seregistraraenestacuentalacompra debienesdearteyculturayotros,sepuedeobservarquesehaincluidoenestacuentaunadivisionariadevaluacin pararegistrarlasdesvalorizacionesdelosactivosregistradosenestacuenta.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
39
Depreciacin y Amortizacin
Acumulada
39
391
3911
39111
39112
39113
3912
39121
39122
39123
39124
39126
3913
39131
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciacin acumulada
Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones Costo de adquisicin o construccin
Edificaciones Revaluacin
Edificaciones Costo de financiacin
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inversiones inmobiliarias Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de explotacin
Inmuebles, maquinaria y equipo
Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos
Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
Edificaciones
(COMENTARIO CUENTA 39:Estacuentatienemassubcuentasydivisionariasenelproyectodelnuevoplandecuentas,sehaconsideradolas depreciacionesdelasnuevascuentascomolosactivosadquiridosenarrendamientofinancieroylosactivosbiolgicos, sehaneliminadolasdivisionariasqueregistrabanlosactivosadquiridosencumplimientodeprogramasdereinversin deconformidaddedisposicioneslegales.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
4
40
401
402
403
405
4011
4012
4013
4014
4015
4016
4017
4019
4021
4022
4029
PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE
Tributos por Pagar
Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al
Consumo Impuesto a las Remuneraciones.
Cnones.
Derechos Aduaneros.
Impuesto al Patrimonio
Empresarial. Impuesto a la Renta.
Otros tributos.
Gobierno Central - Certificados
Tributarios
Certificados de Reintegro Tributario - CERTEX. Certificados de Devolucin de Crdito Fiscal.
Otros Certificados Tributarios.
Contribuciones a Instituciones
Publicas
Gobierno Local
4014
4019
405
4
40
401
4011
40111
40112
40113
40114
4012
4015
40151
40152
4017
40171
40172
40173
40174
40175
4018
40181
40182
40183
40184
40185
40186
40189
402
403
4031
4032
4033
4034
4039
405
406
4061
40611
40612
40613
40614
PASIVO.
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV Cuenta propia
IGV Servicios prestados por no domiciliados
IGV Rgimen de percepciones
IGV Rgimen de retenciones
Impuesto selectivo al consumo
Derechos aduaneros
Derechos arancelarios
Derechos aduaneros por ventas
Impuesto a la renta
Renta de tercera categora Renta de cuarta categora Renta de quinta categora Renta de no domiciliados Otras retenciones
Otros impuestos y
contraprestaciones
Impuesto a las transacciones financieras
Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
Tasas por la prestacin de servicios pblicos
Regalas
Impuesto a los dividendos
Impuesto temporal a los activos netos
Otros impuestos
Certificados tributarios
Instituciones pblicas
ESSALUD
ONP
Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO Otras instituciones
Gobiernos regionales Gobiernos locales Impuestos
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas Impuesto a los juegos Impuesto de alcabala
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
408
Tributos , Acm
40615
40616
4062
4063
40631
40632
40633
40634
40635
407
408
4081
4082
409
Impuesto predial
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Contribuciones
Tasas
Licencia de apertura de establecimientos
Transporte pblico Estacionamiento de vehculos Servicios pblicos o arbitrios
Servicios administrativos o derechos
Administradoras de fondos de pensiones
Empresas prestadoras de servicios de salud
Cuenta propia
Cuenta de terceros
Otros costos administrativos e intereses
(COMENTARIO CUENTA 40:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasmantienesumismadinmicaycontenidodelplancontablevigente conlasalvedadquesehanincluidomasdivisionariasytambinsehaincluidoelconceptodelasdeudasalosFondos Privadodepensiones,esteconceptoenelPlandeCuentasVigenteseconsideraenlacuenta46CuentasporPaga Diversas,asimismosehaneliminadoalgunasdivisionariasporimpuestosquehansidoderogados,comolosimpuestos alasremuneraciones.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
41
411
412
413
414
Remuneraciones y
Participaciones por Pagar
Remuneraciones por Pagar
Vacaciones por Pagar
Participaciones por Pagar
Remuneraciones y Participac. al Directorio
412
47
471
472
473
41
411
4111
4112
4113
4114
4115
413
415
4151
4152
4153
419
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar
Comisiones por pagar
Remuneraciones en especie por pagar
Gratificaciones por pagar
Vacaciones por pagar
Participaciones de los trabajadores por pagar
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensacin por tiempo de servicios
Adelanto de compensacin por tiempo de servicios
Pensiones y jubilaciones
Otras remuneraciones y participaciones por pagar
(COMENTARIO CUENTA 41:Estacuentanohasufridovariacinnienelnombrenienelcdigoenelproyectodelnuevoplandecuentas,ascomo ensudinmicaqueesigualalplandecuentasvigentes,sinembargoenestacuentasehanincluidoslasdivisionarias delacuenta47relacionadosconlaindemnizacinportiempodeserviciosquesehaeliminado.Estosedebeaque deacuerdoaleyeslaboralesvigenteslasempresasactualmentenocontraencompromisosalargoplazoporeste concepto.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
42
421
422
423
428
Proveedores
Facturas por Pagar
Anticipos Otorgados
Letras por Pagar
Anticipos a Proveedores , Acm
42
421
4211
4212
422
423
424
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
No emitidas
Emitidas
Anticipos a proveedores Letras por pagar Honorarios por pagar
(COMENTARIOCUENTA 42: Estacuentahacambiadodenombreenelproyectodelnuevoplandecuentas,manteniendolamismadinmica,del plandecuentasactual,estecambiofacilitasureclasificacinenelrubrodelBalanceGeneral,sepuedeobservarque. sehaconsideradounadivisionarianuevapararegistrarlasdeudasporgastosrelacionadoconloshonorarios..)
(COMENTARIO CUENTA 43: Aligualqueenlascuentasdelactivo,sepuedeobservarqueenelproyectodelnuevoplandecuentassehacreadounacuentanueva,conelpropsitoderegistraralosproveedoresqueseencuentranvinculadosconlaempresayasea comofilialesoprincipal,enconcordanciadelaNIC24InformacinaRevelarsobrePartes,enelplandecuentasvigente estosconceptossonregistradosenlacuentas46porPagarDiversas,enladivisionaria469OtrasCtas.Por PagarDiversas.)
(COMENTARIO CUENTA 44: Estacuentatambinesunacuentanuevaenelproyectodelnuevoplandecuentas,seregistraraenestacuentalas deudasquetienelaempresaconsusaccionistasydirectores,actualmenteestosconceptossoncontabilizadosen lacuenta46CuentasporPagarDiversas.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
45
450
Dividentos por Pagar
Dividentos por Pagar
461
465
466
45
451
4511
4512
452
453
4531
4532
4533
4539
454
4541
4542
4543
4544
4545
4549
455
4551
45511
45512
4552
4553
45531
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas Bonos emitidos Bonos titulizados Papeles comerciales Otras obligaciones
Otros Instrumentos financieros por
pagar
Letras
Papeles comerciales
Bonos
Pagars
Facturas conformadas
Otras obligaciones financieras
Costos de financiacin por pagar
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidade
Contratos de arrendamiento financiero
Obligaciones emitidas
Bonos emitidos
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
46
461
462
463
465
466
467
468
469
Cuentas por Pagar Diversas
Prestamos de Terceros
Reclamaciones de Terceros
Prestamos de Accionistas ( o
Socios )
Bonos u Obligaciones
Interes por Pagar
Depositos en Garantia Comunidades Laborales Otras Cuentas por Pagar
Diversas
462
46
461
464
4641
4642
46421
46422
465
4651
4652
4653
4654
4655
4656
467
469
4691
4692
4699
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS Reclamaciones de terceros
Pasivos por instrumentos financieros Instrumentos financieros primarios Instrumentos financieros derivados
Cartera de negociacin
Instrumentos de cobertura
Pasivos por compra de activo inmovilizado
Inversiones mobiliarias
Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biolgicos
Depsitos recibidos en garanta
Otras cuentas por pagar diversas
Subsidios gubernamentales Donaciones condicionadas Otras cuentas por pagar
(COMENTARIO CUENTA 46:Lacuenta46CuentasporPagarDiversasenelproyectodelnuevoplandecuentassehadivididoen2cuentas.lacuenta 45y46comosepuedeobservarenesterecuadro,elpropsitoesmostrarenunacuentalasobligacionesfinancieras quetienelaempresayenotralascuentasporpagardiversascontercerosporotrosconceptos.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
47
471
472
473
Beneficios Sociales de los
Trabajadores
Compensacin por Tiempo de
Servicio
Adelanto de Compensac. Tiempo Servicios
Jubilacin
47
471
4711
4712
4713
4714
4715
472
4721
4722
4723
4724
4725
473
4731
4732
4733
4734
4735
474
4741
4742
4743
4744
4745
475
4751
4752
4753
4754
4755
477
4771
47711
47712
47713
47714
47715
4772
47721
47722
47723
47724
47725
4773
47731
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
RELACIONADAS Prstamos
Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales
Otras
Costos de financiacin
Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales
Otras
Anticipos recibidos
Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales
Otras Regalas Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales
Otras
Dividendos Matriz Subsidiarias Asociadas Sucursales
Otras
Pasivo por compra de activo
inmovilizado I
nversiones mobiliarias
Matriz
Subsidiarias Asociadas Sucursales
Otras
Inversiones inmobiliarias
Matriz
Subsidiarias Asociadas Sucursales
Otras
Activos adquiridos en arrendamiento
financiero
Matriz
(COMENTARIO CUENTA 47: Estacuentadelactualplandecuentassehaeliminadoenelproyectodelnuevoplandecuentas,todassusdivisionarias sehanconsideradoenlacuenta41,estosedebeaquedeacuerdoaleyeslaboralesvigentes,lasempresasactualmente nocontraencompromisosalargoplazoporesteconcepto..)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
48
481
482
483
484
485
Provisiones Diversas
Garantias de Ventas
Provisin para Perdidas en
Ventas a Futuro
Provisin para Perdidas por
Litigio
Provisin para Autoseguro
Provisin para Invest. Ciencia y
Tecnologa
483
48
481
482
483
484
485
486
489
PROVISIONES Provisin para litigios
Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado
Provisin para reestructuraciones
Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente Provisin para gastos de responsabilidad social
Provisin para garantas
Otras provisiones
(COMENTARIO CUENTA 48:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasmantienesucdigonombreysudinmica,cabesealarsin embargoquesehamodificadosusdivisionarias,tomandoencuentalaNIC37Provisiones,pasivoscontingentesy activoscontingentes,ascomotambinelcontenidodelaNIC16InmuebleMaquinariayequipo)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
49
491
492
493
498
499
Ganancias Diferidas
Ventas Diferidas
Costos Diferidos
Intereses Diferidos
Ganancias Diferidas , Acm
Otras Ganancias Diferidas
49
491
4911
4912
492
4921
4922
493
4931
4932
494
495
496
497
PASIVO DIFERIDO Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido
Patrimonio
Impuesto a la renta diferido Resultados
Participaciones de los trabajadores diferidas
Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados
Intereses diferidos
Intereses no devengados en transacciones con terceros Intereses no devengados en medicin a valor descontado Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
Subsidios recibidos diferidos
Ingresos diferidos
Costos diferidos
(COMENTARIOCUENTA 49:Estacuentaincluidaenelproyectodelnuevoplancontable,esotrodeloscambiosdemastrascendencia,seregistrara enestacuentalospasivosdiferidosporlasdiferenciasdeimpuestosyparticipacionesdelostrabajadoresquese obtienendelosresultadosconaplicacindelasnormastributariasydelasnormascontables,deacuerdoalaNIC12 ImpuestoalaRentaquesedenominandiferenciastemporales. Sinembargoanalizandoelcontenidodeestanuevacuenta,sealaquesecontabilizaenestacuentalosingresosy costosdeoperacionesformalizadasenelejercicioquesedebenrealizarenelfuturoofuturosejercicios. Consideramosquesedebemodificarlasdivisionariasdeestacuentaosedebecrearotracuentapararegistrarlas operacionesqueactualmenteseregistraenlacuenta49ylasqueprovienendeoperacionesdeacuerdoalaNIC12)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
5
50
501
502
503
508
509
PATRIMONIO Capital
Capital por Aportes
Capital Personal
Capital Por valorizacin
Adicional
Capital , Acm
Cuenta Personal de
Propietario
5
50
501
5011
5012
502
Patrimonio Neto CAPITAL Capital social Acciones Participaciones
Acciones en tesorera
(COMENTARIOCUENTA 50: Estacuentamantieneelmismonombreycdigoenelproyectodelnuevoplandecuentas,ascomotambinnoha variadosudinmica,habindoseincrementadosubcuentasydivisionariasparapoderobtenermayordetalledesus contenidoscreemosconvenientequelasaccionesentesorerasearegistradaenlacuenta11o31yseanreclasificadas enlaformulaciondelbalancegeneraldisminuyendolacuentacapital,afindemantenerenlibroslacuenta50Capital, inalterable.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
56
561
562
563
568
Capital Adicional
Donaciones
Primas de Emisin
Otros Aportes de Accionistas (
o Socios )
Capital Adicional , Acm
56
561
562
563
5631
5632
564
5641
5642
RESULTADOS NO REALIZADOS
Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
Instrumentos financieros Cobertura de flujo de efectivo
Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
Ganancia
Prdida
Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta compra o venta convencional fecha de liquidacion
Ganancia
Prdida
(COMENTARIOCUENTA 55: Estacuentahasufridounaligeravariacinensunombreyhacambiadosucdigoenelproyectodelnuevoplande cuentas,estosedebeaquelasleyeslaboralesvigentessehanmodificadoconrelacinalasnormasqueregan cuandoseaprobelplandecuentasactual.)
(COMENTARIO CUENTA 56: Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasacambiadodecdigo,sinmodificarelnombre,encuantoalas divisionariassepuedeobservarquenosehaconsideradoladivisionariaqueregistralasDonaciones,enlalecturade lasdivisionariasdelasdemscuentasdepatrimonionosehaconsideradoestecaso,consideramosquesedebe tomarencuentaestadivisionaria,cuandosetratadedonacionesrecibidasdecapital.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
57
571
573
578
Excedente de Revaluacin
Excedente de Revaluacin
Valorizacin Adicional
Excedente de Revaluacin, Acm
57
571
5711
5712
5713
572
573
EXCEDENTE DE REVALUACIN Excedente de revaluacin Inversiones inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipos
Intangibles
Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas
Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas
(COMENTARIO CUENTA 57:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentaspermaneceigualalplandecuentasactualensucdigoynombre ademsdesudinmica,conladiferenciaqueelproyectosehaincluidonuevasdivisionarias,pararevaluarademsdelosactivosfijosalosintangiblesyseregistraraenestascuentaslasaccionesliberadasrecibidasporexcedentedeRevaluacin.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
58
581
582
583
584
585
588
589
RESERVAS
Reservas para Inversiones
Reserva Legal
Reservas Contractuales Reservas Estatutarias Reservas Facultativas Reservas , Acm
Otras Reservas
58
581
582
583
584
585
589
RESERVAS Reinversin Legal Contractuales Estatutarias Facultativas
Otras reservas
(COMENTARIO CUENTA 58:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohasufridovariacionesnienelcdigonienlanombre, lanicavariacinquesepuedeobservareslaeliminacindeladivisionariaqueregistrabaelajustealosestados financieros.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
59
591
592
598
RESULTADOS ACUMULADOS Utilidades no Distribuidas
Perdidas Acumuladas
Result. por Exposici. a la Inflac
Acumul. Reia
765
665
59
591
5911
5912
592
5921
5922
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades no distribuidas Utilidades acumuladas Ingresos de aos anteriores Prdidas acumuladas Prdidas acumuladas Gastos de aos anteriores
(COMENTARIO CUENTA 59: Estacuentaesotradelascuentasquenohasufridovariacinenelproyectodelnuevoplandecuentastantoenel nombrenienelcdigo,sinembargosepuedeobservarquesehanincluidonuevasdivisionariasparamostrarresultados delperiodoyderesultadosdeejerciciosanteriores,sehaconsideradoademasdivisionariaspararegistrarlosajustesde aosanterioresquesecontabilizandeacuerdoalaNIC8Polticascontables,cambiosenestimacionescontablesy errores.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
6
60
601
EGRESOS COMPRAS Mercaderias
604
604
6
60
601
6011
6012
6013
6014
6018
602
6021
6022
6023
6024
603
6031
6032
6033
604
6041
6042
609
6091
60911
60912
60912
60914
60919
6092
60921
60924
GASTOS POR NATURALEZA
COMPRAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Mercaderas de extraccin
Mercaderas agropecuarias y pisccolas
Mercaderas inmuebles Otras mercaderas Materias primas
Materias primas para productos
manufacturados
Materias primas para productos de extraccin
Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
Materias primas para productos inmuebles
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Materiales auxiliaries
Suministros
Repuestos
Envases y embalajes
Envases
Embalajes
Costos vinculados con las compras
Costos vinculados con las compras de mercaderas
Transporte
Seguros
Derechos aduaneros
Comisiones
Otros costos vinculados con las compras de mercaderas
Costos vinculados con las compras de materias primas
Transporte
Seguros
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCION
DESCRIPCIN
61
611
VARIACIN DE EXISTENCIAS Mercaderias
614
61
611
6111
6112
6113
6114
6115
612
6121
6122
6123
6124
613
6131
6132
VARIACIN DE EXISTENCIAS
Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Mercaderas de extraccin
Mercaderas agropecuarias y pisccolas
Mercaderas inmuebles
Otras mercaderas
Materias primas
Materias primas para productos
Manufacturados
Materias primas para productos de extraccin
Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
Materias primas para productos inmuebles
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Materiales auxiliares
(COMENTARIO CUENTA 60:Estacuentaenelproyectodelplandecuentasnuevohaquedadoigualalplandecuentasactual,ladiferenciaesque sehaeliminadoladivisionariaqueregistrabaelajustealosestadosfinancierosyladivisionariadondeseincluyalos gastosvinculadosconlascomprasdelasexistencias.)
(COMENTARIO CUENTA 61:Aligualquelacuenta60estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentashaquedadoigual,tantoenelcdigoas comoelnombre,sehaeliminadoladivisionariaqueregistrabaelajustealosestadosfinancieros.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
62
621
622
623
624
625
626
627
628
629
6271
6272
6273
6274
6275
6279
Cargas de Personal
Sueldos
Salarios
Comisiones
Remuneraciones en Especies
Otras Remuneraciones
Vacaciones
Seguridad y Previsin Social
Rgimen de prestaciones de salud
Rgimen de pensiones
Seguro complementario de trabajo de riesgo
Seguro de vida
Seguros particulares de prestaciones de salud
Otros
Remuneraciones al Directorio
Otras Cargas de Personal
621-622
623
624
626
625
686
687
62
621
6211
6212
6213
6214
6215
622
623
624
625
626
627
6271
6272
6273
6274
6275
6276
6277
628
629
6291
6292
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Remuneraciones
Sueldos y salarios
Comisiones Remuneraciones en especie Gratificaciones
Vacaciones
Otras remuneraciones
Indemnizaciones al personal
Capacitacin
Atencin al personal
Gerentes
Seguridad, previsin social y otras contribuciones
Rgimen de prestaciones de salud
Rgimen de pensiones
Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Seguro de vida
Seguros particulares de prestaciones de salud EPS y otros particulares
Caja de beneficios de seguridad social del pescador Contribuciones al SENCICO y el SENATI
Retribuciones al directorio
Beneficios sociales de los trabajadores
Compensacin por tiempo de servicio
Pensiones y jubilaciones
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
63
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
6391
Servicios Prestados por
Terceros
Transporte y Almacenamiento
Correos y Telecomunicaciones
Honorarios, comisiones y corretajes
Produccin encargada a terceros
Mantenimiento y Reparacin
Alquileres
Electricidad y Agua
Publicidad, Publicac. y
Relaciones Publicas
Servicios de Personal
Otros Servicios
Servicios Prestados por
Terceros, Acm
630
631
631
63
631
6311
63111
63112
6312
6313
6314
6315
632
6321
6322
6323
6324
6325
6326
6327
6329
633
634
6341
6342
6343
6344
6345
635
6351
6352
6353
6354
6356
636
6361
6362
6363
6364
6365
6366
6367
637
6371
6372
6373
638
639
6391
6392
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transporte, correos y gastos de viaje
Transporte
De carga
De pasajeros
Correos
Alojamiento
Alimentacin
Otros gastos de viaje
Asesora y consultora
Administrativa Legal y tributaria Auditora y contable Mercadotecnia Medioambiental
Investigacin y desarrollo
Produccin
Otros
Produccin encargada a terceros
Mantenimiento y reparaciones
Inversin inmobiliaria
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biolgicos Alquileres Terrenos Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Equipos diversos Servicios bsicos Energa elctrica Gas
Agua Telfono Internet Radio Cable
Publicidad, publicaciones, relaciones
pblicas Publicidad Publicaciones
Relaciones pblicas
Servicios de contratistas
Otros servicios prestados por terceros
Gastos bancarios
Gastos de laboratorio
(COMENTARIO CUENTA 62: Estacuentatambinesotraquehaquedadoigualalacuentaactual,conunamnimavariacinenelnombrecambiando lapalabradecargasconeldegastos,ascomotambinsehaadicionadomasdivisionarias,dondesehaincluidootros conceptoscomolasindemnizaciones,ylosbeneficiossocialesdelostrabajadores.)
(COMENTARIOCUENTA 63: Estacuentatambinesigualenelproyectodelnuevoplandecuentashabindoseincrementadolapalabradegastosenelnombre,incrementndosealgunasdivisionariasconnuevosconceptoscomoeldegastosdeInternetyradio,quedando sudinmicaigualaldelacuentaactual.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
64
641
642
Tributos
Impuesto a las Ventas
Impuesto a las
Remuneraciones
643
64
641
6411
6412
6413
6414
6415
6416
6419
642
GASTOS POR TRIBUTOS Gobierno central
Impuesto general a las ventas y
selectivo al consumo Impuesto a las transacciones financieras
Impuesto temporal a los activos netos
Impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
Regalas mineras
Cnones
Otros
Gobierno regional
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
643
644
645
646
647
648
649
Canones
Derechos Aduaneros por
Ventas
Impuesto al Patrimonio
Empresarial
Tributos a Gobiernos Locales
Cotizaciones con Carcter de
Tributo
Tributos , Acm
Otros tributos
644
646
647
643
6431
6432
6433
6434
6439
644
6441
6442
6443
Gobierno local
Impuesto predial
Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
Impuesto al patrimonio vehicular Licencia de funcionamiento Otros
Otros gastos por tributos Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO Otros
(COMENTARIO CUENTA 64:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentaasufridounaligeravariacinenelnombre,quedandosucdigo igualalplandecuentasactual,sehaneliminadodivisionariasportributosqueyanoseencuentranvigentes)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
65
651
652
653
654
658
659
6598
6599
Cargas Diversas de Gestin
Seguros
Regalias
Suscripciones y Cotizaciones
Donaciones
Cargas Diversas de Gestin , Acm
Otras Cargas Diversas de
Gestin
Rei negativo
Otras cargas diversas de gestin
662
663
654
666
65
651
652
653
654
655
6551
65511
65512
65513
65514
65515
6552
65521
65522
65523
65524
65525
656
658
659
6591
6592
OTROS GASTOS DE GESTION Seguros
Regalas
Suscripciones
Licencias y derechos de vigencia
Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biolgicos
Operaciones discontinuadas Abandono de activos
Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biolgicos
Suministros
Gestin medioambiental
Otros gastos de gestin
Donaciones
Sanciones administrativas
(COMENTARIOCUENTA 65:Estacuentaaligualquelosotrascuentasdegastoshasufridounaligeravariacinensunombreconservandosucdigo,ademssehanincluidomasdivisionarias,esconvenienteresaltarqueenestacuentasecontabilizaraelcosto netodeenajenacindelosactivosinmovilizadosylassancionesadministrativasqueenelactualplandecuentas seregistraenlacuenta66CargasExtraordinarias,encumplimientodelaNIC1presentacindeEstadosFinancieros)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
66
661
662
663
664
665
Cargas Excepcionales
Costo Neto de Enajenacin de
Valores
Costo Neto de Enajenac. de
Inm. Maq. y Equip.
Costo Neto de Enajenacin de
Intangibles
Impuesto Atrazados y/o
Adicionales
Cargas Diversas de Ejerc. Anteriores
661
66
661
6611
6612
6613
66131
66132
66133
66134
662
6621
6622
PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Activo realizable
Mercaderas
Productos terminados
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Inversin inmobiliaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biolgicos
Activo inmovilizado
Inversiones inmobiliarias
Activos biolgicos
(COMENTARIOCUENTA 66: Estacuentahasidoeliminadaenelproyectodelnuevoplandecuentas,estosedebeaqueestetipodeoperaciones enconcordanciaalaNIC1presentacindeEstadosFinancierosyanoseconsideranextraordinarias,ylosajustes deaosanterioresseregistrandirectamenteenlacuenta59ResultadosAcumuladosencumplimientodelaNIC8 Polticascontables,cambiosenestimacionescontablesyerrores.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
67
671
672
673
674
675
676
677
678
679
Cargas Financieras
Intereses y Gastos de
Prestamos
Intereses y Gastos de
Sobregiros
Intereses Relat. a Bono Emit.y
Otr. Oblig. Plaz.
Int.y Gastos de Documentos
Descontados
Desctos. Concedidos por
Pronto Pago
Perdidas por Diferencia de
Cambio
Cargas Financieras , Acm
Gastos de Compras de
Valores
Otras Cargas Financieras
674
671
674
673
678
67
671
6711
6712
6713
6714
672
673
6731
67311
67312
6732
6733
6734
6735
6736
6737
674
6741
675
676
677
6771
6772
6773
678
6781
6782
679
6791
6792
GASTOS FINANCIEROS
Gastos en operaciones de endeudamiento y otros Prstamos de instituciones financieras y otras entidades Contratos de arrendamiento financiero
Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y patrimonio
Documentos vendidos o descontados
Prdida por instrumentos financieros derivados
Intereses por prstamos y otras obligaciones
Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
Instituciones financieras
Otras entidades
Contratos de arrendamiento financiero
Otros instrumentos financieros por pagar
Documentos vendidos o descontados
Obligaciones emitidas Obligaciones comerciales Obligaciones tributarias
Gastos en operaciones de factoraje
(factoring)
Gastos por menor valor
Descuentos concedidos por pronto pago
Diferencia de cambio
Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
Inversiones para negociacin Inversiones disponibles para la venta Otros
Participacin en resultados de entidades relacionadas Participacin en los resultados de
subsidiarias y asociadas bajo el
mtodo del valor patrimonial Participaciones en negocios conjuntos
Otros gastos financieros
Primas por opciones
Gastos financieros en medicin a valor descontado
(COMENTARIO CUENTA 67:Estacuentaaligualquelasotrascuentasdegastoshasufridounalevevariacinensunombrecambiandoelconcepto decargascongastos,porlodemsnohatenidomayorvariacin,salvoquesehanincrementadomayorcantidadde divisionariasparatenermayoranlisisdeestetipodegastos,sehaneliminadosladivisionariaqueregistraelajuste alosestadosfinancierosylosgastosdecompradevalores.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
68
681
Provisiones del Ejercicio
Depreciacin Inmueb. Maq. y
Equipo
68
681
6811
68111
68112
68113
6812
68121
6813
68131
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciacin
Depreciacin de inversiones inmobiliarias
Edificaciones Costo
Edificaciones Revaluacin
Edificaciones Costo de financiacin
Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones
Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmuebles, maquinaria y equipo
Edificaciones
(COMENTARIOCUENTA 68: Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentashasufridounaligeravariacinenelnombre,conservandosu cdigoysudinmica,encuentaalasdivisionariasaligualquelamayoradecuentasdelproyectohansido incrementadaparamostrarmayoranlisisensuscontenidos.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
69
691
692
COSTO DE VENTAS Mercaderias
Productos Terminados
69
691
6911
69111
69112
6912
69121
69122
6913
69131
69132
6914
69141
69142
6915
69151
69152
692
6921
69211
69212
6922
69221
69222
6923
69231
69232
6924
69241
69242
6925
69251
69252
6926
69261
69262
6927
6928
COSTO DE VENTAS Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
Relacionadas
Mercaderas de extraccin
Terceros
Relacionadas
Mercaderas agropecuarias y pisccolas
Terceros
Relacionadas
Mercaderas inmuebles
Terceros Relacionadas Otras mercaderas Terceros Relacionadas
Productos terminados Productos manufacturados Terceros
Relacionadas
Productos de extraccin terminados
Terceros
Relacionadas
Productos agropecuarios y pisccolas terminados
Terceros
Relacionadas
Productos inmuebles terminados
Terceros
Relacionadas
Existencias de servicios terminados
Terceros
Relacionadas
Costos de financiacin Productos terminados
Terceros
Relacionadas
Costos de produccin no absorbido Productos terminados
Costo de ineficiencia Productos terminados
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
7
70
701
702
703
707
708
709
INGRESOS VENTAS Mercaderias
Productos terminados
Subproductos, desechos y desperdicios
Prestacion de Servicios
Ventas , Acm
Devoluciones Sobre Ventas
707
7
70
701
7011
70111
70112
7012
70121
70122
7013
70131
70132
7014
70141
70142
7015
70151
70152
702
7021
70211
70212
7022
70221
70222
7023
70231
70232
7024
70241
70242
7025
70251
70252
703
7031
70311
70312
7032
70321
70322
704
7041
Ingresos VENTAS Mercaderas
Mercaderas manufacturadas
Terceros
Relacionadas
Mercaderas de extraccin
Terceros
Relacionadas
Mercaderas agropecuarias y pisccolas
Terceros Relacionadas Mercaderas inmuebles Terceros
Relacionadas Mercaderas Otras Terceros Relacionadas Productos terminados
Productos manufacturados
Terceros
Relacionadas
Productos de extraccin terminados
Terceros
Relacionadas
Productos agropecuarios y pisccolas terminados
Terceros
Relacionadas
Productos inmuebles terminados
Terceros
Relacionadas
Existencias de servicios terminados
Terceros
Relacionadas
Subproductos, desechos y desperdicios
Subproductos
Terceros
Relacionadas
Desechos y desperdicios
Terceros Relacionadas Prestacin de servicios Terceros
(COMENTARIO CUENTA 69:Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentashaquedadoigualencuentaalcdigoynombreseha incrementadounadivisionariapararegistraelcostodelosserviciosyademssehaeliminadoladivisionariaque registrabaelajustedelosestadosfinancieros.)
(COMENTARIO CUENTA 70: Aligualquelacuenta69CostodeVentasestacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohasufridovariacin salvolaeliminacindeladivisionariaquecontabilizaelajustealosestadosfinancieros.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
73
730
738
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Desctos Rebajas y
Bonificiones Obtenidas
Desctos Rebajas y
Bonificiones Obtenidas, Acm
730
73
731
7311
7312
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
Terceros
Relacionadas
(COMENTARIO CUENTA 71:Estacuentadeingresosqueregistralaproduccinalmacenadaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohatenido variacinsalvounaligeravariacindelnombrequenomodificasucontenido,aligualquelasotrascuentasnoseha consideradoladivisionariaqueregistraelajustealosestadosfinancieros.)
(COMENTARIOCUENTA 72: Estacuentaqueregistralaconstruccindeactivosnocorrientesparaelusodelamismaempresanohasufridovariacin salvolaeliminacindeladivisionariaqueregistraelajustealosestadosfinancierosylainclusindeladivisionariaque registralosactivosbiolgicosdeacuerdoalaNIC41Agricultura.)
(COMENTARIOCUENTA 73: Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohasidomodificadanienelcdigo,nienelnombreascomo tambinensudinmica,sinembargoaligualquelasdemscuentassehaeliminadoladivisionariaqueregistraba elajustealosestadosfinancieros.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
74
740
748
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Desctos Rebajas y
Bonificiones Concedidas
Desctos Rebajas y
Bonificiones Concedidas, Acm
740
74
741
7411
7412
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Terceros
Relacionadas
(COMENTARIO CUENTA 74: Estacuentaenelproyectodelnuevoplandecuentasnohasidomodificadanienelcdigo,nienelnombreascomo tambinensudinmica,sinembargoaligualquelasdemscuentassehaeliminadoladivisionariaqueregistraba elajustealosestadosfinancieros.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
75
751
752
753
754
755
756
Ingresos Diversos
Explotacin de Servicios en Beneficio del Person. Comisiones y Corretajes
Regalias
Alquileres de Terrenos
Alquileres de Diversos
Recuperacin de Impuestos
754
764
762
762
75
751
752
753
754
7541
7542
7543
7544
7545
755
7551
7552
7553
756
7561
7562
7563
OTROS INGRESOS DE GESTIN
Servicios en beneficio del personal
Comisiones y corretajes
Regalas Alquileres Terrenos Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Equipos diversos
Recuperacin de cuentas de valuacin
Recuperacin Cuentas de cobranza dudosa
Recuperacin Desvalorizacin de existencias
Recuperacin Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
Enajenacin de activos inmovilizados
Inversiones mobiliarias
Inversiones inmobiliarias
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
(COMENTARIO CUENTA 75:Estacuentaaligualquelosotrascuentasdeingresoshasufridounaligeravariacinensunombreconservandosucdigo,ademssehanincluidomasdivisionarias,esconvenienteresaltarqueenestacuentasehaconsideradoel ingresoporenajenacindelosactivosinmovilizadosylasgananciaspormedicindeactivosypasivosalvalor razonableencumplimientodelaNIC1presentacindeEstadosFinancieros.)
CLASE
CUENTA
DIVISIONARIA
SUBDIVISIONARI
DESCRIPCIN
REMPLAZA A
CUENTAS
DESCRIPCIN
76
761
762
763
764
765
766
767
768
769
INGRESOS EXCEPCIONALES
Enajenacin de Valores
Enajenacin de Inmueb. Maquinaria y Equipo
Enajenacin de Intangibles
Recuperacin de Castigo de
Ctas. Incobrables
Devolucin de Provisiones de
Ejercicios Anter. Devolu