Diapositiva 2.1-0 Autores: Lic. Luisa María Morell González (UNAH) Dr C. Lázaro J. Blanco...

Diapositiva 2.1-1Diapositiva 2.1-1


Autores: Lic. Luisa María Morell González (UNAH) Dr C. Lázaro J. Blanco Encinosa (UH)

Lic. Roberto Díaz Pérez (CGR)

DISEÑO DE SISTEMA DE GESTIÓN PARA LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES

Línea de Investigación: Papel del auditor en la formación de una cultura de control y prevención

El auditor interno en la formación de una cultura de control y prevención.

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA I TALLER INTERNACIONAL DE AUDITORÍA, SUPERVISIÓN Y CONTROL

Cuba, 2014


Se funda en 1941 en Nueva York el Instituto Internacional de AI (IIA)

Hasta 1978 se define la Auditoría Interna como un Servicio a la Dirección

Se conceptualiza como un servicio a toda la organización (IIA, 1978)

Actividad concebida para “Agregar Valor" desde 1999

E. Política

Antecedentes y evolución conceptual de la auditoría interna en el ámbito internacional



Antecedentes de la AI en Cuba

En el año 1997 se derogó la Res. 23/91 del extinto CEF y se promulga la 2/97 de la extinta ONA con las normas de auditoría, quedando en ellas incluida la auditoría interna.

En el año 2004, el extinto MAC emite la Res.100 donde presenta normas específicas para la auditoría interna y un nuevo concepto.

El extinto MAC modifica las normas de auditoría interna a través de la Res. 350 en el año 2007.

Situación Problémica

Falta de elementos indispensables y distintivos de la actividad, necesarios para tributar a agregar valor.

La gestión de la AI no se ha llevado a cabo de forma sistémica al no existir el nexo indispensable entre las variables que intervienen.

AUDITORÍA INTERNAAGREGANDO

VALOR

La ausencia de un sistema de gestión con un enfoque sistémico, holístico e integrador ha limitado el funcionamiento efectivo y eficiente de la AI.

ESTABLECIMIENTO DE UN NUEVO PARADIGMA

Inexistencia de herramientas que proporcionen los recursos metodológicos para la gestión de los procesos de creación de valor.



Normas Cubanas de Auditoría (NCA) Resolución 340/12 de la CGRC, unifica el marco legal en una norma única

“Las NCA tienen como objetivo establecer conceptos, técnicas y herramientas para que sean utilizadas por el auditor en el proceso de las auditorías, que contribuyan a su calidad”

Normas Cubanas de Auditoría (NCA) Resolución 340/12 de la CGRC, unifica el marco legal en una norma única

“Las NCA tienen como objetivo establecer conceptos, técnicas y herramientas para que sean utilizadas por el auditor en el proceso de las auditorías, que contribuyan a su calidad”

Reglamento de la Ley 107 de la CGRC, establece el concepto de Auditoría Interna: Reafirma como una decisión estatal que la Auditoría Interna en Cuba:

“(…) funciona como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización”



Problema de Investigación

¿Cómo lograr que el funcionamiento de la

actividad de auditoría interna agregue

valor a las organizaciones?



Objeto de la investigación

La actividad de auditoría interna

Campo de acción

El funcionamiento de los procesos de la actividad de auditoría interna

Unidad de análisis

Los auditores internos y supervisores de la provincia Mayabeque



Idea Hipotética

La gestión de la auditoría interna con un

enfoque sistémico, a partir de las relaciones

existentes entre los subsistemas, podrían

transformar su funcionamiento en una

actividad que agregue valor a las

organizaciones.



Objetivo General

Diseñar un sistema de gestión que

propicie la transformación del

funcionamiento de la auditoría interna en

una actividad que agrega valor a las

organizaciones.



Objetivos Específicos

Analizar los fundamentos teóricos, legales y metodológicos sobre la actividad de auditoría interna y su gestión.

Diagnosticar el estado actual de la actividad de auditoría interna en la provincia Mayabeque, como representación del país.

Proponer el sistema de gestión para la actividad de auditoría interna, considerando los datos fácticos, teóricos y tendenciales obtenidos en la investigación.

Validar el sistema de gestión diseñado para la actividad de auditoría interna.



Análisis y síntesis

Lógico – Histórico

Análisis documental

Entrevistas

Encuestas

Dinámica Grupal

Sistémico estructural funcional

Inducción-deducción

Transito de lo abstracto a lo concreto

Holístico dialéctico

Métodos Estadísticos

Métodos Teóricos Métodos Empíricos


El enfoque sistémico aplicado a la Auditoría Interna

5 Plan de acción y remediación

1 Elaboración del mapa de

riesgos 2

Plan anual de

auditoría

3Ejecución

de la auditoría

4 Detección

de observaciones

Auditoría interna

Macagno y Campo, 2009



Conjunto integrado por los subsistemas funcionales

especializados: gestión y prevención de riesgos, planificación anual, proceso auditor y seguimientos que se encuentran interconectados e interdependientes, mediante una dinámica de interacción directa y recíproca de naturaleza circular y para su funcionamiento utilizan los subsistemas de apoyo:

organizativo, informativo, planeación, control y el legal-normativo.Actúan de forma coordinada, transformando el funcionamiento

de la auditoría interna en una actividad que agrega valor, mejora las operaciones y contribuye al cumplimiento de los objetivos.

SISTEMA DE GESTIÓN PARA LA AUDITORÍA INTERNA (SGAI)


1Gestión y

Prevención de Riesgos

2Planificación

Anual

3Proceso Auditor

4Seguimientos

Auditoría InternaAuditoría Interna

SISTEMA DE GESTIÓN CUBA



0Sistema de gestión

para la auditoría interna

ContraloríaGeneral de la República de

Cuba

UCAIUAI

Órganos organismos

organizaciones entidades

ContraloríaGeneral de la República de

Cuba

UCAIUAI

Órganosorganismos


Diagrama de contexto del sistema de gestión para la auditoría interna

Fuente: Elaboración propia



Sistema de Auditoría Interna

SGAI

SUBSISTEMAS

El SGAI se encuentra situado al interior del sistema de auditoría interna, a su vez contiene en sí a otros subsistemas de menor alcance



Subsistemas Especializados

Funcionales

•Gestión y Prevención de Riesgos

•Planificación Anual •Proceso Auditor•Seguimientos

SGAI Subsistemas deApoyo

Organizativo: incluye los procedimientosInformativo: documentos de trabajoPlaneación: plan anual para acciones de controlControl: indicadores generales. Legal-normativo: instrumentos legales y normativos.



Relaciones Relaciones entre los entre los

componentescomponentes

Solidarias: el cambio en un componente significa necesariamente que le antecede, acompaña o sucede el cambio de otro u otros componentes y viceversa.

Causales: el cambio de un componente significa necesariamente que le antecede, acompaña o sucede el cambio en otro u otros componentes, pero no a la inversa. Específicas: el cambio en un componente pudiera provocar cambios en otros componentes, pero no necesariamente, y viceversa.



1 Contribuir a la

eficacia del proceso Gestión y Prevención

de Riesgos

2 Organizar la

Planificación Anual de las Auditorías

Internas

Planes e Informes

3 Evaluar los controles según las fases del

Proceso Auditor

4 Generar la mejora

continua a través de los Seguimientos

Órganosorganismos


CGRC

UCAIUAI

Expedientes

Órganosorganismos


CGRC

UCAIUAI

Expedientes

Relaciones causalesRelaciones solidarias Relaciones específicas



OBJETIVO DEL SGAI

Propiciar la transformación del funcionamiento de la auditoría interna en una actividad que agrega valor y por consiguiente, mejora las operaciones y contribuye al cumplimiento de los objetivos de las organizaciones.

Resultado de la integración de los elementos componentes del sistema y las relaciones que entre estos se establecen y

determinan su estructura.


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Contribuir a la eficacia del proceso colaborando en la organización y documentación eficaz. En la evaluación preliminar y al realizar las AI y seguimientos determinando su eficacia y permitiendo su retroalimentación y la mejora continua.

Organizar el proceso de elaboración, conciliación y aprobación del plan anual para asegurar que se consideren la totalidad de insumos que tributan a su eficacia y que el proceso de control de su cumplimiento y los ajustes o cambios sean adecuados.

Evaluar los controles con la calidad requerida para determinar si se encuentran operando de manera efectiva y eficiente, en consecuencia con las fases establecidas para el proceso auditor (planeación, ejecución, informe y seguimiento), en cumplimiento de las NCA.

Generar un proceso de mejora continua a través de los seguimientos al comprobar la situación que presentan las medidas adoptadas para erradicar las deficiencias detectadas en el proceso auditor.

12 3 4

FUNCIONES DEL SGAI EN RELACIÓN CON LA ESTRUCTURA

1 2 3 4



REGULARIDADES PARA EL FUNCIONAMIENTO DEL SGAI

ALCANCE

Es un requisito para que el SGAI pueda operar la presencia de la actividad de auditoría interna, materializada en la existencia de auditores internos de cualquiera de las categorías reconocidas en el Reglamento de la Ley 107 de la CGRC.




SINERGIA INTERNA DEL SGAI

Para lograr el desempeño eficaz de la AI y su funcionamiento como una actividad que agrega valor se precisa del accionar de cada subsistema en interacción dinámica, como un todo integrado e indivisible, actuando con una misma orientación para satisfacer un objetivo común diferente a la naturaleza y a la suma de los subsistemas, por lo que no son suficientes sus efectos individuales para alcanzar el objetivo del sistema.




Actualización y mejora continua del SGAI

Por el grado de determinación sobre las acciones del SGAI que ejerce la CGRC le corresponde establecer las políticas operativas y metodologías que propendan por el mantenimiento del sistema, unido de la fomentación en los auditores internos y directivos de una cultura orientada hacia la calidad que alienten por el mejoramiento continuo de cada uno de los subsistemas del SGAI.




Implementación del SGAI

Le corresponde a la CGRC la definición de las actividades para llevar a cabo el proceso de desarrollo e implementación del sistema, la asignación de responsabilidades, la definición de cronogramas, establecimiento de los recursos y la organización del proceso de capacitación a los auditores internos. Se considera que la capacitación constituye el elemento esencial para garantizar el futuro funcionamiento del SGAI.




El SGAI puede ser operado de forma manual, pero al ser altamente recomendado el uso de la informática como herramienta de trabajo para aumentar la eficacia y la eficiencia del trabajo y la calidad de la actividad de auditoría interna se proyecta el diseño de una hipermedia que describe el SGAI y facilitará su implementación y utilización por los auditores internos, así como el futuro proceso de actualización hacia versiones más avanzadas.



AportesAportes

TeóricoTeórico

Práctico Práctico MetodológicoMetodológico

Conceptualización del sistema de gestión para la actividad de auditoría interna, la estructura, relaciones y funciones definidas.

Descripción del sistema de gestión con los subsistemas funcionales, que se materializan y operacionalizan a través de las distintas herramientas incluidas en los de apoyo. Así como, las regularidades establecidas para su funcionamiento y el curso de capacitación: “La gestión de la auditoría interna con enfoque sistémico en el marco de las Normas Cubanas de Auditoría”.



Novedad Científica

Se demuestra al revelar el carácter sistémico que emerge de las relaciones existentes entre los subsistemas funcionales del sistema, materializadas a través de los subsistemas de apoyo, presentadas en una propuesta de actuación contextualizada al entorno cubano, como vía para propiciar la transformación del funcionamiento de la auditoría interna en una actividad que agrega valor a las organizaciones.


Validación

El SGAI fue presentado a un total de 44 auditores internos (8 de UCAI, 21 de UAI y 15 AI), mediante la impartición del curso en el centro de capacitación de occidente en dos ocasiones (enero y abril 2014).

Responden a 11 organismos u órganos (MINDUS, CITMA, INDER,

MITRANS, MINJUST, MES, MINCOM, MINEM, MINCEX, CGR y MINTUR) y 12 entidades subordinadas (GESIME, MELIAHABANALIBRE, ECASA, CUBANA DE AVIACION, GEMPIL, INCA, Unión de Integración Poligráfica, Correos de Cuba, Suchel Regalo. UNE, Clínica “Cira García”, ETECSA y HAVANATUR CELIMAR)


Validación

Los resultados de las evaluaciones manifiesta la posibilidad de aplicar a corto plazo lo aprendido, por su utilidad práctica en el cumplimiento de sus funciones y la necesidad del dominio de este conocimiento para todos los auditores internos en sentido general.

El SGAI se recibió con gran aceptación por los participantes, debido a la calidad de la impartición, lo novedoso del tema y la utilidad práctica para los auditores internos en estos momentos donde se precisa fortalecer la actividad de auditoría interna en las organizaciones cubanas, lo cual se avala por la Contraloría General de la República.



Lineamiento 7 se plantea como prioridad “lograr que el sistema empresarial del país esté constituido por empresas eficientes, bien

organizadas y eficaces(…)”,

Sistema de Gestión para la AI (SGAI)

Herramienta práctica que facilita a los AI agregar valor y contribuye a la implementación de los Lineamientos de la Política Económica y Social del Partido y la Revolución

Lineamiento 12 se expone que “la elevación de la responsabilidad y facultades hace imprescindible exigir la actuación ética de las entidades y sus jefes, así como fortalecer su SCI para lograr los resultados esperados en cuanto al cumplimiento de su plan con eficiencia, orden, disciplina y el acatamiento absoluto de la legalidad”


Conclusiones

El análisis de los fundamentos teóricos, legales y metodológicos sobre la AI y su gestión contribuyeron a revelar las limitaciones teóricas que afectan el desarrollo de la actividad y el otorgamiento de valor agregado.

El diagnóstico realizado permitió determinar el estado actual de la actividad de AI en la provincia Mayabeque, como representación del país y tributó a la focalización de las mayores dificultades y a la determinación de los elementos fundamentales a considerar en el diseño de un sistema de gestión.

Se propuso un sistema de gestión para la AI que propicia la transformación de su funcionamiento en una actividad que agrega valor y por consiguiente, mejora las operaciones y contribuye al cumplimiento de los objetivos de las organizaciones.

Los resultados de la presentación del SGAI a 44 AI del SNA demostró la utilidad práctica del mismo en estos momentos donde se precisa fortalecer la actividad de auditoría interna en las organizaciones cubanas.


CONCEPTO ACTUAL

Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para añadir valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayuda a la organización a cumplir sus

objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (IIA, 1999).


Subsistema Funcional Gestión y Prevención de Riesgos

Primer subsistema implicado como pilar fundamental para añadir valor, participación proactiva del auditor interno.

Insumo vital para elaborar el plan de auditoría interna.

Estrecha relación con el entorno exterior (con las organizaciones positiva y recíproca).

En el marco legal vigente sobre control interno queda establecido

el papel del auditor interno en el proceso y en las NCA se fijan las pautas para dar respuesta a los riesgos identificados al evaluar el SCI.


Subsistema Funcional Planificación Anual

Segundo subsistema implicado en respuesta a la importancia de su existencia para el funcionamiento de la AI y agregar valor.

Se utiliza como principal insumo la documentación proveniente del subsistema Gestión y Prevención de Riesgos (Mapa de Riesgos).

Recibe influencias directas y recíprocas del entorno exterior con los insumos para la elaboración del plan y las informaciones que se derivan del mismo, quedando regulado el proceso por la normativa emitida por la CGR.


Subsistema Funcional Proceso Auditor

Tercer subsistema funcional implicado condicionado por la existencia del plan anual. La evaluación de los controles se encuentra dentro de los pilares fundamentales de la AI para agregar valor.

El reconocimiento de que en este proceso intervienen cuatro fases con múltiples acciones lo convierten en el subsistema de mayor complejidad.

Relación directa y recíproca con las organizaciones, la CGR ejerce sobre él una notoria influencia dada por la emisión de las NCA que regulan el funcionamiento del proceso.

Si el resultado de la auditoría fuera desfavorable es indispensable el seguimiento posterior a las medidas adoptadas.


Subsistema Funcional Seguimientos

Cuarto subsistema funcional implicado considerado primordial para la gestión de la AI y el logro de sus objetivos, atendiendo a que las revisiones posteriores y la detección de riesgos antes los incumplimientos generan un proceso de mejora continua.

Permanente interacción con las organizaciones como entorno en que se desarrollan.



RELACIONES SOLIDARIAS

Seguimientos y Planificación Anual

Los resultados expresados en los informes de seguimientos, en los casos desfavorables, el AI propone a la máxima dirección que se consideren como insumos en la etapa de recopilación de información para la confección del plan anual. A su vez, en el plan anual quedarán incluidas las actividades de seguimientos que deberán realizarse.

Proceso Auditor y Planificación Anual

La inclusión de las auditorías en el plan anual, condiciona su realización. A su vez, al concluir el proceso auditor se emite la propuesta de plan de seguimiento por los supervisores a partir de los resultados de los informes de supervisión, el cual se convierte en insumo para la elaboración del plan anual.



RELACIONES CAUSALES

Gestión y Prevención de Riesgos y Planificación Anual

La documentación proveniente del proceso de gestión y prevención de riesgos con el universo auditable y sus riesgos, constituye un insumo vital en la etapa de recopilación de información para la confección del plan anual de auditorías internas.

Proceso Auditor y Gestión y Prevención de Riesgos

Al constituir una salida hacia este subsistema, el informe de auditoría con los resultados de la revisión del SCI y las deficiencias importantes en el diseño u operación del sistema que signifiquen exposiciones al riesgo significativas para la organización.



RELACIONES ESPECÍFICAS

Seguimientos y Gestión y Prevención de Riesgos

De realizarse el seguimiento a los planes de medidas y el resultado ser desfavorable, el AI propone a la máxima dirección la consideración de estos resultados en el proceso de gestión de riesgos, constituyendo el informe del seguimiento un insumo para este subsistema.

Proceso Auditor y Seguimientos

Al concluir el Proceso Auditor queda elaborado el expediente de la auditoría que incluye el plan de medidas, si el resultado fuera desfavorable, este se convierte en el insumo que se utiliza para realizar los seguimientos.


Subsistema de Apoyo Organizativo

1. Procedimiento metodológico para contribuir a la eficacia del proceso de gestión y prevención de riesgos en las organizaciones .

2. Procedimiento metodológico para la planificación anual de las auditorías internas

3. Procedimiento metodológico para la calidad del proceso auditor

3. A . Procedimiento metodológico para confeccionar programas de auditoría

3. B. Procedimiento metodológico para la evaluación cuantitativa del sistema de control interno

3.C. Procedimiento metodológico para la evaluación de los riesgos de auditoría

4. Procedimiento metodológico para realizar seguimientos a los planes de medidas

Contiene los procedimientos metodológicos diseñados para orientar las secuencias de las operaciones y operacionalizar las actividades de los procesos definidos en casa subsistema funcional.


Subsistema de Apoyo Control

Está conformado por indicadores como elementos de control necesarios para la evaluación de la gestión y para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecución de los procesos que se llevan a cabo en los subsistemas funcionales del SGAI requeridos para el logro del objetivo general del sistema.


Subsistema de Apoyo Informativo

La secuencia de actividades que conforman los procedimientos metodológicos, se visualizan de forma gráfica con los diagramas de flujos de datos de nivel “uno” y “dos” que detallan las operaciones en un sentido estructurado de lo general a lo particular.

Estos diagramas permiten identificar los documentos de trabajo que el auditor utiliza y elabora y se convierten en archivos necesarios o reportes.

Amplían la capacidad de análisis y comprensión sobre los procesos, validan el flujo de información y constituyen un medio ágil para detectar dificultades de operación y establecer posibles soluciones en forma proactiva.


Subsistema de Apoyo Planeación

Se compone por los planes anuales de auditoría, supervisión y control, en dependencia del nivel de subordinación del auditor interno (UCAI, UAI, AI) para el año en curso, archivados para su control y posterior elaboración de los informes de cumplimiento, según establece la normativa.

Contiene además los planes anuales correspondientes al IV trimestre con el cierre de la información por un período de cinco años, al constituir el registro anual de acciones de control.


Subsistema de Apoyo Legal Normativo

Incluye las disposiciones jurídicas y normas de carácter metodológico dictadas por la CGRC, las políticas, estrategias y orientaciones metodológicas emitidas por las UAI o UCAI, en dependencia del nivel de subordinación y las disposiciones jurídicas formuladas por los órganos, organismos, organizaciones y entidades que impacten en cada subsistema funcional del SGAI.


+

*órganos,

organismos,organizaciones,

entidades

1.2.1 Evaluar preliminarmente el

proceso de gestión y prevención de riesgos

1.2.2 Evaluar la gestión y prevención

de Riesgos

Informe sobre el proceso de gestión y prevención de riesgos preliminar

órganos,organismos,

organizaciones,entidades

Informes de evaluación de la

eficacia del proceso

Subsistema Planificación Anual

Subsistema Seguimientos

Subsistema Proceso Auditor

Documentación del proceso:•Objetivos anuales•Metodología•Actas

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