Normas Internacionales de Información Financiera-DHS 29.10.2013

Imre Karulin imre@ifrscolombia.co

Agenda

► Fondo de las NIIF

► Impactos al negocio

► Metodología de conversión

► Diferencias entre PCGA Col y NIIF

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Introducción a las NIIF

►Desde los años 1970 existen normas internacionales►Normas Internacionales de Información Financiera

(o “NIIF/IFRS”)►Es la respuesta a la necesidad de los mercados de

capitales de contar con un lenguaje financierocomún, producto de la globalización de los

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común, producto de la globalización de losmercados

►Emitidos por IASB (con su casa matriz en Londres),siguiendo un riguroso debido proceso

►“Nace” en la Unión Europea y comienza a serutilizada en 2005

►Aplicada primeramente por las compañíaslistadas en las bolsas de la Unión Europea

NIIF y su impacto

►No… NIIF impacta a diversas áreas de laorganización, como también afecta a los distintosusuarios de la información financiera.

►Como mínimo impacta a los siguientes áreas:

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►Como mínimo impacta a los siguientes áreas:►Sistemas de Información y de Reporte Gerencial►Relaciones con Inversionistas►Compensaciones a Ejecutivos y a Empleados►Beneficios a Empleados►Indicadores de Desempeño►Recurso Humano►Contabilidad Financiera y Reportes Obligatorios►Contabilidad Tributaria

NIIF y su impacto

►Sistemas de Información y de Reporte Gerencial►Dependemos de los terceros (casa de software)►Entrega de software y pruebas►Periodo de transición (2014), cuando se requiere dosinformes

►Cruce y reconciliación con la tributación►Futuro cruce con XBRL

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►Futuro cruce con XBRL

Pregunta clave: nuestras sistemas tecnológicos están listospara convergencia y si no, que falta?

NIIF y su impacto

►Relaciones con Inversionistas►Hay dueños y inversionistas potenciales que tieneninterés en la información financiera

►Comunicación sobre le impacto de la conversión►Aprobación de los gastos relacionados con laconvergencia

►Diagnostico temprano para determinar el impacto

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►Diagnostico temprano para determinar el impactopatrimonial para poder planear los pasos posteriores

Pregunta clave: los dueños de la empresa están informados yhan tomados las decisiones en el proceso de convergencia?

NIIF y su impacto

►Beneficios a Empleados►Pasivo pensional no puede ser diferida►Cruce entre el beneficio y pago en los beneficios a losempleados

►Complejidad de algunos cálculos

Pregunta clave: tenemos beneficios a los empleados que se

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Pregunta clave: tenemos beneficios a los empleados que seregistran de acuerdo con contabilidad de caja?

NIIF y su impacto

►Recurso Humano►Capacitaciones no solamente parte contable, sino atodos los afectados

►Conocimiento de las nuevas normas y garantizar queno se nos olvide algo

►Falta de oferta en el mercado del talento humano concierto conocimiento

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cierto conocimiento►Asesores externos y cuando se justifica su uso

Pregunta clave: que estrategia usar para que nuestrorecurso humano no vuelve un obstáculo en el procesode convergencia ?

NIIF y su impacto

►Compensaciones a Ejecutivos y a Empleados►Común que algunos sueldos (o sus componentes)estén amarrados a los resultados financieros (p.e.utilidad y ventas)

►Importante que haya comunicación anterior sobreposibles efectos de convergencia

►En caso de necesidad hay que renegociar los

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►En caso de necesidad hay que renegociar losacuerdos de remuneración

Pregunta clave: como garantizar que la convergenciano afecta en la manera injusta la remuneración de losempleados?

NIIF y su impacto

►Indicadores de Desempeño►Son relevantes para estimar los resultados de laempresa (para prestamistas, dueños, estado, etc.)

►Importante las explicaciones sobre el cambio demarco conceptual y sus impactos

►Necesidad de revisar los covenants de los contratosde prestamos

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de prestamos►Posible impacto de disminución del patrimonio parapropósitos legales (causal de disolución)

Pregunta clave: como garantizar que la convergenciano afecta en la manera no deseada la interpretaciónde los resultados de la empresa?

NIIF y su impacto

►Contabilidad tributaria►Sabemos que va a ver un periodo de transición endonde para propósitos de contabilidad se usa las NIIFy para propósitos tributarias reglas locales

►Que pasa después no es claro (el impacto de largoplazo)

►El impacto de corto plazo es que necesitamos

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►El impacto de corto plazo es que necesitamosconfigurar nuestra contabilidad en tal manera que nospermite producir dos tipos de informes

Pregunta clave: como registrar las transacciones parapoder sacar la información requerido para latributación y para el informe contable?

IFRS

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Metodología de la conversión

► Mas que metodología es importante que haya soporte y entendimiento en nivel más alto de la empresa

► Conversión no es solamente proceso contable-sistemas y recurso humano son igualmente

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sistemas y recurso humano son igualmente claves

► Empresas de auditoria multinacionales tienen su propia metodología

► Todas comparten misma filosofía

Metodología de la conversión

FACTORES CLAVE PARA UNA CONVERSION EXITOSA (Según CTCP)

► Compromiso de liderazgo

► Delegación de autoridad

► Relaciones con los interesados

► Entender el costo de la conversión a NIIF

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► Entender el costo de la conversión a NIIF

► Cambio selectivo

► Administración del riesgo del proyecto

Metodología de la conversiónEjemplos- CTCP

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Metodología de la conversiónDiagnostico

Principal objetivo es determinar las diferencias entre COLGAAP y NIIF en nivel de la empresa

Contenido principal:

► Cuentas y transacciones impactados

► Impacto al negocio y al TI

► Identificación del posible impacto cuantitativa

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► Identificación del posible impacto cuantitativa

► Identificación de los posibles obstáculos

► Aspectos de la industria

► Plan de acción para seguir

► Divulgación (información e capacitación) a todos los impactados

Metodología de la conversiónImplementación

Principal objetivo es llegar a analizar e implementar a distintos escenarios de conversión y su impacto a la empresa

Contenido principal:

► Para cuentas impactadas planteamiento de varios escenarios posibles y sus impactos (cuando aplica)

► Impacto financiero y operacional (recurso humano, tecnológico, de los procesos, al control interno, etc.) por temas

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tecnológico, de los procesos, al control interno, etc.) por temas

► Decisión sobre la política más adecuada por parte de la administración

► Documentación necesaria y ejecución de los cambios

► Políticas contables para el nuevo marco conceptual

► Elaboración del balance de apertura

Metodología de la conversiónRevisión posterior

Principal objetivo es garantizar que la empresa ha logrado el uso correcto de las NIIF para su contabilidad cotidiana

Contenido principal:

► Revisión de la información financiera (puede ser por terceros o por la misma empresa)

► Análisis de los problemas que surgieron durante la

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► Análisis de los problemas que surgieron durante la convergencia y su mitigación

► Como garantizar la actualización de la regulación contable en las políticas contables de la empresa

IFRS

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Principales diferencias entre COLGAAP y NIIF

•Filosofía> COLGAAP: reglas especificas (supervisoras y

DIAN) vs principios universales (NIIF)

•Usuarios> COLGAAP: supervisoras, dueños vs NIIF: todos

los stakeholders (inversionistas, analistas, prestamistas, gobierno,

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los stakeholders (inversionistas, analistas, prestamistas, gobierno, empleados, competidores, clientes, etc.)

•Origen de la norma> COLGAAP: supervisora, DIAN,

ministerio (grupos técnicos del gobierno) vs NIIF: debido proceso con todos los grupos interesados del sector publico y privado

Algunas diferencias entre COLGAAP y NIIF

•PPE (NIC 16)> Enfoque de componentes, vidas útiles que reflejan elfondo económico, valor residual, costos de desmantelamiento y retirode activos.•ERRORES, POLITICAS CONTABLES (NIC 8)> Expresiónretrospectiva•ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ (NIIF 1)> Reglas de transición•PRUEBA DE DETERIORO (NIC 36)> Conecta costo histórico conhechos posteriores

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hechos posteriores•INTANGIBLES (NIC 38)> Diferidos, preoperativos, intangiblesgenerados internamente cumplen la definición?•ARRENDAMIENTOS (NIC 17)> Fondo económico vs. forma leal•BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS (NIC 19)> Causación detransacciones•ACTIVOS BIOLÓGICOS (NIC 40)> Medición de valor razonable•Otras clasificaciones: NIC 41- Propiedades de inversión, NIIF 5-Activos disponibles para la venta