Derecho Tributario unidades completas

8/17/2019 Derecho Tributario unidades completas

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MATERIA

DERECHO TRIBUTARIO.

TRABAJO

PRESENTACIÓN DE LAS UNIDADES DE LA MATERIA

DOCENTE:

LIC. JUAN GOMEZ GOMEZ

CARRERA:

CONTADOR PÚBLICO

INSTITUTO TECNOLOGICO DE

CERRO AZUL


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ÍNDICE:

INTRODUCCIÓN:.................................................................................................. 4

UNIDAD 1: DISPOSICIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO.. .5

1.1: Actividad Financi!a d" E#tad$...................................................................5

1.1.1 C$nc%t$ d &inan'a# %()"ica#...............................................................6

1.1.* C$nc%t$ d d!c+$ &inanci!$..............................................................6

1.1.,. A#%ct$ c$n-ic$/ %$"0tic$/ tcnic$2 34!0dic$ 5 #$ci$"-6ic$ d" d!c+$&inanci!$......................................................................................................6

1.1.7. F4nt# &$!a"# d" d!c+$ &inanci!$................................................7

1.1.8. In6!#$# d" E#tad$ 5 #4 c"a#i&icaci-n....................................................9

1.1.9. La %$t#tad 5 c$%tncia t!i)4ta!ia....................................................12

1.* C$nc%t$ d D!c+$ Fi#ca".......................................................................12

1., C$nc%t$ d D!c+$ T!i)4ta!i$..................................................................12

1.7 F4ndant$ C$n#tit4ci$na" d "a C$nt!i)4ci-n...........................................13

1.8 !a!;40a d "a# L5# Fi#ca"#..................................................................13

1.9 F$!4"aci-n d "a# L5# Fi#ca"#..............................................................14

1.< =)it$ #%acia" d "a# L5# Fi#ca"#........................................................15

1.>: T%$!a"idad d "a# L5# Fi#ca"#...........................................................15

1.? @t$d$# d Int!%!taci-n d "a# L5# Fi#ca"#.........................................15

C$nc"4#i-n d "a 4nidad 1................................................................................17

UNIDAD *: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARÍA............................................................18

*.1 T$!0a d "a c$nt!i)4ci-n............................................................................ 18

*.* R"aci-n T!i)4ta!0a.....................................................................................18

*., Ca!act!0#tica# d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!ia....................................................19

*.7 S43t$# d "a !"aci-n t!i)4ta!ia..................................................................19

*.8 Hc+$ 6n!ad$! d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!ia................................................19

*.9 Hc+$ i%$ni)" d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!0a.................................................20

*.< Naciint$ d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!0a.........................................................20

*.> E&ct$# d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!0a...............................................................21

*.? F$!a# d tinci-n d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!0a............................................21

*.1 La# c$nt!i)4ci$n#...................................................................................23

*.1.1 C$nc%t$ d t!i)4t$ $ c$nt!i)4ci-n.....................................................24

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*.1.* P!inci%i$# 6n!a"# d "a# c$nt!i)4ci$n#..........................................24

*.1., E"nt$# d "a# c$nt!i)4ci$n#.........................................................25

C$nc"4#i-n d "a 4nidad *................................................................................26

UNIDAD ,: CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN................................................27

,.1 A%"icaci-n d" C-di6$ Fi#ca" d "a Fd!aci-n.............................................27,.* C"a#i&icaci-n d "a# c$nt!i)4ci$n#.............................................................27

,., C$n#tancia $&icia" d %a6$..........................................................................28

,.7 D$ici"i$ &i#ca"..........................................................................................28

,.8 E3!cici$ Fi#ca".......................................................................................... 29

,.9 C$%4t$ d %"a'$# 5 t!in$#....................................................................29

,.< D0a 5 +$!a %a!a &ct4a! di"i6ncia#............................................................29

,.> Ena3naci-n d )in#...............................................................................29

,.? E#ci#i-n d S$cidad#..............................................................................30,.1 A!!ndaint$ Financi!$.........................................................................30

,.11 R6a"0a#................................................................................................... 31

,.1* A#i#tncia Tcnica................................................................................... 31

,.1, Actividad# %!#a!ia"#........................................................................31

,.17 E%!#a 5 #ta)"ciint$.......................................................................32

,.18 O%!aci$n# Financi!a# D!ivada#..........................................................32

,.19 A#$ciaci-n n Pa!tici%aci-n......................................................................33

,.1< @!cad$# Rc$n$cid$#............................................................................33C$nc"4#i-n d "a 4nidad ,................................................................................34

UNIDAD 7: DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES YFACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.................................................35

7.1 D!c+$# d "$# C$nt!i)45nt#.................................................................35

7.* O)"i6aci$n# d "$# C$nt!i)45nt#............................................................36

7., Fac4"tad# d "a# A4t$!idad# Fi#ca"#.......................................................36

7.7 D"it$# In&!acci$n# Fi#ca"#....................................................................37

C$nc"4#i-n d "a 4nidad 7................................................................................40

UNIDAD 8: @EDIOS DE DEFENSA.......................................................................41

8.1 C$nc%t$ d di$ d d&n#a...................................................................41

8.* Rc4!#$ adini#t!ativ$ d !v$caci-n........................................................41

8., Rc4!#$ d inc$n&$!idad ant " I@SS E INFONAIT..................................42

8.7 4ici$ d n4"idad ant " t!i)4na" &d!a" d 34#ticia &i#ca" 5 adini#t!ativa.. .45

C$nc"4#i-n d "a 4nidad 8................................................................................46

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BIBLIOGRAFIA................................................................................................... 47

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INTRODUCCIÓN:

En la actualidad el Derecho Tributario tiene gran importancia, ya que esta disciplina tienegrandes cambios vinculados con muchos factores entre los cuales se pueden citar el

político y desde luego el económico.El presente trabajo desarrolla concretamente los temas que conforman el programa deDerecho Tributario para la carrera de Contador !blico.

Este trabajo consta de cinco unidades, la primera denominada Disposiciones "eneralesdel Derecho #iscal y Tributario y en la que se aborda b$sicamente la actividad financieradel Estado. %e toca tambi&n lo concerniente a la obligación tributaria en la segundaunidad. osteriormente, es decir, en la tercera unidad se anali'an las disposicionesgenerales del Código #iscal de la #ederación. osteriormente se e(aminan los derechos yobligaciones de los contribuyentes así como las facultades de las autoridades fiscales.

ara finali'ar, en la quinta y !ltima unidad se hace mención a los medios de defensacomo son el recurso administrativo de revocación, el de inconformidad y el )uicio de*ulidad.

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UNIDAD 1: DISPOSICIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO.

Ind4cci-n: En los presentes puntos se abordar$n las disposiciones generales referentesal derecho tributario. De igual forma se presenta en forma concisa y concreta la definicióndel Derecho Tributario o Derecho #iscal, así como la diferencia entre estas.

Di#%$#ici$n# 6n!a"#:

%e refiere a las necesidades colectivas que est$n conformados por una sociedad y comosabemos, que toda sociedad tiene necesidades se crea un órgano que atender$ dichasnecesidades, este órgano se le llama estado, tiene el poder para sancionar. Tambi&n elestado dota de recursos para reali'ar las actividades.

El estado necesita de recursos.

C$nc%t$ d d!c+$ &i#ca" d!c+$ t!i)4ta!i$:

El D!c+$ t!i)4ta!i$ o D!c+$ &i#ca" es una rama del Derecho p!blico, dentro

del Derecho financiero, que estudia las normas jurídicas a trav&s de las cuales el Estadoejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos quesirvan para sufragar el gasto p!blico en $reas a la consecución del bien com!n. Dentrodel ordenamiento jurídico de los ingresos p!blicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividadfinanciera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamientosustantivo.

Di&!ncia:

Derecho fiscal+ antes le daban tributo al rey, sin embargo en la actualidad ya no, ahorapagamos todo, por ejemplo, si queremos un acta certificada tenemos que pagar para que

nos den ese servicio.

Derecho tributario+ antes si le rendían tributo al rey en la antigua-, por eso se le llamatributario.

1.1: Actividad Financi!a d" E#tad$

Ind4cci-n: En el presente subtema se presenta una definición concreta de la actividadfinanciera del estado, así como las relaciones que genera entre el estado y losparticulares.

C$nc%t$:

Es una rama de la actividad administrativa la cual tiene su fundamento en la ley, e implicala administración del dinero p!blico, del dinero que es sustraído a la economía privadapara la satisfacción de las necesidades p!blicas.

a actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurídicas entre losdistintos órganos p!blicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones jurídicasentre el estado y los particulares, y se da en dos situaciones+ la primera en que el Estado

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http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_financierohttp://es.wikipedia.org/wiki/Estadohttp://es.wikipedia.org/wiki/Ingresohttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_financierohttp://es.wikipedia.org/wiki/Estadohttp://es.wikipedia.org/wiki/Ingreso


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asume un papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo cuando se convierteen deudor en caso de un pr&stamo.

1.1.1 C$nc%t$ d &inan'a# %()"ica#.

Ind4cci-n: %e presenta la definición de finan'as p!blicas y su objetivo.C$nc%t$:

%on el conjunto de actividades que reali'a el estado para configurar la actividadfinanciera/ las finan'as p!blicas parten desde el ingreso de recursos hasta la aplicacióndel mismo.

Considerando el objeto del derecho fiscal, y este est$ constituido por el estudio y an$lisisde las diversas normas jurídicas que regulan la relación en virtud de la cual el estadoe(ige de los particulares sometidos a su autoridad la entrega de determinadasprestaciones económicas para #4&!a6a! 1 los gastos p!blicos.

1.1.* C$nc%t$ d d!c+$ &inanci!$.

Ind4cci-n: %e presenta la definición del derecho financiero.

C$nc%t$:

0ama del Derecho p!blico, es un conjunto de normas jurídicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los gastos p!blicos, normalmente previstos en el presupuesto general delEstado.

1.1.,. A#%ct$ c$n-ic$/ %$"0tic$/ tcnic$2 34!0dic$ 5 #$ci$"-6ic$ d" d!c+$&inanci!$.

Ind4cci-n: 1 continuación se presenta a nivel general el aspecto económico, político,t&cnico2 jurídico y sociológico del derecho financiero para un mejor ra'onamiento.

A#%ct$ Ec$n-ic$.

a actividad financiera tiene, indudablemente, una dimensión económica 3por cuanto a deocuparse de la obtención o inversión de los recursos de esa índole, necesarios para elcumplimiento de aquellos fines4.

A#%ct$ P$"0tic$.

El aspecto político que tiene el fenómeno financiero, toda ve' que la actividad financieradel Estado constituye una parte de la administración p!blica y, esta, a su ve', est$integrada por el conjunto de actividades y servicios destinados al cumplimiento de losfines de utilidad general, es evidente que solo podr$ tenerse un concepto preciso de laactividad financiera partiendo de una visión clara de la organi'ación y de los finesestatales. a actividad financiera no puede considerarse m$s que como la actuación enconcreto de la facultad que constituye la esencia misma del concepto de soberanía.

1 %ufragar+ agar los costos o el total de los gastos que ocasiona cierta cosa

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http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Presupuestos_generales_del_Estadohttp://es.wikipedia.org/wiki/Presupuestos_generales_del_Estadohttp://es.wikipedia.org/wiki/Presupuestos_generales_del_Estadohttp://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Presupuestos_generales_del_Estadohttp://es.wikipedia.org/wiki/Presupuestos_generales_del_Estado


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A#%ct$ Tcnic$2 4!0dic$.

a actividad financiera del Estado, como el resto de la actividad administrativa, seencuentra sometida al derecho positivo. rimero porque ella implica la administración del

dinero p!blico, del dinero que es sustraído a la economía privada para la satisfacción delas necesidades p!blicas/ y segundo porque la enorme masa de rique'a destinada a esosfines da origen a un complejo de reali'aciones, cuyo ordenado desenvolvimiento requiereun sistema de disposiciones imperativas.

%eg!n Ca!"$# @ Gi4"iani*, se divide en+

a- Actividad d" #tad$+ %e establece la capacidad y facultad para imponer lascontribuciones, recaudación y administración de estos, adem$s del poder fiscali'ador.

b- R"aci$n# d" Fi#c$ c$n "$# %a!tic4"a!#+ Establecida la facultad de fiscali'aciónpodr$ encontrar la forma de convenir para que la carga del tributo sea menos pesada.

c- R"aci$n# ;4 # #4#citan nt! "a# %a!tic4"a!# + Establece las relaciones deconsumo o determinación de productos, el gravamen a una mercancía, formación decomit&s de causante la no determinación de productos o la solicitud de decretos.

A#%ct$ S$ci$"-6ic$.

a actividad financiera tiene tambi&n un aspecto sociológico, como vemos que esteresulta que el r&gimen de los tributos y de los gastos p!blicos ejerce una determinadainfluencia, m$s o menos decisiva, sobre los grupos sociales que operan dentro delEstado.

1.1.7. F4nt# &$!a"# d" d!c+$ &inanci!$.

Ind4cci-n: Como es bien sabido, el Derecho #inanciero est$ relacionado con otras leyesen las cuales se basa para funcionar, por ello, a continuación se detallan estas leyes deuna manera jerarqui'ada de acuerdo a su importancia.

as fuentes formales del Derecho financiero son los procedimientos encaminados a lacreación y estructuración de las normas jurídico2tributarias.

En ese sentido las fuentes del derecho financiero son+

a La C$n#tit4ci-n P$"0tica d "$# E#tad$# Unid$# @ican$#) E" %!$c#$ "6i#"ativ$ 5 #4)%!$d4ct$: L5c L$# !6"ant$# adini#t!ativ$#.d L$# dc!t$#2 L5. L$# dc!t$# D"6ad$#.& La 34!i#%!4dncia.6 L$# t!atad$# int!naci$na"#.+ La d$ct!ina.

1 continuación se detallaran el porqu& de esta jerarquía del derecho financiero.

2 #ue un activista italiano simpati'ante del movimiento antiglobali'ación.

7

http://es.wikipedia.org/wiki/Activistahttp://es.wikipedia.org/wiki/Antiglobalizaci%C3%B3nhttp://es.wikipedia.org/wiki/Activistahttp://es.wikipedia.org/wiki/Antiglobalizaci%C3%B3n


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a La C$n#tit4ci-n P$"0tica d "$# E#tad$# Unid$# @ican$#:

Es la primera de la jerarqui'ación ya que esta es la que proporciona los lineamientosfundamentales y b$sicos a los que deber$ ajustarse el contenido de la legislación queintegra nuestra disciplina.

El derecho fiscal, tiene en la constitución muchos principios jurídicos de comportamiento yde organi'ación, uno de ellos es el principio de constitucionalidad que deben tener todaslas contribuciones.

) E" %!$c#$ "6i#"ativ$ 5 #4)%!$d4ct$: L5

a ley constituye la fuente formal del derecho fiscal y financiero, ya que para alcan'ar valide', absolutamente todas las relaciones que se presenten dentro del $mbito tributariodeben encontrarse previstas y reglamentadas por una norma jurídica aplicable al caso.

c R6"ant$# adini#t!ativ$#.

%on un complemento necesario y medio de ejecución de la ley. 1 trav&s de los

reglamentos el poder ejecutivo cumple con la obligación de promulgar y ejecutar las leyesque e(pida el congreso de la unión.

d L$# dc!t$#2L5.

%on actos administrativos emanados de la potestad de mando de la administración, quecontienen directrices generales, dadas a los organismos subordinados al que la emite.

L$# dc!t$# d"6ad$#.

Esto implica el ejercicio de facultades e(traordinarias para registrar que se confiere alejecutivo durante los periodos de suspensión de garantías.

& "a 34!i#%!4dncia.

Es la interpretación habitual, contante y sistem$tica que llevan a cabo los tribunales conmotivo de la resolución de los casos que son sometidos a su jurisdicción y que, por disposición de la ley, se convierte en precedente de observancia obligatoria para fallosposteriores.

6 "$# t!atad$# int!naci$na"#.

%on los acuerdos de voluntades celebrados entre dos o m$s estados soberanos en el$mbito internacional con objeto de sentar las bases para la solución pacifica de problemascomunes.

+ La d$ct!ina.%e entiende por doctrina al conjunto de conceptos, definiciones, critica, y opinionesvertidas por los especialistas en la materia acerca de los diversos temas que lacomponen, a trav&s de libros, artículos, ensayos, editoriales, conferencias, cursos deactuali'ación y dem$s medios de difusión.

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1.1.8. In6!#$# d" E#tad$ 5 #4 c"a#i&icaci-n.

Ind4cci-n: En el siguiente punto de esta unidad se presenta la clasificación de losingresos percibidos por el estado, así como, la definición de cada uno de estos ingresos afin que se comprendan.

5. Derechos

6. Contribuciones por mejoras

7ngresos 8. 1portación del seguro social

9rdinarios :. 7mpuestos

;. 1ccesorios

5.2Emprestitos

7ngresos 6.2Emision de moneda

E(traordinarios 8.2Devaluaciones

#inancieros- :.2E(propiaciones

;.2Decomisos


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In6!#$# $!dina!i$#:

D!c+$#+

De acuerdo al art. 6 fracción 7> código fiscal de la federal, son las contribucionesestablecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio p!blico de la

nación, así como para recibir servicios que presta el estado.E(plicación+ en sus funciones del derecho p!blico.

• El primer elemento es que se tiene, que pagar esta contribución, cuando unparticular hace uso o aprovechamiento de bienes de dominio p!blico de la nación.

Ejemplos+ parques, playas,?aguas, os monumentos históricos o artísticos, estas sonrentadas lógicamente se paga una contribución.

• El segundo elemento es recibir servicios que presta el estado.

Ejemplos+ registro civil, casetas, autopistas, 9tro tipo de servicios que no se debe cobrar

es el que se solicita en el cumplimiento de una obligación p!blica, por ejemplo el solicitar la credencial para votar.

C$nt!i)4ci-n %$! 3$!a#:

%e entiende por contribución especial o mejoras como la compensación de car$cter obligatorio al ente @publico con ocasión de una obra reali'ada por el con fines de utilidadp!blica, pero que proporciona tambi&n ventajas especiales a los particulares propietariosde bienes inmuebles.

Es decir una aportación a los gastos que ocasiono la reali'ación de una obra o unservicio p!blico de inter&s general, que los beneficio o los beneficia en forma especial.

Ejemplo+ el arreglo o apertura de calles, la construcción de parques p!blicos, aguapotable, lu' el&ctrica, nos brindan beneficios.

A%$!taci-n d" S64!$ S$cia":

%on las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son constituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas en la ley por materia de seguridadsocial.

or ejemplo las cuotas obrero2patronales que se cubren al 7nstituto Ae(icano del %eguro%ocial.

I%4#t$#:

%on las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas ymorales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y quesean distintas a lo contemplado en las contribuciones anteriores.

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Acc#$!i$#:

7ngresos que se ubican en el rubro d8e los accesorios son todos aquellos ingresos noclasificados como impuestos, aportaciones de seguridad social, derecho o contribuciones

por mejoras.Ejemplo+ multas y recargos cuando no se cumple con lo que marca la ley.

In6!#$# t!a$!dina!i$#:

E%!#tit$#:

Cuando el estado pide dinero prestado.

Ei#i-n d $nda:

El estado tiene la función de emitir moneda a trav&s de su banco central, emisión quedebe efectuarse en proporción a las reservas de cada país, generalmente integradas por

metales preciosos, por depósitos de divisas de fuerte coti'ación etc.

Dva"4aci$n#:

Como lo hemos dicho la emisión de moneda esta respaldad por las reservas de que unpaís disponga en su banco central. Con base dichas reservas la moneda se coti'a en elmercado cambiario internacional.

%in embargo las economías nacionales est$n en constante movimiento influidas por unsin n!mero de factores, operan al'a y a la baja. 1sí cuando un gobierno manejadeficientemente las finan'as p!blicas, inevitablemente provoca dos fenómenos+ laretracción de la inversión privada y la elevación del gasto p!blico aniveles inflacionarios.

Estos a su ve', ocasionan al'as e(ageradas en el costo de la vida, desempleo, eincrementos en los montos de la deuda p!blica, para cubrir d&ficit presupuestario.

Ejemplo+ hay un incremento en la circulación del dinero porque el gobierno hi'o m$sdinero y no est$ respaldado.

E%!$%iaci$n#:

Es el acto unilateral llevado a cabo por la administración p!blica, con objeto de segregar un bien de la esfera jurídico patrimonial de un particular, para destinarlo aun sin elconsentimiento del afectado, a la satisfacción de una necesidad colectiva de inter&sgeneral, mediante el pago de una indemni'ación.

Ejemplo+ cuando un propietario tiene un terreno cerca de donde se construir$ unaautopista.

Bueno se hace el tra'o y resulta que atraviesa en el terreno, pues ni modo el propietariole quita el terreno. e aplican el procedimiento de e(propiación pero le pagan todo lo quecontiene ese terreno, ganados, naranjales,?todo el terreno.

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Dc$i#$:

Consiste en la p&rdida en favor del estado de los instrumentos utili'ados para la comisión

de un delito.

Ejemplos+ autos, pistolas, dinero que utili'an para cometer un delito, al recoger el estadose le llama decomiso.

Naci$na"i'aci$n#:

Es el acto jurídico unilateral por virtud del cual se establece que, en lo sucesivo, unadeterminada utilidad económica queda reservada en forma e(clusiva a la acción delestado.

Esto se refiere a alguna actividad económica.

P!ivati'aci$n#:Es un acto jurídico unilateral por virtud del cual el estado se desprende de empresas oentidades que había tenido bajo su control e(clusivo, para transferirlas, a cambio de unprecio, a inversionistas privadas.

1.1.9. La %$t#tad 5 c$%tncia t!i)4ta!ia.

Ind4cci-n: %e definen en este subtema los conceptos referidos a la potestad y lacompetencia tributaria.

La %$t#tad t!i)4ta!ia+

#acultad que tiene el Estado para establecer o cobrar impuestos.

C$%tncia t!i)4ta!ia:

Es una facultad que tiene alguien para hacer algo v$lidamente.

Ejemplo+ el impuesto predial no lo puede cobrar el %1T, no puede porque no escompetente, en cambio el municipio si puede cobrar el impuesto predial.

1.* C$nc%t$ d D!c+$ Fi#ca".

Ind4cci-n: %e definen u& es Derecho fiscal

C$nc%t$:

Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del estado, la aplicacióndelos recursos que se obtienen de las contribuciones y la aplicación de las sanciones aque se hacen acreedores los que se incumplen las normas fiscales.

1., C$nc%t$ d D!c+$ T!i)4ta!i$.

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Ind4cci-n: %e definen u& es Derecho Tributario

C$nc%t$:

El derecho tributario es la rama del derecho p!blico, financiero, empresarial y corporativoque regula y estudia el tributo, así como las obligaciones tributarias, sin embargo, para

nosotros es claro que estudia y regula como se sustrae dinero a los empresarios paraentreg$rselos a los burócratas.

1.7 F4ndant$ C$n#tit4ci$na" d "a C$nt!i)4ci-n.

Ind4cci-n: En este subtema se presenta el fundamento legal de la Contribución.

El fundamento constitucional de la contribución es el 1rt. 85 fra. 7> de la Constituciónolítica de los Estados Fnidos Ae(icanos que establece que es obligación de losme(icanos contribuir al gasto p!blico, tanto de la federación como de las entidadesfederativas y de los municipios.

El artículo 85 fracción 7> dispone que 3 son obligaciones de los me(icanos + contribuir paralos gastos p!blicos, así de la federación como del Distrito #ederal o del Estado yAunicipios en que residan, de la maneras proporcional y equitativa que dispongan lasleyes4.

1.8 !a!;40a d "a# L5# Fi#ca"#.

Ind4cci-n: En este subtema se presenta la jerarquía de la eyes #iscales de mayor amenor importancia.

Es importante hacer notar que &l, >alor jer$rquico de cada ordenamiento fija el orden deatención que deber$ asignar el usuario de la ley.

Aencionamos como est$n jerarqui'ados+

1.2C$n#tit4ci-n d @at!ia Fi#ca". @a5$! 3!a!;40a

*.2C-di6$ Fi#ca" d "a Fd!aci-n 5 d" E#tad$.

,.2L5# O!dina!ia# a Niv" Gn!a" ISR/ IA:

A niv" #tata":

ey del impuesto sobre la renta

Tendencia y uso d vehículos

A niv" 4nici%a" "a $!dina!ia #:

ey del impuesto predial

ey del impuesto para apoyar la educación, etc.

7.2 L5# R6"anta!ia#:

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os reglamentos de cada una de las leyes ordinarias. Ejemplo+ ley del 7%0 es elreglamento de la ley del impuesto.

8.2ci!c4"a!#.

9.2 dc!t$#.

1.9 F$!4"aci-n d "a# L5# Fi#ca"#.

Ind4cci-n: Es preciso mencionar que para la formulación de las leyes fiscales, deben depasar por un proceso de formulación que a continuación se detalla.

Iniciativa:

Es la facultad que la ley otorga a diferentes órganos del estado para presentar proyectosde leyes ante el congreso de la unión. En nuestra constitución las !nicas personasfacultadas para presentar iniciativa de ley son+ a- el presidente de la rep!blica/ b- losdiputados y senadores/ c- los poderes legislativos de cada estado.

Di#c4#i-n:

Es el acto por el cual las c$maras deliberan acerca de las iniciativas, para determinar sison o no son aprobadas. 1 la c$mara donde inicialmente se discute el proyecto se le llamac$mara de origen y a la otra se le llama c$mara revisora. Fna ve' presentada la iniciativapasar$ a una comisión especiali'ada, donde ser$ anali'ada a profundidad, si se consideraviable o permitente, se pasar$ a discusión ante el pleno de la c$mara, donde se decidir$si se aprueba o no/ si se aprueba el proyecto de ley pasar$ a la c$mara revisora, dondetambi&n ser$ revisada por comisión y sometida a la votación del pleno y en caso de ser aprobada se mandar$ al presidente de la rep!blica, poder ejecutivo-.

A%!$)aci-n:

ara que el proceso legislativo siga su cauce normal es necesario que las c$marasacepten el proyecto de ley del que se trate. a aprobación de leyes se aprobar$ por lamayoría de las c$maras legislativas y se turnar$ despu&s al presidente de la rep!blicapara su sanción.

Sanci-n:

Es el acto por el cual el presidente de la rep!blica acepta un proyecto de ley. El veto es lafacultad que tiene el presidente de la rep!blica para negarse a aprobar una ley,haci&ndole observaciones. a promulgación es el acto a trav&s del cual el presidente de larep!blica ordena la publicación de una ley.;.2 ara estos efectos es necesario que las

leyes sean publicadas en el diario oficial de la federación, que es el órgano informativo dela federación.


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entre el momento de la publicación de una ley y aquel en el que comien'a se llamaKvocatio legisK. El producto final del proceso legislativo es la ley, que constituye uno de losprincipales conceptos del estudio del derecho, a continuación lo anali'aremosbrevemente.

La L5:

Es la norma del derecho dictada, promulgada y sancionada por la autoridad p!blica, aunsin el consentimiento de los individuos y que tiene como finalidad el encau'amiento de laactividad social hacia el bien com!n.

1.< =)it$ #%acia" d "a# L5# Fi#ca"#.

Ind4cci-n: a continuación se detalla el significado de $mbito espacial de las leyes

fiscales.Entendemos por $mbitos o límites espaciales de una ey, el territorio en el cual tienevigencia &sta. En cuanto al espacio geogr$fico del código nos encontramos que tendr$valide' en todo lo largo y ancho de la federación, de los estados y municipios que lacomponen/ entendiendo por A&(ico país y territorio todo el espacio geogr$fico 'onaeconómica e(clusiva u mar territorial.

Entendemos el espacio como el cual es aplicado una ley

1.>: T%$!a"idad d "a# L5# Fi#ca"#.

Ind4cci-n: En este apartado se e(plica el periodo ordinario de vigencia de una ley.

En A&(ico, la vigencia Constitucional de la ley impositiva es anual, por así desprendersedel te(to constitucional.

En efecto, en los t&rminos de los artículos =8 fracción >77 y =: fracción 7> de laConstitución, anualmente, durante su periodo ordinario de sesiones, el Congreso de laFnión deber$ e(aminar, discutir y aprobar el presupuesto de egresos de la federación,imponiendo las contribuciones necesarias para cubrirlo, por lo tanto, la vigenciaconstitucional de la leyes fiscales es anual.

1.? @t$d$# d Int!%!taci-n d "a# L5# Fi#ca"#.

Ind4cci-n: %e mostraran los m&todos a trav&s de los cuales se podr$ interpretar unanorma jurídica.

Todas las leyes fiscales es motivo de interpretar. 7nterpretar una norma jurídica esestablecer su verdadero sentido y alcance.

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as leyes se e(piden con el propósito de regular determinados situaciones concretas yespecíficas. ueden decirse que las leyes nacen para regular, en la actualidad y que por consiguiente la !nica justificación de su e(istencia se encuentra en la aplicación quepueden tener para normar o solucionar un n!mero determinado de problemas o casospr$cticos.

L @t$d$ d int!%!taci-n "it!a"+ consiste en aplicar la norma jurídica atendiendoe(clusivamente al significado de las palabras que componen su y te(to.

L @t$d$ d int!%!taci-n "-6ica c$nc%t4a"+ la finalidad de esta t&cnicainterpretativa es descubrir el espíritu de la ley para controlar, completar, restringir, oe(tender su letra. Mabr$ que buscar el pensamiento del legislador en un conjunto decircunstancias e(trínsecas ala formula.

Este m&todo persigue descubrir su significado conceptual desde un punto de vistaevidentemente lógico.

En este m&todo hay que interpretar el concepto y despu&s la lógica.

L @t$d$ d int!%!taci-n a4tntica+ de acuerdo a este m&todo se buscadescubrir cu$l fue la intención perseguida por el legislador al e(pedir dicha disposición.ara ello la interpretación se lleva a cabo a trav&s del e(amen de trabajos preparatoriospor parlamentarios.

De acuerdo a este a interpretar esta ley.

L @t$d$ d int!%!taci-n a c$nt!a!i$ + es un m&todo que parte de un supuestode car$cter esencialmente lógico, al considerar que no quedan comprendidos dentro de lahipótesis normativa prevista en una ley, todos aquellos que se encuentran colocados enuna situación e(actamente contraria a la que en tal hipótesis se contiene.

Ejemplo+ de este m&todo de interpretación lo tenemos en el artículo N de la constituciónfederal al establecer que en materia política, solo podr$n hacer uso del derecho depetición los ciudadanos de la rep!blica. 7nterpretando al contrario, el precepto citado,llegase lógicamente a la conclusión de que los ciudadanos, un e(tranjero o un menor, nopueden hacer uso de tal derecho.

L @t$d$ d int!%!taci-n ana"-6ica: consiste en aplicar a una situación dehecho no prevista en una ley, la norma jurídica aplicable a una situación similar que siest$ previsto en dicha ley.

uiere decir que debemos darle una interpretación porque se parece a lo que dice la ley.

L @t$d$ d int!%!taci-n #c!ita: de acuerdo al artículo ; del código fiscal de lafederación que dicen las disposiciones fiscales que estable'can cargas a los particularesy las que seIalen e(cepciones a las mismas así como las que fijan las infracciones ysanciones son de aplicación estricta. o anterior significa que hay que estarse a lo que laley dice, sin darle otro sentido.

Esto quiere decir que trat$ndose de leyes fiscales que tiene su propio m&todo deinterpretación es estricta, solo lo que dice la ley no le podemos poner otro sentido.

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C$nc"4#i-n d "a 4nidad 1

En esta primera unidad estudiamos diversos temas de car$cter fiscal/ empe'aremos por la actividad financiera del Estado, la cual es fundamental para satisfacer las necesidadessociales y se desarrolla cuando el Estado cumple con los tres aspectos fundamentalesque la integran+ la obtención de ingresos, la administración o manejo de recursos y laerogación de sumas de dinero para el pago de obras y servicios p!blicos, así comodem$s gastos propios de la actividad estatal.

9tro tema fundamental que trataremos en esta unidad es el derecho financiero, la ramadel derecho p!blico que abarca ampliamente la actividad financiera del Estado y cuyocontenido se refiere a los tres aspectos antes mencionados de la actividad financiera delEstado.

1unado a esto se encuentra el estudio del concepto y contenido del derecho tributario,que es frecuente identificar como sinónimo del derecho fiscal, por lo que resulta necesarioque cono'cas en qu& consiste la materia tributaria y cu$l es su finalidad para quecompares estas dos materias y precises sus similitudes y diferencias.

a potestad tributaria es otro tema fundamental incluido en esta unidad. El Estado puedeimponer contribuciones a los gobernados, pero tal potestad tiene fundamento jurídico enla ley, concretamente en la Constitución olítica de los Estado Fnidos Ae(icanos, por loque estudio en qu& consiste y a cu$l organismo estatal se le atribuye.

#inalmente, revisamos algunos aspectos relacionados al recurso de inconformidad antelos organismos de 7A%% e 7*#9*1>7T.

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UNIDAD *: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARÍA

Ind4cci-n: %e Detalla el Concepto de 9bligación Tributaria

C$nc%t$:

Es un lapso que nos constriIe a hacer o no hacer, o dar algo

Esto quiere decir que nosotros como me(icanos tenemos la obligación de pagar contribuciones al estado, nuestra obligación es pagar en efectivo ya no podemos pagar enespecie como en los tiempos pasados

*.1 T$!0a d "a c$nt!i)4ci-n

Ind4cci-n: como es bien sabido las personas residentes en territorio Ae(icano est$n

obligados a contribuir al gasto p!blico, por ello es necesario saber en dónde se utili'anesos recursos que se pagan como contribución.

as necesidades físicas del hombre son los alimentos, vestido, habitación y en generaltodas aquellas que son indispensables para subsistir. Fna ve' satisfechas lasnecesidades físicas se le presentan al hombre a aquellas necesidades que significanmejorar sus condiciones de vida, las que lo elevaran espiritualmente y le proporcionaranuna mejoría en su persona, como la cultura intelectual y física y en general todo lo que lepermita su superación personal. ero al igual que el hombre en lo individual, la sociedadtambi&n tiene que satisfacer necesidades a fin de poder subsistir, lo cual se puede lograr con los recursos que el Estado percibe por concepto de tributos. 1sí tenemos que las

necesidades físicas de la sociedad son vivienda, seguridad, comodidad, servicios p!blicosetc.

ejemplos.+ C9*1%F9, 7%%%TE, B1*C9 *1C79*1 DE 9B01% O %E0>7C79%FB7C9%, 7A%%, 7*#9*1>7T-. O en cuanto a las necesidades espirituales est$nescuelas, universidades, museos, campos deportivos, conciertos etc. Ejemplos+7*%T7TFT9 *1C79*1 DE BE1% 10TE%, E C9E"79DE AEP7C9, E%CFE1%07A1071%, %ECF*D1079%, AED79 %FE0790 O %FE0790.- Contribución llamadotributo,

*.* R"aci-n T!i)4ta!0a.

Ind4cci-n: En este apartado de muestra el concepto de relación tributaria.

Es la que se da entre el estado y el ciudadano

uiere decir que el estado y el ciudadano est$n unidos por la relación tributaria y quetienen obligaciones y derechos al pagar impuestos.

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*., Ca!act!0#tica# d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!ia.

Ind4cci-n: En este subtema se presentan e(presamente las características de la

obligación tributaria.1. E# 4na $)"i6aci-n "6 cuyo sujeto activo necesariamente ser$ el Estado a

trav&s de sus órganos y cuyo objeto es directa o indirectamente, la recaudación deingresos o la reali'ación de un fin especial de naturale'a económica, política osocial.

*. E# 4na $)"i6aci-n "6, ya que la obligación tributaria, nace, se crea, seinstaura por fuer'a de ley.

,. E" #43t$ activ$ necesariamente ser$ el Estado a trav&s de sus órganos, e(igir$nel cumplimiento de las obligaciones que se generen.

7. E" #43t$ %a#iv$ ser$ el particular, es decir las personas físicas o morales queest&n obligadas a satisfacerlas. Con relación a su objeto, debemos mencionar quela prestación en recursos para cubrir el gasto p!blico es el objeto sustancial de laobligación tributaria.

*.7 S43t$# d "a !"aci-n t!i)4ta!ia

Ind4cci-n: 1 continuación se presentan los sujetos de una relación tributaria y suconcepto doctrinal.

E" #43t$ activ$: de la obligación tributaria es quien tiene facultad para e(igir elcumplimiento de la obligación #ederación, Estados O Aunicipios-. May algunase(cepciones a esta regla, pues e(isten sujetos activos diferentes a los antesmencionados, es decir, sujetos que tienen una personalidad jurídica distinta a la delEstado.

os sujetos activos denominados 9rganismos #iscales 1utónomos tienen facultades paradeterminar las contribuciones, dar las bases para su liquidación y llevar a cabo elprocedimiento administrativo de ejecución, en algunos casos por si mismos o a trav&s delas 9ficinas #ederales de Macienda.

Como ejemplos de estos organismos est$n 7A%%, 7%%%TE, 7*#9*1>7T etc.

or tanto podemos concluir que el sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el

Estado, ya sea federación, Estado o Aunicipios y el distrito federal y que adem$s puedeser un ente con personalidad jurídica propia diferente a la del Estado, como losorganismos fiscales autónomos.

E" #43t$ %a#iv$+ que es la persona física o moral que tiene a su cargo el cumplimientode la obligación en virtud de haber reali'ado el supuesto jurídico establecido en la norma.

*.8 Hc+$ 6n!ad$! d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!ia.

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Ind4cci-n: %e muestra el concepto de hecho generador y una e(plicación breve de tal.

C$nc%t$: Es la situación o hecho previsto por la ley

Ejemplo+ El 7%0 el hecho generador es el ingreso que tienen las personas

El hecho generador, por su parte, es &l es la reali'ación del supuesto previsto en la norma

que dar$ lugar a la obligación tributaria general, ya sea de dar, hacer y no hacer.

El hecho generador es una conducta que al adecuarse al supuesto gen&rico de la norma,origina la obligación tributaria.

*.9 Hc+$ i%$ni)" d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!0a.

Ind4cci-n: %e detallan, el concepto de hecho imponible así como el de hecho generador.

Hc+$ i%$ni)" supuesto *ormativo, Hc+$ 6n!ad$! Es el acto que cae dentro delenunciado de la ley Cuando una persona reali'a el acto que se prev& en la ley-

El hecho imponible es una hipótesis normativa a cuya reali'ación se asocia el nacimientode la obligación fiscal y el hecho generador es el hecho material que se reali'a en la vidareal que actuali'a es hipótesis normativa por lo tanto, la obligación fiscal nace en elmomento en que se reali'a el hecho imponible, es decir, cuando se da el hechogenerador, pues en ese momento se coincide con la situación abstracta prevista en la ley.

or lo tanto la obligación fiscal nace cuando se reali'an las situaciones jurídicas o dehecho previstas en las leyes fiscales.

*.< Naciint$ d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!0a.

Ind4cci-n: Es preciso saber que al establecer una relación tributaria, nace por consecuencia que el sujeto pasivo deber$ cumplir, en este apartado se describir$ agrandes rasgos En qu& momento surge

a obligación tributaria es el vínculo jurídico en virtud de cual el Estado denominadosujeto activo, e(ige a un deudor denominado sujeto pasivo el cumplimiento de unaprestación pecuniaria.a obligación fiscal nace cuando se reali'an las situaciones jurídicas o de hecho previstoen las leyes fiscales, con la reali'ación del hecho generador, por lo que ser$n aplicableslas disposiciones legales vigentes de su nacimiento. En materia fiscal el momento denacimiento de una obligación no coincide con el de su e(igibilidad ya que por sunaturale'a especial, requiere del transcurso de un cierto pla'o para que sea e(igible. 1sí

tenemos que el establecimiento de una empresa, la reali'ación de una operación, o laobtención de ingresos, puede haber sido objeto de gravamen por el legislador y por tantoestablecido como hechos imponibles/ sin embargo, la reali'ación del hecho generador que da lugar al nacimiento de la obligación de registrarse, de presentar una declaración ode pagar un impuesto, queda sujeta a un cierto pla'o para su cumplimiento, el cual esfijado por las leyes impositivas respectivas, en el Código #iscal de la federación y en sureglamento. En la actualidad el Código fiscal en su artículo


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contribuciones se causan conforme se reali'an las situaciones jurídicas o de hecho,previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

*.> E&ct$# d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!0a.

Ind4cci-n: 1 partir del establecimiento de una relación fiscal y a su ve' haber establecido

una obligación que el sujeto pasivo deber$ cumplir, e(isten efectos secundarios cuando

este no los cumpla, a continuación se describen.

La i6i)i"idad d" c!dit$ &i#ca".

a e(igibilidad del cr&dito, nace pr$cticamente cuando ha transcurrido el pla'o para que el

contribuyente efectuara el pago respectivo sin la intervención de la autoridad. 1 partir del

momento en que transcurrió el pla'o de la autoridad est$ legitimada para requerir al

deudor la prestación incumplida

Es el ente p!blico titular del cr&dito, el que est$ legalmente facultado para compeler aldeudor el pago de la prestación.

a e(igibilidad de la obligación fiscal es la posibilidad hacer efectiva dicha obligación, aunen contra d la voluntad del obligado, en virtud de que no se satisfi'o durante la &poca depago, por lo tanto mientras no se ven'a o transcurra la &poca de pago la obligación fiscalno es e(igible por el sujeto activo. En A&(ico, el código #iscal de la #ederación, no prev&e(presamente el concepto de e(igibilidad. %in embargo, el concepto de e(igibilidad esta e(plícito en la disposición contenida en el

primer p$rrafo del artículo 5:; del vigente código fiscal de la federación, que estableceque las autoridades fiscales e(igirían el pago de los cr&ditos fiscales que no hubiesen sidocubiertos o garanti'ados dentro de los pla'os seIalados por la ley mediante elprocedimiento administrativo de ejecución.En el artículo :R del Código #iscal de la #ederación se establece cu$les son los cr&ditosfiscales, el cual indica.

*.? F$!a# d tinci-n d "a $)"i6aci-n t!i)4ta!0a.

Ind4cci-n: E(isten diversas formas de e(tinguir la obligación entre las cualesencontramos las siguientes+

a E" Pa6$.Constituye la forma m$s com!n de y aceptada para e(tinguir la obligación y lo podemosdefinir como la entrega de la cosa o cantidad debida. El objetivo del pago es la reali'aciónde la prestación en que consiste la obligación tributaria. El pago tiene tres requisitos+

5-.2 El lugar del pago.2 se refiere al lugar geogr$fico o bien de la autoridad oficina de esta-ante la que se debe presentar la entrega de la prestación.

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6-.2 Tiempo de pago. Entendi&ndose como tal los pla'os en los que se debe la obligación,ya sea mensual, bimestral, anual., etc., o al que mencione la ley respectiva.

8-.2 a forma de pago. %ignifica de qu& manera quedara cubierta la prestación, efectivo oespecie.

1rtículo 6G.2 as contribuciones y sus accesorios se causar$n y pagar$n en monedanacional. os pagos que deban efectuarse en el e(tranjero se podr$n reali'ar en lamoneda del país de que se trate.

%e aceptar$ como medio de pago de las contribuciones, los cheques certificados o decaja y la transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la #ederación, deconformidad con las reglas de car$cter general que e(pida el %ervicio de 1dministraciónTributaria. os contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales yque en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a

S5,=;G,GGG.GG, así como las personas físicas que no realicen actividades empresariales yque hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a S8GG,GGG.GG, efectuar$n elpago de sus contribuciones en efectivo, transferencia electrónica de fondos a favor de laTesorería de la #ederación o cheques personales del mismo banco, siempre que en este!ltimo caso, se cumplan las condiciones que al efecto estable'ca el 0eglamento de esteCódigo. %e entiende por transferencia electrónica de fondos, el pago de las contribucionesque por instrucción de los contribuyentes, a trav&s de la afectación de fondos de sucuenta bancaria a favor de la Tesorería de la #ederación, se reali'a por las institucionesde cr&dito, en forma electrónica.

) La C$%n#aci-n

El 1rtículo 68 del Código #iscal dispone que los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podr$n optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que est&n obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros,siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen conmotivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destinoespecífico, incluyendo sus accesorios.

a compensación es un medio por el cual dos sujetos que recíprocamente re!nen lacalidad de deudores y acreedores, e(tinguen sus obligaciones hasta el límite del adeudoinferior. El principio b$sico que regula este procedimiento es el fin pr$ctico de liquidar dos

adeudos que directamente se neutrali'an.

1 partir de julio del 6GG: de conformidad con el artículo 68 del C## los contribuyentespodr$n optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que est&nobligados a pagar por adeudo propio o por retención de terceros, siempre que ambasderiven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de laimportación, los administre la autoridad y no tengan destino específico, incluyendo susaccesorios.

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El !ltimo p$rrafo del artículo 68 del C## seIala que las autoridades fiscales podr$ncompensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de lasautoridades fiscales por cualquier concepto, en los t&rminos de lo dispuesto en el artículo66 de este Código, aun en el caso de que la devolución hubiera sido o no solicitada,contra las cantidades que los contribuyentes est&n obligados a pagar por adeudos propioso por retención a terceros cuando &stos hayan quedado firmes por cualquier causa.

c P!#c!i%ci-n 5 Cad4cidad.

a caducidad es la perdida de las facultades de las autoridades para comprobar elcumplimiento de las disposiciones fiscales, determinar cr&ditos fiscales e imponer sanciones. Esta e(tinción de facultades conforme al artículo


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Es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya

justificación es la obtención por el sujeto pasivo ciudadano receptor- de un beneficio o de un

aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la reali'ación de obras p!blicas o del

establecimiento o ampliación de servicios p!blicos.

*.1.1 C$nc%t$ d t!i)4t$ $ c$nt!i)4ci-n.

Ind4cci-n: Definición de contribución o de tributo.

as contribuciones pueden establecerse en el $mbito estatal, regional o local, pero es en

este !ltimo donde alcan'an su mejor e(presión y significado, porque es m$s f$cil seIalar

una cuota global para poder repartir entre la población de un determinado sector

municipal que en $reas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales donde

se afecta m$s de cerca a los ciudadanos y donde se revela el beneficio o inter&s m$s

especial, con el objeto de convertirlo en punto de referencia para la tributación y el pagode las cuotas de las cargas del Estado.

a contribución es una obligación legal de Derecho !blico para el sostenimiento de los

gastos p!blicos de forma proporcional y equitativa. De acuerdo con el art. 85

Constitucional, los me(icanos est$n obligados a contribuir al sostenimiento de los gastos

p!blicos de la manera proporcional y equitativa que seIalen las leyes/ esta

proporcionalidad y equidad ha sido interpretada en m!ltiples ocasiones por la %uprema

Corte de )usticia de la *ación como sinónimo de capacidad contributiva.

*.1.* P!inci%i$# 6n!a"# d "a# c$nt!i)4ci$n#.

Ind4cci-n+ E(isten principios sobre las cuales se basan las contribuciones.

D P!$%$!ci$na"idad.

Este principio deriva de la recaudación de la obligación que a todos los me(icanos nosimpone la constitución/ pues esa obligación que tenemos los me(icanos est$ enproporción a los haberes de que go'an los me(icanos, en la observancia o en la omisiónde esta m$(ima se da lo que llamamos igualdad o desigualdad de la imposición.

P!inci%i$ D C!tid4)! O C!t'a.

Consiste en que la contribución que cada me(icano est$ obligado a pagar debe ser ciertaindeterminada, y en modo alguno arbitraria, en el tiempo de su cobro, la forma de pago, lacantidad que deba satisfacerse todo ha de ser claro ya , inteligible para el contribuyente ypara cualquier otra persona.

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http://es.wikipedia.org/wiki/Tributohttp://es.wikipedia.org/wiki/Sujeto_pasivohttp://es.wikipedia.org/wiki/Sujeto_pasivohttp://es.wikipedia.org/wiki/Ciudadanohttp://es.wikipedia.org/wiki/Obras_p%C3%BAblicashttp://es.wikipedia.org/wiki/Obras_p%C3%BAblicashttp://es.wikipedia.org/wiki/Servicios_p%C3%BAblicoshttp://es.wikipedia.org/wiki/Servicios_p%C3%BAblicoshttp://es.wikipedia.org/wiki/Tributohttp://es.wikipedia.org/wiki/Sujeto_pasivohttp://es.wikipedia.org/wiki/Ciudadanohttp://es.wikipedia.org/wiki/Obras_p%C3%BAblicashttp://es.wikipedia.org/wiki/Servicios_p%C3%BAblicos


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P!inci%i$ D C$$didad.

Este principio parte del sentido de que todo tributo o impuesto debe e(igirse en el tiempoy en modo que sea m$s cómodo y conveniente a las circunstancias del contribuyente / unimpuesto sobre la renta de la tierra o de las casas, pagadero al mismo tiempo en el dueIolas devenga , es e(igido con oportunidad ya que regularmente debe creerse que tiene de

donde pagar , pero tambi&n cabe dejar en claro que el contribuyente no siempre cuentacon el recurso para pagar contribuciones , si el pago del impuesto representa un sacrificioal contribuyente , entonces el legislador debe hacer como su pago.

*.1., E"nt$# d "a# c$nt!i)4ci$n#.

Ind4cci-n: 1 continuación se muestran los elementos que integran las contribucioneshechas por el sujeto pasivo persona física o persona moral-

9bjeto+ 1quello que est$ previsto en la norma y que al reali'arse genera una obligación,

es decir, aquello que grava.

S43t$:

LActiv$+ a #ederación, entidades federativas y municipios.

LPa#iv$: ersonas físicas o morales legalmente obligadas al pago de las contribucionespor llevar a cabo operaciones gravadas por las leyes.

%i bien, de los tres sujetos activos, podemos decir que sólo la #ederación y los estadospueden disponer libremente de las contribuciones que recaudan, en cambio losmunicipios no pueden establecer sus propias contribuciones.

Ba#: Es la cantidad sobre la cual se determina la contribución a cargo del sujeto pasivoa la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa.

Cuota, tasa o Tarifa+

LTasa+ Est$ representada por un tanto por ciento -, establecido en cada ley especificaque se aplica a la base de la contribución para determinar el pago por cada unidadtributaria

LTarifa+ Est$n integradas por límites, cuota fija y porcentaje

LCuota+ 0epresentan que por cierta cantidad se pagar$ una suma especifica.

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C$nc"4#i-n d "a 4nidad *

Esta unidad tuvo por objeto el que cono'cas las leyes fiscales, así como la relación jurídica fiscal que se establece entre el Estado y los particulares, los sujetos que en ellaintervienen y las distintas formas en que puede e(tinguirse esta obligación.

or cuanto a las leyes fiscales, no obstante que participan de la misma naturale'a detoda ley, puesto que son creadas por el órgano legislativo del Estado e integradas por normas jurídicas de car$cter abstracto, general, heterónomo y coercible, tienenconnotaciones propias que las distinguen de otras leyes, tanto por la forma en que debeninterpretarse como por su estructura y jerarquía.

Entre el Estado y los particulares e(iste una relación jurídica, un vínculo entre quienact!a siempre como acreedor de la obligación fiscal, y el gobernado u otro deudor, los queest$n obligados a satisfacer el contenido de tal obligación, luego de haber actuali'ado lacorrespondiente hipótesis normativa. Tambi&n estudiar$s en esta unidad qu& es laobligación fiscal, su contenido, sus características y en qu& consiste el supuesto que le daorigen o nacimiento, es decir, el hecho generador.

En la obligación tributaria intervienen ciertas personas que act!an, una como acreedor Uquien e(ige el cumplimiento de la obligación fiscalU y otra como deudor Uel obligadoa satisfacer la obligaciónU, por lo que se estudiar$ qui&nes pueden ser tales personasobligadas, porque en materia fiscal el acreedor !nicamente puede ser el Estado, en tantoque el deudor puede revestir diversas modalidades.

#inalmente, en esta unidad e(aminamos la e(tinción de la obligación fiscal. ara elloestudiamos diversas formas que constituyen figuras jurídicas con características ycontenido propios, desde las que denotan un total y definitivo poder liberatorio o e(tintivo,como lo es el pago, hasta las que operan como formas de facto o de hecho, mas no comoaut&nticas formas e(tintivas con poder liberatorio propio, como lo es la baja o cancelación.

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UNIDAD ,: CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Ind4cci-n: %e anali'ar$ la estructura y los aspectos m$s relevantes que le competen alcódigo fiscal de la federación como ley.

,.1 A%"icaci-n d" C-di6$ Fi#ca" d "a Fd!aci-n.

El código fiscal de la federación contiene las normas jurídicas generales respecto a lascontribuciones, el código fiscal, derechos aportaciones al seguro social contribución ymejora de los impuestos

Código #iscal, el cual rige las obligaciones de los contribuyentes con alguna actividadeconómica.

El Código #iscal de la #ederación es un compendio de diversos aspectos fiscales, cuyoobjetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se deben cumplir en relación con los impuestos federales

,.* C"a#i&icaci-n d "a# c$nt!i)4ci$n#.

Ind4cci-n: %e anali'ar$ la clasificación de las contribuciones y se anali'ara susrespectivos conceptos.

A!t0c4"$ *. .2 as contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridadsocial, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera+

7mpuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personasfísicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por lamisma y que sean distintas de las seIaladas en las fracciones 77, 777 y 7> de este 1rtículo.

1portaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo depersonas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especialpor servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejoras son las establecidas en ey a cargo de las personas físicas ymorales que se beneficien de manera directa por obras p!blicas.

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Derechos son las contribuciones establecidas en ey por el uso o aprovechamiento de losbienes del dominio p!blico de la *ación, así como por recibir servicios que presta elEstado en sus funciones de derecho p!blico, e(cepto cuando se presten por organismosdescentrali'ados u órganos desconcentrados cuando en este !ltimo caso, se trate decontraprestaciones que no se encuentren previstas en la ey #ederal de Derechos.Tambi&n son derechos las contribuciones a cargo de los organismos p!blicosdescentrali'ados por prestar servicios e(clusivos del Estado.

,., C$n#tancia $&icia" d %a6$.

Ind4cci-n: %e anali'ar$ la clasificación de las contribuciones y se anali'ara susrespectivos conceptos.

C$nc%t$:

El documento que e(pide hacienda o la autoridad fiscal respecto del pago que se est$haciendo+

Enajena

or regalía

or cambio

or donación

a fecha o pla'o de pago+ las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del pla'o delas leyes respectivas mediante declaración en las oficinas dentro del pla'o que se indica.

,.7 D$ici"i$ &i#ca".Ind4cci-n: %e definir$ el concepto de Domicilio #iscal.

C$nc%t$:

El domicilio fiscal de una persona física es su residencia habitual. De todas maneras, sidicha persona desarrolla actividades económicas, es posible que se considere como sudomicilio fiscal aquel donde se centrali'a la dirección y la gestión de dichas actividades.

ara la persona jurídica, el domicilio fiscal ser$ equivalente al domicilio social o al lugar donde se lleva a cabo la dirección y gestión de la actividad.

ersonas morales+

Cuando sean residentes del país donde se encuentre el domicilio fiscal la empresa.

,.8 E3!cici$ Fi#ca".

Ind4cci-n: En este apartado se e(plicara el concepto de domicilio fiscal así como sufundamento legal.

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El artículo 55 del CD# de la federación se entiende por ejercicio fiscal el lapso del tiempo

en que se generan las contribuciones y que regularmente es el aIo del calendario.

Esta ser$ dependiendo de cuando empe'aron operaciones pero habitual mente es del 5

de enero al 85 de diciembre.

,.9 C$%4t$ d %"a'$# 5 t!in$#.

Ind4cci-n: %e mostrara el fundamento legal sobre el cómputo de pla'os así como lost&rminos legales de este.

En los pla'os fijados en días no se contaran los s$bados, los domingos ni el 5 de enero+ el5 lunes de febrero en conmemoración del ; de febrero.

El tercer lunes de mar'o en conmemoración al 65 de mar'o, el primero de mayo

El 5< de septiembre/ el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 6G noviembre el5 de diciembre de cada < aIos y el 6; de diciembre.

,.< D0a 5 +$!a %a!a &ct4a! di"i6ncia#.

Ind4cci-n: %e mostrara el fundamento legal sobre el día y la hora para efectuar diligencias.

El artículo 58 del C##, de la pr$ctica de la diligencias por las autoridades fiscales deber$

efectuarse en días y horas h$biles, que son las correspondientes o comprendidas entrelas =+8G y las 5N horas.

,.> Ena3naci-n d )in#.

Ind4cci-n: %e mostrara el fundamento legal sobre la enajenación de bienes.

E" a!t0c4"$ 17 d" CFF: se entiende por enajenación de bienes fracción 5 toda trasmisiónde propiedades aunque el enajenante se reserve el domicilio de bien enajenado.

F!acci-n * d" CFF: las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor

1djudicar+ es otra forma de adquirir la propiedad pero ya se al intervenir en un remate debienes.

F!acci-n , d" CFF: aportación a una sociedad o asociación+ en la cual dependiendo delas contribuciones de cada socio a la sociedad para con la sociedad

F!acci-n 7 d" CFF+ la que se reali'a mediante el arrendamiento financiero

En " a!t0c4"$ 18 d" CFF: en el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar aotro el uso y goce temporal de bienes tangibles a pla'o for'ados, oblig$ndose, esta !ltima

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al liquidar en pagos parciales como contra prestación, una cantidad de dinero dedeterminada o determinable que cobra el valor de adquisición de los bienes, los cargosfinancieros y los dem$s accesorios y adoptar al vencimiento del contrato alguna de lasoperaciones terminales que estable'ca la ley de la materia.

#racción ;+ la que se realice por el fideicomiso/ es un contrato mercantil atreves del cual

el fideicomitente entrega el fiduciario un bien para la reali'ación de un fin que beneficie aun tercero.

,.? E#ci#i-n d S$cidad#.

Ind4cci-n: 1 continuación se define u& es escisión de sociedades

C$nc%t$:

%e entiende por escisión de sociedades, la transmisión de la totalidad o parte de los

activos pasivos y capital de una sociedad residente en el país que se crean e(presamente

para ello de nominadas escindidas.

,.1 A!!ndaint$ Financi!$.

Ind4cci-n: 1 continuación se define u& es arrendamiento financiero

C$nc%t$:El Karrendamiento financieroK de alquiler con derecho de compra- es un contratomediante el cual, el arrendador traspasa el derecho a usar un bien a un arrendatario, acambio del pago de rentas de arrendamiento durante un pla'o determinado, al t&rmino delcual el arrendatario tiene la opción de comprar el bien arrendado pagando un preciodeterminado, devolverlo o renovar el contrato.

En efecto, vencido el t&rmino del contrato, el arrendatario tiene la facultad de adquirir elbien a un precio determinado, que se denomina VresidualW, pues su c$lculo viene dadopor la diferencia entre el precio originario pagado por el arrendador m$s los intereses ygastos- y las cantidades abonadas por el arrendatario al arrendador. %i el arrendatario no

ejerce la opción de adquirir el bien, deber$ devolverlo al arrendador, salvo que el contratose prorrogue.

,.11 R6a"0a#.

Ind4cci-n: 1 continuación se define u& son las regalías

C$nc%t$:

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%e consideran regalías entre otras los pagos de cualquier base por el uso o goce temporalde patentes ,certificado de patentes ,certificado de invención o mejora marco def$brica ,nombre comerciales , derechos de autor sobre las obras literarias artísticas ocientíficas incluidas las películas cinematogr$ficas y grabaciones para radio o televisión,así como de dibujos o modelos , planos, formulas o procedimientos y equipos industriales,comerciales o certificados así como las cantidades pagadas por transferencia detecnología.

,.1* A#i#tncia Tcnica.

Ind4cci-n: 1 continuación se define u& es la asistencia t&cnica

C$nc%t$:

Es la prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obligaa proporcionar conocimientos no patentables, que impliquen la transmisión deinformación confidencial relativa a e(periencia industrial, comercial o científicas

oblig$ndose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dicho conocimiento.

Cuando el t&cnico presente un servicio de forma personal quiere decir que no debe

mandar a una persona ajena.

,.1, Actividad# %!#a!ia"#.

Ind4cci-n: 1 continuación se define u& son actividades empresariales

C$nc%t$:

El artículo 5< del código fiscal de la federación+ % e entender$ por actividades

empresariales

5. Comerciales.

6. 1ctividades empresariales industriales+ e(tracción, conservación,

transformación de materias primas acabo de productos y elaboración de sus

factores.

8. 1ctividad empresarial agrícolas+ las de siembra, cultivo cosecha y la primera

enajenación de los productos obtenidos.

:. 1ctividad empresariales ganaderas+

;. 1ctividad empresariales pesqueras.

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a asociación en participación es un contrato por el cual una persona concede a otras,que le aporten bienes o servicios, una participación en las utilidades y en las p&rdidas deuna negociación mercantil o de una o varias operaciones de comercio.

,.1< @!cad$# Rc$n$cid$#

Ind4cci-n: %e definir$ el concepto de mercados reconocidos de acuerdo a lo establecidoen el C##.

C$nc%t$:

5alores y el Aercado Ae(icano de Derivados.

a importancia de esta fracción radica en el hecho de que considera que los mercadosreconocidos no ser$n solamente mercados nacionales, incluye tambi&n a los mercadosorgani'ados de otros países y a otros sistemas equivalentes de coti'ación que cumplan

con determinados requisitos.as bolsas de valores y los sistemas equivalentes de coti'ación de títulos, contratos obienes, que cuenten al menos con cinco aIos de operación y de haber sido autori'adospara funcionar con tal car$cter de conformidad con las leyes del país en que seencuentren, donde los precios que se determinen sean del conocimiento p!blico y nopuedan ser manipulados por las partes contratantes de la operación financiera derivada.

En el caso de índices de precios, &stos deber$n ser publicados por el banco central o por la autoridad monetaria equivalente, para que se considere al subyacente comodeterminado en un mercado reconocido. Trat$ndose de operaciones financieras derivadasreferidas a tasas de inter&s, al tipo de cambio de una moneda o a otro indicador se

entender$ que los instrumentos subyacentes se negocian o determinan en un mercadoreconocido cuando la información respecto de dichos indicadores sea del conocimientop!blico y publicada en un medio impreso, cuya fuente sea una institución reconocida en elmercado de que se trate.

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C$nc"4#i-n d "a 4nidad ,.

E l objeto de esta unidad fue que conocieras el concepto de KcontribuciónK, identifiques sufundamento legal y e(pliques sus principales características, aspectos que sonfundamentales para proseguir su estudio.

%e consideró importante establecer con precisión la forma en que se clasifican lascontribuciones y, m$s a!n, definir cada especie, haciendo inequívoco distinguir acualquiera de ellas respecto a las dem$s.

or tanto, es tambi&n objeto de estudio de esta unidad que identifiques la clasificación delas contribuciones conforme a la ley fiscal/ para ello estudiar$s cada una de las especiesprevistas seg!n el Código #iscal de la #ederación y conocer$s sus principalescaracterísticas. Conforme a Derecho las contribuciones no e(isten solas, pues la ley fiscalprev& casos en los que, a partir de &stas, se generan otros conceptos accesorios, loscuales distingue con claridad y seIala su naturale'a jurídica, por lo que resulta difícilconfundirlos con la contribución que les dio origen.

Tambi&n ser$n motivo de estudio de esta unidad los accesorios de las contribuciones y lanaturale'a jurídica que el legislador les atribuye. #inalmente, estudiar$s la actuali'aciónde las contribuciones y sus accesorios, así como algunos conceptos como asociación en

participación y los mercados reconocidos.

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UNIDAD 7: DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES YFACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

Ind4cci-n: En esta unidad se abordar$n los derechos y las obligaciones que tienen loscontribuyentes, de la misma manera, las facultades de las autoridades fiscales deconformidad al C##.

7.1 D!c+$# d "$# C$nt!i)45nt#.

Ind4cci-n: En este apartado se describir$n con fundamento legal los derechos de loscontribuyentes.

D "$# d!c+$# 5 $)"i6aci$n# d "$# c$nt!i)45nt# t0t4"$ (nic$

A!t0c4"$ 1>.2Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deber$ presentarsemediante documento digital que contenga firma electrónica avan'ada. os contribuyentesque e(clusivamente se dediquen a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras osilvícolas que no queden comprendidos en el tercer p$rrafo del artículo 85 de este Código,podr$n no utili'ar firma electrónica avan'ada. El %ervicio de 1dministración Tributaria,mediante reglas de car$cter general, podr$ determinar las promociones que sepresentar$n mediante documento impreso.

as promociones deber$n enviarse por los medios electrónicos que autorice el %ervicio de 1dministración Tributaria mediante reglas de car$cter general, a las direccioneselectrónicas que al efecto apruebe dicho órgano. os documentos digitales deber$n tener por lo menos los siguientes requisitos+

5. El nombre, la denominación o ra'ón social, y el domicilio fiscal manifestado alregistro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de laautoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.

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6. %eIalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.8. a dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.

7.* O)"i6aci$n# d "$# C$nt!i)45nt#.

Ind4cci-n: En este apartado se describir$n con fundamento legal las obligaciones de loscontribuyentes.

A!t0c4"$ 1? d" CFF. En ning!n tr$mite administrativo se admitir$ la gestión de negocios.a representación de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales se har$mediante escritura p!blica o mediante carta poder firmada ante dos testigos y ratificadaslas firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario p!blico,acompaIando copia de la identificación del contribuyente o representante legal, previocotejo con su original.

Este puede ser por escritura p!blica o carta poder que este ratificada.

Tienen obligación hacer declaraciones fiscales.

Tienen obligación de ofrecer en donación antes de proceder su destrucción lasmercancías que hayan perdido su valor.

C$%n#aci$n# d cantidad# a &av$!:

os contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podr$n optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra la que est&n obligados a pagar por adeudopropio o por retención a terceros.

%i el contribuyente tiene saldo a favor pero tiene adeudos con el fisco este saldo ser$usado para pagar las deudas que tiene.

R#%$n#a)i"idad #$"ida!ia: 1rtículo 6< del C##+ son responsabilidad solidaria por los contribuyentes los retenedores ylas personas a quienes las leyes impongan las obligaciones de recaudar contribuciones.

as personas que reali'an pagos provisionales por terceros.

os liquidadores o síndicos.

7., Fac4"tad# d "a# A4t$!idad# Fi#ca"#.

Ind4cci-n: En este apartado se describir$n las facultades con las cuales la autoridad

fiscal cuenta.

Titulo 8 capítulo 52art.88 del C##

Esto quiere decir como lo que las leyes quieren hacer, lo que las leyes autori'an hacer opermiten hacer.

#acultades.

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5.2 Dar asistencia gratuita a los contribuyentes

6.2 Elaborar los formularios de manera que puedan ser llenados por los contribuyentes.

8.2Difundir entre los contribuyentes los derechos y los medios de defensa que se puedanhacer valer

:.2Efectuar en distintas partes del país reuniones de información con los contribuyentes

;.2Dar pla'o a los particulares para hacer declaraciones ante las autoridades


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C$nd$nada#+ pueden aumentarse o disminuirse de un 6G al 8Gcadave' que elinspector haya residido

Tambi&n se puede aumentar de un


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Ejemplo+ cuando la persona ya decidió cometer el delito pero los planes de ejecución deldelito no salen como &l quería.

C$nt!a)and$:

Cometer el delito de contrabando quien introdu'ca al país o e(traiga de le mercancías.

5.2 omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones cuotas compensatorias quedeban cubrirse

6.2 sin permiso de autoridad competente cuando sea necesario este requisito

8.2 de importación o e(portación prohibida.

Cómo se castiga el contrabando

5.2 de tres meses a ; aIos si el monto de las contribuciones de hasta XN6,88G.GG

6.2 de tres a X aIos si el monto de las contribuciones emitidas e(cede de XN6,88G.GG

8.2de tres meses a X aIos cuando se trate de mercancías cuyo tr$fico haya sido prohibido

:.2 de tres a < aIos cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones.

D&!a4daci-n &i#ca":

uien con uso de engaIo aprovechamiento de errores omita total o parcialmente elgrado de alguna contribución u obtenga alg!n beneficio debido con prejuicio de fiscofederal.

Cómo se sanciona5.2con prisión de tres meses a dos aIos cuando el monto del fraude no e(ceda de5,8


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8.2 modifique, destruya o provoque la perdida de la información n que contenga el bu'óntributario con el objeto de obtener inadecuadamente un beneficio.

:.2desocupe o desapare'ca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar elobjetivo de cambio de domicilio al 0#C.

C$nc"4#i-n d "a 4nidad 7.

En esta unidad se abordó la relación jurídica tributaria que se establece entre el Estado

Urepresentado por la autoridad administrativaU y el particular o contribuyente, la leyimpone a cargo de este !ltimo obligaciones de diversa naturale'a, haci&ndose notar quetodas ellas tienen un car$cter esencialmente formal porque su contenido es de hacer, nohacer o tolerar, a diferencia de las obligaciones fiscales sustantivas, cuyo contenidofundamentalmente es de dar.

%e observa tambi&n que las obligaciones formales corresponden a diferentes conceptos,como las referidas en el 0egistro #ederal de Contribuyentes, relativas a la inscripción yavisos de cambio, cierre, cancelación, suspensión o liquidación de actividades, o bien a lacontabilidad del contribuyente, por cuanto a la forma y reglas para su manejo, registro deoperaciones y conservación/ otras obligaciones se refieren al uso de formas fiscales, lascuales aprueba con antelación la autoridad administrativa y, por !ltimo, diversasdisposiciones en materia de comprobantes fiscales, por cuanto a los requisitos intrínsecosque deben tener, y lo relativo a su e(pedición , entre otros aspectos.

a relación jurídica tributaria no sólo establece obligaciones a cargo del contribuyente sinotambi&n algunos derechos, mismos que puede &ste invocar a su favor en todo momento yen cualquier procedimiento administrativo o contencioso, debiendo respetarlos laautoridad competente ante la cual los haga valer. Como ejemplos est$n la posibilidad dereali'ar consultas y aclaraciones, siempre y cuando se refieran a casos concretos y

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reales, así como a recibir contestación de la autoridad a las solicitudes que se lepresenten por escrito, no obstante la e(istencia de la llamada negativa ficta, figura jurídicacreada por el legislador, y tambi&n el derecho a ser representado para llevar a cabogestiones de toda índole ante la autoridad fiscal y el tribunal administrativo, y a obtener Ucuando procedaU la devolución de contribuciones pagadas en e(ceso o indebidamente alfisco federal.

UNIDAD 8: @EDIOS DE DEFENSA

Ind4cci-n: 1 continuación se muestra el concepto de medios de defensa.

8.1 C$nc%t$ d di$ d d&n#a.

C$nc%t$:

%on los medios de salvaguardar los derechos de los contribuyentes. os medios dedefensa se transcurren o traducen en recursos.

8.* Rc4!#$ adini#t!ativ$ d !v$caci-n.

Ind4cci-n: En este apartado se muestra lo relacionado con el recurso administrativo de

revocación.o que completa el título ; de los procesos de administración capítulo 5 del recursoadministrativo #cci-n 1 del recurso de revocación.

ue debe hacer el contribuyente que considera que hacienda le est$ cobrando algoinjusto.

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os recursos de revocación+ procede contra los actos administrativos dictados en materiafiscal federal.

5.2 las resoluciones definitivas dictadas por las autoridades fiscales federales que+

L Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

L *ieguen la devolución de cantidades que proceden conforme a la ley.

L o que dicte las autoridades aduaneras.

L Cualquier resolución de car$cter definitivo que cause agravio al particular enmateria fiscal.

F!acci-n *: los actos de autoridades fiscales federales que+

a- E(ige el pago de cr&dito fiscal cuando se alegu& que estas sean e(tinguido o quesu monto real es inferior al e(igido.

b- %e dicte en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que

estas no sean ajustado a la ley, o determine el bien de los bienes embargadosc- 1fecten el inter&s jurídico de terceros.

8., Rc4!#$ d inc$n&$!idad ant " I@SS E INFONAIT.

Ind4cci-n: En este subtema se describen los pla'os, ante quien y los actos relacionadosal recurso de inconformidad del 7A%% E 7*#9*1>7T.

%e dice que en ocasiones el instituto me(icano del seguro social notifica a los patronescatos administrativos que lastiman su situación jurídica por carecer estos de fundamentolegal claro.

1nte esta situación los patrones o los trabajadores tienen posibilidad de interponer elmedio de defensa jurídicamente por un acto definitivo emitido por el 7A%% el cualconsideren imprudente.

P"a'$ %a!a int!%$n!"$:

os patrones contaran con 5; días h$biles siguiente aquel en que surta afectados, laresolución que se imponga para interponer el recurso de inconformidad y con 8G díasavil&s cuando se trate de trabajadores.

odr$ presentarse por correo certificado con acuse de recibo en las causas en que eldemandante tenga su domicilio fuera de la población donde se encuentre la sededelegacional.

%i el recurso se interpone en forma e(tempor$nea ser$ recha'ado por la autoridad si lae(temporaneidad se comprobara durante el procedimiento se sobreseer$ el recurso.

Ant ;4 a4t$!idad # %!#nta " !c4!#$:

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El escrito respectivo de presenta ante los recursos consultivos delegacionales los cualestendr$n las facultades para tramitar y resolver el recurso de inconformidad.

El secretario del consejo consultivo delegacional correspondiente, tramitara el recurso conel apoyo de los recursos y servicios jurídicos delegacionales y estar$ facultado para dejar sin efectos el acto impugnado, las causas en que se advierta notoriamente que el

encuadra en alguna de las causales que seIalan los artículos 8NG y 68N del código fiscalde la federación.

En caso de que el recurso presentado surja controversia del orden familiar, el secretariodeclara incompetente al consejo consultivo delegacional dejando a salvo los derechos delinconforme.

Act$#:

Aultas por infracciones a las disposiciones de la ley del seguro social o sus reglamentos+

Determinación de diferentes cuotas obrero2patronales

Diferencias en la determinación de la prima de riesgo de trabajorocedimiento administrativo de ejecución cuando este sea improcedente

1ctos de molestia que care'can de fundamento y motivación.

N$ta+ el recurso de revocación es optativo para el contribuyente no seba directo al juiciode nulidad-

El recurso de administrativo de inconformidad este es obligatorio.

Es decir el agraviado for'osamente tiene que reali'ar este recurso tiene que interponerlo.

Rc4!#$ d inc$n&$!idad ant " INFONAIT.

a ey del 7nstituto del #ondo *acional de la >ivienda para los Trabajadores contemplaen sus artículos ;6 y ;8 el recurso de inconformidad, que fue instituido como un medio dedefensa que puede interponerse en contra de los actos del 7nstituto del #ondo *acional dela >ivienda para los Trabajadores, que lesionen los derechos de los empresarios o de lostrabajadores y sus beneficiarios.

Este recurso es potestativo, porque tanto los trabajadores como los patrones tienen laposibilidad de agotarlo o de acudir directamente ante la )unta #ederal de Conciliación y

1rbitraje, o ante el Tribunal #ederal de )usticia #iscal y 1dministrativa, seg!n sea el caso.

os asuntos que pueden plantear los trabajadores o sus beneficiarios en el recurso de

inconformidad son aquellos relacionados con los derechos que la ley otorga sobre losfondos que tienen depositados, a obtener una vivienda digna, a liberar su cr&ditohipotecario, descuentos, etc. En caso de patrones, sería por ejemplo, lo relativo a ladeterminación de cr&ditos fiscales, por concepto aportaciones yJo amorti'aciones decr&dito.

El 0ecurso de 7nconformidad procede contra las resoluciones individuali'adas del7*#9*1>7T, de car$cter definitivo, que lesionen los derechos de los patrones yJo las queperjudiquen a los trabajadores o sus beneficiarios.

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Es importante tomar en cuenta que el recurso de inconformidad sólo procede cuandoalguna autoridad del 7nstituto haya emitido previamente una resolución sobre alg!n asuntoy &sta sea injusta o contraria a Derecho y perjudique al patrón, al trabajador o a susbeneficiarios, porque en las resoluciones de la Comisión respectiva, se ha detectado quecuando no se combate una resolución previamente determinada por el 7nstituto, el asuntose sobresee.

En relación con los diferentes cobros de liquidaciones por diferencias u omisiones enaportaciones y amorti'aciones, &stos si son considerados como actos que constituyenresoluciones individuali'adas y que pueden impugnarse a trav&s del recurso deinconformidad.

%in embargo, conviene resaltar sobre este aspecto que, cuando se impugna elprocedimiento administrativo de ejecución, hasta el embargo, este debe interponerse antela Delegación 0egional que la ordenó, por tratarse de un recurso de revocación que lecorresponde conocer, tramitar y resolver a las Delegaciones 0egionales, a los0epresentantes de la Dirección "eneral y a la Coordinación del Distrito #ederal, por ser de su competencia, seg!n lo dispone el artículo 8G fracción 7> de la ey del 7nstituto y losartículos 8R fracción PP7, :Q fracción 7>, ;Q y XQ del 0eglamento 7nterior en Aateria de#acultades como 9rganismo #iscal 1utónomo, relacionado con el artículo 565 Código#iscal de la #ederación

Es por ello que cuando el patrón se inconforma contra actos dentro cualquiera de lasfases del procedimiento administrativo de ejecución, la Comisión determina susobreseimiento y remite el e(pediente a la autoridad competente, para que ella lo resuelvay no quede el inconforme en estado de indefensión.

os requisitos que debe contener el escrito con el que se interponga el recurso de

inconformidad son+

5. *ombre del promoverte y de su representante, si se trata de una sociedad o empresa/

6. Domicilio para oír notificaciones/

8. 0egistró #ederal de Contribuyentes y CF0, si lo supiere/

:. *ombre y domicilio del o los Terceros interesados, si los hubiere, y

;. as ra'ones o motivos de inconformidad por las que se considera que la resolución del7nstituto lesiona sus derechos.

En el recurso de inconformidad se admiten todo tipo d

Derecho Tributario unidades completas

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