Derecho fiscal
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1
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TEMARIOUNIDAD ILA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
UNIDAD II LOS INGRESOS DEL ESTADO
UNIDAD IIIPRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACION
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TEMARIOUNIDAD IV LA RELACION TRIBUTARIA
UNIDAD V LA OBLIGACION TRIBUTARIA
UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
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TEMARIOUNIDAD VII PROCEDIMIENTOS EN DERECHO
TRIBUTARIO
UNIDAD VIIIPERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS
UNIDAD IXGARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER
TRIBUTARIO DEL ESTADO
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TEMARIOUNIDAD XLA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE
RESPONSABILIDADES
UNIDAD XI LOS DELITOS FISCALES
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UNIDAD I LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO1.1 El poder tributario y los tributos1.2 Derecho Tributario1.3 La autoridad competente en
materia tributaria1.4 La potestad Tributaria de las
entidades federativas y los municipios
1.5 La coordinación fiscal6
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Derecho FinancieroDerecho Fiscal (ingresos)
Derecho Presupuestal
(gastos)7
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¿Por qué pagamos impuestos?Tributos Contribuciones (Grecia)
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TRIBUTOS
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PUEBLOS CONQUISTADOS
PUEBLOS CONQUISTADORES
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CONTRIBUCIONES
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POTESTAD TRIBUTARIAfacultad para imponer contribuciones
se encuentra en la Constitución, se ejerce a través del Poder Legislativo
mediante la expedición de leyes.
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CARACTERISTICASEs inherente al Estado, emana de su
soberanía.Se contiene en la Constitución.Es ejercida por el Poder Legislativo.Faculta para imponer contribuciones
mediante Ley.Fundamenta la acción de las
autoridades.12
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CUANDO SE HABLA DE POTESTAD TRIBUTARIA:SE HACE REFERENCIA A:
El órgano que legisla los tributos. (P. Legislativo)
El órgano que determina cobra y administra (P. Ejecutivo) y
Al órgano que resuelve los conflictos tributarios (P. Judicial)
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COMPETENCIA TRIBUTARIA
Conjunto de facultades que la ley otorga a los órganos del Estado para que impongan contribuciones.
De conformidad con el art. 40 Constitucional el Estado Mexicano es Federal, por lo que tenemos dos niveles político-administrativos, el federal y el local.
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DERECHO TRIBUTARIOCONTRIBUCIONESART. 2 CFFIMPUESTOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORASDERECHOS
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IMPUESTOS
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ISRIVAIETUIDE, ETC.
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IMPUESTOS1.- Satisface servicios públicos generales
indivisibles2. - Se paga sin recibir servicio o beneficio
directo e inmediato3. - El cálculo del pago se realiza mediante
una tasa, cuota o tarifa.4. - Su destino es el gasto público.5. - Presupuesto de hecho: ubicarse en la
hipótesis prevista en la ley.6. - Se paga por personas físicas y morales.
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APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
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APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL1. - Satisfacen servicios públicos generales
divisibles2. - Se pagan a cambio de un servicio.3. - El cálculo de su pago está establecido en
la Ley del IMSS.4. - Su destino es el financiamiento del
servicio.5. - Presupuesto de hecho: Existencia de una
relación laboral por salarios6. - Se paga por el patrón, el trabajador y en
su caso el propio gobierno.
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CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
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CONTRIBUCIONES DE MEJORASSe conocen en la doctrina como contribuciones
especiales C. de mejorasC. Por gasto.1. - Satisface servicios públicos generales divisibles.2. - Se paga por un beneficio obtenido.3. - E pago es proporcional al beneficio.4. - El destino de los recursos obtenidos tiene una
afectación específica a una obra concreta.5. - Presupuesto de hecho: La realización de obra
pública que produce un aumento de valor en las propiedades. El autor del hecho generador es la Administración Pública.
6. - Se paga por el propietario del inmueble
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DERECHOS
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![Page 23: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/23.jpg)
DERECHOSLos derechos se pagan por servicios que presta
el Estado oel aprovechamiento de bienes del dominio público.1. - Satisface servicios públicos divisibles,
individualizados en el contribuyente.2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del
particular.3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio4. - Su destino es el financiamiento del servicio5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el
particular.6. -Se paga por el contribuyente solicitante.
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DERECHO FISCALABARCA TODOS LOS INGRESOS DEL
ESTADOLEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
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![Page 25: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/25.jpg)
PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS¿CUAL ES SU NATURALEZA JURIDICA?
¿QUE SON?
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![Page 26: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/26.jpg)
PRODUCTOS
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![Page 27: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/27.jpg)
APROVECHAMIENTOS
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FORMULARIO 16
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Coordinación Fiscal y Convenios de Colaboración Administrativa
Antecedentes y evolución.
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SIGLO XIXLey de Clasificación de rentas de 1824
“CONTINGENTE” = 30% de la recaudación de cada estado que se debía entregar a la Federación para financiar su funcionamiento.
1836 1ª República Centralista el contingente fue suspendido.
1843 Bases Orgánicas previeron un “contingente” que la Federación pagaba a los estados.
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ANTECEDENTES1846 Ley de Clasificación de rentas
incorpora al contingente a cargo de los estados y a favor de la Federación pero fue reducido a manera de compensación y no fue sino hasta la Ley de 1868 que se aumentó a 20%
1884 La coordinación fiscal se refuerza con la llamada tesis Vallarta en la que la SCJN determina la existencia de una amplia concurrencia impositiva.
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ANTECEDENTESLas constituciones de 1824, 1857 y la de
1917 no hacen una distribución de la potestad tributaria entre el Congreso de la Unión y las legislaturas locales.
La Federación puede establecer contribuciones sobre cualquier acto o hecho jurídico.
Los estados tienen limitaciones (117, 118 y 131 const.
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ANTECEDENTESDentro de las fuentes reservadas a la
Federación NO se incluían las más importantes por lo que se generó una doble y hasta triple tributación.
Art. 73 fr. VII y 124 de la Constitución.1920 con la Ley del Timbre Se separaron
algunas hipótesis de gravamen estableciendo leyes especiales con participaciones a los estados y municipios
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SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCALBasado en participaciones de los ingresos
federales a favor de las entidades federativas, por una parte y por la otra una contribución federal prevista originalmente en la Ley Federal del Timbre, que recaía sobre los ingresos tributarios de carácter local y municipal y constituía una auténtica participación de los impuestos de esos órdenes de gobierno a favor de la Federación.
![Page 34: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/34.jpg)
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CONVENCIONES NACIONALES FISCALES1925 Convenciones Nacionales Fiscales1934 Modificación al art. 73 fr. X
Constitucional sirve de base para la creación del SNCF, basado en las participaciones que respecto de tributos federales sobre materias específicas distribuiría la Federación entre las entidades federativas.
![Page 35: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/35.jpg)
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CONVENCIONES NACIONALES FISCALES1942 Modificación al art 73 const. Fr X y
XXIXfragmentando la facultad legislativa en su
ámbito general fr. X y en sus ámbitos específicos fr. XXIX.
Se otorgó al Congreso de la Unión la atribución para imponer contribuciones en exclusiva sobre determinadas materias.
![Page 36: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/36.jpg)
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CONVENCIONES NACIONALES FISCALES1949 se adiciona un inciso g a la fr. XXIX del
art. 73 constitucional con el propósito de reservar a la Federación la potestad para gravar en exclusiva la producción y el consumo de cerveza, reglamentada en la Ley que regula el pago de Participaciones en Ingresos Federales a las Entidades Federativas del 29 de diciembre de 1948.
![Page 37: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/37.jpg)
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CONVENCIONES NACIONALES FISCALES1951 Se estableció en la Ley del Impuesto
sobre Ingresos Mercantiles, la posibilidad de que la Federación celebrara convenios de coordinación con las entidades federativas para el efecto de la recaudación de la cuota federal y de la participación local en ese tributo federal, precisándose que los estados tendrían derecho a una cuota adicional del 12 al millar sobre el importe de los ingresos gravables percibidos en su jurisdicción.
![Page 38: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/38.jpg)
38
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1953 ley de Coordinación Fiscal entre la Federación y los Estados y la Ley que otorga compensaciones adicionales a los estados que celebren Convenio de Coordinación en materia de Impuesto Federal sobre Ingresos Mercantiles.
![Page 39: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/39.jpg)
39
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1972 Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta previó la posibilidad de que se celebren convenios respecto al impuesto global de las empresas con la condición de no mantener en vigor impuestos locales y municipales, pero los estados más importantes continuaron fuera del sistema.
![Page 40: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/40.jpg)
40
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1973 Se abandona el sistema de cuotas adicionales y se adopta el de participaciones ya que las entidades que celebren convenio recibirán 45% de lo que por ese concepto se recaude en su territorio.
El SNCF se establece en 1978 con la expedición de la Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley del IVA y en 1980 con la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y servicios.
![Page 41: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/41.jpg)
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SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION FISCAL
NACE EL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL
Cuyo sustento se encuentra en la celebración de CONVENIOS DE ADHESIÓN al Sistema entre la Federación y las entidades federativas.
![Page 42: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/42.jpg)
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Modificaciones (4 etapas)
I. PRIMERA 1978 – 1989Se privilegia el resarcimiento a las entidades
respecto de los ingresos fiscales que dejaran de percibir al adherirse al sistema.
II. SEGUNDA 1990 – 1996Cambios en la estructura y fórmulas del
Fondo General de Participaciones con fines de lograr una distribución equitativa de los ingresos nacionales.
![Page 43: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/43.jpg)
43
Modificaciones (4 etapas)
III. TERCERA 1997 Introducción de los fondos de aportaciones
federales a manera de transferencias fiscales condicionadas.
IV. CUARTA a partir de 2008. Se introducen elementos que procuran
premiar el esfuerzo recaudatorio y el fortalecimiento de las economías estatales y municipales, tanto en las participaciones como en las aportaciones.
![Page 44: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/44.jpg)
COORDINACION FISCALCompetencia Federal art. 73 fr. XXIX de la
Constitución.Art. 117 Constitucional. Prohibiciones
absolutas a los estados.Art. 118 Constitucional.Prohibiciones relativas
a los estados.Art. 124 Constitucional. Las facultades que no
están expresamente concedidas a la federación se entienden reservadas a los estados.
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![Page 45: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/45.jpg)
LEY DE COORDINACION FISCAL
Capítulo I.- De las participaciones de los Estados, municipios y D.F. en ingresos federales.
Capítulo II.-Del sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
Capítulo III.- De la Colaboración Administrativa entre las entidades y la federación.
45
![Page 46: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/46.jpg)
LEY DE COORDINACION FISCAL
Capítulo IV.- De los organismos en materia de coordinación fiscal.
Capítulo V.- De los fondos de Aportaciones Federales.
Artículos transitorios.
46
![Page 47: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/47.jpg)
UNIDAD II LOS INGRESOS DEL ESTADO2.1 Clasificación y Carácterísticas
2.2 Ley de Ingresos de la Federación
2.3 Clasificación47
![Page 48: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/48.jpg)
1.2 INGRESOS-GASTOS
48
![Page 49: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/49.jpg)
INGRESO PUBLICOEl Estado parte de sus:GASTOS (PRESUPUESTO DE
EGRESOS)¿CUANTO PRETENDE GASTAR?Y LUEGO LO REPARTE ENTRE TODOS
LOS INGRESOS DE LOS QUE PUEDE DISPONER CONTENIDOS EN LA LEY DE INGRESOS
49
![Page 50: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/50.jpg)
INGRESO PRIVADO
Partimos de nuestros ingresos
50
![Page 51: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/51.jpg)
INGRESOS PUBLICOSLEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACION.
CATALOGO DE INGRESOS QUE SE ESPERAN PERCIBIR EN UN AÑO.
51
![Page 52: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/52.jpg)
CONTRIBUCIONESImpuestos : ISR, IVA,Derechos: el agua, licencia de
manejo, pasaporte.Aportaciones de seguridad social:
SAR, ISSTE, FOVISSTEContribuciones de Mejoras:
pavimento, luz, drenaje.52
![Page 53: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/53.jpg)
OTROS INGRESOSProductos: venta del DOF, de
terrenos.Aprovechamientos: multas y
recargosEmpréstitos: DEUDA INTERNA Y
EXTERNAEmisión de moneda: BM
53
![Page 54: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/54.jpg)
DEUDA PUBLICAINTERNA: Cuando el acreditante es nacional y
puede ser en yenes, yuanes, euros o dólares, cuando se pague el dinero no saldrá de México.
EXTERNA: Cuando el acreditante es extranjero y puede ser en pesos mexicanos, cuando se pague no saldrá de México el dinero.
54
![Page 55: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/55.jpg)
CLASIFICACIONINGRESOS TRIBUTARIOS Y
FINANCIEROS
55
![Page 56: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/56.jpg)
CLASIFICACIONINGRESOS ORDINARIOS Y
EXTRAORDINARIOS
56
![Page 57: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/57.jpg)
CLASIFICACIONINGRESOS ORIGINARIOS Y DERIVADOS
57
![Page 58: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/58.jpg)
UNIDAD III PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION
3.1 Clasificación3.2 Características
58
![Page 59: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/59.jpg)
PRESUPUESTO DE EGRESOSPAQUETE ECONOMICO 2012En el siguiente link ver: ¿Qué es el paquete
económico?, ¿Cómo funciona el presupuesto de egresos? Conoce presupuesto de egresos y ¿En que se gasta? Transparencia presupuestaria
LIGA: http://www.shcp.gob.mx/ApartadosHaciendaParaTodos/paquete_economico_2012/index.html
59
![Page 60: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/60.jpg)
UNIDAD IV LA RELACION TRIBUTARIA4.1 ELEMENTOS4.2 SUJETOS4.3 RESPONSABILIDADES DE LOS SUJETOS
4.4 CLASIFICACION DE LOS SUJETOS
60
![Page 61: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/61.jpg)
Responsabilidad solidaria art. 26
1. Pueden existir varios deudores y varios acreedores.
2. Cualquier acreedor puede exigir la totalidad del adeudo a cualquier deudor.
61
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UNIDAD V OBLIGACION TRIBUTARIA (HACER, NO HACER Y TOLERAR5.1 El Hecho Generador5.2 Responsabilidad de los sujetos
5.3 Determinación y tipos de la misma
5.4 La declaración y sus características
62
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PresuncionesSus elementos son:Un hecho conocidoUn hecho desconocido.Una relación de causa-efecto.Son un medio de prueba indirecto.
Presumir es sospechar.63
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Tipos de Presunciones
Son legales y humanas.Las legales las establece la ley y se dividen en
dos:A) Juris tantum (admiten prueba en contrario)B) Juris et de jure (no admiten prueba en
contrario).Las humanas las hace el juez cuando emite la
sentencia
64
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Determinación Presuntiva• Regulada en el art. 55 del CFF, sólo si nos
ubicamos en cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo.
• Los procedimientos están en el art. 56.• El procedimiento por omisión de retenciones
está en el art. 57.• En el art. 59 está el procedimiento para la
comprobación de ingresos, valor de los actos, actividades y otros.
65
![Page 66: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/66.jpg)
Determinación PresuntivaEl art. 60 contempla el procedimiento sobre adquisiciones no registradas.
El art. 61 se refiere a la presuntiva de ingresos.
El art. 62 trata de determinación presuntiva mediante compulsa a terceros.
66
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UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
6.1 Clasificación y dispensa
67
![Page 68: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/68.jpg)
Garantía del interés fiscal art. 141
Formas de garantizar el interés fiscal:
Depósito de dinero. Se hace a través de un fideicomiso en garantía.
Prenda o hipoteca. No se aceptan al 100% de su valor los bienes.
68
![Page 69: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/69.jpg)
Garantía del interés fiscal art. 141
Fianza que no goza de beneficios de orden ni de excusión.
Embargo en la vía administrativa. 2% del crédito fiscal, MAS Barata.
Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente.
69
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PROCEDE GARANTIZAR art. 142
Si se solicita la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
Si se solicita prórroga o pago en parcialidades.
Si se solicita la aplicación del producto tratándose de bienes embargados previamente.
En los demás casos.
70
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UNIDAD VII PROCEDIMIENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO7.1 Control y Fiscalización7.2 Determinación7.3 Devolución y Extinción7.4 Ejecución forzosa 7.5 Impugnación7.6 Ejecución
71
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PROCEDIEMIENTO ADMINISTRATIVO
TIENE DOS FASES:1)FASE OFICIOSA
2) FASE CONTENCIOSA
72
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Embargo
Procedimiento administrativo de ejecución. Art. 145 – 196B CFF
Fases:Requerimiento de pago.Embargo.Remate.Adjudicación.
73
![Page 74: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/74.jpg)
TIPOS DE EMBARGOEMBARGO PRECAUTORIO art. 145
EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA art. 141 fr. V
EMBARGO EJECUCIÓN art. 151
74
![Page 75: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/75.jpg)
ProcedimientosBienes inembargables 157Bienes ya embargados 159Embargo de créditos 160Dinero, metales preciosos y alhajas… 161
Auxilio de la fuerza pública 162Negativa a abrir muebles 163
75
![Page 76: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/76.jpg)
INTERVENCIÓN 164…
Interventor con cargo a la cajaSepara salarios y créditos preferentes, costos y gastos de la negociación
Retira el 10% de los ingresos percibidos en efectivo.
Si detecta irregularidades dicta medidas provisionales y avisa
76
![Page 77: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/77.jpg)
INTERVENTOR ADMINISTRADOR
Si no se acatan aparece el INTERVENTOR-ADMINISTRADOR
Rinde cuentas mensualesRecauda el 10% de las ventas o ingresos
diariosNO puede enajenar los bienes del activo fijoSe debe recaudar el 8% mensual en 3 meses
77
![Page 78: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/78.jpg)
Remate
En subasta pública una vez fijada la base 175Una vez firme el avalúo debe llevarse a cabo
dentro de los 30 días siguientes. 176Mientras no se finque el remate se puede
proponer comprador. 178Postura legal 2/3 partes del valor base. 179Las posturas se harán vía digital en la página
del SAE
78
![Page 79: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/79.jpg)
ADJUDICACIÓN
Fincado el remate se aplica el depósitoDentro los 10 días sig. El postor entera
mediante transferencia electrónica de fondos el saldo.
Los bienes pasan a propiedad del postor sin gravámenes. 187
La autoridad dispone que se entregue el bien
79
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PREFERENCIA DEL FISCO 190EN LA ADJUCACIÓN:NO HAYA POSTORESNO HAYA PUJASEN CASO DE POSTORES O PUJAS
IGUALESEL FISCO SE ADJUDICA EL BIEN
PERO AL 60% DEL VALOR DE AVALÚO. 191
80
![Page 81: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/81.jpg)
ENAJENACIONES FUERA DE REMATEARTÍCULO 192Cuando se proponga comprador antes de que se finque el remate, se enajenen o se adjudiquen los bienes.
Si se trata de bienes de fácil descomposición o deterioro o de materiales inflamables.
81
![Page 82: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/82.jpg)
UNIDAD VIII PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS8.1 Código Fiscal de la Federación8.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta 8.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado8.4 Ley del Impuesto Especial Sobre Producción
y Servicios 8.5 Ley de los Depósitos en Efectivo8.6 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única 8.7 Ley Federal de Derechos8.8 Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social
82
![Page 83: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/83.jpg)
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
83
![Page 84: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/84.jpg)
ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONArts. 1 al 32G Derecho Fiscal sustantivo33 – 69A Derecho Fiscal formal70 - 115 bis Infracciones y delitos. Derecho Fiscal Penal
116 – 144 Recurso DerechoAdministrativo Fiscal
145 - 196 B Embargo Procedimental
84
![Page 85: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/85.jpg)
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAESTRUCTURA Y ELEMENTOS (S, O, B, Ts,
Tr,)LIVA- ESTRUCTURALIESPYS-ESTRUCTURALIDE-ESTRUCTURALIETU-ESTRUCTURALEY FEDERAL DE DERECHOS-
ESTRUCTURALEY DEL IMSS-ESTRUCTURA
85
![Page 86: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/86.jpg)
UNIDAD IX GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO9.1 Disposiciones Generales9.2 Derechos y obligaciones de los
contribuyentes9.3 Facultades de las Autoridades Fiscales9.4 Seguridad Jurídica
9.4.1 Audiencia9.4.2 Legalidad
9.5 Certeza Jurídica9.6 Legalidad
86
![Page 87: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/87.jpg)
Derechos y obligaciones de los contribuyentes
Corresponde al derecho fiscal sustantivo y va del art. 18 al 32 G CFF.
18 Requisitos de las promociones19 Representación22 Devoluciones23 Compensación
87
![Page 88: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/88.jpg)
Derechos y obligaciones de los contribuyentes
26 Responsabilidad Solidaria27 RFC28 Contabilidad29 Comprobantes Fiscales29 A Requisitos de los comprobantes29 C Estados de cuenta como comprobantes32 Declaraciones complementarias
88
![Page 89: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/89.jpg)
Derechos y obligaciones de los contribuyentes
32 A Sujetos obligados al dictamen32 B Obligaciones de entidades financieras y
cooperativas de ahorro y préstamo.32 D La administración pública no puede
contratar con contribuyentes incumplidos.32 E Obligación para casas de expedir
estados de cuenta.
89
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FACULTAD DE LA AUTORIDAD FISCAL
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
REGLAMENTO INTERIOR DE SHCP
REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT
90
![Page 91: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/91.jpg)
Caducidad (sanción)
Fundamento 67 CFFPlazos 5 años
plazo 10 años, mala fe,
dolo.Extingue Facultades de las autoridades
fiscalesSe suspende.
91
![Page 92: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/92.jpg)
Caducidad Documento Orden de visita domiciliaria
Se puede ejercitar en vía de acción o de excepción. Es decir, o la solicita el contribuyente o se defiende con ella en el juicio.
92
![Page 93: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/93.jpg)
PRESCRIPCIÓNExcepción procesal y excluyente de responsabilidad fiscal
Fundamento 146 CFFPlazo 5 añosExtingue crédito fiscal
93
![Page 94: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/94.jpg)
PRESCRIPCIÓN
Se interrumpeDocumento LiquidaciónSe puede ejercitar en vía de acción o de excepción. Es decir, o la solicita el contribuyente o se defiende con ella en el juicio.
94
![Page 95: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/95.jpg)
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
NADIE PUEDE SER MOLESTADO
95
![Page 96: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/96.jpg)
ARTICULO 16 CONSTITUCIONALEN SU PERSONAFAMILIA DOMICILIOPAPELES OPOSESIONES
96
![Page 97: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/97.jpg)
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
MANDAMIENTO ESCRITO DE
AUTORIDAD COMPETENTE
97
![Page 98: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/98.jpg)
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
QUE FUNDE YMOTIVE
98
![Page 99: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/99.jpg)
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
FUNDAR ES CITAR LOS ARTICULOS DE LEY
99
![Page 100: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/100.jpg)
ARTICULO 16 CONSTITUCIONALMOTIVAR ES MANIFESTAR LAS CAUSAS, RAZONES O CIRCUNTANCIAS PARA ELEGIR A UN CONTRIBUYENTE EN PARTICULAR Y NO A OTRO.
100
![Page 101: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/101.jpg)
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
101
![Page 102: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/102.jpg)
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
I. RECTIFICAR ERRORES ARITMETICOS
II. REVISION DE GABINETEIII. VISITAS DOMICILIARIAS
102
![Page 103: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/103.jpg)
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONIV. REVISION DE DICTAMENESV. VERIFICACION DE EXPEDICION
DE COMPROBANTESVI. PRACTICAR AVALUOS O
VERIFICACION FISICA DE MERCANCIA.
103
![Page 104: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/104.jpg)
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONVII. RECABAR INFORMES DE
FUNCIONARIOS, EMPLEADOS Y FEDATARIOS PUBLICOS.
ALLEGARSE PRUEBAS PARA FORMULAR DENUNCIA, QUERELLA O DECLARATORIA DE PERJUICIO.
104
![Page 105: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/105.jpg)
Naturaleza jurídica, características , clasificación, protección.
105
![Page 106: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/106.jpg)
NATURALEZA JURÍDICADERECHOS HUMANOSIdeas abstractas y generales.Facultades de actuar o disfrutar.GARANTÍAS INDIVIDUALES O DERECHOS
DEL GOBERNADOIdeas individualizadas y concretas.Compromiso del Estado de respetar la
existencia y el ejercicio de esos derechos.
106
![Page 107: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/107.jpg)
NATURALEZA JURÍDICA
Son límites que el gobierno debe respetar en su actuación.
DERECHO SUBJETIVO PÚBLICO.
107
![Page 108: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/108.jpg)
CARACTERÍSTICASUnilateralesIrrenunciablesSupremasInalienablesImprescriptibles.
108
![Page 109: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/109.jpg)
EXTENSIÓNARTÍCULO 31 FR. IV
Generalidad. Indeterminación subjetiva.
Obligatoriedad.Vinculación al gasto público.Proporcionalidad y Equidad.Legalidad.
109
![Page 110: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/110.jpg)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
“La autoridad puede hacer lo que la ley le ordena”
“Los particulares podemos hacer todo aquello que no esté prohibido”
110
![Page 111: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/111.jpg)
PRINCIPIO DE LEGALIDAD“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”“ No puede existir un tributo si no está en
una ley”Ley desde el punto de vista formal, es decir,
que pase por el procedimiento legislativo (art. 72 Const.).
Y ley desde el punto de vista material, es decir, que sea:
111
![Page 112: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/112.jpg)
PRINCIPIO DE LEGALIDADGeneral (Indeterminación subjetiva).
Abstracta (Indeterminación objetiva)
Permanente ( mientras no llegue otra que la abrogue o la derogue).
Obligatoria
112
![Page 113: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/113.jpg)
CLASIFICACIÓNSEGURIDAD JURÍDICAIGUALDADLIBERTADSOCIALESPROPIEDAD
113
![Page 114: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/114.jpg)
SEGURIDAD JURÍDICA8 Derecho de petición.14. Irretroactividad 16. Legalidad.17. Prohibición de autotutela18. Prisión sólo por delito que merezca pena privativa de libertad.
114
![Page 115: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/115.jpg)
SEGURIDAD JURÍDICA19. Ninguna detención (más de 72 h.).
20.Derechos del imputado y de la víctima.
21.Investigación delitos = MP.22.Penas prohibidas.23.Nadie puede ser juzgado dos veces por el mismo delito.
115
![Page 116: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/116.jpg)
IGUALDAD1. Todos gozaremos de garantías.
4. Entre varón y mujer.12. Se prohíben títulos de nobleza.
13. No Tribunales especiales ni leyes privativas.
116
![Page 117: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/117.jpg)
LIBERTAD2. Autodeterminación de los pueblos indígenas.
5. Trabajo.6. Expresión7. Imprenta.9. Asociación
117
![Page 118: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/118.jpg)
LIBERTAD10. Posesión de armas.11. Tránsito.15. Prohíbe extraditar reos políticos.
16 π noveno y siguientes.24. Culto.
118
![Page 119: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/119.jpg)
GARANTÍAS SOCIALES
3. Educación.27. Propiedad.123. Trabajo.
119
![Page 120: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/120.jpg)
PROPIEDAD
ARTÍCULO 27 CONSTITUCIONAL.
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UNIDAD X LA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE RESPONSABILIDADES10.1 Reglas de las infracciones
10.2 Reglas de las multas10.3 Sanciones de conductas que no constituyen omisión de contribuciones
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INFRACCIONES Y DELITOS Van del 70 al 115 Bis CFFInfracciones (multa)Delitos (cárcel)Primero infracción y en el sig. Art. Sanción (de un min. a un max.)
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INFRACCIONES Y DELITOS También existe posibilidad de aumentar o disminuir los montos de las sanciones si se incurre en algún supuesto de los artículos 73, 75, 76 y 77.
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CUMPLIMIENTO NO ESPONTÁNEOArt. 73Si la omisión es descubierta por las
autoridades.Si la omisión es corregida con posterioridad a
la notificación de una visita domiciliaria, un requerimiento o cualquier otra gestión.
Cuando se haya corregido 10 días después de la presentación del dictamen.
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AGRAVANTES ART. 75
REINCIDENCIADOCUMENTOS FALSOSDEDUCCIONES DE TERCEROSDOS O MÁS SISTEMAS CONTABLESDOS O MÁS LIBROS SOCIALES CON
CONTENIDO DIFERENTEDESTRUCCIÓN DE LA CONTABILIDAD
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AGRAVANTES ART. 75
MICROFILMACIÓN SIN REQUISITOSDIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN
CONFIDENCIALOMITIR ENTERO DE
CONTRIBUCIONES RETENIDAS O RECAUDADAS
INFRACCIÓN EN FORMA CONTINUADA
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REGLAS ESPECIALES ART. 75 FR. V
Cuando por un acto u omisión se infrinjan varias disposiciones, sólo se aplica la multa mayor.
Una multa por cada contribución, aviso o declaración.
REDUCCIÓN del 20% cuando se pague dentro de los 45 días siguientes a que surta efectos la notificación.
EJERCICIO127
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UNIDAD XI LOS DELITOS FISCALES11.1 Concepto11.2 Clasificación11.3 Descripción11.4 Sanciones
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DELITOS
Abarca del 92 al 115 BISEn principio sólo existían dos delitos: contrabando y defraudación fiscal.
Actualmente el catálogo se ha ampliado y sigue en aumento.
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TIPOS DE DELITOS FISCALESSegún su forma de persecución:
Querella si se trata de: art. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114.
Declaratoria de perjuicio para los delitos contemplados en el art. 102 y el 115, y
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TIPOS DE DELITOS FISCALESDeclaratoria que corresponda tratándose de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
En los demás casos basta la denuncia
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Delitos Fiscales por su forma de persecución
QuerellaDeclaratoria de perjuicioDeclaratoria que correspondaDenuncia
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Delitos FiscalesContrabando 102 PresunciónPenasAsimilaciónContrabando calificado
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![Page 134: Derecho fiscal](https://reader038.fdocuments.mx/reader038/viewer/2022102722/55623423d8b42a3b078b49b4/html5/thumbnails/134.jpg)
Delitos Fiscales 108
Defraudación Fiscal PresunciónPenasCalificadaAsimilada
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Delitos fiscales 110…En materia de R.F.C.En relación con la contabilidadDe depositarios e interventoresRelativos a sellos, marcas marbetes y
comprobantes impresos.Delitos cometidos por servidores
públicos
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DELITOS FISCALES 115-BISRobo o destrucción de mercancías en
recinto fiscalPenas al comercializador de gasolina o
diesel que tenga en su poder dichos combustibles sin las especificaciones que PEMEX utiliza.
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