DECLARACION JURADA RENTA DE TERCERA CATEGORIA … · Jurada Anual del Impuesto a la Renta se...
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DECLARACION JURADA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
Aplicación práctica
CPCC JOSE LUIS GARCIA [email protected]
www.armonizacioncontable.blogspot.com
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 1
Plazo para la presentación de la DJ Anual
2012
ÚLTIMO DÍGITO RUC FECHA DE VENCIMIENTO
0 22 de marzo de 2013
1 25 de marzo de 2013
2 y 3 26 de marzo de 2013
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 2
2 y 3 26 de marzo de 2013
4 y 5 27 de marzo de 2013
6 y 7 1 de abril de 2013
8 y 9 2 de abril de 2013
Base legal:
Resolución de Superintendencia N° 304-2012/SUNAT (8.12.2012)
IR DE 3RA: Obligados a presentar la DJ
Aquellos contribuyentes que en el periodo 2012:
a) Generaron rentas o pérdidas de tercera categoría y que se hayan ubicado en el Régimen General.
b) Hubiesen realizado los pagos de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo ni medios de pago.
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 3
Base legal:
Resolución de Superintendencia N° 304-2012/SUNAT (8.12.2012)
En este caso, con ocasión de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentará la declaración y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que hace referencia el inciso g) del artículo 9° del TUO de la Ley 29194 – Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, el cual básicamente se circunscribe al supuesto indicado en el primer párrafo de este inciso.
Códigos de tributo - Pago de Regularización
Anual
TIPOS DE RENTA CÓDIGOS DE TRIBUTO
Rentas de Primera categoría
3072 – Regularización Rentas de Primera Categoría
Rentas de Segunda categoría
3074 – Regularización Rentas de Segunda Categoría
Rentas del Trabajo 3073 – Regularización
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 4
Base legal:
Resolución de Superintendencia N° 304-2012/SUNAT (8.12.2012)
Rentas del Trabajo 3073 – Regularización Rentas del Trabajo
Rentas de Tercera Categoría
3081 – Regularización Renta de Tercera Categoría
TIPO DE TRIBUTO CÓDIGO DE TRIBUTO
ITF 8131 – ITF – Cuenta Propia
AAGA SACHOJA DE TRABAJO AL 31.12.2012 (Preliminar)
CTA DESCRIPCIÓNSALDOS AL 31.12.2012
BALANCE GENERALESTADO DE GESTION POR
NATURALEZAESTADO DE GESTION POR
FUNCION
ACTIVOPASIVO +
PATRIMONIOPERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 30,600 30,60012 CTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 200,000 200,00014 CTAS POR COBRAR ACC. PERSONAL, GERENTES 0 016 CTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,688 1,68819 ESTIMACION DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA -5,488 -5,48820 MERCADERIAS 262,200 262,20029 DESVALORIZACION EXISTENCIAS -5,000 -5,00032 ACTIVOS ADQ. EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 200,000 200,00033 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 370,000 370,00036 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADO -3,600 -3,60037 ACTIVO DIFERIDO 8,615 8,61539 DEPREC., AMORT.Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS -58,000 -58,00040 TRIBUTOS Y AP. SIST.DE PENS.Y DE SALUDxPAGAR -43,798 43,79841 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR -14,236 14,23642 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS -127,200 127,20045 OBLIGACIONES FINANCIERAS -286,000 286,000
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 5
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS -286,000 286,00049 PASIVO DIFERIDOS -45,762 45,76250 CAPITAL -266,000 266,00052 CAPITAL ADICIONAL 0 057 EXCEDENTE DE REVALUACION -79,800 79,80059 RESULTADOS ACUMULADOS -56,000 56,00060 COMPRAS 291,20061 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS -291,20062 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTOS Y GERENTES 56,636 56,63663 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 59,000 59,00065 OTROS GASTOS DE GESTION 26,000 26,00067 GASTOS FINANCIEROS 39,470 39,47068 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 65,400 65,40069 COSTO DE VENTAS 231,930 231,930 231,93070 VENTAS -526,400 526,400 526,40075 OTROS INGRESOS DE GESTION -31,000 31,000 31,00077 INGRESOS FINANCIEROS -36,000 36,000 36,00079 CARGAS IMPUT. A CTAS DE COST Y GASTOS -246,50688 IMPUESTO A LA RENTA 32,745 32,745 32,74594 GASTOS ADMINISTRATIVOS 124,222 124,22295 GASTOS DE VENTAS 82,815 82,81597 GASTOS FINANCIEROS 39,470 39,470
TOTALES 0 1,001,015 918,796 511,181 593,400 511,181 593,400Resultado 82,219 82,219 82,219
1,001,015 1,001,015 593,400 593,400 593,400 593,400
DENOMINACION CONT TRIB DIF IR 30%Resultado Contable 126,000 126,000 0 0<+> Adiciones
TemporalesCtas de Cobranza dudosa 0 5,488 5,488 1,647Desvaloriz. de existencias 0 5,000 5,000 1,500Deterioro de activos 0 3,600 3,600 1,080Vacaciones 0 3,257 3,257 977Exceso interés Leasing 0 11,371 11,371 3,411PermanentesDepreciación AF revaluado 6,000 6,000 0 0Gastos no acreditados con CdP 3,100 3,100 0 0Exceso de gastos de representación 2,046 2,046 0 0Exceso de gastos en viáticos 900 900 0 0
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultado
7. RENTA NETA7. RENTA NETA
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
Exceso de gastos en viáticos 900 900 0 0Donaciones no permitidas 1,640 1,640 0 0Gastos acreditados con BV 1,200 1,200 0 0Gastos por infracc. al CT 1,800 1,800 0 0
<-> DeduccionesTemporalesDepreciación Leasing 0 -38,539 -38,539 -11,562PermanentesRestitución de derechos arancelarios -10,000 -10,000 0 0Dividendos percibidos de otras PJ -12,500 -12,500 0 0Renta Neta sin participación 120,186 110,363 -9,823 -2,947Participación del trabajador (10%)* -11,036 -11,036 0 0Renta Neta con participación 109,149 99,327 -9,823 -2,947
Impuesto a la renta (30%) 32,745 29,798 -2,947
Estado de Resultado
Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Financiera y Estado
de Resultado
* Tasa referencial, solo para fines demostrativosCPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
6
Base NIIF Base NIIF -- NICNIC
Incobrabilidad de activos financieros medidos al costo amortizadosCuando exista evidencia objetiva por deterior del valor en activos financieros medidos al costo
Criterio TributarioCriterio Tributario
D.S. Nº 179-2004-EF TUO LIR / D.S. Nº 122-99-EF Reglamento LIR
EfectoEfecto
Diferencias temporales deducibles.
1. CUENTAS POR COBRAR1. CUENTAS POR COBRAR
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
financieros medidos al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá entre el importe en libros y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados … El importe de la pérdida se reconoce como resultado (NIC 39 p.63).
Es aceptado el método razonable de reserva. Base razonable (NIC 8 p.32 – p.34).
Inciso i) art. 37º LIR –Aspectos sustanciales
Inciso f) art. 21º Reglamento LIR – Aspectos formales
Impuesto a la renta diferido - Activo
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 7
•• Base NIIF Base NIIF -- NICNIC
Medición de los inventariosCosto de adquisición (NIC 2 p.11).Costo de transformación
•• Criterio TributarioCriterio Tributario
D.S. Nº 179-2004-EF TUO LIR / D.S. Nº 122-99-EF Reglamento LIR
Art. 20º LIR – Costo adquisición, costo
EfectoEfecto
Diferencias temporales deducibles.
Impuesto a la renta diferido - Activo
2. INVENTARIOS2. INVENTARIOS
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
Costo de transformación (NIC 2 p.12 – p.18)
Valor Neto Realizable (NIC 2 p.28 – p.33).
Reconocimiento del gasto. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el VNR.
adquisición, costo computable.
Art. 32º LIR – Valor de mercado.
Inciso f) art. 37º LIR –Mermas y desmedros.
Inciso c) art. 21º Reg. LIR
Inciso f) art. 44º LIR –Medición no permitida.
diferido - Activo
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 8
3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO3. ARRENDAMIENTO FINANCIERO•• Base NIIF Base NIIF -- NICNIC
Medición AF obtenido en arrendamiento financieroReconocimiento: Activo y pasivoMedición: Valor Razonable o
•• Criterio TributarioCriterio Tributario
D.S. Nº 179-2004-EF TUO LIR / D.S. Nº 122-99-EF Reglamento LIR
Art. 38º - art. 43º LIR –Depreciación.
EfectoEfecto
Diferencias temporales deducibles.
Diferencias temporales imponibles.
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
Medición: Valor Razonable o Valor presente de los pagos mínimos, el que resulte menor (NIC 17 p.20 – p.24).
Gastos financieros (NIC 17 p.25 – p.26)Depreciación (NIC 25 - p.29).Deterioro (NIC 36)
Depreciación.
Art. 22º Regl. LIR –Porcentajes y normas depreciación.
D.L. Nº 299
D.L. Nº 915
Impuesto a la renta diferido – Activo
Impuesto a la renta diferido - Pasivo
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 9
4. DETERIORO ACTIVOS FIJOS4. DETERIORO ACTIVOS FIJOS•• Base NIIF Base NIIF -- NICNIC
NIC 36.
Asegurar que los activos están contabilizados por su importe que no sea superior a su importe recuperable.
•• Criterio TributarioCriterio Tributario
D.S. Nº 179-2004-EF TUO LIR / D.S. Nº 122-99-EF Reglamento LIR
Inciso f) art. 44º LIR –Pérdida no permitida.
EfectoEfecto
Diferencias temporales deducibles.
Impuesto a la renta diferido – Activo
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
a su importe recuperable.
(NIC 36 p.1).
Valor Recuperable:
- Valor Razonable Neto
- Valor de Uso
Pérdida no permitida.
Art. 20º LIR – Costo computable.
Art. 38º al art. 43º LIR –Depreciación
Art. 32º LIR – Valor de mercado
diferido – Activo
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 10
5. REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS5. REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS•• Base NIIF Base NIIF -- NICNIC
NIC 16Con posterioridad al RI, el AF cuyo VR puede medirse con fiabilidad, se presentará a su Valor Revaluado…
•• Criterio TributarioCriterio Tributario
D.S. Nº 179-2004-EF TUO LIR / D.S. Nº 122-99-EF Reglamento LIR
Inciso l) art. 44º LIR –Depreciación no permitida.
EfectoEfecto
Diferencias temporales imponibles.
Impuesto a la renta diferido – Pasivo
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
a su Valor Revaluado…Los efectos de la revaluación sobre el IR, si los hubiere, se contabilizarán de acuerdo a la NIC 12.
NIC 12. En el futuro se producirán flujos de beneficios económicos imponibles.
Depreciación no permitida.
Art. 14º Regl. LIR – Costo computable revaluación voluntaria.
Art. 20º LIR – Costo computable.
Art. 32º LIR – Valor de mercado
diferido – Pasivo
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 11
6. DATOS ADICIONALES6. DATOS ADICIONALESCUENTA 62. El saldo de esta incluye el importe de S/. 3,257por concepto de vacaciones truncas devengadas al 31.12.2012; elpago de las mismas se han de dar en el transcurso del periodo 2013.
CUENTA 63. El importe acumulado de la presente cuenta incluye:a. Gastos de viaje al interior (5 días) S/. 5,100b. Gastos de mantenimiento cuya documentación no reúne requisitos
exigidos en el Reglamento de Comprobantes de pago S/. 3,100c. Gastos de representación el cual asciende a S/. 4,900
Inc. v) Art. 37º LIRInc. q) Art. 21 Regl. LIR
Inc. j) Art. 44º LIR
Ver cálculo
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
c. Gastos de representación el cual asciende a S/. 4,900
CUENTA 65. El importe acumulado de la presente cuenta incluye:a. Donaciones que no reunen requisitos establecidos en la LIR S/. 1,640b. Multas por infracción al Código Tributario S/. 1,800c. Gastos acreditados con BV emitidos por contribuyentes acogidos
al Régimen General de Renta S/. 1,200
CUENTA 75. El importe acumulado de la presente cuenta incluye:a. Ingreso por Restitución de Derechos Arancelarios -Drawback- S/. 10,000
CUENTA 77. El importe acumulado de la presente cuenta incluye:a. Ingreso por dividendos recibidos de otras personas jurídicas S/. 12,500
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 12
Inc. d) Art. 44º LIR
Inc. c) Art. 44º LIR
Penúltimo párrafo Art. 37º LIR
RTF Nº 3205-4-2005Informe Nº 318-2005/SUNAT
Artículo 24º-B LIR
Ver cálculo
6. DATOS ADICIONALES6. DATOS ADICIONALES
Gasto contabilizado 4,900Gasto deducible (Límite) 2,855Gasto no deducible 2,046
Límites
Gasto contabilizado 5,100Gasto deducible (Límite) 4,200Gasto no deducible 900
Límites
Gasto de representación Gasto de viáticos interior del país
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
LímitesIngresos Brutos 570,900Límite A: 0.5% del IB 2,855Límite B: 40 UIT (S/. 3,650 x 40) 146,000
Marco legal
Inciso q) del art. 37º LIR
Inciso m) del art. 21º
Reglamento LIR
LímitesEl doble de lo que percibe unfuncionario de carrera en elsector público:
Monto: S/. 210 x2= S/. 420Límite: S/. 420 x 10 días = 4,200
Marco legal
Inciso r) del art. 37º LIR
Inciso n) art. 21º Regl. LIR
D.S. Nº 028-2009-EF
13
DENOMINACION CONT TRIB DIF IR 30%Resultado Contable 126,000 126,000 0 0<+> Adiciones
TemporalesCtas de Cobranza dudosa 0 5,488 5,488 1,647Desvaloriz. de existencias 0 5,000 5,000 1,500Deterioro de activos 0 3,600 3,600 1,080Vacaciones 0 3,257 3,257 977Exceso interés Leasing 0 11,371 11,371 3,411PermanentesDepreciación AF revaluado 6,000 6,000 0 0Gastos no acreditados con CdP 3,100 3,100 0 0Exceso de gastos de representación 2,046 2,046 0 0Exceso de gastos en viáticos 900 900 0 0
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultado
7. RENTA NETA7. RENTA NETA
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
Exceso de gastos en viáticos 900 900 0 0Donaciones no permitidas 1,640 1,640 0 0Gastos acreditados con BV 1,200 1,200 0 0Gastos por infracc. al CT 1,800 1,800 0 0
<-> DeduccionesTemporalesDepreciación Leasing 0 -38,539 -38,539 -11,562PermanentesRestitución de derechos arancelarios -10,000 -10,000 0 0Dividendos percibidos de otras PJ -12,500 -12,500 0 0Renta Neta sin participación 120,186 110,363 -9,823 -2,947Participación del trabajador (10%)* -11,036 -11,036 0 0Renta Neta con participación 109,149 99,327 -9,823 -2,947
Impuesto a la renta (30%) 32,745 29,798 -2,947
Estado de Resultado
Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Financiera y Estado
de Resultado
* Tasa referencial, solo para fines demostrativosCPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
14
8. ASIENTOS CONTABLES8. ASIENTOS CONTABLES
CTA -------------------- x -------------------- CARGO ABONO88IMPUESTOA LA RENTA 32,745881 Impuesto a la renta – Corriente 29,798882 Impuesto a la renta – Diferido 2,94737ACTIVO DIFERIDO 8,615371 Impuesto a la renta diferido3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
Impuesto a la Renta, Participación, activos y pasivos tributarios diferidos
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados62GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES 11,036629Beneficios sociales de los trabajadores6294Participación del trabajador40TRIBUTOS, CONT. APORTES SIST. PENS. X PAG. 29,798401401 Gobierno central4017 Impuesto a la renta40171Renta de tercera categoría
41REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 11,036413Participaciones de los trabajadores por pagar49PASIVO DIFERIDO 11,562491 Impuesto a la renta diferido4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 15
AAGA SACHOJA DE TRABAJO AL 31.12.2012 (Preliminar)
CTA DESCRIPCIÓNSALDOS AL 31.12.2012
BALANCE GENERALESTADO DE GESTION POR
NATURALEZAESTADO DE GESTION POR
FUNCION
ACTIVOPASIVO +
PATRIMONIOPERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 30,600 30,60012 CTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 200,000 200,00014 CTAS POR COBRAR ACC. PERSONAL, GERENTES 0 016 CTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,688 1,68819 ESTIMACION DE CTAS DE COBRANZA DUDOSA -5,488 -5,48820 MERCADERIAS 262,200 262,20029 DESVALORIZACION EXISTENCIAS -5,000 -5,00032 ACTIVOS ADQ. EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 200,000 200,00033 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 370,000 370,00036 DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADO -3,600 -3,60037 ACTIVO DIFERIDO 8,615 8,61539 DEPREC., AMORT.Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS -58,000 -58,00040 TRIBUTOS Y AP. SIST.DE PENS.Y DE SALUDxPAGAR -43,798 43,79841 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR -14,236 14,23642 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS -127,200 127,20045 OBLIGACIONES FINANCIERAS -286,000 286,000
CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 16
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS -286,000 286,00049 PASIVO DIFERIDOS -45,762 45,76250 CAPITAL -266,000 266,00052 CAPITAL ADICIONAL 0 057 EXCEDENTE DE REVALUACION -79,800 79,80059 RESULTADOS ACUMULADOS -56,000 56,00060 COMPRAS 291,20061 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS -291,20062 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTOS Y GERENTES 56,636 56,63663 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 59,000 59,00065 OTROS GASTOS DE GESTION 26,000 26,00067 GASTOS FINANCIEROS 39,470 39,47068 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 65,400 65,40069 COSTO DE VENTAS 231,930 231,930 231,93070 VENTAS -526,400 526,400 526,40075 OTROS INGRESOS DE GESTION -31,000 31,000 31,00077 INGRESOS FINANCIEROS -36,000 36,000 36,00079 CARGAS IMPUT. A CTAS DE COST Y GASTOS -246,50688 IMPUESTO A LA RENTA 32,745 32,745 32,74594 GASTOS ADMINISTRATIVOS 124,222 124,22295 GASTOS DE VENTAS 82,815 82,81597 GASTOS FINANCIEROS 39,470 39,470
TOTALES 0 1,001,015 918,796 511,181 593,400 511,181 593,400Resultado 82,219 82,219 82,219
1,001,015 1,001,015 593,400 593,400 593,400 593,400
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 17
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 18
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 19
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 20
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 21
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 22
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 23
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 24
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 25
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 26
Descripción Contable Tributario Diferencia
Cobranza dudosa 5,488 0 5,488
Desvalorización de existencias 5,000 0 5,000
Deterioro de activos 3,600 0 3,600
Totales 14,088 0 14,088
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 27
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 28
A
B
A
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 29
B
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
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LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 31
LLENADO DEL PDT 682LLENADO DEL PDT 682CASO 01: Contribuyente RGCASO 01: Contribuyente RG
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CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
Se trata de un contribuyente que inició el ejercicio2012 en el RER y que en el mes de octubre, susingresos netos superaron las S/. 525,000, siendo
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ingresos netos superaron las S/. 525,000, siendouna causal para que en dicho mes se integre alRégimen General de Renta.
Al 31.12.2012, cuenta con la siguiente información:
DESCRIPCIONFebrero a SetiembreRER
Octubre a diciembre
RG
Total al 31.12.2012
Ventas 530,000 450,000 980,000Descuentos y Rebajas -12,000 -22,000 -34,000Venta Neta 518,000 428,000 946,000
Estado de
Resultado
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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Venta Neta 518,000 428,000 946,000Costo de Venta -344,500 -292,500 -637,000Resultado Bruto 173,500 135,500 309,000Gastos de Venta -63,600 -54,000 -117,600Gastos de Administracion -53,000 -45,000 -98,000Resultado de Operación 56,900 36,500 93,400Gastos financieros -10,600 -9,000 -19,600Ingresos financieros 5,300 4,500 9,800Otros ingresos 3,180 2,700 5,880Resultado antes de impuestos 54,780 34,700 89,480Impuesto a la renta 0 ¿? ¿?Resultado del Ejercicio 54,780 ¿? ¿?
GASTOS A REVISAR
Gasto de
representación:
Ingresos Brutos 450,000<-> Descuentos -22,000IB Neto 428,000<+> Otros ingresos gravados 7,200
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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Total IB del ejercicio 435,200
Límite 01: 0.5% IB 2,176Límite 02: 40 UIT 146,000
Gastos contabilizados 4,856Límite permitido -2,176Gasto en exceso 2,680
GASTOS A REVISAR
Gasto sustentado con BV
emitidos por
contribuyentes en el RG
Total contabilizado S/. 1,000
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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Gasto sustentado con BV
emitidos por
contribuyentes en el RG
Total Registro de compras 400,000
Límite 01: 6% Total anotado RC 24,000Límite 02: 20 UIT (S/. 3,650 x 20) 73,000
Gastos y Costos con BV 25,500Límite -24,000Exceso 1,500
DESCRIPCION CONTABLE TRIBUT DIF IR 30%Resultado Contable 89,480 89,480 0 0Adiciones (Permanentes)<+> Gastos RER 471,700 471,700 0 0<+> Gastos con BV (RG) 1,000 1,000 0 0<-> Gastos representación 2,680 2,680 0 0<-> Gastos BV exceso 1,500 1,500 0 0
Determina
ción de la
Renta Neta
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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<-> Gastos BV exceso 1,500 1,500 0 0Adiciones (Temporales)No hay 0 0 0 0Deducciones (Permanentes)<-> Ingresos RER -526,480 -526,480 0 0Deducciones (Temporales)No hay 0 0 0 0
Renta Neta 39,880 39,880 0 0
Impuesto a la renta 11,964 11,964 0 0
Asiento
contable
del IR 2012
--------------------- x ---------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 11,964881 Impuesto a la renta – Corriente882 Impuesto a la renta – Diferido 40 TRIBUTOS, CONT. APORT. SIST. 11,964
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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40 TRIBUTOS, CONT. APORT. SIST. 11,9644017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categoría31/12 IR periodo 2012
--------------------- x ---------------------
Estado de
Resultado
Finalizado
DESCRIPCIONFebrero a SetiembreRER
Octubre a diciembre
RG
Total al 31.12.2012
Ventas 530,000 450,000 980,000Descuentos y Rebajas -12,000 -22,000 -34,000Venta Neta 518,000 428,000 946,000
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 39
Costo de Venta -344,500 -292,500 -637,000Resultado Bruto 173,500 135,500 309,000Gastos de Venta -63,600 -54,000 -117,600Gastos de Administracion -53,000 -45,000 -98,000Resultado de Operación 56,900 36,500 93,400Gastos financieros -10,600 -9,000 -19,600Ingresos financieros 5,300 4,500 9,800Otros ingresos 3,180 2,700 5,880Resultado antes de impuestos 54,780 34,700 89,480Impuesto a la renta 0 -11,964 -11,964Resultado del Ejercicio 54,780 22,736 77,516
Estado de
Resultado
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 40
Renta Neta
e IR 2012
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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Reparos
tributarios
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 42
Reparos
tributarios
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 43
Reparos
tributarios
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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Reparos
tributarios
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 45
Reparos
tributarios
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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Pagos a
cuenta
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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Pagos a
cuenta
PDT 682
CASO 02CASO 02Contribuyente que estuvo en el RERContribuyente que estuvo en el RER
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GRACIAS POR SU ATENCION
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