CURSO: SEMINARIO DE PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL Curso preparado por: Dr. Walter Eduardo Chávez...
91
CURSO: SEMINARIO DE PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL Curso preparado por: Dr. Walter Eduardo Chávez Castro
-
Upload
teresa-san-segundo-fuentes -
Category
Documents
-
view
218 -
download
0
Transcript of CURSO: SEMINARIO DE PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL Curso preparado por: Dr. Walter Eduardo Chávez...
CURSO: SEMINARIO DE PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL
Curso preparado por:
Dr. Walter Eduardo Chávez Castro
Concepto de Presupuesto
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. Concepto que generalmente es aceptado por las organizaciones en general.
GENERALIDADES
Según el sector de la Economía en el cual se utiliza, el presupuesto se clasifica en:
Presupuesto del Sector Privado: Son presupuestos utilizados por las empresas particulares. Se conocen también como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de la empresa.
Presupuesto del Sector Público: Son los que involucran los planes, políticas programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son los medios más efectivos del control del gasto público y en ellos se contemplan las diferentes alternativas para gastos e inversiones.
21/04/23
FUNCIONES DEL PROCESO PRESUPUESTAL
Entre las principales funciones tenemos:
- Efectuar el Control financiero de la organización. El control presupuestario
es el proceso de descubrir qué es lo que se esta haciendo, comparando los
resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los
logros o remediar las diferencias.
- Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organización.
IMPORTANCIA
El proceso presupuestal es importante por muchas razones:
Es útil en la mayoría de las organizaciones como: Empresas de negocios,21/04/23
Organizaciones gubernamentales, Corporaciones ( transnacionales y
multinacionales), micro y pequeña empresa.
Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones (POI) de
la organización en unos límites razonables.
Sirven como mecanismos para la revisión de las políticas y estrategias de la
organización y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Facilitan que los miembros de la organización cuantifiquen en términos
financieros los diversos componentes de su plan total de acción (POI).
21/04/23
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo.
Los presupuestos sirvan como medios de comunicación entre unidades
a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
Un buen presupuesto evita duplicaciones y sobre posición de funciones,
al detectarse y tratarlos oportunamente.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la
empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencia de la organización para
lograr el cumplimiento de las metas previstas 21/04/23
Coordinar los diferentes Centros de costos para que se asegure la
marcha de la organización en forma integral.
FINALIDAD
Planear los resultados de la Organización en dinero y volúmenes.
Controlar el manejo de los ingresos y egresos de la organización
Coordinar y relacionar las actividades de la organización
Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
21/04/23
¿POR QUÉ FRACASAN LOS PRESUPUESTOS?
Entre las razones principales tenemos:
Estudiar solo las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
No estar claramente definida las responsabilidades administrativas de
cada área de la organización y sus responsables no comprenden su papel
en el logro de las metas.
No existe un buen nivel de comunicación, presentándose diferencias que
perturban e impiden el aporte de los colaboradores en el logro de metas.
Falta de coordinación entre los diversos niveles jerárquicos de la
organización21/04/23
Inexistencia de un sistema contable que genere confianza y
credibilidad
Tener “ilusión de control”, es decir, que los directivos se confían de
las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en
pro de los resultados.
No tener controles efectivos respecto de la presupuestación.
Obviar en la ejecución del gasto las políticas de la organización.
21/04/23
21/04/23
CARACTERÍSTICAS DE LAS ORGANIZACIONES
ECONÓMICAS
Las organizaciones económicas son entidades diseñadas y creadas por
las personas a través de las cuales se pretende alcanzar fines individuales
y colectivos.
La organización de máximo nivel es el sistema económico en conjunto. El
sistema económico es también una creación humana y muchos de los
problemas con que se enfrentan las organizaciones más pequeñas y
formales existen en el conjunto de la economía.
El resultado de la interacción de las organizaciones económicas, es la
producción de bienes y/o servicios que van a satisfacer las necesidades
de la sociedad en su conjunto.
Todo esto no es otra cosa que la ACTIVIDAD ECONOMICA que genera la
sociedad a través de sus agentes económicos.
21/04/23
GENERALIDADES: PRESUPUESTO EMPRESARIAL.
Los fundamentos teórico y practico del presupuesto, como
herramienta de planificación y control tuvieron su origen en el
sector gubernamental a finales del siglo XVIII, cuando se
presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino
y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los
EE.UU. Lo acogen en 1821 como elemento del control del gasto
público y como base en la necesidad formulada por funcionarios
cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente
funcionamiento de las actividades gubernamentales.
21/04/23
Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra
Mundial, el sector privado notó los beneficios que podía generar la
utilización del presupuesto en materia de control de gastos, y destinó
recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de
rendimientos adecuados durante un ciclo de operación determinado.
En este período las industrias crecen con rapidez y se piensa en el
empleo de métodos de planeación empresarial apropiados. En la
Empresa privada se habla intensamente del control presupuestario y
en el sector público se llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto
Nacional.
La técnica siguió su continua evolución, junto con el desarrollo
alcanzado por la contabilidad de costos.
21/04/23
Así llegamos a la década del 60’ en la que el gobierno norte americano crea el
dpto. de Presupuesto e incluye en las herramientas de Planeación y Control el
sistema conocido como: “Planeación por Programas y Presupuesto”.
Existen muchos métodos que van desde la proyección estadística de Estados
Financieros hasta el sistema Base Cero, con el cual se ha tratado de fijar una
serie de paquetes de decisión para elegir el más razonable, y eliminar así la
improvisación y los desembolsos necesarios.
“El presupuesto es importante, ya que muchos tratadistas señalan que en
especial los pronósticos relacionados con el manejo del efectivo son
importantes para prevenir situaciones de insolvencia, proceder a la valuación
científica de empresas, resolver a tiempo problemas de iliquidez y evaluar
cualquier inversión”.
21/04/23
Esto ha llevado a afirmar que el presupuesto de caja es uno de los
instrumentos más valiosos en poder de la dirección financiera de
cualquier organización, para formular la política de liquidez, proceder a
la inversión oportuna de fondos sobrantes, acudir a créditos cuando las
disponibilidades monetarias no permitan la cobertura integral de los
compromisos y trazar la política de dividendos.
CONCEPTOS
Existen muchas conceptualizaciones sobre presupuesto:
“Estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener por un organismo en un período
determinado”
“Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con
anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la
Empresa”.
EL PAPEL DEL SECTOR PRIVADO EN LA ACTIVIDAD
ECONÓMICA
Al sector privado le está permitido constituir y desarrollar cualquier tipo
de actividad excepto algún sector público. Del sector privado se espera
que diversifique la producción industrial y que haga grandes
inversiones, su papel también es atraer la inversión y la tecnología
procedente del exterior. Su papel también es contribuir al desarrollo, a
la creación de empleo y a la gestión medio-ambiental sostenible.
Pero lo pueden conformar también empresas pequeñas, tanto puede
ser como un puesto ambulante o una empresa pequeña por que allí
trabajan para si mismos y solos por su propia cuenta. Todos los
ingresos son personales y para su ganancia.21/04/23
RELACIÓN ENTRE AMBOS SECTORES
El sector privado también se integra en la actividad del sector público,
a través de la concesión y subcontratación de servicios al sector
privado.
El movimiento de una actividad desde el sector público hacia el
privado se denomina Privatización.
El proceso por el cual las empresas se integran en el sector público
procedente de la actividad privada se denomina nacionalización.
21/04/23
LA EMPRESA PRIVADA
Una empresa privada se refiere a una empresa comercial que es
propiedad de inversores privados, no gubernamentales, accionistas o
propietarios (generalmente en conjunto, pero puede ser propiedad de
una sola persona), y está en contraste con las instituciones estatales,
como empresas públicas y organismos gubernamentales. Las
empresas privadas constituyen el sector privado de la economía. Un
sistema económico que: 1) contiene un gran sector privado donde las
empresas de gestión privada, son la columna vertebral de la
economía, y 2) el superávit comercial es controlada por los
propietarios, que se conoce como el capitalismo.
21/04/23
Esto contrasta con el socialismo, donde la industria es de propiedad del
Estado o por toda la comunidad en común. El acto de toma de activos en
el sector privado se conoce como privatización. El objetivo de la empresa
privada se diferencia de otras instituciones, la principal diferencia es la
empresa privada existe solamente para generar ganancias para los
propietarios o accionistas. Para entrar a esa empresa hace falta ser socio
o trabajador. Sus dueños pueden ser personas jurídicas y también
personas físicas. Lo opuesto es una empresa de capital abierto.
A veces se usa también esta frase concepto para referirse a:
El sector privado de la economía.
Los conceptos, en parte ideológicos en parte económicos y en parte
jurídicos, de iniciativa privada o libre iniciativa, de libre empresa, y de
empresa capitalista.21/04/23
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA PRIVADA
Tienen libertad de acción del empresario en los métodos productivos,
aunque sometido a ciertas limitaciones referentes a la naturaleza del
producto, las condiciones laborales, el sistema de precios, etc.
Los bienes y servicios que producen están destinados a un mercado, la
reacción del cual es un elemento de riesgo de la gestión de la empresa.
Las relaciones de la empresa con las demás se rigen en cierta forma,
más o menos amplia, por la competencia.
Se rige por el sistema de pérdidas y ganancias y su finalidad principal
es magnificar sus beneficios.
Pueden ser individuales o sociales, según que su titular sea un
individuo, una persona física o persona jurídico colectiva o moral.21/04/23
21/04/23
DIAGNOSTICO ESTRATEGICO
INTERNO EXTERNO
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
FORMULACIÓN DE PLANES
SELECCIÓN OPCIONES CRECIMIENTO
CRECIMIENTO INTENSIVOCRECIMIENTO INTEGRADO
CRECIMIENTO DIVERSIFICADO
FIJACIÓN DE ESTRATEGIAS
POLITICA ORIENTADAS A LA ADMINISTRACIÓN DE RR.Tecnológicos y materiales
Humanosfinancieros
POLÍTICAS ORIENTADAS A LAGENERACIÓN DE FONDOS
Inversiones Externas:Temporales, Otras empresas
Inversiones Internas:Tecnología, capitalización
Mercantiles:Productos, Precios
MERCADO
PRODUCCIÓN
FINANCIEROS
SOCIALES
DIFERENCIACIÓNLIDERAZGO DE
COSTOS
P
A
R
T
E
C
O
N
C
E
T
U
A
L
P
A
R
T
E
PROCESO DE PLANEAMIENTO
21/04/23
COSTOS Y
GASTOS
INGRESOSINTERESES
DIVIDENDOS
RESULTADOS
Utilidad y rentabilidadGeneración de divisas y Empleo
Satisfacción Necesidades consumidorMaximización valor Empresa
VERSUS
PROCEDIMENTAL
ENTRADAS Y SALIDAS DE UN SISTEMA DE PLANEACIÓN
21/04/23
21/04/23
PLANES PROGRAMAS Y PRESUPUESTOS
La planificación es el proceso por el que los órganos directivos de la
empresa diseñan continuamente el futuro deseable y seleccionan las
formas de hacerlo factible. Es decir, la planificación se basa en la toma
de decisiones anticipadas que, de forma sistemática y compleja, se orienta
a asegurar la mayor probabilidad de consecución de los estados futuros
deseados previamente diseñados.
El proceso de planificación funciona como sistema global, considerando
que todas las funciones y niveles organizativos de la empresa deben
planificarse de forma simultanea e interdependiente, utilizando la
metodología del razonamiento sistemático, ya que el sistema global
funciona mediante la interacción conjunta de sus componentes.
21/04/23
La planificación suele clasificarse en estratégica y táctica. Estratégica,
tiene influencia sobre los planteamientos más globales y a más largo
plazo (5 a 10 años). La planificación táctica, es la que pretende
optimizar la asignación de recursos a la consecución máxima de
objetivos compatibles de la empresa. A esta etapa de programación
empresarial se la conoce como programación y enlaza con la tercera
etapa, consistente en la presupuestación que hace referencia al marco
temporal específico en que se deben ejecutar los programas
aceptados.
La planificación, la programación y el presupuesto empresarial
representan el aprendizaje continuo de la empresa, pero no
garantizan, en todo caso, sus supervivencia. Hay dos clase de
decisiones: 1. Decisiones de inversión, estratégicas o de largo plazo.
Y, 2. decisiones de explotación de la combinación productiva, tácticas
o de corto plazo.
21/04/23
PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO: Ventajas y limitaciones
Por la Planeación:
Se piensa en todas las actividades que puedan realizarse en el
futuro.
Se integran políticas y decisiones que los directivos pueden adoptar
ante determinadas situaciones.
Se fijan estándares en cuanto a la actuación futura.
se concretan las actividades y actuación del personal.
Por el Presupuesto:
Se determina si los recursos estarán disponibles para ejecutar las
actividades y/o se procura la consecución de los mismos.
se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a
la empresa.
21/04/23
se aplican estos estándares en la determinación del presupuesto
(materiales, de mano de obra y costos indirectos de fabricación).
se pondera el valor de esta actividades.
Quienes emplean el presupuesto como herramienta de dirección de sus
empresas obtendrán mayores y mejores resultados que aquellos que se
lanzan sin prever el futuro.
Ventajas
Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de las metas
específicas mediante la ejecución responsable de las diferentes
actividades que le fueron asignadas.
La dirección de la firma realiza un estudio temprano de sus problemas y
crea entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.
21/04/23
De manera periódica se replantean las políticas si después de
revisarlas y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para
alcanzar los objetivos propuestos.
Ayuda a la planeación adecua de los costos de producción.
Se procura optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recursos
Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de la empresa dado el costo de los mismos
Desventajas
Sus datos al ser estimados estarán sujetos a la experiencia o criterio
de quienes lo determinan.
Es sólo una herramienta de la Gerencia. Debe servir de guía a la
administración y no suplantarla.
Su implementación y funcionamiento necesita tiempo.
21/04/23
Clasificación del
Presupuesto
1. Según la Flexibilidad
- Rígidos, estáticos, fijos o asignados. (un solo nivel de actividad, una vez alcanzado no permite ajustes)
- Flexibles o variables.(varios niveles de actividad)
2. Según el periodo que Tiempo
- A corto plazo
- A largo plazo
3. Según el campo de aplicación de la empresa
- De operación o económicos-Compras-C/P
- Flujo Efectivo- Ppto. Maestro
4. Financieros (tesorería y capital)
5. Según el sector en el cual se utilice
- Público
- Privado
21/04/23
REFERENCIAS PARA ELABORAR UNPRESUPUESTO
En todo sistema presupuestal se necesita claridad sobre tres aspectos
muy relacionados, básicos para quienes cumplen la función
presupuestal. Estos son: los medios mecánicos empleados, sus
técnicas de elaboración y los principios que sustentan la validez de los
mismos.
1. Medios mecánicos, viene hacer el diseño de formas y/u hojas de
trabajo presupuestarias para la recolección de información y los
medios técnicos utilizados para el cálculo matemático.
2. Las técnicas, conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar
su actividad, que pueden prevenir de la experiencia o investigaciones.
Procedimientos empleados para determinar los costos. Métodos
usados para la fijación del precio del producto.
3. Los principios, reglas o verdades que sirven de fundamento al
presupuesto.
21/04/23
Respecto a esto último, los principios, un autor (Héctor Salas) presenta
algunos principios, clasificándolos en cinco grupos:
De previsión
Son tres: predictibilidad, determinación cuantitativa y objetivo.
Recalcan el sentido anticipado de las cosas y de las posibilidades de
lograr las metas propuestas.
De planeación
Indican el cambio para lograr los objetivos deseados. Son: precisión,
costeabilidad, flexibilidad, unidad, confianza, participación, oportunidad
y contabilidad por áreas de responsabilidad.
De organización
Denotan la importancia de la definición de las actividades humanas
para alcanzar las metas, como, son orden y comunicación.
economia
Control Presupuestal de los negocios
21/04/23
De dirección
Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el
logro de los objetivos deseados. Son: principios de Autoridad y
coordinación.
De control
Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros. Son :
principio de reconocimiento, excepción, normas y conciencia de
costos.
21/04/23
Producción Ventas Personal Finanzas
Misión Producir y vender bienes y servicio
En el mercado nacional
Objetivo
Fundamental
Obtener máxima eficiencia en los diferentes procesos directivos
Obtener clientes satisfechos con el producto que se vende
Obtener máximo desarrollo de las personas de la organización
Maximizar el valor de la empresa en el mercado
Objetivos de Corto Plazo
Identificar necesidades de materiales y M. de O.Distribuir la actividades al personalCalcular volúmenes de producción optimo.Calcular tiempo y movimientoTomar decisiones sobre comprar o fabricar, mantener o reemplazar equipos.Calcular niveles de inventarioElaborar presupuestos
Identificar mercados objetivos para los productos.Evaluar el ciclo de vida de los productosCalcular los volúmenes de ventaTomar decisiones sobre producto, precios, plaza, publicidadElaborar el pronostico de ventas
Determinar las necesidades del personal.Elaborar programas de: Capacitación, desarrollo, promoción y evaluaciónEvaluación del desempeño.Elaborar el presupuesto de mano de obra y de personal
Mejorar el sistema contable de la empresa.Identificar los indicadores financieros más importantesTomar decisiones sobre aspectos financierosAnalizar nuevos sistemas de información.Elaborar el presupuesto de T
Área
FuncionalPlaneación
Control
21/04/23
Objetivos a largo plazo
Innovar y/o buscar mejores tecnologías.Identificar formas de hacer productos sustitutos.Racionalizar lo recursos productivosElaborar presupuestos de nuevos productos.
Desarrollar nuevos productosDesarrollar nuevos mercados para productos existentesElaborar presupuestos de ventas a largo plazo
Buscar el desarrollo de la organización con basen el personalSatisfacer las necesidades del personalPlanificar el desarrollo del personal
Conocer el mercado financiero.solucionar alternativas de inversiónElaborar un plan general de utilidades.
Estrategias Estandarización de productos en sus elementos básicos.
Distribución adecuada de productos
Determinación de necesidades de formación.
Adecuada evaluación de proyectos de inversión.
Políticas Sobre:-inventarios: materiales, productos en proceso, productos terminados, sumi-compras
Sobre:
-precios
Medios publicitsa
Forma de ventas
Canales de distrib.
Sobre
-proceso de administración de personal.
Sobre
-cuentas x cobrar, inventarios, descuentos y seguros, financiam.
Control Verificación de cumplimien. De políticas
Evaluación de cumplimiento
Control sobre procesos
Auditoria de la función productiva
Verificación de cumplimiento de políticas y procedimientos de variaciones.
Verificación del cumplimiento de la planeación-variaciones
Análisis de informes. evaluación
Análisis de informes..
Análisis de ejecución del presupuesto
Análisis de márgenes de utilidad
21/04/23
PROBLEMA
En el segundo trimestre del 2009 la compañía textil la chompa SAC.
planea vender 100,000.00 chalecos de lana para la Sierra, a un precio de
S/. 15.00 por chaleco. Al 1º de abril la empresa posee 20,000 chalecos
con un costo de S/. 7,50 cada uno. Se programa la producción de 90,000
juegos con base en los siguientes costos:
Materiales directos: S/. 510 millones
Mano de obra: S/. 240 millones
Gastos indirectos de fabricación: 25% del costo de mano de obra directa.
La compañía utiliza el método PEPS (Primera Entrada Primera Salida)
para valuar sus inventarios. Los gastos de ventas por lo general ascienden
a un 20% de las ventas y se espera que los gastos de administración se
incrementen en el 30% respecto a los reportados durante el último
trimestre del año anterior, los cuales ascendieron a S/. 150 millones.
Prepare un estado de costos de producción y ventas presupuestado
Prepare un estado de ganancias y perdidas proyectado
21/04/23
COMPAÑÍA TEXTIL LA CHOMPA SACESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
Materiales S/: 510Mano de obra 240Gastos indirectos de fabricación 60
Costo de producción del periodo S/.810mas variación en inventarios de productos en proceso 0Costo de producción terminada S/.810
Variació de inventarios de productos terminados Inventario inicial S/.. 150 Inventario final S/. 90 S/.60Costo de Ventas S/.870
21/04/23
Inventario Inicial 20,000Más: Producción 90,000Igual: Disponible 110,000Menos: Ventas 100Igual: Inventario Final 10,000
Costo de Producción Unitario = Costo de Producción TerminadaProducción programada
000,9000,90
000,000'810
21/04/23
COMPAÑÍA TEXTIL LA CHOMPA SACESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (millones de soles)Vebtas (100,000 juegosX S/.15,000 S/.1,500Menos: costo de ventas -870Utilidad Bruta S/.630Menos:Gastos operacionales De administración S/.195 De ventas S/.300 S/.-495Utilidad Operacional S/.135más: otros ingresos 0Sub total S/.135Menos: otros gastos 0Utilidad antes de impuestos S/.135Menos:Impuesto a la renta S/.40.50Utilidad neta después de impuesto S/.94.50
21/04/23
COMPAÑÍA TEXTIL LA CHOMPA SAC
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (millones de soles)
Ventas (100,000 juegosX S/.15,000 S/.1,500Menos: costo de ventas -870Utilidad Bruta S/.630Menos:Gastos operacionales De administración S/.195 De ventas S/.300 S/.-495Utilidad Operacional S/.135más: otros ingresos 0Sub total S/.135Menos: otros gastos 0Utilidad antes de impuestos S/.135Menos:Impuesto a la renta S/.40.50Utilidad neta después de impuesto S/.94.50
21/04/23
21/04/23
METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
Para los directivos de empresas donde se otorga la debida
importancia a los buenos presupuestos, para quienes no los utilizan
y para quienes deseen implementar el sistema en cualquier
organización, se presentan algunas orientaciones básicas:
1.- Labor de concientización:
Esta labor se orienta a los niveles operativos y administrativos.
Donde se resalta las ventajas de adopción de un sistema
presupuestal para definir el horizonte comercial y financiero de las
empresas, facilitar el control y responder a las condiciones
cambiantes del medio
21/04/23
En esta fase se tiene presente lo siguiente:
Objetivos trazados por la dirección que sean cuantificables, claros
y alcanzables
Plantear, por parte del órgano planificador, un conjunto de
alternativas, estudiarlas y seleccionar las más favorables.
Los planes no deben superar el potencial productivo, comercial,
financiero de las empresas.
La planeación y los presupuestos no pueden ser inflexibles, no
pueden convertirse en camisas de fuerza que limiten la iniciativa de
sus ejecutores ni presentar márgenes de maniobra o de error
excesivos que propicien la ambigüedad o la subjetividad.
Los planes deben propiciar la participación activa en su diseño de
todos los integrantes de la organización
21/04/23
2.- Determinación de las Características Empresariales
El diagnóstico interno representa un factor fundamental del
planeamiento, el cual adquiere expresión monetaria mediante el
presupuesto. Entre las variables a considerar tenemos:
Situación Financiera: El estado financiero de las empresas con
respecto al endeudamiento, la liquidez, la valorización de los títulos
de propiedad y los índices de lucratividad repercuten sobre la
posibilidad de captar capitales, conseguir créditos o gestionar
plazos por parte de los proveedores
Eficiencia y productividad: la eficiencia comprende las acciones
puestas en práctica para minimizar el tiempo invertido entra la
adquisición de insumos y la comercialización de productos, en tanto
que la productividad se expresa como la producción por hora-
hombre u hora-maquina.
21/04/23
Actualización Tecnológica : En virtud de los efectos ejercidos por
la modernización industrial sobre los costos, la intensidad del
proceso y la calidad de los productos, es comprensible su influencia
en los presupuestos comerciales, sujetos a la competitividad en
precios y calidades.
Políticas Gerenciales: Políticas financieras, de inventarios y las
políticas de salarios y crédito se expresarán presupuestalmente en
los valores de la planilla, la comercialización y los flujos monetarios.
3.- Evaluación del Entorno
Ninguna empresa puede abstraerse del medio o área de influencia
donde se desenvuelve, en este sentido los planes y presupuestos
están supeditados a manifestaciones ambientales, donde
encontramos variables no controlables que representan graves
riesgo o amenazas, o también representan grandes oportunidades.
21/04/23
VARIABLES CONTROLABLES
ObjetivosEstrategias competitivasPolíticas gerencialesProyectos de InversiónCalidad del ProductoCanales de distribuciónCampañas promocionalesSistemas de producción
VARIBLES NO CONTROLABLES
Gustos del consumidorDisposiciones gubernamentalesInflación y devaluaciónTasas de interésEstabilidad políticaIngreso per capita del consumidorAcciones de la competencia Tendencias demográficas
21/04/23
4.- Organización del trabajo presupuestal
Para asegurar el tiempo establecido, preparar el presupuesto y
garantizar la intervención de los diferentes niveles de la
organización en la labor presupuestal, deben definirse las
actividades por asignar a los participantes en dicha labor, así como,
precisar normas aplicables al flujo de información, la secuencia a
seguir y la coordinación. En relación a este aspecto, dependerá el
tamaño de la organización para organizar el trabajo presupuestal.
Empresas Pequeñas y Medianas:
Si las operaciones no son complejas y de tamaño reducido, la tarea
de formular el presupuesto recaerá en el área correspondiente o el
que haga sus veces.
21/04/23
Empresas Grandes
Si la empresa tiene una estructura organizacional compleja y
maneja operaciones comerciales de grande proporciones sea
nacional y/o internacionalmente y posee capacidad económica, se
sugiere la formación de un ente colegiado, que puede denominarse
comité o comisión, para que conduzca el proceso presupuestal.
5.-ETAPAS DE LA PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO
Un buen manejo presupuestal depende de conceptualizar el
presupuesto como un proceso, en tal sentido, se afirma que el
proceso implica considerar las etapas siguientes:
Preiniciación
Elaboración del presupuesto
Ejecución
Control
Evaluación
21/04/23
Elaboración de Cédulas Presupuestarias1. Ventas 2. Producción3. Compras4. Uso de materiales5. Horas y costos M.O6. Costos indirectos de
fabricación7. Gastos generales8. Inversiones9. Tesorería10. otras
1. Costo de Producción y ventas proyecta.
2. Estado de perdidas y ganancias
3. Balance general4. Otros
Estudio de mercadoPronóstico de ventaPolíticas de producción e inventarios
Procedimientos establecidosPrincipiosTécnicasOtros
Diagnostico
Externo
Diagnostico
Interno
Propósito
Objetivo
Ámbito ConceptualParte Procedimental
Síntesis, Evaluación yAnálisis
Interrelación: diagnóstico, propósito, objetivos, estrategias y presupuesto
21/04/23
DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL PRESUPUESTO INTEGRAL
Como se ha podido observar, desde la perspectiva integral del
proceso de planificación, los presupuestos son la expresión
cuantitativa y cualitativa formalizada de la cuota parcial o global de
los programas que deben ejecutarse en cada periodo.
El presupuesto anual es un medio de acción empresarial que
permite dar forma en términos económicos a las decisiones
contenidas en los planes y programas.
Si consideramos la empresa como un sistema único y global
podemos desarrollar los presupuestos parciales que componen el
presupuesto integral, siguientes:
21/04/23
PRESUPEUSTOS OPERATIVOS O DE EXPLOTACIÓN
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
Presupuesto de compras
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de gastos de fabricación
PRESUPUESTO DE GASTOS:
Administrativo, de ventas y financieros
PRESUPUESTOS FINANCIEROS
Presupuesto de inversiones
Presupuesto de tesorería
21/04/23
PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS O DISCRECIONALES
Presupuesto de Investigación y desarrollo
Presupuesto de publicidad y propaganda
Presupuesto de relaciones públicas
SINTESIS PRESUPUESTARIA
Estado de resultados previsionales
Balance previsional
Estado de Cash-Flow
Veamos como se elaboran cada uno de ellos
21/04/23
PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto,
1) la cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario
esperado. Esta información es reportada frecuentemente por
regiones y por representantes de ventas.
Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volúmenes
de ventas pasadas son normalmente usados como punto de
partida. Estos montos son revisados por factores que se espera
afecten a las ventas futuras, tales como los factores que se
mencionan abajo:
21/04/23
- Acumulación de ordenes de venta no terminadas
- Promoción y publicidad planeada
- Condiciones esperadas de la industria y de la economía en
general
- Capacidad productiva
- Política de proyección de precios
- Hallazgos en estudios de investigación de mercados
Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso
esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el
volumen por los precios de venta unitarios esperados. El ejemplo
de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa
Accesorios Vista S.A.
21/04/23
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Ventas
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Producto y Volumen Precio de Venta Ventas Totales
Region en Unidades Unitario
Cartera:
Este 287,000 $12.00 $3,444,000
Oeste 241,000 12.00 2,892,000
Total 528,000 $6,336,000
Bolsa de Mano:
Este 156,400 $25.00 $3,910,000
Oeste 123,600 25.00 3,090,000
Total 280,000 $7,000,000
Total Ingresos por Ventas $13,336,000
21/04/23
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto
de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son
el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de
ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado
son combinados con esta información para determinar el
presupuesto del costo de lo vendido. Basándose en la siguiente
información de trabajo en proceso e inventario de producto
terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa
Accesorios Vista, S.A. es mostrado en la tabla siguiente:
21/04/23
Inventarios estimados al 1/Ene/2008 Inventarios deseados al
31/Dic/2008
Producto terminado $1, 095,600 Producto terminado $1, 565,000
Trabajo en proceso $214,400 Trabajo en proceso
$220,000
21/04/23
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Costo de Ventas
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008
$1,095,600
Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008
$214,400
Materiales directos:
Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008 (Nota A)
$99,000
Presupuesto de compras de materiales directos
$2,587,500
Costo de materiales directos disponibles para uso
$2,686,500
(-) Inventario de materiales directos al 31/Dec/2008 (Nota B)
$104,400
21/04/23
Costo de materiales directos puestos en producción
$2,582,100
Presupuesto de mano de obra
directa
$4,851,600
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
$2,089,080
Costo total de manufactura 9,522,780
Trabajo en proceso total del periodo
$9,737,180
(-) Inventario de trabajo en proceso al 31/Dic/2008
220,000
Costo de unidades producidas 9,517,180
21/04/23
Costo de producto terminado disponible para la venta
$10,612,780
(-) Inventario de producto terminado al 31/Dic/2008
1,565,000
Costo de ventas o de unidades vendidas
$9,047,780
21/04/23
NOTA A: Piel: 18,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $81,000
Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $18,000
Inventario de materiales directos al 1/Ene/2008 $99,000
NOTA B: Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $90,000
Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $14,400
Inventario de materiales directos al 31/Dic/2008 $104,400
21/04/23
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de producción debe cuidadosamente ser coordinado
con el presupuesto de ventas para asegurarse que la producción y las
ventas guarden cierto balance durante el periodo. El número de
unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas
presupuestadas y a las necesidades de inventario para cada producto
es establecido en el presupuesto de producción. El volumen de
producción presupuestado se determina de la siguiente manera:
Unidades esperadas a vender
+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial
= Total de unidades a ser producidas
La siguiente tabla muestra el presupuesto de producción para la
compañía Accesorios Vista S.A.
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Produccion
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
UNIDADES
Carteras Bolsas de Mano
Ventas (del presupuesto de Ventas)
528,000 280,000
Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008
80,000 60,000
Total 608,000 340,000
Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008
88,000 48,000
Producción Total 520,000 292,000
21/04/23
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS
El presupuesto de producción es el punto de partida para
determinar las cantidades estimadas de materiales directos que se
van a comprar. Multiplicar estas cantidades por el precio unitario de
compra esperado determina el costo total de los materiales directos
a ser comprados.
Materiales necesitados para producción
+ Inventario final de materiales deseado
- Inventario inicial de materiales estimado
= Materiales directos a ser comprados
En las operaciones de producción de la empresa Accesorios Vista,
S.A. la piel y el lino son usados para la producción de carteras y
bolsas de mano.
21/04/23
La cantidad de materiales directos que se espera se va a usar para
cada unidad de producto es como sigue:
Cartera: Bolsa de Mano:
Piel: 0.30 yarda cuadrada por unidad Piel: 1.25 yarda cuadrada por
unidad
Lino: 0.10 yarda cuadrada por unidad Lino: 0.50 yarda cuadrada por
unidad
Basándonos en esta información y en el presupuesto de producción, el
presupuesto de compra de materiales directos es preparado. Como se
muestra en la siguiente tabla, para la compañía Accesorios Vista, S.A.,
para producir 520,000 carteras, 156,000 yardas cuadradas (520,000
unidades X 0.30 yarda cuadrada por unidad) de piel son necesitadas.
21/04/23
Podemos calcular las necesidades de lino de la misma manera.
Después la suma del inventario final deseado para cada material y
la deducción del inventario inicial estimado determina el monto a
ser comprado de cada material. Multiplicando estas cantidades por
el costo estimado por yarda cuadrada nos da el costo total de
compra de materiales.
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Compras de Materiales Directos Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
MATERIALES DIRECTOS
Piel Lino Total
Yardas cuadradas necesitadas para producción (*)
Cartera 156,000 52,000
Bolsa de Mano 365,000 146,000
Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008
20,000 12,000
Total 541,000 210,000
Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008
18,000 15,000
Total de yardas cuadradas a ser compradas
523,000 195,000
Precio unitario (por yarda cuadrada) X $4.50 X $1.20
Compra Total de Materiales Directos
$2,353,500 $234,000 $2,587,500
21/04/23
(*) Yardas cuadradas necesitadas para la producción:
Cartera:
Piel: 520,000 unidades X 0.30 yarda cuadrada por unidad = 156,000
yardas cuadradas
Lino: 520,000 unidades X 0.10 yarda cuadrada por unidad = 52,000
yardas cuadradas
Bolsa de Mano:
Piel: 292,000 unidades X 1.25 yarda cuadrada por unidad = 365,000
yardas cuadradas
Lino: 292,000 unidades X 0.50 yarda cuadrada por unidad = 146,000
yardas cuadradas
21/04/23
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para
preparar el presupuesto de mano de obra directa. Para la empresa Accesorios
Vista, S.A. los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son
estimados de la siguiente forma:
Cartera: Bolsa de Mano:
Dpto. de Corte: 0.10 hora por unidad Dpto. de Corte: 0.15 hora por unidad
Dpto. de Coser: 0.25 hora por unidad Dpto. de Coser: 0.40 hora por unidad
21/04/23
Basándonos en esta información y en el presupuesto de producción, el
presupuesto de mano de obra directa es preparado. Como se muestra
en la siguiente tabla, para la compañía Accesorios Vista, S.A., para
producir 520,000 carteras, 52,000 horas (520,000 unidades X 0.10
hora por unidad) de mano de obra serian necesitadas en el
departamento de corte. De la misma manera, para producir 292,000
bolsas de mano 43,800 horas (292,000 unidades X 0.15 hora por
unidad) de mano de obra serian necesitadas en el departamento de
corte. De la misma manera podemos determinar las necesidades para
el departamento de coser para lograr la producción presupuestada.
Multiplicando las horas totales de mano de obra directa necesitadas
por cada departamento por el costo estimado por hora nos da el costo
total de mano de obra directa para cada departamento.
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Mano de Obra Directa
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Depto. de Corte
Depto. de Coser
Total
Horas necesitadas para produccion (*)
Cartera 52,000 130,000
Bolsa de Mano 43,800 116,800
Total 95,800 246,800
Tasa por hora X $12.00 X $15.00
Costo Total de Mano de Obra Directa
$1,149,600 $3,702,000 $4,851,600
21/04/23
* Horas necesitadas para la producción:
Dpto. de corte: 520,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 52,000 horas
Dpto. de coser: 520,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 130,000
horas
Dpto. de corte: 292,000 unidades X 0.15 hora por unidad = 43,800 horas
Dpto. de coser: 292,000 unidades X 0.40 hora por unidad = 116,800
horas
21/04/23
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
La estimación de gastos de indirectos necesarios para la producción
es lo que hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
Este presupuesto usualmente incluye el costo total estimado para
categoría de los gastos indirectos de fabricación, como se muestra
en la siguiente tabla:
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Sueldos indirectos $732,800
Salarios de supervisores 360,000
Electricidad 306,000
Depreciación de planta y equipo 288,000
Materiales indirectos 182,800
Mantenimiento 140,280
Seguros e impuestos 79,200
Total de gastos indirectos de fabrica
$2,089,080
21/04/23
Una empresa debe preparar medidas de soporte departamentales
en las cuales los costos indirectos de la fábrica son separados en
fijos y variables. Dichas medidas permiten a los gerentes dirigir su
atención a aquellos costos para los cuales son responsables y
evaluar su desempeño.
21/04/23
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y
ADMINISTRATIVOS
El presupuesto de ventas es comúnmente usado como el punto de
partida para estimar los gastos de venta y administrativos. Por
ejemplo, un incremento en ventas presupuestado puede requerir mas
publicidad. La siguiente tabla muestra un presupuesto de gastos de
venta y administrativos para la empresa Accesorios Vista, S.A.
A menudo, programas de soporte detallados son preparados para los
puntos mayores en el presupuesto de gastos de venta y
administrativos. Por ejemplo, un programa de gastos de publicidad
para el departamento de mercadotecnia debe incluir los medios de
publicidad que serán usados (periódico, correo directo, televisión)
cantidades (pulgadas de columna, numero de piezas, minutos), y el
costo por unidad. La atención a estos detalles resulta en
presupuestos realisticos.
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Gastos de ventas:
Salarios - Personal de ventas $715,000
Publicidad 360,000
Viajes 115,000
Total de gastos de ventas $1,190,000
Gastos administrativos:
Salarios - Personal administrativos $618,000
Renta de oficina 34,500
Articulos de oficina 17,500
Miscelaneos 25,000
Total de gastos administrativos $695,000
Total de gastos de venta y administrativos
$1,885,000
21/04/23
PRESUPUESTO DE HOJAS DE BALANCE
Los presupuestos de hojas de balance son usados por los gerentes para
planear los objetivos de financiamiento, inversiones y flujo de efectivo para
la empresa. Los presupuestos de hoja de balance de la empresa
Accesorios Vista, S.A. que son presentados a continuación son el
presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
El presupuesto de efectivo es uno de los elementos mas importantes en la
hoja de balance presupuestada. El presupuesto de efectivo presenta los
recibos de dinero esperados y los pagos o desembolsos de efectivo para
un periodo de tiempo. Información de los diferentes presupuestos
operativos tales como el presupuesto de ventas, el presupuesto de
compras de materiales directos, y el presupuesto de gastos de venta y
administrativos afectan el presupuesto de efectivo.
21/04/23
El presupuesto de gastos por capital, las políticas de dividendos,
los planes de capital social y el financiamiento por deuda a largo
plazo también afectan el presupuesto de efectivo. A continuación se
presenta el presupuesto de efectivo de Enero, Febrero y Marzo del
año 2008 para la empresa Accesorios Vista, S.A. Para empezar se
determina la porción de los recibos y los desembolsos de efectivo
estimados:
Recibos de efectivo estimados
Los recibos de efectivo estimados son adiciones planeadas al
efectivo por ventas u otras fuentes, tales como emisión de valores o
intereses cobrados. Un programa de soporte puede ser usado para
determinar los recibos de efectivo por ventas. Para ilustrar lo
anterior, asuma la siguiente información para Accesorios Vista, Inc.:
21/04/23
Cuentas por cobrar al 1/Ene/2008 ........................ $370,000
Enero Febrero Marzo
Ventas presupuestadas $1,080,000 $1,240,000 $970,000
La empresa Accesorios Vista, S.A. espera vender 10% de su mercancía por efectivo. Del otro 90% de las ventas a cuenta, un 60% se espera que sea cobrado en el mes de la venta y el resto en el siguiente mes. Usando esta información se podrá preparar el programa de recibos de efectivo por ventas, que se muestra en la siguiente tabla. Los recibos de efectivo por ventas pendientes de cobrar son determinados sumando los montos recibidos de las ventas a crédito ganadas en el periodo actual (60%) mas los montos aprovisionados por ventas en el periodo anterior como cuentas por cobrar (40%).
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Programa de Recibos de Efectivo por Ventas
Para Tres Meses, Terminando en Marzo 31, 2008
Enero Febrero Marzo
Recibos por ventas en efectivo:
Ventas en efectivo (10% X Ventas actuales del mes - Nota A)
$108,000 $124,000 $97,000
Recibos por ventas pendientes de cobrar:
Cobros por ventas de meses anteriores (40% de ventas a crédito de meses anteriores -Nota B)
$370,000 $388,800 $446,400
Cobros por ventas del mes actual (60% de ventas a crédito del mes actual -- Nota C)
583,200 669,600 523,800
Total de recibos de efectivo por ventas a cuenta
$953,200 $1,058,400 $970,200
21/04/23
NOTA A: $108,000 = $1,080,000 X 10%
$124,000 = $1,240,000 X 10%
$97,000 = $970,000 X 10%
NOTA B: $370,000 Balance de Cuentas por Cobrar al 1/Ene/2008
$388,800 = $1,080,000 X 90% X 40%
$446,400 = $1,240,000 X 90% X 40%
NOTA C: $583,200 = $1,080,000 X 90% X 60%
$669,600 = $1,240,000 X 90% X 60%
$523,800 = $970,000 X 90% X 60%
21/04/23
Pagos o desembolsos en efectivo estimados
Los pagos en efectivo estimados son reducciones en efectivo planeadas
por los costos de manufactura, gastos de venta y administrativos,
adquisiciones de capital, u otras fuentes, tales como la compra de
valores o el pago de intereses o dividendos. Un programa de soporte
puede ser usado en la estimación de los pagos en efectivo por costos de
manufactura. Asuma la siguiente información de la empresa Accesorios
Vista, S.A.
Cuentas por pagar al 1/Ene/2008 ........................ $190,000
Enero Febrero Marzo
Costos de Manufactura $840,000 $780,000 $812,000
21/04/23
El gasto por depreciación de maquinaria es estimado en $24,000 por
mes y esta incluido en los costos de manufactura. Las cuentas por
pagar se generaron por costos de manufactura. Accesorios Vista,
S.A. espera pagar el 75% de los costos de manufactura en el mismo
mes en que se han incurrido y el balance el siguiente mes. Usando
esta información se puede preparar el programa de pagos por costos
de manufactura, que se muestra en la siguiente tabla:
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Programa de Pagos por Costos de Manufactura Para Tres Meses, Terminando en Marzo 31, 2008
Enero Febrero Marzo
Pagos por costos de manufactura del mes anterior:
25% X Costos de manufactura del mes anterior (menos depreciación) -- Nota A)
$190,000 $204,000 $189,000
Pagos por costos de manufactura del mes actual:
75% X Costos de manufactura del mes actual (menos depreciación) -- Nota B)
612,000 567,000 591,000
Total de pagos en efectivo $802,000 $771,000 $780,000
21/04/23
NOTA A: $190,000, Balance de Cuentas por Pagar al 1/Ene/2008
$204,000 = ($840,000 - $24,000) X 25%
$189,000 = ($780,000 - $24,000) X 25%
NOTA B: $612,000 = ($840,000 - $24,000) X 75%
$567,000 = ($780,000 - $24,000) X 75%
$591,000 = ($812,000 - $24,000) X 75%
21/04/23
Completando el presupuesto de efectivo
Para completar el presupuesto de efectivo de Accesorios Vista, S.A, asuma que la empresa espera lo siguiente:
Balance de Efectivo al 1/Enero $280,000
Impuestos pagados cada 3 meses (31/Marzo) $150,000
Gasto por intereses pagado c/3meses (10/Enero) $22,500
Ingresos por intereses recibidos c/3 meses (21/Marzo) $24,500
Equipo de corte comprado en Febrero $274,000
Agregado a lo anterior, los gastos mensuales de venta y administración, los cuales son pagados en el mes en que se incurrieron, son estimados de la siguiente forma:
21/04/23
Enero Febrero Marzo
Gastos de Administración y Ventas $160,000 $165,000 $145,000
Podemos comparar el balance de efectivo estimado al final del periodo con el
balance mínimo requerido por las operaciones de la empresa. Asumiendo que
el balance mínimo de efectivo para la empresa Accesorios Vista, S.A es de
$340,000, podemos determinar cualquier exceso o deficiencia.
El balance de efectivo mínimo proteger contra variaciones en estimados y
contra emergencias por flujo de efectivo. Para un manejo efectivo, gran parte
del balance de efectivo mínimo debe ser depositado en valores que generen
ingresos, y que puedan ser convertidos en efectivo fácil y rápidamente. Bonos
y notas de crédito son ejemplos de dichos valores.
En la siguiente tabla se presenta el presupuesto de efectivo para la empresa
Accesorios Vista, S.A.:
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Efectivo
Para Tres Meses, Terminando en Marzo 31, 2008
Enero Febrero Marzo
Recibos de efectivo estimados:
Efectivo por ventas $108,000 $124,000 $97,000
Cobro de cuentas por cobrar 953,200 1,058,400 970,200
Ingresos por intereses 24,500
Total de recibos en efectivo $1,061,200 $1,182,400 $1,091,700
Pagos en efectivo estimados:
Costos de manufactura 802,000 771,000 780,000
Gastos de venta y administrativos 160,000 165,000 145,000
Adiciones de capital 274,000
Gasto por intereses 22,500
Impuestos 150,000
Total de pagos en efectivo $984,500 $1,210,000 $1,075,000
21/04/23
Incremento (decremento) en efectivo $76,700 ($27,600) $16,700
Balance inicial de efectivo 280,000 356,700 329,100
Balance final de efectivo $356,700 $329,100 $345,800
Balance minimo de efectivo 340,000 340,000 340,000
Exceso (deficiencia) $16,700 ($10,900) $5,800
21/04/23
PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL
El presupuesto de gastos de capital incluye los planes de
adquisiciones de activos fijos. Estos gastos son necesarios cuando
los activos fijos terminan de usarse, se vuelven obsoletos, o por
otras razones necesitan ser reemplazados. Además de lo anterior,
la expansión de las instalaciones pueden ser necesarias para
satisfacer la demanda creciente del producto de alguna empresa.
La vida útil de muchos activos fijos se extiende en largos periodos
de tiempo. Además, el monto de los gastos por tales activos puede
variar año con año. Es normal proyectar los planes para un numero
de periodos en el futuro en la preparación del presupuesto de
gastos de capital. La siguiente tabla muestra un presupuesto de
capital por cinco años para la empresa Accesorios Vista, S.A.
21/04/23
Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Gastos de Capital
Para Cinco Años, Terminando en Diciembre 31, 2008
Articulo 2000 2001 2002 2003 2004
Maquinaria - Departamento de corte
$400,000 $280,000
$360,000
Maquinaria - Departamento de coser
274,000 $260,000 $560,000
200,000
Equipo de oficina
90,000 60,000
Total $674,000 $350,000 $560,000 $480,000 $420,000
21/04/23
El presupuesto de gastos de capital debe ser considerado en la
preparación de otros presupuestos operativos. Por ejemplo, la
depreciación estimada de equipo nuevo afecta el presupuesto de
overhead de la fabrica y el presupuesto de gastos administrativos y
de venta. Los planes de financiamiento de gastos de capital pueden
también afectar el presupuesto de efectivo.
21/04/23
HOJA DE BALANCE PRESUPUESTADA
La hoja de balance presupuestada estima la condición financiera al
final del periodo presupuestado. La hoja de balance presupuestada
asume que todos los presupuestos operativos y planes de
financiamiento son logrados. Es similar a una hoja de balance
basada en información actual en las cuentas. Por esta razón, no se
ejemplificara una hoja de balance presupuestada para la empresa
Accesorios Vista, S.A. Si la hoja de balance presupuestada indica
una debilidad en la posición financiera, puede ser necesario revisar
los planes financieros y otros planes de la empresa. Por ejemplo, un
monto muy alto de deuda a largo plazo en relación al capital de los
accionistas puede requerir la revisión de los planes de financiamiento
para gastos de capital. Dichas revisiones pueden incluir la emisión de
capital social en lugar de la adquisición de deuda.
