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cuadernos de contabilidad38 Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas Departamento de Ciencias Contables Pontificia Universidad Javeriana Cuad. Contab. / vol 15 / págs. 341-700 / julio-diciembre de 2014 / Bogotá, Colombia / ISSN 0123-1472
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cuadernos de contabilidad38 Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Departamento de Ciencias Contables
Pontificia Universidad Javeriana
Cuad. Contab. / vol 15 / págs. 341-700 / julio-diciembre de 2014 / Bogotá, Colombia / ISSN 0123-1472
Pontificia Universidad JaverianaFacultad de Ciencias Económicas y AdministrativasDepartamento de Ciencias Contables
Vol. 15 N° 38
julio - diciembre de 2014
Bogotá D.C. Colombia ISSN 0123-1472
Vice-Gran CancillerFrancisco José de Roux Rengifo, S. J.
RectorJorge Humberto Peláez Piedrahita, S.J.
Vicerrector académicoLuis David Prieto Martínez
Vicerrector del medio universitarioLuis Alfonso Castellanos Ramírez, S. J.
Vicerrectora de investigaciónConsuelo Uribe-Mallarino
Vicerrector de extensión y relaciones interinstitucionalesLuis Fernando Álvarez Londoño, S. J.
Vicerrector administrativo
Catalina Martínez de Rozo
Secretario general
Jairo Cifuentes Madrid
Decano Facultad Ciencias Económicas y
Administrativa
Andrés Rosas Wulfers
Director del Departamento de Ciencias
Contables
Braulio Adriano Rodríguez Castro
Directora de Carrera de Contaduría
Pública
Fabiola Torres Agudelo
Directora de posgrados en Ciencias
Contables
Claudia Patricia Mateus Castellanos
Secretario de la Facultad
Gabriel José Lubo Cárdenas
Cuadernos de Contabilidad
Es una publicación del Departamento de Ciencias
Contables de la Facultad de Ciencias Económicas y
Administrativas de la Pontificia Universidad Javeriana.
Misión
En el inmediato futuro, la revista Cuadernos de
Contabilidad, del Departamento de Ciencias Contables
de la Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
de la Pontificia Universidad Javeriana, impulsará
la visibilidad del conocimiento científico contable,
en el contexto nacional e internacional, producto
de investigaciones originales que propendan por
el fortalecimiento profesional y disciplinar de la
contabilidad en pro del bienestar económico y social.
Objetivos misionales
• Difundir los desarrollos más significativos en el campo
de la disciplina contable.
• Participar en la consolidación en Colombia de una
comunidad académica contable rigurosa, de avanzada,
comprometida con el cambio, el mejoramiento y el
diálogo interdisciplinar nacional e internacional.
• Propender por la vinculación de la contabilidad y la
contaduría con el bienestar social y económico del país
y la búsqueda del interés público.
Público objetivo
Cuadernos de Contabilidad está dirigida a investigadores,
docentes, estudiantes y profesionales de las Ciencias
Contables.
Comité editorial
Jesús Perdomo
PhD en Dirección de Empresas, Universidad de
Salamanca, España. Pontificia Universidad Javeriana.
Correo electrónico: [email protected]
Patricia González
PhD en Contabilidad y Contraloría, Universidad de São
Paulo, Brasil. Universidad del Valle.
Correo electrónico: [email protected]
Mauricio Gómez-Villegas
Doctor en Contabilidad – Univèrsitat de Valencia
(España). Universidad Nacional de Colombia.
Correo electrónico: [email protected]
Fernando Chaparro
PhD en Ciencias Económicas y Empresariales, Universidad
de Zaragoza, España. Universidad Autónoma de
Bucaramanga.
Correo electrónico: [email protected]
Comité científicoRoberto Celaya-Figueroa
PhD en Ciencias en el Área de Relaciones Internacionales
Transpacíficas. Universidad de Colima, México.
Instituto Tecnológico de Sonora, México.
Correo electrónico: [email protected]
Vicente M. Ripoll-Feliu
PhD en Ciencias Económicas y Empresariales. Universidad
de Valencia, España. Universidad de Valencia.
Correo electrónico: [email protected]
Jorge Manuel Gil
PhD Universidad Autónoma de Madrid, España.
Universidad Nacional de La Patagonia San Juan Bosco.
Correo electrónico: [email protected]
Juan Vianey Gómez
PhD en Economía y Dirección de Empresas, Universidad
de Deusto, Bilbao, España.
Pontificia Universidad Javeriana Cali, Colombia
Correo electrónico: [email protected]
EditorGabriel Rueda-Delgado
Contador Público Universidad Nacional de Colombia.
Candidato a Doctor en Ciencias Sociales y Humanas,
Pontificia Universidad Javeriana. Exdirector del
Departamento de Ciencias Contables,
Pontificia Universidad Javeriana.
Correo: [email protected]
Monitores administrativos que
colaboraron con la elaboración del
presente número:María Alejandra Vélez [email protected] Andrea Gonzalez [email protected]
PeriodicidadSemestralCreación: 1995
Editorial Pontificia Universidad JaverianaDirector: Nicolás Morales-ThomasCoordinación editorial: Favio Andrés Flórez C.Asistencia editorial: Rosa Isabel González Corrección de estilo: Olga Lucía López-GutiérrezDiagramación: Margoth de Olivos SASDiseño: Margarita García – Tangrama
ImpresiónFundación Cultural Javeriana de Artes Gráficas, Javegraf
ISSNVersión impresa: ISSN-0123-1472Número de ejemplares: 300
Cuadernos de Contabilidad está registrada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 2.5 Colombia.
Colaboran en este númeroIgnacio de Cabo MorenoRafael Bautista MesaHoracio Molina SánchezJesus N. Ramirez SobrinoFernando Gracia-SarubbiCésar Antonio San Juan-PajaresÁngel Rodríguez-LópezCarlos Eduardo Castaño-RiosJulián Esteban Zamarra-LondoñoJaime Andrés Correa-GarcíaEva María Ibáñez-JiménezÁngel Muñoz-MerchanteAmélia Cristina Ferreira da SilvaJosé Manuel Teixeira PereiraCarlos Mario Restrepo-PinedaAbimael de Jesus Barros CostaPaulo Roberto Barbosa LustosaCarlos Mario Vargas -RestrepoLaura Tatiana Romero-GonzálezLuisa Fernanda Wanumen-Marín Diego Fernando Católico-SeguraJairo Andrés Méndez-BeltránDiego Alejandro Peralta-Borray
Entidades a las que están vinculados los árbitros del presente número Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey, MéxicoPontificia Universidad Javeriana Bogotá, ColombiaPontificia Universidad Javeriana Cali, ColombiaUniversidad Autónoma de Bucaramanga, ColombiaUniversidad Católica del Norte, Coquimbo ChileUniversidad Complutense de Madrid, EspañaUniversidad Cooperativa de Colombia, Bogotá.Universidad de Antioquia, ColombiaUniversidad de Bogotá, Jorge Tadeo Lozano, ColombiaUniversidad de La Salle, Bogotá ColombiaUniversidad de La Salle, MéxicoUniversidad de Vigo, España.Universidad de Zulia, Venezuela.Universidad del Cauca, ColombiaUniversidad del Estado de Minas Gerais, BrasilUniversidad del Valle, ColombiaUniversidad Externado de ColombiaUniversidad Icesi CaliUniversidad Loyola Andalucía, España Universidad Militar Nueva Granada, Bogotá ColombiaUniversidad Nacional Autónoma de MéxicoUniversidad Nacional de Colombia, Bogotá.Universidad Santo Tomás, Bogotá ColombiaUniversidade de Coimbra, PortugalUniversidade de Trás-os-Montes e Alto Douro, Portugal
Cuadernos de Contabilidad
Departamento de Ciencias Contables
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Vol. 15 No. 38 julio-diciembre 2014
Editorial 357
Artículos derivados de proyectos de investigación 369
Research articles
Artigos de pesquisa
El papel de la contabilidad ante la crisis financiera. Una reflexión
sobre el conservadurismo incondicional de la NIIF 9 371
The Role of Accounting before the Financial Crisis. A Reflection on
the Unconditional Conservatism of the IFRS 9.
Papel da contabilidade perante a crise financeira. Reflexão sobre
o conservadorismo incondicional da NIIF 9
Ignacio de Cabo Moreno, Rafael Bautista Mesa,
Horacio Molina Sánchez, y Jesus N. Ramirez Sobrino
Evolución del proceso de armonización contable en España
y Brasil en el período 1973-2013 397
Evolution of the Accounting Harmonization Process in Spain and
Brazil During the 1973-2013 Period
Evolução do processo de harmonização contábil na Espanha
e no Brasil no período 1973-2013
Fernando Gracia-Sarubbi, César Antonio San Juan-Pajares,
Ángel Rodríguez-López
Efectos financieros en una cooperativa colombiana por la
implementación de estándares internacionales de información
financiera para las pyme en su balance de apertura 427
Financial Effects on a Colombian Cooperative due to the
Implementation of the International Financial Reporting Standards
for SMEs on their Opening Balance
Efeitos financeiros em uma cooperativa colombiana pela implementação
de padrões internacionais de informação financeira para as PMEs
no seu balanço de abertura
Carlos Eduardo Castaño-Rios, Julián Esteban Zamarra-Londoño,
Jaime Andrés Correa-García
Información financiera prospectiva: análisis comparado
de su normalización y evidencia empírica 459
Prospective Financial Information: Comparative Analysis of its
Standardization and Empirical Evidence
Informação financeira prospectiva: análise comparada da sua
normalização e evidencia empírica
Eva María Ibáñez-Jiménez, Ángel Muñoz-Merchante
La perspectiva de los profesionales de la salud acerca
de la información contable en un hospital-empresa
en Portugal. Estudio de caso 501
The Perspective of Health Professionals on the Accounting
Information in a Company-Hospital in Portugal Case Study
A perspectiva dos profissionais de saúde sobre a informação
contabilística num hospital-empresa em Portugal. Estudo de caso
Amélia Cristina Ferreira da Silva, José Manuel Teixeira Pereira
La potestad reglamentaria del ejecutivo de las leyes tributarias
vista desde la jurisprudencia de la Corte Constitucional 525
The Regulatory Power of the Executive Power on Tax Laws as
seen from the Case Law of the Constitutional Court
Potestade regulamentária do executivo das leis tributárias
vista desde a jurisprudência da Corte Constitucional
Carlos Mario Restrepo-Pineda
Rankings de los programas de posgrado en contabilidad:
análisis de producción docente según publicación en
revistas brasileñas (2000-2009) 549
Rankings of Graduate Accounting Programs: Analysis of Teacher
Production According to Publications in Brazilian Journals (2000-2009)
Rankings dos programas de pós-graduação em contabilidade:
análise de produção docente segundo publicação em revistas
brasileiras (2000-2009)
Abimael de Jesus Barros Costa, Paulo Roberto Barbosa Lustosa
Una aproximación al método cartesiano. Su relación
con la contabilidad 575
An Approach to the Cartesian Method Its Relation with Accounting
Aproximação ao método cartesiano. Sua relação com a contabilidade
Carlos Mario Vargas-Restrepo
Revelación de lineamientos sobre responsabilidad social
en los códigos de buen gobierno de las empresas cotizadas
en Colombia 599
Revealing the Guidelines on Social Responsibility in the Good
Governance Codes of the Listed Companies in Colombia
Revelação dos diretrizes sobre responsabilidade social nos
códigos de bom- governo das empresas cotadas na Colômbia
Laura Tatiana Romero-González, Luisa Fernanda Wanumen-Marín,
Diego Fernando Católico-Segura
Reflexiones respecto a la responsabilidad social empresarial
y la creación de valor económico desde la perspectiva
de los proveedores 625
Reflections on the Corporate Social Responsibility and the Creation
of Economic Value from the Point of View of Providers
Reflexões sobre a responsabilidade social empresarial e a criação
de valor económico desde a perspectiva dos fornecedores
Jairo Andrés Méndez-Beltrán, Diego Alejandro Peralta-Borray
Indicaciones para los colaboradores 647
Guidelines for Authors 657
Indicações para os colaboradores 665
Índice de artículos publicados (1995-2014) 675
Index of published articles (1995-2014)
Índice de artigos publicados (1995-2014)
Política editorial
En las Ciencias Contables, la producción de co-
nocimiento científico conlleva el dinamismo
en la generación de redes de saberes, producto
de la investigación realizada por los diferentes
actores de la comunidad científica contable,
buscando la vinculación efectiva entre el mun-
do que experimentamos cotidianamente y la
praxis científica, entre las acciones formales y
el consenso informal y la tradición.
Ante este hecho, Cuadernos de Contabilidad
surge en 1995, producto de la iniciativa de al-
gunos docentes y de la dirección de la carrera,
única unidad académica del área contable de
aquel entonces, para generar espacios de difu-
sión del trabajo cotidiano de los profesores.
Figura 1. Diseños anteriores de la revista Cuadernos de Contabilidad
tal motivo, se privilegian los trabajos que tienen
rigor conceptual y metodológico y que corres-
ponden a artículos de investigación científica y
tecnológica, reflexión y revisión.
Función esencial
Publicación de resultados de investigaciones
que aportan al desarrollo de las Ciencias Con-
tables.
A la fecha, han sido publicados 38 núme-
ros de Cuadernos de Contabilidad, que cuentan
con un reconocimiento significativo en la co-
munidad contable de la universidad y de dife-
rentes círculos universitarios nacionales. En
este sentido, la publicación ha cumplido un
objetivo importante, al divulgar las actividades
de docencia y los temas de trabajo cotidiano,
como consultoría, revisión documental e in-
vestigación germinal, por parte de los profe-
sores.
Como publicación semestral arbitrada, Cua-
dernos de Contabilidad incluye trabajos inéditos
que abordan diversos fenómenos de carácter
general, plural e interdisciplinar, que atañen a
las Ciencias Contables. Su propósito es facilitar
la visibilidad del conocimiento a la comunidad
contable (docentes, investigadores, estudiantes
y profesionales de las Ciencias Contables). Al
congregar los avances en investigación adelan-
tados por diferentes instituciones académicas,
colombianas e internacionales, busca propor-
cionar elementos de apoyo en la construcción
de una cultura científica crítica que propenda
por el progreso de la contabilidad como cien-
cia, profesión y medio de desarrollo social. Por
Cobertura temática
Trabajos inéditos que abordan diversos
fenómenos de carácter general, plural e
interdisciplinar, que atañen a las Ciencias
Contables.
Áreas de interés
Epistemología, regulación profesional y
regulación contable, finanzas, aseguramiento
de la información, contabilidad financiera,
contabilidad tributaria, contabilidad
administrativa/gestión, contabilidad
gubernamental, entre otras.
Derechos de autor
Facultad de Ciencias Económicas y
Administrativas, Pontificia Universidad
Javeriana, Bogotá, Colombia.
El contenido de los artículos es de exclusiva
responsabilidad de los autores.
Los textos pueden reproducirse total o
parcialmente, citando la fuente.
Correspondencia, suscripciones y
solicitudes de canje, diríjase a:
Revista Cuadernos de Contabilidad
Departamento de Ciencias Contables
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Pontificia Universidad Javeriana
Calle 40 No. 6-23, Edificio Gabriel Giraldo, S.J.
(piso 8). Bogotá D.C., Colombia
Teléfono (57-1) 3208320, Extensiones 5108 -
5109 - 5101
Correo electrónico:
Página web
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Pontificia Universidad Javeriana
Facultad de Ciencias
Económicas y Administrativas
Departamento de Ciencias Contables
Cuadernos de Contabilidad
número 38
El papel de las publicaciones en medio de las tensiones entre la investigación académica y la práctica contable
doi: 10.11144/Javeriana.cc15-38.ppmt
En la disciplina contable, como seguramente
en otras muchas, hay una tensión o un debate
constante sobre la existencia o no de un vínculo
entre la investigación académica y la práctica
profesional en el contexto organizacional. El
presente editorial retoma algunos argumentos
expuestos en la literatura académica en torno
a este debate y los relaciona con el rol que las
publicaciones académicas, como Cuadernos de
Contabilidad, deberían tener en ese marco.
Se trata en esencia de revisar cuál puede ser
el alcance de la investigación contable que ter-
mina siendo publicada en revistas académicas
y como esas publicaciones pueden (o deben)
resultar pertinentes, no solo en el contexto uni-
versitario y académico propiamente dicho, sino
también para la práctica profesional que se ejer-
ce en entes económicos y otras instituciones.
Este texto, que busca plantear escenarios de
interacción entre la investigación (en especial
la universitaria en contabilidad), plantea que
al mismo tiempo que deben reconocerse estas
relaciones, no debería pretenderse que el único
papel de la investigación sea orientar la prác-
tica o que se limite a ella pues circunscribir la
investigación al mundo de la práctica es equi-
valente a pensar que el rol de la Universidad es
formar solamente profesionales para el mundo
del trabajo, lo cual desvirtuaría o reduciría su
alcance como institución que se debería consti-
tuir como la conciencia de la sociedad y no solo
como un preparador de mano de obra para el
mercado laboral.
A continuación, se expondrán algunos ar-
gumentos en torno al rol de la investigación
contable y, en particular, la que se publica en
revistas, y su relación con el mundo práctico
pues busca sustentar la interrelación pero a la
vez independencia que debe existir entre es-
tos dos ámbitos. No se pretende agotar o seguir
exhaustivamente cada uno de los argumentos
y roles que se expondrán, sino abrir debates
como por fortuna ha ocurrido con otras inicia-
tivas y temáticas que se han incluido en este es-
pacio editorial.
En primer lugar, siguiendo el argumento
de Basil P. Tucker y Alan D. Lowe (2014), un
primer rol de la investigación contable está en
proporcionar elementos para mejorar la forma-
ción profesional contable a la que acceden las
personas que terminan ejerciendo profesional-
mente la práctica contable en empresas y otras
organizaciones. Este rol entonces está mediado
por una relación que inicialmente es más direc-
ta entre investigación y docencia y, luego, entre
esta docencia y la práctica profesional.
En este primer rol de la investigación con-
table, se generan importantes implicaciones
para las revistas académicas, pues sus lectores
naturales deberían ser los docentes que pueden
buscar en ellas contenidos que mejoren y man-
tengan actualizados contenidos específicos de
las asignaturas a su cargo. Esto no debe ser en-
tendido como que los profesores estén de acuer-
do o compartan plenamente lo publicado, pero
sí que los artículos publicados puedan ser pues-
tos al servicio de los objetivos formativos de
las asignaturas, para reforzar o desvirtuar los
contenidos desde el aula de clase, lo cual cuali-
ficaría aún más la formación de los futuros con-
tadores que saldrán a ejercer laboralmente.
Pero adicionalmente genera otra implica-
ción: pensar a los docentes como potenciales
autores para las revistas académicas, en la me-
dida en que sus experiencias docentes y su re-
flexión en torno a ellas debe ser parte del objeto
e interés de las revistas académicas.
En principio, la interacción entre investi-
gadores universitarios y docentes debe ser mu-
cho mayor, porque comparten su preocupación
por el conocimiento, su difusión y enseñanza.
En esta medida, las revistas académicas pue-
den aportar insumos para la formación y el
aprendizaje siempre y cuando los docentes sean
permanentes lectores de ellas y, a su vez, las re-
vistas deben estar dispuestas a incluir trabajos
provenientes de reflexiones rigurosas desde la
docencia.
Esto supone un reto adicional a los escrito-
res y autores de artículos: preparar sus docu-
mentos en un lenguaje accesible a estudiantes
de pre y posgrado, y además cumplir las condi-
ciones y exigencias de las publicaciones en las
que esperan divulgar su trabajo.
En este mismo rol que puede tener la in-
vestigación frente a la práctica profesional, me-
diada por la docencia impartida a los futuros
profesionales en ejercicio, surge el tema de que
la investigación que se publica les permite a los
docentes y académicos evidenciar sus propios
avances en el proceso de carrera docente que
suelen tener en las Universidades y que debería
repercutir no solo en la divulgación de conoci-
miento hacia afuera de las instituciones, sino
—y sobre todo— para la docencia que el profe-
sor investigador imparte.
Este rol ha sido muy controvertido, cuando
las lógicas institucionales llevan a publicar para
lograr ascensos y puntos que mejoran salarial-
mente la condición de los docentes. Esta lógica
puede conducir fácilmente a que los profeso-
res e investigadores “publiquen por publicar”,
o a que un mismo texto sea divulgado en varios
espacios, como eventos y revistas, sin mayores
modificaciones.
Para materializar este rol, es preciso contar
con docentes cuya ética y autonomía superen
las reglas administrativas y del gerenciamiento
de la investigación y la producción intelectual,
y vean en ella un verdadero termómetro de sus
avances, progresos, retrocesos, limitaciones y
posibilidades en sus áreas de experticia que, a
su vez, mejoren la docencia y consecuentemen-
te la práctica profesional.
Incluso, por la experiencia que se ha teni-
do con la revista Cuadernos de Contabilidad, la
escritura de artículos académicos lleva a trans-
formaciones mentales en el docente, en torno
al conocimiento que, sin duda, mejoran no solo
la investigación en sí misma sino también su la-
bor pedagógica.
Un segundo rol de la investigación tiene
qué ver con la postura crítica en torno al rol de
la disciplina que podría no ser percibida desde
la práctica profesional en sí misma. Para Lee D.
Parker, James Guthrie y Simon Linacre (2011),
“los profesionales no se deben quedar con solo
investigar un tema o averiguar sobre un tema
o una tendencia, etc., sino que también deben
mantener una actitud crítica, que les permita
reconstruirse teóricamente para formar unas
bases sólidas con el fin último de fortalecer la
profesión” (p. 8).
Este rol de la investigación publicada ten-
dría qué ver no solo con reiterar y mejorar
aplicaciones de los marcos regulatorios, sino
con examinar el papel de la información y las
prácticas contables en el contexto organizacio-
nal, social, ambiental y político actual, lo cual
denota además una necesaria concepción in-
terdisciplinaria de la contabilidad, para propo-
ner transformaciones de realidades marcadas
por intereses políticos de grupos dominantes y,
por lo general, caracterizadas por la inequidad,
la exclusión de actores sociales y económicos,
cuya situación termina legitimada por las prác-
ticas contables dominantes.
A la mirada crítica de la contabilidad subya-
ce un entendimiento que muestra la disciplina
y la información que ella produce como una
práctica que no es neutra ante la realidad, sino
que se deriva de intereses, normalmente do-
minantes de élites políticas y económicas, que
condicionan la regulación contable a las rela-
ciones de poder social, político y económico en
contextos globales o locales determinados.
Por decirlo de manera diferente, la inves-
tigación crítica aporta permanentes mensajes
para que los contadores desde sus diversos roles
laborales, en especial cuando pueden reflexio-
nar y proponer mejoras respecto del hacer em-
presarial, mantengan una actitud de debate y
cuestionamiento permanente, lo que abre puer-
tas a miradas diferentes que pueden ser o no
compartidas y aporta posturas que fortalecen
las bases conceptuales de la disciplina y la pro-
fesión.
Es evidente que en estos primeros roles, in-
cluso el vínculo entre investigación contable y
práctica profesional sigue siendo muy indirec-
to. Hay que plantear e incluir otros roles que
hagan más directa esta relación.
Un tercer rol tiene relación con la genera-
ción de marcos conceptuales que orienten en
algunos casos la regulación a emitir, y en otros,
que apoyen directamente el cómo hacer aplica-
ciones concretas en el contexto organizacional.
Para Stephen Moehrle, Kirsten Anderson, Fran-
ces Ayres, Cynthia Bolt-Lee, Roger Debreceny,
Mike Dugan, Chris Hogan, Michael Maher y
Elizabeth Plummer (2009), se trata de que la
investigación aporte soluciones innovadoras
que puedan ser aplicadas por los profesionales
en el ejercicio profesional.
Múltiples áreas de la actuación profesio-
nal pueden beneficiarse de estos alcances de la
investigación que incluso puede ser elaborada
de manera conjunta entre docentes y profesio-
nales. La calidad de la presentación de estados
financieros, la formulación adecuada de políti-
cas contables para la elaboración de estados fi-
nancieros, las mejoras en el control interno y su
auditoría, el uso de herramientas tecnológicas
para el control financiero, los efectos de la nor-
mativa tributaria en las empresas, una asigna-
ción y estimación de costos más adecuada, los
sistemas de información contable, la internet
y los reportes en línea, la inteligencia artificial
y la gestión del conocimiento son algunos de
los principales campos de trabajo en los que se
puede evidenciar de manera más directa el víncu-
lo entre investigación académica y práctica pro-
fesional, divulgada en revistas académicas.
Un tema de especial relevancia en este rol
es la investigación que conduce a soportar ini-
ciativas de regulación en temas contables. En
este caso, la investigación se traduce en orien-
taciones prácticas que pueden tener un alto
impacto en el ejercicio profesional y que susci-
tarían discusiones y reflexiones en torno a las
ventajas y las limitaciones de la regulación re-
querida. De hecho, esta investigación surge de
unas interacciones significativas entre regula-
dores y academia con miras a alterar la práctica
profesional contable con diversos propósitos.
Un rol final de la investigación contable
—no por ello menos importante— es su apor-
te de ejemplos que se construyen en el mundo
organizacional, normalmente provenientes de
actividades propias de la consultoría, pero que
generan productos académicos, divulgables en
revistas de investigación. Se trata de aplicacio-
nes específicas, ejemplificadas, en un lenguaje
cercano al mundo práctico del ejercicio profe-
sional justamente por su origen consultor.
Resulta pertinente señalar que esta dimen-
sión de la investigación no es exactamente igual
a la consultoría. Es un rol que surge del interés
del consultor de trascender su labor experta y
contratada por un tercero y que, a partir de un
reconocimiento teórico o conceptual subyacente
a la labor adelantada, puede servir para aportar
orientaciones específicas en el mundo laboral.
Un tema adicional y que se relaciona con
condiciones adicionales para fortalecer la inves-
tigación en cualquiera de los roles anteriores,
destacado por Tucker y Lowe (2014), es la ne-
cesaria institucionalidad que articule y sirva de
puente entre la investigación académica (por lo
general, universitaria en ámbitos como el co-
lombiano) y el de la práctica profesional.
Este papel de mediación puede significar,
por ejemplo, consolidar información cuantita-
tiva de los entes económicos, que sea analizada
y examinada teórica y metodológicamente por
la academia y cuyos resultados sean expuestos
nuevamente a las entidades que aportan infor-
mación.
Muchas investigaciones académicas se ven
limitadas por el acceso restringido a la infor-
mación de las empresas y otras organizaciones
de interés. En este sentido, la institucionalidad
podría facilitar el hacer investigación pertinen-
te para lo académico y adecuada para el mundo
profesional, que aporta desde los datos suminis-
trados, su realidad y sus necesidades.
Sin duda, esta es una condición importan-
te para fortalecer la investigación contable en
Colombia que articule las necesidades del mun-
do profesional. Las asociaciones profesionales,
los gremios de la producción, las entidades del
Estado… pueden jugar un papel destacado en
este sentido.
Los roles expuestos anteriormente pueden
aportar elementos de discusión importantes en
torno a temas como las políticas de investiga-
ción de las universidades, los grupos de investi-
gación contable, las políticas editoriales de las
revistas y la visión de la institucionalidad conta-
ble y el mundo profesional.
El punto de partida es reconocer que si bien
hay intereses diferentes entre uno y otro ám-
bito (la investigación académica y el ejercicio
profesional), en muchos casos, estos intereses
pueden converger y trabajar sinérgicamente. Se
requiere entonces construir desde el reconoci-
miento de la diferencia y en beneficio de la pro-
fesión y la disciplina, no tratando de imponer
uno u otro rol sobre los demás sino haciéndolos
armónicos y sobre todo vivos y vigentes.
Ese es uno de los grandes retos de la profe-
sión, la investigación, las revistas y la contabili-
dad en Colombia.
Gabriel Rueda-Delgado
Editor
Referencias
Parker, Lee D.; Guthrie, James & Linacre, Si-
mon (2011). The relationship between
academic accounting research and pro-
fessional practice. Accounting, Auditing &
Accountability Journal, 24 (1), 5-14. Disponi-
ble en: http://media.accountingeducation.
com/1304/Parkeraaaj24(1).pdf
Moehrle, Stephen R.; Anderson, Kirsten L.;
Ayres, Frances L.; Bolt-Lee, Cynthia E.; De-
breceny, Roger S.; Dugan, Mike T.; Hogan,
Chris E.; Maher, Michael & Plummer, Eli-
zabeth (2009). The impact of Academic Ac-
counting Research on professional practice:
an analysis by the AAA Research Impact Task
Force. Accounting Horizons, 23 (4), 411-456.
Tucker, Basil P. & Lowe, Alan D. (2014). Practi-
tioners are from Mars; academics are from
Venus? Accounting, Auditing & Accountability
Journal, 27 (3), 394-425.
Para citar este artículo
Rueda-Delgado, Gabriel (2013). Editorial. Cua-
dernos de Contabilidad, 15 (38), 351-355.
doi: 10.11144/Javeriana.cc15-38.ppmt
Pontificia Universidad Javeriana
Facultad de Ciencias
Económicas y Administrativas
Departamento de Ciencias Contables
Cuadernos de Contabilidad
número 38
Editorial
The role of publications in the middle of
the tensions between academic research
and accounting practice
There is a tension, or a constant debate, in the
accounting discipline —as it surely happens in
other disciplines— regarding whether the link
between academic research and professional
practice in the corporate environment exists
or not. This editorial discusses again several
arguments proposed around this debate in
academic literature, and associates them with
the role academic publications like Cuadernos
de Contabilidad should have in this context.
Essentially, the aim is to review which may
be the scope of the research on accounting
that is indeed published in academic journals.
Also, how these publications may (or must)
be relevant; not only in the university and
academic context itself, but in the professional
practice performed in economic organizations
and other institutions as well.
This texts aims at presenting scenarios
of interaction among research —especially
university-level research on accounting—, and
also suggests that, while these relationships
should be acknowledged, it would be wrong to
assume that the sole role of research is to guide
practice or limit itself to it. Confining research
to the world of practice equals thinking that
the role of the University is only to prepare
professionals for the world of work. This
would detract from or reduce their reach as an
institution that should constitute itself as the
conscience of society, and not only as a training
place of workforce for the labor market.
Next, I will present some arguments
regarding the role of the research on
accounting, particularly, research published
in journals, and its relationship with the
practical world; these are aimed at supporting
the interrelation —and independence, at the
same time— that should exist between these
two fields. I do not expect to exhaust or follow
comprehensively every argument and role that
will be presented. Instead, I expect to create
debates, as it has fortunately happened with
other initiatives and topics that have been
included in this editorial space.
First of all, following the argument of
Basil P. Tucker and Alan D. Lowe (2014), a
first role of the research on accounting is to
provide elements to improve the professional
training on accounting that people have
access to. People who, in the end, exercise the
accounting practice at the professional level
in companies and other organizations. So, this
role is mediated by a relationship between
research and teaching that is more direct at the
beginning, and then, between said teaching
and the professional practice.
This first role of the research on accounting
generates important implications for academic
journals, since their typical readers should be
teachers, who could look for contents in the
journals to improve and keep up to date
the specific contents of the subjects they are
in charge of. This is not to say that teachers
completely agree or share what is published,
but that the published articles may be of service
to the educational objectives of the subjects,
either to reinforce or detract from the contents
from the classroom. This would make even more
qualified the education of the future accountants
that will go ahead to practice their trade.
Additionally, it creates another implication:
thinking of the teachers as potential authors for
academic journals, up to the extent that their
teaching experiences and the reflection around
them must be part of the object and interest of
academic journals.
In principle, the interaction between
university researchers and teachers must be
much greater, because they share their concern
for knowledge, its spread and teaching. To
this extent, academic journals may provide
supplies for education and learning, as long as
the teachers are their permanent readers, and,
at the same time, journals must be willing to
include works originated in strict reflections
from the teaching profession.
This involves an additional challenge for
article writers and authors: preparing their
documents in a language that is accessible to
undergraduate and graduate students, and also
meets the conditions and requirements of the
publications where expect to publish their work.
Another topic emerges in the same role
that research may have regarding professional
practice, mediated by the education given to
the future practicing professionals. This topic
deals with the fact that published research
allows teachers and academics to see their
own advancement in the teaching career
process they usually have in Universities. This
should have an impact, not only on the spread
knowledge from the institutions to the outside,
but especially for the education given by the
teacher-researcher.
This role has been very controversial,
since institutional logic leads to publishing to
obtain promotions and points that improve the
salary conditions of the teachers. This logic
may easily lead to teachers and researchers to
“publish for the sake of it”, or to have the same
text published without significant changes in
several places, such as events and journals.
To materialize this role, it is necessary to
have teachers whose ethics and autonomy
go beyond the administrative rules and those
of research management and intellectual
production, and see in it a true thermometer
of their advances, progresses, setbacks,
limitations, and possibilities in their expertise
areas that, in turn, improve teaching and
consequently, their professional practice.
Besides, by the experience that we have
had with the journal Cuadernos de Contabilidad,
writing academic articles leads to mental
transformations in the teacher regarding
knowledge that, doubtlessly, improve research
itself, as well as their teaching practice.
A second role of research deals with the
critical position regarding the role of the
discipline that could not be possibly perceived
from the professional practice itself. For Lee
D. Parker, James Guthrie and Simon Linacre
(2011), “professionals should not settle on
researching about a single topic, or inquiring
into a topic or a trend, etc., but instead should
also keep a critical attitude that allows them to
theoretically reconstruct themselves to form a
solid foundation with the ultimate purpose to
strengthen the profession” (p.8).
This role of published research would
deal with restating and improving the
applications of the regulatory frameworks, and
also with examining the role of information
and accounting practices in the current
corporate, social, environmental and political
context. Moreover, this shows a necessary
interdisciplinary idea of accounting to propose
the transformation of realities marked by the
political interests of dominant groups, and
generally distinguished by inequity, exclusion
of social and economic actors, whose situation
is legitimized in the end by the dominant
accounting practices.
Upon the critical look at accounting lies an
understanding that shows that the discipline
and information it produces as a practice that
is not neutral to reality, but instead derives
from the normally dominant interests of
political and economic elites who condition the
accounting regulations to the social, political
and economic power relationships in certain
global or local contexts.
To say it in a different way, critical research
provides permanent messages for accountants
to keep an attitude open to debate and
permanent questioning from their different
professional roles, especially when they can
reflect and propose improvements regarding
the corporate practices. This expands horizons
to different points of view that may be shared
or not, and provides different positions that
strengthen the conceptual foundations of the
discipline and the profession.
It is evident that even the link between
the research on accounting and professional
practice is still very indirect in these first roles.
We have to suggest and include other roles that
make this relationship more direct.
A third role is related to the creation of
conceptual frameworks that guide, in some
cases, the regulations to be issued, and in
others, that directly support how to make
concrete applications in the corporate context.
For Stephen Moehrle, Kirsten Anderson,
Frances Ayres, Cynthia Bolt-Lee, Roger
Debreceny, Mike Dugan, Chris Hogan, Michael
Maher y Elizabeth Plummer (2009), it is
about research providing innovative solutions
that may be applied by professionals in their
professional practice.
Multiple areas of the professional activity
may benefit from these research scopes;
research that may even be done jointly by
teachers and professionals. Some of the main
fields of work in which the link between
academic research and professional activity
published in academic journals can be seen
are the quality of the presentation of financial
statements; appropriate formulation of
accounting policies for the preparation of
financial statements; improvements in internal
control and auditing; use of technological
tools for financial control; the effects of
the tax regulations in companies; a more
adequate assignment and estimation of costs;
accounting information systems; Internet and
online reports; artificial intelligence and the
management of knowledge.
Research leading to sustaining regulation
initiatives on accounting topics is a specially
relevant topic in this role. In this case, research
translates into practical guidelines that may
have a high impact on the professional activity,
and cause discussions and reflections around
the advantages and limitations of the required
regulations. In fact, this research arises from
significant interactions between regulators
and the academy, with the aim to change the
accounting professional activity with different
purposes.
A last role of the research on accounting
—which does not make it any less
important— is the contribution of examples
constructed in the corporate world, usually
coming from activities typical of consultancy,
but that generate academic products which
may be published in research journals. We are
looking at specific applications, illustrated
in a language closer to the practical world of
professional activity, precisely because of its
origin in consultancy.
It is appropriate to point out that this
dimension of research is not exactly equal to
consultancy. This is a role that emerges from the
interest of the consultant to go beyond his expert
work contracted by a third party, and, based on a
theoretical or conceptual recognition underlying
the work being done, may serve to provide
specific orientation in the world of work.
Another topic related to additional
conditions to strengthen the research in any of
the previous roles, as highlighted by Tucker and
Lowe (2014), is the institutionality necessary
to bring together and serve as a bridge
between academic research (generally at the
university level in the Colombian context) and
professional practice.
This mediation role may mean, for
example, consolidating quantitative
information from economic entities that is
theoretically and methodologically analyzed
and examined by the academy, and whose
results are shown anew to the entities
providing the information.
Many academic research projects are
limited by the restricted access to information
from companies and other organizations of
interest. In this regard, institutionality may
ease making research relevant for the academy
and adequate for the professional world, which
contributes with the provided data, its reality
and its needs.
Doubtlessly, this is an important condition
to strengthen accounting research that
articulates the needs of the professional
world. In Colombia, Professional associations,
production unions, State entities... may play an
important role in this sense.
The roles proposed above may contribute
important elements for discussion around
topics such as research policies in the
universities, accounting research groups,
editorial policies of journals and the vision of
accounting institutionality and the professional
world.
The starting point is to recognize that, even
if there are different interests between both
fields (academic research and professional
practice), in most cases these interests may
converge and work synergically. Then, it is
necessary to build from the acknowledging
of the difference, and for the benefit of the
profession and the discipline; not trying to
impose one or other role above all others, but
harmonizing them and, especially, keeping them
alive and current.
This is one of the great challenges of the
profession, research, journals and accounting
in Colombia.
Gabriel Rueda-Delgado
Editor
References
Parker, Lee D.; Guthrie, James & Linacre,
Simon (2011). The relationship between
academic accounting research and
professional practice. Accounting, Auditing &
Accountability Journal, 24 (1), 5-14. Available
in: http://media.accountingeducation.
com/1304/Parkeraaaj24(1).pdf
Moehrle, Stephen R.; Anderson, Kirsten
L.; Ayres, Frances L.; Bolt-Lee, Cynthia
E.; Debreceny, Roger S.; Dugan, Mike
T.; Hogan, Chris E.; Maher, Michael &
Plummer, Elizabeth (2009). The impact
of Academic Accounting Research on
professional practice: an analysis by
the AAA Research Impact Task Force.
Accounting Horizons, 23 (4), 411-456.
Tucker, Basil P. & Lowe, Alan D. (2014).
Practitioners are from Mars; academics
are from Venus? Accounting, Auditing &
Accountability Journal, 27 (3), 394-425.
Pontificia Universidad Javeriana
Facultad de Ciencias
Económicas y Administrativas
Departamento de Ciencias Contables
Cuadernos de Contabilidad
número 38
Editorial
Papel das publicações em meio a
tensões entre pesquisa académica e
prática contábil
Na disciplina contábil, como com certeza em
outras mais, tem uma tensão ou debate cons-
tante sobre a existência ou não de um enlace
entre pesquisa académica e prática professio-
nal no contexto organizacional. O presente
editorial revê alguns argumentos expostos na
literatura académica em volta deste debate e os
relaciona com o papel que as publicações aca-
démicas, como Cuadernos de Contabilidad, deve-
ria levar nesse quadro.
Trata-se, em essência, de revisar qual o es-
copo da pesquisa contábil que termina a ser
publicada em revistas académicas e como é que
tais publicações podem (ou devem) resultar
pertinentes, não apenas no contexto universi-
tário e académico propriamente tal, senão tam-
bém na prática professional exercida em entes
económicos e outras instituições.
Este texto, que procura levantar cenários
de interação entre a pesquisa (em especial a
universitária em contabilidade), sugere que, ao
mesmo tempo que devem se reconhecer estas
relações, não é possível se pretender que o úni-
co papel da pesquisa seja orientar a prática ou
se limitar a ela, pois circunscrever a pesquisa ao
mundo da prática é equivalente a pensar que o
papel da universidade é formar apenas profis-
sionais para o mundo do trabalho, o que estaria
desvirtuando ou reduzindo o seu escopo como
instituição que, no entanto, deve constituir a
consciência da sociedade e não apenas ser um
preparador de mão de obra para o mercado la-
boral.
A seguir, vai se expor alguns argumentos ao
redor do papel da pesquisa contábil e, em par-
ticular, a publicada em revistas, e sua relação
com o mundo prático pois procura suster a in-
terrelação mas à vez independência, que deve
existir entre esses dois âmbitos. Não é preten-
são o esgotar ou seguir exaustivamente cada um
dos argumentos e papéis a serem expostos, mas
abrir debates como, por sorte, aconteceu com
outras iniciativas e temáticas incluídas já neste
espaço editorial.
Em primeiro lugar, segundo a argumenta-
ção de Basil P. Tucker e Alan D. Lowe (2014),
um primeiro papel da pesquisa contábil é for-
necer elementos para o melhoramento da
formação profissional contábil à que acede o
pessoal que acaba por exercer profissionalmen-
te a prática contábil em empresas e outras orga-
nizações. Esse papel, é mediado então por uma
relação mais direta entre pesquisa e docência,
num começo e, entre tal docência e a prática
profissional, após.
Aliás, nesse primeiro papel da pesquisa con-
tábil, geram-se importantes implicações para
as revistas académicas, pois os leitores naturais
deveriam ser os docentes que podem procu-
rar nelas os conteúdos para melhorar e manter
atualizadas as aulas que ministram. Isso ai não
deve ser entendido como os professores con-
cordando ou compartilhando plenamente o pu-
blicado, senão que os artigos publicados podem
estar ao serviço dos objetivos formativos dos
cursos para reforçar ou desvirtuar os conteúdos
desde a sala de aula, o que qualificaria ainda
mais a formação dos futuros contadores a sair
para exercer o oficio.
Mas também gera uma outra implicação:
pensar os docentes como potenciais autores para
as revistas académicas, na medida em que suas
experiências docentes e sua reflexão a propósi-
to delas deve ser parte do objeto e interesse das
revistas académicas.
Em princípio, a interação entre pesquisa-
dores universitários e docentes deve ser muito
maior, porque tem em comum a preocupação
pelo conhecimento, sua difusão e ensino. Nesta
medida, as revistas académicas podem aportar
insumos para a formação e aprendizagem sem-
pre que os docentes sejam permanentes leitores
delas e, por sua vez, as revistas devem estar dis-
postas a incluir trabalhos provenientes de refle-
xões rigorosas desde a docência.
Isso supõe um desafio adicional para escri-
tores e autores de artigos: preparar seus docu-
mentos em uma linguagem acessível a alunos
de graduação e pós-graduação, além de cumprir
as condições e exigências das publicações nas
que esperam divulgar o seu trabalho.
Dentro desse mesmo papel que pode jogar
a pesquisa face à prática profissional, media-
da pela docência ministrada aos futuros pro-
fissionais em exercício, surge o tema de que a
pesquisa publicada permite a docentes e aca-
démicos evidenciar seus próprios progressos no
processo da carreira docente que acostumam
ter as universidades e que deveria repercutir
não só na divulgação do conhecimento para
fora das instituições, senão —e sobretudo—
para a docência que o professor pesquisador
ministra.
Esse papel já foi controvertido, quando as
lógicas institucionais conduziram à publicação
para conseguir promoções e pontos que melho-
rassem o salário e o estatuto dos docentes. Essa
lógica pode conduzir facilmente a professores
e pesquisadores “publicarem por publicar”, ou
a que o mesmo texto seja divulgado em vários
espaços, como eventos e revistas, sem maiores
modificações.
Para materializar este papel é preciso contar
com docentes cuja ética e autonomia superem
as regras administrativas e do gerenciamento
da pesquisa e a produção intelectual, e vejam
nela um verdadeiro termómetro dos seus avan-
ços, progressos, retrocessos, limitações e possi-
bilidades nas suas áreas de perícia que, por sua
vez, melhore a docência e consequentemente a
prática profissional.
Mesmo, pela experiência conseguida pela
revista Cuadernos de Contabilidad, a escrita de
artigos académicos traz transformações men-
tais no docente, ao redor do conhecimento que,
sem dúvida, melhoram não só a pesquisa em si
própria senão também seu labor pedagógico.
Um segundo papel da pesquisa tem a ver
com a postura crítica em relação ao papel da
disciplina que poderia não ser percebida desde
a prática profissional em si própria. Segundo
Lee D. Parker, James Guthrie e Simon Linacre
(2011), “os profissionais não devem se confor-
mar com apenas pesquisar um tópico ou averi-
guar sobre um tema ou tendência, etc., senão
que também devem manter uma atitude crí-
tica, que lhes permita se reconstruir teorica-
mente para formar bases sólidas com o objetivo
último de fortalecer a profissão” (p. 8).
Esse papel da pesquisa publicada teria a ver
não só com reiterar e melhorar aplicações dos
quadros regulamentares, senão com examinar
o papel da informação e as práticas contábeis
no contexto organizacional, social, ambien-
tal e político atual, o que ademais denota uma
necessária concepção interdisciplinar da con-
tabilidade, para propor transformações de re-
alidades marcadas por interesses políticos de
grupos dominantes e, pelo geral, caracterizadas
pela iniquidade, exclusão de atores sociais e
económicos, cuja situação termina legitimada
pelas práticas contábeis dominantes.
Ao olhar crítico da contabilidade subjaze
um entendimento que mostra a disciplina e a
informação que produz como una prática não-
neutra ante a realidade, mas derivada de in-
teresses, normalmente dominantes das elites
políticas e económicas, que condicionam a re-
gulamentação contábil às relações de poder so-
cial, político e económico em contextos globais
ou locais determinados.
Por colocá-lo de maneira diferente, a pes-
quisa crítica fornece permanentes mensagens
para que os contadores desde suas diversas
funções laborais, em especial quando podem
refletir e propor melhoramentos respeito do
fazer empresarial, mantenham atitude de de-
bate e questionamento permanente, o que
abre portas a olhares diferentes que podem ser
ou não compartilhadas e fornece posturas que
fortalecem as bases conceptuais da disciplina
e a profissão.
Claramente, nesses primeiros papéis, mes-
mo a ligação entre pesquisa contábil e prática
profissional continua a ser muito indireta. Tem
que levantar e incluir outras funções que façam
mais direto este relacionamento.
Um terceiro papel tem relação com a gera-
ção de arcabouços conceptuais que orientem,
em alguns casos, a regulamentação a emitir,
e em outros, que apoiem diretamente o como
fazer aplicações concretas no contexto organi-
zacional. Segundo Stephen Moehrle, Kirsten
Anderson, Frances Ayres, Cynthia Bolt-Lee, Ro-
ger Debreceny, Mike Dugan, Chris Hogan, Mi-
chael Maher e Elizabeth Plummer (2009), trata
da pesquisa fornecer soluções inovadoras que
puderem ser aplicadas pelos profissionais no
exercício profissional.
Múltiplas áreas da atuação profissional po-
dem se beneficiar destes escopos da pesquisa
que mesmo pode ser elaborada de maneira con-
junta entre docentes e profissionais. A qualidade
da apresentação de demonstrações financeiras,
a formulação adequada de políticas contábeis
para a elaboração de demonstrações financeiras,
melhoramentos no controle interno e sua audi-
toria, o uso de ferramentas tecnológicas para o
controle financeiro, os efeitos da normatividade
tributária nas empresas, a alocação e estimação
de custos mais adequada, sistemas de informa-
ção contábil, internet e os relatórios on-line, inte-
ligência artificial e a gestão do conhecimento são
alguns dos principais campos de trabalho em que
pode se evidenciar de maneira mais direta a liga-
ção entre pesquisa académica e prática profissio-
nal, espalhada em revistas académicas.
Uma questão de especial relevância nesse
papel é a pesquisa que conduz a suportar inicia-
tivas de regulamentação em temas contábeis.
Neste caso, a pesquisa se traduz em orientações
práticas que podem ter um alto impacto no exer-
cício profissional e que suscitariam discussões
e reflexões em relação às vantagens e limitações
da regulamentação requestada. De fato, essa pes-
quisa surge de interações significativas entre re-
guladores e academia visando alterar a prática
professional contábil com diversos propósitos.
Um papel final da pesquisa contábil —não
por isso menos importante— é a sua contri-
buição de exemplos construídos no mundo or-
ganizacional, normalmente provenientes de
atividades próprias da consultoria, mas que
geram produtos académicos, divulgáveis em
revista de pesquisa. Trata-se de aplicações es-
pecíficas, exemplificadas, em uma linguagem
próxima ao mundo prático do exercício profis-
sional justamente por sua origem consultiva.
Resulta pertinente apontar que esta dimen-
são da pesquisa não é exatamente igual à con-
sultoria. Ë um papel que surge do interesse do
consultor de transcender seu labor experta e con-
tratada por um terceiro y que, a partir de um re-
conhecimento teórico ou conceptual subjacente
ao labor adiantado, pode servir para fornecer
orientações específicas no mundo laboral.
Um tema adicional e relacionado com con-
dições adicionais para fortalecer a pesquisa em
qualquer dos papéis acima, destacado por Tucker
e Lowe (2014), é a necessária institucionalida-
de que articule e sirva de ponte entre a pesquisa
académica (pelo geral, universitária em âmbitos
como o colombiano) e o da prática profissional.
Este papel de mediação pode significar, por
exemplo, consolidar informação quantitativa dos
entes económicos, que seja analisada e examina-
da teórica e metodologicamente pela academia
e cujos resultados sejam expostos novamente às
entidades que fornecem informações.
Muita pesquisa académicas é limitada pelo
aceso restringido à informação das empresas e
outras organizações de interesse. Neste sentido, a
institucionalidade poderia facilitar o fazer pesqui-
sa pertinente para o académico e adequada para o
mundo professional, que fornece desde os dados
ministrados, sua realidade e suas necessidades.
Sem dúvida, esta é uma condição impor-
tante para fortalecer a pesquisa contábil na Co-
lômbia que articule as necessidades do mundo
profissional. As associações profissionais, os
grêmios da produção, as entidades do Estado…
podem jogar um papel destacado nesse sentido.
Os papéis expostos acima podem fornecer
elementos de discussão importantes em relação
a temas como as políticas de pesquisa nas uni-
versidades, os grupos de pesquisa contábil, as
políticas editoriais das revistas e a visão da insti-
tucionalidade contábil e o mundo profissional.
O ponto de partida é o reconhecer que, bem
que há interesses diferentes entre um e outro
âmbito (a pesquisa académica e o exercício
profissional), em muito caso, esses interesses
podem convergir e trabalhar sinergicamente.
Requere, então, construir desde o reconheci-
mento da diferença e em benefício da profissão
e a disciplina, não tentando impor um papel
sobre os outros senão os fazendo harmónicos e
sobretudo vivos e vigentes.
Esse é um dos grandes desafios da profissão,
a pesquisa, as revistas e a contabilidade na Co-
lômbia.
Gabriel Rueda-Delgado
Editor
Referências
Parker, Lee D; Guthrie, James & Linacre, Simon
(2011). The relationship between academic
accounting research and professional practi-
ce. Accounting, Auditing & Accountability Jour-
nal, 24 (1), 5-14. Disponível in: http://media.
accountingeducation.com/1304/Parkeraa-
aj24(1).pdf
Moehrle, Stephen R.; Anderson, Kirsten L.;
Ayres, Frances L.; Bolt-Lee, Cynthia E.; De-
breceny, Roger S.; Dugan, Mike T.; Hogan,
Chris E.; Maher, Michael & Plummer, Eli-
zabeth (2009). The impact of Academic Ac-
counting Research on professional practice:
an analysis by the AAA Research Impact
Task Force. Accounting Horizons, 23 (4), 411-
456.
Tucker, Basil P. & Lowe, Alan D. (2014). Practi-
tioners are from Mars; academics are from
Venus? Accounting, Auditing & Accountability
Journal, 27 (3), 394-425.
