Cuaderno Practico RNC

REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES (RNC)

Cuaderno Práctico de Estudio sobre el Registro Nacionalde Contribuyentes (RNC)

Versión 0.3Enero 2013

Cuaderno Práctico de Estudio

República DominicanaEnero 2013

REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES (RNC)

Cuaderno Práctico de Estudio

Esta es una publicación del Departamento de Educación Tributaria de la Dirección General de ImpuestosInternos.

Derecho de Reserva:Está permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicación, siempre y cuando se cumplacon las siguientes condiciones:

• Hacer las menciones de lugar de la autoría de esta publicación• No uso comercial de la misma• No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones

Título: Cuaderno Práctico de Estudio sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

Año: 20133ra. Edición

Publicación: Subdirección de Planificación y Desarrollo

Idea: Francisco Vásquez Araujo

coordinación: Laura Thöner

Colaboradores (as): Rossy RojasRaymer MellaLidia UreñaNatalia Pichardo

Laura AcostaPedro Henríquez

Validación Técnica: Gerencia de Gestión de Registro y CobranzaSección Registro de ContribuyentesSección Reorganización de Sociedades y Regímenes Especiales

Validación Pedagógica: Leonardo Díaz

Elaboración: Andrea Ventura

Diseño y Diagramación: Michel A. PantaleónUnidad de Diseño y Diagramación

Cuaderno Práctico de Estudio RNC

PRESENTACION

Convencida de que la educación es el proceso fundamental sobre el cual se basa el desarrollode la cultura y la conciencia ciudadana, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) haelaborado la serie Cuadernos Prácticos de Estudio, concebidos con la finalidad de informar ycapacitar a las y los contribuyentes y a la sociedad en general sobre temas tributarios de interés.

Estos materiales son elaborados partiendo de la idea de que la relación entre los contribuyentesy la Administración Tributaria está basada en leyes y normas y es necesario contar coninformaciones y herramientas específicas para interpretarlas y aplicarlas adecuadamente.

Las personas que utilicen estos cuadernos encontrarán actividades que les ayudarán a conocer,comprender y aplicar las leyes, normas y procedimientos tributarios mediante la definición deconceptos y planteamientos teóricos, intercalados con ejercicios prácticos. Además, estoscuadernos forman parte de las estrategias que desarrolla la DGII para promover la cultura delcumplimiento y el acercamiento con la ciudadanía de manera abierta y transparente.

Con gran satisfacción ponemos a su disposición los Cuadernos Prácticos de Estudio, con lacerteza de que su contenido será de provecho y utilidad para las personas interesadas.

Guarocuya FélixDirector General

CO

NTE

NID

OCONTENIDO

1eraUNIDAD


• Listado de Siglas• Introducción• Pautas para utilizar el Cuaderno práctico de estudio sobre el RNC• Competencias a desarrollar en las unidades

Aspectos Generales del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

1.1 Concepto1.2 Estructura del código del RNC1.3 Importancia del RNC1.4 Deberes y Derechos del Contribuyente

• Práctica1.5 Obligaciones tributarias

• Práctica1.6 El Código Internacional Industrial Uniforme (CIIU)1.7 Base Legal y sus modificaciones1.8 Ejercicios y pruebas de conceptualización1.9 Resumen de lectura1.10 Ejercicio de Reflexión1.11 Autoevaluación Unidad I1.12 Escala de calificación

091114151819

07070808

20212224

daUNIDAD2

Inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes

2.1 ¿Quiénes deben inscribirse en el RNC?• Personas Físicas• Personas Jurídicas

2.2 Diferentes Tipos de Personas Jurídicas a inscribirse en el RNC• Lucrativas (Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de

Responsabilidad Limitada)• No lucrativas (Entidades sin fines de lucro) - Estatales (Dependencias del Gobierno) - Privadas (ONGs)• Práctica

2.3 Requisitos para la inscripción al RNC2.4 Pasos previos a la incorporación del RNC

• Práctica2.5 Proceso de solicitud para incorporarse en el RNC2.6 Instrucciones para completar los formularios de solicitud de RNC de Personas

Físicas y Sociedades• Práctica• Práctica

2.7 Solicitud del Registro Nacional de Contribuyentes a través de la Oficina Virtual(OFV)

30

32

4345

3030

272728

30

29

54

60

41

333740

CO

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Anexos

− Glosario− Norma General No. 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e

implementación de la Ley de Sociedades− Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009− Regímenes Especiales de Tributación.− Respuestas de Evaluaciones por unidades

Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

3.1 Modificaciones al registro3.2 Reorganización de Sociedades3.3 Tipos de reorganización de sociedades

• Fusión• Escisión• Por ventas y transferencias

3.4 Cesación de Negocio• Temporal• Definitiva

3.5 Ejercicios y pruebas de conceptualización3.6 Resumen de lectura3.7 Autoevaluación Unidad III3.8 Escala de calificación

eraUNIDAD3

85858788

8991929396

798384

88

652.8 Consulta RNC a través de la Oficina Virtual2.9 Resumen de Lectura2.10 Ejercicios de Reflexión2.11 Autoevaluación Unidad II2.12 Escala de calificación

72737476

95

101110112116

Listado de Siglas


CIAT: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias

CIIU: Código Internacional Industrial Uniforme

DGII: Dirección General de Impuestos Internos

IPI/VSS: Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados

ITBIS: Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

ONAPI: Oficina Nacional de la Propiedad Industrial

OFV: Oficina Virtual

CONTRASEÑA O CLAVE: Clave de Acceso

RNC: Registro Nacional de Contribuyentes

SIT: Sistema de Información Tributario

TIT: Tarjeta de Identificación Tributaria


Introducción

La creciente necesidad de conocimientos cada vez más especializados, sobre temas técnicos tributariosy procedimientos que afectan las operaciones, sistemas y gestión impositiva, ha impulsado a la DirecciónGeneral de Impuestos Internos (DGII) a elaborar materiales didácticos que permitan conocer y profundizarsobre el quehacer tributario.

De ahí que hemos iniciado la publicación de una serie de “Cuadernos Prácticos” para ofrecer unaherramienta de autoaprendizaje, donde se podrá conocer la forma de aplicación de la normativatributaria y sus procesos.

Como parte de las funciones básicas de las Administraciones Tributarias modernas se encuentra la deinformación y asistencia al contribuyente. Para la Dirección General de Impuestos Internos esta funciónha trascendido al ámbito de la educación tributaria, entendida como un proceso de re-aprender nuestrosdeberes y derechos ciudadanos desde la óptica de los impuestos.

A continuación, presentamos el “Cuaderno Práctico de Estudio sobre el Registro Nacional deContribuyentes (RNC)”, el cual ofrece conceptos y ejercicios para el uso, características, composiciónen las actividades de compra y venta de bienes o servicios del contribuyente así como aplicar losprocedimientos de los mismos, la referencia de la base legal, el análisis de los deberes y obligacionescorrespondientes, entre otros temas de interés.


Pautas para utilizar el Cuaderno Práctico sobre el Registro Nacional de Contribuyentes(RNC)

Un Cuaderno Práctico de Estudio es un material didáctico creado para que sirva de apoyo en los cursospara estudiar y autoaprender con facilidad lo referente a un tema tributario determinado.

En el cuaderno práctico sobre el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) se informa todo lo relativoa la base legal y describe y explica los tipos de contribuyentes que deben inscribirse en el RNC,procedimientos de solicitud para el registro de contribuyentes, así como para las modificaciones al RNC,entre otros aspectos de interés. La descripción y explicación está orientada a que se adquieran lascompetencias referidas al como ejecutar cada fase del proceso en cada unidad.

Para un mejor empleo y aprovechar al máximo este material, sugerimos los siguientes pasos que serviránde guía para su uso:

1. Lea detenidamente el contenido de cada una de las unidades.2. Complete los ejercicios que aparecen en cada tema antes de pasar a la siguiente unidad.3. Lea el resumen de la unidad, donde se destacan las ideas y conceptos relevantes de la misma, con

la finalidad de reforzar lo aprendido.4. Al final de cada unidad, complete el cuestionario de autoevaluación, donde pondrá a prueba los

conocimientos y competencias adquiridas.5. Después de cada evaluación encontrara una escala de calificación, con la cual podrá medir sus

resultados.

¿Cómo utilizar los Anexos?

Al término del estudio de este cuaderno, encontrará elementos que complementarán lo aprendidodurante todo el proceso de lectura y realización de prácticas, a esta información le llamamos anexos,los cuales podrá uti l izar como fuente y referencia de los temas de cada unidad.

¿Cómo utilizar el Glosario?

En el proceso de lectura y aprendizaje del cuaderno aparecen términos que han sido agrupados yaclarados en un catálogo de palabras para ayudar a comprender mejor el significado de algunosconceptos, es lo que denominamos glosario y está ubicado al f inal del cuaderno.

Asimismo, sugerimos que durante la lectura del Cuaderno Práctico, el/la participante vaya anotandoaquellos términos o conceptos que considere necesario profundizar en su conocimiento.


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Competencias a desarrollar (aprendizaje esperado)

Al término del estudio de este cuaderno práctico sobre Registro Nacional de Contribuyentes, el o lalector/a podrá desarrollar las siguientes competencias:

1. Identificar la importancia del RNC2. Distinguir deberes y derechos de los contribuyentes3. Reconocer las obligaciones que originan la incorporación al RNC4. Identificar las leyes que regulan el RNC5. Distinguir los tipos de contribuyentes que deben inscribirse en el RNC6. Identificar los diferentes tipos de sociedades a inscribirse en el RNC7. Conocer y aplicar los procedimientos para el registro de contribuyentes8. Manejar los formularios para la incorporación al RNC9. Identificar los datos que pueden ser modificados en el RNC y sus consecuencias10. Identificar los requisitos para las modificaciones de sociedades11. Reconocer los diferentes casos de reorganización de sociedades

Propósito General del Cuaderno:

Al finalizar la lectura de este Cuaderno el contribuyente estará capacitado para comprender, mediantela identificación de conceptos y la resolución de ejercicios prácticos, los procedimientos tributarios y lagestión imposit iva relacionados con el Registro Nacional de Contr ibuyentes (RNC).


Objetivo Educativo: Competencias del Participante:

Contenido Temático

Al finalizar la Unidad, los participantesserán capaces de describir los deberesy r e s p o n s a b i l i d a d e s d e l o scontribuyentes, identificando las leyesque regulan el sistema tributariodominicano y reconociendo susobl igaciones con el s i s tema.

1Unidadera.

TEMA: Aspectos Generales del Registro Nacional de Contribuyentes

• Identificar la importancia del RNC

• Distinguir deberes y derechos delos contribuyentes

• Reconocer las obligaciones queoriginan la incorporación al RNC

• Identificar las leyes que regulan elRNC

1.1 Concepto

1.2 Importancia del RNC

1.3 Deberes y Derechos del Contribuyente

1.4 Obligaciones tributarias• Ejercicio práctico

1.5 Obligaciones que se originan al incorporarse en el RNC• Ejercicio práctico

1.6 Catálogo Internacional Industrial Uniforme (CIIU)

1.7 Base Legal y sus modificaciones

1.8 Ejercicios y pruebas de conceptualización

1.9 Resumen de Lectura

1.10 Ejercicio de Reflexión

1.11 Autoevaluación

1.12 Escala de calificación

Cuaderno Práctico de Estudio RNC7

1.2 Estructura del Código del RNC

El RNC se compone de 9 dígitos, dependiendo de si una persona realizará sus actividades económicascomo Persona Física o como una Persona Jurídica, la DGII le asigna un código diferente por el tipo depersona o contribuyente, ya que la Ley establece obligaciones distintas para cada una, y por ende,requisitos diferenciados para la inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes.

1.1 Concepto

El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un número de identificación tributaria del contribuyente,creado mediante la Ley 53 del 13 de noviembre del 1970 y establecido como uno de los deberes formalesdel contribuyente en el Código Tributario.

El mismo es administrado y asignado por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y sirve comocódigo de identificación de los contribuyentes en sus actividades tributarias y como control de laadministración para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos.

Ejemplo RNC:

RNC: 130-99999-1

Es una secuencia generada deacuerdo a la cantidad de númerosde RNC emitidos

Es un dígitoverificador

Este número identificael tipo de persona ocontribuyente

CODIGO

1- Personas Jurídicas (lucrativas)

4- Personas Jurídicas (no lucrativas)

5- Peronas Físicas

Es un número secuencialgenerado por el sistema

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Tipo de Contribuyente

Personas Jurídicas (con fines de lucro)

Personas Jurídicas (sin fines de lucro)

Personas Físicas

Código

1

4

5


1.3 Importancia del RNC

La importancia del Registro Nacional de Contribuyentes es que debe hacerse constar en todas lasfacturas, cotizaciones, al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes. El RNC esimprescindible para:

• Operar como negocio o ejercer una profesión liberal• Obtención de comprobantes fiscales• Declaración y pago de impuestos• Obtención de la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual de la DGII• Participar de todas las transacciónes de la DGII

1.4 Deberes y Derechos del Contribuyente

1.4. a. Deberes del Contribuyente:

Los literales c, d, y e, del artículo 50 del código tributario, establecen:

a. La obligatoriedad de inscribirse en el RNC para la realización de actividades susceptibles degenerar obligaciones tributarias.

b. La obligación de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en su RNC, talescomo:

• Datos del domicilio fiscal: calle, número, sector, provincia• Datos del (los) No. (s) de teléfono (s), correo electrónico• Cambio de la denominación social y/o nombre comercial• Cambio, inclusión o modificación de la actividad económica• Cambio o modificación a los datos de los accionistas y/o miembros del Consejo de

Administración (sólo aplica en caso de sociedades)• Cese temporal o definitivo de operaciones

La notificación de estos cambios deberá realizarse en la DGII dentro de los 10 días posteriores a la fechaen que se realicen los mismos.

1.4. b. Derechos del contribuyente:

Los contribuyentes tienen derecho a:

• Exigir a sus suplidores la identificación del RNC en las facturas o documentos contractuales• Consultar la validez del RNC en los medios disponibles por la DGII• Solicitar a la DGII la certificación de que está registrado como contribuyente• Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificación a la DGII• Que todos sus pagos o declaraciones sean asociadas a su RNC

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1ra

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Solicitar a la DGII la certificación de queestá registrado como contribuyente

Informar a la DGII sobre modificaciones alos datos del domicilio fiscal

Inscribirse en el RNC para la realizaciónde actividades

Informar a la DGII sobre el cambio de ladenominación social y/o nombrecomercial

Modificar los datos contenidos en el RNC,con la debida notificación a la DGII

Informar a la DGII sobre cese definitivo deoperaciones

Exigir a los suplidores la identificación delRNC en las facturas o documentoscontractuales

Consultar la validez del RNC en los mediosdisponibles por la DGII

Informar a la DGII sobre el cambio, inclusióno modificación de la actividad económica

Notificar a la DGII los cambios del (los) No.(s) de teléfono (s), correo electrónico

Situación o caso Deberes Derechos Por qué

Práctica

Según el tipo de situación o caso marque con una X si es un deber o un derecho


Obligacionesque se originan

según la actividadeconómica

ImpuestoSobre la

Renta (ISR)

Impuesto a losActivos

Otrosimpuestos

Otroscompromisos

Rentas, ingresosutilidades obeneficios

Bienes delcontribuyente

- ITBIS- Selectivo al Consumo- Propiedad Inmobiliaria- Viviendas y Solares

Urbanos no Edificados- Otras retenciones y Otras

Rentas- Retenciones de

Asalariados

- Solicitud NCF- Remisión informaciones (compra bienes y servicios)- Impuestos retenidos

Obligaciones Tributarias (Mapa Conceptual)

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1.5 Obligaciones Tributarias

Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente declarar y pagar,atendiendo a los tipos de operaciones que realice, así como las actuaciones tributarias que de éstas sederiven.

Nacimiento de la obligación: una obligación tributaria nace en el momento en que se verifica el hechogenerador (son los hechos que dice la Ley, una vez producidos hacen surgir la obligación del impuesto),lo cual crea el deber de cumplir con el tributo que corresponde al contribuyente. Por ejemplo en el casodel Impuesto Sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS); genera las distintasformas que se expresan a continuación:

a. Transferencia de bienes: en el momento que se emita el documento que ampare la transferencia,o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese.

b. Importación: en el momento en que los bienes estén a disposición del importador, de acuerdocon la Ley que instituye el régimen de las aduanas.

c. Servicios: en la prestación y locación de servicios, desde la emisión de la factura o desde el momentoen que se termina la prestación o desde la percepción total o parcial del precio.

d. Alquiler: en el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega dela casa alquilada al arrendatario.

Asimismo, la Norma General 05-2009 de fecha 31 de marzo del año 2009, señala los tipos de actividadesque dan lugar a obligaciones tributarias, así como el plazo de 30 días máximos, contando a partir de lafecha de inicio de operaciones, para la inscripción al Registro Nacional de Contribuyentes.

Actividades económicas que generan obligaciones tributarias

• Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles• Importación y exportación de bienes, directamente o por medio a terceros• Transacciones bancarias o financieras• Prestación o adquisición de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al pago de ITBIS• Realización de contratos del cual deriven derechos u obligaciones• Obtención de rentas de cualquier naturaleza u origen• Invers iones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana• Representación de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las actividades

anteriores• Cualquier actividad de comercio o servicio

Es importante destacarAl momento de un contribuyente registrarse, debe declarar la fecha de inicio de la actividadeconómica o de operaciones, lo cual determinará la fecha de la declaración de impuestos.De lo contrario la DGII presumirá como inicio de operaciones al momento de su registro. Sila administración tributaria determinase que anterior a su registro el contribuyente ha realizadooperaciones generadoras de impuestos, puede requerir el cumplimiento de dichas obligaciones.

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• Otros Impuestos: se crea la obligación de declarar cuando el contribuyente realiza actividades que dan origen a esta, como son:

ü Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)ü Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)ü Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no Edificados

(IPI/VSS)ü Declaración jurada y/o pago de otras retenciones y otras rentasü Declaración y/o pagos de retenciones de asalariados

Para una correcta determinación de las obligaciones tributarias es necesario conocer aspectos básicosque son relevantes al momento de definir, clasificar y reconocer las fuentes de las mismas y los vínculosque se manifiestan con los diferentes sectores económicos de la sociedad.

De acuerdo a la actividad económica a la que se dedique el contribuyente, registrada en la DGII, lasleyes tributarias establecen los impuestos que le corresponden, tal y como se detalla a continuación:

• Impuesto Sobre la Renta: es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficioobtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un período fiscal determinado.Su base legal es el Título II de la Ley 11-92, de fecha 16 de mayo del 1992, y sus modificaciones posteriores.

• Impuesto a los activos: es un impuesto anual aplicable sobre los bienes en poder del contribuyente,sean estos personas jurídicas (con operaciones o no), Negocios de Unico Dueño y EmpresasIndividuales de Responsabilidad Limitada.

La obligatoriedad de pagar estos impuestos se origina desde el momento en que se inicia el plazohábil para presentar el impuesto correspondiente, atendiendo a su fecha de inicio de operacionesy el cierre de ejercicio fiscal establecido en sus documentos societarios, de conformidad con elartículo 300 del Código Tributario.

En el cuadro siguiente se presenta un ejercicio de fechas de cierre y las fechas de presentación.

Tabla de fechas de cierre y presentación

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Fecha de Cierre

31 de marzo

30 de junio

30 de septiembre

31 de diciembre

Fecha de Presentación

29 de julio

28 de octubre

28 de enero

30 de abril

Es importante destacarLas Personas Físicas y Jurídicas inscritas en la DGII que no se encuentren operando en untiempo determinado, al momento de reiniciar sus operaciones deben presentar lasdeclaraciones juradas correspondientes del ISR, ITBIS (si aplica), retenciones (si aplica), asícomo estar al día con el pago de los demás impuestos y multas aplicadas por incumplimientode los deberes formales.

Existen otros compromisos que se originan al incorporarse en el RNC, y que igualmente constituyendeberes formales de los contribuyentes, hablamos de obligaciones establecidas en normas, reglamentoso leyes especiales, tales como:

• Solicitud de Números de Comprobantes Fiscales• Remisión de Informaciones sobre compra de bienes y servicios• Pago de Impuestos Retenidos - Agentes de Retención - Percepción


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Práctica

De acuerdo a las siguientes actividades económicas señale el tipo de impuesto que debe declarar ypagar según la siguiente leyenda:

1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2. Impuestos a los Activos 3. Impuestos a las Transferencias de Bienesy Servicios (ITBIS) 4. Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos noEdificados (IPI/VSS) 5. Retenciones de Asalariados 6. Otras Retenciones y Otras Rentas

Beneficios obtenidos por la compra y venta de cualquier tipode bienes muebles o inmuebles

La prestación o adquisición de servicios, alquileres oarrendamientos

Los bienes en poder de los contribuyentes sean estosPersonas Jurídicas (con operaciones o no), o Personas Físicascon Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

Las deducciones efectuadas mensualmente por los Agentesde Retención a los pagos a las Personas Físicas en relaciónde dependencia

La Propiedad Inmobiliaria de Vivienda Suntuaria y SolaresUrbanos no Edificados

Las deducciones efectuadas por los Agentes de Retencióna otros ingresos que no sean salarios recibidos en relación dedependencia

Actividad económica Impuesto


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1.6.- EL Código Internacional Industrial Uniforme (CIIU)

La DGII como administradora tributaria adscrita al Centro Interamericano de Administración Tributaria(CIAT), utiliza el Código Internacional Industrial Uniforme (CIIU) para etiquetar las actividades económicasque puedan realizar los contribuyentes y que a su vez es utilizado para el manejo estadístico de lasactividades productivas del país.

El CIIU es la clasificación industrial uniforme de todas las actividades económicas, que tiene comopropósito agrupar las actividades similares por categorías para facilitar el manejo de información y elanálisis estadístico y económico del sector productivo y empresarial.

Las actividades económicas principales que desempeñan los sectores de la sociedad se clasifican ysubclasifican en actividades económicas más específicas.

Esta gran gama de actividades económicas hace necesario que se cuente con un sistema organizadoque las tipifique para que se puedan registrar en el Sistema de Información Tributaria (SIT) al momentode la asignación del RNC y para que esta permita identificar las obligaciones tributarias que se derivande ellas.

La clasificación internacional industrial uniforme de todas las actividades económicas surge ante lanecesidad de hacer comparables, a nivel internacional, las estadísticas de los países miembros de lasNaciones Unidas.

La CIIU ha sido utilizada internacionalmente para clasificar datos según el tipo de actividad económicaen las esferas de la población, la producción, el empleo, el ingreso nacional y otras estadísticas económicas.

La experiencia en el uso de la CIIU ha demostrado la necesidad de revisar periódicamente la estructuray definición de sus categorías y principios básicos, debido a que la organización de las actividadeseconómicas evoluciona y nuevos t ipos de activ idades pasan a ser importantes.

En ese sentido la CIIU cuenta con diferentes categorías de tabulación. Cada categoría consta dedivisiones, estas a su vez se clasifican en grupos de actividades y finalmente, cada grupo se divide enclases de actividades.

A continuación vamos a definir como están clasificadas las actividades económicas de acuerdo al CIIU.

Las actividades económicas de estos grandes grupos tienen su origen en el quehacer de los sectoreseconómicos de la sociedad. Estos sectores son:

a. Sector productivo: formado por las actividades económicas relacionadas con la trasformación de los recursos naturales en productos primarios. Por lo general los productos primarios son utilizadoscomo materia prima en las producciones industriales. Las principales actividades del sectorproductivo son la agricultura, la minería, la ganadería, la silvicultura y la pesca.

b. Sector industrial: constituido por el conjunto de actividades que implican transformación dealimentos y materias primas a través de los más variados procesos productivos. Normalmente seincluyen en este sector:

• La siderurgia• Las industrias mecánicas• La química• La textil• La producción de bienes de consumo• El hardware informático• La industrias eléctricas

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c. Sector construcción: está formado por el conjunto de actividades económicas que comprendenlas técnicas, materiales de construcción, procesos, artes y oficios aplicados y necesarios parallevar a cabo la obras de construcción, para lo cual se tienen en cuenta las propiedades y/ocondicionantes de los diferentes procesos y técnicas aplicadas a la obra así como las accionesa que está sometida la obra a lo largo de su construcción como son: los materiales, el pesoderivado del uso de la obra misma o las acciones de los accionistas, el riesgo de pérdidas por

casos naturales o accidente.

d. Sector servicios: es el sector económico que engloba a todas aquellas actividades económicas que no producen bienes materiales de forma directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer

las necesidades de la población. Incluye subsectores como transporte, finanzas, turismo y hotelería,ocio, cultura, informática, espectáculos, administración pública y los denominados servicios

públicos, los preste el Estado o la iniciativa privada.

e. Sector comercial: es aquel formado por la actividad socioeconómica consistente en la compray venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformación. Es el cambio de transacciónde algo a cambio de otra cosa de igual valor.

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Sectores Económicos según el CIIU (Mapa Conceptual )

Sectoreseconómicos

SectorServicios

(Transporte,finanzas,turismo,

hotelería,cultura)

SectorComercial(Comercio,compra yventa debienes)

SectorProductivo(Agricultura,

minería,ganadería,

pesca)

SectorConstrucción

(materiales,construcción

obras)

SectorIndustrial

(manufactura,química, textil,mecánicas)

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1.7. Base Legal y sus modificaciones

Las siguientes leyes establecen aspectos legales que se relacionan con el RNC.

• Ley 53, del 13 de noviembre del 1970, sobre el Registro Nacional de Contribuyentes• Ley 11-92, de fecha 16 de mayo del 1992 (Código Tributario), que establece en su artículo 50 la

obligatoriedad de inscribirse como contribuyente para las actividades comerciales.• Ley 20-00, del 11 de agosto del 2000, sobre Propiedad Industrial y Registro de Marcas (ONAPI).• Ley 3-02 del 2002 sobre Registro Mercantil• Ley 1041, de fecha 21 de noviembre del 1935, sobre constitución de compañías, modificada por

la Ley 288-04 y 173-07 de eficiencia recaudatoria.• Ley 122-05 de fecha 8 de abril sobre regulación y fomento de las asociaciones sin fines de lucro.• Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.• Ley No.31-11 que introduce nuevas modificaciones a la Ley No.479-08, sobre Sociedades Comerciales

y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, del 10 de febrero de 2011.

Normas Generales:-

• Norma General 05-2009 sobre RNC e implementación de la Ley de Sociedades que deroga las normas:

- Norma General No. 01-99 sobre Sociedades constituídas e Inactivas.- Norma General No. 03-02, sobre Registro de Sociedades y otros deberes formales.- Norma General No. 01-05 sobre el RNC.

• Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009 sobre RNC e implemetación de la Ley de Sociedades.

Sintetizando:

La DGII como administración tributaria adscrita al Centro Interamericano de AdministraciónTributaria (CIAT), utiliza el Código Internacional Industrial Uniforme (CIIU) para etiquetar las actividadeseconómicas que puedan realizar los contribuyentes y que a su vez es utilizado para el manejoestadístico de las actividades productivas del país.

Con esta clasificación se garantiza la correcta asignación de una actividad económica determinadacon las obligaciones tributarias establecidas en las leyes y las normas jurídicas dominicanas.

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1.8. Ejercicios y pruebas de conceptualización

EXPLORACIÓN: IDEAS A INVESTIGAR: Consulte la Norma 05-2009 y 02-2011 y haga unresumen de los puntos principales que establece.

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PRUEBA DE CONCEPTUALIZACIÓN: Explique con sus palabras que es el Registro Nacional deContribuyentes. Describa dos derechos y dos deberes de los contribuyentes.


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El RNC es un número de identificación tributaria del contribuyente, el mismoes administrado y asignado por la Dirección General de Impuestos Internos(DGII), y sirve como código de identificación de los contribuyentes en susactividades tributarias y como control de la administración para dar seguimientoal cumplimiento de los deberes y derechos de éstos.

EL RNC debe hacerse constar en:• Todas las factura;• Cotizaciones;• Al igual que en todos los documentos que emiten los contribuyentes

El RNC es importante para:• Operar como negocio o ejercer una profesión liberal• Obtener comprobantes fiscales• Declarar y pagar impuestos• Solicitar la clave de acceso (pin) a la oficina virtual de la DGII• Participar de todas las transacciones de la DGII.

Los literales c, d, y e, del artículo 50 del código tributario, establecen:

a. La obligatoriedad de inscribirse en el RNC para la realización de actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.

b.La obligación de informar a la DGII sobre modificaciones a los datoscontenidos en su RNC.

Ley No.31-11: Introduce nuevas modificaciones a la Ley No.479-08, sobreSociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada,del 10 de febrero de 2011.

Norma General 05-2009 sobre RNC e implementación de la Ley de Sociedades

Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009 sobre RNC eimplemetación de la Ley de Sociedades.


1.10 Ejercicio de reflexión

Le invitamos a reflexionar sobre estas preguntas

1.- ¿Cuáles beneficios obtienen los contribuyentes al estar registrados en el RNC?

2.- ¿Cómo se vinculan los deberes y derechos de un contribuyente?

3.- ¿Deberían estar todos los negocios registrados en el RNC?

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1.10 Autoevaluación Unidad I

I. Seleccione la letra que responda correctamente encerrándola en un círculo y luego verifiquesus aciertos en las evaluaciones completadas en los anexos.

1. El Registro Nacional de Contribuyentes fue establecido mediante:

a) Ley 53 del 13 de noviembre de 1970b) Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992c) Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002d) Ley 5911 del 22 de mayo de 1962

2. El Registro Nacional de Contribuyentes se considera como:

a) Un número de identificación fiscalb) Uno de los deberes formales de los contribuyentesc) Una secuencia logarítmica para poder realizar operaciones comercialesd) Un registro formal que otorga vida jurídica a las personas físicas y jurídicase) a y b son correctas

3. El contribuyente tiene como deber:

a) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyente (RNC)b) Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en la Declaración Jurada de Incorporación al RNCc) Informar a la DGII sobre modificaciones de Cese temporal o definitivo de operacionesd) La a y b son correctase) Todas son correctas

4. El Registro Nacional de Contribuyentes es imprescindible para:

a) Declaración y pago de impuestosb) Solicitud de Comprobantes Fiscalesc) Operar como negocio o ejercer una profesión liberald) Todas las actividades ante la DGIIe) Todas son correctas

5. La Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002, trata sobre:

a) Requisitos para la Declaración Jurada de Sociedades y Personas Físicas con Negociosde Único Dueño (aplicación del IR- 2)

b) Procedimientos para contribuyentes de Regímenes Especiales de Tributaciónc) Registro de Sociedades y otros deberes formalesd) Zonas Francas


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II. En los siguientes enunciados coloque “F” si es falso o“V” si es verdadero:

6.- El Registro Nacional de Contribuyentes debe hacerse constar sólo en las facturas

7.- La incorporación al RNC formaliza el cumplimiento de las obligaciones tributarias

8.- Las obligaciones tributarias son los impuestos y deberes de los contribuyentes, atendiendo a los tiposde operaciones que realice y las actuaciones tributarias que de ellas se deriven

9.- De acuerdo a la actividad económica a la que se dedique la Persona Jurídica (sociedad) o PersonaFísica, se establecen los impuestos que aplican para cada caso

10.- Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificación del RNC en las facturaso documentos contractuales

1ra

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1.11 Escala de Calificación

10 correctas ¡Excelente!

Ha logrado los objetivos de esta unidad. Puedes pasar a la siguiente unidad.

8-9 Correctas ¡Bien!

Ha tenido buen logro de los objetivos de esta unidad, sin embargo lerecomendamos corregir los errores, antes de iniciar el estudio de la próxima unidad.

6-7 Correctas Aceptable

Hay aspectos que aún no domina. Revise los temas en los que haya errado enla respuesta y resuelva nuevamente la autoevaluación. Luego puede pasar a lasiguiente unidad.

Menos de 6 Correctas Volver a estudiar

Realice nuevamente el estudio de esta unidad y resuelva la autoevaluación, ya partir de la nueva evaluación que obtenga proceda conforme a lo que lerecomienda este recuadro.

1ra

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2.1 ¿Quiénes deben inscribirse en el RNC?• Personas Físicas• Personas Jurídicas

2.2 Diferentes Tipos de Personas Jurídicas a inscribirse en el RNC• Lucrativas (Sociedades Comerciales)• No lucrativos (Entidades sin fines de lucro)

- Estatales (Dependencias del Gobierno)- Privadas (ONGs)

2.3 Requisitos para la inscripción al RNC2.4 Pasos previos a la incorporación del RNC

• Ejercicio Práctico2.5 Proceso de solicitud para incorporarse en el RNC2.6 Instrucciones para completar los formularios de solicitud de RNC de Personas Físicas y Sociedades.

• Ejercicio práctico2.7 Solicitud del Registro Nacional de Contribuyentes a través de la Oficina Virtual (OFV)2.8 Consulta RNC a través de la Oficina Virtual2.9 Resumen de lectura2.10 Autoevaluación2.11 Escala de calificación



Contenido Temático

Al f ina l i zar la un idad los/asparticipantes serán capaces deidentificar los tipos de contribuyentesy los procesos para el registro en elsistema según el tipo de entidad, através de la Oficina Virtual.

• Distinguir los tipos de contribuyentesque deben inscribirse en el RNC

• Identificar los diferentes tipos de sociedades a inscribirse en el RNC

• Conocer y aplicar los procedimientos para el registro de contribuyentes

• Manejar los formularios para la incorporación al RNC

2Unidadda.

Tema: Inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes

2.1 ¿Quiénes deben inscribirse en el RNC?

Deberán inscribirse, en calidad de contribuyentes, las Personas Físicas y Jurídicas que realicen operacionesgeneradoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio dominicano, para poder darinicio a sus actividades comerciales.

• Personas Físicas

Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entrelas cuales se describen:

a) Profesional Liberal

Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer unaprofesión o actividad independiente como medio de producción.

Ej. • Consultores (as) • Médicos (as) • Abogados (as) • Contadores (as) • Artistas • Entre otros

b) Oficios Independientes

Se refiere a las personas físicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestanservicios que requieren esfuerzo técnico o habilidad manual.

Ej. · Pintor (a) · Mecánicos (as) · Ebanista · Entre otros

c) Negocio de Único Dueño

Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o producción de bienesy servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, propiedad de una persona física.

Ej. · Colmados · Tienda de repuestos · Salones de belleza · Entre otros


Nota: No se consideran Negocios de Unico Dueño, las oficinas de profesionales liberalesdedicadas a la prestación de sus servicios profesionales.

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Es importante tener presente

La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) e Implementaciónde la Ley de Sociedades establece en el Párrafo del Artículo 15 que los Negocios de Único Dueñoregistrados en la DGII les será otorgado un RNC distinto del que posee como Persona Física elpropietario del negocio, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada,es decir, que la persona propietaria del negocio de Único Dueño deberá declarar sus ingresospersonales de forma independiente al de las obligaciones tributarias generadas por su negocio.Los negocios de Único Dueño, según la referida Norma General recibirán el tratamiento fiscalde una persona moral, en cuanto a las aplicaciones del Código Tributario, es decir que deberáncumplir las obligaciones correspondientes a las personas moral.

28

La DGII provee de RNC a personas que no posean Cédula de Identidad y que generen obligacionestributarias en territorio dominicano, éstos son:

• Extranjeros no residentes o sin Cédula de Identidad

• Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas comerciales

• Dominicanos (a) residentes en el exterior, sin Cédula de Identidad

El RNC de una persona física dominicana será el mismo número de su Cédula de Identidad.

• Personas Jurídicas

Las Personas Jurídicas o Morales son las entidades identificadas con una denominación social que seconstituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 Sobre Sociedades Comerciales y EmpresasIndividuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11), a las que se les reconocen comosujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.


El registro como contribuyente de toda persona jurídica o moral (sociedad) está condicionadoa la adquisición de la personería jurídica de dicha entidad, es decir al proceso de constitución,ya que este registro marca las pautas de inicio de sus actividades. En ese sentido, todaslas sociedades deberán cumplir con los requerimientos establecidos por las leyes querigen el sector al que pertenezcan.

En este aspecto nos referimos por ejemplo a la Ley No. 122-05 que Regula el Fomento de lasEntidades Sin Fines de Lucro o cuando hablamos de la Ley 479-08 sobre Sociedades Comercialesy Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

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2.2 Diferentes Tipos de Personas Jurídicas a Inscribirse en el RNC

Tipos de PersonasJurídicas a inscribirse

en el RNC

No lucrativas

(Sin fines de lucro)

Estatales(Dependientesdel Gobierno)

Privadas(ONG’s)

LucrativasSociedadesComerciales

SociedadesAnónimas (SA)

Sociedades Anónimas

Simplificadas(SAS)

Sociedades deResponsabilidad

Limitada (SRL)

SociedadesAccidental o en

Participación

SociedadesExtranjeras

EmpresasIndividuales deResponsabilidadLimitada (EIRL)

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• Lucrativas (Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada)

Una entidad es lucrativa cuando una o más personas en forma organizada, conforme a uno de los tiposprevistos en la Ley 479-08 (sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de ResponsabilidadLimitada) se obligan a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios,participando de los beneficios y soportando las pérdidas.

-Tipos más frecuentes

Sociedades Anónimas (SA)Sociedades Anónimas Simplificadas (SAS)Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL)Sociedades Accidentales o en ParticipaciónSociedades ExtranjerasEmpresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)

• No lucrativas (Entidades sin fines de lucro)

Las entidades no lucrativas igualmente tienen la obligación de registrarse como contribuyentes, aunquesus actividades no se encuentran alcanzadas por el pago de impuestos.

Existen entidades no lucrativas regidas por leyes especiales que igualmente deben registrarse comocontribuyentes, para poder realizar cualquier actividad o transacción comercial, entre éstas podemoscitar: sindicatos, cooperativas, partidos políticos, instituciones católicas y juntas de vecinos.

− Estatales (Dependencias del Gobierno)

Las entidades gubernamentales como parte del Estado, aunque no son contribuyentes directasde impuestos, tienen la obligación de fungir como agentes de retención y/o percepción y, porende, de declarar y pagar dichas retenciones. Su registro siempre deberá estar avalado por una Ley,decreto o resolución administrativa que dé lugar a su creación.

− Privadas (ONGs)

Las instituciones sin fines de lucro privadas (ONGs) tienen una ley que regula su formación y funcionamiento,Ley 122-05 sobre Regulación y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro de la República Dominicana,en la cual se establece la exención del pago de impuestos, en el entendido de que realizan actividadesde carácter social o comunitario, más no del cumplimiento del deber formal de presentar la DeclaraciónJurada Informativa para entidades sin fines de lucro.

Anteriormente a la entrada en vigencia de la ley indicada en el párrafo anterior, las instituciones sin finesde lucro se formaban al amparo de la Orden Ejecutiva 520, que en la actualidad todavía debe tomarseen consideración para registrar las ONGs que no han cumplido con el deber formal de registrarse comocontribuyentes.

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Las ONGs son agentes de retención o percepción, por lo que deben presentar las declaracionescorrespondientes, de las retenciones efectuadas a sus asalariados o prestadores de servicios.Además de presentar anualmente la Declaración Jurada sin fines de lucro, sobre los aportes y donacionesque recibe. (Art. 8 Código Tributario de la República Dominicana y Reglamento 40-08 Ley 122-05).

Es importante destacar

• Hay sociedades que por su naturaleza o las actividades que realizan están acogidas a unRégimen Especial de Tributación (ver Normas Generales 5-06 y 3-07). Para ser calificadosen el Régimen Especial de cada una de las leyes, es requisito que la empresa tengaregistrada la actividad a que refiere la Ley en cuestión.

• Los contribuyentes que se acojan a estos regímenes deben cumplir con los requisitosordinarios que establecen las leyes para la constitución de las compañías en nuestro país,luego de cumplir con los referidos requisitos legales, para acogerse a dichos regímenes,también deben cumplir con lo establecido en leyes especiales que las regulan.

Sintetizando- Las entidades no lucrativas están exceptuadas del pago de impuestos por constitución de compañías.- La exención de pago de impuestos no las exime del cumplimiento de deberes formales

como declarar, aunque no resulte valor a pagar, es decir, que deben realizar la presentación de una declaración jurada informativa de Impuesto Sobre la Renta (ISR)(Según la fecha de cierre correspondiente).

- Igualmente deben presentar y pagar el ITBIS retenido a terceros, así como las retencionesefectuadas a sus empleados con salarios sujetos al ISR.

Nota: Existen formas jurídicas producto de la asociación o convención entre dos o más personas quela ley no les reconoce personalidad jurídica, entre estas podemos señalar las siguientes:

- Sociedades Accidentales o en Participación- Sociedades Creadas de Hecho

Para este tipo de sociedades, su tratamiento se hará de conformidad con el artículo 297 del CódigoTributario de la República Dominicana.

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Práctica

Con relación a lo que hemos visto en el punto 2.1 marque con una X, según la actividad que realice aqué tipo de persona física o jurídica pertenece cada uno.

Contador

Artista

Pintor

Consultores

Mecánicos

Ebanistas

Colmados

Salones de belleza

Empresas Individuales deResponsabilidadLimitada (EIRL)


Privadas (ONG’s)

Sociedades deResponsabilidad Limitada(SRL)

Sociedades Extranjeras

Estatales (Dependientesdel Gobierno)

ProfesionalLiberal

OficiosIndependientes

Negocio deÚnico Dueño

ENTIDADESLUCRATIVAS

ENTIDADESNO

LUCRATIVAS

PERSONAS FÍSICAS


2.3 Requisitos para la inscripción al RNC

1

2

3

El depósito de estos documentos no aplica, si la solicitud es a través de la Oficina Virtual.

Estos requisitos se aplican para todos los demás tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro.

En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro, se especificará el tipo de bienaportado en el anverso del formulario RC-02, bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO.

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Personas Físicas y Personas Jurídicas Requisitos

- Formulario RC-01 (Declaración Jurada de Registrode Personas Físicas)

- Copia de la Cédula de Identidad (o pasaporteen caso de extranjeros)

- Copia del Registro del Nombre Comercial (si aplica)

- Formulario RC-02- Copia de Acto Constitutivo o Copia de

Certificación de depósito bancario

- Formulario RC-02- Anexos A y B- Copia de Registro Mercantil

- Formulario RC-02- Copia de Resolución emitida por el organismo competente- Copia de Registro Mercantil

Personas Físicas

Sociedades Comerciales

Solicitud RNC para EmpresasIndividuales de ResponsabilidadLimitada (EIRL)

Solicitud RNC de SociedadesComerciales Extranjeras

Solicitud RNC de SociedadesComerciales acogidas a unRégimen Especial de Tributación

Solicitud RNC de SociedadesAccidentales o en Participación

- Formulario RC-02- Anexos A y B- Copia del contrato registrado por el Registro Civil

correspondiente

(1)

(2)

- Formulario RC-02 (Declaración Jurada para elRegistro y Actualización de Datos de Sociedades)y anexos, según el caso que se requiera:• Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores

de edad.• Anexo B: Para sociedades extranjeras que

figuren como accionistas• Anexo C: Para aportes en naturaleza

* Para Sociedades Comerciales con Aporte enNaturaleza de Bienes Sujeto a Registro debe anexarse el Informe del Comisario de Aportes. Sedebe anexar copia de Certificado de Título (inmueble) o copia matrícula (vehículo), copia delinforme comisario (inmuebles).

(3)


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- Formulario RC-02- Anexar copia de la Ley o Decreto que incorpora

o instituye la entidad- Depositar carta timbrada del organismo del cual

depende la institución solicitando el RNC para laentidad de la cual se trata. Para los casos en quela institución no haya sido creada por una ley odecreto, podrá depositar la carta timbrada de suorganismo rector

a) Formulario RC-02b) En caso de:

Incorporada mediante Ley 520 del año 1920• Copia del Decreto de Incorporación• Copia de la publicación del Decreto de Incorporación en un periódico de circulación

nacionalIncorporada mediante Ley 122 del año 2005

• Copia del Certificado de Registro expedidopor la Procuraduría General de la RepúblicaDominicana

Condominios• Formulario RC-02• Copia de la Resolución emitida por el Tribunal

Superior de Tierra para la autorización decondominios de acuerdo a la antigua Ley No.1542. Sobre tierra, (11/10/1947)

• Resolución emitida por Dirección General deMensura Catastral, para los condominios constituidos a partir de la Ley No. 108-05 sobre Registro Inmobiliario

Solicitud RNC de EntidadesEstatales

Solicitud RNC de EntidadesPrivadas (ONGs):

Partidos Políticos• Formulario RC-02• Copia del Certificado de Inscripción emitido

por la Junta Central Electoral

Sindicatos• Formulario RC-02• Certificado de Inscripción emitido por el Ministerio de Trabajo

Solicitud RNC de institucionessujetas a requisitos especiales:

Solicitud RNC de SociedadesComerciales Extranjerascuando únicamente deseanadquirir Inmuebles

- Formulario RC-02- Anexos A y B- Copia del Registro Mercantil- Copia del contrato del inmueble


Organismos Internacionales, Embajadas y Consulados• Formulario RC-02• Carta de solicitud, vía el Ministerio de Relaciones

Exteriores

Cooperativas• Formulario RC-02• Copia del Certificado de Inscripción emitido por

el Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo(IDECOOP)

Instituciones de la Iglesia Católica• Formulario RC-02• Carta Timbrada del Arzobispado o del Obispado

correspondiente, solicitando el RNC a la institución religiosa

2da

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PersonasJurídicas

PersonasFísicas

Formulario

(RC-02)

Formulario

(RC-01)

Anexo AAccionistas

extranjeros y/omenores de

edad

Anexo BSociedades

extranjeras comoaccionistas

Anexo CPara aportes en

naturaleza

TIPO DECONTRIBUYENTE

Formulario según tipo de Contribuyente (Esquema Conceptual)

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2.4 Pasos previos a la incorporación del RNC

Personas Físicas

Las personas físicas para iniciar un negocio o empresa, si optan por operar como tal, deberán realizarel registro del nombre comercial, de acuerdo a lo establecido en la Ley 20-00 de fecha 11 de agostodel 2000 Sobre Propiedad Industrial en su artículo 113 establece que: “el derecho de uso exclusivo deun nombre comercial se adquiere en virtud de su primer uso en el comercio”.

Personas Jurídicas

Pasos previosComo habíamos mencionado anteriormente, las compañías para la obtención del RNC deberán cumplirpreviamente con los procedimientos establecidos para su constitución y matriculación:

a. Paso I: Nombre Comercial, se deberá solicitar el registro del nombre comercial en la OficinaNacional de Propiedad Industrial (ONAPI). El Registro del nombre comercial tiene un carácterdeclaratorio con respecto al derecho del uso exclusivo del mismo, según lo establece el Art.116 de la Ley No. 120-00 sobre la Propiedad Industrial.

b. Paso II: Pagar los impuestos, por Constitución de Compañías de nacionalidad dominicanaequivalente al 1% del capital social autorizado, si aplica (nunca será menor de RD$1,000.00).Ley No. 1041 sobre Constitución de Compañías de fecha 21/11/35 modificada por las LeyesNos. 288-04, de fecha 28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07.

¿Cómo saber el impuesto a pagar por constitución de compañía?

Para el pago de constitución de compañías el solicitante deberá realizar los siguientes pasos:

1) Ingrese al portal de Internet www.dgii.dov.do, sección de “Servicios Web”,2) Seleccione la opción “Calculadoras”,3) Luego pulse “Calculadora Constitución de Compañías”

Nota: Las personas físicas que se dediquen al ejercicio de una profesión liberal u oficio independiente norequieren el uso de un nombre comercial para realizar sus actividades económicas.

5) Digite el monto del Capital SocialAutorizado. Pulse calcular.

6) El sistema le genera la autorización delmonto a pagar (1% sobre el Capital SocialAutorizado)

7) Indique la Cédula o el RNC delsolicitante, pulse verificar Cédula/RNC

8) Pulse “Generar Autorización”

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9) El sistema emite la autorizaciónde pago correspondiente

10) Con la autorización de pago generada puede efectuar el pago a través de e-banking de los BancosBHD, Popular, León y Reservas o por ventanilla en el Banco del Progreso, Banco del Reservas, Banco BDI,Banco Lopez de Haro y Banco Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII.

Nota: Para consultar las Administraciones Locales DGII, a través de la OFV, deberá realizar los siguientes pasos:

1ro. Ingrese al portal de Internet www.dgii.gov.do2do. Seleccione la opción “Asistencia”3ro. Aparecerán varias opciones4to. Pulse la opción “Contáctenos”5to. Luego pulse “Mapa de Ubicación de las Administraciones y Colecturías”

Es importante saber

ü De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09, Artículo 2 estarán exceptuadas delpago de Impuesto por Constitución de Compañías las Empresas Individuales de Responsabilidad

Limitada.

La autorización de pago tiene una vigencia de 5 días calendario luego de la impresión a travésdel portal en Internet de la DGII.

c. Paso III: Inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil, luego de la redacción y firma delos documentos constitutivos, se procede al depósito y al registro de documentos ante laCámara de Comercio y Producción de la provincia en la cual establezca su domicilio. Ver Art.7, Ley 3-02 sobre Registro Mercantil.

Realizados los pasos descritos anteriormente el contribuyente o gestor deberá solicitar la inscripción alRNC ante la DGII, previo al inicio de sus operaciones.

Nota: El plazo para la inscripción o matriculación en el Registro Mercantil es de un (1) mes a partir del iniciodel ejercicio del comercio o de la fecha de la constitución de la sociedad. A partir de este Registro lassociedades adquieren Personalidad Jurídica y sus documentos societarios adquieren publicidad necesariapara ser oponibles a terceros (Ver Ley 3-02 Sobre Registro Mercantil).


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Práctica

Enumere según el orden (1, 2, 3) los pasos previos a realizar para la obtención de un RNC PersonasJurídicas

Pagar los impuestos por constitución de compañías de nacionalidad dominicana equivalente al 1% del capital social autorizado.

Solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional de PropiedadIndustrial (ONAPI), si aplica.

Solicitud del Registro Mercantil en la Cámara de Comercio y Producción de la provincia en la cual establezca su domicilio

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Tipo de Contribuyente Código de Formulario Vía Solicitud

Personas Físicas

Personas Jurídicas

- RC-01Declaración Jurada de Registro dePersonas Físicas

- RC-02Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de SociedadesAnexo A: Para accionistas extranjeros y/omenores de edadAnexo B: Para sociedades extranjeras como accionistasAnexo C: Para aportes en naturaleza

- Oficina Virtual- Administración Local- Centro de Atención

al Contribuyente

- Oficina Virtual- Administración Local- Centro de Atención

al Contribuyente

Detallamos a continuación el proceso de inscripción:

-Inscripción de Personas Físicas

Las Personas Físicas pueden hacer su solicitud:

a) Vía Oficina Virtual

Accediendo al portal de internet www.dgii.gov.do, sección Oficina Virtual, sin necesidad depresentar ningún documento adicional, deberán completar y enviar el Formulario para DeclaraciónJurada de Registro de Personas Físicas (RC-01).

b) Vía Administración Local (Presencial)

Deberá dirigirse personalmente a la Administración Local correspondiente y completar debidamenteel referido Formulario, anexando los siguientes documentos:

- Copia de la Cédula de Identidad (o pasaporte en caso de extranjeros).- Copia del Registro del Nombre Comercial (si aplica).

Las Personas Físicas con Negocio de Unico Dueño para solicitar un RNC deben:

1.- Depositar una carta solicitando la asignación de un RNC como Negocio de Unico Dueño, en laAdministración Local correspondiente.

2.- La DGII emite una resolución donde se le asigna el No. de RNC.3.- Luego de que retire la Resolución emitida, el contribuyente puede solicitar la tarjeta de Identificación

Tributaria (TIT).

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2.5 Proceso de solicitud para incorporarse en el RNC

Tanto las Personas Físicas como las Jurídicas deben completar los siguientes formularios, por la vía quedeseen: a través de la Oficina Virtual o por la Administración Local correspondiente.


-Inscripción de Personas Jurídicas

Las Personas Jurídicas pueden hacer su solicitud:

a) Vía Oficina Virtual

Accediendo al portal de internet www.dgii.gov.do, sección Oficina Virtual, deberán completarel formulario RC-02 (Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de Sociedades) y sus Anexos si fuere necesario, luego de evaluados los Datos consignados en el RC-02,se le asignará el RNC.

b) Vía Administración Local (Presencial)

Depositar en la Administración Local que corresponde el Formulario RC-02 debidamentecompletado, conjuntamente con los anexos, según el caso que se requiera.

Procedimiento Simplificado de Tributación (PST):

Luego que la persona se encuentra i nscrita en el RNC, puede optar por acogerse al ProcedimientoSimplificado de Tributación (PST).

El PST es un método creado mediante el reglamento 758-08 de fecha 24 de noviembre del 2008, quefacilita el cumplimiento tributario de los medianos y pequeños contribuyentes, sean personas jurídicas opersonas físicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos,así como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en baseal valor agregado bruto.

¿Quiénes se pueden acoger al PST?

a) Los contribuyentes Personas Físicas y Jurídicas del sector comercial de provisiones al por mayory detalle y las pequeñas industrias, cuyas compras sean de hasta treinta millones de pesos(RD$30,000,000.00) anuales, tales como: colmadones, almacén de provisiones, farmacias, panaderías,entre otros.

b) Los contribuyentes Personas Físicas o Negocios de Único Dueño sin contabilidad organizada,Empresas Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) cuyos ingresos no superen los siete millonesochocientos diecisiete mil setenta y siete pesos (RD$7,817,077.00)anuales (22), tales como: colmados,salones de belleza, profesionales liberales (abogados, médicos, odontólogos, contadores) y otros.

El artículo 22 del Reglamento 758-08, establece que las industrias calificadas en cualquier régimen especialno aplican para acogerse al PST.

Es importante destacar:

• Si posteriormente el contribuyente desea constituirse como una Sociedad Comercial, deberárealizar la solicitud por escrito y adjunto depositar los documentos correspondientes, incluidala resolución de negocio de único dueño. En este caso el RNC será su mismo número asignadocomo Negocio de Unico Dueño.

• En el caso de Personas Físicas que soliciten su RNC para Negocio de Unico Dueño, previoa la solicitud, en su RNC de Persona Física (número de cédula) el contribuyente deberá estaral día en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones hasta la fecha que inicia con el nuevoRNC de Negocio de Unico Dueño. Si tiene saldo a favor en la cédula debe solicitar por escrito que sean transferido a su RNC de Negocio de Unico Dueño.

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2.6 Instrucciones para completar los formularios de solicitud de RNCde Personas Físicas y Sociedades

Ø Formulario para Personas Físicas:

I. Datos Generales del Contribuyente

En este apartado se indicarán los datos de identificación y de localización del contribuyente.

GERENCIA GESTION DE REGISTRO Y CONBRANZASDeclaración Jurada de Registro y Actualización de Personas Físicas (RC-01)DIRECCION GENERAL

DE IMPUESTOSINTERNOS

Seleccione el servicio deseado: Registrarme Actualizar mis datos Fecha

Referencia para ubicar su residencia

DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE

Nombre(s): Apellido(s):

Cédula de Identidad oPasaporte (si es extranjero):

Nacionalidad:Sexo: FM

Teléfono: Celular: Fax:

Correo Electrónico:

Dirección:Calle Edif. Urb./ Barrio/ Sector/ Res. Provincia/ Ciudad/ MunicipioNúmero

II. Datos del Negocio (si aplica)

Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica.

DATOS DEL NEGOCIO

Nombre Comercial: Teléfono:

Fax: Fecha de inicio de operaciones :

Dirección del Negocio (Establecimiento):

Calle Edif. Urb./ Barrio/ Sector/ Res. Ciudad/ Provincia/ MunicipioNúmero

Referencia para ubicar su establecimiento

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IV. Datos del Representante

En este apartado se indicarán los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los fines deque la misma tramite la obtención del RNC ante la DGII.

III. Determinación de Obligaciones

Este apartado se refiere a los datos del cuestionario que se utiliza para la determinación de lasobilgaciones tributarias de las Personas Físicas registradas como Contribuyentes.

DETERMINACION DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

?1)- Cómo obtiene sus ingresos?a) Recibo pago de un patrón o patrones (Asalariado)b) Tengo acciones en empresasc) Presto servicios profesionales de manera independiented) Tengo un negocio

2)-Para el desarrollo de su actividad será necesario:a) Tener trabajadores a los que pagaré un sueldob) Pagar comisión a los asalariadosc) Pagar prestación de servicios independientesd) No tendré trabajadores

?

?

3)- En qué lugar desarrolla su actividad económicaa) En mi residenciab) En un local alquiladoc) En un local propiod) En las instalaciones donde presto servicios

?

?

4)- Posee usted bienes inmueblesa) Sib) No

?

7)-Seleccione el sector económico al que pertenecea) Industrialb) Comercialc) Serviciod) Agropecuario

?

?

6)- Posee título de propiedad inmobiliaria a su nombrea) Sib) No

?

5)- En cuál zona están ubicados sus inmueblesa) Ruralb) Urbana

8)-Describa la(s) Actividaded(es) Económica(s) de su Negocio

Principal:Secundaria:

?

?

9)- Sus ventas van dirigidas al mercadoa) Localb) Internacionalc) Local e Internacional

DATOS DE SUCURSALES ( Si aplica)Nombre Comercial

123

Dirección Teléfono Fax

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DATOS DEL REPRESENTANTE (Si aplica)

Calle Edif. Urb./ Barrio/ Sector/Res. Ciudad/ Provincia/ MunicipioNúmero


Cédula de Identidad o RNC: Teléfono:

Celular: Fax:


Dirección:

Los signatarios de este documento dan fé de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato que deba contener,siendo todo su contenido la fiel expresión de la verdad. La DGII se reserva el derecho de auditar y rectificar las informaciones presentadas en este formulario, mediante lasverificaciones de lugar.

Firma del SolicitanteDocumentos que debe anexar a este formulario:*Fotocopia de la Cédula de Identidad o Fotocopia del Pasaporte (Si es extranjero)*Certificación de Registro de ONAPI (Si tiene nombre comercial)

Firma del Representante


Práctica

El señor Marcos Camilo, Cédula de Identidad No. 001-0245235-2, dominicano mayor de edad, domiciliadoen la calle 27 de febrero, No. 55, Ensanche Miraflores, Puerto Plata, teléfono 809-220-5050, celular 809-230-2525, correo electrónico: marcos [email protected], tiene instalado en su residencia un taller deebanistería, Ebanistería Camilo, operando desde julio del 2009, prestando servicios de manera independiente.

La principal actividad económica de su negocio es la fabricación y reparación de muebles para el hogary la secundaria la venta de materiales para ebanistería, pertenece al sector económico de servicios ysus ventas van dirigidas al mercado local.

Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporación al RNC, como Persona Física,completando el formulario RC-01 que se encuentra en la siguiente página, así como el cuestionario quese util iza para la determinación de las obligaciones tributarias incluido en el mismo.

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DATOS DEL NEGOCIO









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5)- En cuál zona están ubicados sus inmueblesa) Ruralb) Urbana



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... continua en la siguiente página






Celular: Fax:


Dirección:




FI-RCCF-575Revisión C, Abril 2010

Pagina 1 - 1Diseñado por:Sec. Estandarización de Procesos

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• Denominación social, nombre legal deuna sociedad que se utiliza para distinguirsede otras en el ámbito juridico y económico.

• Nombre comercial, signo que identificauna empresa o establecimiento mercantil.

• Domicilio Fiscal (arts. 12, 13 y 14 del CódigoTributario, Ley 11-92 de fecha 16 de mayodel 1992).

• Tipo de Sociedad o Entidad, tanto las regidas por la ley 479-08 sobre SociedadesComerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, como las que no tengan fines lucrativos.

• Fecha de Constitución, que es la fechade emisión del Registro Mercantil o matriculación.

• Capital Social Autorizado, (éste puede serindicado en cualquier moneda

• Capital suscrito y pagado, cuando se tratade sociedades anónimas o sociedadesanónimas simplificadas

Ø Formulario para Personas Jurídicas:

I. Datos del Contribuyente:

Este apartado es obligatorio para el procesamiento de cualquier solicitud; en él se colocarán los datosgenerales de la sociedad:

(1) En lo que se refiere al capital las empresas nacionales deberán cumplir con las siguientes disposiciones:a)Las Sociedades Anónimas el capital social mínimo deberá ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30, 000,000.00).b)Las Sociedades Anónimas Simplificadas, el capital mínimo deberá ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3,000,000.00)c)La Sociedad de Responsabilidad Limitada deberá tener como mínimo el capital social autorizado de cien mil pesos (RD$100,000.00).d)Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no tienen un capital mínimo.

(2, 3) El Registro Mercantil y el pago del Impuesto aplica para las Personas Jurídicas con fines lucrativos.

(4) Para las empresas extranjeras, la fecha de inicio de operaciones será la fecha en que se inicien las actividades en la República Dominicana.

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• Capital Social Autorizado , (modificado por la Ley 479-08, vigente a partir del 11 de junio 2009).

• Número de Registro Mercantil , numeración asignada por la Cámara de Comercio y producción.

• La Cámara de Comercio y Producción que emitió el registro mercantil.

• El número de recibo de pago del Impuesto sobre el Capital Social Autorizado . (Ley 10-41 de fecha21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No.173 de fecha 17 de julio del 2007 de EficienciaRecaudatoria.

• Número de expediente ONAPI, numeración de registro emitido por la Oficina Nacional de la PropiedadIndustrial (Art. 116 de la Ley120-00 sobre propiedad industrial).

• Fecha de inicio de operaciones (sólo para los casos de incorporaciones).

• Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art.300 del Código Tributario, Ley 11-92), se debe completar deacuerdo a lo establecido en los estatutos de la sociedad.

• Actividad Económica , donde se declara la actividad a la cual se dedicaran a los fines de que se leregistre en la DGII, conforme al CIIU.

(1)

(4)


(2)

(3)


II. Entidades sin Fines de Lucro:

Las entidades sin fines de lucro deberán marcar el tipo de entidad y el número de la autorización delorganismo rector que la regula:

ORGANISMO RECTOR

Junta Central Electoral

Procuraduría General de laRepública Dominicana

Arzobispado de Santo Domingo uO b i s p a d o d e l a D i ó c e s i scorrespondiente

Instituto de Desarrollo y CréditoCooperativo (IDECOOP)

Liga Municipal

Tr ibunal Super ior de T ier ras

Dirección General de MensuraCatastral

Ministerio de Trabajo

Ministerio de Relaciones Exteriores

ENTIDAD

Partidos Políticos

Las regidas por la Ley 122-05 defecha 8 de abril del 2005. (LasONG´S)

Instituciones dependientes de laIglesia Católica

Las cooperativas

Todos los ayuntamientos del país

Sociedades acogidas al régimende condominios, establecido en laLey No. 5038 del 21 de noviembredel 1958

Sociedades acogidas al régimende condominios, de acuerdo a loestablecido en la Ley de RegistroInmobiliario

Entidades sindicales

Organismos internacionales y/odiplomáticos.

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• Incorporación al RNC• Cese de operaciones• Reinicio de operaciones• Disolución• Solicitud Tarjeta Identificación Tributaria (TIT)• Objeto• Fecha de cierre

• Modificación de domicilio• Adición de nombre comercial• Accionistas• Adición sucursales• Consejo de Directores• Capital Social Autorizado• Capital Suscrito y Pagado

III. Motivo de la presentación de la Declaración:

Deberán indicar cuál es la razón de la presentación de la declaración:

IV. Regímenes Especiales:

Son normativas dirigidas a sectores económicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivospara el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligacionestributarias.

Este apartado es para las sociedades acogidas a los Regímenes Fiscales Especiales establecidos, talescomo: Zonas Francas Industriales; Zonas Francas Comerciales; Zona Especial de Desarrollo Fronterizo,Cadena Textil, Sobre Incentivo Turístico, Proindustria y Productos de Energía Renovable.

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V. Accionistas y Miembros del Consejo de Administración

En este apartado deberán indicar los datos de los accionistas, cuotarios o miembros del Consejode Administración.

Datos de los miembros del Consejo de Administración: - Nombre y apellido o la denominación social - Número de Cédula de Identidad o RNC - Cargo que ocupa dentro del Consejo de Administración

Datos de los accionistas o cuotarios: - Nombre y apellido o la denominación social - Número de Cédula de Identidad o RNC - Cantidad de cuotas sociales o acciones que posee - Valor de cada cuota social o acciones - Valor total del aporte (numerario o en naturaleza)

Notas: - En los casos de que el aporte sea en naturaleza deberá indicar además el tipo de bien que aporta

- El valor de las acciones se refiere a la cuantía o valor monetario por acción

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Ejemplo:

Si el aporte es de RD$1,000 repartido en 100 acciones o cuotas sociales, entonces el valor de las accioneso cuotas sociales es de RD$10.

Es decir que el valor resultante de la cantidad de accionistas multiplicado por el valor de las accioneso cuotas sociales será igual al valor del aporte.

100 X 10 = 1,000

Valordel

Aporte

Cuotaso

Acciones

ValorCuota

oAcciones

VI. Sucursales

Este apartado deberá ser completado en casos de que la sociedad tenga, además de su establecimientoprincipal, otras sucursales y en los casos de adición de sucursales de sociedades ya incorporadas alRegistro Nacional de Contribuyentes (RNC).

VII. Responsable por la solicitud

En este apartado se indicarán los datos de la persona u oficina que gestiona o es responsable por lasolicitud del RNC.

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1) En caso de que un accionista, cuotario o miembro del Consejo de Administración sea extranjeroy no tenga Cédula de Identidad, deberá completar el anexo A para estos fines.

2) Si los accionistas, cuotarios o miembros del consejo de Administración son sociedades extranjerasno registradas en la Dirección General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para la solicitud de incorporación de accionistas.

3) Para los casos de Aportes en Naturaleza de Bienes Sujetos a Registro (vehículo o inmueble) debencompletar el anexo C.

Formularios anexos al RC-02

Anexo A: Registro de Accionistas No Incorporados al Registro Nacional de ContribuyentesEl anexo A está dirigido al registro de las personas físicas accionistas, cuotarios o miembros delConsejo de Administración no incorporados a la base de datos del RNC (personas físicas extranjerasno residentes en República Dominicana, menores de edad, dominicanos residentes en el exteriorque no posean cédulas de identidad). En la parte superior se indicará la Denominación Social y el RNCde la compañía en que son accionistas las personas sujetas a este registro.

Anexo B: Registro de Sociedades Extranjeras como AccionistasEl anexo B está dirigido al registro en la base de datos del RNC de los accionistas, cuotarios o miembrosdel Consejo de Administración que sean sociedades extranjeras. Está compuesto por siete apartados delos cuales sólo se completará uno por cada accionista o cuotario/miembro. En caso de que la empresatenga más de 7 accionistas, cuotarios o miembros se llenan tantos anexos como sea necesario.

Anexo C: Aportes en Naturaleza.El anexo C está dirigido a los aportes en naturaleza de bienes sujetos a registro (vehículos e inmuebles).En el primer apartado se debe indicar la denominación social y RNC de la sociedad que recibe elaporte, el monto total del aporte y las fechas de la primera y segunda asamblea. Los montos de losaportes deben ser expresados en pesos dominicanos.

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Práctica 1

La compañía Event Tours (SRL), dedicada a la organización de eventos turísticos, de nacionalidaddominicana, con su domicilio ubicado en la Leopoldo Navarro No.46 del Sector Gazcue, Distrito Nacional,tel. 809-555-2233, correo electrónico [email protected], necesita incorporarse al RNC para operarde manera legal.

Event Tour (SRL), constituida el 26-06-2010, inició sus operaciones el 30-11-2010, registrada en ONAPI conel No. de expediente 2010-01233, con un Capital Social Autorizado de RD$100,000.00, según recibo depago 059321306060 al igual que un capital suscrito y pagado por el mismo monto y consta del registromercantil No. pago 85325SD, asignado por la Cámara de Comercio y Producción de Santo Domingo,su fecha de cierre fiscal será el 31 de diciembre de cada año.

Su actividad principal será la organización y montaje de eventos turísticos y su actividad secundaria,impartir charlas, cursos y seminarios.

Sus accionistas son los señores Víctor Manuel Tapia, Cédula de Identidad No. 001-0203311-2 quien esGerente y tiene una participación de 500 acciones valoradas en 100 cada una, con un aporte numerariode $50,000.00. Así mismo la Sra. Gabriela Pontiel, Cédula de Identidad No. 011-0214623-3, socia, con lamisma cantidad de acciones y el mismo aporte numerario.

La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la señora Gabriela Pontiel, socia de la empresa.

Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporación al RNC, como Persona Jurídicalucrativa, completando el formulario RC-02.

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TIPO DE SOCIEDAD

OTRAS CARACTERISTICAS DE LA SOCIEDAD

TIPO DE ENTIDAD AUTORIZACION DEL ORGANISMO RECTOR

CATEGORIA

DOMICILIO FISCAL

No. EDIF./APTO./LOCAL

ACTIVIDAD ECONOMICA

MO

TIVO

DE

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PECI

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NUMERO

ACTIVIDAD SECUNDARIA

ACTIVIDAD PRINCIPAL

CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

FECHA DE CONSTITUCION

ZONA FRANCA LEY DE INCENTIVO RESOLUCION No.IMPORTADOR EXPORTADOR

CALLE

SECTOR

TELEFONO

PROVINCIA MUNICIPIO

CELULAR FAX CORREO ELECTRONICO

POLITICA

AYUNTAMIENTO

OTRO

Se requiere número

*CERTIFICADO DE REGISTRO

CESE DE OPERACIONES

REINICIO DE OPERACIONES

DISOLUCION

INCORPORACION AL RNC

SOLICITUD TARJETAIDENTIFICACION TRIBUTARIA

(TIT)

SOCIEDAD ANONIMA DE SUSCRIPCION PUBLICASOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L

RD$ EUROSUS$

CAMARA DE COMERCIO Y PRODUCCION DEREGISTRO MERCANTIL No.

No. EXPEDIENTE ONAPI

FECHA DE INICIO DE OPERACIONESEN LA REPUBLICA DOMINICANA

FECHA DE CIERRE FISCAL

SOCIAL-CULTURAL

CONDOMINIO

SINDICAL

31 DE MARZO 30 DE JUNIO 30 DE SEPTIEMBRE 31 DE DICIEMBRE

RELIGIOSA

COOPERATIVA

(Especifique)

FECHA DE INICIO DEL CESE

MOTIVO DEL CESE

(Signo Distintivo)

DATOS GENERALES

RC-02

NUMERO DE RECIBO DE PAGO DE IMPUESTO CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO

LEY 1041/5113DIA MES AÑO

DIA MES AÑO

DIA MES AÑO

DIA MES AÑO

NACIONALIDAD PAISDOMINICANA EXTRANJERA

(Especifique)

OTRO

ADICION SUCURSALES

CONSEJO DE DIRECTORES



OBJETO

FECHA DE CIERRE

MODIFICACION DE DOMICILIO

ADICCION DE NOMBRE COMERCIAL

ACCIONISTAS

FECHADIA MES AÑO

DECLARACION JURADA PARA EL REGISTRO Y ACTUALIZACION DE DATOS DE SOCIEDADES y EMPRESAS INDIVIDUALES

DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Versión 2008

FORMULARIO GRATUITO

(Si la Sociedad está constituida)

RNC

RAZON SOCIALO DENOMINACION SOCIAL

NOMBRE COMERCIAL

REFERENCIA

EMPRESAS INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA E.I.R.L.NO LUCRATIVA PRIVADA

COMANDITA SIMPLE

SOCIEDAD EN PARTICIPACION

SOCIEDAD ANONIMA DE SUSCRIPCION PRIVADA

SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO

NO LUCRATIVA ESTATAL

OTROSCOMANDITA POR ACCIONES

FECHA DE FIN DEL CESE

MODIFICACION AL RNC

FECHADIA MES AÑO

IMPRENTA DGII


NOMBRE COMERCIAL(Signo Distintivo)

JURAMENTO AUTORIZACION DE REPRESENTACION

NOMBRES Y APELLIDOS/RAZON SOCIAL CEDULA / RNC CARGO EN EL CONSEJO

DE ADMINISTRACIONCANTIDAD

DEACCIONES

VALOR DE LASACCIONES

VALOR DELAPORTE

TIPO DE APORTE

NATURALEZA NUMERARIOA

CC

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POR

LA

SOLI

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UD

DIRECCION TELEFONO FAX CORREO ELECTRONICO

N0MBRES Y APELLIDOS

CEDULA / RNC

DIRECCION

CORREO ELECTRONICO FAX

Notas: En caso de que un accionista o miembro del Consejo de Administración sea extranjero y no tenga Cédula de Identidad, deberá completar el anexo A para estos fines.Si los accionistas o miembros del Consejo de Administración son sociedades extranjeras no registradas en esta Dirección General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para solicitud de incorporación de accionistas.Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehículos o inmuebles) deben completar el anexo C

TIPO DE BIEN APORTADO

VEHICULOS DE MOTOR INMUEBLES OTROS Especifique

Autorizo a la presente persona a representarme ante esta Dirección General de ImpuestosInternos, en la presentación y trámite de esta Declaración Jurada.

Nombres y Apellidos:

Dirección:

Cédula / RNC:

Fax: Correo electrónico:

Tel.:

Firma

por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presentedeclaración son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que lamisma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresión de laverdad.

Yo

cédula No. en calidad de

RAZON SOCIAL

TELEFONOCIUDAD



Práctica 2

La institución Proyecto Rural dedicada a las ayudas comunitarias en las zonas rurales, de nacionalidaddominicana, ubicada en la calle 22 No.35 del Ensanche Ozama, Santo Domingo Este,tel. 809-523-0000 necesita incorporarse al RNC.

La institución Proyecto Rural constituida el 07-06-2011, empezó sus operaciones el 14-08-2011, registradaen ONAPI con el No. de expediente 2010-10-05555, su fecha de cierre fiscal es al 31 de diciembre.

Su actividad principal es una asociación sin fines de lucro de beneficio público, tipo de identidad socialcultural, autorizada por el organismo rector con el número de Resolución 322 de fecha 14-08-2011.Estará dirigida por los señores Juan José González, Cédula de Identedad No. 021-0101047-1, quien tendráel cargo de Presidente, la señora Elena Villa, Cédula de Identidad No. 021-2564983-2 como Vicepresidenta,la Sra. Rosa Cornielle, Cédula de Identidad No. 001-325489-1, Tesorera, el señor Camilo Díaz, Cédula deIdentidad No. 001-5968421-2 como Secretario y el Sr. Leonardo Ovalle, Cédula de Identidad No. 002-2425-264-2 como vocal.

La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la Sra. Elena Villa, Vicepresidente de la empresa.

Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporación al RNC, como Persona Jurídica nolucrativa, completando el formulario RC-02.

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TIPO DE SOCIEDAD



CATEGORIA

DOMICILIO FISCAL


ACTIVIDAD ECONOMICA

MO

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NUMERO


ACTIVIDAD PRINCIPAL





CALLE

SECTOR

TELEFONO

PROVINCIA MUNICIPIO


POLITICA

AYUNTAMIENTO

OTRO

Se requiere número


CESE DE OPERACIONES


DISOLUCION



(TIT)


RD$ EUROSUS$





SOCIAL-CULTURAL

CONDOMINIO

SINDICAL


RELIGIOSA

COOPERATIVA

(Especifique)


MOTIVO DEL CESE

(Signo Distintivo)

DATOS GENERALES

RC-02



DIA MES AÑO

DIA MES AÑO

DIA MES AÑO


(Especifique)

OTRO

ADICION SUCURSALES




OBJETO

FECHA DE CIERRE



ACCIONISTAS

FECHADIA MES AÑO



Versión 2008

FORMULARIO GRATUITO


RNC


NOMBRE COMERCIAL

REFERENCIA


COMANDITA SIMPLE







MODIFICACION AL RNC

FECHADIA MES AÑO

IMPRENTA DGII






DEACCIONES


VALOR DELAPORTE

TIPO DE APORTE


CC

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N0MBRES Y APELLIDOS

CEDULA / RNC

DIRECCION







Dirección:

Cédula / RNC:


Tel.:

Firma


Yo


RAZON SOCIAL

TELEFONOCIUDAD


2.7 Solicitud del Registro Nacional de Contribuyentes a travésde la Oficina Virtual (OFV)


Tipos deContribuyentes

PersonasFísicas

Paso I

Ingresar alportal de la

DGII,seleccionar

Oficina Virtual,seleccionar

Persona Físicaen opción

menú

Paso II

Completarformulario RC-

01 con losdatos y

pulsar aceptar

Paso III

Imprimirconstancia de

envío, yconservar elnúmero derecepción

PersonasJurídicas

Paso I

Ingresar alportal de la

DGII,seleccionar

Oficina Virtual,seleccionar

PersonaJurídica en

opción menú

Paso II

Digitar elRNC/Cédulay el No. derecibo depago delcapital y

pulsarcontinuar

Paso III

Completarformulario RC-02, completaranexos según

caso:A, B, C,Imprimir

constancia deenvío

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A continuación presentamos los pasos para inscribirse en el RNC a través de la Oficina Virtual (OFV)

Personas Física

Ventajas de solicitar RNC a través de la Oficina Virtual:

• Facilita el proceso de inscripción al RNC de los profesionales liberales o trabajadores independientes.

• Ahorro de tiempo, costos y recursos, en cuanto al depósito de los documentos y el traslado de loscontribuyentes.

• La respuesta para las personas físicas tiene un plazo de 48 horas.

PASO I

1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do

2.- Seleccione la sección de OficinaVirtual

3.- En el menú Inscripción, escoja la opción Persona Física

PASO II

1.-Complete el formulario con los datosrequeridos

Las casillas donde apareceel asterisco (*) en rojo, indicaque es obligatorio completaresos datos.

2.- Pulse Enviar documento

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PASO III

Imprima la constancia del envío yconserve el número de recepción paradar seguimiento a su solicitud

Nota: La Persona Física luego de obtener la autorización para utilizar su número de Cédula deIdentidad como RNC, podrá solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual.

La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e Implementación de la Ley deSociedades establece en el Párrafo del Artículo 15 que los Negocios de Único Dueño registrados en laDGII les será otorgado un RNC de sociedad distinto del que posee como persona física su propietario,a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada.

Es importante tener presente:

• Las personas físicas extranjeras que sólo tengan pasaporte no se pueden inscribir en el RNC a través de la Oficina Virtual, deberán dirigirse físicamente a la Administración Local máscercana.

Para consultar las Administraciones Locales DGII, a través de la OFV, deberá realizar los siguientespasos:1ro. Ingrese al portal de Internet www.dgii.gov.do2do. Seleccione la opción “Asistencia”4to. Pulse la opción “Contáctenos”5to. Luego pulse “Mapa de Ubicación de las Administraciones y Colecturías”

• Las personas físicas con negocios de único dueño tienen la opción de registrar el nombre comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), aunque su RNCsea igual a su mismo número de Cédula de Identidad.

• El RNC de Personas Físicas no se cancela, sino que se solicita la inactivación de las obligaciones. En caso de muerte, requiere del Acta de Defunción, y si la persona reside fuera del país

requiere copia del pasaporte.

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Personas Jurídicas

Ventajas de solicitar RNC a través de la Oficina Virtual:

• Facilita el proceso de incorporación al RNC de los contribuyentes Personas Jurídicas o Sociedades.• La autorización del RNC es realizada a más tardar a las 72 horas después de haber realizado la

solicitud.• Ahorro de tiempo, costos y el traslado de los contribuyentes.

PASO I

1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do

2.- Seleccione la sección de Of ic ina Vi r tual

3.- En el menú Inscripción, escoja la opción Persona Jurídica

PASO II

1.- El solicitante debe digitar el RNC/Cédula (Responsable de la Solicitud) y el No. de recibo de pago del capital autorizado, el cual debe digitar sin guiones. (sólo para sociedades lucrativas)

2.- Pulse continuar

PASO III

1.- Complete el formulario con los datos requeridos, de acuerdo al tipo de sociedad que este solicitandoel RNC

2.- Complete los anexos según el caso:Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menoresde edad.Anexo B: Para sociedades extranjeras como accionistas.Anexo C: Para aportes en naturaleza.

3.- Imprima la constancia de envío.

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• Haber pagado el Impuesto de Constitución de Compañías.• Tener aprobado el Registro Mercantil (si aplica).

En caso de que se deba incluir algún anexo, si éste no es enviado, la solicitud quedará incompletay será cancelada a las 48 horas.

Nota: La Persona Jurídica luego de obtener la autorización de RNC, podrá solicitar la clave deacceso o pin para uso de los servicios de la Oficina Virtual.

El número de RNC para Personas Jurídicas legalmente constituídas está impreso en la Tarjeta deIdentificación Tributaria (TIT), donde además consta la denominación social, el nombre comercial y lafecha de incorporación.

Las solicitudes de RNC a través de la Oficina Virtual de las Personas Jurídicas serán autorizadasautomáticamente mediante firma digital.

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2.8 Consulta RNC a través de la Oficina Virtual

Consulta datos RNC contribuyentes registrados:

Para realizar consultas de datos los contribuyentes inscritos en el RNC pueden accesar a través de lapágina virtual www.dgii.gov.do, con la finalidad de:

1 Depurar que los suplidores de bienes y servicios estén debidamente registrados en la DirecciónGeneral de Impuestos Internos con el propósito de que esto sea un mecanismo previo de depuración

2 Que las transacciones realizadas con ese suplidor puedan ser reconocidas como gastos deduciblesal momento de registrar los Números de Comprobantes Fiscales (NCF) emitidos por el mismo.

PASO I

1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do2.- Ver la opción Servicios Web3.- Dar click en Consultas

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PASO II

1.- Luego pulse en Consulta RNC

PASO III

1.- Pulsando aquí puede hacer laconsulta tanto por el RNC/Cédulacomo por la denominaciónSocial/Nombre

Pulsando aquí el contribuyentepuede descargar la lista de loscont r ibuyentes que es tánregistrados al RNC en la DGII

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PASO I

Seleccione la opción “Solicitud de Clave”

Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual

PASO II

Registre el RNC o Cédula sin guiones, seleccione el tipode contribuyente (físico/jurídico) y pulse “Continuar”

PASO III

Complete el formulario con las informacionesrequeridas y pulse “Enviar Solicitud”

PASO IV

El sistema presentará un mensaje de confirmación,indicando que su clave de acceso le será remitida alcorreo electrónico indicado en la casi l la“Representante Legal” en el transcurso de cuarentay ocho (48) horas.

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Paso I

Ingresar a laOficinaVirtual.

Colocar suusuario.

Paso II

En la sección“Registro”,seleccionarla opción a

consultar

Paso III

Seleccionarla opción

“DatosBásicos”

de RNC y elsistema

presenta undetalle del

registro

Paso VII

Seleccionar laopción

“ActividadesEconómicas”. El

sistemapresentará las

actividadesde acuerdo al

renglóneconómico a

que pertenezca

Paso V


“Establecimientos”.El sistema

presentará lassucursales(si aplica)

Consulta RNC

Paso VI


“Obligaciones”.El sistema

presentara losimpuestos que

aplican a laactividad

económica

Paso IV


“Socios”/Accionistas”. El

sistemapresentará losaccionistas de

la empresa

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Consulta Datos Básicos del RNC a través de la Oficina Virtual(Mapa Conceptual)


PASO II

El Sistema presentará la página principal de los serviciosde la Oficina Virtual, identificada con sus datos (Nombe/Denominación Social y RNC o Cédula)

En la sección de “Registro” seleccione la opción quedesee consultar

PASO III

Seleccione la opción “Datos Básicos” de RNC elsistema presentará un detalle del registro

Consulta datos básicos del RNC a través de la Oficina Virtual

El Contribuyente luego que obtiene la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual podrá consultar losdatos respectivos a:

• Datos básicos del RNC• Socios / Accionistas• Establecimientos• Actividades Económicas• Obligaciones

PASO I

1. Ingrese a la oficina virtual2. Coloque su usuario y clave asignada

¿Cómo realizar la consulta?

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PASO VI

Pulse la opción “Actividades Económicas” el sistemapresentará las actividades establecidas de acuerdo alrenglón económico al que pertenezca el contribuyente

PASO VII

Pulse la opción “Obligaciones” el sistema presentará losimpuestos que aplican para su actividad económica

PASO V

Seleccione la opción “Establecimientos” el sistemapresentará las sucursales de la empresa

PASO IV

Seleccione la opción “Socios / Accionistas” el sistemapresentará los accionistas de la empresa

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Solicitud Certificaciones del Registro

El contribuyente puede solicitar constancia (certificación) de que su empresa está o no registrada antela DGII. Si está registrada puede obtener informaciones tales como:

• Accionistas / Miembros Consejo• Fecha de constitución• Capital suscrito y pagado• Nombre / Denominación Social/Denominación Social• Dirección• Tipo de sociedad• Entre otros

Modelo de las Certificaciones de RNC emitidas a solicitud del Contribuyente

República DominicanaDIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

RNC: 401-50625-4“Año del Centenario del Natalicio de Juan Bosch”

DRCCFCERTIFICACION

Por medio de la presente, esta Dirección General de Impuestos Internos Certifica que en los archivos del Departamentode Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales se encuentra registrada la sociedad comercial que gira bajola razón social URBANIZACIONES E XXXXXXXXXXXXX con el Registro Nacional de Contribuyente 001-XXXXXXX-X, a la cual en fecha 23 de abril del 2007, mediante Oficio No. 20256, se le asignó (RNC), en cumplimientoa lo dispuesto en el Literal C del Art. 50 de la Ley 11-92 del 16 de mayo 1992 que instituye el Código Tributario dela República Dominicana. El Capital Social Autorizado totalmente suscrito y pagado es de RD$500,000.00. Eldomicilio social está registrado en la calle 6 No. 18, Ensanche Paraíso, Distrito Nacional.

Figuran como accionistas de dicha empresa: Leonidas Medina, Enrique Martínez, Carlos Anselmo Gómez, VíctorAmérico Lebrón Tavares, Ingrid Martínez Barrera, Francisco Alberto Valdez y Carlos Mariano Maduro.

La presente Certificación tiene una vigencia de 30 días a partir de la fecha y se expide a solicitud de XXXXXXXXX,a fines de información.

Dada en la ciudad de Santo Domingo, D. N., Capital de la República Dominicana, a los dieciséis (16) días del mesde enero del 2009.

Atentamente,

XXXXXEnc. Departamento de Registro de Contribuyentes y

Comprobantes Fiscales

RR/mchm

República DominicanaDIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

RNC: 401-50625-4“Año del Centenario del Natalicio de Juan Bosch”

DRCCFCERTIFICACION

Por medio de la presente, esta Dirección General de Impuestos Internos Certifica que en los archivos delDepartamento de Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales se encuentra registrada la compañíapor acciones que gira bajo la razón social XXXXXXXX XXXXXX, C. POR A., con el Registro Nacionalde Contribuyente 130-99999-9, a la cual en fecha 04 de mayo del 2004, mediante Oficio No. 15863, se leasignó (RNC), en cumplimiento a lo dispuesto en el Literal C del Art. 50 de la Ley 11-92 del 16 de mayo1992 que instituye el Código Tributario de la República Dominicana.

Figuran como accionistas de dicha empresa: Gissell Lozano Ovalles, dominicana mayor de edad, cédula deidentidad y electoral No. 130-9999999-5, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional; Sonia Corporali,dominicana mayor de edad, portadora del pasaporte No. 714110V, domiciliada y residente en la calle, DistritoNacional; Andrea Corbinelli, dominicana mayor de edad, portadora del pasaporte No. XXXXXXX, domiciliaday residente en la calle Osvaldo García de la Concha No. 24, Villa Juana, Distrito Nacional; Jazmín MargaritaSánchez Ovalles, dominicana mayor de edad, cédula de identidad y electoral No. XXXXXX, domiciliada yresidente en la calle, Distrito Nacional; Gisela Altagracia Genao Ovalles, dominicana mayor de edad, cédulade identidad y electoral No. 001-XXXXXX-1, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional; FabiaApolinaria Ovalles Luna, dominicana mayor de edad, cédula de identidad y electoral No. 001-0000006-2,domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional y Elvis Antonio Ovalles, dominicano mayor de edad,cédula de identidad y electoral No. 001-XXXXX-1, domiciliada y residente en, Distrito Nacional

Figuran como miembros del Consejo Administrativo de dicha empresa: Andrea Corbinelli, quien funge comoPresidente y Gissel Lozano Ovalles, Secretaria.

La presente Certificación tiene una vigencia de 30 días a partir de la fecha y se expide a solicitud de la Dra.XXXX XXXXXXXX, a fines de información.

Dada en la ciudad de Santo Domingo, D. N., Capital de la República Dominicana, a los veintidós (22) díasdel mes de enero del 2009.

Atentamente,

XXXXX XXXXXEnc. Departamento de Registro de Contribuyentes y

Comprobantes FiscalesRR/mchm


Requisitos para solicitud de certificaciones

• Compañías Registradas y no Registradas

Formulario Solicitud de Certificaciones (FI-13), debidamente completado. Para adquirirlo debedirigirse a las Administraciones Locales o al Centro de Atención al Contribuyente en la Oficina Principal y adjuntar recibo de pago por concepto de servicio.

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Tipos de Contribuyentes a inscribirse en el RNC

• Personas Físicas: son los entes a los cuales se les reconocen capacidadespara ser sujetos de derechos y obligaciones, entre las cuales se describen:

Ø Profesional LiberalØ Oficios IndependientesØ Negocio de Único Dueño

• Personas Jurídicas: son las entidades identificadas con una denominaciónsocial que se constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de ResponsabilidadLimitada.

Los diferentes tipos de personas jurídicas son:

ü Lucrativas (Sociedades Comerciales) y Empresas Individualesde Responsabilidad Limitada (EIRL)

ü No lucrativas (Entidades sin fines de lucro)- Estatales (Dependencias del Gobierno)- Privadas (ONGs)

Formularios para la inscripción en el RNC

RC-01: Declaración Jurada de Registro de Personas Físicas

RC-02: Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos deSociedades

Diferentes vías para la inscripción en el RNC

Las Personas Físicas pueden hacer su solicitud:

a) Vía Oficina VirtualAccediendo al portal de internet www.dgii.gov.do, sección Oficina Virtual,sin necesidad de presentar ningún documento adicional.

b) Vía Administración Local (Presencial)Dirigirse personalmente a la Administración Local correspondiente y completardebidamente el referido Formulario.


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2.10 Ejercicios de reflexión

En los casos siguientes analiza el cumplimiento o incumplimiento de un contribuyente. Justificatu respuesta.

Caso I

Una persona dio inicio a sus actividades económicas que generan beneficios, sin estar registradaen el RNC.

Mencione cuáles deberes incumple esta persona.

Caso II

Una persona tiene muchos años operando sin tener registrado su negocio, entiende que tenerel RNC no es importante y que si se registra tendría que pagar impuestos a lo cual se resiste.

¿Por qué es necesario que esta persona se registre en el RNC?


2.11 Autoevaluación Unidad II

Seleccione la letra que responda correctamente encerrándola en un círculo y luego verifiquesus aciertos en las evaluaciones completadas en los anexos.

1. Las sociedades deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes:

a) Previo al inicio de sus actividades comercialesb) Luego de obtener el registro mercantilc) Antes de solicitar el registro mercantild) Cuando le cambien el nombre comerciale) Cuando la DGII se lo requiera

2. Deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes:

a) Organizaciones religiosasb) Partidos Políticosc) Entidades sin fines lucrativosd) Todas las anteriores

3. El proceso de inscripción en el RNC para las Personas Físicas y Jurídicas (de cualquier tipo desociedad) puede realizarse a través de la siguiente vía:

a) Oficina Virtualb) Administración Local correspondientec) Vía telefónicad) a y b son correctas

4. El RC-02 es un formulario creado por la Administración Tributaria para:

a) Inscribir las sociedades que quieran constituirseb) Declarar el impuesto de constitución sociedades previamente incorporadasc) Incorporar a las personas físicas que quieran realizar operacionesd) Registrar los datos básicos de las personas jurídicas que deseen inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes

5. La solicitud de RNC a través de la Oficina Virtual puede ser realizada por:

a) Personas Físicasb) Personas Jurídicasc) Instituciones con fines de lucrod) Todas las anteriores

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En los siguientes enunciados coloque “F” si es falso o“V” si es verdadero:

1.- Una persona física registrada como contribuyente por un negocio de diversión nocturna con su Cédulade Identidad debe registrar el nombre comercial con que identifica el mismo.

2.- La DGII provee de RNC a Personas Físicas que no poseen Cédula de Identidad.

3.- El RNC de Personas Físicas y Negocios de Único Dueño se cancela al momento que el contribuyentedeje de usarlo.

4.- Uno de los requerimientos previos para solicitar el RNC para las Personas Jurídicas, es pagar los Impuestospor Constitución de Compañías en la DGII.

5 .- Las instituciones sin fines de lucro no tienen que registrarse en el RNC.


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Contenido Temático

Al f ina l i zar la un idad los/asparticipantes serán capaces dedescribir los procedimientos y requisitospara modificar el RNC y reconocer loscasos y requisitos para la reorganizaciónde sociedades

• Identificar los datos que pueden sermodificados en el RNC y sus consecuencias

• Identificar los requisitos para las modificaciones de sociedades

• Reconoce los diferentes casos de reorganización de sociedades

3.1 Modificaciones al registro

3.2 Reorganización de Sociedades

3.3 Tipos:• Fusión• Escisión• Por ventas y transferencias

3.4 Cesación de Negocios• Temporal• Definitiva


3.6 Resumen de lectura

3.7 Autoevaluación

3.8 Escala de calificación

3Unidadera.

TEMA: Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes


Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)

Las modificaciones al RNC pueden ser de varios tipos, tal y como se detallan y definen a continuación:

3.1 Modificaciones al Registro

Una vez registrado como contribuyente, cualquier dato consignado en el RNC que sea modificado debe ser notificado oportunamente a la Administración Tributaria, dando cumplimiento a los deberesformales establecidos en los l iterales c) y e) del artículo 50 del Código Tr ibutario.

a) DomicilioEl artículo 12 del Código Tributario define el concepto de domicilio fiscal, así como el literal e) delartículo 50 del referido Código establece la obligatoriedad de comunicar en un plazo nomayor de 10 días cualquier cambio de domicilio.

b) Modificaciones estatutarias

El registro de contribuyentes de personas jurídicas se compone de varias informaciones queconstan en los estatutos de las empresas. Para ser modificado dichos contribuyentes debencumplir con todas las formalidades del Código de Comercio y la Ley del Registro Mercantil.

c) Denominación Social/ Nombre Comercial

La denominación que determinan los accionistas de una compañía para definirla constituyela denominación social de la misma, la cual está directamente vinculada al número de registrocomo contribuyente y por ende se obliga a la inscripción del derecho de explotación comouna forma de distinción del negocio, proceso que debe realizase en la Oficina Nacional dePropiedad Industrial (ONAPI).

Sin embargo, el mercado utiliza nombres comerciales como signos distintivos del negocio, loscuales igualmente deben ser registrados por ante la Oficina Nacional de Propiedad Industrial(ONAPI). Este deber aplica tanto para el registro de personas jurídicas como físicas.

d) Objeto

La razón de ser de una compañía está definida en el objeto estatutario, el cual es identificadoen el RNC, a través de las actividades económicas del CIIU. El objeto de las compañías debe serclaramente definido y puede estar registrado en el RNC a través de actividades principales osecundarias, dependiendo de las diferentes operaciones realizadas por los contribuyentes.


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e) Capitales

Las compañías se constituyen con un Capital Social Autorizado que se establece en losestatutos de la misma.

Para la modificación de dichos capitales deberán cumplir con el procedimiento de RegistroMercantil establecido mediante la Ley 03-2002 de fecha 18 de enero del 2002 y el pagode los impuestos correspondientes a dicho aumento, en virtud a la Ley 10-41 de fecha de fecha21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No. 173 de fecha 17 de julio del 2007, sobreEficiencia Recaudatoria.

Las modificaciones del Capital Social Autorizado y del Capital Suscrito y Pagado deberán notificarsea la DGII mediante la Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos del Contribuyente(Formulario RC-02) dentro de los 10 días posteriores a la fecha en que se realicen estos cambios,según lo establece el artículo 50 del Código Tributario sobre los deberes formales de los contribuyentes.

f) Fecha de Cierre del Ejercicio Fiscal

La fecha de cierre de una sociedad es la fecha límite del término del ejercicio fiscal para lassociedades en cuanto al Impuesto sobre la Renta. El Código Tributario en su artículo 300establece que la misma debe ser informada en los estatutos de la empresa al momento de suconstitución, pudiéndose escoger el cierre de su ejercicio fiscal de las siguientes fechas:

Base legal: Art. 300 del Título II del Impuesto Sobre la Renta Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones

Fecha de Cierre

31 de Marzo 2012

30 de Junio 2012

30 de septiembre 2012

31 de Diciembre 2012

Fecha de Presentación

30 de Julio 2012

29 de Octubre 2012

28 de Enero 2013

30 de Abril 2013

2012

El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentación de la Declaración Jurada,suministrar información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas de (5) a treinta (30)salarios mínimos.


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Nota: una vez elegida una fecha de cierre no podrá ser cambiada sin la autorización expresa dela Administración, previa solicitud, hecha por lo menos un mes antes de la fecha de cierre que sesolicita modificar.

g) Accionistas y Miembros

Los accionistas son aquellas personas físicas y/o jurídicas que por ser titulares de acciones dentrode la empresa deben responder a la misma, en cuanto a sus obligaciones frente a terceros yparticipar de los beneficios en proporción a sus aportes.

En el transcurso de la vida social de la empresa pueden presentarse cambios en cuanto a lacomposición accionaria de la misma, teniendo la empresa la obligación de notificar dichoscambios a la Dirección General de Impuestos Internos dentro de los 10 días posteriores a lafecha en que se realicen estos cambios, según lo establece el artículo 50 del CódigoTributario sobre los deberes formales de los contribuyentes.

Estos cambios se pueden verificar, además, con relación a los miembros del Consejo deAdministración (o de Directores), quienes pueden ser accionistas o no de la empresa, según seestablezca en los estatutos, debiendo ser nombrados mediante Asamblea General Ordinariaanual de accionistas, en virtud al artículo 52 del Código de Comercio, con la finalidad de administrary velar por el buen funcionamiento de la empresa.

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Solicitud Modificación de Sociedades

La solicitud de cambios o modificaciones de una sociedad puede ser realizada en el Centro de Atenciónal Contribuyente en la Oficina Principal de la DGII, o a través de la Administración Local que correspondaal contribuyente.

Requisitos para algunas modificaciones al RNC de Personas Jurídicas

• En caso de aumento de capital:

- Formulario RC-02- Pagar el importe por aumento de capital

Deberá realizar los siguientes pasos:

1.- Ingrese en www.dgii.gov.do, a la sección de "Servicios Web"2.- Seleccione, la opción Calculadoras "Capital Social Autorizado" 3.- Indique el capital social autorizado actual y el monto a aumentar4.- Pulse la opción "calcular" el sistema le indicará el monto a pagar de acuerdo

el aumento.5.- Pulse generar autorización6.- El pago puede efectuarlo a través de e-banking de los Bancos BHD,Popular,

León y Reservas o por ventanilla en el Banco del Progreso, Banco del Reservas,Banco BDI, Banco López de Haro, Banco Scotiabank o en las AdministracionesLocales de la DGII.

• En caso de venta de acciones:- Formulario RC-02- Contrato Ventas de Acciones

• En caso de cambio de nombre comercial:- Formulario RC-02- Copia del Nombre Comercial - Copia del Registro Mercantil

• En caso de cambio fecha cierre:- Formulario RC-02- Copia Acta de Asamblea donde se conoció el cambio de la fecha de cierre.

• En caso de solicitud de Transformación/Adecuación de Sociedades según Ley 479-08

- Formulario RC-02

Anexar las siguientes copias :

1.- Estatutos (N/A para EIRL)2.- Registro Mercantil (Modificado)3.- Nómina de Presencia/Lista de Suscriptores4.- Acta de Asamblea5.- Informe del Comisario (N/A para Adecuación/EIRL)6.- Balance Especial por la CPA (N/A para Adecuación/EIRL

Si hay cambio de accionista anexar copia de los contratos de transferencia deacciones.

Para las EIRL 1.- Copia de acto notarial o acto bajo firma privada 2.- Registro Mercantil

Nota: Estos documentos deben estar sellados y recibidos por la Cámara de Comercio.

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3.2 Reorganización de Sociedades

3.2.1 Concepto de reorganización y normativa legal

Se entiende por reorganización de una sociedad el conjunto de actos en virtud de los cuales se produceuna transferencia patrimonial, ya sea producto de fusiones, escisiones, ventas, transferencias, y demásoperaciones análogas o similares a las anteriores, produciendo, en algunos casos, la disolución de unao varias de las empresas involucradas en el proceso.

Existe en la legislación dominicana un marco legal para el tratamiento de las reorganizaciones desociedades, en la que podemos citar:

• Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada,(Arts.382-407) modificada por la Ley 31-11 de fecha 10 de febrero de 2011 le da un marco legalpara el tratamiento de las reorganizaciones de sociedades.

• Decreto 408-10 sobre Reorganización empresarial.

Podemos encontrar señalamientos en otras leyes especiales, tales como:

• Código de Trabajo Dominicano, Artículos 63 al 67. Establecen la solidaridad en la responsabilidadde los empleadores hacia los empleados en los casos de reorganización de compañías;

• Ley No. 1261 de Seguros Privados en la República Dominicana del 10 de mayo de 1971, artículos89 al 97 (Modificada por la Ley No. 280). En el caso de Fusiones de Aseguradores y Reaseguradoresde Seguros, se establece la autorización previa por la Superintendencia de Seguros, en los casosen que la aseguradora o reaseguradora absorbente (Fusión por Absorción), esté autorizada para operar en el mismo ramo que la sociedad absorbida.

• Junta Monetaria, Resolución del 25 de marzo de 1994. Regula la fusión de sociedades bancarias.

3.2.2 Solicitud de Autorización de Reorganización de Sociedades:

Para la solicitud de la autorización de reorganización por ante la Dirección General de Impuestos Internosse debe:

• Depositar los documentos societarios relativos al proceso, los Estados Financieros auditadosde las empresas involucradas y los Estudios de Mercado o tasaciones del patrimonio a transferir,realizados por las firmas auditoras o auditores independientes en los casos en que aplique.

• El Capital Social Autorizado de la sociedad que resulte del proceso de reorganización debe soportar el patrimonio recibido producto del proceso.

• Cuando el Capital Social Autorizado no sea suficiente, la sociedad debe realizar un aumentode dicho Capital conforme a los requisitos establecidos por la Ley de Sociedades.

• En adición a la documentación requerida para los procesos de reorganización, para los casosde fusiones, las sociedades que desaparecen deben agotar los procedimientos relativos a lasdisoluciones establecidas en la Ley de Sociedades y en el Código Tributario en lo referente ala Cesación definitiva de negocios.

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3.3 Tipos de reorganizaciones de Sociedades

Tipos deReorganización de

Sociedades

Requisitos:• Formulario RC-02• Acta asamblea de autorización• Acuerdo de transferencia de activo• Acta de asamblea de aprobación del protocolo• Nómina de presencia de cada asamblea• Lista de suscripción y pago de las acciones• Lista de suscriptores de ambas sociedades• Copia de los estados financieros de cada sociedad• Empresas reconocidas por la DGII como conjunto

económico

Fusión yEscisión

Por Ventas yTransferencias

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Requisitos:

• Formulario RC-02• Copia de Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas

Especiales• Copia de Proyecto de Fusión o Escisión registrado en el Registro

Mercantil• Copia de Publicación en el periódico del extracto de Proyecto

de Fusión o Escisión• Declaración Jurada• Copia de Informe del Consejo de Administración• Copia del Informe del/de los comisario/s designado/s• Copia de Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas

Especiales• Copia de Nóminas de presencia• Copia de Listas de Suscripción y Pago de las Acciones• Copia de Lista de Suscriptores de la sociedad absorbente/

escindente(s)• Carta de garantía notarizada de la (s) sociedad (es)

absorbida (s)• Presentación Declaración (es) Final de Impuesto Sobre la

Renta• Copia de los Estados Financieros actualizados• Copia de las cédulas, pasaportes, acta de nacimiento

(menores) o RNC de los accionistas• Copia de Registro Mercantil de la sociedad absorbente• Original de la Tarjeta de Identificación Tributaria• Certificado de Disolución de la (s) sociedad (es) absorbida (s)

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Existen tres tipos de reorganizaciones de sociedades reconocidas por la legislación tributaria:

3.3.1 La Fusión

Es el proceso contractual-societario en virtud del cual ocurre una transferencia universal (activos y pasivos)del patrimonio de una o más sociedades comerciales, que se disuelven sin liquidarse, a favor de otrasociedad comercial (previamente existente o que surge de la fusión), la cual integra como socios aquienes ostentaban esta calidad en las sociedades disueltas.

Deberes tributarios producto de procesos de Fusión/Absorción

a) En los casos de pérdida de la personalidad jurídica por motivo de disolución de una o varias de las sociedades involucradas en el proceso de fusión, la empresa que resulte de

la reorganización asumirá de pleno derecho la responsabilidad por los ejercicios fiscales noprescritos e incumplimientos de las empresas disueltas producto del proceso, siendo pasiblede las sanciones por las infracciones de las sociedades o empresas que han desaparecido, sinque ninguna convención entre ellas dé lugar a que su responsabilidad sea asumida por otra.

b) La(s) empresa(s) que producto del proceso de fusión se disuelvan, deberán cumplir con loestablecido en el artículo 325 del Código Tributario para la presentación de su Declaraciónde Impuesto sobre la Renta marcado como final.

c) La Dirección General de Impuestos Internos (DGII)deberá determinar si a la empresa que desaparecerá deberá ser fiscalizada en uno o más ejercicios de los anteriores a dicha cesación; y si adeuda impuestos, la DGII podrá impedir que el patrimonio de la misma sea transferido a cualquier título, válida y legalmente, a fin de evitar que la garantía del crédito del Estado pueda ser disipada o distraída.

3.3.2 La escisión

Es el proceso contractual-societario en virtud del cual ocurre:

a) La transmisión universal del patrimonio, segmentado en bloques de una sociedad comercial quese disolverá a dos o más sociedades existentes o de nueva creación, las cuales remunerarán a lossocios de la sociedad disuelta con las correspondientes partes sociales en su propio capital social.

b) La transmisión de uno o más bloques del patrimonio de una sociedad a otra u otras sociedades existentes o de nueva creación, las cuales remunerarán a los socios de la sociedad escindida conlas correspondientes partes sociales en su propio capital social.

Requisitos Reorganizaciones por Fusión y Escisión

• Formulario RC-02 (Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos Sociedades y susanexos si es necesario).

• Copia de las Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas Especiales (según aplique) de cadauna de las sociedades, en la que se autoriza a una persona a negociar la fusión o escisión registradasen el Registro Mercantil (una por cada sociedad).1

En el caso de las Sociedades en Nombre Colectivo y las Sociedades en Comandita Simple, no se establece que la Asamblea tenga que ser Extraordinaria.

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Cuando producto de la escisión resulte una nueva sociedad constituida sin otro aporte que el de la sociedad escindida, no seránecesario el informe del comisario, si las acciones de cada una de las sociedades nuevas fuesen atribuidas a los accionistas de

la sociedad escindida proporcionalmente a sus derechos en el capital de esta sociedad.

En los casos que producto de la fusión o escisión resulte una nueva sociedad, los estatutos de esta deberán estar aprobados porla asamblea general extraordinaria de las sociedades absorbidas o de la escindida. No será necesario la aprobación de la fusiónpor parte de las sociedades absorbidas, cuando después de la publicación del proyecto de fusión, hasta la realización de laoperación, la sociedad absorbente posea todas las acciones del capital suscrito y pagado de las sociedades absorbidas.

Esto no será necesario cuando por simple solicitud de los obligacionistas se produzca el reembolso de los títulos, conforme elprocedimiento establecido para estos fines en el artículo 394 de la Ley de Sociedades.

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• Copia de Proyecto de Fusión o Escisión registrado en el Registro Mercantil.

• Copia de la publicación en el periódico del extracto de Proyecto de Fusión o Escisión certificadapor el editor y registrada en el Registro Mercantil.

• Copia de la Declaración Jurada, en la que se consignan los actos efectuados para la operaciónde fusión o escisión registrada en el Registro Mercantil.

• Copia del Informe del Consejo de Administración de cada una de las sociedades registrado en el Registro Mercantil (solo Sociedades Anónimas).

• Copia del Informe del/de los comisario/s designado/s registrado en el Registro Mercantil. El mismodeberá contener las modalidades de la fusión o escisión, verificación de los valores atribuidos a las acciones y que los mismos sean adecuados y equitativos, los posibles métodos para la determinaciónde la razón de cambio con sus valores y debe considerarse cuál es el más adecuado y justificarse ;además deberán estimar el valor de los aportes.

• Copia de las Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas Especiales (según aplique) de cadauna de las sociedades donde se aprueba el proyecto de fusión o escisión , registradas en elRegistro Mercantil.

• En los casos en que las empresas absorbidas o la escindida hubiere emitido obligaciones, deberándepositar copia de la Asamblea de Obligacionistas que aprueba el proyecto de fusión o escisión .

• Copia de las nóminas de presencia de cada una de las Asambleas registradas en el Registro Mercantil.

• Copia de las listas de Suscripción y Pago de las Acciones de cada una de las Sociedades anteriora la fusión o escisión registradas en el Registro Mercantil.

• Copia de la Lista de Suscriptores de la sociedad absorbente/escindente(s) después de la fusión o escisión registradas en el Registro Mercantil.

• Carta de garantía notarizada de la(s) sociedad(es) absorbida(s).

• Presentación de la(s) Declaración(es) Final de Impuestos Sobre la Renta de la(s) sociedad(es)absorbida(s).

• Copia de los Estados Financieros actualizados de cada una de las sociedades envueltas en elproceso de fusión o escisión.

• Copia de las cedulas, pasaportes, acta de nacimiento (menores) o RNC de las accionistas que conforman la última lista de suscripción y pago de acciones.

• Copia del Registro Mercantil de la sociedad absorbente, escindente(s) y escindida con lasmodificaciones correspondientes a la fusión o escisión (accionistas y capital suscrito y pagado)

• Original de la Tarjeta de Identificación Tributaria de la(s) sociedad(es) absorbida(s).

• Certificado de Disolución de la(s) sociedad(es) absorbida(s).

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Nota: Para los casos de las sociedades acogidas a un Régimen Especial de Tributación todos los cambios omodificaciones al registro, con relación a la actividad, deben ser realizados a través del Formulario RC-02

Requisitos Reorganización por Ventas y Transferencias de Empresas de un mismo conjunto

• Las Empresas deben estar reconocidas por la DGII como un conjunto económico• Formulario RC-02 (Declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos Sociedades)

y sus anexos si es necesario.• Copia de Acta de Asamblea en la que se autoriza a la persona a negociar la venta o transferencia

(una por cada sociedad)• Copia de Acuerdo de Transferencia de Activo• Copia de Acta de Asamblea donde se aprueba el Acuerdo de Transferencia de Activos

(una por cada sociedad)• Copia de Nómina de presencia de cada una de las Asambleas• Copia de Lista de Suscripción y Pago de las Acciones de cada una de las Sociedades

(anterior a la reorganización)• Copia de lista de suscriptores que recibe el activo de la Sociedad (posterior a la

reorganización)• Copia de los Estados Financieros actualizados de cada una de las sociedades envueltas

en el proceso de transferencia de activos (parcial o total)• Copia de Registro Mercantil de las sociedades con las modificaciones correspondientes a la

reorganización.

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Conjunto Económico: Es el grupo formado por personas o empresas, domiciliados o no en laRepública Dominicana, que realizan su actividad a través de sociedades o empresas a las cualescontrolan o financian y cuyas operaciones son conexas con las primeras. (Art. 292, Código Tributario).

3.3.3 Reorganización por ventas y transferencias de una entidad a otra que pertenezcan aun mismo conjunto económico. Es la enajenación de la totalidad del patrimonio o una parte deéste de una empresa a otra u otras vinculadas entre sí, propiedad de los mismos accionistas quese pueda catalogar como empresas de un mismo grupo empresarial.


3.4 Cesación del Negocio

Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente), para fines fiscales,cuando decide suspender todas y cada una de sus actividades u operaciones, ya sea por venta,liquidación permuta u otra causa.

El Código Tributario indica en su artículo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesaciónde negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) días para la presentación de la Declaración Jurada,que aplicará tanto para los ceses definitivos como los temporales.

3.4.1 Cesación temporal

Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con el fin dereiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Dirección General deImpuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.

Para los fines del cese temporal, en caso de las sociedades, la solicitud deberá indicar el tiempo dedicha cesación, que nunca podrá ser menor de un (1) año ni mayor a tres (3).

Requisitos cesación temporal personas físicas

• Depositar una comunicación en la Administración Local que le corresponda, indicando queha cesado de realizar sus operaciones, a los fines que se le inactiven las obligaciones quecorresponden a la actividad que realiza.

• Estar al día en el pago y presentación de impuestos al momento de declarar el cese de sus operaciones temporal o definitivo de su negocio.

Requisitos cesación temporal de sociedades:

• Completar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario

• Estar al día en el pago y presentación de impuestos al momento de declarar el cese de susoperaciones temporal o definitivo de su negocio.

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3.4.2 Cese definitivo

• Cese definitivo Persona Física

El Cese definitivo en Personas Físicas se da con la muerte del contribuyente.

La cesación definitiva de las obligaciones fiscales de un contribuyente registrado como personafísica sólo se realiza en caso de su muerte, y es la única razón por la cual un RNC de persona física esdado de baja del Sistema de Información Tributaria.

Si ha sido registrado a través de su Cédula de Identidad, la misma se marca como registro inactivodirectamente desde la Junta Central Electoral. Pero se mantiene activo para los procesos de la liquidaciónsucesoral por parte de sus herederos; luego de que el referido proceso sucesoral esté concluido, seinactivan las obligaciones.

En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo de la empresa,la cuenta corriente tributaria continuará generando la obligación de sus deberes formales deacuerdo a su registro (Art. 50 del Código Tributario)

• Disolución/Cese definitivo de Personas Jurídicas

Se define como el procedimiento que realizan las sociedades para liquidar sus operaciones comercialeso para su extinción como ente jurídico en el país.

El cese definitivo de Personas Jurídicas se da con la disolución de la organización.

Las causas de disolución de las sociedades comerciales pueden ser:

a) Comunes a todas las sociedades, en virtud al artículo 1865 del Código Civil tales como:

• La terminación o llegada del tiempo para el cual fue contratada;• Por extinción de la cosa o por haberse consumado la negociación;• Por la voluntad que uno sólo o muchos de los socios manifiesten no permanecer más en

sociedad.• Por anulación del Contrato de Sociedad por vicios de fondos.

b) Causas especiales a determinados tipos de sociedades.

• La ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de ResponsabilidadLimitada, especifican causas especiales de disolución a determinados tipos de sociedades.

El Código Tributario indica en su artículo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesaciónde negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) días para la presentación de la Declaración Jurada,que aplicará tanto para los ceses definitivos como los temporales.

Requisitos Disolución de Personas Jurídicas:

1. Formulario RC-02

2. Asamblea que aprueba la disolución de la sociedad con su nómina de accionistas debidamenteregis t rada en la Cámara de Comercio y Producción cor respondiente.

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Previo al depósito de la Solicitud de Cesación, el contribuyente debe haber presentadouna declaración jurada de Impuesto Sobre la Renta (ISR), marcada como” final”, que abarqueel período entre el último ejercicio fiscal, hasta el día de la Cesación Definitiva. Así también laliquidación total de sus activos y ganancias retenidas, si las hubiere.


• En el caso de cese temporal de operaciones, deberá presentarse una declaración jurada delImpuesto sobre la Renta, marcada como “Cese”, que abarque el período desde el díaposterior a su último ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese.

• El cese temporal de operaciones no suspende la obligación de presentar la declaraciónjurada de activos, en virtud de las disposiciones del Título V del Código Tributario, modificadopor la ley 557-05 y la Norma General 4-06 sobre Activos.

• En los casos de cesación (temporal o definitivo) de actividades, deberán informar a la DGIIlos números de comprobantes fiscales que quedarán sin uso, que comprendan desde elúltimo reporte remitido a la DGII hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacióndeclarada. Los referidos NCF tendrán el mismo status del RNC, lo que implicará que los mismosno podrán ser utilizados hasta tanto sea levantado el cese de actividades del contribuyenteinvolucrado.

• Para fines fiscales, la DGII entenderá que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones ypodrá levantar el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaración o se detectenactividades u operaciones comerciales o económicas.

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3. Carta de Garantía firmada por un garante de la disolución debidamente legalizada por notariopúblico.

4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique.

5. Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60días posteriores a la cesación del negocio que comprenda el período desde el próximo día a la fecha final de su último ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolución, en virtud del Art. 325 de la Ley 11-92 y 96 del Reglamento 139-98 del Código Tributario de la República Dominicana.

6. Estar al día con el pago de los impuestos hasta la fecha de disolución. Presentar y pagar el Impuesto Sobre Activos completo del año en que se disuelve.

7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehículos, inmuebles y acciones en otrassociedades).



PRUEBA DE CONCEPTUALIZACIÓN: Enumere cinco razones por las cuales se deberealizar modificación al RNC

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EXPLORACIÓN: IDEAS A INVESTIGAR: Establezca las diferencias entre Fusión y Escisiónde Sociedades



Una vez registrado como contribuyente, cualquier dato consignado en elregistro que sea modificado debe ser notificado oportunamente a laAdministración Tributaria. (Ver literales c) y e) artículo 50 del Código Tributario).

Las modificaciones al RNC pueden ser de varios tipos:

• Domicilio• Modificaciones estatutarias• Denominación Social/ Nombre Comercial• Objeto• Capitales• Fecha de Cierre del Ejercicio Fiscal• Accionistas y Miembros

Reorganizaciones de Sociedades: es el conjunto de actos en virtud de loscuales se produce una transferencia patrimonial, ya sea producto de fusiones,ventas, transferencias, escisiones y demás operaciones análogas o similaresa las anteriores, produciendo, en algunos casos, la disolución de una o variasde las empresas involucradas en el proceso.

Existen tres tipos de reorganizaciones de sociedades reconocidas por lalegislación tributaria:

• La Fusión/ Absorción• La Escisión• Reorganización por ventas y transferencias

Un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente), parafines fiscales, cuando decide suspender todas y cada una de sus actividadesu operaciones, ya sea por venta, liquidación permuta u otra causa.

En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal oDefinitivo de la Empresa, la cuenta corriente tributaria continuará generandola obligación de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art. 50 delCódigo Tributario).

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3.7 Autoevaluación Unidad III


1.- La reorganización de sociedades puede incluir empresas de sectores económicos diferentes ______

2.- En una Fusión por Absorción la sociedad absorbida puede seguir operando con su RNC _____

3.- La fusión por absorción es una forma de reorganización _____

4.- El aumento de capital que realice una empresa como parte del proceso de reorganización (fusión por absorción) no está sujeta al pago del 1% establecido por la ley 173-07 _____

5.- En un proceso de escisión una empresa puede transmitir a otra empresa la totalidad de su patrimonio______

6.- La escisión es el procedimiento amparado en el Código Tributario para las empresas que desean cesarsus operaciones ______

7.- En las fusiones, la (s) sociedad (es) absorbida (s) se disuelve (n) sin liquidación de capital _____

8.- El proceso de modificación debe realizarse a través de la Cámara de Comercio ______

9.- Para hacer un cambio de denominación social debe ser tramitado a través de la ONAPI ______

10.- Se da de baja en el sistema de información tributaria al RNC de una Persona Física cuando ésta muere ______

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Glosario

• Accionista: persona natural o jurídica que es propietaria de una o más acciones de una empresa, porlo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo al fijado por los estatutos.

• Actividad Económica: conjunto de acciones que realiza la empresa para la producción y generaciónde ingresos o rentas.

• Agente de Retención: es la persona que retiene el impuesto correspondiente a los pagos por prestaciónde servicios, dicha retención puede ser total, en caso de ser Persona Física o parcial para las PersonasJurídica, debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la DGII.

• Agentes de Percepción: son todos aquellos sujetos que por su profesión, oficio, actividad o función,se encuentran en una situación que les permite recibir del contribuyente una suma que opera comopago adelantado del impuesto que, en definitiva le corresponderá pagar al momento de percibir cualquier retribución, por la prestación de un servicio o la transferencia de un bien.

• Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compañías en bienes muebleso inmuebles, materiales o incorporales que a cambio de ellos el socio recibirá acciones.

Todos los aportes realizados por los accionistas de una compañía que no sean en dinero líquido se consideran en naturaleza. Dichos aportes al igual que los efectuados en numerario dan lugar aretribución en acciones en proporción al valor de las mismas. La determinación del valor siempredebe hacerse por la evaluación de un perito verificador de aportes, el cual dará constancia del valorde éstos y dicho valor el cual deberá ser discutido y aprobado por la Asamblea de Accionistas de lasociedad.

• Capital: conjunto de bienes y derechos (patrimonio) con los que cuenta un ente para el desarrollode sus actividades económicas.

• Capital Social: conjunto de dinero, bienes y derechos aportados por los socios para el fondo comúnque sirve como base patrimonial a una sociedad.

• Capital Social Autorizado: es el derecho que se paga en impuestos a los fines de que la compañíaeste autorizada a emitir acciones hasta ese valor.

• Capital Suscrito y Pagado: es aquel total de las acciones suscritas o pagadas por los accionistas enla Compañía.

• CIIU: (Código Internacional Industrial Uniforme) es la Clasificación Industrial InternacionalUniforme de todas las actividades económicas, que tiene como propósito agrupar las actividadessimilares por categorías, para facilitar el manejo de información y futuros análisis estadísticos y económicosdel sector empresarial.

• Código Tributario: es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario.

• Comerciante: persona que ejerce de manera habitual una actividad mercantil.

• Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condiciónpuede recaer en las personas naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otrasramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades queconstituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía funcional.


• Consultas: interrogantes que puede hacer cualquiera con interés personal y directo, sobre temas impositivos controvertibles, a la autoridad de la Administración Tributaria sobre la correcta aplicaciónde las normativas legales correspondientes.

• Declaración Jurada: manifestación bajo juramento comunicada a la Administración Tributaria, dehechos que pueden constituir base para la determinación de una obligación. Se presenta en la formay lugares establecidos por leyes o reglamentos; generalmente mediante formularios.

• Denominación Social: nombre legal de una sociedad que se utiliza para distinguirse de otras enel ámbito jurídico y económico y bajo el cual contrae sus obligaciones.

• Domicilio Fiscal: es el lugar fijado para todo efecto tributario.

• Empresa: organización constituida por una o varias personas naturales, sucesiones indivisas o personasjurídicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extracción, comercio, industria, servicios,etc.

• Empresa Liquidada: aquella empresa que al disolverse liquida sus activos y sus pasivos.

• Empresa Privada: es la unidad económica que se ha constituido legalmente para obtener beneficiosa través de la actividad productiva o la prestación de servicios. Su principal característica esque el capital que la forma es aportado y poseído por individuos particulares.

• Empresa de Propiedad Individual: por lo general, este tipo de empresa se halla constituida por elprofesional, el artesano o el comerciante que operan por su cuenta un despacho, un taller o unatienda; sin embargo en la actualidad también se debe considerar a los de tele trabajadores o emprendedoresen Internet que han iniciado y mantienen un negocio en la red o prestan servicios a través de ella.

• Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL): es una empresa de responsabilidad limitadaque pertenece a una persona física y es una entidad dotada de personalidad jurídica propia, con capacidad para ser titular de derechos y obligaciones, los cuales forman un patrimonio independientey separado de los demás bienes de la persona fís ica titular de dicha empresa.

• Empresa Pública: se llama empresa pública o empresa estatal a toda aquella que es propiedad delEstado, sea esta de juridicción nacional y/o municipal.

• Escindente: la sociedad que trasmite su patrimonio a otra u otras sociedad (es) en ocasión de un procesode escisión.

• Escindida: son las sociedades que surgen a partir de la transmisión de patrimonio por parte de otrasempresas.

• Factura: documento extendido por el vendedor en el cual se detalla la mercancía vendida, indicandonúmero de unidades (kilos, litros, metros, etc.) ,clase de artículo, precio unitario e importe total, así como gastos de transportes, seguro, ITBIS, etc.

• Formulario RC-01: formulario utilizado para la inscripción de Personas Físicas en el Registro Nacionalde Contribuyentes.

• Formulario RC-02: declaración Jurada para el Registro y Actualización de Datos de Sociedades.Este va acompañado de los anexos A: Registro de Accionistas no Incorporados al Registro Nacionalde Contribuyentes; anexo B: Registro de Sociedades Extranjeras como Accionistas; anexo C: Aportesen Naturaleza. Los cuales serán completados dependiendo del caso del contribuyente.

• Hecho Generador: También se le llama hecho imponible, es el presupuesto establecido por la ley, paratipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

• Impuesto: contribución, gravamen o carga. Tributo determinado por Ley, que se paga casi siempreen dinero, cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividadestatal relativa al contribuyente.


• Negocio: cualquier establecimiento para el ejercicio de una actividad o comercio, una empresacomercial.

• Negocios de Único Dueño: todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta oproducción de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, propiedadde una persona física. No se considerarán negocios de único dueño, las oficinas dedicadas a la prestación de servicios de profesionales liberales.

• Nombre Comercial: signo que identifica una empresa o establecimiento mercantil.

• Obligación Tributaria: constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributariay otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.

• Personas Físicas: se consideran todos los profesionales liberales que no son asalariados en relación dedependencia, prestadores de servicios, negocios de único dueño, o que se dediquen al alquiler debienes inmuebles.

• Personas Jurídicas: es la formada por la asociación de varias personas en un organismo o una sociedad,que son identificadas con una denominación social mediante instrumento público a la que la ley lareconoce como sujetos de derecho y facultad para contraer obligaciones civiles y comerciales.

• Régimen Especial de Tributación: son normativas dirigidas a sectores económicos que por su naturalezao actividad requieren incentivos para el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones delcumplimiento de ciertas obligaciones tributarias.

• Registro Mercantil: es el sistema conformado por la matrícula, renovación e inscripción de los libros, actos y documentos relacionados con las actividades industriales, comerciales y de servicios, que

realizan las personas físicas o jurídicas que se dedican de manera habitual al comercio, de las cualesson depositarias y dan fe pública las Cámaras de Comercio y Producción.

• Retención de Asalariados: son las deducciones efectuadas mensualmente por los agentes de retencióna los pagos de los asalariados, por concepto del Impuesto sobre la Renta (ISR) a salario recibido, siempreque éste sea superior al monto exento establecido por Ley.

• Retribuciones Complementarias: es un Impuesto que debe pagar el empleador por los bienes, servicioso beneficios en especie que ofrezca a los empleados, adicionales a la retribución en dinero, por sutrabajo en relación de dependencia.

• Sociedades Accidentales o en Participación: es aquella convención o acuerdo celebrada entrePersonas Físicas o Jurídicas mediante un contrato de manera verbal o escrita que tienen la calidadde comerciantes, quienes toman el interés en una o más operaciones comerciales determinadas ytransitorias, sin estar las mismas sujetas a requisitos de forma ni matriculación, de conformidad a laLey de Sociedades No.479.

• Sociedades extranjeras: son las sociedades incorporadas de acuerdo a las leyes de una jurisdiccióndistinta a la República Dominicana. La personalidad legal de las sociedades comerciales extranjerases reconocida por la Ley 479, siempre que hayan cumplido con los requisitos exigidos para ello en sulegislación de origen.

• Sociedades en Responsabilidad Limitada: son aquellas que se forma por un mínimo de dos (2) y un máximo de cincuenta (50) socios, que no responden de forma personal por las deudas sociales. Su denominación social puede comprender el nombre de uno o varios socios y debe ser precedida o seguida de las palabras “Sociedad de Responsabilidad Limitada” o de las iniciales “S.R.L.”.


• Sociedades Anónimas: son sociedades existente entre dos o más personas bajo una denominaciónbajo una denominación social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las pérdidas económicas de la sociedad se limita a sus aportes. Su capital estará representadopor títulos esencialmente negociables denominados acciones, las cuales deberán ser íntegramentesuscritas y pagadas a la sociedad antes de su emisión.

• Sociedad Anónima Simplificada: es una sociedad creada como sub-tipo de la Sociedad Anónimaque se denomina como “Sociedad Anónima Simplificada (SAS)”. Este vehículo societario tiene la

limitante de que no puede emitir valores objeto de oferta pública.

• Tarjeta de Identificación Tributaria (TIT): instrumento de identificación del contribuyente registrado enla Dirección General de Impuestos Internos (DGII) para todas las actividades públicas y privadas en que se requiera el uso del número del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).


Anexos

• Norma General No. 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e implementación de la Ley de Sociedades

• Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009

• Regímenes Especiales de Tributación

• Respuestas de Evaluaciones por unidades


Norma General No. 05-2009

CONSIDERANDO: Que la reciente promulgación de la Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales yEmpresas Individuales de Responsabilidad Limitada hace necesaria la adaptación del Registro Nacionalde Contribuyentes a sus disposiciones, a los fines de regular, desde el punto de vista fiscal, el proceso deadecuación y transformación de las sociedades comerciales existentes.

CONSIDERANDO: Que, para mayor claridad en la interpretación del impacto fiscal que generen lasdisposiciones societarias de la nueva ley es útil explicitar en una norma, aquellos principios que laAdministración Tributaria estaría aplicando a las mismas.

CONSIDERANDO: Que, asimismo, es preciso definir la situación legal de aquellas sociedades constituidas,que luego de registradas por esta Dirección General de Impuestos Internos (en lo adelante “DGII”) y dehabérseles otorgado un número de Registro Nacional de Contribuyentes, no cumplan con los deberesformales establecidos por el Código Tributario.

CONSIDERANDO: Que, de la misma manera, es necesario definir el tratamiento fiscal que en lo adelantese otorgará a los Negocios de Unico Dueño reconocidos por el Código Tributario, de manera que puedadarse cumplimiento a las disposiciones del Código Tributario, en estricto respeto al principio constitucionalde la No Discriminación o, lo que es lo mismo, a fin de evitar un tratamiento desigual a situacionesequivalentes.

CONSIDERANDO: Que en aplicación del Principio de Equidad Tributaria, todos los sujetos de impuestosque se encuentren en condiciones iguales o parecidas a efectos tributarios, deben recibir el mismo tratoimpositivo en lo que se refiere al pago de impuestos.

CONSIDERANDO: Que la Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales deResponsabilidad Limitada reconoce las Sociedades de Responsabilidad Limitada como entidadescomerciales y no establece distinción con las demás entidades consideradas comerciales en cuanto alos derechos y obligaciones a que están sujetas.

CONSIDERANDO: Que las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada son reconocidas por la Ley479-08 como entes comerciales con personalidad jurídica y características propias, por lo que el tratamientotributario a ser otorgado debe responder a las particularidades de una persona moral.

CONSIDERANDO: Que el Artículo 35 del Código Tributario faculta a la Administración Tributaria a dictarlas Normas que considere necesarias para cumplir con su función recaudadora y facilitar el cumplimientode las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

CONSIDERANDO: Que el literal i) del Artículo 44 del Código Tributario, otorga a la Administración Tributariala facultad de requerir informaciones a los contribuyentes.

CONSIDERANDO: Que es necesario crear medidas que promuevan en el contribuyente el cumplimientoíntegro y transparente de sus obligaciones tributarias.

CONSIDERANDO: Que el Código Tributario dispone en el Artículo 50, los deberes formarles que deben sercumplidos por los contribuyentes, lo cual garantiza el cumplimiento de sus obligaciones.

CONSIDERANDO: Que de conformidad con el Artículo 50 del Código Tributario en sus literales “c” y “f”,se establece la obligación de inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes, así como la presentaciónperiódica de las declaraciones correspondientes para la determinación de los tributos.

CONSIDERANDO: Que el Artículo 11 del Código Tributario enumera las personas físicas y morales que sonsolidariamente responsables de la obligación tributaria de los contribuyentes.


VISTA: La Ley 1041, del 21 de noviembre de 1935, de reformas al Código de Comercio, y disposicionesrelativas a la formación de compañías por acciones y sus modificaciones.

VISTA: La Ley 11-92 del 16 de mayo del 1992 y sus modificaciones sobre el Código Tributario Dominicano.

VISTA: La Ley No. 3-02 sobre Registro Mercantil, de fecha 18 de enero del 2002.

VISTA: La Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de ResponsabilidadLimitada, de fecha 11 de diciembre del 2008.

VISTO: El Reglamento No. 139-98 de aplicación del Impuesto Sobre la Renta.

VISTO: El Reglamento No. 758-08 sobre procedimientos simplificados de tributación para la declaracióny pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializadosy Servicios (ITBIS).

VISTA: La Norma General 1-99 sobre sociedades Constituidas e Inactivas, de fecha 8 de marzo de 1999.

VISTA: La Norma General No. 03-02 sobre Registro de Sociedades y otros Deberes Formales, de fecha 27de agosto del 2002.

VISTA: La Norma General sobre Registro Nacional de Contribuyentes No. 01-05, de fecha 17 de enero del2005.

VISTA: La Norma General 04-06 sobre Activos, de fecha 4 de julio del 2006.

VISTO: El Instructivo del Proceso de Adecuación y Transformación de la Ley General de SociedadesComerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada No. 479-08 emitido por la FederaciónDominicana de Cámaras de Comercio y Producción , INC (FEDOCAMARAS).

LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los Artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario de laRepública Dominicana, dicta la siguiente:

NORMA GENERAL SOBRE REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES E IMPLEMENTACION DE LA LEY DESOCIEDADES

SECCION IDEFINICIONES Y PRINCIPIOS GENERALES

Artículo 1. Definiciones. Para los efectos de la presente Norma General, los términos que a continuaciónse indican tienen el siguiente significado:

a) Adecuación: Es el proceso mediante el cual las sociedades anónimas actualmente constituidas seajustan a las disposiciones de la Ley No. 479-08 de Sociedades Comerciales y Empresas Individualesde Responsabilidad Limitada (en lo adelante “Ley de Sociedades”).

b) Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): Es la entidad comercial que pertenece a unapersona física, dotada de personalidad jurídica propia, con capacidad para ser titular de derechos yobligaciones.

c) Fecha de Inicio de Operaciones: Es la fecha a partir de la cual el contribuyente declara a la DGIIque comenzará sus operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades fiscales y enconsecuencia, a partir de la cual deberá cumplir con todas las obligaciones establecidas en el CódigoTributario. Dicha fecha nunca podrá exceder de 60 días contados desde la fecha de solicitud del mismo.


d) Operaciones Generadoras de Obligaciones o Responsabilidades Fiscales: Son las actividades u operaciones, ya sean de naturaleza civil o comercial, realizadas por los contribuyentes, que tienenun impacto fiscal. A título de ejemplo se enuncian:

i. Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles;ii. Importación o exportación de bienes, directamente o a través de terceros;iii Transacciones en entidades bancarias o financieras, del país o del exterior;iv. Prestación o adquisición de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos no al pago del ITBIS;v. Contratación de personal para el desempeño de cualquier actividad de la sociedad o entidad;vi. Real ización de contratos de los cuales der iven derechos u obl igaciones;vii.Obtención de rentas de cualquier naturaleza u origen;viii.Representación de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las actividades

descritas;ix. Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana;x. Cualquier otra actividad de lícito comercio o servicio.

e) Registro Nacional de Contribuyentes: Es el número otorgado por la DGII, que sirve como código deidentificación de los contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la Administraciónpara dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de éstos.

f) Sociedades Extranjeras: Son las sociedades incorporadas de acuerdo a las leyes de una jurisdiccióndistinta a la República Dominicana.

g) Sociedades Accidentales o en Participación: Es el contrato convenido de manera verbal o escritaentre dos o más personas que tienen la calidad de comerciantes, quienes toman el interés en una omás operaciones comerciales determinadas y transitorias, sin estar las mismas sujetas a requisitos deforma ni matriculación de conformidad a la Ley de Sociedades. Para todos los efectos de esta normase entenderán Sociedades Accidentales o en Participación las Sociedades de Hecho y Participaciónreconocidas por el Código Tributario, sus Reglamentos y Normas Generales.

h) Personas Físicas: Son las personas naturales nacionales o extranjeras que realizan actividades comercialesde manera personal como negocios de único dueño.

i) Personas Jurídicas: Son las sociedades y las entidades que se constituyan, se adecuen o se transformende acuerdo a las disposiciones de la Ley de Sociedades. Las sociedades pueden ser: (i) SociedadesAnónimas de Suscripción Privada o Pública (S.A.); (ii) Sociedades en Nombre Colectivo (S. en C); (iii)Sociedades en Comandita Simple; (iv) Sociedades en Comandita por Acciones; (v) Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL) y (vi) Entidades Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL). Asimismo,las asociaciones sin fines de lucro reguladas de acuerdo a la Ley No. 122-05 sobre la Regulación yFomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro en República Dominicana, así como las enunciadaspor el Código Tributario para el tratamiento de personas jurídicas.

j) Tarjeta de Identificación Tributaria: Es el documento de identificación de la sociedad que contienelos datos relativos a la inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes y, mediante la cual, se asigna el número de RNC al contribuyente.

k) Transformación: Es el procedimiento mediante el cual una sociedad comercial regularmente constituidadecide adoptar otro tipo social en cumplimiento de las disposiciones de la Ley de Sociedades.


Artículo 2. Principios Generales aplicables:

a) Todas las sociedades y entidades comerciales reconocidas en el Artículo 3 de la Ley de Sociedades se reputan personas morales y, por tanto, sujetas a las disposiciones que para ellas establece el CódigoTributario, leyes especiales, reglamentos y normas generales.

b) Las partes sociales de las sociedades reconocidas por la Ley de Sociedades, como son: los interesesen las Sociedades en Nombre Colectivo y las Sociedades en Comandita Simple y las cuotas socialesen las Sociedades de Responsabilidad Limitada, así como las obligaciones representadas por títulosen las Sociedades Anónimas de suscripción pública, tienen el mismo tratamiento fiscal que las accionesdefinidas por la misma Ley para las Sociedades Anónimas y las Sociedades en Comanditas por Acciones.

c) Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no son sociedades comerciales. El patrimonioindividualizado en ellas tendrá su propio tratamiento fiscal, distinto de la persona física que la integra.La EIRL no estará sujeta, en su constitución, al pago del impuesto al capital que prevé la Ley No.1041,del 21 de noviembre de 1935 y recibe el tratamiento de una persona moral comercial en todo lo relativoa la aplicación y pago de las disposiciones del Código Tributario, sus reglamentos y normas.

d) Los procesos de Adecuación y Transformación no crean una nueva persona jurídica. Tampoco se reputanestos procesos como una reorganización de sociedades a la luz de lo dispuesto en el Artículo 323 delCódigo Tributario, toda vez que dichos procesos sólo son reputables a título individual a la personamoral involucrada en el mismo.

e) Los hechos generadores de los impuestos vigentes continúan siendo los mismos.

f) Las exenciones relacionadas con la emisión y registro de documentos por parte de Notarios, en loscasos en que ellas procedan, de conformidad con lo expuesto en la Ley de Sociedades, no alcanzanen caso alguno los impuestos aplicables como resultado de la transacción contenida en el documento.

SECCION IIREGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

Artículo 3. Obligación de inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Las Personas Físicasy Jurídicas, Sociedades Extranjeras, Empresas Individuales, Sociedades Accidentales o en Participacióny las sucesiones indivisas que realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidadesfiscales en el territorio dominicano, deberán inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (en loadelante “RNC”) para poder dar inicio a sus operaciones comerciales.

Párrafo I. El número de RNC deberá hacerse constar de manera visible y claramente identificable, entodos los documentos con membrete expedidos por los contribuyentes, comprobantes fiscales, órdenesde compra, pedidos o facturas que emitan los obligados a obtener el RNC.

Párrafo II. La DGII podrá inscribir de oficio en el RNC a todas aquellas sociedades extranjeras que su únicaoperación generadora de obligaciones o responsabilidades tributarias en territorio dominicano sea lainversión en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana.

Artículo 4. Información requerida para el Registro Nacional de Contribuyentes. Las Personas Físicas yJurídicas, Sociedades Extranjeras, Empresas Individuales, Sociedades Accidentales o en Participación ylas sucesiones indivisas contribuyentes, al momento de solicitar la inscripción en el RNC, deberán completaren la DGII, los formularios que a título de declaración jurada se establezcan para estos fines.

Párrafo I: La DGII podrá, cuando lo considere pertinente, solicitar documentación fehaciente que permitacomprobar que se han cumplido las formalidades de la Ley 479-08.


Párrafo II. Al momento de solicitar la inscripción en el RNC, el contribuyente deberá declarar de maneraexpresa la Fecha de Inicio de Operaciones. En caso de que en la solicitud no se especifique dicha fecha,la DGII asumirá como Fecha de Inicio de Operaciones el día de la solicitud de inscripción al RNC.

Artículo 5. Actualizaciones y Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes. Toda actualizacióno modificación que se verificare, relacionada con las informaciones aportadas en el registro del RNC,deberá ser notificado a la DGII por medio de la declaración jurada habilitada para las actualizacioneso modificaciones del RNC, en los plazos consignados para el cumplimiento de los deberes formales enel Artículo 50 del Código Tributario.

Párrafo I. La DGII podrá requerir, por la vía y a través de los formularios habilitados para ello, cualquierotra información que considere pertinente.

Párrafo II. Cuando se solicite el cambio en la fecha correspondiente al cierre del ejercicio fiscal y seadebidamente autorizada, la DGII podrá requerir al contribuyente que continúe realizando los pagos delos anticipos del Impuesto Sobre la Renta del próximo ejercicio fiscal conforme lo establece el artículo314 del Código Tributario, a los fines de regularizar la declaración del Impuesto Sobre la Renta con lanueva fecha de cierre del ejercicio fiscal.

Artículo 6. Inicio de Actividades. Se considerará que una Persona Física o Jurídica, Sociedad Extranjera,Sociedades Accidentales o en Participación o Empresa Individual ha iniciado sus Operaciones Generadorasde obligaciones o Responsabilidades Fiscales y en consecuencia, está obligada al cumplimiento de susobligaciones y deberes fiscales, en la Fecha de Inicio de Operaciones, tal y como la misma es definidapor la presente Norma.

Artículo 7. Inactivación del RNC. Las Personas Jurídicas, Sociedades Extranjeras, Sociedades Accidentaleso Empresas Individuales no declarantes de ningún impuesto durante tres (3) ejercicios fiscales consecutivos,se considerarán sin operaciones, procediendo esta Dirección General a inactivar de oficio su RNC, y porlo tanto quedará inhabilitado su uso para cualquier fin. Estas entidades jurídicas podrán evitar la inactivaciónde su RNC si previamente han cumplido con las formalidades de cesación o con la realización de unaoperación registrada en la DGII con su RNC.

Párrafo I: Para habilitar el RNC inactivado, el contribuyente deberá pagar las sanciones o multas que seapliquen al efecto de conformidad a las disposiciones del Artículo 257 del Código Tributario.

Párrafo II. En el caso de aquellos contribuyentes autorizados a cesar temporalmente, si transcurriese eltérmino tres (3) años contados a partir de la autorización de la cesación se procederá de igual formaa inhabilitar el uso de su RNC para cualquier fin.

Párrafo III. A partir de la fecha de publicación de la presente Norma General, las sociedades autorizadaspor la DGII a cesar temporalmente en sus operaciones y que tengan más de tres (3) años en este estado,tendrán un plazo de noventa (90) días para regularizar su estatus, reiniciando sus operaciones o bienformalizando su cesación definitiva, sin penalidad alguna. En caso de que dichas entidades jurídicas noregularicen su situación en el plazo anteriormente señalado, se procederá a la inhabilitación de su RNC.

Artículo 8. Obligaciones de los Registrados. Todos los contribuyentes inscritos en el RNC están obligadosa declarar todas sus actividades generadoras de renta de fuente dominicana, así como las provenientesde inversiones y ganancias de fuente extranjera a partir de la Fecha de Inicio de Operaciones, en lostérminos establecidos por el Código Tributario, los reglamentos y las normas aplicables a cada caso.


SECCION IIIDISPOSICIONES RELATIVAS A LA LEY DE SOCIEDADES

Adecuación a la Ley de Sociedades

Artículo 9. Procedimiento de Adecuación. Las Personas Jurídicas que requieran adecuarse a las disposicionesde la Ley de Sociedades, deberán completar en la DGII el formulario habilitado para los fines de Registroy Actualización de Datos Sociedades.

Párrafo I. La DGII podrá requerir, por la vía y a través de los formularios habilitados para ello, cualquierotra información que considere pertinente.

Párrafo II. La DGII no cambiará el número de RNC por la adecuación de una Persona Jurídica.

Artículo 10. Del Aumento de Capital. Las Personas Jurídicas que procedan a adecuarse y requieranaumentar su capital social autorizado única y exclusivamente al establecido en la Ley de Sociedades,gozarán de un plazo de cuatro (4) meses contados a partir del 1 de abril del presente año 2009, paraefectuar dicho aumento sin necesidad de pagar impuesto por aumento de capital social autorizado.

Párrafo. El beneficio antes mencionado será de aplicación exclusiva a las Personas Jurídicas, cuyoaumento de capital resulte necesario en razón del procedimiento de adecuación. Las sociedadescomerciales, cuya Adecuación se verifique luego de vencido el plazo señalado, o las que aumenten sucapital social por motivos distintos al proceso de Adecuación, deberán cumplir con sus obligaciones depago de los impuestos correspondientes por concepto de aumento de capital social autorizado.

Del Procedimiento de Transformación

Artículo 11. Procedimiento de Transformación. La DGII reconocerá, a los fines fiscales, toda transformaciónque haga una Persona Jurídica regularmente constituida, cuyo RNC se encuentre vigente, siempre quese trate de uno de los tipos sociales establecidos en la Ley de Sociedades. Con ese objetivo, las PersonasJurídicas deberán completar el Formulario de Declaración Jurada para el Registro y Actualización deDatos de Sociedades, anexando los documentos societarios que sustentan la transformación al otro tipode sociedad.

Párrafo I. La DGII no cambiará el número de RNC por la transformación de una sociedad a otra de lasfiguras establecidas en la Ley de Sociedades.

Párrafo II. Las Personas Físicas registradas en el RNC como negocios de único dueño podrán incorporarsecomo una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. En este caso, la DGII asignará un RNC comoPersona Moral susceptible de derechos y obligaciones.

Artículo 12. Del Aumento de Capital. Las Personas Jurídicas o Físicas que procedan a transformarse a otrotipo societario y requieran necesariamente realizar un aumento de capital para transformarse, gozaránde un plazo de cuatro (4) meses contados a partir de la entrada en vigencia de la Ley de Sociedadespara realizar la transformación sin necesidad de pagar impuesto por aumento de capital social autorizado.

Artículo 13. Tratamiento Fiscal. Los resultados o efectos fiscales que pudieran derivarse de la transferenciade acciones en el proceso de transformación de una Sociedad Anónima, existente previo a la entradaen vigencia de la Ley de Sociedades, a una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada no estaráalcanzada por el concepto de ganancia de capital ni le será aplicable la retención del 10% sobretransferencia de bienes muebles sujetos a registro consignado en el Decreto 139-98 sobre el Reglamentopara la Aplicación del Título II del Código Tributario. Esta disposición estará vigente en el plazo establecidoen el artículo precedente.


Disposiciones Relativas a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)

Artículo 14. Del Patrimonio de las Empresas Individuales. El patrimonio de las Empresas Individuales deResponsabilidad Limitada es independiente y separado de la Persona Física titular de dicha empresa.En ese sentido, la Empresa Individual tendrá la obligación de cumplir de manera separada con todaslas obligaciones fiscales atinentes a una persona jurídica, incluyendo el pago del impuesto sobre losactivos. Este tipo de empresas deberá tener un RNC independiente al de su titular.

Párrafo I: Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, al momento de matricularse deberánindicar los bienes sujetos a registro (inmuebles, vehículos e inversión en otras empresas) que correspondenal patrimonio de la entidad.

Párrafo II: Para obtener el Registro Nacional de Contribuyentes las EIRL deberán completar el formulariocorrespondiente y anexar los documentos de matriculación en la Cámara de Comercio. Se entenderá,para fines fiscales, que el patrimonio individualizado de la EIRL sólo comprende aquellos bienes registradoscomo aportes para el establecimiento de la empresa en el acto constitutivo de la misma, de acuerdoa lo dispuesto en el Artículo 452 de la Ley de Sociedades. Toda modificación a ese patrimonio deberáser incorporada y registrada en la misma forma que los aportes originales. Una vez registrado el nuevoaporte y expedido el Registro Mercantil que lo acredite, la EIRL introducirá estos cambios en su Formulariode Declaración Jurada para el Regist ro y Actual i zación de Datos Sociedades.

Párrafo III: Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no estarán alcanzadas por el Impuestode Constitución de Compañías previsto en la Ley 1041 y sus modificaciones.

Párrafo IV: Los aportes en naturaleza a las EIRL tendrán el mismo tratamiento fiscal que aquéllos hechosa las sociedades comerciales.

Párrafo V: Los gastos y/o costos relacionados con bienes muebles o inmuebles que no estén incluidos enlos documentos de matriculación de la EIRL, no podrán ser utilizados como deducciones para fines delImpuesto Sobre la renta de dicha Empresa.

Párrafo VI: Los datos de cualquier bien obtenido posteriormente por la EIRL deben ser actualizados enla DGII.

Párrafo VII: Las disposiciones del Reglamento sobre procedimientos simplificados de tributación para ladeclaración y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto Sobre la Transferencia de BienesIndustrializados y Servicios (ITBIS) aplicarán para las EIRL siempre que cumplan con los requisitos establecidosen dicho Reglamento.

Negocios de Único Dueño

Artículo 15.- Tratamiento Fiscal de Los Negocios de Único Dueño. Los Negocios de Único Dueño que ala fecha de la publicación de la presente Norma General estén registrados en la DGII como tales, podránrealizar los procedimientos correspondientes para acogerse a lo establecido por la Ley de Sociedades,matriculándose como Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada o cualquier otro tipo societarioque decidan escoger, sin que ese proceso tenga efecto fiscal alguno.

Párrafo: A partir del año fiscal 2009, a los negocios de único dueño que a la fecha de la publicación dela presente Norma General estén registrados en la DGII como tales, les será otorgado un RNC distinto delque posee como persona natural su propietario, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones tributariasde forma separada.


Sociedades Accidentales o en Participación

Artículo 16.- Obligatoriedad de un RNC. Las Sociedades Accidentales o en Participación tendrán un RNCindependiente del de cada una de las Personas Jurídicas o Naturales que la integran. Deberán cumplirde manera separada con todas las obligaciones fiscales establecidas en el Código Tributario, Reglamentosy Normas Generales atinentes a una persona jurídica, incluyendo el pago del impuesto sobre los activos.

Párrafo: Cuando la relación que da origen a la Sociedades Accidentales o en Participación concluyadeberán cumplir con el procedimiento de cesación temporal establecido en la presente Norma General.

De la Cesación de Negocios

Artículo 17. Cesación de Negocios. Se entiende que un contribuyente cesa en sus operaciones de maneratemporal, para fines fiscales, cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones,por un tiempo determinado que nunca podrá ser menor de un (1) año ni mayor a tres (3), considerandoactividades u operaciones las indicadas en el literal d) del Artículo 1 de la presente Norma General. Elcontribuyente deberá comunicar por escrito a la DGII el cese en los plazos indicados en el Artículo 325del Código Tributario. Para fines fiscales, la DGII entenderá que un contribuyente ha reiniciado susoperaciones y podrá levantar el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaración o sedetecten actividades u operaciones comerciales o económicas.

Párrafo I. En el caso de cese temporal de operaciones, deberá presentarse una declaración jurada delImpuesto sobre la Renta, marcada como “Cese”, que abarque el período desde el día posterior a suúltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones nosuspende la obligación de presentar la declaración jurada de activos, en virtud de las disposiciones delTítulo V del Código Tributario, modificado por la ley 557-05 y la Norma 4-06 sobre Activos.

Párrafo II. En el caso de cese definitivo de operaciones, deberá presentarse una declaración jurada delImpuesto Sobre la Renta, marcada como “Final”, que abarque el período desde el día posterior a suúltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese.

Párrafo III. En el caso de cese definitivo, se requerirá la liquidación de todos los activos que forman partedel patrimonio de la persona jurídica de conformidad con el Artículo 326 del Código Tributario.

Párrafo IV. Para fines de la presentación de la declaración jurada de cese temporal o definitivo el ImpuestoSobre los Activos generado, en virtud de dicha declaración se deberá pagar en una cuota única almomento de la presentación.

Párrafo V. En caso de cesación producto de reorganización de compañías a la luz de las disposicionesdel Código Tributario, los valores pagados por concepto de Impuesto Sobre Activos, en la declaraciónjurada final de una empresa absorbida en un proceso de fusión, podrán ser traspasados como créditoa la empresa absorbente en la declaración jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusión.

Párrafo VI. En los casos de cesación (temporal o definitivo) de actividades, deberán informar a la DGIIlos números de comprobantes fiscales (en lo adelante “NFC”) que quedarán sin uso, que comprendandesde el último reporte remitido hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificación declarada. Losreferidos NCF tendrán el mismo status del RNC, lo que implicará que los mismos no podrán ser utilizadoshasta tanto sea levantado el cese de actividades del contr ibuyente involucrado.


SECCION VDISPOSICIONES FINALES Y PENALIDADES

Artículo 18. Deber de Información y Colaboración con la Administración Tributaria. Las Personas Jurídicas,Sociedades Extranjeras, Sociedades Accidentales o en Participación y Empresas Individuales a través desus administradores, directores o gerentes, deberán facilitar el trabajo de la DGII, en la verificación delcumplimiento de sus obligaciones y responsabilidades tributarias, por lo que los documentos contablesy financieros que sustenten las informaciones provistas en las declaraciones fiscales correspondientes,deberán ser presentados en idioma español de manera oportuna cuando la Administración Tributaria,de conformidad con las facultades que le otorga el artículo 44 del Código Tributario, así lo requiera.

Artículo 19. Responsabilidad Solidaria. Los agentes, accionistas, directores, gerentes o representantes delas Personas Jurídicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales deberán presentar todas lasinformaciones y datos a que se refiere la presente Norma y serán solidariamente responsables del pagode los impuestos que resulten de sus actividades, tal y como dispone el Código Tributario.

Párrafo I. Es deber de las Personas Jurídicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales, así comode sus directores, gerentes o administradores, atención a lo previsto en el Párrafo I del Artículo 3 de lapresente norma, notificar a la DGII el momento en el cual estos asumen, renuncian o sean destituidosde sus cargos gerenciales, a falta de lo cual se harán solidariamente responsables por los tributos quecon anterioridad o posterioridad a ese momento se dejaren de pagar al fisco. Todo lo anterior se verificarásin desmedro de las sanciones correspondientes por incumplimiento a sus deberes formales.

Párrafo II. Resultarán responsables solidariamente los accionistas, directores, gerentes o representantesde las Personas Jurídicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales que resulten de una fusión,reorganización o transformación, según aplique, por los tributos debidos por ésta hasta la fecha del actode reorganización empresarial.

Artículo 20. Incumplimiento y Penalidad. Las obligaciones que la presente Norma General impone a lasSociedades, accionistas, agentes, directores y responsables, constituyen deberes formales que debenser cumplidos por éstos. Por lo que, al incumplimiento de esas obligaciones se le aplicará la sanciónestablecida en el Artículo 257 del Código Tributario de la República Dominicana; sin perjuicio de que,cuando el incumplimiento configure cualquier otra infracción tipificada y sancionada por el CódigoTributario de la República Dominicana, por leyes tributarias especiales, o por otros reglamentos, se leaplique, además, la sanción consignada en la respectiva disposición legal que resulte aplicable.

Artículo 21. Derogaciones. A partir de la entrada en vigencia de la presente Norma General quedan sinefecto las siguientes Normas: a) Norma General 1-99 sobre sociedades Constituidas e Inactivas, de fecha8 de marzo de 1999, b) Norma General No. 03-02 sobre Registro de Sociedades y otros Deberes Formales,de fecha 27 de agosto del 2002 y c) Norma General sobre Registro Nacional de Contribuyentes No. 01-05, de fecha 17 de enero del 2005, así como cualquier disposición contenida en otra Norma General quele sea contraria.

Dada en la ciudad de Santo Domingo, Distrito Nacional, capital de la República Dominicana, a los Treinta(31) días del mes de marzo del año dos mil nueve (2009).


NORMA GENERAL 02-2011

CONSIDERANDO: Que la recién promulgada Ley 31-11 del 10 de febrero de 2011 introduce modificacionesa la Ley 479-08, sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

CONSIDERANDO: Que, entre estas modificaciones, figura la introducción de una nueva figura societaria,la Sociedad Anónima Simplificada (SAS), la eliminación de la antigua clasificación de la SociedadAnónima de “Suscripción Privada” y de “Suscripción Pública”, y otras.

CONSIDERANDO: Que es preciso entonces actualizar la Norma General 05-2009, sobre RNC e Implementaciónde la Ley de Sociedades, de manera que sus disposiciones se adecúen a los cambios introducidos porla nueva Ley.

VISTA: La Ley 1041, del 21 de noviembre de 1935, de reformas al Código de Comercio, y disposicionesrelativas a la formación de compañías por acciones y sus modificaciones.

VISTA: La Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones sobre el Código Tributario Dominicano.

VISTA: La Ley 31-11 del 10 de febrero de 2011 que modifica la Ley No. 479-08, sobre Sociedades Comercialesy Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

VISTA: La Norma General 05-2009 sobre RNC e implementación de la Ley 479-08 sobre SociedadesComerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada de fecha 11 de diciembre de 2008.

LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOSEn ejercicio de las atribuciones que le confieren los artículos 32, 34 y 35 del Código Tributario, dicta lasiguiente:

NORMA QUE MODIFICA LA NORMA 05-2009 SOBRE RNCE IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY DE SOCIEDADES

Artículo 1: Se modifica el literal i) del Artículo Primero de la Norma General 05-2009 para que en lo adelantese lea así:

i) Personas Jurídicas: Son las sociedades y las entidades que se constituyan, se adecúen o setransformen de acuerdo a las disposiciones de la Ley de Sociedades. Las sociedades pueden ser: (i)Sociedades Anónimas (S.A.); (ii) Sociedades Anónimas Simplificadas (S.A.S), (iii) Sociedades en NombreColectivo (S. en C); (iv) Sociedades en Comandita Simple; (v) Sociedades en Comandita por Acciones;(vi) Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL) y (vii) Entidades Individuales de ResponsabilidadLimitada (EIRL). Asimismo, las asociaciones sin fines de lucro reguladas de acuerdo a la Ley 122-05sobre la Regulación y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro en República Dominicana, así


Artículo 2: Se modifica el Artículo 2 inciso b) de la Norma General 05-2009, de manera que establezcalo siguiente:

b) Las partes sociales de las sociedades reconocidas por la Ley de Sociedades, como son: losintereses en las Sociedades en Nombre Colectivo y las Sociedades en Comandita Simple y lascuotas sociales en las Sociedades en Responsabilidad Limitada, así como las obligacionesrepresentadas por títulos en las Sociedades Anónimas Simplificadas y las Sociedades Anónimas,tienen el mismo tratamiento fiscal que las acciones definidas por la Ley 31-11 para las SociedadesAnónimas y las Sociedades en Comandita por Acciones.

Artículo 3: Se agrega el Párrafo IV al Artículo 7 de la Norma General 05-2009 para que señale lo siguiente:

Párrafo IV: Adicionalmente esta Dirección General podrá inactivar el RNC en los siguientes casos:

i. Cuando se verifique que el domicilio fiscal registrado por el contribuyente no corresponde aldomicilio social o al principal establecimiento de la empresa, y hasta tanto se registre el domiciliocorrecto.

ii. Cuando se compruebe que el contribuyente incurrió en una o varias de las faltas o delitosestipulados en el Código Tributario Dominicano.

Artículo 4: Se agrega el Párrafo VIII al Artículo 14 de la Norma General 05-2009 para que establezca losiguiente:

Párrafo VIII: La EIRL que decida transformarse en un tipo societario de los reconocidos por la Ley deSociedades, deberá pagar el impuesto correspondiente al capital social que se establezca en elcontrato de sociedad o en los estatutos.

Artículo 5: Se modifica el Párrafo I del Artículo 17 la Norma General 05-2009 para que en lo adelante selea así:

Párrafo I. El cese temporal de operaciones suspende las obligaciones de declarar los impuestos cuyafecha de declaración y pago es mensual; no obstante no suspende la obligación de presentar lasdeclaraciones anuales de Activos y de Impuesto Sobre la Renta, en los plazos fijados por el CódigoTributario para la presentación de estos Impuestos.

Artículo 6: Se incluye la siguiente subsección a la SECCIÓN III DISPOSICIONES RELATIVAS A LA LEY DESOCIEDADES para que en lo adelante disponga:

Sociedades Anónimas Simplificadas (SAS)Artículo

Artículo 17 Bis: Tratamiento Fiscal: Las Sociedades Anónimas Simplificadas (SAS) estarán sujetas a lasdisposiciones de la Ley 1041 y sus modificaciones, respecto al Impuesto de Constitución de Compañíasy de Aumento de Capital, tal y como se aplica para las Sociedades Anónimas (S.A.).

Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, capital de la República Dominicana, a los diez (10) días delmes de marzo del año dos mil once (2011).


REGÍMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN

Son normativas dirigidas a sectores económicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivospara el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligacionestributarias.

El contribuyente que desea acogerse a un Régimen Especial debe contar con la clasificación a travésde una Resolución y/o Certificación emitida por el órgano que indique la ley para tales fines.

Para la regulación de los regímenes especiales la DGII les requiere a los contribuyentes acogidos aidentificarse en el Registro Nacional del Contribuyente (RNC). Para ello, el contribuyente deberá depositarla documentación que los acredite beneficiario, a fin de poder gozar de las diferentes prerrogativas queotorgan tales leyes.

Para ser clasificados bajo el amparo de cada una de las leyes, es requisito que la empresa tenga registradala actividad a que refiere la ley en cuestión. Cualquier cambio o modificación al registro con relacióna la actividad debe ser realizado completando el Formulario RC-02 y depositarlo en la AdministracionLocal que corresponda al contribuyente.

Requisitos

Obtener un permiso del ConsejoNacional de Zonas Francas previoal inicio de las operaciones

Instalarse dentro de los límites delas provincias señaladas en la ley,con el permiso previo del ConsejoNacional de Zonas Francas previoal inicio de las operaciones

Estar amparada en unaResolución de Clasificaciónemitida por CONFOTUR

Dedicarse a una de lasactividades industriales definidasen la Ley. Contar con Resoluciónde clasificación emitida porPROINDUSTRIA

Producir artículos relacionados ala cadena textil, confección yaccesorios; pieles, fabricación decalzados y manufacturas decuero. Contar con la autorizacióndel Consejo Nacional de ZonasFrancas

Contar con la autorización de laComisión Nacional de Energía

Leyes

Ley 8-90Ley 397-69

Decreto 977-02

Ley Zona Especial de DesarrolloFronterizo, 28-01 de fecha 1ro.de febrero del 2001

Ley 158-01 de fecha 24 de abrildel 2001, modificada por la Ley184-02 del 13 de agosto del 2002

Ley de Competitividad eInnovación Industrial, 392-07

Ley 56-07

Ley de energía Renovable, 57-07

Sectores alcanzados

Zona Franca IndustrialZonas Francas Comerciales(Aeropuertos)Zonas Francas Comerciales (Hoteles)

Empresas industriales,agroindustriales, agropecuarias,metalúrgicas, zona franca, turísticay energéticas

Polos Turísticos en provincias ylocalidades de gran potencialidad

Industrias manufactureras

Sector Textil

Productos de Energía renovable


En la actualidad existen Normas Generales que regulan algunos regimenes especiales de tributación, laNorma 5-06 y 3-07 establecen procedimientos para que dichos contribuyentes puedan optar por lasexenciones que las leyes que los regulan les otorgan.

Los contribuyentes que se acojan a estos regímenes deben cumplir con los requisitos ordinariosque establecen las leyes para la constitución de compañías en nuestro país, y cumplir con losrequisitos establecidos en leyes especiales.

Zonas Francas

La Zona Franca es un área geográfica del país, sometida a los controles aduaneros y fiscales especiales,en la cual se permite la instalación de empresas que destinen su producción o servicios hacia el mercadoextranjero.

Están reguladas por la Ley 8-90 sobre Zonas Francas de Exportación y sus modificaciones, el cual estableceentre otras cosas un Consejo Nacional de Zonas Francas como organismo rector de este sector y el cuales la entidad vinculante de las empresas acogidas a este régimen con la DGII .

Este régimen goza del 100% de exenciones impositivas en el pago de:

a) Impuesto Sobre la Renta;b) Impuesto Sobre la Construcción, los Contratos de Préstamos y sobre el Registro y Traspaso de Bienes Inmuebles;c) Impuestos Municipales;d) Impuesto sobre la Constitución de Empresas o Aumento de Capital;e) Impuesto de Importación, Arancel y Derechos Aduaneros;f) Todos los Impuestos de Exportación o Reexportación;g) Impuestos de Patentes, sobre Activo y Patrimonio.i) ITBIS

Para estas empresas poder beneficiarse del tratamiento de la tasa cero en las adquisiciones de materiasprimas, insumos, bienes y servicios en el mercado local, deberán poseer su Registro Nacional deContribuyentes (RNC) y en coordinación con el Consejo Nacional de Zonas Francas (CNZF) proveerse deun carnet que emite la Dirección General de Impuestos Internos, mediante el cual se identifica a todaslas empresas de Zonas Francas en sus transacciones en el territorio nacional, según lo establece elReglamento para la Aplicación del Título III del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializadosy Servicios (ITBIS).

En estos casos el suplidor deberá exigir al comprador la presentación de su carnet a fin de guardar ensus archivos copia del mismo, a fin de que la Empresa que vendió el producto se pueda deducir el IBISde esa transacción.

v Zonas francas comerciales

Las Zonas Francas comerciales son las creadas en hoteles, aeropuertos y centros turísticos de laRepública Dominicana las cuales están regidas por las disposiciones de la Ley 4315 de fecha 22 deoctubre de 1955 y el Decreto 977-02.

Las mismas se encuentran exentas del pago de los derechos e impuestos de importación y exportación,en virtud de la Ley antes citada.


v Desarrollo Fronterizo

Son facilidades y exenciones establecidas mediante la Ley 28-01 de fecha 1ro de febrero del 2001,otorgadas a empresas industriales, agroindustriales, agropecuarias, metalúrgicas, zona franca, turísticasy energéticas establecidas en una zona especial que abarca las provincias de Pedernales,Independencia, El ías Piña, Dajabón, Montecrist i , Santiago Rodríguez y Bahoruco.

Las facilidades y exenciones consisten en el 100% de exención en el pago de los impuestos internos,de aranceles aduaneros sobre materia prima, equipos y maquinarias; así como cualquier impuesto,durante un periodo de 20 años (para las que se establezcan dentro del plazo de los cinco años apartir del 1ro de febrero del 2001), así como un 50% de libertad de tránsito y uso de puertos yaeropuertos.

v Desarrollo Turístico

Son incentivos y beneficios que otorga la Ley 158-01 de fecha 24 de abril del 2001 modificada porla Ley 184-02 del 13 de agosto del 2002, para el desarrollo de los polos turísticos en provincias ylocalidades de gran potencialidad como son:

1. Polo Turístico 4, comprendido por Jarabacoa y Constanza.2. Polo Turístico IV, comprendido por Barahona, Bahoruco, Independencia y Pedernales.3. Polo Turístico V: Montecristi, Dajabón, Santiago Rodríguez y Valverde.4. Polo Turístico VIII: San Cristobal, Municipio de Palenque, Provincia de Peravia y Provincia de Azua

de Compostela.5. Provincia María trinidad Sánchez y sus Municipios.

v Cadena Textil y Cuero

Mediante la Ley 56-07 de fecha 18 de abril del 2007 se establecen exenciones del ITBIS y demásimpuestos en la compra en el mercado local de los insumos, materias prima, maquinarias, equiposy servicios establecidos en el artículo 3 de la citada Ley, a las empresas pertenecientes a la cadenatextil y cuero o empresas que centran su actividad en la fabricación y comercialización de textiles,así como la confección de pieles accesorios, fabricación de calzados y manufactura de cuero.

La exención de un 100% en el Impuesto sobre la renta, Impuestos Nacionales y municipales,Impuestos de Importación y exención absoluta de las maquinarias y equipos.

Impuestos nacionales y municipales por constitución de sociedades, por aumento de capital desociedades ya constituidas, los impuestos nacionales y municipales por transferencias sobrederechos inmobiliarios, del Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI antes IVSS). Así como las tasas,derechos y cuotas por la confección de los planos, de los estudios, consultorías y supervisión y laconstrucción de las obras a ser ejecutadas en el proyecto turístico de que se trate, siendo estaexención aplicable a los contratistas encargados de la ejecución de las obras;

De los impuestos por importación y otros impuestos, tales como tasas, derechos, recargos, incluyendoel Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) que fueren aplicablessobre las maquinarias, equipos, materiales y bienes muebles que sean necesarios para la construccióny para el primer equipamiento y puesta en operación de la instalación turística de que se trata.

Los incentivos consisten en:

ü

ü

ü

Provincia de Hato Mayor y sus municipios; provincia del Seibo y sus municipios; provincia de SanPedro de Macorís y sus municipios; Provincia de Espaillat y sus municipios: Gaspar Hernández,Higuerito, José Contreras, Villa Trina y Jamao del Norte; Provincia de Sánchez Ramírez y MonseñorNoel; provincia de Monte Plata; Provincia La Vega, municipios Jarabacoa, Constanza y Guaiguí;municipio Luperón, así como El Castillo y La Isabela Histórica en la provincia de Puerto Plata y laZona Colonial en Santo Domingo.Polo Turístico de la Provincia de Samaná.

6.

7.


v Exportadores y Productores de Bienes Exentos

Los Exportadores y Productores de Bienes Exentos de la aplicación del Impuesto a la Transferenciade Bienes Industrializados (ITBIS), podrán optar por la facilidad de que sus suplidores de insumos(materia prima, materiales) le facturen en Comprobantes Fiscales Especiales para Regímenes Especialesde Tributación sin incluir el ITBIS, de este modo se evitarán la acumulación de grandes saldos a favory futuras tramitaciones de reembolsos de dichos saldos.

Sin embargo, para poder optar por esta facilidad establecida mediante la Norma General 03-07,deben cumplir con ciertos requerimientos, entre los que se encuentran:

1. Estar registrado ante la DGII como exportador y/o productor de bienes exentos.2. Estar el día en la presentación y pago de todos sus impuestos.3. Haber remitido a la DGII todos los reportes con la información de compras locales de bienes y

servicios hasta la fecha de su solicitud.4. Realizar la solicitud de exención de ITBIS por escrito, la cual debe venir acompañada del listado

de supl idores a autorizar, así como los insumos que los mismos le proveen.5. Los proveedores sometidos en dicha solicitud deben cumplir con los requerimientos 2 y 3 antes

citados.

La creación de esta facilidad es para uso voluntario, la misma no lesiona el derecho de cadacontribuyente de solicitar sus reembolsos correspondientes si así lo desea, tal como establece elartículo 350 del Código Tributario.

v Energías Renovables

La ley 57-07 establece un marco normativo básico para incentivar y regular el desarrollo y la inversiónen proyectos que aprovechen energía renovable.

La energía renovable es la que se produce a partir de fuentes primarias como: El sol, el viento, labiomasa, el biogás, desperdicios orgánicos, las olas, las mareas, las corrientes de agua, energíageotérmica.

Incentivos generales. Exenciones de Impuestos a los proyectos de uso de energía renovable quesean recomendados por la Comisión Nacional de Energía (CNE)

• Exención de todo tipo de impuestos de importación de equipos y accesorios importados.• Exención de ITBIS y de todos los impuestos a la venta final.• Exención del Impuesto sobre la Renta por un periodo de diez años (10) años a partir del inicio de

sus operaciones con vigencia máxima hasta el año 2020.• Reducción hasta un 5% del Impuesto por financiamiento externo establecido en el articulo 306 del

Código Tributario, modificado por la Ley 557-05.• Incentivo a los auto productores por la generación de un crédito fiscal del impuesto sobre la renta

de hasta el 75% del costo de inversión de equipos.• Incentivo a proyectos comunitarios mediante el acceso a préstamos a bajas tasas de interés para

desarrollar fuentes de energía renovables para uso comunitario.

Régimen especial de producción eléctrica.

Para gozar de los beneficios e incentivos de la Ley, los productores deberán solicitar ante la ComisiónNacional de Energía, para proceder a ser incluidos en el Registro de Instalaciones de Producción enRégimen Especial.


Respuestas a las Evaluaciones por Unidades

Autoevaluación Unidad 1


1. El Registro Nacional de Contribuyentes fue establecido mediante:

a) Ley 53 del 13 de noviembre de 1970b) Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992c) Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002d) Ley 5911 del 22 de mayo de 1962

2. El Registro Nacional de Contribuyentes se considera como:

a) Un número de identificación fiscalb) Uno de los deberes formales de los contribuyentesc) Una secuencia logarítmica para poder realizar operaciones comercialesd) Un registro formal que otorga vida jurídica a las personas físicas y jurídicase) a y b son correctas

3. El contribuyente tiene como deber:

a) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyente (RNC)b) Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en la Declaración Jurada de

Incorporación al RNCc) Informar a la DGII sobre modificaciones de Cese temporal o definitivo de operacionesd) La a y b son correctase) Todas son correctas

4. El Registro Nacional de Contribuyentes es imprescindible para:

a) Declaración y pago de impuestosb) Solicitud de Comprobantes Fiscalesc) Operar como negocio o ejercer una profesión liberald) Todas las actividades ante la DGIIe) Todas son correctas

5. La Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002, trata sobre:

a) Requisitos para la Declaración Jurada de Sociedades y Personas Físicas con Negocios de Único Dueño (aplicación del IR- 2)b) Procedimientos para contribuyentes de Regímenes Especiales de Tributaciónc) Registro de Sociedades y otros deberes formalesd) Zonas Francas



II. En los siguientes enunciados coloque “F” si es falso o“V” si es verdadero:

6.- El Registro Nacional de Contribuyentes debe hacerse constar sólo en las facturas F

7.- La incorporación al RNC formaliza el cumplimiento de las obligaciones tributarias V

8.- Las obligaciones tributarias son los impuestos y deberes de los contribuyentes, atendiendo a los tiposde operaciones que realice y las actuaciones tributarias que de ellas se deriven V

9.- De acuerdo a la actividad económica a la que se dedique la Persona Jurídica (sociedad) o PersonaFísica, se establece los impuestos que aplican para cada caso V

10.- Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificación del RNC en las facturaso documentos contractuales V


Solicitar a la DGII la certificación de queestá registrado como contribuyente

Informar a la DGII sobre modificaciones alos datos del domicilio fiscal

Inscribirse en el RNC para la realizaciónde actividades

Informar a la DGII sobre el cambio de ladenominación social y/o nombrecomercial

Modificar los datos contenidos en el RNC,con la debida notificación a la DGII

Informar a la DGII sobre cese definitivo deoperaciones

Exigir a los suplidores la identificación delRNC en las facturas o documentoscontractuales

Consultar la validez del RNC en los mediosdisponibles por la DGII

Informar a la DGII sobre el cambio, inclusióno modificación de la actividad económica

Notificar a la DGII los cambios del (los) No.(s) de teléfono (s), correo electrónico

Situación o caso Deberes Derechos Por qué

Práctica

Según el tipo de situación o caso marque con una X si es un deber o un derecho

X

X

X

X

X

X

X

X

X


Práctica

De acuerdo a las siguientes actividades económicas señale el tipo de impuesto que debe declarar ypagar según la siguiente leyenda:

1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2. Impuestos a los Activos 3. Impuestos a las Transferencias de Bienesy Servicios (ITBIS) 4. Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos noEdificados (IPI/VSS) 5. Retenciones de Asalariados 6. Otras retenciones y otras rentas.

Beneficios obtenidos por la compra y venta de cualquier tipode bienes muebles o inmuebles

La prestación o adquisición de servicios, alquileres oarrendamientos

Los bienes en poder de los contribuyentes sean estosPersonas Jurídicas (con operaciones o no), o Personas Físicascon Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.

Las deducciones efectuadas mensualmente por los Agentesde Retención a los pagos a las Personas Físicas en relaciónde dependencia

La Propiedad Inmobiliaria de Vivienda Suntuaria y SolaresUrbanos no Edificados

Las deducciones efectuadas por los Agentes de Retencióna otros ingresos que no sean salarios recibidos en relación dedependencia

Actividad económica Impuesto

1

3

2

5

4

6



1. Las sociedades deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes:

a) Previo al inicio de sus actividades comercialesb) Luego de obtener el registro mercantilc) Antes de solicitar el registro mercantild) Cuando le cambien el nombre comerciale) Cuando la DGII se lo requiera

2. Deben inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes:

a) Organizaciones religiosasb) Partidos Políticosc) Entidades sin fines lucrativosd) Todas las anteriores

3. El proceso de inscripción en el RNC para las Personas Físicas y Jurídicas (de cualquier tipo de sociedad) pulse realizarse a través de la siguiente vía:

a) Oficina Virtualb) Administración Local correspondientec) Vía telefónicad) a y b son correctas

4. El RC-02 es un formulario creado por la Administración Tributaria para:

a) Inscribir las sociedades que quieran constituirseb) Declarar el impuesto de constitución sociedades previamente incorporadasc) Incorporar a las personas físicas que quieran realizar operacionesd) Registrar los datos básicos de las personas jurídicas que deseen inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes

5. La solicitud de RNC a través de la Oficina Virtual puede ser realizada por:

a) Personas Físicasb) Personas Jurídicasc) Instituciones con fines de lucrod) Todas las anteriores



6.- Una Persona Física registrada como contribuyente por un negocio de diversión nocturna con su Cédulade Identidad debe registrar el nombre comercial con que identifica el mismo. F

7.- La DGII provee de RNC a Personas Físicas que no poseen Cédula de Identidad. V

8.- El RNC de Personas Físicas y Negocios de Único Dueño se cancela al momento que el contribuyentedeje de usarlo. F

9.- Uno de los requerimientos previos para solicitar el RNC para las Personas Jurídicas, es pagar los impuestospor constitución de compañías en la DGII. V

10 .- Las instituciones sin fines de lucro no tienen que registrarse en el RNC. F



Práctica

Enumere según el orden (1, 2, 3) los pasos previos a realizar para la obtención de un RNC PersonasJurídicas

3 Pagar los impuestos por constitución de compañías de nacionalidad dominicana equivalente al 1% del capital social autorizado.

1 Solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional de PropiedadIndustrial (ONAPI), si aplica.

2 Solicitud del Registro Mercantil en la Cámara de Comercio y Producción de la provincia en la cual establezca su domicilio


Práctica

Con relación a lo que hemos visto en el punto 2.1 marque con una X, según la actividad que realice aqué tipo de persona física o jurídica pertenece cada uno.

Contador

Artista

Pintor

Consultores

Mecánicos

Ebanistas

Colmados

Salones de belleza

Empresas Individuales deResponsabilidadLimitada (EIRL)


Privadas (ONG’s)

Sociedades deResponsabilidad Limitada(SRL)

Sociedades Extranjeras

Estatales (Dependientesdel Gobierno)

X

X

X

X

X

X

ProfesionalLiberal

OficiosIndependientes

Negocio deÚnico Dueño

ENTIDADESLUCRATIVAS

ENTIDADESNO

LUCRATIVAS

P E R S O N A S

X

X

X

X

X

X

X

X


Práctica

El señor Marcos Camilo, Cédula de Identidad No. 001-0245235-2, dominicano mayor de edad, domiciliadoen la calle 27 de febrero, No. 55, Ensanche Miraflores, Puerto Plata, teléfono 809-220-5050, celular 809-230-2525, correo electrónico: marcos [email protected], tiene instalado en su residencia un taller deebanistería, Ebanistería Camilo, operando desde julio del 2009, prestando servicios de manera independiente.

La principal actividad económica de su negocio es la fabricación y reparación de muebles para el hogary la secundaria la venta de materiales para ebanistería, pertenece al sector económico de servicios ysus ventas van dirigidas al mercado local.

Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporación al RNC, como Persona Física,completando el formulario RC-01 que se encuentra en la siguiente página, así como el cuestionario quese util iza para la determinación de las obligaciones tributarias incluido en el mismo.












DATOS DEL NEGOCIO









?

?


?

?


?


?

?


?

5)- En cual zona están ubicados sus inmueblesa) Ruralb) Urbana



?

?



123


... continua en la siguiente página

Marcos

001-0245235-2 X

Camilo

Dominicano

809-230-2525809-220-5050

[email protected]

27 de febrero 55 Miraflores Puerto Plata

Ebanisteria Camilo

03-07-2009

Fabricacion y reparación de muebles para el hogar

27 de febrero 55 Miraflores

X

X

X

X

X

X

Venta de material para evanisteria

X

Puerto Plata

X






Celular: Fax:


Dirección:




FI-RCCF-575Revisión C, Abril 2010

Pagina 1 - 1Diseñado por:Sec. Estandarización de Procesos

Marcos Camilo



Práctica 1

La compañía Event Tours (SRL), dedicada a la organización de eventos turísticos, de nacionalidaddominicana, con su domicilio ubicado en la Leopoldo Navarro No.46 del Sector Gazcue, Distrito Nacional,tel. 809-555-2233, correo electrónico [email protected], necesita incorporarse al RNC para operarde manera legal.

Event Tour (SRL), constituida el 26-06-2010, inició sus operaciones el 30-11-2010, registrada en ONAPI conel No. de expediente 2010-01233, con un Capital Social Autorizado de RD$100,000.00, según recibo depago 059321306060 al igual que un capital suscrito y pagado por el mismo monto y consta del registromercantil No. pago 85325SD, asignado por la Cámara de Comercio y Producción de Santo Domingo,su fecha de cierre fiscal será el 31 de diciembre de cada año.

Su actividad principal será la organización y montaje de eventos turísticos y su actividad secundaria,impartir charlas, cursos y seminarios.

Sus accionistas son los señores Víctor Manuel Tapia, Cédula de Identidad No. 001-0203311-2 quien esGerente y tiene una participación de 500 acciones valoradas en 100 cada una con un aporte numerariode $50,000.00. Así mismo la Sra. Gabriela Pontiel, Cédula de Identidad No. 011-0214623-3, socia, con lamisma cantidad de acciones y el mismo aporte numerario.

La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la señora Gabriela Pontiel, socia de la empresa.

Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporación al RNC, como Persona Jurídicalucrativa, completando el formulario RC-02.

DAT

OS

DEL

CO

NTR

IBU

YEN

TEEN

TIDA

D SI

NFI

NES

DE L

UCRO

TIPO DE SOCIEDAD



CATEGORIA

DOMICILIO FISCAL


ACTIVIDAD ECONOMICA

MO

TIVO

DE

LA P

RESE

NTAC

ION

REG

IMEN

ESES

PECI

ALES

NUMERO


ACTIVIDAD PRINCIPAL





CALLE

SECTOR

TELEFONO

PROVINCIA MUNICIPIO


POLITICA

AYUNTAMIENTO

OTRO

Se requiere número


CESE DE OPERACIONES


DISOLUCION



(TIT)


RD$ EUROSUS$





SOCIAL-CULTURAL

CONDOMINIO

SINDICAL


RELIGIOSA

COOPERATIVA

(Especifique)


MOTIVO DEL CESE

(Signo Distintivo)

DATOS GENERALES

RC-02



DIA MES AÑO

DIA MES AÑO

DIA MES AÑO


(Especifique)

OTRO

ADICION SUCURSALES




OBJETO

FECHA DE CIERRE



ACCIONISTAS

FECHADIA MES AÑO



Versión 2008

FORMULARIO GRATUITO


RNC


NOMBRE COMERCIAL

REFERENCIA


COMANDITA SIMPLE







MODIFICACION AL RNC

FECHADIA MES AÑO

IMPRENTA DGII

Event, Tours (SRL)

Event Tours

Leopoldo Navarro

Gazcue

26 06 2010

Distrito Nacional

46

[email protected]

X

X

100,000.00

100,000.00X

0 1 2 3 30 5 9 3 2 1 3 0 6 0 6 0

Organizacion y Montaje de eventos turísticos

Impartir charlas,foros y seminarios

X

X

30 11 2010

809-555-2233

Santo Domingo85325SD

2 0 1 0






DEACCIONES


VALOR DELAPORTE

TIPO DE APORTE


CC

ION

ISTA

S Y

MIE

MB

RO

S D

ELC

ON

SEJO

DE

AD

MIN

ISTR

AC

ION

SUC

UR

SALE

SR

ESPO

NSA

BLE

POR

LA

SOLI

CIT

UD


N0MBRES Y APELLIDOS

CEDULA / RNC

DIRECCION







Dirección:

Cédula / RNC:


Tel.:

Firma


Yo


RAZON SOCIAL

TELEFONOCIUDAD

Victor Manuel Tapia 001-0203311-2

001-0214623-3Gabriela Pontiel

Gerente

Accionista

500

500

100

100

50,000

50,000

x

x

Gabriela Pontiel

011 - 0214623 - 3

Calle 24 #32, Bella Vista Santo Domingo 809 - 590 - 2020

Gabriela PontielSocia011-0214623-3



Práctica 2

La institución Proyecto Rural dedicada a las ayudas comunitarias en las zonas rurales, de nacionalidaddominicana, ubicada en la calle 22 No.35 del Ensanche Ozama, Santo Domingo Este,tel. 809-523-0000 necesita incorporarse al RNC.

La institución Proyecto Rural constituida el 07-06-2011, empezó sus operaciones el 14-08-2011, registradaen ONAPI con el No. de expediente 2010-10-05555, su fecha de cierre fiscal es al 31 de diciembre.

Su actividad principal es una asociación sin fines de lucro de beneficio público, tipo de identidad socialcultural, autorizada por el organismo rector con el número de Resolución 322 de fecha 14-08-2011.Estará dirigida por los señores Juan José González, Cédula de Identedad No. 021-0101047-1, quien tendráel cargo de Presidente, la señora Elena Villa, Cédula de Identidad No. 021-2564983-2 como Vicepresidenta,la Sra. Rosa Cornielle, Cédula de Identidad No. 001-325489-1, Tesorera, el señor Camilo Díaz, Cédula deIdentidad No. 001-5968421-2 como Secretario y el Sr. Leonardo Ovalle, Cédula de Identidad No. 002-2425-264-2 como vocal.

La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la Sra. Elena Villa, Vicepresidente de la empresa.

Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporación al RNC, como Persona Jurídica nolucrativa, completando el formulario RC-02.

DAT

OS

DEL

CO

NTR

IBU

YEN

TEEN

TIDA

D SI

NFI

NES

DE L

UCRO

TIPO DE SOCIEDAD



CATEGORIA

DOMICILIO FISCAL


ACTIVIDAD ECONOMICA

MO

TIVO

DE

LA P

RESE

NTAC

ION

REG

IMEN

ESES

PECI

ALES

NUMERO


ACTIVIDAD PRINCIPAL





CALLE

SECTOR

TELEFONO

PROVINCIA MUNICIPIO


POLITICA

AYUNTAMIENTO

OTRO

Se requiere número


CESE DE OPERACIONES


DISOLUCION



(TIT)


RD$ EUROSUS$





SOCIAL-CULTURAL

CONDOMINIO

SINDICAL


RELIGIOSA

COOPERATIVA

(Especifique)


MOTIVO DEL CESE

(Signo Distintivo)

DATOS GENERALES

RC-02



DIA MES AÑO

DIA MES AÑO

DIA MES AÑO


(Especifique)

OTRO

ADICION SUCURSALES




OBJETO

FECHA DE CIERRE



ACCIONISTAS

FECHADIA MES AÑO



Versión 2008

FORMULARIO GRATUITO


RNC


NOMBRE COMERCIAL

REFERENCIA


COMANDITA SIMPLE







MODIFICACION AL RNC

FECHADIA MES AÑO

IMPRENTA DGII

Proyecto Rural

Proyecto Rural

X

22 35

Ensanche Ozama Santo Domingo Este

809-523-0000

X

07 06 2011

Asociación sin fines de lucro beneficios Público

0 5 5 5 5

14 08 2011

X

X 322 14 08 2011

X

2 0 1 0






DEACCIONES


VALOR DELAPORTE

TIPO DE APORTE


CC

ION

ISTA

S Y

MIE

MB

RO

S D

ELC

ON

SEJO

DE

AD

MIN

ISTR

AC

ION

SUC

UR

SALE

SR

ESPO

NSA

BLE

POR

LA

SOLI

CIT

UD


N0MBRES Y APELLIDOS

CEDULA / RNC

DIRECCION







Dirección:

Cédula / RNC:


Tel.:

Firma


Yo


RAZON SOCIAL

TELEFONOCIUDAD

Juan José González

Elena Villa

Ana Cornielle

Camilo Díaz

Leonardo Ovalle

021-0101047-1

021-2564983-2

001-3254892-1

001-5968421-2

002-2425264-2

Presidente

Vicepresidente

Tesoreria

Secretario

Vocal

Elena Villa

021-2564983-2

calle 25, #16, Alma Rosa Santo Domingo Este 809-593-5555

Elena Villa021-2564983-2 Vicepresidente

Juan José González





1.- La reorganización de sociedades puede incluir empresas de sectores económicos diferentes V

2.- En una Fusión por Absorción la sociedad absorbida puede seguir operando con su RNC F

3.- La fusión por absorción es una forma de reorganización V

4.- El aumento de capital que realice una empresa como parte del proceso de reorganización (fusión por absorción) no está sujeta al pago del 1% establecido por la ley 173-07 F

5.- En un proceso de escisión una empresa puede transmitir a otra empresa la totalidad de su patrimonio V

6.- La escisión es el procedimiento amparado en el Código Tributario para las empresas que deseancesar sus operaciones F

7.- En las fusiones, la (s) sociedad (es) absorbida (s) se disuelve (n) sin liquidación de capital V

8.- El proceso de modificación debe realizarse a través de la Cámara de Comercio V

9.- Para hacer un cambio de denominación social debe ser tramitado a través de la ONAPI V

10.-Se da de baja en el sistema de información tributaria al RNC de una Persona Física cuando ésta muere V

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Enero 2013

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