COSTOS ABC COSTOS ABC DE INFORMACION ABC CRM BSC “Contribuyendo a la formación del Talento...
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COSTOSCOSTOSABCABC
DE INFORMACIONwww.costosabc.com
www.ige.mxABC CRM
BSC
“Contribuyendo a la formación del Talento Humano de las organizaciones”
*ESTE MATERIAL ES PROPIEDAD DE ASESORES INTEGRALES ORGANIZACIONALES, S.A. DE C.V. SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL ESTA PROHIBIDA.*Es de uso exclusivo para el participante a cursos de IGE, no se permite el uso para otros fines que no sean para los que se establecen en los cursos de nuestro Instituto.
*ESTE MATERIAL ES PROPIEDAD DE ASESORES INTEGRALES ORGANIZACIONALES, S.A. DE C.V. SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL ESTA PROHIBIDA.*Es de uso exclusivo para el participante a cursos de IGE, no se permite el uso para otros fines que no sean para los que se establecen en los cursos de nuestro Instituto.
Presentación
Formación Educativa:
•Contador Público - Universidad ISEC. (1975)•Maestría en Administración de Empresas Industriales - Universidad
Iberoamericana. (1995)•Diplomado en TI - Universidad Nacional Autónoma de México.
(2004)
Actividad profesional:
Socio Consultor de Asesores Integrales Organizacionales, S.A. de C. V. desde el año de 2001
www.costosabc.com Firma de consultoría integral en Sistemas de Información,
Capacitación (www.ige.mx ) y reingeniería de empresas.
Formación Educativa:
•Contador Público - Universidad ISEC. (1975)•Maestría en Administración de Empresas Industriales - Universidad
Iberoamericana. (1995)•Diplomado en TI - Universidad Nacional Autónoma de México.
(2004)
Actividad profesional:
Socio Consultor de Asesores Integrales Organizacionales, S.A. de C. V. desde el año de 2001
www.costosabc.com Firma de consultoría integral en Sistemas de Información,
Capacitación (www.ige.mx ) y reingeniería de empresas.
MBA Isaías Alday Campos
Experiencia Docente:
Universidad ISEC cursos impartidos en Licenciatura y Maestría.
Universidad Iberoamericana - Golfo Centro.
Universidad Latinoamericana
Instituto de Gestión empresarial. Cursos en temas de:
BSC (Balanced Score Card)Costos ABC (Activity Based Costing)BPM (Business Process Management)CRM (Customer Relationship Management)
Experiencia Docente:
Universidad ISEC cursos impartidos en Licenciatura y Maestría.
Universidad Iberoamericana - Golfo Centro.
Universidad Latinoamericana
Instituto de Gestión empresarial. Cursos en temas de:
BSC (Balanced Score Card)Costos ABC (Activity Based Costing)BPM (Business Process Management)CRM (Customer Relationship Management)
Actualmente dedicado a consultoría, conferencista y expositor de temas Gerenciales enfocados a:
•Planeación estratégica•BSC (Balanced ScoreCard)•Costos ABC (Activity Based Costing)•BPM (Business Process Management)•CRM (Customer Relationship Management)•Sistemas de Información
Socio de:
Colegio de Contadores Públicos de México desde 1975.Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas desde 1985.
(Miembro del comité de Tecnologías de Información de IMEF)
Actualmente dedicado a consultoría, conferencista y expositor de temas Gerenciales enfocados a:
•Planeación estratégica•BSC (Balanced ScoreCard)•Costos ABC (Activity Based Costing)•BPM (Business Process Management)•CRM (Customer Relationship Management)•Sistemas de Información
Socio de:
Colegio de Contadores Públicos de México desde 1975.Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas desde 1985.
(Miembro del comité de Tecnologías de Información de IMEF)
Participantes
NombreEmpresaGiro ó ActividadPosición en su organizaciónMotivación para conocer sobre Costos ABC?
Descanso 11:00 a 11:15
Hora para Comida 14:00 a 15:10 p.m.
Fin de curso 17:00 p.m.
•Tema 1: Definiciones, aspectos principales teóricos de los Costos ABC
•Tema 2: Cómo identificar si un sistema de costos es ineficiente?
•Tema 3: Comparación de un estado de costos según la contabilidad convencional y según Costos ABC.
•Tema 4: Recursos. Los costos directos e indirectos
•Tema 5: Cost Drivers. Disparadores de costos.
PROGRAMA
•Tema 6:Actividades: Cómo identificar una actividad.
•Tema 7:Activity Drivers: Cómo los Objetos de Costo consumen actividades.
•Tema 8: Objetos de Costo: Productos/Servicios/Clientes/Canales de distribución/Áreas geográficas/Mercados Interno y de Exportación.
•Tema 9: Indicadores su importancia
•Tema 10: Identificación de oportunidades de reducción de costos. El paso siguiente: ABM y ABB
La Evolución de la Contabilidad Gerencial
Contabilidad de Gestion
Management Accounting - Horngren1950´s
Contabilidad de Costos
Cost Accounting - Neuner1900´s
Contabilidad de Direccion Estrategica
Top Management Accounting - Kaplan - Cooper
Contabilidad del Conocimiento
Intellectual Capital - Stewart
1987´s
1997´s
En donde estamos?
Presión sobre precio
PORQUE LAS EMPRESAS DEBEN CAMBIAR?
Históricamente Costo + Margen de utilidad = precio
Hoy y Futuro PRECIO - MARGEN DE UTILIDAD = COSTO OBJETIVO
Hoy y Futuro PRECIO - MARGEN DE UTILIDAD = COSTO OBJETIVO
Presión sobre precio
Presión en los costos
Presión en los costos
=
ENTONCES.....?ENTONCES.....?
PORQUE DEBEMOS ADMINISTRAR EN BASE A COSTOS?
Presión en los costosPresión en los costos
MEJORAMIENTO CONTINUO …CADENA DE VALORMEJORAMIENTO CONTINUO …CADENA DE VALOR
Presión sobre Procesos y Recursos
Presión sobre Procesos y Recursos
=
ENTONCES.....ENTONCES.....
PORQUE DEBEMOS ADMINISTRAR EN BASE A COSTOS?
ALGUNOS ASPECTOS QUE PROVOCAN ALZA EN LOS COSTOS ?
1. Demora en los procesos
2. Fallas en las relaciones con los clientes
3. Costo de actividades que no agregan valor
4. Mal uso de los recursos
5. Costo de capacidad no utilizada
6. Falta de indicadores de desempeño
7. Quejas y devoluciones
8. Fallas en Calidad
9. Mal uso de la tecnología
- Avance tecnológico en el equipamiento en las empresas
-Técnicas de producción flexibles para reducir tiempos
- “Velocidad para llegar al cliente” capacidad de entrega mas rápida que la competencia
- Avance tecnológico en el equipamiento en las empresas
-Técnicas de producción flexibles para reducir tiempos
- “Velocidad para llegar al cliente” capacidad de entrega mas rápida que la competencia
FACTORES TECNOLOGICOS QUE INFLUYEN HOY EN LOS COSTOS
Tecnologías de Información, Internet y el E-Commerce, B2B
-Economía basada en la información. Empresas .com -Computo en la nube
-TIC´s, ventas y procesamiento de datos empresariales-Fomentan la administración de costos, reducen tiempo en el proceso de las operaciones y amplían el ámbito de la administración-Crea mayor ambiente de negocios para la empresa
Tecnologías de Información, Internet y el E-Commerce, B2B
-Economía basada en la información. Empresas .com -Computo en la nube
-TIC´s, ventas y procesamiento de datos empresariales-Fomentan la administración de costos, reducen tiempo en el proceso de las operaciones y amplían el ámbito de la administración-Crea mayor ambiente de negocios para la empresa
-Producir para vender o vender para producir?
-La generación de valor para el cliente cambia la orientación de los administradores de la producción.
-Calidad-Servicio oportuno-Satisfacción del cliente
-Empresas que acumulan costos en procesos de preventa y posventa
-Producir para vender o vender para producir?
-La generación de valor para el cliente cambia la orientación de los administradores de la producción.
-Calidad-Servicio oportuno-Satisfacción del cliente
-Empresas que acumulan costos en procesos de preventa y posventa
FACTORES CON ENFOQUE AL CLIENTE QUE INFLUYEN HOY EN LOS COSTOS
-Las organizaciones han cambiado como respuesta al Marketing y la producción. Posicionamiento internacional
-La administración de costos basadas en las mediciones financieras y no financieras. Mas valor hacia los intangibles
-Procesos eficientes
-Costos de calidad, satisfacción del cliente costo de capacidad no utilizada
-Duplicidad de actividades
-Las organizaciones han cambiado como respuesta al Marketing y la producción. Posicionamiento internacional
-La administración de costos basadas en las mediciones financieras y no financieras. Mas valor hacia los intangibles
-Procesos eficientes
-Costos de calidad, satisfacción del cliente costo de capacidad no utilizada
-Duplicidad de actividades
ASPECTOS INTERNOS QUE INFLUYEN EN LOS COSTOS
HERRAMIENTAS DE GESTION QUE ESTAN ADOPTANDO LAS
ORGANIZACIONES
PerspectivaCliente
¿Cómo nosven nuestros
clientes?
PerspectivaCliente
¿Cómo nosven nuestros
clientes?
PerspectivaCrecimiento yAprendizaje¿Qué recursosson claves para
innovar y mejorar?
PerspectivaProcesosInternos
¿En qué procesosInternos debemos ser excelentes?
PerspectivaFinanciera¿Cómo nosven nuestrosaccionistas?
PerspectivaFinanciera¿Cómo nosven nuestrosaccionistas?
BALANCED SCORECARD
METODOLOGÍAS QUE INFLUYEN EN LA ADMINISTRACIÓN DE COSTOSBalanced Scorecard
Balanced Scorecard personal y efectos en mi trabajo
Crecimiento y aprendizaje
Procesos
Clientes
Financiero
Si estudio y me capacito
Mi jefe y la empresa estarán satisfechos
Realizaré mejor mi trabajo
Buen sueldo y perspectivas de desarrollo
Perspectivas Como lo mido
Calificaciones, diplomas etc.
No me he equivocado
Mi jefe me ha felicitado
Bonos, premios y buen sueldo
Objetivos
METODOLOGÍAS QUE INFLUYEN EN LA ADMINISTRACIÓN DE COSTOS
BPM (Administración Basada en Procesos)
METODOLOGÍAS QUE INFLUYEN EN LA ADMINISTRACIÓN DE COSTOS
COSTOS ABC (Activity Based Costing)
METODOLOGÍAS QUE INFLUYEN EN LA ADMINISTRACIÓN DE COSTOS
CRM (Administración de las Relaciones con los Clientes)
Tema 1
Definiciones, aspectos principales teóricos de los “Costos ABC”.
¿Qué es ABC?
ABC ( “Activity Based Costing” o “Costeo Basado en Actividades”), Metodología de Costos para resolver problemas actuales en las empresas.
Los sistemas de contabilidad de costos tradicionales se desarrollaron principalmente para:
• Proporcionar información vía Estados Financieros históricos
• Informes de control referente a los costos y gastos realizados
• Análisis, planeación y estudios especiales como: bancos, fiscal, bolsa etc.
Método tradicional de Costo empresas de manufactura
Costos y gastosIncurridos
Costos y gastosIncurridos
Costos, Gastos y Salarios
REGISTROS CONTABLES
ACUMULACION DE COSTOS
PRODUCTOCosto total / Unidades
producidasCosto total / Unidades
producidas
Unidades no
vendidas
Unidades vendidas
Inventarios (Costo de los productos)
Costo de ventas (Costo del período)
X X
INFORMACION FINANCIERA
= =
Método tradicional de Costo empresas de servicios
Costos y gastosIncurridos
Costos y gastosIncurridos
Costos, Gastos y Salarios
REGISTROS CONTABLES
ACUMULACION DE COSTOS
SERVICIOSCosto total / Unidades
producidasCosto total / Unidades
producidas
CAPACIDAD UTILIZADA
Gastos generales
(Gastos del período)
X
INFORMACION FINANCIERA
=
La información tradicional son sistemas que difícilmente responde a cuestiones como:
• ¿Cuáles son nuestros clientes más/menos rentables?
• ¿Cuáles son nuestros productos/servicios más/menos rentables?
• ¿Estamos ofreciendo los productos correctos a los clientes adecuados?
• ¿Estamos utilizando nuestros recursos de un modo eficiente?
• ¿Cuál es el costo de la capacidad no utilizada?
LA CONTABILIDAD TRADICIONAL
Tema 2
¿Cómo identificar si nuestro sistema de costos es eficiente?
El peligro de la desinformación
1.- Los Gerentes opinan que los costos están distorsionados.2.- Marketing y Ventas no usan la información contable de costos3.- Cada uno lleva su propio cálculo de costos.4.- Los proyectos nuevos no alcanzan las expectativas de rentabilidad.5.- Las ventas aumentan pero las ganancias disminuyen.6.- El Presupuesto no se cumple y es una bomba de tiempo.
SINTOMAS DE UNSISTEMA DE COSTOS
DEFICIENTE
Aspectos relevantes para iniciar un
proyecto de costos ABC
LA EMPRESA
•La empresa es el instrumento empleado para producir y poner en manos del consumidor la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la economía
•Por tanto lo hace a través de ACTIVIDADES
El objeto social de una empresa pública o privada establece claramente su ACTIVIDAD
El organigrama en las empresas
¿Qué es un organigrama?
Representación gráfica de la estructura de una empresa, que muestra las relaciones que guardan entre sí los órganos que la componen.
¿Cuál es el objeto del organigrama?
Plasmar y transmitir de forma gráfica y objetiva la composición de una organización.
•Integra jerárquicamente las áreas
•Representan procesos
•Los procesos están integrados por ACTIVIDADES
Conclusión: Una organización esta conformada por áreas y departamentos quienes a su vez tienen procesos y estos se ejecutan por actividades, luego entonces podemos decir que:
Las actividades originan algún trabajo Ejemplo Ventas: Actividades:
- Visitar clientes - Elaborar pedidos - Surtir pedidos - Captar nuevos clientes
Una actividad es un evento que opera como promotor o inductor de costo, es decir, que actúa como factor causal que origina costos en una empresa •Implica acción• •Consume recursos• •Conjunto de tareas para producir algo
Las ACTIVIDADES tienen las siguientes características o elementos: Una entrada: Acciona la ejecución de la actividad. Ejemplo: -Recibir un pedido (evento) obliga a entrar en acción (actividad) -Genera un proceso productivo (productos o servicios)
Una salida: Produce algo (un producto, un servicio, una orden, una factura, una orden de producción, etc.) para un cliente interno o externo
Consume recursos: Mano de obra, máquinas, sistemas, TIC´s, infraestructura, capital, instalaciones, o sea factores de producción y personas para realizar la actividad.
Las actividades……
Comportamiento de las actividades: Repetitivas y no repetitivas:
Repetitiva, es continua, compuesta por una entrada, salida y un procedimiento.
No repetitiva, ocurre eventualmente y puede ser aplicable a un proyecto o tarea especial. Primarias y secundarias: Primaria: contribuye directamente a la misión de un área, departamento o unidad organizativa.
Secundaria: apoya a las actividades primarias. Son de carácter general que se convierten en recursos ($) que son consumidos por actividades primarias.
Ejemplos
ACTIVIDADES PRIMARIAS
Conseguir clientesNegociar contratos Ofrecer servicios Preparar campaña Procesar informes Seleccionar y capacitar personal
ACTIVIDADES SECUNDARIAS
Visitar a clientesProcesar contratosPreparar servicios.Seguir campaña.Preparar informes estadísticosPreparar programas de capacitación.
Tema 3Comparación de un estado de costos según la contabilidad convencional y según ABC.
VISTA DE UN ESTADO TRADICIONAL
GASTOS DE VENTA
“DICE LO QUE SE GASTA”
VISTA DE UN ESTADO EN ABC
GASTOS DE VENTA
“DICE CÓMO SE GASTA”
Costo Real Presupuesto Variación
Salarios y Prestaciones
5,750 5,500 +250
Gastos de venta 1,320 1,200 +120
Depreciaciones 1,100 956 +144
Otros Insumos ind.
380 450 -70
Mantenimiento 265 270 -5
Gastos de Administración
30 30 0
Total 8,845 8,406 439
Costo Importe
Organizar ferias y exposiciones 3,320
Preparar campañas de publicidad 1,400
Procesar reclamaciones 1,210
Visitar clientes 1,010
Promocionar nuevos productos 834
Realizar capacitación 850
Preparar eventos a clientes AAA 221
Total 8,845
¿Cuál es la diferencia en la presentación de las cuentas en la contabilidad tradicional y la del
sistema de costos ABC?
Introducción a Costos ABC
Costos IndirectosCostos Indirectos
Costos DirectosCostos Directos
Cuentas ContablesCuentas Contables
La contabilidad tradicional
Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Financiera
Estado de ResultadosEstado de Resultados
IngresosIngresos
Costos y GastosCostos y Gastos
Activo Pasivo
Capital
Activo Pasivo
Capital
LA INFORMACION CONTABLE COMO FUENTE PARA ABC
•Contabilidad. Concentra las cifras monetarias de las operaciones realizadas basada en principios contables.
•Catálogo de cuentas. Identifica y agrupa las cuentas de la contabilidad de la empresa. Su diseño y estructura es sumamente importante.
Por tanto, el catálogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades realizadas por una empresa
El diseño del catalogo de cuentas obedece a las características del tipo de empresa que se trate( Manufactura, Comercial y Servicios).
Módulo Origen
Cuentas Contables Catalogo de Cuentas
RecursosDefinición y agrupamiento de lo gastado
para uso del sistema de costos ABC
ActividadesLas que se desarrollan en cada uno de
los procesos de las empresas
Objeto de Costo Son los productos y / o servicios de las empresas, adicionalmente todo aquello
que consuma recursos
Elementos que integran la estructura y operación del sistema de costos ABC
Cost DriversDrivers o inductores que sirven para
trasladar los recursos a las actividades
Activity DriversDrivers o inductores que sirven para
trasladar las Actividades a los objetos de costo
ABC SU PROCESO
CUENTAS CONTABLES
CUENTAS CONTABLES
RECURSOS ($)
ACTIVIDADES ($)
ACTIVIDADES ($)
OBJETOS DE COSTO ($)
COST DRIVER
ACTIVITY DRIVER
Ejemplo: Catalogo de Cuentas (Costos y Gastos)
DESCRIPCION
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos y Salarios
Comisiones
Vacaciones
Prima Vacacional
Aguinaldo
Prima de Antigüedad
Fondo de Ahorro
Vales de Despensa
Uniformes y Equipo
Cuotas al IMS
Seguro de Retención
Cesantía y Vejez
5% Aportación INFONAVIT
Previsión Social
Gastos de Fin año
Impuesto Sustitutivo
2% Sobre Nóminas
Impuesto al S
Derechos de Antigüedad
Derechos y Tramites
Crédito al Salario
Renta de Radios
Renta de Teléfono
Servicio de Internet
Seguros y Fianzas
Energía Eléctrica
Arrendamiento
Traslado de Valores
NORMA ISO 900
MANTENIMIENTO GENERAL
Depreciación
Amortización
Continúa……
Tema 4
Definición de Recursos. Tratamiento de los costos directos, los indirectos.
Ejemplo: Recursos
Recursos
Generan Información sobre como se administra el costo de los procesos (Actividades).
Corresponderán al agrupamiento de cuentas contables que permiten su inducción hacia las actividades.
Seguen representando los costos y gastos, pero ahora agrupados en Recursos.
Ejemplo
Ejemplo de agrupación en Recursos
Sueldos y Salarios Comisiones Vacaciones Prima Vacacional Aguinaldo Prima de Antigüedad Fondo de Ahorro Vales de Despensa Uniformes y Equipo Cuotas al IMS
Recurso Costo LaboralóCosto SalarialóSueldos y Prestaciones
Cuentas Contables Recursos
www.sixtina.com.ar
Mantenimiento de equipo telefónico
Mantenimiento de equipo de radio
Consumibles de equipo de computo
Mantenimiento equipo de comunicaciones
Caso prácticoCatálogo de Cuentas
Clasifique este catálogo en recursos
DESCRIPCION
GASTOS FIJOS DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos y Salarios
Comisiones
Vacaciones
Prima Vacacional
Aguinaldo
Prima de Antigüedad
Fondo de Ahorro
Vales de Despensa
Uniformes y Equipo
Cuotas al IMS
Seguro de Retención
Cesantía y Vejez
5% Aportación INFONAVIT
Previsión Social
Gastos de Fin año
Impuesto Sustitutivo
2% Sobre Nóminas
Impuesto al Salario
Derechos de Antigüedad
Derechos y Tramites
Crédito al Salario
Renta de Radios
Renta de Teléfono
Servicio de Internet
Seguros y Fianzas
Energía Eléctrica
Arrendamiento
Traslado de Valores
NORMA ISO 900
MANTENIMIENTO GENERAL
Depreciación
Amortización
Tema 5
Cost Drivers.
Inductores o disparadores de los costos.
Metodología para asignar los Recursos a las Actividades.
•Factores que indican el consumo de Recursos ($) que hace cada Actividad.
•Son magnitudes que determinan el esfuerzo para realizar una Actividad.
•Se expresan en cualquier unidad de medida (%, kilómetros, minutos, horas, pesos, piezas, gente, etc.).
•Explican, por qué una actividad consume determinados Recursos.
•Identifican oportunidades para reducir costos y hacer las cosas mejor, es decir mejorar los procesos internos.
Ejemplo de Cost Driver: Depto. Servicio a Clientes
- Cantidad de empleados del Depto.: 10
- Cantidad de empleados
dedicados a la actividad: 2
- % de tiempo que dedican c/u a la
actividad: 50%
Controlar servicio
a clientes
2 / 10 = 0.20 x 50% = 10% $ 10.000
RECURSOS
Sueldos y Cargas
$ 80,000
COST DRIVER ACTIVIDAD
$ 100,000
Impuestos
$ 5,000
Horas Extras
$ 15,000
Con la situación actual busquemos la forma de reducir el tiempo de trabajo, por ejemplo:
•Capacitación a los empleados otorgándoles recursos diferentes (ej. una computadora, un software)
•Estudiemos los procedimientos de la actividad.
Los Cost Drivers son una forma de hacer reingeniería, porque atacan las causas que originan los costos y no sus consecuencias.
En nuestro ejemplo cada uno de los dos empleados que controla el servicio a clientes dedica el 50% de su tiempo para ello.
¿Qué pasaría si en lugar de dedicar el 50% de tiempo dedicaran solamente el 25% de su tiempo a esta Actividad?Nota: una vez realizada la capacitación y revisado los procedimientos
Cantidad de empleados del Depto.: 10
Cantidad de empleados con
dedicación a la actividad: 2
% de tiempo que dedican c/u a la
actividad: 50%
Controlar servicio
a clientes
2 / 10 = 0.20 x 50% = 10% $ 10,000
Sueldos y Cargas
$ 80,000
COST DRIVER ACTIVIDAD
$ 100,000
2 / 10 = 0,20 x 25% = 5% $ 5.000$ 100.000
Aunque el costo de la Actividad baja después de realizar correcciones en el Cost Driver,
el total de Recursos queda igual. Se deberá tener especial cuidado en transferir los
Recursos liberados a otras Actividades que los estén demandando. (Ej. podrían reducir Horas Extras)
“RESULTADO”
Impuestos
$ 5,000
Horas Extras
$ 15,000
RECURSOS
Como puede verse, esta medida tendría como consecuencia una reducción del costo de la Actividad del 50%, es decir de $ 10,000 a $ 5,000.
El conocimiento de que el costo es originado por el Cost Driver “% de tiempo de trabajo” permite analizar con detenimiento las razones por las que se establece dicho Driver.
Recursos $
31 2 a b c I II III
Centro de
CostosActividades
Cost Driver
Actividades Actividades Actividades
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL COST DRIVER
Recursos $
Procesar Contratos
de venta
Procesar Contratos
de ventaResolver problemas
Y aclaraciones
Resolver problemas
Y aclaracionesProcesar
aclaraciones
Procesar
aclaraciones
Centro de
CostosActividades
Cost Driver
=
Departamento:_______________
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL COST DRIVER
Recursos
Arrendamiento
$ 10,000.00
Procesar Contratos
$ 6,000
Procesar Contratos
$ 6,000
Resolver problemas
Y aclaraciones
$ 2,000
Resolver problemas
Y aclaraciones
$ 2,000
Procesar
Aclaraciones
$ 2,000
Procesar
Aclaraciones
$ 2,000
Centro de
CostosActividades
Cost Driver M2
60 M2. 20 M2 20M2 = 100 M2
Departamento de ___________
Tema 6
Actividades
Una actividad se identifica como una denominaciónverbo + sustantivo.
•Constituyen el corazón del sistema ABC y deben identificarse antes que se comience el proceso de asignación de costos
•Pueden ser tan variadas como “Limpiar” hasta “Dirigir”, etc.
•Lenguaje para quienes no tienen formación administrativa.
•Es el mundo real de la empresa, no tecnicismos como el esquema de la contabilidad tradicional
•Son unidades básicas de trabajo del sistema de costos ABC.
•El estado de costos ABC define y determina el costo de las Actividades que cotidianamente se realizan en la empresa.
Centros de Actividades
Activity Centers: Cómo organizarlos (Organigrama)
• ¿Qué trabajo se realiza en el proceso, área o departamento?
• ¿Qué actividades consumen la mayor cantidad de Recursos?
• ¿Cuál es la rendimiento general del departamento o proceso?
• ¿Qué actividades pueden mejorarse o eliminarse?• ¿ Cómo satisface cada actividad la necesidad de su
cliente, sea éste interno o externo?
Actividades
Centro de ServiciosEj. Ingeniería, mantenimiento.
Actividades de apoyo a los ProcesosEj. Control de materiales, Control de Calidad
Actividades AdministrativasEj. Administración, Contabilidad,
Sistemas, ventas
Actividades OperativasEj. Producción, Montaje, Preparación
De materiales, acabado.
Recursos
Procesar contratos
de venta
6,000
Procesar contratos
de venta
6,000
Resolver problemas
Y aclaraciones
2,000
Resolver problemas
Y aclaraciones
2,000
Procesar
Aclaraciones
2,000
Procesar
Aclaraciones
2,000
Centro de
CostosActividades
Cost Driver
60% 20% 20%
Actividades
Actividad:Actividad: VERBO + SUSTANTIVOVERBO + SUSTANTIVO
EJEMPLO DE ACTIVIDADES DE UN DEPARTAMENTO DE
CONTROL DE CALIDAD EN EL SERVICIO
•Definir las especificaciones de la calidad
•Inspeccionar los materiales adquiridos
•Controlar los procesos durante la operación
•Hacer pruebas selectivas
•Controlar información
•Operar y mantener los sistemas de información
•Certificar la calidad del proveedor interno - externo
Ejemplo participante.
Diccionario de Actividades
El conjunto de Actividades seleccionadas en el proceso de recolección de datos.
Datos:
•ACTIVIDAD: Descripción, donde se desarrolla, responsable, frecuencia (ocasional o continua), cuánto tiempo? •RECURSOS: ¿Cuales Recursos consume? ¿En qué forma: variable, fijo, continuo, estacional, directo, indirecto, obligatorio, opcional?
•COST DRIVER: ¿Cuál es el inductor del costo?
•COMO AFECTA LA CADENA DE VALOR: ¿A cuáles Actividades debe prestar apoyo?
Las Necesidades del Cliente están satisfechas
Las Necesidades del Cliente han sido Identificadas
La cadena del valor
Identificacióndel mercado
Creación del Producto/
Oferta de Servicio
Construcción de los
Productos/ Servicios
Entrega de los
Productos/ Servicios
Servicio al Cliente
Proceso de Innovación
Proceso operativo
Proceso de servicio
Post-Venta
Tema 7
Activity DriversCómo los Objetos de Costo consumen actividades.
•Son unidades de medida en que los Objetos de Costo (Productos, Servicios, Clientes, etc.) consumen Actividades que deben desempeñarse para que la empresa pueda fabricar (Productos), prestar (Servicios) o Atender (Clientes) .
•Parecidos a los Cost Drivers, son factores que usamos para asignar el costo de una Actividad al Objeto de Costo.
•Mide asimismo la frecuencia e intensidad del uso que hacen los Objetos de Costo de las Actividades.
Ejemplo, Un modelo ABC para un área de Ventas.
Las actividades del área son.
-Procesar ordenes de venta.-Resolver problemas y aclaraciones-Procesar aclaraciones
Cada Actividad tiene su costo (consume Recursos) y ahora vamos asignar dicho costo a los productos y/servicios “A” y “B”
En nuestro modelo ABC “A” y “B” son los Objetos de Costo.
En un período( mes), estas actividades tienen los siguientes Activity Drivers: ACTIVIDAD ACTIVITY DRIVER•Procesar contratos. Número de contratos•Resolver problemas del contrato Número de Horas de operación•Procesar aclaraciones Número de aclaraciones
Cantidad de Activity DriversTotal Prod. A Prod. B
•Número de contratos 3,500 2,000 1,500•Número de Horas de operación 350 150 200•Número de aclaraciones 70 20 50
¿Sería apropiado asignar el costo de las actividades por partes iguales a ambos cada producto?.
Evidentemente que no, sino que a cada uno debe asignarse según el consumo que haga de la Actividad en cuestión.
El factor que mide ese consumo es precisamente el Activity Driver.
Recursos $
Procesar ContratosProcesar Contratos Resolver problemas
Y aclaraciones
Resolver problemas
Y aclaracionesProcesar
aclaraciones
Procesar
aclaraciones
Centro de
CostosActividades
Cost Driver
Activity Driver
60% 20% 20%
# de
Contratos
# Horas
Operación# de
Aclaraciones
Producto / Servicio
A
Producto / Servicio
A
Producto / servicio
B
Producto / servicio
B
1500
2000
200150
5020
EJEMPLO DE CALCULO DE ACTIVITY DRIVER
Recurso
Arrendamiento
$ 10,000.00
Procesar Contratos
$ 6,000.00
Procesar Contratos
$ 6,000.00
Resolver problemas
Y aclaraciones
$ 2,000.00
Resolver problemas
Y aclaraciones
$ 2,000.00
Procesar
aclaraciones
$ 2,000.00
Procesar
aclaraciones
$ 2,000.00
Centro de
CostosActividades
Cost Driver
Activity Driver
60M2 20M2 20M2
# de
Contratos
# Horas
Invertidas
# de
Aclaraciones
Costo por contrato
$ 1.71
Costo por contrato
$ 1.71
Costo por numero
aclaraciones
$ 28.57
Costo por numero
aclaraciones
$ 28.57
350070
Departamento de ________________
350
Costo por Hora
$ 5.71
Costo por Hora
$ 5.71
Recurso
Arrendamiento
$ 10,000.00
Procesar Contratos
$ 6,000.00
Procesar Contratos
$ 6,000.00
Resolver problemas
Aclaraciones
$ 2,000.00
Resolver problemas
Aclaraciones
$ 2,000.00
Procesar
Aclaraciones
$ 2,000.00
Procesar
Aclaraciones
$ 2,000.00
Centro de
CostosActividades
Cost Driver
Activity Driver
60M2 20M2 20M2
# de
Contratos
3,500
# Horas
Invertidas
350
# de
Aclaraciones
70
Producto/ Servicio “A”Producto/ Servicio “A”Producto / Servicio “B”Producto / Servicio “B”
1500
2000200150
50
20
Departamento de ___________________
$ 1.71
$ 1.71$ 5.71
$ 5.71
$ 28.57
$ 28.57
$ 10,000.00Procesar 3, 428.57 Problemas 857.14Aclaraciones 571.43
Total 4,857.14
Procesar 2,571.43Problemas 1,142.86
Aclaraciones 1,428.57Total 5,142.86
Tema 8
Objetos de Costo Productos/Servicios/Clientes/Canales de distribución/Áreas geográficas/Mercados Interno y de Exportación.
Ejemplo: Objetos de Costo (Productos, servicios o Clientes)
Objetos de Costo
Finalmente hemos llegado a las causas por las cuales se ejecutan Actividades dentro de la empresa
Pueden ser:
-Productos-Servicios-Clientes-Canales de distribución-Zonas geográficas-Vendedores-Líneas de productosTodo aquello que demande actividades
Procesar Contratos
$ 6,000.00
Procesar Contratos
$ 6,000.00
Resolver problemas
Y aclaraciones
$ 2,000.00
Resolver problemas
Y aclaraciones
$ 2,000.00
Procesar
aclaraciones
$ 2,000.00
Procesar
aclaraciones
$ 2,000.00
Activity Driver# de
Contratos
3,500
# Horas
Invertidas
350
# de
Aclaraciones
70
Créditos “A”
Procesar 3, 428.57
Problemas 857.14
Aclaraciones 571.43
Total 4,857.14
Créditos “A”
Procesar 3, 428.57
Problemas 857.14
Aclaraciones 571.43
Total 4,857.14
Créditos “B”Procesar 2,571.43Problemas 1,142.86Aclaraciones 1,428.57Total 5,142.86
Créditos “B”Procesar 2,571.43Problemas 1,142.86Aclaraciones 1,428.57Total 5,142.86
1500
2000200150
50
20
Departamento de ______________
$ 1.71
$ 1.71$ 5.71
$ 5.71
$ 28.57
$ 28.57
$ 10,000.00
Productos fabricados Costos derivados del Recurso “Arrendamiento”
Procesar Resolver Aclaraciones Totales CostoProblemas Unitario
Crédito “A” 2,000 3,428.57 857.14 571.43 4,857.14 2.43Crédito “B” 1,500 2,571.43 1,142.86 1,428.57 5,142.86 3.43
Totales 3,500 6,000.00 2,000.00 2,000.00 10,000.00
Vista de costos ABC en diferentes dimensiones
Objetos de Costo: organización jerárquica, recomendación
•El detalle para definir los Objetos de Costo es importante dentro del modelo ABC.
•Si el modelo es nuevo o una prueba piloto, conviene agrupar los Objetos de Costo en varias categorías jerárquicas para evitar introducir mucho detalle en el modelo.
•Cuando el modelo se perfeccione y madure se agregará más detalles a los Objetos de Costos para ganar capacidad analítica.
•Graficamente se observa lo siguiente:
Objetos de Costo: Organización jerárquica
Familia
de Productos
Productos
Individuales
Partes/Materiales/
Ingredientes
Mercados
Regiones
Canales de
Distribución
Clientes
Individuales
Poco detalle
Mucho detalle
Productos Clientes
Tema 9
Análisis de rentabilidad. Importancia de los indicadores
Capacidad analítica del Modelo de Costos ABC
El modelo ABC terminará cuando se ha completado la asignación de costos a los Objetos de Costos.
Ahora podemos dedicarnos a analizar los costos!!!!!!!.
El análisis de los Objetos de Costo ofrece una importante información estratégica:
Por ejemplo se puede determinar la Rentabilidad simple de un Objeto de Costo que se calculará como
Rentabilidad = Ventas - Costo por actividades
Indicadores de Desempeño
• ¿Qué son?• Explican la eficiencia • Explican el tiempo• Explican la calidad• Se usan para análisis de
Capacidad ociosa.
•Definen cuán bien se lleva a cabo una actividad y si la misma satisface los requisitos de los clientes internos y externos.
•La cantidad de quejas de clientes, por ejemplo, es un Indicador apropiado para medir el desempeño del departamento de atención al cliente.
•Se pueden comparar a lo largo del tiempo, o contra Objetivos o simplemente contra el Standard del sector o de los competidores.
•Esto último se llama benchmarking. Estas comparaciones son útiles para tener una idea de cómo se ejecutan las actividades e identificar áreas de mejora.
Ejemplos del participante
Indicadores de desempeño en Costos ABC
Tema 10
Identificación de oportunidades de reducción de costos. El paso siguiente:
A B M Ejemplo: Reportes y recomendaciones.
Cómo reducir costos con ABC
Un mejor desempeño de las actividades es la clave para la reducción permanente de costos.
Para obtener una mejora en los costos es necesario:
•Reducir tiempos y esfuerzos requeridos por las actividades
•Eliminar actividades innecesarias
•Elegir actividades de bajo costo sin demeritar servicio y calidad
•Compartir en lo posible las distintas actividades- interacción-
•Redefinir el uso de los Recursos liberados. Hacia donde generarán valor y rentabilidad
La complementación entre ABC y ABM (Administrar en base a actividades)
• Habiendo descrito cómo se construye un modelo de costos por actividades ABC se puede comprender mejor el significado de ABM (Activity Based Management).
• Con ABM se pueden buscar oportunidades de mejora en la organización basándose en la información sobre actividades que provee ABC.
• ¿Cómo hacerlo?
Con ABM se pueden realizar los siguientes análisis:
1. Análisis de rentabilidad de productos y servicios2. Análisis de rentabilidad de clientes3. Análisis de procesos4. Simulaciones de costos5. Presupuesto por actividades (ABB: Activity based budgeting)
GRACIAS POR SU ATENCIÓNDE INFORMACION
www.costosabc.com www.ige.mx
[email protected]@ige.mx
ABC CRMBSC
BPM
Contribuyendo a la formación del Talento Humano de las organizaciones
*ESTE MATERIAL ES PROPIEDAD DE ASESORES INTEGRALES ORGANIZACIONALES, S.A. DE C.V. SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL ESTA PROHIBIDA.*Es de uso exclusivo para el participante a cursos de IGE, no se permite el uso para otros fines que no sean para los que se establecen en los cursos de nuestro Instituto.
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