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Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Auditora del CapitalExpositor:Jess Rodolfo Andrade L.

Profesora: Luisa Torres

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III La empresa Tuboplastic C.A. fabrica y comercializa dos tipos distintos de tubos plsticos de PVC: Tubo de alta resistencia que denominados Especial y el Tubo normal el cual llamados Estndar. Estos tubos, de pulgada de dimetro y 6 metros de longitud, son utilizados en la industria de la construccin. El tubo especial, tiene un mayor espesor y mejor acabado y por tanto requiere una mayor cantidad de mano de obra y materia prima que el estndar. El proceso de fabricacin consiste en producir los tubos, utilizando mano de obra especializada, con equipos extrusores especiales. La empresa est dentro de las primeras del pas en su ramo, en cuanto a la participacin de mercado en este producto y se est preparando para exportar una parte de su produccinPRESENTACIN DE LA EMPRESA

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III La empresa Tuboplastic C.A, fue constituida el 03 de febrero de 2005, con un capital inicial de Bs.1.100.000,00 (11.000 acciones con valor nominal de Bs.100,00 cada una). El capital social actual de la empresa es de Bs.2.170.000,00 (21.700 acciones a valor nominal de Bs.100,00 cada una). La institucin posee con reserva un mximo del 10% del valor del capital socialPRESENTACIN DE LA EMPRESA

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Desde el punto de vista aritmtico y en funcin a la ecuacin fundamental de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del activo total sustrado el pasivo total. Sin embargo, ese capital contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee naturalezas de registro particulares. Por ejemplo: Capital Social, Reserva Legal, Utilidades Retenidas, entre otros. Para Kieso (1989), el capital contable representa la contribucin acumulada neta aportada por las accionistas, ms la utilidades registradas que fueron retenidas. (p. 677)Auditora del capital contable

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del patrimonio son los siguientes:

1.- Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa auditada y estn debidamente registrado.

2.- Que se encuentren valorados correctamente y su presentacin se ajuste a las normas contables de aceptacin general.

3.- Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo adems con los extremos legales establecido en los instrumentos jurdicos que regulan la materia.Objetivos de la auditoria de capital

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III 4.- Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a los establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurdico.

5.- Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables anteriores.

6.- Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos operacionales. Objetivos de la auditoria de capital

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Para desarrollar un proceso de auditora del patrimonio eficientemente, debe planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto permitir ejecutar la actuacin con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestrsele especial inters en su diseo.

PROGRAMA DE TRABAJO

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que el programa de auditora del capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exmenes y los anlisis que deben realizar en la verificacin de dichas partidas. (p. 181). Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como sustantivas. PROGRAMA DE TRABAJO

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo:

1.- Examine el Acta Constitutiva y sus modificaciones, as como los estatutos y las Actas de Asamblea de los Accionistas y de la Junta directiva de la empresa.

2.- Efecte una relacin de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente auditado.PROGRAMA DE TRABAJO

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III 4.- Hgase una relacin de todas las acciones que se encuentran en circulacin.

5.- Coteje los ttulos cancelados y los registros correspondientes.

6.- Examine si existen operaciones con acciones de tesorera.

7.- Efecte la conciliacin de los dividendos con las acciones en circulacinPROGRAMA DE TRABAJO

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos, de acuerdo a Estupian (2006):

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III PROCEDIMIENTO DE AUDITORA1.- Disee y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

2.- Obtenga o prepare un anlisis del nmero de cada clase de acciones por el periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.

a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente.

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III PROCEDIMIENTO DE AUDITORA b) Calcule o verifique el nmero de acciones en circulacin durante el periodo auditado3.- Obtenga o prepare una relacin de los talones de los ttulos de las acciones y cotjelas con el libro de accionista.

a) Verifique todos los ttulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados est adjunto a los talonarios correspondiente y estn mutilados para evitar su uso de nuevo

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III PROCEDIMIENTO DE AUDITORA b) Verifique los ttulos en blanco, no usados.c) En caso de acciones nominativas, vea tambin el libro de registro de accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones estn anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III PROCEDIMIENTO DE AUDITORA 4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o transacciones del capital social

5.- Infrmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversin y si hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la posible dilucin de las utilidades por accin

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III PROCEDIMIENTO DE AUDITORA 6. Asegrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el ao. Verifique la autorizacin de la Junta Directiva en los contratos de opcin, recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesin para ver si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes

7.- Revise las acciones preferente en liquidacin, de existir, y verifique las clausula sobre amortizacin de las acciones y dividendo

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III PROCEDIMIENTO DE AUDITORA 8.- Obtenga o prepare un anlisis de las cuentas del supervit del periodo y hasta la fecha de terminacin de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general del periodo anterior

9.- Prepare las Cdulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo realizado

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Evaluacin del control interno El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso, resulta un hecho sistemtico, en el cual la planificacin y seguimiento es fundamental, que tiene como principales responsable a los cuadros superiores de la organizacin, es decir que el control interno es la voz desde lo alto

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Evaluacin del control interno Objetivos de la evaluacin del sistema de control interno.

La evaluacin del control interno busca determinar lo siguiente:

1.- Corroborar que el registro de la acciones se lleva de conformidad con las normas legales, especialmente las establecida por la Comisin Nacional de Valores (CNV).

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Evaluacin del control interno 2.- Comprobar si el registro de las acciones son examinadas peridicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de ttulos. 3.- Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, reparticin y registro de los dividendos.

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Evaluacin del control interno4.- Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio durante el ejercicio econmico auditado, cuentan con la autorizacin formal establecida y se contabilizaron adecuadamente.

5.- Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados financieros de acuerdo a los hechos reales.

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Papeles de trabajo

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Papeles de trabajo

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Papeles de trabajo

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Papeles de trabajo

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Dictamen del auditor

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III Dictamen del auditor

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III BIBLIOGRAFIABlanco, Y (2012). Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral. Bogot: Ecoe Ediciones.Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe Coso). Madrid: Ediciones Daz de Santos, S.A.Estupian, R. (2006). Papeles de trabajo en la auditora financiera con base en las normas nacionales e internacionales. Bogot: Eco Ediciones, Segunda edicin.Gmez, F. (S/F). Auditoria I. Caracas: Ediciones Fragor.Kieso, D. y Weygrandt, J. (1989). Contabilidad intermedia. Mxico: Editorial Limusa, S.A. de C.V.Tllez, B. (2004). Auditora un enfoque prctico. Mxico: Cengagae Learning Editores.Venegas, W. (2007). El trabajo de campo en auditoria, papeles de trabajo-un caso prctico. 7ma reimpresin de la 1era ed. San Jos, C.R.: EUNED.

Universidad Jos Mara VargasFacultad de Administracin, Gerencia y ContaduraAuditora III asignacin1.- Defina Capital Social e Indique las cuentas qu se registran en este rubro (5 ptos)

2.- Describa los objetivos del CONTROL INTERNO, en la auditora de Capital (5 ptos)

3.- Mencione tres objetivos de la Auditoria del Capital (3 ptos)

4.- El Dictamen del Auditor, fue emitido con salvedad? (1 pto)

5.- Seale cuatro (4) elementos del programa de trabajo de la auditora del capital (5 ptos)

6.- Todos los movimientos que afectan el capital contable deben ser aprobados por la Asamblea de Accionistas o Junta Directiva? (1 pto)

GRACIAS POR SU ATENCIN