Contadores Públicos preparados para contribuir con su gremio a lo largo de su vida profesional y...

Contadores Públicos preparados Contadores Públicos preparados para contribuir con su gremio a lo para contribuir con su gremio a lo largo de su vida profesional y con largo de su vida profesional y con

la sociedad en la que trabajanla sociedad en la que trabajan

Contadores Públicos preparados Contadores Públicos preparados para contribuir con su gremio a lo para contribuir con su gremio a lo largo de su vida profesional y con largo de su vida profesional y con

la sociedad en la que trabajanla sociedad en la que trabajan

Lcda. ROCÍO RAMÍREZLcda. ROCÍO RAMÍREZ

PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS NIIF PARA PYMES

U.S.GAAP (PCGA)U.S.GAAP (PCGA)

Nacional de Nacional de EE.UU.EE.UU.

Emitido por el Emitido por el

FASBFASB

NIC/NIIF NIC/NIIF

(IFRS), (IFRS),

Emitidas Emitidas

por el por el

IASBIASB

Local GAAPLocal GAAP

nacionales propio nacionales propio

de c/paísde c/país

emitido por los emitido por los

Gobiernos de c/país, Gobiernos de c/país,

o los gremios de C.P.o los gremios de C.P.

SISTEMAS DE CONTABILIDAD SISTEMAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA DE ALCANCE MUNDIALFINANCIERA DE ALCANCE MUNDIAL

ANTECEDENTES DE LAS ANTECEDENTES DE LAS NORMAS NORMAS

INTERNACIONALES EN INTERNACIONALES EN

VENEZUELAVENEZUELA

Pregunta: Pregunta: ¿Son iguales las NIC, NIIF ¿Son iguales las NIC, NIIF y las NIIF PARA PYMES y las VEN-NIF?y las NIIF PARA PYMES y las VEN-NIF?

Las NIC, NIIF y las NIIF PARA PYMESNIIF y las NIIF PARA PYMES son las

normas emitidas por IASBIASB y las VEN–NIF-

PYME son las NIIFNIIF que han sido aprobada por un

DNADNA de la FCCPVFCCPV para ser aplicadas en

Venezuela

Pregunta: Pregunta: ¿Por que las BA-VEN-NIF?¿Por que las BA-VEN-NIF?

La FCCPV La FCCPV fijará los criterios de aplicación criterios de aplicación de

las NIIFNIIF, consideradas necesarias, de acuerdo con el

entorno económico venezolanoentorno económico venezolano, que han de ser

aprobadas en un D.N.A. a través de los Boletines Boletines

de Aplicación (BA-VEN-NIF).de Aplicación (BA-VEN-NIF).

10/04/23

COMPOSICIÓN ACTUAL DE LOS BA-VEN-NIFCOMPOSICIÓN ACTUAL DE LOS BA-VEN-NIF

BA VEN NIF OBA VEN NIF O

BA VEN NIF 1BA VEN NIF 1






DEROGADODEROGADO

DEROGADODEROGADO

BA VEN NIF 7BA VEN NIF 7 BA VEN NIF 8BA VEN NIF 8

¿DONDE SE ESTABLECE LA ¿DONDE SE ESTABLECE LA

OBLIGACION DE LOS VEN NIF?OBLIGACION DE LOS VEN NIF?

BA VEN NIF OBA VEN NIF OAdopción de NIIF en Venezuela – Versión 4Marzo 2010 deroga los DPC, PT.

BA VEN NIF 8BA VEN NIF 8CORRESPONDE A LA LISTA QUE ANTES ESTABA EN EL PÁRRAFO 13 DEL BA VEN-NIF 0

Organización de la NIIF para las PYMESOrganización de la NIIF para las PYMES

1-1- La NIIF para las PYMES se organiza por temas,

presentándose cada tema en una Sección numerada Sección numerada

por separadopor separado. ( 35 SECCIONES )( 35 SECCIONES )

2-2-Las referencias a párrafos se identifican por el número de sección seguido por el número de párrafo.

Ejemplo 2-15 (Sección 2 -párrafo 15)Ejemplo 2-15 (Sección 2 -párrafo 15)

Sección 3: Presentación de estados FinancierosSección 4: Estado de Situación FinancieraSección 5: Estado del Resultado IntegralSección 6: Estado de cambios en el PatrimonioSección 7: Estado de flujos de Efectivo.Sección 8: Notas a los Estados financieros

Conjunto completo de Estados FinancierosConjunto completo de Estados Financieros

Situación Situación FinancieraFinanciera

• Activos• Pasivos• Patrimonio

Neto

• Ingresos y ganancias

• Gastos y pérdidas

• Otros Resultados Integrales

ResultadoResultadoIntegralIntegral

• Capital• Dividendos• Resultados

Integrales Totales• Cambio de políticas• Corrección de

Errores

Cambios en Cambios en elel

PatrimonioPatrimonio

NOTASNOTAS presentadas en forma sistemática y referenciadas para cada partida de los Estados Financieros

Sección 3: Sección 3: Presentación de Estados FinancierosPresentación de Estados Financieros

Actividades:

•Operación•Inversión•Financiación

Flujos deFlujos deEfectivoEfectivo

Presentan Presentan razonablementerazonablemente

SITUACIÓN FINANCIERASITUACIÓN FINANCIERA

RENDIMIENTO FINANCIERORENDIMIENTO FINANCIERO

FLUJOS DE EFECTIVOFLUJOS DE EFECTIVO


Los Estados FinancierosLos Estados Financieros

Párrafo 2

Cumplimiento con NIIF - PYMES

Cumplimiento con NIIF - PYMES

Hipótesis de negocio

en marcha

Frecuencia de lainformación

Materialidad (importancia relativa)y agrupación de datos

Información comparativa

Uniformidad en la presentación

NOTAS A LOS ESTADOS NOTAS A LOS ESTADOS FINANIEROSFINANIEROS

ESTADO DE CAMBIOS EN ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO PATRIMONIO

ESTADO DE FLUJOS DE ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOEFECTIVO

ESTADO DE L ESTADO DE L RESULTADO INTEGRALRESULTADO INTEGRAL

ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAFINANCIERA


Activos

Patrimonio

Pasivos

Relación entre:

SITUACIÓN FINANCIERA

Sección 4: Sección 4: Estado de Situación FinancieraEstado de Situación Financiera

SUCESO PASADOSUCESO PASADO

RECURSOCONTROLADO

BENEFICIOFUTURO(2-17)

ACTIVOACTIVO

PASIVOPASIVO

EVENTO PASADOEVENTO PASADO

OBLIGACIÓNPRESENTE(2-20)

OBLIGACIÓNPRESENTE(2-20)

PAGO

BENEFICIOBENEFICIOFUTURO

PATRIMONIO NETOPATRIMONIO NETO

ACTIVO PASIVOMENOSMENOS

ACTIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTE


NO CORRIENTE

CORRIENTE

ACTIVOEfectivo

Cuentas por cobrar

Inventarios

Propiedades, Planta y equipo

Propiedades de Inversión

Activos Intangibles

Activos Biológicos

Inversiones en Asociadas

Inv. en entidades controladas conjuntamente

TOTAL ACTIVO

ACTIVOInv. en entidades controladas conjuntamente

Inversiones en Asociadas

Activos Biológicos

Activos Intangibles

Propiedades de Inversión

Propiedades, Planta y equipo

Inventarios

Cuentas por cobrar

Efectivo

TOTAL ACTIVO

Sección 4: Sección 4: Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera (excepción: grado de liquidez)(excepción: grado de liquidez)

Párrafos 2,3, 9 y 10

ProvisionesPasivo por Impuesto DiferidoPasivos FinancierosOtras cuentas por pagarAcreedores comercialesTOTAL PASIVO


Acreedores comercialesOtras cuentas por pagarPasivos FinancierosPasivo por Impuesto DiferidoProvisionesTOTAL PASIVO

Párrafos 2,3, 9 y 10

Aporte de los Propietarios;Acciones suscritas no pagadas;Reserva LegalResultados AcumuladosOtros Resultados IntegralesTOTAL PATRIMONIO NETO

Aporte de los Propietarios;Acciones suscritas no pagadas;Reserva LegalResultados AcumuladosOtros Resultados IntegralesTOTAL PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTEUna entidad clasificará un activo como corriente cuando:

Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en Su ciclo normal de operaciones.1.

Mantiene el activo principalmente con fines de negociación2.

Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o

3.

Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.

4.

Una entidad clasificará todos los demás activos como Una entidad clasificará todos los demás activos como NONO corrientes. corrientes. Una entidad clasificará todos los demás activos como Una entidad clasificará todos los demás activos como NONO corrientes. corrientes.

PASIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTEUna entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad1.

Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar2.

El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o

3.

la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.4.

Una entidad clasificará todos los demás pasivos como NO NO corrientesUna entidad clasificará todos los demás pasivos como NO NO corrientes

INDUSTRIAS TACHIRA C.A.“INDUTACHIRA”, S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA30 de septiembre de 2010 y 2011

(Miles de Bolívares)

Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades

Fecha o período cubierto por los estados financieros

Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado

Identificación de los Estados Financieros

Párrafos 23 y 24

COMERCIALIZADORA, C. A. ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA

(Cifras nominales Expresado en Bolívares ) Al 31 de diciembre de

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Bancos Cuentas por Cobrar Inventario de Mercancía Gastos Pre pagados TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad , Planta y Equipo - Neto Inversiones Cuentas por Cobrar Empleados IntangiblesTOTAL NO ACTIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVO TOTAL ACTIVO

152,639 338,681512,745 534,118

2,095,577 1,486,36825,412 16,604

2,786,373 2,375,771

1,307,859 823,1070 7,660

1,000 733554,876 750,344

3,171,595 758,7377,265,827 3,957,615

Nota 3Nota 4Nota 5Nota 6


Año 2010 Año 2011

COMERCIALIZADORA, C. A. ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA

(Cifras nominales Expresado en Bolívares ) Al 31 de diciembre de

PASIVO PASIVO CORRIENTEEfectos por Pagar Cuentas por Pagar Retenciones y Gastos Acumulados por Pagar Impuesto Sobre La Renta por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACUMULACION PRESTAC. SOCIALES - Neto Cuentas por Pagar Accionistas TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Reserva legal Utilidades o ( Pérdidas ) Acumuladas TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIOTOTAL PASIVO Y PATRIMONIO


Nota 15

Nota 16Nota 17

Año 2010 Año 2011

575,771 305,808

1,197,218 748,635

52,894 53,472

49,086 12,452

1,874,969 1,120,367

146,444 66,344

245,453 97,315

391,896 163,659

2,266,865 1,284,026

2,620,906 2,620,906

11,629 11,629

2,366,427 -234,072

4,998,962 2,673,589

7,265,827 3,957,615

INGRESOS y GANANCIAS

GASTOS y PÉRDIDAS

Edo. del Resultadointegral

Total Resultado Integral

Total ResultadoTotal Resultado

Edo. del ResultadoIntegral

Sección 5: Sección 5: Edo. del Resultado Integral y Edo. de ResultadoEdo. del Resultado Integral y Edo. de Resultado

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

RENDIMIENTORENDIMIENTOIngresos

Gastos

Relación Relación entre:entre:

Ingresos Ingresos (2.25)(2.25)

Incremento de los Beneficios

Aumentos del PatrimonioAumentos del Patrimonio(Distinto a aportaciones)(Distinto a aportaciones)

Actividades Ordinarias Ganancias

Aumento de Activos Decremento de Obligaciones

GASTOSGASTOS(2.26)(2.26)

Decremento de los Beneficios

Decremento del PatrimonioDecremento del Patrimonio(Distinto a Dividendos)(Distinto a Dividendos)

Actividades Ordinarias Pérdidas

Disminución de Activos Aumento de Pasivos

PR

INC

IPIO

S Y

CO

NC

EP

TO

S B

ÁS

ICO

S

Una entidad NONO presentará ni describirá NINGUNA

PARTIDA DE INGRESO O GASTO como

““partidas extraordinarias” partidas extraordinarias”

DESGLOCE DE GASTOS

Ingresos Ordinarios (X)

Costo de Venta X

Margen Bruto X

Otros Ingresos (X)

Costos de distribución X

Gastos de Administración X

Otros Gastos X

Resultado a/ Impuestos (X)

Función de los Gastos

Ingresos Ordinarios (X)

Otros Ingresos (X)

Variación de los Inv. de

Prod. Term. y en Proc. X

Consumo de Mat P. X

Gastos por Benef. a Emp. X

Gtos por Dep y Amort. X

Otros Gtos de Operac. X

Total Gastos X

Resultado a/ Impuestos (X)

Naturaleza de los Gastos

Sección 5: Sección 5: Edo. del Resultado Integral y Edo. de ResultadoEdo. del Resultado Integral y Edo. de Resultado

NOTA 2010 2009Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575)Ganancia brutaGanancia bruta 1,685,015 1,386,078Otros Ingresos 7 88,850 25,000Gastos de Venta 8 (175,550) (156,800)Gastos de Administación 9 (810,230) (660,389)Otros gastos 10 (106,763) (100,030)Costos financieros 11 (26,366) (36,712)Ganancia antes de impuesto 654,956 457,147Gasto de Impuesto a las ganancias 12 (270,250) (189,559)Ganancia del período 384,706 267,588

Estado de ResultadosEstado de Resultados POR FUNCIÓNPOR FUNCIÓN

BA-VEN-NIF 5BA-VEN-NIF 5

20X2 20X1Ganancia del período 384,706 267,588Otro resultado Integral:Diferencia de cambio en conversión 5,334 6,667Pérdidas actuariales (819) 497Otro resultado integral 4,515 7,164Resultado integral total 389,221 274,752

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

BA-VEN-NIF 5BA-VEN-NIF 5

Capital Ganancias Conversión Resultados Social Acumuladas Moneda Actuariales TOTAL

Saldos al 31/12/20X0 30 2,003 125 1 2,159

Cambios en políticas contables (1) (1)

Saldos al 31/12/20X0 reexpresados 30 2,002 125 1 2,158

Pago de dividendos (10) (10)

Resultado Integral total 267 1 6 274Saldos al 31/12/20X1 30 2,259 126 7 2,422

Emsión de acciones 15 15

Resultado Integral total 384 (1) 5 388

Saldos al 31/12/20X2 45 2,643 125 12 2,825

Sección 6: Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de Resultados y Ganancias AcumuladasResultados y Ganancias Acumuladas

Estado de Cambios en el Patrimonio

1

Ganancias o pérdidas

2

Pago de dividendos

3

Corrección de errores

Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de:

4

Cambio de políticas

contables

Se puede presentar un único ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS

ACUMULADAS, en lugar del estado del resultado integral y del estado

de cambios en el patrimonio

Se puede presentar un único ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS

ACUMULADAS, en lugar del estado del resultado integral y del estado

de cambios en el patrimonio


20X2 20X1Ingresos por actividades ordinarias 6.863 5.808Costo de ventas (5.178) (4.422)Ganancia bruta 1.685 1.386Otros ingresos 88 25Gastos de venta (175) (156)Gastos generales y administrativos (810) (660)Otros gastos (106) (100)Costos financieros (26) (36)Ganancia antes de impuesto 656 459Gasto de Impuesto a las ganancias (270) (189)Ganancia del período 386 270Ganancias acumuladas al comienzo del período 2.173 2.003Dividendos (150) (100)Ganancias acumuladas al final del período 2.409 2.173


Estado de Resultados y Ganancias acumuladas

Actividades de Financiamiento

Actividades de Inversión

Actividades de Operación

Sección 7Sección 7: : Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo

Sección 7: Sección 7: Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo

Flujos de efectivo por actividades de inversiónCobros por venta de equipos 100 0Compras de equipos (485) (435)

Flujos de efectivo neto por actividades de inversión (385) (435)Flujos de efectivo por actividades de financiamientoPago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (20) (18)Reembolso de préstamo (100) 0Dividendos pagados (150) (100)

Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento (270) (118)

Aumento (disminución) neto en el efectivo 38 (91)Efectivo al comienzo del período (93) (2)Efectivo al final del período (55) (93)

20X2 20X1Flujos de efectivo por actividades de operación Cobro a clientes 970 649 Cobro de otros ingresos 64Pagos a proveedores y trabajadores (260) (170)Pago de intereses (1) (1)Pago de impuestos (80) (16)

Flujos de efectivo neto por actividades de operación 693 462

MÉTODO DIRECTO

20X2 20X1Flujos de efectivo por actividades de operaciónGanancia del año 385 268AjustesCostos financieros 1 1Impuestos a las ganancias 80 16Depreciación 269 219Pérdida por deterioro 30 0Amortización 2 2Ganancia por la venta de equipo (64) 0

Cambios en activos y pasivos de operaciónDisminución (aumento) en cuentas por cobrar (12) (53)Disminución (aumento) en inventarios (9) (3)Aumento (disminución) en cuentas por pagar 10 11Aumento (disminución) en beneficios a empleados 1 1


MÉTODO INDIRECTO

Sección 7: Sección 7: Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo


Flujos de efectivo por actividades de inversiónCobros por venta de equipos 100 0Compras de equipos (485) (435)

Flujos de efectivo neto por actividades de inversión (385) (435)Flujos de efectivo por actividades de financiamientoPago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (20) (18)Reembolso de préstamo (100) 0Dividendos pagados (150) (100)

Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento (270) (118)

Aumento (disminución) neto en el efectivo 38 (91)Efectivo al comienzo del período (93) (2)Efectivo al final del período (55) (93)

La base de medición utilizada; Las demás políticas utilizadas que sean relevantes Los juicios diferentes a los que involucran estimaciones Información sobre supuestos claves sobre el futuro y otras

claves en las incertidumbres en las estimaciones

Sección 8: Sección 8: Notas a los Estados FinancierosNotas a los Estados FinancierosEstructura

Sección 8: Sección 8: Notas a los Estados FinancierosNotas a los Estados FinancierosEstructura

Inventarios20X2 20X1

Materias primas 42 36

Trabajos en proceso 1 1

Productos terminados 13 10

57 47

Gastos por impuestos a las ganancias20X2 20X1

Impuesto corriente 271 190

Impuesto diferido (nota 15) (1) (1)

270 189

Propiedad, planta y equipoTerrenos y

EdificiosInstalaciones Total

Costo01 de enero de 20X2 1.960 1.102 3.062

Adiciones 0 485 485

Disposiciones 0 (241) (241)

31 de diciembre de 20X2 1.960 1.346 3.306

Depreciación01 de enero de 20X2 390 271 661

Depreciación anual 30 240 270

Deterioro del valor 0 30 30

Disposición 0 (205) (205)

31 de diciembre de 20X2 420 336 756

Importe en libros 1.540 1.010 2.540

Revelará en las Notas : Revelará en las Notas : 1.El domicilio y la forma legal de la entidad, país y

dirección sede principal y sucursales

2.Descripción de la naturaleza de las operaciones y sus principales actividades

EJEMPLOSEJEMPLOS

NOTA 1 NOTA 1 - ENTIDAD Y REPORTE - ENTIDAD Y REPORTE

a) Organización: a) Organización:

Los estados financieros son una manifestación de la Gerencia de Electro Distribuidora, C.A., la compañía fue constituida el 01 de octubre de 1987 en el Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del Estado Zulia, bajo el No. 40, Tomo 84-A. Su actividad principal es la venta de materiales eléctricos de todo tipo de piezas comerciales e industriales.

EJEMPLO DE NOTA SOBRE LA ENTIDADEJEMPLO DE NOTA SOBRE LA ENTIDAD

NOTA 1 NOTA 1 - ENTIDAD Y REPORTE - ENTIDAD Y REPORTE

a) Organización (Continuación): ) Organización (Continuación):

Electro Distribuidora , C.A., posee un capital social totalmente suscrito y pagado el cual ha sido enterado en caja por los accionistas.

La Compañía opera en un solo segmento de negocios (Ventas materiales) y un solo país, la República Bolivariana de Venezuela de conformidad con acta de constitución de la misma.

INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE UN CAMBIOS EN POLÍTICA CONTABLE

Una entidad revelará: Una entidad revelará:

(a) La naturaleza del cambio en la política contable.

(b) El importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros para el periodo corriente y para cada periodo anterior del que se presente información, en la medida en que sea practicable.

INFORMACIÓN A REVELARINFORMACIÓN A REVELAR

CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES

Una entidad revelará:Una entidad revelará:

la naturaleza de cualquier cambio en una estimación la naturaleza de cualquier cambio en una estimación contablecontable y el efecto del cambio sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el periodo corriente.

Si es practicableSi es practicable para la entidad estimar el efecto del cambio sobre uno o más periodos futuros, la entidad revelará estas estimaciones.

Armonización de los

Armonización de los mercadosmercados

Revelaciones Revelaciones detalladasdetalladas

Utilización del Utilización del

valor razonablevalor razonable

¿Por que las NIIF?

• “Cuando por los años no puedas correr, trota. trota.

• Cuando no puedas trotar, camina. camina. • Cuando no puedas caminar, usa el bastón. usa el bastón.

• ¡Pero nunca te detengas! “ Pero nunca te detengas! “

Madre Teresa de CalcutaMadre Teresa de Calcuta

GRACIAS POR SU ATENCION

FELIZ ANIVERSARIOIDEPRO

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