Contabilidad de Seguros Sesion No.20

download Contabilidad de Seguros Sesion No.20

of 35

Transcript of Contabilidad de Seguros Sesion No.20

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    1/35

    CONTABILIDAD DE SEGUROS

    SESION No.20

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    2/35

    DISPOSICIONES LEGALESAPLICABLES

    Las Sociedades de Seguros soninstituciones reglamentadas porqueoperan dinero del pblico, y a

    diferencia de los bancos, soncaptadoras de primas derivadas delingreso no consumido por los

    asegurados que tienen capacidadpara comprar seguros. Captanpequeas cantidades (Primas) ypagan sumas importantes (siniestros)

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    3/35

    Dentro de las principales disposicionesque regulan la actividad encontramos: Ley de Sociedades de Seguros y su

    reglamento. Cdigo de Comercio Ley de lavado de dinero y activos

    Ley de Proteccin al consumidor. Entre otras.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    4/35

    LEY DE SOCIEDADES DE

    SEGUROSConstituye el marco legal aplicable que establece lasregulaciones acerca de la Constitucin, posesin de lasacciones, capitales mnimos, requerimientos de reservas einversin, reaseguro, agentes corredores y otras que en formageneral deben acatar las sociedades de seguros.

    Est constituida por VII Ttulos:Ttulo I: Objeto y alcance de la LeyTtulo II: Constitucin, organizacin y administracinTtulo III: Objeto social, operaciones, prohibiciones y requisitos

    de solvencia.Ttulo IV: Regularizacin, intervencin y liquidacinTtulo V: Disposiciones generalesTtulo VI: ConciliacinTtulo VII: Disposiciones especiales transitorias y derogatorias.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    5/35

    OBJETO: La Ley de Seguros tiene por objeto regular la

    constitucin y el funcionamiento de lassociedades de seguros y la participacin delos intermediarios de seguros, a fin de velar

    por los derechos del pblico y facilitar eldesarrollo de la actividad aseguradora. Determina adems, que en lo no previsto por

    la Ley de Seguros, aplica las disposiciones

    contenidas en el Cdigo de Comercio. Adicionalmente, otorga a la Superintendencia

    del Sistema financiero, el papel de vigilar yfiscalizar a las sociedades de seguros.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    6/35

    ASPECTOS IMPORTANTES:

    Las Sociedades de Seguros operan enforma de Sociedades Annimas concapital fijo, dividido en acciones

    nominativas, se constituyen bajodenominacin.

    Debern solicitar a la Superintendenciala autorizacin para constituir lasociedad.

    La Ley establece el objeto social de lassociedades de seguros as como las

    diferentes operaciones que pueden

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    7/35

    Se establece tambin que lascompaas deben definir la Poltica de

    Distribucin de Riesgos. Se determina adems diferente medidas

    para garantizar la solvencia de lasCompaas de seguros tales como:Patrimonio neto mnimo, Margen desolvencia, Patrimonio Neto.

    Adicionalmente se establece las

    diferentes reservas que debencalcularse en las Compaas de Segurostales como: reservas tcnicas ymatemticas, reservas de riesgos en

    curso, reservas de siniestros y reservasde revisin.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    8/35

    Se establece las disposicionesaplicables a los reaseguradores ycorredores de reaseguro extranjeros.

    Se establece tambin las reglas de

    competencia en la comercializacin delos seguros. La ley de seguros muestra tambin la

    forma en la que deber registrarse las

    transacciones contables, la elaboracinde estados financieros as como tambinla forma en la que deber realizarse lasauditoras.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    9/35

    REGLAMENTO DE LEY DE LASSOCIEDADES DE SEGUROS El reglamento pretende el desarrollo de

    la Ley de Seguros, normar las diferentesoperaciones de las Compaas deseguros.

    En el reglamento de la Ley de Seguros,se muestra en forma ms especfica,como deber calcularse las diferentes

    reservas, tanto tcnicas y matemticas,de riesgos en curso, y de siniestros. Detalla adems, los requisitos para la

    inscripcin de reaseguradores y

    corredores de reaseguro.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    10/35

    NCS-11: NORMAS PARA LACONSTITUCION DE

    RESERVAS Tiene por objeto desarrollar laaplicacin de los mtodos deconstitucin de reservas, contenidos

    en el captulo III Reservas tcnicas dela Ley de Sociedades de Seguros.

    A) Reservas de Riesgos en curso

    B) Reservas Matemticas C) Reservas de siniestros y D) Reservas de Previsin

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    11/35

    RESERVAS DE RIESGOS ENCURSO BASE DE CALCULO: Se debe calcular y constituir

    mensualmente. Se calculan sobre las primas netas

    causadas por cada ramo. Se incluyen en este clculo los

    seguros de daos, deuda, accidentespersonales, salud, vida de corto plazo,seguros de vida de prima escalonada,

    y beneficios adicionales.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    12/35

    Se entiende por primas netascausadas, las de los seguros directos,coaseguros y reaseguros aceptados,

    menos las cancelaciones ,anulaciones y cesiones de primas porreaseguro.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    13/35

    REASEGURO ACEPTADO

    Las compaas de seguros locales talcomo establecido en la Ley deseguros, pueden servir como

    reasegurador a otras compaaslocales, de lo que se genera lasoperaciones por reaseguro aceptado.

    Estas operaciones constituyen para laCompaa de Seguros un ingreso deprimas, aunque tambin generanpago de siniestros.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    14/35

    CONTABILIZACION

    Registro de Primas por ReaseguroAceptado:

    Partida No. 1 16 Cuenta corriente $

    Reasegurador

    45 Cont. Gastos reaseg. $

    Aceptado. 51 Primas causadas por

    $ Reaseguro aceptado.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    15/35

    Registro de responsabilidades porReaseguro aceptado

    Partida No. 2 61 Resp. Y contingencias $ 7 Resp. Y contingencias por

    $ Contra

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    16/35

    Registro de Siniestros pagados porReaseguro Aceptado

    Partida No. 3 41 Siniestros por Reaseg. $

    Aceptado.

    16 Cuenta corriente Reaseg.

    $

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    17/35

    CONTABILIZACION DE PRIMASDIFERIDAS Las primas de seguros y afianzamientos causadas, quecubran perodos mayores de un ao, deben registrarse en la

    contabilidad de la siguiente forma:

    A) La porcin que corresponde al primer ao de vigencia dela pliza debe registrarse con abono a la cuenta de resultado

    correspondiente. Tal como lo hemos visto anteriormente.

    B) La diferencia debe acreditarse en la cuenta de pasivodiferido que corresponda.

    C) Al inicio del ao siguiente al de la vigencia de la pliza, sedebe hacer el traslado del importe de la prima anual que sedevengar durante el ejercicio de que se trate, mediante uncargo a la cuenta de pasivo diferido y un abono a la cuentade ingresos correspondiente.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    18/35

    EJEMPLO:

    Se emite pliza de Seguro deIngeniera por el perodo de vigenciadel 20/11/2009 al 20/11/2011, con una

    prima por el perodo de US $50,800.00 suma Asegurada US $25,000,000.00

    Al emitir la pliza se realizan lossiguientes registros:

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    19/35

    Partida No. 1140610 Primas cobrar $ 50,800.00

    Seg. Ingenieria

    2901 Primas diferidasSeg. Ingeniera $

    25,400.00

    510610 Primas ProductoSeg. Ingeniera $

    25,400.00

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    20/35

    Partida No. 2

    610610 Resp. Y contingencias $25,000,000.00

    Seg. Ingeniera7 Resp. Y contingencias por el contra $

    25,000,000.00

    Partida No. 3

    19 99 Ctas. Por cob. Diversas $ 2,540.00

    450610 Comisiones a agentes $ 2,540.00

    Seg. Ingeniera26 Comisiones a agentes $

    5,080.00

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    21/35

    Al inicio de cada ao de vigencia de la plizaposterior al del cause, se debe efectuar eltraslado del importe de la prima anual que se

    devengar en el ejercicio de que se trate,mediante un cargo a la cuenta de pasivo diferidoy un abono a la cuenta de ingresoscorrespondientes.

    Ejemplo:

    Partida No.2901 Primas diferidas $ 25,400.00

    510610 Primas producto 25,400.00

    Partida No.450610 Gastos por comisiones $ 2,540.00

    1999 Ctas. Por cobrar diversas$2,540.00

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    22/35

    En el caso de las primas cedidas, seregistran sobre el valor de primas que queda

    registrado en el producto. Por lo quenicamente se hace el registro normal de lascesiones.

    Partida No.420610 Primas cedidas $Seg. Ingeniera

    2401011 Cuenta corriente reaseg.

    $550610 Comisiones por reaseg.

    $cedido.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    23/35

    RESERVAS DE RIESGOS ENCURSO El clculo de las reservas de riesgos en cursopor plizas a uno o ms aos plazo, debe

    hacerse por el mtodo de fraccionamiento delos veinticuatroavos, con base a los saldos deingresos en la contabilidad correspondientes a

    las primas netas causadas.

    El clculo de las reservas de riesgos en cursopara plizas a menos de un ao plazo debehacerse por el mtodo del prorrateo de pliza

    por pliza. Este mtodo es el resultado de dividirel valor de la prima entre los das de vigencia delseguro y multiplicar ese resultado por los daspendientes de transcurrir.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    24/35

    El clculo de las reservas de losseguros de transporte contratados abase de certificados, se debe hacer al

    31 de marzo, al 30 de junio, 30 deseptiembre y al 31 de diciembre, conbase al mtodo pliza por pliza,

    reservando el cincuenta por ciento delas primas netas causadas que seencuentren vigentes.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    25/35

    CONSTITUCION DERESERVAS Las reservas determinadas de

    acuerdo a lo indicado anteriormente,causarn un dbito a la cuenta de

    gastos tcnicos correspondiente y seacreditar la cuenta de pasivo quecontiene la reserva.

    Partida No.43 Gasto por incremento de $

    Reservas tcnicas

    2201 Reservas tcnicas $

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    26/35

    RESERVAS DEL EJERCICIOANTERIOR Las reservas constituidas en el

    ejercicio anterior, se revertirndurante el ejercicio corriente conforme

    se considere devengada la porcin deprima que corresponda.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    27/35

    RESERVAS MATEMATICAS

    Las reservas matemticas por losseguros de vida a largo plazo, sedeben calcular y constituir al 31 demarzo, 30 de junio, 30 de septiembrey 31 de diciembre de cada ao.

    Para su clculo se utiliza la tabla de

    mortalidad, el inters tcnico y lasfrmulas actuariales que contenga lanota tcnica de cada clase de seguro.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    28/35

    CONSTITUCION DE LA RESERVA

    Se constituyen debitando la cuenta degastos correspondiente y acreditandola cuenta de pasivo que registras

    estas reservas, cuando el nuevoclculo resulte superior al del trimestreanterior; caso contrario las

    aplicaciones son inversas. Partida No. 4301 Rvas. Matemticas $

    2201 Rvas. Matemticas $

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    29/35

    RESERVA DE SINIESTROS

    La reserva de siniestros reportados seforma mensualmente del monto de lassumas probables a indemnizar

    derivadas de los reclamosprovenientes de siniestros ocurridos yque su liquidacin definitiva se

    encuentre pendiente de autorizacin,ms los gastos que se deriven delsiniestro.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    30/35

    SINIESTROS NO REPORTADOS: Secalcular al cierre de cada ejerciciocontable, con base a las estadsticas

    de cada sociedad de seguros, por unasuma igual al promedio de lossiniestros no reportados de los 3

    ejercicios anteriores.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    31/35

    Partida No. 430901 Rva. Sin. En trmite $ 2303 RVa. Sin. En trmite $

    Cuando hay liberacin de reserva: Partida No.

    2303 Rva Sin. En trmite $ 430905 Rva. Sin. En trmite $

    Automotores

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    32/35

    RESERVA DE PREVISION

    El clculo de la reserva de previsin,deber efectuarse mensualmente, conel 5% de las primas netas de

    reaseguros del ramo de Seguros deIncendio y lneas aliadas de cadames.

    El monto mximo aplicable secalcular de la siguiente forma:

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    33/35

    El monto total expuesto (MTE), se multiplicar porel 12%, cuyo resultado ser la prdida mxima

    probable (PMP). A la prdida mxima probable (PMP), se le

    deducir las responsabilidades cubiertas mediantelos contratos de excesos de prdidas.

    c) El monto resultante determinar laresponsabilidad no cubierta.

    d) La reserva para riesgos catastrficos, serigual a la prioridad concertada en dichos contratos,ms la responsabilidad no cubierta a cargo de la

    cedente, menos el monto de margen de solvenciaestablecido para el riesgo catastrfico. Esta reserva es aplicable a todos los riegos de

    origen catastrfico.

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    34/35

    Partida No. 4308 Rva. De Previsin $ 2208 Rva. De previsin Inc. $

  • 7/31/2019 Contabilidad de Seguros Sesion No.20

    35/35

    GRACIAS PORSU ATENCIN