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Contabilidad de Fideicomisos

Octubre 2015

Guayaquil - Ecuador

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El Fideicomiso “Complicado para pagar”, identifica ensu cartera de proveedores, a la Compañía “Insolvente”,la cual ha sido liquidada por la Superintendencia deCompañía durante el 2015. En vista de lascircunstancias, y de varias llamadas telefónicas,evidenciamos que no se procederá con el pago.

¿Qué nos indica el MC?

¿Qué nos indica la NIC …?

Marco Conceptual no es una NIIF - Caso

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Devengado

Los efectos de las transacciones se reconocencuando ocurren.

Postulados fundamentales

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Fideicomiso Inmobiliario, ha realizado un rellenosobre el terreno donde se construirá un edificio deoficinas, por un valor de US$250.000. ElConstituyente recibe la factura del servicio a sunombre y lo cancela de forma directa. Al cierre del2015, la Fiduciaria desconoce del tema.

¿Qué debe hacer el administrador?

¿Qué debe hacer el contador?

Devengo - Caso

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Empresa en marcha

Se asume que la empresa está en funcionamiento yque continuará así dentro de un futuro previsible.

Postulados fundamentales

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Un Fideicomiso Inmobiliario, se constituyó el 15 deenero del 2010, siendo su objeto la construcción yventa de villas familiares.

El Fideicomiso ha terminado de entregar todas lasvillas construidas el 25 de julio del 2015, con lo cualse ha cumplido el objeto del Fideicomiso.

¿Qué debemos hacer al cierre?

Empresa en marcha - Caso

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Pasivos

Patrimonio

Activos

Los elementos relacionados con la situación financiera en el balance son:

Elementos de los EFS

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Situación financiera

Definición de Activo:

• Recurso controlado por la empresa

• Resultado de sucesos pasados

• Se espera obtener beneficios económicos futuros.

Activos

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En un Fideicomiso de Titularización de Cartera,el Originador transfiere cartera de clientes porUS$800.000, como parte de los mecanismos desobrecolaterización (garantía) establecidas en elcontrato de constitución.

¿Es un activo?

Caso - Activos

Descarga boletín al respecto

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• Nivel 1 - Precios cotizados en mercadosactivos, sin ajustar

• Nivel 2 - Inputs diferentes a los precioscotizados en el Nivel 1 que sonobservables directamente

• Nivel 3 - no observables

Jerarquía del valor razonable

Se convierte en necesaria para elementos nofinancieros:

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for successEjercicio - Vamos a clasificar las mediciones !!

Inversiones que un Fideicomiso ha realizado en un Fondo de Inversión en el Ecuador.

Un préstamo recibido del Constituyente, el cual serácancelado después de terminar la construcción de losinmueble, a una tasa del 0%.

El valor razonable de un condominio mantenidos comoinversiones inmobiliarias. El valor razonable se obtieneutilizando las tasas observables de metro cuadradomultiplicado por el área total de la propiedad.

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El Fideicomiso adquirió un terreno en enero del2015, por un monto de US$500.000, con crédito atres años plazo, sin establecer intereses.

Registre el asiento de diario !!!!

Caso 1 - Construye y vende

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Activación de inventarios

Qué pasa con …..

• Los préstamos vigentes que generan intereses

• Los costos que no han sido incurridos

• Con el valor neto de realización

• Métodos de costeo

Construye y vende

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for successCaso 2 - Construye y vende

El Fideicomiso inmobiliario, ha terminado de construir50 villas para sus clientes el 8 de octubre del 2015. Alcierre 2015, la situación con los clientes es la siguiente:

1. 20 villas entregadas a los clientes;

2. 15 villas facturadas a los clientes; y,

3. 15 villas con sus respectivas escrituras.

¿Cuántas villas se han vendido de acuerdo a NIC 18?

Descarga boletín al respecto

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for successGND en un Fideicomiso de Administración.

Art. 28 RALORTI # 5 literal (g)

(….) Cuando se constituya un fideicomiso deadministración que tenga por objeto elarrendamiento de bienes que fueran parte delpatrimonio autónomo la deducción será aplicablesiempre que el constituyente y el arrendatario nosean la misma persona o partes relacionadas.

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Los estados financieros se presentan como siguen:

Estado de Situación Financiera

Se presenta como saldo la última o ultimas transacciones, con la que se liquidó el Fideicomiso.

Estado de Resultados

Se presenta todas las transacciones que se dieron lugar durante el año corriente.

¿Qué sucede si se liquida antes del cierre?

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for successEstado de situación financiera

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for success¿El Fideicomiso debe consolidar?

¿Qué son?

¿Qué son?

Constituyente Compañía A

Fideicomiso A

100%

Fideicomiso B

100%

Compañía C

30%

Compañía B

60%

Consolidado Separado

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