Contabilidad Basica I

CONTABILIDAD BSICA IGua para el estudiante

WILLIAM VANEGAS BALLEN

Actualizado por el formador:

INSTITUTO COLOMBIANO DE APRENDIZAJE

INCAP

Programa Tcnico Laboral en Contabilidad

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I

EL SIGUIENTE MATERIAL SE PREPAR CON FINES ESTRICTAMENTE ACADMICOS, DE ACUERDO CON EL ARTCULO 32 DE LA LEY 23 DE 1982, CUYO TEXTO ES EL SIGUIENTE: ARTCULO 32: Es permitido utilizar obras literarias, artsticas o parte de ellas, a ttulo de ilustracin en obras destinadas a la enseanza, por medio de publicaciones, emisiones o radiodifusiones, o grabaciones sonoras o visuales, dentro de los lmites justificados por el fin propuesto, o comunicar con propsito de enseanza la obra radiodifundida para fines escolares, educativos, universitarios y de formacin personal sin fines de lucro, con la obligacin de mencionar el nombre del autor y el ttulo de las obras utilizadas.

Contabilidad Bsica I Instituto Colombiano de Aprendizaje Actualizado por: William Vanegas Ballen

Editado por: Instituto Colombiano de Aprendizaje INCAP Avenida Caracas No. 63-66 Prohibida la reproduccin parcial o total bajo cualquier forma (Art. 125 Ley 23 de 1982) Bogot Colombia Versin 04 - Enero 2010 2

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P

CONTENIDO

Contenido

Pg.

PRESENTACIN .............................................................................................................. 7 UNIDAD 1 ................................................................................................................... 10 1. LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIN............................................................................. 101.1 EMPRESA ..................................................................................................................... 11 1.2 FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA ........................................................................ 11 1.3 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS ............................................................................... 11 1.4 SOCIEDADES COMERCIALES .......................................................................................... 13 1.5 CLASIFICACIN DE LAS SOCIEDADES .............................................................................. 141.5.1 Sociedad Colectiva .......................................................................................................................... 14 1.5.2 Sociedad en Comandita Simple ...................................................................................................... 14 1.5.3 Sociedad en Comandita por Acciones ............................................................................................ 14 1.5.4 Sociedad Annima .......................................................................................................................... 15 1.5.5 Sociedad Limitada ........................................................................................................................... 15 1.5.6 Sociedad por acciones simplificada (Ley 241 de 2008) .................................................................. 15 1.5.7 Sociedad de hecho .......................................................................................................................... 15

1.6 COMERCIANTE ............................................................................................................ 161.6.1 Deberes de los comerciantes ......................................................................................................... 16

UNIDAD 2 .................................................................................................................... 20 2. REPASO DE MATEMTICA BSICA ........................................................................ 202.1 REGLA DE TRES SIMPLE ................................................................................................. 21 2.2 TANTO POR CIENTO...................................................................................................... 23

UNIDAD 3 .................................................................................................................... 32 DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES ......................................................................... 323.1 CLASIFICACIN DE LOS DOCUMENTOS .......................................................................... 323.1.1 Documentos negociables. ............................................................................................................... 32 3.1.1 Documentos no negociables........................................................................................................... 33

3.2 CONCEPTO DE DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES .................................................... 333.1.1 Factura de venta ............................................................................................................................ 34 3.2.2 Comprobante de egreso o de pago (emitido por el comprador)................................................... 36 3.2.3 Recibo de caja o Comprobante de Ingreso. ................................................................................... 37

3

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I3.2.4 Consignacin bancaria .................................................................................................................... 38 3.1.6 Nota dbito .................................................................................................................................... 40

UNIDAD 4 .................................................................................................................... 44 4. IMPUESTOS.............................................................................................................. 444.1 CONCEPTO DE IMPUESTO .............................................................................................. 454.1.1 Clasificacin de los impuestos ........................................................................................................ 45

4.2 IMPUESTOS NACIONALES ............................................................................................. 454.2.1 De Renta y Complementarios. ........................................................................................................ 45 4.2.2 Impuesto a las ventas (IVA) ............................................................................................................ 45 4.2.3 Impuesto al patrimonio.. ................................................................................................................ 48 4.2.4 Impuesto de timbre. ....................................................................................................................... 48

4.3 IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES .................................................................... 484.3.1 Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA) .......................................................................... 48 4.3.2 Impuesto Unificado de Vehculos. ................................................................................................. 49 4.3.3 Impuesto Predial Unificado. .......................................................................................................... 50 4.3.4 Impuesto al cigarrillo y tabaco de procedencia extranjera............................................................ 50 4.3.5 Impuesto al consumo de la cerveza ............................................................................................... 50 4.3.6 Impuesto de azar y espectculos.. ................................................................................................. 50 4.3.7 Impuesto de delineacin urbana.. ................................................................................................. 50 4.3.8 Impuesto a la sobretasa a la gasolina motor. ................................................................................ 50 4.3.9 Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos pblicos. ....................................... 50 4.3.10 Impuesto de plusvala. .................................................................................................................. 50

4.4 ANTICIPO DE IMPUESTOS (RETENCIN EN LA FUENTE) ................................................. 514.4.1 Retencin en la fuente por renta................................................................................................... 51 4.4.2 Retencin en la fuente por IVA ...................................................................................................... 53 4.4.3 Retencin en la fuente por ICA . .................................................................................................... 53

4.5 APLICACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES ................. 53

UNIDAD 5 PLAN NICO DE CUENTAS P.U.C. Y ECUACIN CONTABLE ............................................. 605.1 RESEA HISTRICA DE LA CONTABILIDAD ..................................................................... 61 5.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD ....................................................................................... 61 5.3 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................................. 62 5.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................................. 62 5.5 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD ............................................................................ 62 5.6 LAS CUENTAS .............................................................................................................. 635.6.1 Registros en la cuenta T ............................................................................................................... 63

5.7 NATURALEZA DE LAS CUENTAS ..................................................................................... 645.8.1 Estructura del P.U.C ........................................................................................................................ 65

4

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P5.8.3 Conceptos de las Clases en el P.U.C................................................................................................ 66 5.8.4 Concepto de los Grupos en el P.U.C. .............................................................................................. 68 5.8.5 Grupos del Activo ........................................................................................................................... 68 5.8.6 Grupos del Pasivo ........................................................................................................................... 70 5.8.7 Grupos del Patrimonio .................................................................................................................... 71 5.8.8 Grupos de Ingresos ........................................................................................................................ 72 5.8.9 Grupos de Gastos............................................................................................................................ 73 5.8.10 Grupos del Costo de Ventas ......................................................................................................... 74 5.8.11 Grupos de produccin o de operacin ......................................................................................... 74 5.8.12 Grupos de Cuentas de orden deudoras y acreedoras .................................................................. 74

5.9 ASIENTOS CONTABLES .................................................................................................. 74 5.10 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE ............................................................................... 75 5.11 ECUACIN CONTABLE ................................................................................................. 76 5.12 APLICACIN DE ECUACIN CONTABLE Y PRESENTACIN DEL ESTADO FINANCIERO BSICO ............................................................................................................................... 785.12.1 Balance general ............................................................................................................................ 78

5.13 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD............................................................................. 79 5.14 LOS LIBROS AUXILIARES ............................................................................................... 82

BIBLIOGRAFA .............................................................................................................. 93

5


Apreciado estudiante:Usted escogi al INCAP para que lo oriente en el camino de la formacin profesional. La institucin le proporcionar un formador, quien le ayudar a descubrir sus propios conocimientos y habilidades. El INCAP, le ofrece adems, recursos para que usted alcance sus metas, es decir, lo que se haya propuesto y para ello dispondr de mdulos gua, audiovisuales de apoyo, sistemas de evaluacin, aula y espacios adecuados para trabajos individuales y de grupo. ste mdulo gua que constituye adems un portafolio de evidencias de aprendizaje, est distribuido de la siguiente manera: PRESENTACIN: Es la informacin general sobre los contenidos, la metodologa, los alcances la importancia y el propsito del mdulo. GUA METODOLGICA: Orienta la prctica pedaggica en el desarrollo del proceso de formacin evaluacin y se complementa con el documento de la didctica para la formacin por competencias de manejo del formador. DIAGNSTICO DE ESTILO DE APRENDIZAJE: Que le permitir utilizar la estrategia ms adecuada para construir sus propios aprendizajes. AUTOPRUEBA DE AVANCE: Es un cuestionario que tiene como finalidad que usted mismo descubra, qu tanto conoce los contenidos de cada unidad, y le sirve de insumo para la concertacin de su formacin y el reconocimiento de los aprendizajes previos por parte de su formador (talleres que se encuentran al final de cada unidad). CONTENIDOS: Son el cuerpo de la unidad y estn presentados as: Unidad Logro de competencia laboral Indicadores de logro: Evidencias Didctica del mtodo inductivo Activo para el desarrollo de las competencias: FDH: Formador Dice y Hace, FDEH: Formador Dice y Estudiante Hace, EDH: Estudiante Dice y Hace.

6


PRESENTACIN

Presentacin

El curso de Contabilidad Bsica I, que forma parte del programa Tcnico en Contabilidad, comprende los conceptos bsicos del eje contable a partir de la creacin de la empresa y su entorno, basados en los soportes contables. El propsito del presente mdulo es servir de gua para el aprendizaje, la consulta y las prcticas especficas de cada uno de los temas tratados. Este mdulo se presenta en un lenguaje sencillo y con ejemplos claros, ubicndonos en el entorno donde se aplica la contabilidad, que es la empresa; luego hacemos un repaso de la matemtica bsica, necesaria para poder aplicar en las transacciones comerciales. Se incluye una unidad en la cual conoceremos los principales documentos soportes contables que resultan de las operaciones mercantiles y posteriormente la naturaleza de los impuestos tanto nacionales como municipales, lo mismo que el manejo de la retencin en la fuente a titulo de anticipo de impuestos. Despus de estudiar estos temas bsicos, iniciamos con el concepto de contabilidad, las cuentas, el Plan nico de Cuentas P.U.C., su estructura y naturaleza de las cuentas: Dbito o Crdito. Despus de aplicar todos estos conceptos en ejercicios prcticos, estaremos en capacidad de distinguir las cuentas de balance y las de resultado, de manera que aplicaremos los dos principales estados financieros. As mismo daremos inicio al taller de contabilidad bsica I en cuanto a elaboracin de documentos de iniciacin de la contabilidad en una empresa comercial y los libros auxiliares bsicos. Toda la informacin contenida en este mdulo, se basa en los conocimientos propios en la materia, por parte del autor, la experiencia en el campo laboral de los instructores, textos y boletines de actualizacin expedidos por entidades gubernamentales y una reconocida bibliografa seleccionada para ste propsito. 7


GUA METODOLGICA

Gua Metodolgica

La estrategia metodolgica del INCAP, para la formacin tcnica del aprendiz mediante competencias laborales, comprende dos caminos: 1. 2. Las clases presenciales dictadas por el Formador haciendo uso del mtodo inductivo activo El trabajo prctico de los estudiantes dirigido y evaluado por el Formador, a travs de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas de clase etc. Con esto se busca fomentar en el estudiante el anlisis, el uso de herramientas tecnolgicas y la responsabilidad.

Los mdulos gua utilizados por el INCAP, para desarrollar cada uno de los cursos, se elaboran teniendo en cuenta sta metodologa. Sus caractersticas y recomendaciones de uso son: A cada unidad de aprendizaje le corresponde un logro de competencia laboral el cual viene definido antes de desarrollar su contenido. Seguidamente se definen los indicadores de logro o sea las evidencias de aprendizaje requeridas que evaluar el Formador. Glosario: Definicin de trminos o palabras utilizadas en la unidad que son propias del tema a tratar. Desarrollo de la unidad dividida en contenidos breves seguidos por ejercicios, referenciados as:

FDH (El Formador Dice y Hace): Corresponde a la explicacin del contenido y el desarrollo de los ejercicios por parte del Formador. FDEH (El Formador Dice y el Estudiante Hace): El estudiante desarrolla los ejercicios propuestos y el Formador supervisa. EDH (El estudiante dice y hace): Es el trabajo prctico que desarrollan los estudiantes fuera de la clase, a travs de talleres, desarrollo de casos, lecturas y consultas de los temas, los cuales deben ser evaluados por el Formador.

Al final de cada unidad se puede presentar un resumen de los contenidos ms relevantes y ejercicios generales.

8


DIAGNSTICO INFORMACIN GENERAL Regional_____________Programa__________________Mdulo____________ Estudiante_________________________Formador_______________________ EVALUACIN DIAGNSTICA Estilo de aprendizaje_______________________________________________

9


UNIDAD 1 1. LA EMPRESA Y SU CLASIFICACIN

1 La Empresa y su clasificacinUnidad

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Conoce el concepto de empresa y su clasificacin.

10


INDICADORES DE LOGROS Distinguir las caractersticas fundamentales de las empresas desde el punto de vista legal y comercial. Clasificar los diferentes tipos de empresas, teniendo en cuenta las caractersticas de cada una de ellas. Identificar el concepto y la clasificacin de las sociedades comerciales. Conocer los procesos legales para constituir una sociedad.

EVIDENCIAS DE Conocimiento

Desempeo Conocimiento Conocimiento

FDH. FORMADOR DICE Y HACE1.1 EMPRESA Es toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin distribucin, administracin o custodia de bienes, o para la prestacin de un servicio. 1.2 FACTORES PARA QUE EXISTA EMPRESA En toda empresa deben existir los siguientes factores para que pueda mantenerse competente dentro del mercado: Personas: Representado por los propietarios, los administradores y los dems trabajadores, es decir, el talento humano. Capital: Lo conforman los aportes que hacen los propietarios ya sea en dinero, mercancas, maquinaria, equipos, muebles y otros bienes. Trabajo: Comprende la actividad que va a desarrollar la empresa. Puede ser la produccin, compraventa de mercancas o la prestacin de servicios. Tecnologa: Es el conjunto de tcnicas o procedimientos para optimizar la produccin, comercializacin o prestacin de un servicio.

1.3 CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS Las empresas se pueden clasificar segn la actividad que desarrollen, la procedencia del capital y el nmero de propietarios. 11


1. Segn la actividad

a. Empresas extractivas:

Su objetivo principal es la explotacin de los recursos del subsuelo como el petrleo, el oro, el carbn, piedras preciosas, gas natural y otros minerales. Son las que producen bienes agrcolas como el cultivo de hortalizas, arroz, maz, flores etc. y pecuarios como la cra y levante de toda clase de ganado. Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos terminados o semielaborados, como por ejemplo las fbricas de telas, de camisas, de muebles, de calzado etc. Su actividad principal es la compra y venta de productos terminados sin que necesiten para ello algn proceso de transformacin, ejemplo: los supermercados, los almacenes de cadena, almacenes de electrodomsticos, etc. Son las que buscan satisfacer las necesidades de la comunidad, como salud, educacin, transporte, recreacin, seguros, servicios pblicos, entidades financieras, entre otros.

b. Empresas agropecuarias:

c. Empresas industriales:

d. Empresas comerciales:

e. Empresas de servicios:

2. Segn la procedencia del capitala. Empresa privada: b. Empresa pblica: c. Empresas de economa mixta:

Los aportes de capital provienen de personas o entidades particulares. Los aportes provienen del estado. Los aportes de capital provienen de personas o entidades particulares y del estado.

3. Segn el nmero de propietariosa. Individuales o Unipersonales:

De un solo propietario. A partir de la Ley 222 de 1995, estas empresas pueden constituirse como personas jurdicas y su razn social debe estar

12

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P seguida por la expresin Empresa Unipersonal o de su sigla E. U. se asimilan a Sociedades Limitadas (de un solo propietario). De dos o ms propietarios llamados socios. A partir de la ley 241 de 2008 se crean desde uno o ms socios (accionistas).

b. Sociedades: c. Sociedades por acciones simplificadas: 1.4 SOCIEDADES COMERCIALES

Son las que surgen por un acuerdo entre dos o ms personas que se obligan a hacer aportes en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, para realizar un proyecto empresarial y con el fin de distribuirse las utilidades. Ser vlida la sociedad entre padres e hijos o entre conyugues, aunque unos y otros sean los nicos asociados. Las sociedades se constituyen por escritura pblica o documento privado y forman una persona jurdica independiente de sus asociados. Las sociedades que se constituyan se deben matricular en la cmara de comercio con jurisdiccin en el lugar acordado como domicilio social y el acto de creacin se debe inscribir en el Registro Mercantil correspondiente y desde ese momento, como persona jurdica, puede empezar a establecer relaciones comerciales con otras personas. Los aportes en especie podrn hacerse por el gnero y cantidad de las cosas que hayan de llevarse al capital social, pero estimadas en un valor comercial. El contrato de constitucin o Escritura Pblica debe contener como mnimo las siguientes clusulas entre otras: Nombres de quienes constituyen la sociedad, con identificacin, estado civil, edad, domicilio, ya se trate de personas naturales o jurdicas. Nombre o razn social y tipo de sociedad que se est constituyendo. El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales. Descripcin precisa de las actividades principales que desarrollar la sociedad. El valor de los aportes que cada socio se compromete a entregar y la forma de pago. La forma de administrar los negocios sociales, indicando las atribuciones y facultades de los administradores, igualmente quien representar la sociedad anta las entidades de control, con nombramiento del gerente y subgerente. 13

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I La duracin de la sociedad y las causales de disolucin antes del vencimiento. La forma de hacer la liquidacin, cuando se disuelva la sociedad. Forma de resolver las diferencias con los asociados entre s o con la sociedad, si han de someterse a decisin arbitral o de amigables componedores. Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando dicho cargo est previsto en la ley o en los estatutos. Dems acuerdos que estipulen los asociados.

1.5 CLASIFICACIN DE LAS SOCIEDADES Las sociedades comerciales se clasifican segn la forma de asociarse en: Sociedad Colectiva, Sociedad en Comandita Simple, Sociedad en Comandita por Acciones, Sociedad Annima y Sociedad Limitada. 1.5.1 Sociedad Colectiva. Est conformada por dos o ms personas llamadas socios colectivos, los cuales administran la empresa. La razn social se forma con los apellidos de todos los socios, o de algunos de ellos, agregndole la terminacin Y CIA., Hnos., E Hijos. No podr incluirse el nombre de un extrao en la razn social, quien lo tolere ser responsable. El capital social est constituido por aportes en dinero o bienes de los socios. Responden ante otras personas en forma personal, solidaria e ilimitadamente. 1.5.2 Sociedad en Comandita Simple. Est formada por dos clases de socios: Los socios comanditarios, que son quienes aportan el capital y responden ante terceros, slo hasta por el monto de sus aportes, y Los gestores, quienes son los encargados de la administracin y responden ante terceros con los bienes de la sociedad y sus bienes particulares. La razn social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o ms socios gestores y se agrega la expresin Y CIA. Seguida de las letras S. en C.. 1.5.3 Sociedad en Comandita por Acciones. Es una sociedad de capital. Tambin tiene dos clases de socios: Los comanditarios, que son mnimo cinco accionistas y Los gestores. quienes son los encargados de la administracin y sobre quienes recae la responsabilidad de ejecucin.

14

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P La razn social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o ms socios gestores, agregando la expresin y compaa, seguida de las palabras Sociedad comanditaria por Acciones o la abreviatura S.C.A.. El capital est formado por acciones de igual valor. Al constituirse la sociedad, debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y pagarse como mnimo la tercera parte del valor de cada accin. Sociedad Annima. Es una sociedad de capital. Conformada por mnimo 5 accionistas, Sern responsables ante terceros hasta por el monto de sus aportes. La razn social se forma con una denominacin que haga referencia a las actividades de la empresa, seguida de las palabras Sociedad Annima o de las siglas S.A.. El capital est formado por acciones de igual valor. Al constituirse la sociedad, debe suscribirse por lo menos el 50% del capital autorizado y pagarse como mnimo la tercera parte del valor de cada accin.

1.5.4

1.5.5 Sociedad Limitada Est conformada por mnimo dos y mximo 25 socios. Responden ante terceros hasta por el monto de sus aportes, pero desde la ley 223 de 1995, los socios responden solidariamente (segn el aporte) por los impuestos de la sociedad y las obligaciones salariales que se deriven de la actividad econmica de la sociedad. El capital social se divide en cuotas de igual valor y debe ser pagado en su totalidad al momento de constituirse la sociedad. Su razn social puede tomar la designacin de su objeto social, o el nombre y apellido o el solo apellido de una o ms personas naturales, adicionndole las expresiones Y CIA., Hnos. con la terminacin Limitada la abreviatura Ltda.. 1.5.6 Sociedad por acciones simplificada (Ley 241 de 2008) La sociedad podr constituirse por una o varias personas naturales o jurdicas, Slo sern responsables hasta el monto de sus respectivos aportes Las acciones no podrn negociarse en bolsa. La Razn social se forma por el nombre comercial seguida de las palabras Sociedad por Acciones Simplificada, o de las letras S.A.S. 1.5.7 Sociedad de hecho La sociedad podr constituirse por dos o varias personas sin realizar documento privado, por lo que se registran los socios de forma individual y no es persona jurdica. Los derechos y obligaciones de la sociedad, se entiende adquiridas por los asociados de hecho. 15

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I La razn social, emitida nicamente por la DIAN, ser el nombre comercial seguido de la expresin Soc. de hecho o S. de H.

1.6 COMERCIANTE Es comerciante toda persona que profesionalmente ejerza alguna de las actividades que la ley considera mercantiles, como productor, fabricante, distribuidor, asesor, prestador de algn servicio, etc. 1.6.1 Deberes de los comerciantes Matricularse en el registro mercantil. Inscribir en el registro mercantil, todas las actividades comerciales, libros y documentos exigidos por la ley. Llevar la contabilidad regular de sus negocios conforme a las normas legales. Conservar, de acuerdo con la ley, la correspondencia y dems documentos relacionados con su negocio o actividad. Denunciar ante un juez competente, la cesacin en el pago corriente de sus obligaciones mercantiles, y Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE1- Por medio de un ejemplo, explique el concepto de empresa e identifique los factores.

2- Mencione tres empresas conocidas y clasifquelas segn la actividad, procedencia del capital y nmero de propietarios.

16


3- Una persona que se dedica a ejercer la profesin de odontlogo en su consultorio particular, se considera que es una empresa. SI Indique la razn de su respuesta. NO

4- Cmo se legaliza una sociedad comercial?

Valoracin de Evidencias: ______

EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE1- En la siguiente lista de actividades econmicas, indique a qu tipo de empresa pertenecen y coloque el nombre de una empresa que conozca. ACTIVIDAD a. Fabricacin de calzado. TIPO DE EMPRESA __________________ 17 NOMBRE EMPRESA __________________

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I b. Fotocopiadora. c. Correo. e. Cra y levante de ganado. f. Extraccin de gas natural. g. Fbrica de colchones. h. Ahorro y crdito. i. j. Transporte. Explotacin mina de oro. __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________ __________________

d. Compra y venta de muebles. __________________

2- En las siguientes razones sociales, indique a qu clase de sociedad corresponde: a. Distribuidora la Mejor Ltda. b. INCAP S. C. A. c. Avianca S.A. d. Talleres Rojas Hermanos y Compaa. e. Almacn el Superior & Ca. S. en C. f. Fundacin INCAP _______________________ _______________________ _______________________ _______________________ _______________________ _______________________

3- Las empresas tambin pueden clasificarse segn el tamao en micro, pequea, mediana y gran empresa. Esta clasificacin se hace teniendo en cuenta el nmero de trabajadores y el capital que posee la empresa. Con cuntos trabajadores y cunto capital mximo se conforman cada una de ellas? # TRABAJADORES MICROEMPRESA PEQUEA EMPRESA MEDIANA EMPRESA GRAN EMPRESA ________________ ________________ ________________ ________________ 18 CAPITAL en SMLMV ______________________ ______________________ ______________________ ______________________

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4- Por medio de un ejemplo, explique en qu consiste la competencia desleal.


19


NIDAD 2

2. REPASO DE MATEMTICA BSICA

2 Repaso de matmatica bsicaUnidad

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Realiza ejercicios de matemtica bsica; regla de tres, tanto por ciento y tanto por mil.

INDICADORES DE LOGROS Comprender el concepto de regla de tres Realizar ejercicios de regla de tres. Identificar el concepto de razn y proporcin. Comprender le concepto de tanto por ciento. Realizar ejercicios de tanto por ciento y tanto por mil.

EVIDENCIAS DE Conocimiento Desempeo Conocimiento Conocimiento Desempeo

20


FDH. FORMADOR DICE Y HACE2.1 REGLA DE TRES SIMPLE Es una operacin matemtica que tiene por objeto hallar el trmino desconocido en una proporcin, cuando se conocen los otros tres. Una proporcin es la igualdad entre dos razones Una razn es el cociente entre dos nmeros

Una proporcin consta de cuatro trminos: el primero (a) y el cuarto (d) se denominan Extremos; el segundo (b) y tercero (c) se denominan Medios. (a) 40 ____ (c) 8 10 (b) ______ 2 (d)

Propiedad fundamental de las proporciones En toda proporcin, el producto de los extremos es igual al producto de los medios. a x d = b x c 40 x 2 = 10 x 8 80 = 80 Clculo de un trmino desconocido en una proporcin Cuando el trmino desconocido es uno de los extremos, se multiplican los medios entre s y se divide en el extremo conocido.

Ejemplo: Hallar el valor del trmino desconocido X, en la siguiente proporcin: 108 X X =. 108 x 16__ = 192 9 LUEGO 192 * 9 = 108 * 16 1720 = 1720 9 16 .

21

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I Cuando el trmino desconocido es uno de los medios, se multiplican los extremos entre s y se divide en el medio conocido.

Ejemplo: Hallar el valor del trmino desconocido X, en la siguiente proporcin: 1.240 --------------------X

6.035 --------------------- 4.296 X = 1.240 x 4.296 6.035 X = 882,69 Aplicacin de la regla de tres Ejemplo: Si tres camisas cuestan $75.800, cunto cuestan 2 decenas? Se plantea la regla de tres en forma de proporcin, teniendo en cuenta que hay dos magnitudes, a saber la cantidad de Camisas y el dinero. Camisas Unidades. 3 (2 decenas)----- 20 Valor -------------------------------------75.900 X

X = 75.900 x 20 = 506.000 3 Respuesta: Las dos DECENAS de camisas cuestan $506.000. Ejemplo: Si tenemos $450.000 averiguar cuantas docenas de cuadernos y unidades adicionales puedo comprar, si cada docena vale $ 13.000. Las dos magnitudes del producto cuaderno son: cantidad por docena y valor docena., o tambin cantidad por unidad y valor por unidad. Cuadernos Unidades 12 X Valor -------------------------------------22 $ 13.000 $ 450.000


X = 450.000 x 12 = 415.38 13.000 Pero para este caso no es posible dejar decimales, por cuanto los cuadernos deben ser completos ya sea por docenas o tambin por unidades, luego analizaremos los sobrantes de dinero, a saber: Cuadernos Unidades. 12 415 Valor -------------------------------------$ 13.000 X

X = 415 x 13.000 = 449.583 12 Luego las 415 unidades valen $ 449.583 y debe sobrar en dinero $ 417 Anlisis: Si una docena vale $ 13.000, significa que un cuaderno cuesta $ 1.083.33. As que 415 unidades son: 415/12 = 34.583 docenas. 34 docenas (34 x 12 = 408) ---------------------- 34 * $ 13000 = 442.000 0.5833 docenas (0.5833*12= 7 unidades ----- 7 * $ 1.083.33 = 3.583 TOTAL Respuesta: CON $ 450.000 PODEMOS COMPRAR unidades, y queda un sobrante de $ 417. 2.2 TANTO POR CIENTO El tanto por ciento de un nmero corresponde a una o ms de las cien partes en que se divide dicho nmero. Se representa con el signo %. Para hallar el tanto por ciento de un nmero, se divide el nmero en cien partes iguales y se multiplica por el porcentaje requerido. Ejemplos: 1. Hallar el 35% de $250.000. Indicando que 35% = 35/100 Se divide el nmero en cien partes iguales: 250.000 * 35 = 87.500 100 23 $ 449.583 34 docenas y 7

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I El 35% de 250.000 es $87.500 En las calculadoras cientficas se realiza: 250.000 x 35 (shift =) (significa %) = 87.500 Para resolver un ejercicio de tanto por ciento tambin se puede expresar en forma de regla de tres, en la que intervienen dos magnitudes.

En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y %. $ 250.000 X % 100 35

X = 250.000 x 35 = $ 87.500 100

2. En una factura el valor de la mercanca es $895.600, se le agrega el impuesto a las ventas IVA del 16%. Cul es el valor total de la factura con IVA? En primer lugar registramos la estructura de una factura en sus valores: VALOR MERCANCA IVA 16 % TOTAL Hallamos el valor del IVA: IVA = 895.600 X 16 = 143.296 100 Luego sumamos al valor de la mercanca, el IVA, para obtener el total. TOTAL = VALOR MERCANCA + IVA TOTAL = 895.600 + 143.296 = 1.038.896 Por ltimo registramos los valores dentro de la estructura de la factura, as: 895.600 ___?____ x (100%) (16%) (116%)

24

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 1 Escritorio ejecutivo ref. 2455 $ 895.600 143.296 1038.896

IVA 16 % TOTAL

En forma directa: VALOR MERCANCA IVA 16 % TOTAL Total: 895.600 ___?____ x (100%) (16%) (116%)

895.600 * 116 = 1.038.896 100 En las calculadoras cientficas se realiza: 895.600 x 116 (shift =) (significa %) = 1.038.896

3. El valor total de una factura con IVA incluido es de $1566.000, hallar el valor de la mercanca sin IVA y el valor del IVA del 16%. En primer lugar hacemos la estructura de la factura, con su porcentaje que representa: VALOR MERCANCA IVA 16 % TOTAL X 1566.000 100% 16% 116%

Luego hallamos el valor de la mercanca, por medio de regla de tres: VALOR MERCANCA = 1566.000 X 100 116 VALOR MERCANCA = 1350.000 Despus hallamos el valor del IVA, estableciendo la diferencia entre el total de la factura y el valor de la mercanca: IVA = 1566.000 - 1350.000 = 216.000 Una vez hallados el valor de la mercanca y el valor del IVA, los registramos dentro de la estructura de la factura y hacemos una verificacin multiplicando el valor de la mercanca por el 16 % y sumndolo para obtener el total:

25


VALOR MERCANCA 2 mesas de noche 150.000 1 cama doble ref. Madonna 1050.000 Total mercanca IVA 16 % TOTAL FACTURA 300.000 1050.000 1350.000 216.000 $ 1566.000 ========

NOTA: Cuando tenemos el valor total de la factura con IVA incluido y queremos hallar el valor de la mercanca sin IVA, dividimos el total en 1.16: (Que sale de 116/100 = 1.16) VALOR MERCANCA = 1566.000 = 1360.000 1.16 2.3 TANTO POR MIL De la misma forma que en el porcentaje, el tanto por mil de un nmero corresponde a una o ms partes de las mil partes en que se divide dicho nmero. Se representa a travs del smbolo . Es muy utilizado en tarifas de tributos como el Impuesto de Industria y Comercio, el Impuesto Predial, de Vehculos, entre otros y el Gravamen a los Movimientos Financieros (Cuatro por mil 4) cobrado en los retiros de dinero de las cuentas corrientes y de ahorros. Ejemplos: Una persona realiza un retiro de una cuenta de ahorros por valor de $1.200.000, calcular el gravamen a los movimientos financieros (GMF) de dicha transaccin. Se divide el nmero en mil partes y se multiplica por 4: 1.200.000 x 4 = 4.800 El 4 . de 1.200.000 es $4.800 1000 - Para resolver un ejercicio de tanto por mil tambin se puede expresar en forma de regla de tres, en la que intervienen dos magnitudes. En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y . $ 1.200.000 X 26 1000 4

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P X = 1.200.000 x 4 = $ 4.800 1000

Ejemplo:

Una empresa vende mercanca por valor de $3.500.000 ms IVA, por el producto debe pagar al Distrito Capital un impuesto de Industria y Comercio (ICA) del 11.04. Calcular el valor del ICA. El valor del impuesto es calculado sobre el precio de la mercanca sin incluir el IVA, el cual se divide en mil partes: 3.500.000 = 3.500 1000 Luego el resultado es multiplicado por la tarifa ICA 3.500 X 11.04 = 38.640 El 11.04 de $3.500.000 es $38.640 En el ejemplo anterior las magnitudes son: $ y . $ 3.500.000 X X = 1.200.000 x 4 = $4.800 1000 1000 4

27


FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACE1- Halle el resultado a travs de la Regla de Tres Simple, si compr un producto por $ 450.000 con IVA incluido del 10%. Valor de la mercanca y valor del IVA.

2- Halle el valor de X en los siguientes ejercicios: a) 12.963 X . 469,88 .. 956 b) X 4.568 328,45

57,99

(Respuesta con dos decimales).

28

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 3- El valor de la mercanca en una factura es de $12850.000 sin IVA. Calcular el valor total con IVA del 20%, y tambin con tarifa del 10%.

4- El valor total de una factura con IVA incluido del 20% es de $8877.712. Hallar el valor de la mercanca y el valor del IVA. (Los resultados sin decimales ajustados al peso).


29


EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACE1- El valor de la mercanca en una factura es de $4857.300. Hallar el valor total de la factura con IVA del 16%, con la tarifa del 20% y con la tarifa del 3%.

2- El valor total de una factura con IVA incluido es de $6815.464. Hallar el valor de la mercanca y el valor del IVA (tarifa 16%).

3- Un vendedor recibe el 2.5% de comisin sobre ventas netas. Si en el mes las Ventas fueron de $56875.230 incluido el IVA del 1.6%. Calcular el valor de la comisin que se liquida sin IVA.

30

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4- El valor de la mercanca en una factura es de $14528.360 y hacen un descuento del 2%. Halle el valor despus del descuento, el valor del IVA y el valor total de la factura. Nota: El IVA se calcula sobre el valor despus del descuento.

5- Una empresa vende mercanca por valor de $5.800.000 IVA incluido del 10%. Determine el valor de la mercanca, el valor del IVA (10%) y el valor del ICA (11.04) calculado sobre el valor de la mercanca, ms venta excluida del IVA por $ 45.000.000 a la tarifa de ICA del 4.14.


31


UNIDAD 3

DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES

3 Documentos soportes contablesUnidad

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Maneja la elaboracin de documentos soportes de las diferentes transacciones comerciales.

INDICADORES DE LOGROS Identificar los documentos soportes contables. Elaborar y diligenciar los documentos que se originan en las operaciones comerciales.

EVIDENCIAS DE Conocimiento Producto

FDH. FORMADOR DICE Y HACE3.1 CLASIFICACIN DE LOS DOCUMENTOS 3.1.1 Documentos negociables. Surgen por el acuerdo mutuo entre dos personas naturales o jurdicas. Los acuerdos entre personas se denominan contratos, lo cual implica que los ttulos valores pueden ser entendidos como contratos que ya tienen determinados sus componentes y su finalidad. Dicho de una manera ms clara, un ttulo valor se puede definir como un documento 32

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P negociable (lo cual implica que la persona que lo posea puede venderlo), necesario para certificar o garantizar los derechos o beneficios de su poseedor legal y las obligaciones de quien lo emiti. Entre los principales documentos negociables se encuentran: La factura de venta y documentos anexos: nota debito y crdito, los cheques, la letra de cambio, el pagar etc. (tema que analizaremos en Legislacin Comercial. La factura es el documento que trabajaremos este semestre y revisaremos ms adelante la norma comercial y tributaria. 3.1.1 Documentos no negociables. Nacen en las operaciones comerciales y son soporte tanto comercial como contable, de manera que su manejo debe ser claro, ordenado y utilizado en debida forma. El cdigo de comercio hace referencia en: Art. 48 - Establece que todo comerciante conformar su contabilidad con libros, registros contables, inventarios de acuerdo con el cdigo. Art. 51 - harn parte integrante de la contabilidad todos los comprobantes que sirvan de respaldo de las partidas asentadas en los libros. Art. 61- Los libros y papeles no podrn examinarse por personas distintas de sus propietarios o personas autorizadas para ello y por las entidades de control. Art. 62 - El revisor fiscal, el contador o el tenedor de los libros (auxiliares) que violen la reserva de los mismos, ser sancionado con arreglo al cdigo penal

Los principales documentos soportes contables son: Comprobante de egreso, recibo de caja o comprobante de ingreso, consignacin, notas dbito y crdito bancarias, krdex, planilla de nmina, comprobantes contables; entre otros. 3.2 CONCEPTO DE DOCUMENTOS SOPORTES CONTABLES Los soportes contables son de gran importancia no slo por la comprobacin o justificacin de la transaccin, sino que adems se constituyen en un elemento esencial para el registro en la contabilidad. Son prueba integra y verificable por terceras personas. El Art. 123 decreto 2649 de 1993 establece que los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia en estos de tal circunstancia, conservarse archivados en orden cronolgico y de tal manera que sea posible la verificacin. Los documentos soportes contables deben contener por lo menos la siguiente informacin: Nombre o razn social de quien lo emite 33

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I Nombre del documento Nmero consecutivo Ciudad y fecha de expedicin Nombre o razn social de con quien se hace la operacin comercial Valor en cifras y en letras Concepto de la transaccin Firmas de quien elabor, revis, aprob y contabiliz el documento Codificacin contable del documento * Una vez elaborado el documento y despus de haber distribuido las copias a los diferentes departamentos de la empresa, la copia para contabilidad se codifica para luego registrarse en los libros correspondientes. Nota: Para los ejemplos que veremos, no incluimos la codificacin contable, hasta que tengamos claro el concepto y manejo del Plan de Cuentas. 3.1.1 Factura de venta (Emitida por el vendedor). Es un documento que se utiliza para demostrar la transferencia de dominio de los bienes relacionados en l y contiene un detalle de los bienes o servicios que se estn negociando. La factura de venta la deben expedir los responsables del impuesto a las ventas, todos los comerciantes y los profesionales. Requisitos legales de la factura de venta: 1- Nombre o razn social de quien efecta la venta, Cdula o Nit., Rgimen (Gran Contribuyente o Rgimen comn), Cdigo de la Actividad ICA con la tarifa, direccin y telfono. 2- Nombre del documento Factura de Venta. 3- Nmero consecutivo. (Debe ser autorizado por la DIAN mediante resolucin con vigencia de dos aos). 4- Nombre o razn social del comprador de los bienes o servicios, identificacin, direccin y telfono. 5- Fecha de expedicin de la factura. 6- Descripcin especfica de los bienes o servicios: cantidad, artculo o servicio, referencia, valor unitario y valor total. 7- Impuesto a las ventas con la tarifa. 8- Valor total de la factura en cifras y en letras. 9- Firma, sello y Nit. del comprador. 10- Nombre o razn social y cdula o Nit. del impresor de la factura. Ejemplo: El da 15 de Mayo de 2010, el almacn de repuestos para automotores Auto Repuestos Mazda Nit. 860873963-5, Rgimen comn, actividad ICA 204, tarifa 11,04 por mil; vende los siguientes repuestos segn la factura No. 2648, a 34

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P Empresarios al da S.A.S www.empresariosaldia.com con Nit. 900.328.463-0, rgimen comn, para cancelar en 30 das. REFERENCIA 88158 103905 ARTICULO CANTIDAD VALOR UNITARIO $ 95.000 $ 832.844

Llantas Rin 13 2 Bobina encendido 1 Ms IVA 16%

AUTO REPUESTOS MAZDA s.a.Cra. 26 No.165 84 PBX: 638 45 78 638 45 79

NIT: 860.873.963-5 Rgimen Comn - Gran contribuyente Autoretenedor Resolucin No 1004500005.Actividad ICA 204 Tarifa 11,04 .

FACTURA DE VENTANo.

2648MES

Cliente: NIT:

Empresarios al da S.A.S

Fecha:

Resolucin DIAN 190000000568 Del 2000 al 4000 Febrero 9/2009DA

15

mayo

2010

AO

900.328.463-0 Direccin: Calle 63 No. 28 - 40 Ref. Descripcin

Telfono

830 35 64 Vencimiento DA MES15

Junio

AO 2010

Cantidad 2 1

Valor unitario

Valor Total

88158 103905

Llanta Rin 13 Bobina encendido

95.000 832.844

190.000 832.844

SON: Un milln sesenta y siete mil ochocientoscincuenta pesos m/cte.

SUBTOTAL Desc. 10% IVA 16% TOTAL

Total con desc.

Recib a satisfaccin:C.C. O NIT. 900.328.463-0

1.022.844 102.284 920.560 147.290 $ 1.067.850

Impresos Colombia Ltda. Nit. 860876321-6

35


3.2.2 Comprobante de egreso o de pago (emitido por el comprador). Este documento se elabora cuando se efecta un desembolso de dinero en efectivo o en cheque. Sirve como prueba de los pagos a terceros y tendr anexo la factura recibida de parte del vendedor, ya cancelada. Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la organizacin de la empresa, por ejemplo: Original para EL COMPRADOR, una copia para el consecutivo y una copia para contabilidad. Ejemplo: El da 12 de Junio de 2010, Empresarios al da S.A.S., gira el cheque No.254783 del Banco BBVA sucursal Avda. Chile, a favor de Autorepuestos MAZDA, para pagar la factura No. 2648, para lo cual elabor el Comprobante de Egreso No. 328.

Bogot, Junio 12 de 2010

Cheque No. 254783

$ 1.067.850.oo

Pguese a: AUTO REPUESTOS MAZDA S.A. NIT 860.873.963-5 -------La suma de: Un milln sesenta y siete mil ochocientos cincuenta pesos m/CTE. ------------------------------------------------.EmpresariosaldaS.A.S 900.328.463-0

COMPROBANTE DE EGRESO No. 328Cdigo Cuenta Dbito Crdito

Concepto Cancelacin factura No. 2648 Cheque No. 254783 Banco BBVA Avda. Chile Prepar Reviso Aprob Contabilizo Yo. WCCS WCCS Uds.

AUTO REPUESTOS MAZDA s.a.C.C. O NIT

RECIBIDO

860.873.963-5

36

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 3.2.3 Recibo de caja o Comprobante de Ingreso (Emitido por el Vendedor). Es un documento que se utiliza para registrar la entrada de dinero en efectivo, en cheque, o algn otro medio de pago. Se elabora en original y tantas copias como se necesiten de acuerdo con la organizacin de la empresa, por ejemplo: Original para la persona que efecta el pago Una copia para el consecutivo. Una copia para cuentas por cobrar Una copia para anexar al comprobante de contabilidad

Ejemplo: El da 23 de Mayo del ao 2010 Auto Repuestos Mazda S.A. NIT 860.873.963-5, recibe el pago de la factura No. 2648 de su cliente Empresarios al da S.A.S. Nit. 900.328.463-0, por valor de $1067.850 con el cheque No. 254783 del banco BBVA sucursal Avda. Chile. Auto Repuestos Mazda S. A, elabor el Comprobante de Ingreso No. 1255.

AUTO REPUESTOS MAZDA s.a.Fecha: Mayo 23 de 2010. Cliente: Empresarios al da S.A.S NIT: 900.328.4f63.0 La suma de (en letras): Un milln sesenta y siete mil ochocientos cincuenta pesos moneda Legal.-------------------------------Concepto: Cancelacin de la factura No. 2648 Cheque No. 254783 Banco: BBVA Sucursal: Avda. Chile Efectivo Valor: $ 1.067.850

COMPROBANTE DE INGRESO No 1255

Contabilizacin Cdigo Cuenta Dbitos Crditos

Firma y Sello Juan Nepomuceno

Elabor:

Ju nN. a

Revis:

A n re A . da

Contabiliz:

C.C. O NIT 79.456.545

Ju nN. a

37

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I 3.2.4 Consignacin bancaria. Es un documento que sirve para registrar un depsito de dinero en una entidad financiera ya sea en cuenta corriente o en cuenta de ahorros. Las consignaciones bancarias pueden ser: 1. Locales: Son las que se efectan en una ciudad con efectivo o cheques de la misma ciudad. 2. Nacionales: Son las que se efectan en una cuenta de una ciudad, desde cualquier otra ciudad. 3. De remesas: Se conocen tambin como de otras plazas. Son las que se efectan en una cuenta de una ciudad con cheques de otras ciudades. Ejemplo: El da 24 de Mayo de 2010, la Auto Repuesto Mazda S.A., consigna el cheque del banco BBVA recibido el da 23, en el banco Caja Social sucursal Unicentro, en su cuenta corriente No. 325-56845-9. y un efectivo de $ 670.000.

BANCO CAJA SOCIAL BCSC SU BANCO AMIGO

CONSIGNACIN LOCALCUENTA CORRIENTE No.

CIUDAD: Bogot SUCURSAL:

DA 24

MES AO 05 2009

3 2 5 - 5 6 8 4 5 - 9BANCO BBVA CHEQUE No. 254783 VALOR 1.067.850

UNICENTRO

NOMBRE DEL TITULAR: Auto Repuesto Mazda S. A.

No. CHEQUES CONSIGNADOS

I rm Catro a sFIRMA DEL DEPOSITANTE

1

Subtotal Efectivo Total

1.067.850 670.000 1.737.850

38

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 3.1.5 Nota crdito (Emitida por el vendedor). Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la factura, o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancas, o cuando se ha liquidado un producto por mayor valor, se utiliza una nota crdito para hacer la contabilizacin correspondiente. Se elabora en original y tres copias y se distribuye as: El original para el cliente Una copia para el consecutivo Una copia para contabilidad Una copia para cartera

Ejemplo: Empresarios al da S.A.S, devuelve el 1, llanta referencia 88158 relacionado en la factura 2648 expedida por Auto Repuestos Mazda, se elabor la Nota Crdito No. 27, el da 29 de Mayo de 2.010.

AUTO REPUESTOS MAZDACra. 26 No.165 84 PBX: 638 45 78 638 45 79NOTA CRDITO No 027

Cliente:

NIT: Fecha: 900.328.463-0 Mayo 29 / 2010 Direccin: Telfono: Calle 63 No. 28 - 40 4 30 35 64 Descripcin Valor Estamos abonando a su cuenta por concepto de devolucin de la siguiente mercanca: 95.000 LLANTA RIN 13 REF. 88158

Empresarios al da S.A.S.

IVA 16% Total Valor (en letras): Ciento diez mil doscientos pesos mcte. Cdigo Descripcin Dbito

15.200 110.200 Crdito

Elabor: Juan N.

Revis: Andrea A.

Contabiliz: Juan N.

39

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I 3.1.6 Nota dbito (Emitida por el vendedor). Este documento se elabora para registrar un producto dejado de relacionar en una factura, o para corregir un menor valor cobrado. Se elabora en original y tres copias y se distribuye as: Original para el cliente Una copia para el consecutivo Una copia para contabilidad Una copia para cartera

Ejemplo: En la factura 2648, el valor de la bobina de encendido es de $932.844 y se haba registrado por $832.844. Se elabor la Nota Dbito No. 09, el da 15 de Junio de 2010.

AUTO REPUESTOS MAZDACra. 26 No.165 84 PBX: 638 45 78 638 45 79NOTA DEDITO No 009

Cliente:

NIT: Fecha: 900.328.463-0 Junio 15 / 2.010. Direccin: Telfono: Calle 63 No. 28 - 40 4 30 35 64 Descripcin Valor Estamos cargando a su cuenta por concepto de un menor valor registrado en la factura No. 2648, en la siguiente mercanca: BOBINA DE ENCENDIDO REF. 103905

Empresarios al da S.A.S.

Valor correcto Menos Valor registrado en factura 2648 Diferencia

Valor (en letras): Ciento diecisis mil pesos m/cte. Cdigo Descripcin Dbito

932.844 - 832.844 100.000 IVA 16% 16.000 116.000 Total Crdito

Elabor: Juan N.

Revis: Andrea A.

Contabiliz: Juan N.

40

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P Nota: Existen tambin las Notas Crdito Bancarias y Notas Dbito Bancarias. Notas Crdito Bancarias: Son documentos elaborados por el banco en los cuales le informan al cliente que le han efectuado un depsito a su cuenta corriente por conceptos tales como: prstamos bancarios aprobados, consignaciones nacionales, intereses, etc. Notas Dbito Bancarias: Son documentos elaborados por el banco en los cuales le informan al cliente que le han descontado de su cuenta corriente valores por conceptos como: chequera, intereses por sobregiro, abonos a prstamos, cheques devueltos, comisiones, etc.

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACEElabore los documentos transacciones: comerciales que resultan en las siguientes

1- El da 28 de Enero de 2010, la distribuidora Acero Colombiano Ltda. Nit. 860.528.963-4 (Gran contribuyente - no autoretenedor), le vende mercanca al depsito de materiales para construccin El Constructor S.A.S. Nit. 901.457.587-7 del rgimen comn, con la factura No. 23564. Las condiciones para el pago son: $15000.000 al recibir la mercanca y el saldo a 30 das. 41

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I La mercanca es: CANTIDAD 1000 1500 1200 DESCRIPCIN Varillas de corrugado ref. V-9 Varillas de 1 corrugado ref. V-5 ngulos de ref. A-2 VALOR UNITARIO $ 10.500 14.250 9.900 MS IVA 16%

2- El Constructor S.A.S. gir el cheque No. 1000898 del Bancolombia sucursal Santa Luca con el Comprobante de Egreso No. 245. 3- Acero Colombiano Ltda. Elabor el Comprobante de Ingreso No. 1523. para recibir el cheque. 4- Acero Colombiano Ltda. consign el cheque recibido, en su cuenta corriente No. 264-25847-3 del banco de Bogot sucursal San Diego.


EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACECon la siguiente informacin, elabore los documentos soportes contables que resultan, teniendo en cuenta los requisitos legales que deben cumplir: 1- El da 18 de Febrero de 2.010 la Fbrica de calzado Arcas Ltda. (Rgimen comn), actividad ICA 101 tarifa____ , vende mercanca al almacn de calzado La Comodidad S.A. (Rgimen comn), con la factura de venta No. 98945. La forma de pago es acordada as: $1500.000 a la entrega de la mercanca y el saldo a 60 das. La siguiente es la mercanca: 800 pares calzado para hombre Ref. CH-39 a $52.200 cada par. IVA includo16% 150 pares calzado para dama Ref. CD-36 a $48.720 cada par. IVA includo16% 80 pares calzado para nio Ref. CO-30 a $38.280 cada par. IVA includo16% 175 pares calzado para nia Ref. CA-30 a $26.680 cada par. IVA includo16% 2- El almacn La Comodidad S.A. gira el cheque No. 306090 del banco de Occidente sucursal San Diego, para el pago de la cuota inicial de la factura No. 7854 con el Comprobante de Egreso No. 135. 3- Arcas Ltda. recibe el cheque con el Comprobante de Ingreso No 9054.

42

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4- Arcas Ltda. consigna el cheque en su cuenta corriente No. 570-4998819-6 del Banco Helm, sucursal Chapinero, ms $1.375.000 en efectivo.


43


UNIDAD 4 4. IMPUESTOS

4 ImpuestosUnidad

LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Conoce la legislacin sobre el IVA, ICA y Retencin en la fuente, y la aplica correctamente.

INDICADORES DE LOGROS Identificar el concepto de impuestos y su clasificacin. Identificar los impuestos nacionales y los impuestos municipales. Reconocer la legislacin vigente del impuesto a las ventas IVA. Identificar el concepto de la Retencin en la Fuente y su aplicacin.

EVIDENCIAS DE Conocimiento Conocimiento Conocimiento Conocimiento

44


FDH. FORMADOR DICE Y HACE4.1 CONCEPTO DE IMPUESTO Es un tributo de carcter obligatorio, que todas las personas naturales y jurdicas, deben pagar al gobierno Nacional o Municipal, sobre el valor de sus bienes, utilidades, ventas, o actividades econmicas que desarrollen. 4.1.1 Clasificacin de los impuestos. Existen varias formas de clasificar los impuestos. En sta oportunidad analizamos teniendo en cuenta el lugar donde se aplican, es decir a nivel Nacional y a nivel Municipal. 4.2 IMPUESTOS NACIONALES 4.2.1 De Renta y Complementarios. Es un gravamen directo de carcter nacional, conformado por un impuesto bsico (Renta) y unos complementarios (ganancias ocasionales, remesas, impuesto al patrimonio), sobre las utilidades que obtienen las personas, las sociedades y otros entes determinados por la ley tributaria. Las operaciones son las que estn comprendidas entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre de cada ao. 4.2.2 Impuesto a las ventas (IVA). Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, importacin, distribucin y consumo. Fiscalmente, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestacin del servicio se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa nicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operacin, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la aplicacin del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos. Los bienes son cosas corporales, es decir, aquellos que se pueden percibir por los sentidos, o incorporales que se constituyen en derechos, que no pueden ser percibidos por los sentidos. Bienes gravados: Son los que estn sometidos a gravamen con la tarifa general del 16% o las tarifas diferenciales segn la normatividad vigente. Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto, de manera que, quienes comercialicen con ellos no se 45

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I convierten en responsables del impuesto a las ventas, ni tiene obligacin alguna con el gravamen. Bienes exentos: Tienen un tratamiento especial y estn gravados a la tarifa 0%, o sea que estn exonerados del impuesto; los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolucin de ste impuesto. Servicio, es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin. Esta labor puede ser material o intelectual que genera una contraprestacin en dinero o en especie. Servicios gravados. Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepcin de aquellos que la ley ha calificado como excluidos o exentos del impuesto. Servicios excluidos del impuesto. Son aquellos que no causan el impuesto, por lo tanto, quienes presten nicamente esta clase de servicios no son responsables del impuesto a las ventas. El impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisicin de bienes o servicios gravados destinados a la prestacin de un servicio excluido, forma parte del costo de dicho servicio. Ejemplos: educacin bsica, media superior y especial para el trabajo, reconocidos como tal por el gobierno. Servicios exentos. Son los que se encuentran gravados a la tarifa 0% y se concretan especficamente a aquellos que son prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. Los responsables del impuesto sobre las ventas, que adems de prestar servicios exentos, presten servicios gravados y/o excluidos, deben llevar en su contabilidad cuentas separadas, con el fin de distinguir los impuestos descontables o las devoluciones a que haya lugar. 4.2.2.1 Regmenes del impuesto sobre las ventas. Para efectos de la administracin del impuesto, se han establecido dos regmenes: el rgimen simplificado y el rgimen comn. Rgimen simplificado: Pertenecen a ste rgimen, los responsables que no tienen un volumen significativo de operaciones y que cumplan con los siguientes requisitos: Que sean personas naturales.

46

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P Que sean minoristas o detallistas, cuyas ventas estn gravadas. Se incluyen los prestadores de servicios, artesanos minoristas, agricultores y ganaderos. Que hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior, ingresos inferiores a ________ UVT. Expresado en pesos para el presente ao $________________. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad. Que no desarrolle actividades bajo franquicia, concesin o autorizacin. Que no sea usuario aduanero, es decir, que no efecte operaciones de importacin y exportacin. Que el valor de las consignaciones bancarias durante el ao inmediatamente anterior sea inferior a ________ UVT Expresado en pesos para el presente ao $__________________.

Nota: La ley 1111 de 2006, en su artculo 50, estableci la unidad de valor Tributario (UVT), como medida para determinar el valor de los impuestos, sanciones y dems obligaciones competencia de la DIAN. Por resolucin No. 012115 del 10 de noviembre de 2009 se fija el valor de la UVT en $ 24.555 (aplicable en el 2010). Los comerciantes del rgimen simplificado debern inscribirse en el RUT, llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias y cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. El rgimen simplificado no puede facturar IVA, ni presentar declaracin de ventas, ni contabilizar el IVA descontable en las compras. Rgimen comn: Pertenecen a ste rgimen todos los comerciantes-personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. El Rgimen comn aplica tanto para personas naturales como jurdicas., que vendan bienes o servicios gravados. Quienes no operen con bienes o servicios gravados no tendrn rgimen. A ste rgimen pertenece un grupo muy importante de comerciantes que por su gran actividad econmica, la DIAN los ha denominado Grandes Contribuyentes. Obligaciones: Inscribirse en el Registro nico Tributario, RUT. Recaudar y consignar el impuesto a las ventas. 47

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I Llevar los libros de contabilidad exigidos por la ley y presentar la informacin exigida por los entes de control. Llevar un control del impuesto a las ventas generado y descontable. Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto correspondiente a la tarifa respectiva. Presentar la declaracin bimestral de ventas. De acuerdo con su calidad de agente retenedor, efectuar la retencin del impuesto a las ventas, y expedir certificado de Retencin de IVA. Informar el NIT. Informar el cese de actividades.

4.2.3 Impuesto al patrimonio. Se encuentra a cargo de las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta que se debe liquidar sobre la riqueza del contribuyente poseda al 1 de enero del ao gravable 2007 (patrimonio lquido), igual o superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000), y se causa el primero de enero de cada ao por los aos 2008,2009 y 2010. La tarifa es del 1.2%. 4.2.4 Impuesto de timbre. Es un impuesto esencialmente documentado, puesto que recae sobre los documentos pblicos o privados. Es formal porque slo grava las formas escritas. A partir del ao 2010 NO APLICA para documentos, sino nicamente en la emisin de chequeras, pasaportes, licencia de porte de armas, entre otros. 4.3 IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES 4.3.1 Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA). Es un tributo de carcter municipal que grava los ingresos brutos producidos por el desarrollo de la actividad industrial, comercial o de servicios. Estas actividades pueden ser permanentes u ocasionales y no necesariamente deben desarrollarse en establecimientos de comercio.

Tarifa: La tarifa del impuesto de Industria y Comercio est expresada en un tanto por mil sobre la actividad que desarrolla la empresa, as: Tabla de Tarifas del ICA ao _____

48

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA PTARIFA X MIL

ACTIVIDAD

CDIGO

DESCRIPCIN

101 102 103 104 201 202COMERCIAL

Produccin de alimentos, excepto bebidas, produccin de calzado y __________ prendas de vestir__________

INDUSTRIAL

Fabricacin de productos primarios de hierro y acero, fabricacin de material de transporte. __________ Edicin de libros. Dems actividades industriales. Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de textos __________ escolares y libros (Incluye cuadernos escolares). Venta de maderas y materiales para construccin, venta de __________ automotores (Incluidas motocicletas). Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del __________ petrleo y venta de joyas.__________ __________

203 204 301 302

Dems actividades comerciales Transporte; publicacin de revistas, radiodifusin y programacin de televisin. libros y peridicos;

__________

Consultora profesional; servicios prestados por contratistas de __________ construccin y urbanizadores y prestacin de pelculas en salas de cine. Servicios de restaurante, cafetera, bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicios de casas de empeo; servicios de vigilancia.__________

SERVICIOS

303

__________

305 304

Servicios de educacin prestados por establecimientos privados en los niveles de educacin inicial, preescolar, bsica primaria, bsica __________ secundaria y media. Dems actividades de servicio. Entidades financieras. Dems actividades econmicas.__________ __________

FINANCIEROS

401 402

4.3.2 Impuesto Unificado de Vehculos. Se origina por la matrcula en cada municipio de los vehculos de traccin mecnica, son responsables de este impuesto los propietarios y poseedores de dichos vehculos, la base gravable es la correspondiente a la tabla de precios mnimos adoptada por el Ministerio de Transporte, el periodo gravable es anual.

49

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I 4.3.3 Impuesto Predial Unificado. Se genera por la existencia del predio en la ciudad, la base gravable la determina el mayor valor entre el avalo de formacin catastral realizado en el ao anterior, el avalo catastral del ao anterior y el autoavalo del ao anterior estos dos ltimos incrementados en la meta de inflacin. Su perodo gravable es anual, los contribuyentes son todas las personas naturales o jurdicas, propietarias de estos predios. No son responsables de este impuesto los salones comunales de las juntas de accin comunal y los propietarios de predios edificados residenciales de estratos 1 y 2 cuyo avalo catastral sea inferior a $3000.000. 4.3.4 Impuesto al cigarrillo y tabaco de procedencia extranjera. Se genera por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera en la jurisdiccin del Distrito Capital. Los contribuyentes son los importadores, distribuidores, transportadores y expendedores al detal. 4.3.5 Impuesto al consumo de la cerveza. Se origina por el consumo de cerveza, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas de origen nacional y extranjero. Lo deben declarar y pagar mensualmente los productores nacionales y, al momento de la importacin, los productores extranjeros. Adems se debe declarar; ante la Secretaria de Hacienda cada vez que se introduzcan estos productos al Distrito Capital. 4.3.6 Impuesto de azar y espectculos. Se origina por la realizacin de eventos pblicos, apuestas, rifas, concursos, toda clase de juegos permitidos y ventas por sistema de clubes. El perodo gravable es mensual, y los contribuyentes son las personas naturales o jurdicas que realicen actividades que lo originen. 4.3.7 Impuesto de delineacin urbana. Se origina por la expedicin de licencias para construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos. 4.3.8 Impuesto a la sobretasa a la gasolina motor. Se genera por el consumo de gasolina motor. El perodo gravable es mensual y la declaracin se debe presentar simultneamente con el pago. 4.3.9 Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos pblicos. La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos por las actividades gravadas as como sobre el valor de los premios que deben entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de rifas promocinales y los concursos. El periodo es mensual. 4.3.10 Impuesto de plusvala. Se origina por el cambio de uso de un bien inmueble. Se liquida cuando se efectu dicha solicitud.

50

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4.4 ANTICIPO DE IMPUESTOS (RETENCIN EN LA FUENTE) Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de: Renta, IVA (DIAN) e ICA (Tesorera Municipal); por el cual una persona natural o jurdica que sea agente retenedor autorizado por la DIAN, restar del valor total del pago o abono en cuenta gravable, un porcentaje previamente establecido por el Gobierno Nacional, de acuerdo con el concepto de la operacin realizada. 4.4.1 Retencin en la fuente por renta. La DIAN, expide cada ao una tabla de retencin en la fuente donde especifica el concepto, la base gravable y el porcentaje que se debe aplicar. Agente retenedor: Los agentes retenedores son: Los comerciantes personas naturales que por sus ingresos o por su Patrimonio, as la DIAN lo autorice. Todas las personas jurdicas. De tal manera que la DIAN ha clasificado a los contribuyentes as: Personas naturales: Rgimen simplificado Rgimen comn Rgimen comn - gran contribuyente Rgimen comn gran contribuyente autoretenedor. Rgimen comn Rgimen comn - gran contribuyente Rgimen comn gran contribuyente autoretenedor

-

Personas jurdicas (sociedades)

El Gran contribuyente, le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran contribuyente (si no es Autoretenedor), al Rgimen comn y al Rgimen simplificado, segn el concepto, el porcentaje establecido en la tabla. El Rgimen comn, le retiene en las compras de bienes o servicios al Gran Contribuyente (si no es Autoretenedor), al Rgimen comn y al Rgimen simplificado, segn el concepto, el porcentaje establecido en la tabla. El Rgimen simplificado, puede ser agente retenedor siempre y cuando est autorizado por la DIAN.

51

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I Obligacin del Agente retenedor: Los Agentes Retenedores deben presentar y pagar mensualmente la declaracin de retencin en la fuente, en los formularios prescritos por la DIAN, si no declaran y pagan en las fechas sealadas, debern pagar una sancin por extemporaneidad, cuyo valor mnimo para el ao 2010 es de 10 UVT = $ 246.000, ms intereses por mora. Tabla de retencin en la fuente por renta para el ao 2010 CONCEPTO Salarios y pagos laborales Honorarios (Personas naturales) Honorarios (Personas Jurdicas) Comisiones Arrendamiento de bienes inmuebles Arrendamiento de bienes muebles Servicio de Transporte de pasajeros. Terrestre Servicio de Transporte de pasajeros. Areo y martimo Servicios de vigilancia y aseo Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo Servicio de Hoteles, Restaurantes y Hospedajes Compras Compra de bienes races, vehculos, contratos de construccin o urbanizacin Compra de Combustibles derivados del petrleo Compra de productos agropecuarios sin procesamiento industrial. Rendimientos financieros Loteras, Rifas, Apuestas y similares UVT BASE VALOR TARIFASegn tabla con UVT.

Ver en nomina Unidad cuarta contabilidad bsica II

El retenedor debe expedir al retenido un certificado de Retencin en la fuente por las retenciones practicadas durante el ao inmediatamente anterior.

52

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P 4.4.2 Retencin en la fuente por IVA. Esta retencin se debe realizar en el momento en que se efecte el pago o abono en cuenta y ser del 50% del valor del impuesto. Agente retenedor El Gran contribuyente, le retiene al rgimen comn cuando le compra bienes o servicios, el 50% del IVA facturado... y al rgimen simplificado le aplica un IVA terico (mas adelante ampliamos su aplicacin). El Rgimen comn, le retiene al rgimen simplificado le aplica un IVA terico, que corresponde a un 50% de un IVA que por ser rgimen simplificado no lo cobra o no lo separa. (Mas adelante ampliamos su aplicacin).

4.4.3 Retencin en la fuente por ICA. Esta retencin se debe realizar en el momento en que se efecte el pago o abono en cuenta y ser del 100% del valor del impuesto. Agente retenedor El Gran contribuyente, le retiene al rgimen comn y al rgimen simplificado, cuando les compra bienes o servicios. El Rgimen comn, le retiene al rgimen simplificado cuando le compra bienes o servicios.

Los Agentes Retenedores deben presentar y pagar bimestralmente (cada 2 meses) en la ciudad de Bogot, la declaracin de retencin en la fuente por ICA, en los formularios prescritos por la Secretaria de Hacienda Distrital, si no declaran y pagan en las fechas sealadas, debern pagar una sancin por extemporaneidad, cuyo valor mnimo para el ao 2.010 es de 10 UVT = $ 246.000, ms intereses por mora. 4.5 APLICACIN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE ENTRE LOS CONTRIBUYENTES 1. Cuando el Rgimen simplificado compra bienes o servicios al Gran contribuyente, al Rgimen comn o al Rgimen simplificado, no puede practicar ninguna retencin en la fuente, salvo que est autorizado por la DIAN. 2. Cuando el Rgimen comn, compra bienes o servicios:

53

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I Al Gran contribuyente: Le practica retencin en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor. Si es Autoretenedor, como su nombre lo indica, l mismo se practica las retenciones en la fuente, y por tanto no es susceptible de practicarle retencin alguna. Al Rgimen comn: Le practica retencin en la fuente por Renta. Al Rgimen simplificado: Le practica retencin en la fuente por Renta, y por ICA.

-

3. Cuando el Gran contribuyente, compra bienes o servicios: Al Gran Contribuyente: Le practica Retencin en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor. Si es Autoretenedor, como su nombre lo indica, l mismo se practica las retenciones en la fuente, y por tanto no es susceptible de practicarle retencin alguna Al Rgimen comn: Le practica Retencin en la fuente por Renta, IVA e ICA. Al Rgimen simplificado: Le practica Retencin en la fuente por Renta y por ICA.

-

4. Cuando el Gran contribuyente Autoretenedor, compra bienes o servicios a: Al Gran Contribuyente: Le practica Retencin en la fuente por Renta, siempre y cuando no sea Autoretenedor. Al Rgimen comn: Le practica Retencin en la fuente por Renta, IVA e ICA. Al Rgimen simplificado: Le practica Retencin en la fuente por Renta y por ICA. Nota: RETENCIN SOBRE EL IVA TERICO: Cuando el Gran contribuyente o el Rgimen comn compra bienes o servicios gravados con IVA al Rgimen simplificado, deben calcular una Retencin en la fuente por IVA, equivalente al 50% del IVA, contabilizar, declarar y pagar a ms tardar el mes siguiente a la fecha de causacin. Esta operacin es llamada RETENCIN SOBRE EL IVA TERICO, Que consiste en retener el 50% de un IVA que, de no ser Rgimen simplificado, le hubieren cobrado. 54


Ejemplos: El valor de la compra de mercanca es de $4500.000 (agente retenedor) y la actividad ICA del vendedor (Retenido) es la 204 cuya tarifa es del 11.04 . 1- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Gran contribuyente (No es Autoretenedor). VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL RETEFUENTE 3.5% VALOR POR PAGAR $ 4500.000 720.000 5220.000 - 157.500 5062.500

2- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Rgimen comn. VALOR MERCANCA $ 4500.000 IVA 16% 720.000 TOTAL 5220.000 Retefuente Renta 3.5% - 157.500 Retefuente IVA 50% o sea 8% - 360.000 Retefuente ICA 11.04 - 49.680 VALOR POR PAGAR 4652.820 3- Comprador el Gran contribuyente. Vendedor el Rgimen simplificado. VALOR MERCANCA Retefuente Renta 3.5% Retefuente ICA 11.04 por mil VALOR POR PAGAR $ 4500.000 - 157.500 - 49.680 4292.820

Adicionalmente: NOTA DE CONTABILIDAD IVA TERICO 50% del valor del IVA Sobre el valor de la mercanca $ 4500.000 El IVA del 16% sera $ 720.000 y el 50% $360.000 O dicho de otra manera $ 4500.000 El 50% del IVA (16%) es el 8% $360.000

4- Comprador el Rgimen comn. Vendedor el Gran contribuyente (No es Autoretenedor). 55

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I VALOR MERCANCA $ 4500.000 IVA 16% 720.000 TOTAL 5220.000 RETEFUENTE 3.5% - 157.500 VALOR POR PAGAR 5062.500 5- Comprador el Rgimen comn. Vendedor el Rgimen comn. VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL RETEFUENTE 3.5% VALOR POR PAGAR $ 4500.000 720.000 5220.000 - 157.500 5062.500

6- Comprador el Rgimen comn. Vendedor el Rgimen simplificado. VALOR MERCANCA Retefuente Renta 3.5% Retefuente ICA 11.04 por mil VALOR POR PAGAR $ 4500.000 - 157.500 - 49.680 4292.820

Adicionalmente: NOTA DE CONTABILIDAD IVA TERICO 50% DEL VALOR DEL IVA $ 360.000 7- Comprador el Rgimen simplificado. Vendedor el Gran contribuyente. VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL $ 4500.000 + 720.000 5220.000

El rgimen simplificado no puede practicar retencin en la fuente. 8- Comprador el Rgimen simplificado. Vendedor el Rgimen comn. VALOR MERCANCA IVA 16% TOTAL $ 4500.000 + 720.000 5220.000

El rgimen simplificado no puede practicar retencin en la fuente. 9- Comprador el Rgimen simplificado. Vendedor el Rgimen simplificado. 56

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P VALOR MERCANCA VALOR POR PAGAR $ 4500.000 $ 4500.000

El rgimen simplificado no puede practicar la retencin en la fuente.

FDEH. FORMADOR DICE Y ESTUDIANTE HACEAplicar la retencin en la fuente y determinar el valor por pagar en las siguientes transacciones: Comprador: Almacn de calzado (Rgimen comn) Vendedor: distribuidor de calzado. (Gran contribuyente). Verificar tarifa ICA, Valor de la mercanca o 40 pares de zapatos a $ 62.500 ms IVA cada par. o 20 pares de zapatos a $ 38.500 ms IVA cada par.

Comprador: Almacn de Muebles (Rgimen comn) Vendedor: Fbrica de muebles. (Gran contribuyente). Verificar tarifa ICA, Valor de la mercanca o 12 escritorios de madera a $ 185.000 cada uno IVA incluido del 16%. o 6 escritorios tipo gerencial a $ 500.000 cada uno IVA incluido del 16%.

57



EDH. ESTUDIANTE DICE Y HACEAplicar la retencin en la fuente y determinar el valor por pagar en las siguientes transacciones: 1- Vendedor: Sociedad de Abogados Ltda. (Rgimen comn). Verificar tarifa ICA Comprador: Fabricante de bicicletas S.A. (Gran contribuyente) Valor de los honorarios por asesora jurdica $2030.000 con IVA incluido 16%.

2. Vendedor: Juan Mara Rocha -Recarga de cartuchos para impresora (Rgimen simplificado). Cuenta de cobro por $ 1.650.000. Comprador: Distribuciones el computo Ltda. (Gran contribuyente).

58


3- Vendedor: Fbrica de Muebles el gorgojo Ltda. (Gran contribuyente). Muebles de uso escolar. Pupitres por $ 45.000.000 ms IVA Comprador: Ministerio de educacin Nacional. (Empresa del Estado)

4- Comprador: Restaurante Zue hermanos & ca. (rgimen comn) Vendedor: Comidas Rpidas al vaco Ltda. (Gran contribuyente). Pasta al huevo- espaguetis $ 1.850.000 ms IVA Pan baguette $ 500.000 excluido del IVA.


59


Unidad 5 Principios y definiciones contables, las cuentas, PRINCIPIOS Y DEFINICIONES CONTABLES, LAS CUENTAS, Plan nico de Cuentas P.U.C y ecuacin contable PLAN NICO DE CUENTAS P.U.C. Y ECUACIN CONTABLEUNIDAD 5 LOGRO DE COMPETENCIA LABORAL Conoce los conceptos, funciones y definiciones contables. Clasifica las cuentas, subcuentas y cuentas auxiliares de acuerdo a su naturaleza, segn el PUC y diferencia dbitos y crditos de cada cuenta. Aplica la ecuacin patrimonial y de balance en ejercicios contables.

INDICADORES DE LOGROS Identificar el concepto y la clasificacin de la contabilidad. Reconocer la importancia de las cuentas para el registro contable de las transacciones comerciales. Conocer la estructura del Plan nico de Cuentas (PUC). Diferenciar la naturaleza Dbito y la naturaleza Crdito de las cuentas. Aplicar correctamente la partida doble en toda transaccin. Aplicar correctamente la Ecuacin Contable. 60

EVIDENCIAS DE Conocimiento Conocimiento Conocimiento Conocimiento Desempeo Desempeo


FDH. FORMADOR DICE Y HACE5.1 RESEA HISTRICA DE LA CONTABILIDAD El desarrollo contable data de la poca de la civilizacin mesopotmica hacia el ao 6000 A.C. cuando empiezan a surgir los elementos bsicos de matemticas y escritura que son asociados a actividades bsicas de agricultura y ganadera. En Egipto, hacia el 3.600 A.C., se efectuaron anotaciones de ingresos y egresos por parte de los escribanos, especialmente de las operaciones imperiales. Los asirios utilizan tablillas de barro para imprimir registros contables de carcter fiscal. En la Roma antigua, existe un libro Codex Tabulae, en donde se llevaban a un lado los ingresos -Aceptaum- y al otro los gastos -Expensum-, asimilable a una Partida Simple a doble columna. Durante los siglos VII y VIII, en Venecia como eje del comercio la actividad contable toma mucho prestigio y se forman grupos dedicados a ella. Hacia el ao 1157 un genovs hace la primera reparticin de utilidades con base en la contabilidad, surge la partida doble y el gran aporte de la Edad Media son los Libros Auxiliares, el uso del debe y haber y la cuenta prdidas y ganancias Se utilizaron elementos hasta llegar al baco y al Quipu, los cuales dan origen a la creacin de sistemas de clculo como sumadora, registradora y otros. A mediados del siglo XV, el italiano Lucas Paciolo Di Borgo, habla de inventario como una lista de activos y pasivos, a partir de un balance inicial y aplic la Partida doble, en la que ya se utilizan dos columnas para registrar las operaciones comerciales, estableciendo relacin entre dos o ms cuentas. 5.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD El principal propsito contable es proveer informacin que sea til para la toma de decisiones de los gerentes, inversionistas, proveedores, los rganos del gobierno, sindicatos y muchos otros grupos que tienen inters en el estado financiero de la empresa. Es as como la contabilidad es el lenguaje de los negocios y las personas a cargo de la organizacin deben tener claridad en los trminos y conceptos contables para poder comunicar lo que ocurre en la empresa.

61

Mdulo Gua Contabilidad Bsica I De manera que, podemos definir la contabilidad como Una tcnica que consiste en recopilar, clasificar y registrar de una forma sistemtica, las operaciones comerciales de la empresa, con el fin de producir informes, que al ser analizados e interpretados permitan, planear, controlar y tomar decisiones que mejoren el desarrollo empresarial. Por lo tanto, la contabilidad como ciencia, es de gran importancia para todas las ciencias que tengan relacin con esta. 5.3 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD 1- Normas bsicas: Son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable. 2- Ente econmico: Es la empresa, la cual debe tener su propia identificacin. 3- Unidad de medida: Todos los hechos econmicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. En nuestro caso es el peso. 4- Esencia sobre la forma: Los recursos y hechos econmicos deben ser revelados de acuerdo con la realidad econmica. 5.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 1- Entregar oportunamente la informacin en forma ordenada y clara. 2- Establecer en trminos monetarios, el valor de los bienes, las deudas y los aportes de los dueos. 3- Controlar los ingresos y los gastos de la empresa. 4- Facilitar la toma de decisiones de carcter administrativo y comercial de la empresa. 5- Determinar las utilidades o las prdidas al finalizar un ejercicio contable. 5.5 CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD Prcticamente su clasificacin la determina la actividad que desarrolle la empresa. Puede ser: 1- Contabilidad agropecuaria. Es aquella que registra las operaciones de empresas que se dedican a la agricultura o a la ganadera. 2- Contabilidad comercial. Registra las operaciones de empresas dedicadas a la compra y venta de productos, sin ninguna transformacin. 3- Contabilidad de servicios. Registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestacin de servicios, como las instituciones educativas, los 62

I n st i t u t o Co l o m b i an o d e A p r en d i zaj e I N CA P hospitales, talleres, empresas de turismo, empresas de recreacin, entidades financieras, etc. 4- Contabilidad industrial o de costos. Registra las operaciones de las empresas que se dedican a la fabricacin o elaboracin de productos, mediante la transformacin de materias primas, permitiendo determinar lo que cuesta fabricar un producto. 5.6 LAS CUENTAS Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que realiza una empresa. A la cuenta se le asigna un nombre claro, explcito y completo, de tal manera que se identifique lo que representa. Para facilitar el manejo de una cuenta, se ha diseado un esquema llamado Cuenta T, el cual consta de las siguientes partes: Nombre de la cuenta Columna DEBE, en el lado izquierdo, se conoce tambin como Dbito o cargo. Columna HABER, en el lado derecho, se conoce tambin como Crdito o abono.

NOMBRE DE LA CUENTAY CDIGO SEGN EL PUC

DEBE

HABER

5.6.1 Registros en la cuenta T Los valores registrados en la columna DEBE, se denominan Dbitos. Los valores registrados en la columna HABER, se denominan Crditos. La suma de los valores registrados en el DEBE, se denomina Movimiento Dbito. La suma de los valores registrados en el HABER, se denomina Movimiento crdito.

63

Mdulo Gua Contabilidad

Contabilidad Basica I

Documents

Transcript of Contabilidad Basica I