Conta Bili Dad
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Contabilidad Gerencial1
Dedico este trabajo a Dios por habernos permitido llegar hasta este punto y habernos dado salud, ser el manantial de vida y darnos lo necesario para seguir adelante día a día para lograr nuestros objetivos, además de su infinita bondad y amor.
A nuestros padres y familiares por la ayuda desinteresada brindada en cada obstáculo que en nuestra vida se presenta
A nuestro profesor Cpc. C. Edward Wilfredo Gutiérrez Anchante por su gran apoyo y motivación, por su apoyo ofrecido en este trabajo, por habernos transmitido los conocimientos obtenidos y habernos llevado paso a paso en el aprendizaje.
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Contabilidad Gerencial1
INTRODUCCION
Los Principios de Contabilidad de Aceptación General, son un cuerpo de doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicación a las actividades corrientes o actuales y así como guía en la selección de convencionalismo o procedimientos aplicados por los profesionales de la contaduría pública en el ejercicio de sus actividades. En tal sentido se considera relevante estableces un breve análisis de cada uno de los principios que regulan la presentación y manejo de la contabilidad.
Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es necesario que sean preparados con sujeción a un cuerpo de reglas o convenciones previamente conocidas y aceptación general.
Los principios son pocos y representan las presunciones básicas sobre las que descansan las normas. Necesariamente derivan de los factores económicos y políticos del medio ambiente, de las formas de pensar y de las costumbres de todos los segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los negocios.
En esta investigación se presenta siguientes puntos: definición de los principios contables y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), clasificación y descripción de los principios de la contabilidad generalmente aceptados (PGCA), caso Tienda Prentiss Ropa, Caso compañía BARTLETT y caso Manufacturera MARRETT.
1. Principios Contables
Los Principios Contables constituyen bases o reglas establecidas principios contables con carácter obligatorio, que permiten que las operaciones registradas y los saldos de las cuentas
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Contabilidad Gerencial1
presentadas en los Estados Financieros expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de las empresas.
Estos principios tienen su origen en la experiencia obtenida de la solución de problemas contables y en las leyes, debiendo ser aceptados por los contadores como bases para la práctica contable.
Los Principios Contables son desarrollados en los distintos países por instituciones que pueden ser gubernamentales o no, las cuales trabajan en forma coordinada. Con el desarrollo de las transacciones económicas, es indudable que la necesidad de ellos ha traspasado los ámbitos internos, ya que debido a la falta de comparabilidad, los Estados Financieros se convierten en poco útiles para analizar las tendencias económicas mundiales.
Por la importancia de los Principios Contables, en 1982 fue creado en la ONU el Grupo Intergubernamental de Trabajo de Expertos en Normas Internacionales de Contabilidad y Presentación de Informes, el cual desde su fundación se ha dedicado a la tarea de determinar qué elementos deben figurar en los Estados Financieros y cómo deben registrarse las operaciones más comunes.
Cuando la aplicación de los Principios Contables establecidos no sea suficiente para interpretar correctamente los saldos de las cuentas, se incluirán en la Memoria (Anexos a los Estados Financieros) las explicaciones necesarias para su comprensión.
La información contable debe tener las siguientes características para ofrecer una imagen fiel del patrimonio:
Comprensible: Por un usuario con conocimientos contables. Relevante: Proporciona la información necesaria para la toma de decisiones, evita
redundancias y acumulación de información inútil. Fiable: Carece de errores significativos. Comparable: Igualdad de criterios a lo largo del tiempo y entre empresas. Oportuna: Disponible a tiempo para tomar decisiones. Verificable : Debe poder contrastarse su exactitud para constatar que no está
manipulada.
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Contabilidad Gerencial1
2. Principios de contabilidad generalmente aceptados
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), son considerados como guías que dictan las pautas para el registro, tratamiento y presentación de transacciones financieras o económicas. Para sustentar la aplicabilidad de los principios contables, se establecen supuestos básicos, que son de aceptación general y de aplicación inicial para cualquier estado financiero que sea presentado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Una de las razones principales por las cuales surgen los PCGA, está referida al entendimiento básico que debe tener un usuario sobre las cifras que presenta una empresa para ser comparadas con otras. Con el fin de cumplir con esta comparabilidad y que la misma sea completamente valida los estados financieros deben seguir ciertas reglas en su preparación y elaboración. Por ejemplo: imaginemos por un momento que los estados financieros fuesen elaborados de acuerdo a reglas particulares que establezcan los contadores de cada empresa, ¿sería posible la comparabilidad de los mismos?. Naturalmente que no ya que existe una alta probabilidad de que se establezcan criterios diferentes entre los contadores de cada empresa. Este es uno de los principales motivos por los cuales es relevante la existencia de los PCGA, ya que su propósito fundamental es establecer normas y reglas de presentación de estados financieros de manera uniforme.
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Contabilidad Gerencial1
16. Caso Práctico: Tienda Prentiss Ropa
16.1 Determinación de ventas, costo de ventas y gastos del periodo:
Ventas
Considerando los anexos 1 y 2 tenemos los siguientes movimientos en la cuenta de ventas
VENTAS
La Operación 1 corresponde a las ventas al contado, mientras que la operación 13 corresponde a un dato no proporcionado, ventas al crédito, sin embargo este monto se puede deducir de las cuentas por cobrar a clientes del periodo, de acuerdo al siguiente detalle:
CUENTAS POR COBRARInventario Inicial Cobro de cuenta a los clientesVentas al credito
Costo de ventas
Para determinar el costo de la mercadería vendida partimos de la siguiente operación lógica:
Inventario Inicial + Compras – Inventario Final = Costo de Ventas
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Ventas al contado
Ventas al Credito
40,526 1
54,657 13
95,183
I 10,927 51,536 2
13 54,657
65,584 51,536
14,048
Contabilidad Gerencial1
De los datos requeridos se nos ha dado todos, excepto el total de las compras del periodo. A fin de determinar las compras del periodo requerimos saber cuánto fue nuestras compras al contado (dato dado) y cuanto nuestras compras al crédito (dato a deducir); para hallar este último revisamos las cuentas por pagar, según se muestra a continuación:
CUENTAS POR PAGAR
Al igual que en las cuentas por cobrar tenemos como dato el saldo inicial (i), los pagos en el periodo (operación 11) y el saldo final, por lo que el monto que hará que el saldo final calce en el monto dado es 63,217, monto que viene ser las obligaciones contraídas con los proveedores en el periodo, es decir, nuestras compras al crédito (operación 12), por lo que reemplazando en el razonamiento inicial para hallar el costo de ventas tenemos:
COSTO DE VENTAS
inventario inicial 14,262
(+)compras al contado 2,950
(+)compras al crédito 63,217 total disponible 80,429
(-)inventario final -16.2.86Costo de ventas 64,143
9
11 64,401 6,278 i
63,217 12
64,401 69,495
5,094
Contabilidad Gerencial1
Gastos durante el año
De los anexos tenemos los siguientes gastos:
GASTOS
Salarios 17,642Alquileres 4,760Anuncios 2,463Impuestos 852Teléfonos 426Seguros 560gastos diversos 2,340Depreciación 945
Respecto a los gastos cabe indicar que la depreciación comprende el 10% del costo de muebles y enseres, no se incluye a equipos de oficina puesto que se encuentra completamente depreciado con un valor en libros de s/. 0.00.
Los gastos por salarios, no fue un dato dado pero se dedujo de los movimientos de la cuenta salarios por pagar según lo siguiente:
Salarios Pagados Saldo Inicial
Gastos por salario del Periodo
Considerando que tenemos el saldo inicial, los salarios pagados (operación 3) y el saldo final, podemos deducir el monto de los salarios por pagar del periodo (15), lo cual viene a ser nuestros gastos por salarios del periodo.
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SALARIOS POR PAGAR
3 17,486 425 i
17,642 15
17,486 18,067
581
Contabilidad Gerencial
i 14,262 64,143 16
7 2,950
12 63,217
80,429 64,143
16,286
1
16.2 Estados Financieros:
A fin de Preparar el Estado de Ganancias y Pérdidas y Balance General, ilustramos el movimiento de las cuentas en el periodo.
Cuentas de Activo
CAJA CUENTAS POR COBRAR
MUEBLES Y ENSERES
EXISTENCIAS EQUIPO DE OFICINA
11
9,450i
9,450
9,450
1,320i
1,320
i7,246 17,486 3
1 40,526 4,760 4
2 51,536 2,463 5
852 6
2,950 7
426 8
560 9
2,340 10
64,401 11
99,308 96,238
3,070
i 10,927 51,536 2
13 54,657
65,584 51,536
14,048
Depreciación M Y E Depreciación E de O
6,276 i i
945 14
7,221 1,320
Contabilidad Gerencial1
Cuentas de Pasivo y Patrimonio
CUENTAS POR PAGAR UTILIDADES POR DISTRIBUIR
SALARIOS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR
Cuentas de Resultado
12
14,906 i
1,052 K
15, 958
11 64,401 6,278 i
63,217 12
64,401 69,495
5,094
4,000 i
4,000
3 17,486 425 i
17,642 15
17,486 18,067
581
17,642C
95,183 A64,143B
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Contabilidad Gerencial1
VENTAS
40,526 1
54,657 13
A 95,183 95,183
COSTO DE VENTAS GATOS SALARIOS
GASTOS ALQUILERES GASTOS ANUNCIOS
GASTOS IMPUESTOS GASTOS TELÉFONO
GASTOS SEGUROS GASTOS DIVERSOS
GASTOS DEPRECIACIÓN
13
B64,143
16 64,143 15 17,642
17,642 17,642 C
D4,760
4,7604 5 2,463
2,463 2,463 E
F852
8526 8 426
426 426 G
H560
5609 10 2,340
2,340 2,340 I
852
4,760
64,143
560
Contabilidad Gerencial1
Balance Generalal 31 de diciembre de 1958
Activo Corriente Pasivo Corrientecaja 3,070 Cuentas por pagar 5,094
Cuentas por cobrar 14,048 Documentos por pagar 4,000
Existencias 16,286 Salarios por pagar 581
Total activo Corriente 33,404 Total Pasivo Corriente 9,675
Activo no Corriente Patrimonio
Muebles y Enseres Capital 10,000
9,450 Utilidades por Distribuir 14,906
Depreciación -7,221 2,229 Utilidad del ejercicio 1,052
Equipo de Oficina Total Patrimonio 25,958
1,320
Depreciación -1,320 0
Total activo no Corriente 2,229
35,633Total Activo 35,633 Total Pasivo y Patrimonio
14
J945
94514
945945
Contabilidad Gerencial1
Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre de 1958
Ventas 95,183
Costo de Ventas -64,143
Utilidad Bruta 31,040
Gastos
Salarios -17,642
Alquileres -4,760
Anuncios -2,463
Impuestos -852
Teléfonos -426
Seguros -560
Gastos diversos -2,340
Depreciación -945 -29,988
Utilidad Neta 1,052
¿Por qué se necesita aparentemente mayor cantidad de cifras bajo el sistema de cadenas de tiendas, que cuando el negocio era manejado personalmente por el Sr. Prentiss?
Dado el tipo de negocio personal que seguía el Sr. Prentiss, él no reconocía la importancia de la información oportuna respecto a los hechos económicos relacionados a las operaciones del negocio, tampoco veía al tema de control como un sistema de protección y seguridad respecto a los bienes y derechos del negocio, aspectos que, por la envergadura de operaciones e inversiones a nivel de cadena de tiendas, sí fueron considerados de suma importancia por la Cia. Burroughs, reconociendo de esta forma que a fin de atender adecuadamente el negocio se requiere información oportuna, exacta y consistente respecto a los hechos económicos involucrados en el día a día del negocio.
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Contabilidad Gerencial1
¿En qué forma deberían las partes proceder para ajustar el precio de venta del negocio?
En base a la información de los estados financieros, a fin de establecer el precio de venta del negocio, se debe considerar el valor de lo invertido que está reflejado en los activos del negocio, las obligaciones con terceros reflejado en el pasivo y el grado de rentabilidad en función a las utilidades generadas puesto que estos factores determinan directamente la generación de valor por parte del negocio, con estas consideraciones además de la rentabilidad esperada de la transacción por parte del Sr. Prentiss se puede establecer y negociar un precio de venta adecuado.
17. Caso Compañía BARLETT
Bartlett de México, constituida como una sociedad anónima de capital variable en el año de 1994, tiene como objetivo principal la Prestación de todo tipo de Servicios de Operación, Mantenimiento, Consultoría, Capacitación, Asistencia Técnica para Aplicación Industrial y Comercial.
17.1 Razón de liquidez
En la razón del circulante contamos con 1004000 de activos y 483000 de pasivo, o sea que, tenemos un poco más del doble para pagar todos los pasivos, lo cual es bueno, entre más activos y menos pasivos tengamos mejor.
En la prueba de ácido, al activo le quitamos el inventario y nos queda 704,000 y seguimos teniendo 483,000 de pasivo, lo cual sigue siendo favorable para la empresa
Sin embargo, en la razón de caja nos damos cuenta que tenemos 339,000 de efectivo, el cual no alcanza para abarcar los 483,000 de pasivos que tenemos.
En conclusión podemos decir que, que se cuenta con los activos para pagar las deudas de la empresa, pero no de forma inmediata al no contar con el efectivo suficiente para esta operación, lo cual no es malo porque siempre se tiene un plazo para pagarlas deudas y no es de forma inmediata como se pagan.
17.2 Razón de deuda
En la razón de capacidad de pago de interés, vemos como tenemos más del triple para cubrir los gastos de financieros con la utilidad operativa
Lo que vemos en la razón de deuda es que los gastos financieros están bien solventados con la utilidad operativa, y por otra parte nos damos cuenta que la inversión arreboza por casi el doble del total del pasivo, lo cual mantiene en una buena posición a la empresa
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Contabilidad Gerencial1
17.3 Razón de liquidez
Razón del circulante
También conocida como estudio de solvencia. Esta razón consiste en la división del activo circulante por el pasivo circulante.
SUMA DE ACTIVO CIRCULANTE = 1, 223,00_ = 1.97 PASIVO A CORTO PLAZO 620,000
Razón rápida – Prueba de acido
La prueba del ácido es la prueba de liquidez y es un índice financiero, que nos indica o mide la capacidad inmediata que tenemos para pagar las deudas u obligaciones a corto plazo.
SUMA DE ACTIBOCIRCULANTE-INVENTARIO = 1, 223,00 – 289,000_ = 1.51 PASIVO A CORTO PLAZO 620,000
Razón de caja
EFECTIVO = 431_ = 0.69 PASIVO A CORTO PLAZO 620
17.4 Razones de actividad
Rotaciones y plazos promedios
Miden la velocidad con que varias cuentas se convierten en ventas o efectivo es decir, entradas o salidas.
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Contabilidad Gerencial1
Rotación inventario
COSTO DE VENTA = 2,088_ = 0.69 INVENTARIO 289
Plazo promedio de inventario
360 = 360_ = 50 días ROTACION DE INVENTARIO 7.2
Rotación de cuentas por pagar a clientes
Se obtiene de dividir el importe de las ventas netas entre el saldo a cargo de clientes. De esta forma, se determina el número de veces que los saldos de clientes se han recuperado durante el ejercicio.
VENTAS = 3074_ = 6.11 veces SALDOS A CARGOS DE CLIENTES 503
Periodo promedio de cobranza
360 = 360_ = 59 días INDICE 6.11
Rotación de cuentas por pagar a proveedores
Mide las rotaciones de las cuentas a pagar para evaluar las condiciones en que la empresa compra a sus proveedores, y establecer una comparación entre la política que la empresa sigue con sus clientes y la que consigue de sus proveedores.
COSTO DE VENTAS = 2088 = 5.5 veces CUENTAS POR PAGAR 3.82
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Contabilidad Gerencial1
Determinación del ciclo de efectivo
Rotación de activos totales
Experiencia con que la empresa utiliza sus activos para generar ventas
ROTACION DE VENTAS = 3,074,00 = 0.85 vecesACTIVOS TOTALES ACTIVOS TOTALES 3, 597,00
17.5 Razones de deuda
Razón de deuda
Apalancamiento financiero mide la proporción de los activos totales financiados por los acreedores de la empresa.
PASIVOS TOTALES = 1, 643,000 = 45.7 % ACTIVOS TOTALES 3, 597,00
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Contabilidad Gerencial1
Razón de la capacidad de pago de intereses
UAII = 418,00 = 4.5 INTERESES 93,000
UAII: Utilidad antes de intereses e impuestos
Razón de cobertura de pagos fijos
Mide la capacidad de la empresa de cumplir con sus obligaciones de pagos fijos (intereses y principal, pago de arrendamiento y dividendos de acciones preferentes).
Razón de cobertura = UAII + pago de arrendamiento de pagos fijos Intereses+ pago de arrendamiento
17.6 Razones de rentabilidad
Margen de utilidad bruta
Margen de utilidad operativa
Utilidad de operación =
418,000= 13.6%
Ventas 3,074,000
Margen de utilidad neta
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Margen de Utilidad Bruta
Venta Total de Activos – Costos de Ventas.
=
Ventas
3,074,000 – 2,088,000 986,000
= 32.1%
3,074,000 3,074,000
Contabilidad Gerencial1
UT (disponible
para los accionistas) =
221,000
= 7.2%
Ventas 3,074,000
Utilidad por acción
UT (disponible para los accionistas) =
221,000
= 2.90
Num. de acciones
76,262
Rendimiento sobre activos
UT NETA=
221,000= 6.1%
Act. tot 3,597,000
Rendimiento sobre material
UT NETA
=
221,000
= 12.6%Capital en acción ordinaria
1,754,000
17.7 Razones de mercado
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Contabilidad Gerencial1
Se refiere al valor de mercado de una empresa, calculado según su precio accionario actual, sobre ciertos valores contables.
Razón precio- utilidades
Precio de mercado de acción ordinaria
=
32.25
= 11.1
Utilidades por acción 2.90
17.8 Formula Dupont
Multiplica el margen de utilidad neta de la empresa por su rotación de activos totales para calcular el rendimiento sobre activos (RSA), en ingles Return on Assets (ROA)
RSA = margen de utilidad neta X Rotación de activos totales.
RSA = 7.2% X 0.85 = 6.1%
RSA =UN
XVENTAS
=
Utilidades disponibles para los accionistas comunes
VENTAS ACTIVOS TOTALES ACT. TOT
Si se divide el pasivo total y el capital contable entre el capital contable, se obtiene el multiplicador de apalancamiento financiero (MAF) que multiplicado por el RSA, se obtiene el rendimiento sobre el capital (RSC), en ingles Return on Equito (ROE)
MAF =
PASIVO TOTAL Y CAPITAL CONTABLE
=3597
= 1.84 X 6.1 =11.22 % (RSC)
CAPITAL CONTABLE 1954
17.8 Conclusión del Caso Compañía BARTLETT
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Contabilidad Gerencial1
Al realizar todos los calculo, análisis y comparaciones correspondientes a los años 2002 y 2003 de la compañía BARTLETT, en general nos muestran como hubo una mejora en sus utilidades, mejorando la cantidad de activos que tiene la empresa, disminuyendo el inventario, se aumentó el periodo de pago a proveedores, las utilidades netas, por acción y capital aumentaron mejorando las acciones de la compañía. Sin embargo, los puntos a cuidar son: el aumento de pasivo a corto plazo ya que aumento en un 22%; y las cuentas por cobrar a clientes que aumentaron de 51 a 59 días perjudicando el efectivo de la empresa.
Pero en general, se considera un buen año respectivo al otro ya que hubo unos aumentos considerables en las utilidades de la empresa.
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