CONCILIACION TRIBUTARIA
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COLEGIO DE INGENIEROS
COMERCIALES
LA CONCILIACIÓN LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA COMO TRIBUTARIA COMO
INSTRUMENTO INSTRUMENTO DETERMINADOR DEL DETERMINADOR DEL
IMPUESTO A LA IMPUESTO A LA RENTARENTA
INGRESOSINGRESOSMENOSMENOSGASTOSGASTOSIGUALIGUAL
UTILIDAD UTILIDAD CONTABLECONTABLE
INGRESOS INGRESOS GRAVABLESGRAVABLES
MENOSMENOSGASTOS DEDUCIBLESGASTOS DEDUCIBLES
IGUALIGUALUTILIDAD GRAVABLEUTILIDAD GRAVABLE
ART 08 LORTI ART 08 LORTI INGRESOS DE FUENTE INGRESOS DE FUENTE
ECUATORIANAECUATORIANA
ART 10 LORTIART 10 LORTIDEDUCCIONESDEDUCCIONES
UTILIDAD UTILIDAD CONTABLECONTABLE
AA UTILIDAD UTILIDAD GRAVABLEGRAVABLE
Departamento de Departamento de Auditoría Auditoría TributariaTributaria
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
PARTICIPACIÓN PARTICIPACIÓN TRABAJADORESTRABAJADORES
El valor a El valor a considerar será el considerar será el
15% de la 15% de la UTILIDAD LIQUIDAUTILIDAD LIQUIDA
ART. 42 RLORTIART. 42 RLORTI
GASTOS GASTOS INCURRIDOS INCURRIDOS
PARA GENERAR PARA GENERAR INGRESOS INGRESOS EXENTOSEXENTOS
ART. 43 RLORTIART. 43 RLORTI
CONCILIACIÓN TRIBUTARIADEMOSTRACIÓN: INGRESOS EXENTOS
( GASTOS Y PT)
Rubros Ingresos Porcentaje asignación de costos a Ingresos Exentos
Ventas 500,000.00 Otras Rentas Exentas 30,000.00 30,000.00 / 530,000.00 = 5.66% Total Ingresos 530,000.00
Total de costos y gastos 237,000.00
Aplico Porcentaje a Total costos y gastos 237,000.00 X 5.66%
Ajuste- Gastos atribuibles a Ingresos Exentos 13,415.09
Cálculo participación trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos (30,000.00-13,415.09) X 15%
Participación trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos 2,487.74
PARTICIPACIÓN PARTICIPACIÓN LABORAL LABORAL INGRESOS INGRESOS EXENTOSEXENTOS
ART. 42 No. 5 ART. 42 No. 5 RLORTIRLORTI
INCREMENTO NETO INCREMENTO NETO DE EMPLEOS Y DE EMPLEOS Y
PAGO A PAGO A DISCAPACITADOS DISCAPACITADOS
ART. 42 No. 9 ART. 42 No. 9 RLORTI RLORTI
CONCILIACIÓN TRIBUTARIADEMOSTRACIÓN : EMPLEOS
NUEVOS
Empleados nuevos
Empleados con discapacidad
Otros Empleados
Sueldos y Salarios 13,100.00 3,100.00 10,000.00 Beneficios Sociales, bonificaciones e Indemnizaciones
5,000.00 1,183.21 3,816.79
Total sueldos y beneficios 4,283.21 13,816.79
4,283.21 X 150% 13,816.79 X 100%
DEDUCCIONES 6,424.81 13,816.79Pago a
trabajadores con discapacidad
Incremento neto de empleados
AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN PERDIDAS PERDIDAS
TRIBUTARIAS ART. 25 TRIBUTARIAS ART. 25 NUMERAL 8 LETRA “c” NUMERAL 8 LETRA “c”
DEL RLORTIDEL RLORTI
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
GASTOS NO GASTOS NO DEDUCIBLESDEDUCIBLES
HECHO ECONÓMICO GENERALIDADES
HECHO ECONÓMICO BASE LEGAL
GASTO DEDUCIBLE REQUISITOS IMPRESCINDIBLES
SON REQUISITOS IMPRESCINDIBLES
GASTOS SIN GASTOS SIN SUSTENTOSUSTENTO
GASTOS SIN SUSTENTOBASE LEGAL
GASTOS SIN SUSTENTOBASE LEGAL
GASTOS SIN SUSTENTOSENTENCIAS
GASTOS SIN SUSTENTOCRITERIOS
Los numerales 7 y 8 del Artículo 32 (GND) y el Artículo 37 del RLRTI (Registro de compras y adquisiciones)
GASTOS SIN SUSTENTOCRITERIOS
GASTOS SIN SUSTENTOCRITERIOS
El artículo 20 del Reglamento para la
Ley de Régimen Tributario Interno
El artículo 10 de la Ley de Régimen
Tributario Interno
REMUNERACIONEREMUNERACIONESS
GASTOS REMUNERACIONES
La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la Renta todos aquellos gastos efectuados por concepto de remuneraciones en general y beneficios sociales a sus trabajadores siempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta.
Según el articulo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia gravada para efectos del calculo de aportes los siguientes rubros :
1.- Los gastos de alimentación2.- El pago por atención médica u odontológica3.- Las primas de seguros de vida y accidentes.4.- La provisión de ropas de trabajo y herramientas5.- El beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio del IESS no constituyan privilegio
La suma de las exenciones de los numerales del 1 al 5 no podrán superar el límite del 20% del total de los ingresos gravados.
GASTOS REMUNERACIONES
Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los valores declarados y a las planillas de aportes al IESS.
Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada para aportación al IESS, aún cuando dichos valores hayan sido retenidos en la fuente.
Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportación al IESS.
No presentación del Cálculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilación patronal.
Exceso del gasto provisión por beneficios sociales en relación al pago efectivo de dichos valores
Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y demás beneficios que no se encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes IESS.
GASTOS REMUNERACIONES
¿CUÁNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?
DEPRECIACIONEDEPRECIACIONESS
GASTO DEPRECIACIÓNBASE LEGAL
GASTOS DEPRECIACIÓN
PROVISIÓN PROVISIÓN CUENTAS CUENTAS
INCOBRABLESINCOBRABLES
GASTO PROVISIÓN INCOBRABLESBase Legal
AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DE ACTIVOS DIFERIDOSDIFERIDOS
AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOSBASE LEGAL
REEMBOLSOS REEMBOLSOS LOCALESLOCALES
REEMBOLSOS
REEMBOLSOS BASES LEGALES
LIQUIDACIONELIQUIDACIONES DE COMPRAS DE COMPRA
LIQUIDACIONES DE COMPRABASES LEGALES
LIQUIDACIONES DE COMPRA
REEMBOLSOS REEMBOLSOS – PAGOS AL – PAGOS AL EXTERIOREXTERIOR
El Art. 27 del RALRTI establece que el reembolso se entenderá producido cuando:
REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIORBASE LEGAL
REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIORCRITERIOS
SUBCAPITALIZACIÓSUBCAPITALIZACIÓNN
SUBCAPITALIZACIÓNBASE LEGAL
SUBCAPITALIZACIÓNCRITERIOS
La Administración Tributaria no reconoce como GD cuando:
BAJA DE INVENTARIOSBAJA DE INVENTARIOS
BAJA DE INVENTARIOSANÁLISIS
NUMERAL 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
NUMERAL 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
BAJA DE INVENTARIOSANÁLISIS
BASE LEGALBASE LEGAL
NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO
NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por
delitos que afecten económicamente a los bienes de la
respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no
fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya
registrado en los inventarios;
BAJA DE ACTIVOS FIJOSBAJA DE ACTIVOS FIJOS
BAJA DE ACTIVOS FIJOSANÁLISIS
NUMERAL 6 Y 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
NUMERAL 6 Y 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
BAJA DE ACTIVOS FIJOSANÁLISIS
BASE LEGALBASE LEGAL
GASTOS GASTOS PERSONALES PERSONALES PERSONAS PERSONAS NATURALESNATURALES
GASTOS PERSONALES:CONTRIBUYENTE
Hasta el 50% del Ingreso Gravado
1.3 Veces fracción gravada con tarifa 0
8.570 x 1.3 = 11.141
Gastos Personales
Vivienda
Educación
Alimentación
Vestimenta
Salud
GASTOS PERSONALES:
DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN DIRECTADIRECTA
DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN PRESUNTIVAPRESUNTIVA
Departamento de Departamento de Auditoría Auditoría TributariaTributaria
DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
Departamento de Departamento de Auditoría Auditoría TributariaTributaria
DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
La clausura no es impedimento para continuar con una Determinación Directa.
Responsabilidad Responsabilidad del del
ContribuyenteContribuyente
Cumplir las disposiciones legales,
los reglamentos o disposiciones generales
Facilitar a funcionarios públicos las
verificaciones, tendientes al control o
determinación del impuesto
Presentar las declaraciones, informes y
documentación relacionada al
cumplimiento de obligaciones tributarias y proporcionar aclaraciones
cuando correspondan
Concurrir a las oficinas del SRI,
cuando corresponda
1 2
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DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTEDEBERES FORMALES
DEBERES DEL CONTRIBUYENTE
PAGAR OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
COLABORAR
COMO AUDITADO
COMO TERCERO
DEBERES FORMALES
RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE
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DELITOS TRIBUTARIOSDELITOS TRIBUTARIOS
DELITOS TRIBUTARIOS
SOLAMENTE AQUELLOS QUE SE COMETAN CON DOLO
Serán...
EL DOLO ES ELEMENTO SUBJETIVO
DOLO
VOLUNTAD DE DELINQUIR
RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTEDELITOS TRIBUTARIOS
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RESPONSABILIDAD POR DELITOSRESPONSABILIDAD POR DELITOS
RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS
• EL REPRESENTANTE LEGAL,
• EL CONTADOR,
• EL DIRECTOR FINANCIERO Y
• QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN
CONTRIBUYENTE.
PERSONA NATURAL
SOCIEDAD
RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTERESPONSABILIDAD POR DELITOS
67
DEFRAUDACIÓN (Art. 344 CT)
DEFRAUDACIÓN (Art. 344 CT)
RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTEDEFRAUDACIÓN
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EXTINCIÓN DE LAS ACCIONESEXTINCIÓN DE LAS ACCIONES
LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL
INFRACTOR Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN.
SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO
EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL.
RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTEEXTINCIÓN DE LAS ACCIONES