Conceptos Contables y Análisis de Estados Financieros. Semestre 2011-1 Evaluación de Proyectos...
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Conceptos Contables y Análisis de Estados
Financieros.
Semestre 2011-1
Evaluación de Proyectos
Documento Original: M. C. Víctor Mahbub Arelle
Evaluación de Proyectos
• La contabilidad es una técnica que registra ordenada y cronológicamente las operaciones financieras de una empresa con la finalidad de proporcionar información financiera (oportuna, veraz y completa) para la toma de decisiones (Ochoa, 1995). Una de sus funciones es la preparación de estados financieros.
Semestre 2011-1
Conceptos contables y análisis de estados
financieros
Evaluación de Proyectos
• Los estados financieros son documentos numéricos que se formulan con el objeto de suministrar periódica u ocasionalmente a los propietarios, administradores, acreedores, instituciones de crédito y público en general, información acerca de la situación financiera y del desarrollo al que ha llegado o se encuentra la empresa en un periodo determinado.
• Estados financieros, compuestos de:o Estado de pérdidas y ganancias (o de resultados)o Balance general
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Evaluación de Proyectos
Estado de pérdidas y ganancias
• Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio (Guajardo, 1992).
• Mediante el análisis de este documento se podrá conocer el monto y las causas de las ganancias, o en su caso de las pérdidas, para así planear las operaciones futuras de manera que produzca mayores utilidades o que por lo menos se eliminen primero las pérdidas y después se obtengan utilidades. Semestre 2011-1
Evaluación de Proyectos
Componentes de un estado de pérdidas y ganancias (Hinojosa, 2000).
(+) Ventas netas del periodo(-) Costos de producción(=) Utilidad bruta
(-) Gastos generales y administrativos(+ ó -) Otros gastos y otros productos(=) Utilidad de operación
(-) Costos integral del financiamiento(=) Utilidad antes de impuestos(-) Impuesto sobre la renta (ISR) y reparto de
utilidades a los trabajadores(=) Utilidad neta
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Evaluación de Proyectos
Balance generalEs el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio a una fecha determinada, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades (activos) y obligaciones (pasivos), así como el valor del capital (Guajardo, 1992).
Semestre 2011-1
Evaluación de Proyectos Semestre 2011-1
Activo circulante
Activo fijo
Activo diferido
Pasivo corto plazo
Pasivo largo plazo
Capital contable
Activos
Activo = pasivo + capital contable
BALANCE GENERAL
Capital contable
Composición del estado de situación financiera
4.2. Conformación de estados financieros
Evaluación de Proyectos
Activos • Activo circulante. Es la cantidad de efectivo y cuentas
por cobrar, adelantos en los inventarios y cualquier otro concepto convertible en efectivo a corto plazo (menor a un año).
• Activo fijo. Bienes e inversiones que no se pueden hacer efectivas a corto plazo.
• Activo diferido. Representan una parte de los gastos que son aplicables a ejercicios o periodos posteriores a la fecha del balance general. Semestre 2011-1
(Modificado de Hinojosa, 2000)Evaluación de Proyectos Semestre 2011-1
Evaluación de Proyectos
Pasivos • Pasivos de corto plazo. Son las deudas a pagar en
menos de un año. Se generan por las operaciones normales de una compañía.o Anticipos sobre contratoso Créditos financieros de corto plazoo Adeudos fiscales o Provisión de pago de impuestoso Proveedores
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Evaluación de Proyectos
• Pasivos de largo plazo. Son deudas con vencimiento a más de un año.o Obligaciones (financiamiento, impuestos,
proveedores, entre otros)o Hipotecaso Compras de maquinaria e inmuebles
Capital contableCapital contable = Capital social + Resultado del ejercicio anterior + Resultado ejercicio del periodo
• Capital social. Es el capital que aportan los propietarios cuando se forma la empresa más las aportaciones que se realizan en el periodo operacional cuando se necesitan nuevos fondos (Hinojosa, 2000).
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Evaluación de Proyectos
• Los estados financieros proyectados permite estudiar la composición de los balances generales y los estados de resultados futuros esperados.
• A los estados financieros proyectados también se les conoce como estados proforma.
• Adicionalmente las proyecciones permiten:o Proyectar hacia el futuro el valor de los activos y
valor contable de la empresa.o Analizar la estructura financiera de la empresa en
el futuro.o Analizar la estructura futura de los activos y los
pasivos de la empresa.
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4.3. Estados financieros proyectados
Evaluación de Proyectos
o Analizar que la capacidad instalada de la empresa proyectada esté de acuerdo con los incrementos estimados de las ventas.
o Analizar la solidez financiera futura de la empresa.o Se pueden calcular razones financieras para el
análisis de los estados, estas razones y las cifras de los estados financieros proyectados se pueden comparar con las de los balances generales actuales y pasados.
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