CÓMO AUDITAR EL PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF ? INSTRUCTOR CERTIFICADO EN NCSP, NIAS Y NIIF...
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CÓMO AUDITAR EL PROCESO DE CÓMO AUDITAR EL PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF ? IMPLEMENTACION DE NIIF ? INSTRUCTOR CERTIFICADO EN NCSP, INSTRUCTOR CERTIFICADO EN NCSP, NIAS Y NIIF NIAS Y NIIF MAF. ERROL SOLIS MATA 1
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CÓMO AUDITAR EL PROCESO DE CÓMO AUDITAR EL PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF ?IMPLEMENTACION DE NIIF ?
INSTRUCTOR CERTIFICADO EN NCSP, INSTRUCTOR CERTIFICADO EN NCSP, NIAS Y NIIFNIAS Y NIIF
MAF. ERROL SOLIS MATA
1
OBJETIVO GENERAL
Que el participante pueda desarrollar un programa de auditoría del proceso de implementación de NIIF.
CONTENIDO TEMATICO
1- Introducción
2- Cuál ? es la participación de la Auditoría Interna en la implementación de NIIF.
3- El proceso de implementación de NIIF.-Las etapas del proceso.
4- Componentes de un Plan General Contable.
5- Políticas Contables adoptadas.
CONTENIDO TEMATICO
6- Manual de Cuentas Contables.
7- Estructura del Estado Financiero.
8- Normas de auditoría aplicables.
9- Programa de Auditoría propuesto.
LA FUNCION DE LA AUDITORIA EN EL PROCESO
DE IMPLEMENTACIÓN
- MANUAL DE NORMAS PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA:
Servicios preventivosLos servicios preventivos incluyen la asesoría,
advertencia y autorización de libros.
LA FUNCION DE LA AUDITORIA EN EL PROCESO
DE IMPLEMENTACIÓN
Servicio de asesoría
El auditor interno debe asesorar oportunamente al jerarca en materia de su competencia. Sin perjuicio de las asesorías que en esa materia a criterio del auditor correspondan a otros niveles de la organización, con el propósito de fortalecer el sistema de control interno institucional.
LA FUNCION DE LA AUDITORIA EN EL PROCESO
DE IMPLEMENTACIÓN
Que significa:
“verificaciones que estime procedentes, con el
alcance y la oportunidad que sean necesarios,
según su juicio profesional“
LA FUNCION DE LA AUDITORIA EN EL PROCESO
DE IMPLEMENTACIÓN
ACCION SI/NO
1- VALIDAR
2- APROBAR
3- CERTIFICAR
4- RECOMENDAR
5- ACREDITAR
6- OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD
EL PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF
ASPECTOS A CONSIDERAR
La implementación de NIIF, no solo conlleva un cambio a nivel de normativa, sino de la aplicación de ésta en los registros contables que se llevan a cabo la entidad.
EL PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF
ASPECTOS A CONSIDERARA- DevengoB- Registro de bienesC- Notas a los Estados FinancierosD- Estructura del Sector Público E- Partes RelacionadaF- Eliminación de las cuentas de orden
EL PROCESO DE IMPLEMENTACION DE NIIF
ASPECTOS A CONSIDERAR
G- Valoración activos /pasivosH- Registro InventariosI- Sistemas Informáticos
Proceso de Implementación
Las Normas exigen que la entidad cumpla con cada una de la Normas vigentes en la fecha de presentación de sus primeros estados financieros elaborados según NIIF.
Por lo cual no se puede hacer aplicaciones parciales.
Balance apertura AÑO Transición Primeros estados
Proceso de Implementación
Exige que, en el balance de apertura que la entidad elabore como punto de partida para su contabilidad según NIIF:
a) se reconozcan todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea obligatorio según las NIIF
b) no se reconozcan partidas como activos o pasivos si las NIIF no permiten tal reconocimiento
c) reclasificar las partidas reconocidas según principios contables anteriores si éstas son un tipo diferente de activo, pasivo o componente del patrimonio neto según las NIIF
d) aplicar las NIIF al valorar todos los activos y pasivos reconocidos en los estados financieros
Balance de apertura
Proceso de Implementación
Proceso de Implementación
La NIIF contempla exenciones para áreas específicas, cuando el costo de cumplir con las Normas pueda exceder del beneficio a percibir por los usuarios.
La NIIF prohíbe la aplicación retroactiva de las NIIF en algunas áreas, particularmente en aquéllas donde dicha aplicación exigiría juicios de la gerencia acerca de condiciones pasadas.
La NIIF exige revelar información acerca de los efectos de la transición de los principios contables anteriores a las NIIF sobre la posición financiera, rentabilidad financiera y flujos de efectivo.
Requerimientos de la NIIF
Implicaciones
Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es exigido por las NIIF.
Muchas empresas reconocerán activos y pasivos adicionales; por ejemplo:• Planes de pensiones de prestación definida• Impuestos diferidos.• Activos y pasivos en régimen de arrendamiento financiero.• Provisiones surgidas de una obligación legal.• Instrumentos financieros derivados.• Activos inmateriales adquiridos.
No proceder al reconocimiento como activos y pasivos de aquellos elementos que las NIIF no los consideran como tales.
Algunos de los activos y pasivos reconocidos según normas nacionales deberán eliminarse del balance; por ejemplo:• Provisiones no surgidas de una obligación legal.• Reservas generales• Activos intangibles internamente generados.
El principio del periodo más alejado en el tiempo para el que la entidad presenta información comparativa completa según las NIIF, en sus primeros estados financieros presentados según las NIIF.
Definiciones
Fecha de transición a las NIIF
Los primeros estados financieros en los cuales la entidad aplica las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NIIF), mediante una declaración explícita y sin reservas de cumplimiento con las NIIF.
Primeros estados financieros según NIIF
Definiciones (3)
El balance de la entidad (ya esté publicado o no) en la fecha de transición a las NIIF.
Fecha de presentaciónEl final del último periodo cubierto por los estados financieros o por un informe financiero intermedio.
costo permitidoUn importe usado como subrogado del costo o del costo depreciado en una fecha determinada. En la depreciación o amortización posterior se asume que la entidad había reconocido inicialmente el activo o pasivo en la fecha determinada, y que este costo era igual al costo permitido.
Definiciones Balance de apertura según NIIF
Reconocimiento y valoración
La entidad debe elaborar un balance de apertura según NIIF en la fecha de transición a las NIIF, el cual constituye el punto de partida para su contabilización según las NIIF.
La entidad usará las mismas políticas contables en su balance de apertura NIIF y a lo largo de todos los periodos que se presenten en sus primeros estados financieros NIIF.
Tales políticas contables deben cumplir con cada NIIF que tenga vigencia en la fecha de presentación de sus primeros estados financieros NIIF, salvo lo especificado en relación con las exenciones de otras NIIF y con las excepciones a la aplicación retrospectiva de otras NIIF
Reconocimiento y valoración
La entidad reconocerá directamente en los excedentes retenidos (o, si fuera apropiado, en otra categoría del patrimonio neto) los ajustes por cambios en las políticas contables en el balance de apertura, respecto a las que usaba con sus anteriores PCGA (estos surgen de sucesos y transacciones anteriores a la fecha de transición).
Se establecen dos categorías de excepciones al principio de que el balance de apertura NIIF de la entidad habrá de cumplir con cada una de las NIIF:
exenciones para ciertas exigencias contenidas en otras NIIF
prohíbiciones a la aplicación retrospectiva de algunos aspectos de otras NIIF
Reconocimiento y valoración
Exenciones y excepciones
Exenciones de otras NIIF
La entidad puede hacer uso de una o más de estas exenciones: combinaciones de negocios valor razonable o revalorización como costo atribuido beneficios a empleados diferencias de conversión acumuladas instrumentos financieros compuestos activos y pasivos de filiales, asociadas y negocios conjuntos clasificación de instrumentos financieros previamente reconocidos..
Exenciones
Se prohíbe la aplicación retroactiva de los siguientes aspectos de otras NIIF:
baja en cuentas de los activos y pasivos financieros contabilidad de coberturas estimaciones
Excepciones aplicación retrospectiva NIIF
Tipo de excepción Contenido
Eliminación de activos y pasivos financieros
El adoptante por primera vez debe aplicar los criterios de eliminación de activos y pasivos financieros requeridos por la NIIF. Los activos y pasivos financieros eliminados antes de dicha fecha no deben ser reconocidos en los primeros estados financieros conforme a las NIIF.
Contabilización de coberturas
La contabilidad de coberturas debe aplicarse a transacciones que satisfagan los criterios de la NIIF 15 de forma prospectiva desde la fecha de transición a las NIIF. Las relaciones de cobertura no deben ser designadas e identificadas retrospectivamente, ni crearse documentación de soporte a posteriori.
Estimaciones De forma retrospectiva no se pueden crear ni revisar estimaciones. Estas solamente pueden ser rectificadas después de la fecha de transición a las NIIF para corregir errores.
Los primeros estados financieros según NIIF de la entidad incluirán al menos un año de información comparativa siguiendo las NIIF.
Los resúmenes históricos de datos seleccionados para periodos anteriores al que se presenta información comparativa no se exige que cumplan con las NIIF.
Presentación e información a revelar
Información comparativa
La entidad explicará cómo ha afectado la transición, desde los PCGA anteriormente aplicados a las NIIF, a la posición financiera, rentabilidad y flujos de efectivo presentados
Presentación e información a revelar
Explicación transición a NIIF
cifra de patrimonio neto a la fecha de transición y al final del ultimo periodo
contenido en los estados financieros más recientes que la entidad haya presentado según los PCGA anteriores.
Exedente o pérdida para el periodo contable más alejado en el tiempo que esté contenido en los estados financieros más recientes;
si se reconoce por primera vez el deterioro de activos en el balance de apertura según NIIF, se incluirá la información referida al deterioro de activos.
Presentación e información a revelar
Explicación transición a NIIF
Conciliaciones a incluir en los primeros estados financieros según NIIF
Si la entidad lo usa revelará dentro de los primeros estados financieros confeccionados con NIIF el total acumulado de valores razonables y el ajuste acumulado respecto al importe en libros de acuerdo a los anteriores PCGA.
Presentación e información a revelar
Explicación transición a NIIFUso del valor razonable como costo permitido
Si la entidad presenta información intermedia para una parte del periodo cubierto por sus primeros estados financieros según NIIF deberá : Presentar conciliaciones del patrimonio neto al final del periodo intermedio
comparable del año inmediatamente anterior (si esa información intermedia fue presentada) así como del resultado obtenido en el periodo comparable intermedio y el acumulado a la fecha de la información intermedia.
Incluir las conciliaciones referidas a los primeros estados financieros según NIIF o referencia al documento donde se incluyan.
Presentación e información a revelar
Explicación transición a NIIFInformación financiera intermedia
COMPONENTES DEL PLAN GENERAL CONTABLE
El plan debe contener como mínimo:
1.Manual de Estructura: expone la estructura de niveles y apertura del Plan de Cuentas Contable.
2. Manual Plan de Cuentas: exhibe el Plan de cuentas detallado en su totalidad.
COMPONENTES DEL PLAN GENERAL CONTABLE
3. Manual Activo
4. Manual Pasivo 5. Manual Patrimonio Neto
6. Manual Ingresos
7. Manual Gastos
COMPONENTES DEL PLAN GENERAL CONTABLE
8. Normas Generales de Contabilidad y Políticas Contables que aplicará la Entidad.
9. Modelo de los Estados Financieros a utilizar según NIIF.
