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Universidad de ChileFacultad de Economía y Negocios
Departamento de Administración
MONEDA FUNCIONALNIC 21
Contabilidad Empresarial
Profesora: Loreto González Lara
Material preparado por Loreto González L.
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TIPOS DE MONEDA
MONEDA FUNCIONAL
• Es la moneda del entorno económico principal en el que
opera la entidad.
MONEDA DE PRESENTACION
• Es la moneda en que se presentan los Estados Financieros.
MONEDA EXTRANJERA• Es cualquier otra moneda distinta de la moneda funcional
de la entidad
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MONEDA FUNCIONAL
El entorno económico principal en el que opera la entidad es,normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el efectivo. Paradeterminar su moneda funcional, la entidad considerará lossiguientes factores:a) La moneda:
i. que influya fundamentalmente en los precios de venta delos bienes y servicios (con frecuencia será la moneda en la cualse denominen y liquiden los precios de venta de sus bienes yservicios); y
ii. del país cuyas fuerzas competitivas y regulacionesdeterminen fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios.
b)La moneda que influya fundamentalmente en los costos de lamano de obra, de los materiales y de otros costos de producir los
bienes o suministrar los servicios (con frecuencia será la moneda enla cual se denominen y liquiden tales costos)
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TRANSACCIONES EN MONEDAEXTRANJERA
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TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
Tasa de cambio de cierre
• es la tasa de cambio de contado existente al final del periodo
sobre el que se informa.
Diferencia de cambio
• es la que surge al convertir un determinado número de
unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de
cambio diferentes.
Tasa de cambio
• es la relación de cambio entre dos monedas.
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TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
• Una transacción en moneda extranjera es todatransacción cuyo importe se denomina, o exige suliquidación, en una moneda extranjera, entre las que seincluyen aquéllas en que la entidad:
a) compra o vende bienes o servicios cuyo precio sedenomina en una moneda extranjera;
b) presta o toma prestados fondos, si los importescorrespondientes se establecen a cobrar o pagar enuna moneda extranjera; o
c) adquiere o dispone de activos, o bien incurre oliquida pasivos, siempre que estas operaciones sehayan denominado en moneda extranjera.
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TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
RECONOCIMIENTO INICIAL
Toda transacción en moneda extranjera seregistrará, en el momento de su reconocimiento
inicial, utilizando la moneda funcional,mediante la aplicación al importe en moneda
extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la transacción entre la moneda
funcional y la moneda extranjera.
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TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
Al final de cada periodo sobre el que se informa:
a) las partidas monetarias en moneda extranjera seconvertirán utilizando la tasa de cambio de cierre;
b) las partidas no monetarias en moneda extranjera, que semidan en términos de costo histórico, se convertiránutilizando la tasa de cambio en la fecha de latransacción; y
c) las partidas no monetarias que se midan al valorrazonable en una moneda extranjera, se convertiránutilizando las tasas de cambio de la fecha en que se mideeste valor razonable.
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TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
Al final de cada periodo sobre el que se informa:
a) las partidas monetarias en moneda extranjera seconvertirán utilizando la tasa de cambio de cierre;
b) las partidas no monetarias en moneda extranjera, que semidan en términos de costo histórico, se convertiránutilizando la tasa de cambio en la fecha de latransacción; y
c) las partidas no monetarias que se midan al valorrazonable en una moneda extranjera, se convertiránutilizando las tasas de cambio de la fecha en que se mideeste valor razonable.
Partidas monetarias son unidades monetarias mantenidas en
efectivo, así como activos y pasivos que se van a recibir o pagar,
mediante una cantidad fija o determinable de unidades
monetarias.
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TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
Al final de cada periodo sobre el que se informa:
a) las partidas monetarias en moneda extranjera seconvertirán utilizando la tasa de cambio de cierre;
b) las partidas no monetarias en moneda extranjera,que se midan en términos de costo histórico, seconvertirán utilizando la tasa de cambio en la fecha de latransacción; y
c) las partidas no monetarias que se midan al valorrazonable en una moneda extranjera, se convertiránutilizando las tasas de cambio de la fecha en que se mideeste valor razonable.
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TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
Al final de cada periodo sobre el que se informa:
a) las partidas monetarias en moneda extranjera seconvertirán utilizando la tasa de cambio de cierre;
b) las partidas no monetarias en moneda extranjera, que semidan en términos de costo histórico, se convertiránutilizando la tasa de cambio en la fecha de latransacción; y
c) las partidas no monetarias que se midan al valorrazonable en una moneda extranjera, se convertiránutilizando las tasas de cambio de la fecha en que se mideeste valor razonable.
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TRANSACCIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
Al final de cada periodo sobre el que se informa:
a) las partidas monetarias en moneda extranjera seconvertirán utilizando la tasa de cambio de cierre;
b) las partidas no monetarias en moneda extranjera, que semidan en términos de costo histórico, se convertiránutilizando la tasa de cambio en la fecha de latransacción; y
c) las partidas no monetarias que se midan al valorrazonable en una moneda extranjera, se convertiránutilizando las tasas de cambio de la fecha en que se mideeste valor razonable.
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EJEMPLO – TRANSACCION EN
MONEDA EXTRANJERA
• La empresa XYZ mantiene en su efectivo yefectivo equivalente USD 100correspondientes al pago realizado por un
cliente.• Si la moneda funcional corresponde al
peso chileno ¿Qué ajuste debe realizar laempresa al cierre del periodo? – Tipo de cambio inicial: 500
– Tipo de cambio al cierre: 510
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EJEMPLO – TRANSACCION EN
MONEDA EXTRANJERA
• Al momento inicial la empresa deberegistrar
------x--------
Caja 50000 (100*500)
Cuentas por Cobrar 50.000
------x--------
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EJEMPLO – TRANSACCION EN
MONEDA EXTRANJERA
• Al cierre
------x--------
Caja 1.000(100*(510-500)) Ajuste de tipo de cambio 1.000
------x--------
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EJEMPLO – TRANSACCION EN
MONEDA EXTRANJERA
• Al cierre
------x--------
Caja 1.000(100*(510-500)) Ajuste de tipo de cambio 1.000
------x--------
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EJEMPLO – TRANSACCION EN
MONEDA EXTRANJERA
• Los intereses (gastos/ingresos) sereconocen al momento del devengo al tipode cambio vigente (promedio en algunos
casos)
• La cuenta de pasivo/activo se registra alinicio al tipo de cambio de cambio vigente
y se ajustan al cierre al tipo de cambio decierre.
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CONVERSIÓN DE ESTADOSFINANCIEROS
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CONVERSION DE EEFF
La entidad puede presentar sus estados financieros en cualquier moneda (o
monedas). Si la moneda de presentación
difiere de la moneda funcional de laentidad, ésta deberá convertir sus
resultados y situación financiera a la
moneda de presentación elegida.
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CONVERSION DE EEFF
• Los resultados y la situación financiera de una entidad, cuyamoneda funcional no corresponda a la moneda de una economíahiperinflacionaria, serán convertidos a la moneda de presentación,en caso de que ésta fuese diferente, utilizando los siguientesprocedimientos:
a) los activos y pasivos de cada uno de los estados de situación financierapresentados (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se convertirána la tasa de cambio de cierre en la fecha del correspondiente estadosde situación financiera;
b) los ingresos y gastos para cada estado que presente el resultado del
periodo y otro resultado integral (es decir, incluyendo las cifrascomparativas), se convertirán a las tasas de cambio de la fecha de lastransacciones; y
c) todas las diferencias de cambio resultantes se reconocerán en otroresultado integral (Ajuste de conversión) .
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INFORMACIÓN FINANCIERA ENECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS
NIC 29
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ECONOMIAS
HIPERINFLACIONARIAS
La presente Norma será de aplicación a los
estados financieros incluyendo a los estados financieros consolidados, de una entidad cuya
m oned a f u n ci o n a l es la monedacorrespondiente a una econ om ía
h i p e r i n f l a c i o n a r i a .
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ECONOMIAS
HIPERINFLACIONARIAS
• El estado de hiperinflación viene indicado por lascaracterísticas del entorno económico del país, entrelas cuales se incluyen:
a) la población en general prefiere conservar su riqueza en forma deactivos no monetarios, o bien en una moneda extranjerarelativamente estable; Las cantidades de moneda local obtenidasson invertidas inmediatamente para mantener la capacidadadquisitiva de la misma;
b) la población en general no toma en consideración las cantidadesmonetarias en términos de moneda local, sino que las ve entérminos de otra moneda extranjera relativamente estable; Losprecios pueden establecerse en esta otra moneda;
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ECONOMIAS
HIPERINFLACIONARIAS
• El estado de hiperinflación viene indicado por lascaracterísticas del entorno económico del país, entrelas cuales se incluyen:
c) las ventas y compras a crédito tienen lugar a precios que compensanla pérdida de poder adquisitivo esperada durante el aplazamiento,incluso cuando el periodo es corto;
d) las tasas de interés, salarios y precios se ligan a la evolución de uníndice de precios; y
e) la tasa acumulada de inflación en tres años se aproxima o sobrepasael 100%.
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ECONOMIAS
HIPERINFLACIONARIAS
• Los estados financieros de una entidad cuyamoneda funcional sea la de una economíahiperinflacionaria, deberán expresarse en
términos de la unidad de medida corrienteen la fecha de cierre del periodo sobre el quese informa.
• Las pérdidas o ganancias por la posición
monetaria neta, deben incluirse en laganancia neta, revelando esta informaciónen una partida separada.
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